Срок предоставления декларации по усн для ип. Как составить и сдать декларацию по единому налогу при «упрощенке»: подробная и полная инструкция

Для малого и среднего бизнеса УСН стала удобным инструментом, который регулирует налоговую нагрузку. Кроме того, «упрощенка» облегчает взаимодействие с ФНС в части отчетности: сдавать налоговую декларацию требуется лишь один раз в год — по итогу налогового периода. Однако есть несколько важных нюансов, о которых нельзя забывать, поскольку небрежность и невнимательность могут обернуться серьезными штрафами.

Налоговый период и сроки подачи декларации

Упрощенная система налогообложения сокращает налоговую отчетность субъектов малого бизнеса до годовой декларации. Организации сдают ее в ИФНС по месту нахождения, индивидуальные предприниматели — по месту жительства. Декларация составляется по итогам налогового периода, которым для УСН является календарный год (ст. 346.19 НК РФ). Сроки подачи декларации в ИФНС обозначены в п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ:

• организации — до 31 марта года, следующего за отчетным;
• индивидуальные предприниматели — до 30 апреля года, следующего за отчетным;
• организации и ИП, прекратившие предпринимательскую деятельность, — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность;
• организации и ИП, утратившие право на УСН, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку».

Заполните и отправьте онлайн декларацию УСН без ошибок и в срок! Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Экстерн!

Попробовать

Авансовые платежи и итоговые суммы

Надо помнить о расхождении, которое возникает между составлением декларации по итогам года и фактическим перечислением налоговых сумм. Отчетными периодами для УСН являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, поэтому расчет и выплата упрощенного налога производятся по итогам каждого квартала. Согласно ст. 346.21 НК РФ налоговые платежи должны пройти не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В 2019 году крайними датами перечисления налога будут:

• за I квартал — 25 апреля;
• за полугодие — 25 июля;
• за 9 месяцев — 25 октября.

Ежеквартальные выплаты налога являются по своей сути авансовыми платежами, размер которых бизнес определяет на основании собственных расчетов. Такие платежи ИФНС считает переплатой по налогу. Насколько они были верны, бизнесмен и налоговая проверяют уже по годовой декларации. Напоминаем, сумма по итогам года должна быть перечислена не позже срока подачи отчетности.

С учетом выходных и праздничных дней в 2019 году выплаты должны пройти:

Пени и штрафы

После подачи налоговой декларации в ИФНС происходит финальная сверка сумм: тех, что указаны в декларации, и тех, что были перечислены авансом. Если расчеты бухгалтера были верными, суммы сойдутся и у налоговой не будет никаких претензий к бизнесу.

Впрочем, если авансовые платежи были рассчитаны неправильно или просрочены, штрафов можно не бояться. Организация должна будет заплатить только пени, сумма которых станет понятна после проверки отчетности налоговиками. Штрафы ждут тех бизнесменов, которые не сдали годовую налоговую декларацию и не перечислили итоговый платеж в установленный законом срок.

Переход на УСН с 2019 года

Законодательная база позволяет организации при соблюдении определенных требований с начала календарного года перейти с общего режима налогообложения на упрощенный. В заявлении в территориальные органы ФНС организация указывает остаточную стоимость ОС, данные о доходах на 1 октября 2018 года, а также желаемый объект налогообложения.

Крайний срок в решении этого вопроса — 31 декабря. В 2018 году этот день выпадает на выходной, значит заявление о переходе на иную систему налогообложения предприниматель должен подать до 9 января 2019 года включительно. На эти же даты стоит ориентироваться и тем бизнесменам, кто планирует сменить объект «доходы минус расходы» на «доходы» (и наоборот).

Перейти на иную ставку налога или выбрать другую систему налогообложения в целом в конце года не очень удобно, так как час «Х» часто совпадает с выходными и праздничными днями. Мы рекомендуем не ждать последнего дня, а подготовить и передать в ИФНС необходимые документы заранее. Впрочем, это касается любых вопросов взаимодействия с налоговой инспекцией.

Мар 15, 2018

Декларация по единому налогу на упрощенке нужна для того, чтобы инспекция могла определить сумму налога, которая должна быть уплачена в бюджет.

Кто должен сдавать

Декларацию по единому налогу при упрощенке обязаны сдавать все организации, автономные учреждения и предприниматели, применяющие этот спецрежим (независимо от выбранного объекта налогообложения).

Ситуация: нужно ли сдать нулевую декларацию по УСН, если организация или предприниматель совмещает упрощенку и вмененку, но работает только на ЕНВД

Да, нужно.

Сдавать декларации должны все налогоплательщики (подп. 4 п. 1 ст. 23 , п. 1 ст. 80 НК). По упрощенному налогу отчитываются организации, автономные учреждения и предприниматели, которые выбрали этот спецрежим (ст. 346.12 НК). Если показателей за конкретный период нет, нужно сдать нулевую декларацию. То же самое, когда организация на УСН и ЕНВД в течение года ведет деятельность только на вмененке. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина от 09.11.2007 № 03-11-05/264 и от 31.03.2006 № 03-11-04/2/74 . Подробнее о том, как платить налоги на УСН и ЕНВД, читайте в рекомендации .

Куда сдавать

Организации подают декларации в налоговые инспекции по месту своего нахождения, предприниматели – по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК).

Ситуация: как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке организации с обособленными подразделениями

Отразите в декларации общие показатели с учетом обособленных подразделений. Сдать декларацию нужно по местонахождению головного отделения организации. Объясняется это следующим.

Обособленные подразделения не являются отдельными юридическими лицами (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК). Поэтому показатели их деятельности должны формировать общие показатели деятельности организации, автономного учреждения.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает особого порядка составления и сдачи налоговой декларации по единому налогу при упрощенке для организаций, которые имеют обособленные подразделения. Поэтому они должны составить декларацию, следуя общему Порядку , утвержденному . Сдать такую декларацию нужно только в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации. Направлять декларацию по местонахождению обособленных подразделений не требуется (п. 1 ст. 346.23 НК).

Когда сдавать?

Организации и предприниматели сдают декларацию по налогу при упрощенке по итогам года в разные сроки. Организации обязаны представить декларацию не позднее 31 марта, а предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Утратив право применять упрощенку, нужно сдать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено то или иное нарушение. Это касается и организации, и предпринимателя.1

В течение года организация или предприниматель могут перепрофилировать свой бизнес и прекратить деятельность, в отношении которой они применяли упрощенку. В течение следующих 15 рабочих дней они обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию. Декларацию по единому налогу в таком случае нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность на упрощенке была прекращена.

Такой порядок предусмотрен статьей 346.23 НК.

Если же плательщик вообще сворачивает свой бизнес (например, организация ликвидируется, а предприниматель утрачивает свой статус), уведомлять инспекцию о прекращении деятельности на УСН не требуется. А декларацию по единому налогу в этом случае нужно сдать:
– организациям – вместе с ликвидационным балансом ;
– предпринимателям – не позднее 30 апреля следующего года (письмо ФНС от 29.04.2015 № СА-4-7/7515).

Пример определения срока сдачи декларации по УСН при утрате права на спецрежим

«Альфа» применяет упрощенную систему налогообложения. В июне 2017 года среднесписочная численность сотрудников «Альфы», рассчитанная за полугодие, превысила 100 человек. Поэтому с 1 апреля 2017 года «Альфа» утратила право на применение упрощенки.

Пример определения срока сдачи декларации по УСН при прекращении деятельности

10 июля 2017 года «Альфа» представила в налоговую инспекцию уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (ф. 26.2-8). Деятельность не ведется с 1 июля.

Ситуация: нужно ли сдать нулевую декларацию по налогу при УСН, если организация перешла на упрощенку, но предпринимательскую деятельность пока не ведет

Да, нужно.

Представить декларацию в налоговую инспекцию – это обязанность всех налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК). Плательщиками налога при упрощенке являются организации, автономные учреждения и предприниматели, которые подали заявление о переходе на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.12 НК). Таким образом, если налогоплательщик перешел на упрощенку, но не ведет деятельности и не платит единый налог, подать декларацию нужно. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина от 09.11.2007 № 03-11-05/264 и от 31.03.2006 № 03-11-04/2/74 .

Вместо нулевой декларации по единому налогу при упрощенке можно сдать единую (упрощенную) декларацию. Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н . Чтобы подать единую (упрощенную) декларацию, у налогоплательщика в течение налогового периода, то есть года, должны быть одновременно выполнены два условия. Первое: нет объекта налогообложения, то есть доходов, а если при расчете налога учитывались и расходы, то и их быть не должно. И второе: за год не было движения денег по расчетным счетам (в кассе). Об этом сказано в пункте 2 статьи 80 НК.

При этом единые (упрощенные) декларации поквартально сдавать не надо. Ведь налоговое законодательство не обязывает плательщиков представлять декларации по УСН по итогам отчетных периодов (п. 1 ст. 346.23 НК). Следовательно, такая обязанность не возникает и в отношении единых (упрощенных) деклараций. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС от 08.08.2011 № АС-4-3/12847 .

Ответственность

Несвоевременная подача декларации по единому налогу при упрощенке является правонарушением (ст. 106 НК , ст. 2.1 и 15.5 КоАП), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Пример определения суммы штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу при упрощенке

ИП А.С. Кондратьев в 2017 году вел предпринимательскую деятельность на упрощенке. Декларацию по единому налогу по УСН за 2017 год он представил 11 июля 2018 года. Сумма налога в соответствии с этой декларацией – 74 300 руб. Сумма авансовых платежей, фактически перечисленных в бюджет за 2017 год, составила 20 000 руб.
Срок уплаты единого налога для предпринимателей за 2017 год – не позднее 3 мая 2018 года (30 апреля, 1 и 2 мая – выходные дни). По состоянию на эту дату Кондратьев перечислил в бюджет (без учета авансовых платежей) 40 000 руб.
Последний срок подачи декларации по единому налогу при упрощенке за 2017 год – 3 мая 2018 года (30 апреля, 1 и 2 мая – выходные дни) года. Просрочка составила 69 дней. Штраф рассчитывается за каждый полный или неполный месяц опоздания, то есть за три месяца.

Номер корректировки

Если подаете первичную декларацию за истекший год, в поле «Номер корректировки» поставьте «0—».

Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС .

В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код представления декларации по месту жительства индивидуального предпринимателя или по месту нахождения организации. Индивидуальные предприниматели указывают 120, организации – 210 (приложение 2 к Порядку, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).

Налогоплательщик

Если декларацию сдает индивидуальный предприниматель, то в поле «Налогоплательщик» укажите фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте. Организациям необходимо указать полное наименование, которое соответствует учредительным документам (например, уставу, учредительному договору).

ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» укажите код вида предпринимательской деятельности. Во всех декларациях, которые вы подаете начиная с 1 января 2017 года, указывайте коды по новому классификатору ОКВЭД 2 . Исключение – уточненные декларации за периоды, истекшие до 2017 года. В них указывайте те же коды, которые были проставлены в первичных декларациях. Об этом сказано в письме ФНС от 09.11.2016 № СД-4-3/21206 .

Разделы 2.1.1, 2.1.2 и 2.2

Начинать составление декларации по единому налогу удобнее всего с разделов 2.1 или 2.2.

Раздел 2.1.2

Раздел 2.1.2 заполняют плательщики торгового сбора, который рассчитывают единый налог с доходов.

По строкам 110–143 раздела 2.1.2 отражайте показатели только по деятельности, с которой платите торговый сбор .

Ситуация: как предпринимателю распределить взносы на собственное обязательное страхование при расчете единого налога с доходов. Предприниматель на УСН занимается разным бизнесом и платит торговый сбор

Взносы распределите пропорционально доходам от торговли.

Предприниматели на УСН с объектом «доходы» по деятельности, облагаемой торговым сбором, рассчитывают единый налог отдельно . В декларации для этого предусмотрен раздел 2.1.2.

В строках 110–143 данного раздела укажите показатели только по торговой деятельности . То есть по строкам 110–113 укажите доходы от торговли, а по строкам 140–143 – часть страховых взносов, которые относятся к торговой деятельности. Эту часть определите пропорционально доле дохода от торговли в общем объеме доходов. Это следует из пунктов 7.1–7.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 .

Пример, как предпринимателю распределить взносы на собственное обязательное страхование в декларации по УСН. Предприниматель занимается разными видами деятельности и платит торговый сбор

Предприниматель на УСН «доходы», налоговая ставка – 6 процентов.

За год предприниматель получил доход в сумме 509 000 руб., в том числе:
– 251 000 руб. – от торговой деятельности;
– 258 000 руб. – от иной деятельности.

Доля доходов от торговли в общем объеме доходов составила:
251 000 руб.: 509 000 руб. = 0,4931

В течение года предприниматель перечислил в бюджет:
– торговый сбор – 30 000 руб.;
– взносы на собственное обязательное страхование – 23 000 руб.

Авансовые платежи по единому налогу предприниматель не перечислял.

Результаты своей деятельности предприниматель отразил в декларации по единому налогу.

В разделе 2.1.2 он указал:

• по строке 113 (годовая сумма доходов от торговли) – 251 000 руб.;
• по строке 133 (сумма единого налога по торговой деятельности) – 15 060 руб. (251 000 руб. × 6%);
• по строке 143 (страховые взносы, уменьшающие единый налог по торговой деятельности) – 11 341 руб. (23 000 руб. × 0,4931);
• по строке 153 (общая сумма торгового сбора) – 30 000 руб.;
• по строке 163 (сумма торгового сбора, уменьшающая единый налог по торговой деятельности) – 3719 руб.
• по строке 113 (годовая сумма доходов по всем видам деятельности) – 509 000 руб.;
• по строке 133 (общая сумма единого налога) – 30 540 руб. (509 000 руб. × 6%);
• по строке 143 (общая сумма страховых взносов) – 23 000 руб.

В разделе 1.1 по строке 100 (сумма налога к доплате по итогам года) предприниматель указал 3821 руб. (30 540 руб. – 23 000 руб. – 3719 руб.).

Раздел 2.2

Предприниматели указывают в строках 220–223 взносы как на собственное страхование, так и на страхование сотрудников .

Если разница между доходами и расходами оказалась отрицательной, сумму убытка указывайте по строкам 250–253 .

Средства нецелевой государственной помощи включите в доходы и отразите в соответствующих разделах 2.1.1, 2.1.2 и 2.2 . А в Разделе 3 не отражайте.

ООО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.

23 марта 2017 года «Альфа» получила грант на приобретение производственного оборудования в размере 300 000 руб.

В договоре о целевом финансировании было указано, что оборудование должно быть приобретено в течение двух месяцев со дня поступления денежных средств на счет организации (т. е. не позднее 24 мая). Оборудование было приобретено 20 апреля. Его стоимость составила 553 000 руб. То есть «Альфа» потратила на его приобретение всю сумму полученного гранта, а также собственные средства.

Бухгалтер «Альфы» организовал раздельный учет доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках целевого финансирования.

В составе декларации по УСН за 2017 год бухгалтер заполнил раздел 3 .

Разделы 1.1 и 1.2

На основании показателей, отраженных в разделе 2.1 или 2.2, можно заполнить разделы 1.1 или 1.2. Эти разделы предназначены для отражения итоговых сумм авансовых платежей и налога к уплате или уменьшению.

Раздел 1.1 заполняют налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы», а раздел 1.2 заполняют плательщики с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Раздел 1.1

Раздел 1.2

Пример заполнения раздела 1.2 декларации по единому налогу при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами. По итогам года сумма начисленных авансовых платежей превысила сумму единого налога (получена прибыль)

Организация применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.

Величина налоговой базы и суммы налога (авансовых платежей), начисленных и уплаченных в течение года, представлены в таблице (руб.).

Так как «Альфа» применяет объект налогообложения «доходы», бухгалтер заполнил только разделы 1.1 и 2.1.1 . «Альфа» не является плательщиком торгового сбора. Поэтому раздел 2.1.2 не заполняется. Финансирование «Альфа» не получала, поэтому раздел 3 не заполняется.

– по строкам 110–113 – суммы полученных доходов;

– по строке 020 – авансовый платеж за I квартал (за минусом налогового вычета);
– по строке 040 – авансовый платеж за полугодие (за минусом налогового вычета и авансового платежа за I квартал);
– по строке 070 – авансовый платеж за девять месяцев (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I и II кварталы);
– по строке 100 – сумму налога за год (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I, II и III кварталы).

Поскольку «Альфа» применяет объект налогообложения «доходы» и является плательщиком торгового сбора, бухгалтер заполнил только разделы 1.1 , 2.1.1 и 2.1.2 . Финансирование «Альфа» не получала, поэтому раздел 3 не заполняется.

В разделе 2.1.1 бухгалтер указал:
– по строкам 110–113 – суммы полученных доходов нарастающим итогом;
– по строкам 130–133 – суммы начисленных авансовых платежей без уменьшения на суммы налоговых вычетов;
– по строкам 140–143 – суммы налогового вычета за каждый отчетный период и за год в целом.

В разделе 2.1.2 бухгалтер указал:

– по строкам 110–113 – суммы полученных доходов нарастающим итогом;
– по строкам 130–133 – суммы начисленных авансовых платежей без уменьшения на суммы налоговых вычетов нарастающим итогом;
– по строкам 140–143 – суммы налогового вычета за каждый отчетный период и за год в целом нарастающим итогом;
– по строкам 150-153 – сумму торгового сбора, фактически уплаченного в отчетном (налоговом) периоде нарастающим итогом;
– по строкам 160-163 – сумму уплаченного торгового сбора, уменьшающего авансовый платеж (единый налог). Так как разница между строками 130–133 и 140–143 больше сумм уплаченного торгового сбора (строки 150–153), в строках 160–163 бухгалтер указал всю сумму уплаченного торгового сбора. То есть показатели строк 160–163 равны показателям строк 150–153 соответственно.

В разделе 1.1 бухгалтер произвел окончательные расчеты, указав:
– по строке 020 – авансовый платеж за I квартал (за минусом налогового вычета и уплаченного торгового сбора);
– по строке 040 – авансовый платеж за полугодие (за минусом налогового вычета, уплаченного торгового сбора и авансового платежа за I квартал);
– по строке 070 – авансовый платеж за девять месяцев (за минусом налогового вычета, уплаченного торгового сбора и авансовых платежей за I и II кварталы);
– по строке 100 – сумму налога за год (за минусом налогового вычета, уплаченного торгового сбора и авансовых платежей за I, II и III кварталы).

В компаниях на УСН среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек. Поэтому они могут сдавать налоговую отчетность в электронном виде только по своей инициативе. Требовать от таких организаций передачи декларации по единому налогу по ТКС налоговые инспекции не вправе.

Такие выводы следуют из пунктов и статьи 80 НК.

Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в п. 1 ст. 54 НК). А именно исправить ошибки в книге учета доходов и расходов за текущий год.

В уточненной декларации по УСН отразите все изменения, связанные с пересчетом налога. Для этого укажите правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 81 НК. Приложите к уточненному расчету сопроводительное письмо. В нем укажите причину подачи уточненной декларации.

Уточненную декларацию оформляйте так же, как и первичную . Для этого используйте те же бланки, на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа: нем нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение, укажите «1—», если второе – «2—», и т. д.

Правила заполнения титульных листов в декларациях по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная отчетность. Это следует из

Декларация по упрощенке сдаётся всего один раз по итогам календарного года (ст. 346.23 НК РФ) — это налоговый период. Организациям нужно отчитаться до 31 марта в послеотчетном году, индивидуальным предпринимателям — до 30 апреля.

Когда декларацию по УСН сдают в другие сроки

Декларацию по УСН обязательно сдают один раз в год, но есть исключительные случаи в которых отчетность нужно сдать раньше.

Организация или ИП завершили деятельность . Сдать декларацию нужно до 25-го числа следующего месяца после закрытия компании, при условии, что в налоговую подано уведомление о прекращении деятельности. В этом случае при заполнении декларации на титульном листе в графе “Налоговый период” ставим код 50 “Прекращение деятельности”.

Организация или ИП вынужденно или специально перешли в этом квартале на ОСНО . Декларацию нужно сдать до 25-го числа месяца после квартала, в котором право на «упрощенку» было утрачено. Например, вы нарушили критерии применения УСН в августе, значит декларацию по упрощенке сдаете до 25-го октября. На титульном листе декларации в графе “Налоговый период” ставим код 95 “Переход на иной режим налогообложения”.

Мы , при каких условиях и в каком порядке компании переходят с УСН на ОСНО.

Декларация по УСН за 3 квартал 2018

Декларация только за 3 квартал сдается, если компания или ИП начали деятельность в 3 квартале и в этом же квартале закончили ее. Прямо скажем, случай редкий. В этом случае декларация сдается на бланке годовой декларации, но данные по доходам и расходам будут вноситься только за 3 квартал.

Декларация по УСН за 4 квартал 2018

Декларация только за 4 квартал сдается, если компания или ИП начали деятельность в 4 квартале. Бланк такой декларации — тот же самый, что у декларации за год, но данные вносятся только за последний квартал года.

Пени и штрафы

Налоговая после получения декларации сверяет данные из декларации и суммы полученных авансовых платежей. Если вы совершили ошибку в расчете авансов, то вам грозят только пени. Если ошиблись в декларации или не вовремя отправили аванс — это карается штрафами.

Согласно статье 119 НК РФ, размер штрафа при срыве сроков составит от 5 до 30% от суммы уплачиваемого налога (но не менее 1000 рублей), при этом вы будете оштрафованы за каждый полный и неполный месяц просрочки. В любом случае, налоговики будут учитывать все смягчающие обстоятельства, помешавшие ИП или компании подать декларацию в срок.

Ответственность за срыв сроков может лежат не только на компании или ИП, но и на конкретном сотруднике (должностном лице). Размер штрафа составит 300 — 500 рублей.

Важно! Если спустя 10 дней от крайнего срока сдачи вы еще не отправили отчет в ИФНС, то расчетный счет компании могут заблокировать (п. 2 ст. 76 НК РФ ).

Куда нужно представить отчет по УСН

Отчёт налогоплательщики сдают в налоговую, в которой они зарегистрированы. Для ИП это налоговая по месту жительства предпринимателя как физлица, для организаций — налоговая по адресу регистрации юрлица. Если у организации несколько офисов, то декларация сдаётся по месту регистрации головного офиса. Сдать отчёт можно тремя способами:

по почте (ценное письмо + описанное вложение);

лично в руки (приносите оригинал + копия для ИФНС и самого ИП);

в электронном формате (при помощи системы электронного документооборота и цифровой подписи или через сервис ИФНС или с помощью оператора телекоммуникационной связи).

Подробнее о нулевой декларации УСН

Если ИП или компания в течение отчётного периода «не были замечены» ни в какой деятельности, подать нулевую декларацию все равно придется. В зависимости от объекта налогообложения тут появляются два варианта:

1. Доходы:

заполняем титульный лист;

заполняем в разделе 1 строки 010, 030, 060 и 090;

заполняем во разделе 2.1.1. строку 102.

2. Доходы минус расходы:

заполняем титульный лист;

заполняем в разделе 1.2. строки 010, 030, 060, 090;

заполняем в разделе 2.2. строки 260-263.

Сдавайте декларацию УСН в веб-сервисе . Сервис сам заполнит декларацию и проверит ее перед отправкой. Отчитывайтесь онлайн, ведите бухучет в Контур.Бухгалтерии, начисляйте зарплату, обменивайтесь электронными документами с контрагентами и контролируйте финансы компании прямо в сервисе. Первый месяц работы — бесплатен для всех новых пользователей!

Налоговая декларация для ИП - это обязательный документ , который сдают все предприниматели. Даже те, для которых период оказался убыточным. Если не предоставить нужную бумагу в положенный срок, можно не только увязнуть в штрафах - налоговая инспекция вправе заморозить банковский счет и организовать административную проверку.

Что такое налоговая декларация

Суть термина «налоговая декларация ИП» раскрыта в Налоговом кодексе России. Простыми словами, это официальный документ, посредством которого индивидуальный предприниматель предоставляет налоговой сведения о размерах дохода за определенный период.

Основное назначение документа - осуществление налогового контроля за порядком исчисления и оплаты налога. В зависимости от избранной формы налогообложения ИП уплачивает разные налоги и обязан отчитываться по каждому из них. К примеру, на основной системе ИП в обязательном порядке оплачивает НДС, НДФЛ и налог на имущество. А значит обязан сдать как минимум 3 документа.

Для отчета по каждому налогу предусмотрена специальная форма, то есть сказать, что все бизнесмены сдают однотипный документ нельзя. Но все виды деклараций состоят из примерно одинаковых разделов:

• Титульный лист: конечные результаты расчетов из второго раздела, страховые взносы, сумма налога.
• Раздел 1: ИНН, ФИО, номер корректировки, номер телефона, номер и наименование налогового органа, коды налогового периода и ОКВЭД, подписи, дата.
• Раздел 2: КБК, код ОКТМО, фактический адрес, по которому осуществляется деятельность, расчет пошлины и код вида деятельности.

Виды деклараций

Все декларации ИП можно разделить на основные, уточненные, нулевые и финальные. Основная подается всеми предпринимателями. В ней указываются сведения обо всех доходах, полученных в ходе предпринимательской деятельности. А вот остальные виды следует оформлять лишь в особых случаях:

1. Уточненную подают только отдельные налогоплательщики. Те, которым необходимо внести корректировки в уже поданную основную. Ее может запросить налоговая служба, если найдет неточности или ошибки в расчетах, но может подать и сам предприниматель. Оформляется уточненный документ так же, как и первичный, но на лицевой стороне бланка будет красоваться специальный штамп, а во втором разделе порядковый номер корректировки.
2. Нулевая подается теми бизнесменами, деятельность которых была приостановлена в течение отчетного периода. Прибегнуть к такой форме отчетности и освободиться от уплаты налога могут не все - плательщики ЕНВД рассчитывают подлежащую к уплате сумму не по реальному доходу, а по вмененному государством, поэтому нулевая декларация для них не предусмотрена.
3. Финальная - это та, которую подают перед закрытием ИП . Если не отчитаться перед ИФНС, она не примет заявление о закрытии.

Более подробная классификация деклараций зависит от видов налогов, по которым предстоит отчитываться бизнесмену. А их список зависит от избранной системы налогообложения.

ИП на ОСНО

ОСНО - самый сложный режим. На нем нет никаких поблажек - только полная отчетность и уплата всех возможных налоговых отчислений:

Правительство РФ стремится облегчить ведение учета для предпринимателей и разрабатывает упрощенные режимы, на которых меньше бухгалтерской волокиты. Но многие бизнесмены по-прежнему работают с ОСНО, поскольку крупные контрагенты отдают предпочтение тем, кто уплачивает НДС. Так они могут уменьшить размер своих налоговых отчислений.

Вышеуказанное количество налогов на ОСНО не является предельным: в зависимости от типа выполняемых работ оно может увеличиться на пошлину за добычу полезных ископаемых, акцизы, а также водный, земельный или иной обязательный взнос.

Отчетность по НДФЛ

Плательщики НДФЛ сдают 2 вида отчета - на бланках и . Последний заполняется один раз, как только ИП перейдет на ОСНО и получит свой первый доход за год. В нем следует указать величину полученного дохода и размер предполагаемого годового дохода.

С помощью этих сведений налоговики рассчитают авансовые платежи и отошлют плательщику уведомление с указанными суммами и сроками уплаты. После этого сдавать декларацию 4-НДФЛ нельзя. Даже в следующем году.

Декларация о доходах ИП на бланке 3-НДФЛ подается в конце каждого отчетного года. Крайний срок - 30 апреля . Когда этот день попадет на выходной или праздничный, дата смещается в сторону ближайшего рабочего дня.

Отчетность по НДС

Для отчета по НДС должна подаваться . Данные в нее вносятся из следующих документов:

• счетов-фактур;
• книги покупок/продаж;
• других учетных регистров.

Декларация НДС сдается в электронном формате. Налоговые органы примут ее и на листке бумаги, но выпишут штраф. Такой порядок утвержден статьей 174 НК.

КНД 1151001 сдается до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Когда в течение всего срока ИП не работает и может подтвердить это отсутствием движений на счетах и ККМ, он вправе сдать общую упрощенную декларацию вместо ежеквартальных.

По налогу на имущество

Сам предприниматель налог на имущество не рассчитывает. Это делает налоговая инспекция, после чего отправляет налогоплательщику уведомление, в нем указана сумма платежа и срок оплаты. Поэтому декларирование по этому виду пошлины не осуществляется .

Отчетность на ЕНВД

ЕНВД рассчитывается по некоему идеальному доходу, который вменило государство для конкретной деятельности и региона. И в этом заключен огромный минус режима, потому как сдать декларацию в налоговую для ИП, которые не функционировали в отчетном периоде, все равно придется. Пошлина вносится в обязательном порядке, даже если прибыль предприятия равна нулю .

Работать по ЕНВД могут не все, поскольку режим доступен не во всех регионах, в Москве, к примеру, его нет, и имеет четкие ограничения:

• Меньше 100 работников;
• Меньше 25% доля участия иных организаций;
• Подпадающий вид деятельности.

В 2019 ИП должны подавать новую форму по ЕНВД - . В ней изменены следующие поля:

• Удалена строчка для КБК из первого раздела;
• Из второго исключены коды ОКУН;
• В 3 приложении обновлены пункты 4, 5;
• Новые штрих-коды;
• В третьем разделе добавлено поле для взносов за себя под номером 030, до 2017 года владельцы ИП могли уменьшать налог только на сборы, отданные в пользу работников, поэтому в форме была предусмотрена только строка 020;
• В полях 020, 030 раздела номер три появились новые формулировки.

Декларация по вмененке подается ежеквартально. Крайняя дата - 20 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если у ИП небольшой штат, до 25 человек, он имеет право сдавать налоговую декларацию любым из существующих способов: лично, через представителя, почтой, через интернет. А если больше 25 человек, разрешена только электронная подача.

При заполнении налоговой декларации следует учитывать следующие нюансы:

• Коэффициент К1 сегодня такой же, как в 2018 году - 1,798;
• Узнать К2 (строка 060) можно только в местных органах, многие из них изменились;
• К2 округляется до тысячных;
• Остальные величины до круглых сумм;
• Если ИП отчитывается по нескольким видам работ под разными ОКТМО, то следует заполнять дополнительные строки 010, 020 в первом разделе.

Отчетность на УСН

УСН - это тот же общий режим, только до предела упрощенный. Применять его могут лишь те предприниматели, у которых набран штат до 100 человек, доход за четверть года не превышает 112 миллионов рублей, и вид деятельности входит в перечень разрешенных.

Упрощенная система налогообложения подразумевает уплату только одного единого налога, по нему ИП подают форму . Ставка и налоговая база зависят от выбранного объекта:

• . Облагается только доход фирмы по ставке 6%.
• Расходы . Облагаются доходы ИП за минусом расходной части по ставке 15%.

Крайний срок сдачи декларации для ИП на УСН - 30 апреля года, следующего за отчетным. В конце кварталов вносятся авансовые платежи, которые предприниматель подсчитывает самостоятельно. Налоговая не проверяет правомерность внесенных авансов, оставляя их на совести налогоплательщика. Но лишь до подачи налоговой декларации по УСН, по ней осуществляется сверка начисленной и внесенной суммы .

УСН имеет одно неоспоримое преимущество перед ЕНВД - на этом режиме, если фирма отработала в минус, подается нулевая налоговая декларация. Для этого необходимо заполнить тот же бланк, но немного по-другому:

• Для ИП на УСН 6% подлежит заполнению титульный лист, раздел №1.1 и раздел №2.1.1. Если плательщик оплачивает торговый сбор, нужно заполнить еще и раздел №1.1.2.
• Для ИП на УСН 15% данные вносятся в титульный лист, раздел №1.2 и раздел №2.2.
• Когда ИП подает нулевую декларацию, 3 раздел заполнять не нужно.

Порядок заполнения

Налоговую декларацию необходимо заполнять в соответствии с требованиями, которые выдвигает законодательство к такому роду документов:

• Используйте заглавные буквы и ручку с черными чернилами.
• Если будете печатать, обязательно установите шрифт Courier New .
• Не черкайте, не прибегайте к помощи корректора.
• Помните, что каждая ячейка - это место для одного знака или символа.
• В пустых ячейках надо ставить прочерк , никак не 0.

  Если сумма в каком-то расчете равна 0, то вместо него тоже ставьте прочерк.

• Не прошивайте отчет и не распечатывайте текст с двух сторон А4.
• Заполнять декларацию начинайте с последней страницы, затем приступайте к разделу 1 и лишь потом к титульному листу. Так удобнее, поскольку на титульнике указывается итоговая информация, которая рассчитывалась на предыдущих.
• Все величины округляются до целых, к примеру, не 10 тысяч 102 рубля, а 10 тысяч 100 рублей. Это правило не актуально для К1 в декларации по ЕНВД, этот коэффициент округляется до тысячных.

Когда начнете заполнять бланки, положите рядом с собой все необходимые документы. Вам должны потребоваться:

• реквизиты ИФНС;
• свидетельство о постановке на учет в ИФНС;
• выписки, подтверждающие оплату налогов;
• код ОКТМО, КБК, ОКАТО, ОКВЭД.

В какой орган подавать

Предприниматели сдают отчетность по налогам в «родную» налоговую. То есть ту, в которой проходили регистрацию. Ее расположение всегда совпадает с местом жительства ИП.

Отчетность подается в 2-х экземплярах. Первый сотрудник службы должен забрать, а второй снабдить специальной отметкой и дать ИП. Возвращенную копию следует припрятать в папку с отчетами.

И еще несколько нюансов:

• При отправке декларации почтой в заказное письмо вкладывается один экземпляр отчета. А в качестве подтверждения принятия декларации контролирующим органом можно использовать квитанцию об отправке, уведомление с печатью ИФНС и подписью ее сотрудника.
• Если бизнесмен совмещает несколько режимов, декларация должна сдаваться по каждому.

Способы сдачи

Самый понятный способ сдачи отчетности - личное посещение налоговой службы. Но если вы находитесь в другой стране, не торопитесь заказывать билет на самолет, потому как подавать декларацию в налоговую ИП могут и удаленно. Вот несколько вариантов:

• Через представителя. Чтобы все прошло законно, надо оформить и заверить у нотариуса доверенность на поверенное лицо.

  Доверенность может быть разовой, по ней представитель сможет подать декларацию ровно один раз, и специальной, которая закрепит за ним право на постоянное выполнение определенного действия в течение указанного срока.

• По почте. В конверте с декларацией должны находиться опись вложения и заполненный бланк уведомления, на котором принявший документы служащий ИФНС поставит свою подпись и печать. Подготовить декларацию в этом случае следует заранее, поскольку на доставку письма потребуется дополнительное время. Получить уведомление можно как по почте, так и в самом органе.
• Через личный кабинет на сайте госуслуг. Этот способ требует наличия собственной электронной подписи и печати.

Сроки для 2019 и 2020 года

Поскольку по законодательству крайний срок сдачи отчетности, который совпал с выходным днем, переносится на ближайший будний, сроки подачи налоговой декларации для ИП в 2019 году и 2020 могут отличаться от стандартных. Рассмотрим их в таблице:

ИП нарушил сроки: что будет

За несвоевременную сдачу декларации налогоплательщику выпишут штраф. Его размер зависит от вида и важности отчетности, длительности задержки и суммы налога, которая подлежала уплате. Однако выплата штрафа не освобождает от последующей подачи декларации. Причем, чем раньше должник исполнит свои обязанности, тем меньше ему придется платить.

Штраф не самое болезненное, что может ожидать предпринимателя. Очень часто налоговики прибегают к наложению ареста на банковские счета . Также они вправе списать требуемую сумму для погашения неуплаченного налога. А если ИП зачастит с нарушением сроков, это станет поводом для проверки всей его деятельности. Итог прост: не хотите, чтобы у налоговой возникли к вам вопросы, сдавайте нужные бумаги вовремя.

Декларация УСН - единственная форма налоговой отчетности, которую сдают предприниматели. Данный отчет должны представить все предприниматели и компании, находящиеся на упрощенной системе налогообложения.

Срок сдачи декларации

Срок передачи декларации по упрощенке в ФНС установлен до 30 апреля года, следующего за отчетным. Стоит учесть, что предприниматели обязаны платить авансовые платежи в течение всего года, но отчитываться по ним не нужно. Авансы платятся по итогам каждого квартала до 25 числа месяца, следующего за последним отчетным периодом. Финальная дата предоставления декларации является и крайним сроком для уплаты единого годового налога по УСН.

Декларация сдается даже в том случае, если ИП не имел в текущем году поступлений на свой счет. В данном случае необходимо предоставить в ФНС так называемую нулевую отчетность, которая содержит прочерки в графах, предназначенных для указания доходов. Если ИП решил закрыться, то ему нужно сдать декларацию за неполный период (год), когда он вел деятельность.

Штраф за несвоевременное предоставление отчета для ИП на УСН составляет 1000 руб. Но если к этому времени не был уплачен налог, то штрафные санкции налагаются в размере 5% ежемесячно от суммы налога, которую нужно заплатить по данным декларации, но не более 30% и не менее 1000 руб.

Так как юридическим адресом для ИП выступает место его жительства, то он сдает декларацию в ФНС по месту своей регистрации. При этом неважно, в каком районе расположен его офис или магазин.

Способы предоставления декларации

Существует три способа подачи декларации:

• сдача бумажной формы (в 2-х экземплярах) - ее можно передать налоговому инспектору лично либо через законного представителя, который имеет нотариальную доверенность на представление интересов ФНС;
• почтой РФ заказным письмом с описью вложения;
• в электронном виде через специализированного оператора или посредством специального сервиса ФНС.

При бумажном предоставлении декларации нужно обязательно взять второй экземпляр с отметкой инспектора о дате принятия отчета. Он будет служить подтверждением того, что ИП сдал отчетность в установленные сроки. Также при бумажной форме предоставления отчетности желательно иметь при себе электронную версию декларации. Без нее отчетность могут не принять.

В описи вложения к заказному письму будет содержаться печать почты с датой отправки. Она и будет считаться датой подачи отчета.

Форма декларации по УСН и порядок ее заполнения

В 2015 году произошли важные изменения в плане отчетности по УСН: теперь декларация сдается по новой форме №ММВ-7-3/352@, утвержденной в 2014 году. Она применяется всеми предпринимателями на УСН, кроме жителей Крыма и Севастополя. В новом бланке отчетности появился дополнительный справочный раздел о целевом использовании имущества. Его заполняют только ИП, которые получили бюджетное финансирование для развития или открытия своего бизнеса, либо те, которые получали в течение года благотворительные взносы.

Новый бланк содержит алгоритм расчета квартальных авансовых платежей.

Суммы авансов указываются не уплаченные, а начисленные, независимо от того, перечислил ли их ИП на момент подачи декларации.

Также появились отдельные разделы для ИП, применяющих "УСН-доходы" и "УСН-доходы-расходы", что позволяет избежать путаницы при заполнении. Разделы 1.1. и 2.1. предназначены для ИП, которые рассчитывают налог только на основе доходов. А разделы 1.2 и 2.2 необходимо заполнять тем ИП, у которых объектом налогообложения являются "доходы минус расходы".

В ФНС сдаются только заполненные разделы, пустые листы не предоставляются. Сшивать отчетность не нужно.

Другие изменения носят скорее технический характер. В их числе:

• в отчете прописывается код реорганизации, если компания является правопреемником;
• вместо ОКАТО указывается код ОКТМО.

Заполнение декларации лучше начать со второго раздела, в котором содержатся данные, необходимые для расчетов в первом разделе.

Для заполнения отчета ИП на "УСН-доходы" необходимо знать сумму доходов за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Они указываются в строках 110-113 раздела 2.1. Далее нужно рассчитать авансовые платежи за каждый период и заполнить строки 130-133. Они определяются как размер дохода за соответствующий период, умноженный на ставку в 6%.

В строках 140-143 указываются размеры налоговых вычетов (размер уплаченных страховых взносов за себя и за работников). Стоит учитывать, что ИП с работниками могут уменьшить авансы только в пределах 50%. Тогда как ИП, ведущие деятельность самостоятельно, имеют возможность полностью уменьшить налог. В разделе 1.1. необходимо рассчитать авансовые платежи с учетом их уменьшения на вычеты.

ИП на "УСН-доходы-расходы" применяют иной алгоритм расчета налога и авансовых платежей. Данная система налогообложения позволяет уменьшить доходы на размер произведенных расходов для расчета налога. Однако на страховые взносы авансы не уменьшаются, они включаются в состав расходов.

В разделе 2.2. указывается сумма доходов и расходов за каждый отчетный период накопительным итогом. Размер расходов указывается без ограничений, он может превышать доходную часть. Если у ИП в предыдущие годы был зафиксирован убыток, то он может указать сумму для уменьшения налоговой базы.

Далее рассчитывается налогооблагаемая база как разница между доходами и расходами и авансы на основе установленной ставки. Она может составлять от 5 до 15% в зависимости от деятельности и региона, в котором находится ИП. В разделе 1.2 содержатся расчеты авансов, а также минимального налога - он должен быть меньше исчисленного годового налога к уплате.

Показатели указываются в рублях без копеек в соответствии с правилами округления (все, что равно и более 5 десятых, округляется в большую сторону). Отсутствующие значения необходимо заполнить прочерками.

Для того чтобы упростить заполнение декларации, можно найти образец либо воспользоваться специальной бесплатной программой ФНС "Налогоплательщик ЮЛ".