Уведомление об имуществе. Уведомление о выбранных объектах налогообложения

Физлица уплачивают транспортный и земельный налог (за исключением налога с земельных участков, используемых или предназначенных для использования в предпринимательской деятельности), а также налог на имущество на основании присланных налоговым органом уведомлений (п. 3 ст. 363 , п. 4 ст. 397 , п. 2 ст. 409 НК РФ). Сведения об объектах налогообложения, принадлежащих физлицам, инспекция получает в порядке межведомственного взаимодействия (п. 4 ст. 85 НК РФ). Однако на практике нередко возникают ситуации, когда в налоговый орган своевременно не поступает информация о приобретении физлицами в собственность транспортных средств или объектов недвижимости (в отношении земельных участков - также о регистрации права пожизненного наследуемого владения). В связи с этим налоговые уведомления не направляются и налоги не уплачиваются.

С 1 января 2015 г. введена новая обязанность физлиц - сообщать в инспекцию об объектах обложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество в случае, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). В абз. 3 п. 2.1 ст. 23 НК РФ предусмотрено два исключения: сообщение в инспекцию направлять не нужно, если физлицо получало налоговое уведомление по указанным объектам либо данному лицу предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога.

Помимо сообщения о наличии объектов налогообложения физлицо должно представить в налоговый орган правоустанавливающие (правоудостоверяющие) документы и (или) документы, подтверждающие госрегистрацию транспортных средств. Эти сведения необходимо направить однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налогоплательщики - физлица, которые не получали уведомление об уплате налога в отношении объектов недвижимости, земельных участков или транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности (в отношении земельных участков - также на праве пожизненного наследуемого владения), должны до 31 декабря 2015 г. представить в инспекцию соответствующее сообщение и подтверждающие документы. Начисление транспортного, земельного налогов или налога на имущество начинается с 2015 г. независимо от того, как долго физлицо владело данным транспортным средством, объектом недвижимости или земельным участком (абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ).

В дальнейшем представлять сообщения и упомянутые документы необходимо будет тем лицам, которые не получили уведомление по объектам, приобретенным в 2015 и последующих годах (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Если описанная ситуация возникнет до 1 января 2017 г., налог также будет начислен начиная с периода направления сообщения в инспекцию (абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ, ч. 5 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ).

Как указывалось выше, согласно п. 2.1 ст. 23 НК РФ сообщение необходимо представить до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговом периодом, другими словами, не позднее 30 декабря года, следующего за годом приобретения объекта. Следует обратить внимание: налогоплательщик может не дожидаться последнего дня указанного срока. С учетом п. 6 ст. 6.1 , п. 2.1 ст. 23 , п. 2 ст. 52 , абз. 3 п. 1 ст. 363 , абз. 3 п. 1 ст. 397 , п. 1 ст. 409 НК РФ можно предположить, что налогоплательщик вправе представить сообщение, если не получит уведомление за 30 рабочих дней до 1 октября года, следующего за годом приобретения объекта.

Данный вывод основан на том, что возникновение обязанности представить сообщение обусловлено фактом неполучения налогового уведомления (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). В Налоговом кодексе РФ не установлено, когда именно налогоплательщик должен получить уведомление, однако эту дату можно определить, исходя из системного толкования положений Налогового кодекса РФ. В абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ предусмотрен срок, в который инспекция должна направить соответствующее уведомление налогоплательщику, - не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

За несообщение или несвоевременное сообщение указанных сведений установлена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога по соответствующему объекту (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). Однако данная норма вступит в силу только с 1 января 2017 г. (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ). Необходимо обратить внимание на образовавшуюся коллизию: в п. 1 ст. 126 НК РФ, в частности, установлена ответственность налогоплательщика за неисполнение в срок обязанности по представлению документов или сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ или иными актами налогового законодательства. В этом случае взыскивается штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Исключение составляет неподача в срок декларации или уведомления о контролируемых сделках, т.е. правонарушения, состав которых предусмотрен ст. ст. 119 и 129.4 НК РФ. Следовательно, если физлицо не представит документов о наличии у него транспортного средства, объекта недвижимости или земельного участка, признаваемых объектами налогообложения, действия указанного лица образуют состав правонарушения, предусмотренного как п. 1 ст. 126 НК РФ, так и п. 3 ст. 129.1 НК РФ. Возможно, до вступления в силу последнего, т.е. до 1 января 2017 г., эта коллизия будет устранена законодателем.

Уведомления о выбранных объектах налогообложения – документ, при помощи которого физические лица (граждане РФ) имеют возможность освободить один из видов своего недвижимого имущества от налогообложения.

ФАЙЛЫ

Роль документа

Многие люди имеют в собственности несколько объектов недвижимости — квартиру, комнату, дачный дом, коттедж, гараж и т.п. За каждый из них они обязаны ежегодно оплачивать налог на имущество физических лиц, причем даже тогда, когда объект находится не в полной, а в долевой собственности. Таким образом, сумма для того, чтобы уплатить налоговый сбор за все помещения, здания и сооружения, может понадобиться немаленькая.

Чтобы решить эту проблему, законотворцы придумали льготу: разрешили налогоплательщикам выбирать один из объектов недвижимости, который будет освобожден от налогообложения. Правда, доступно это послабление не всем гражданам, а представителям только некоторых групп.

Оповестить налоговую службу о своем выборе потенциальный льготник может путем заполнения соответствующего уведомления.

Кто имеет право на льготу

Перечень граждан, имеющих право на освобождение от налога на имущество по одному из объектов недвижимости, определен в законодательстве — в статье 407 НК РФ. Сюда входят:

• военнослужащие;
• ветераны войны и члены их семей;
• лица с ограниченными физическими возможностями;
• пенсионеры;
• «чернобыльцы»;
• а также те люди, площадь каждого объекта недвижимой собственности которых не превышает 50 кв.м. и т.д.

Полный список льготников можно найти в выше обозначенной статье Налогового Кодекса России.

Некоторые нюансы льготы

Все объекты недвижимости поделены на категории. При этом налогоплательщик, имея во владении имущество из одной категории (например, два гаража), получает право на освобождение от уплаты налога только по одному из них.

А вот если объекты недвижимости находятся в разных категориях (к примеру, гараж и квартира), то льгота может быть распространена на оба объекта.

Налогоплательщик сам выбирает, какую именно недвижимость он хотел бы освободить от налогообложения и оповещает об этом налоговую службу.

Как отправить уведомление

Для передачи налоговикам уведомления о выбранных объектах налогообложения можно выбрать один из нескольких способов:

1. Самый простой, быстрый и надежный – принести заполненный бланк в налоговую инстанцию лично и передать из рук в руки инспектору.
2. Допускается передать документ с доверенным лицом, но только при том условии, что у него на руках будет нотариально заверенная доверенность.
3. Переслать уведомление заказным письмом с уведомлением о вручении через Почту России – по времени это более затратно, но зато гарантирует то, что адресат получит послание.

Может ли быть отказ в приеме уведомления

В некоторых случаях специалисты налоговой инспекции могут отказать в приеме уведомления. Список причин для отказа не так уж велик:

• неправильно заполненный бланк;
• отсутствие оригиналов документов, подтверждающих право на освобождение от налога;
• низкое качество копий.

В таких ситуациях, после устранения нарушения, уведомление можно отдать в налоговую службу повторно.

Особенности заполнения уведомления

Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения имеет стандартный унифицированный вид, обязательный к применению.

При его заполнении следует придерживаться нескольких несложных правил.

Вносить информацию в бланк можно как в печатном виде на компьютере, так и от руки (но только шариковой ручкой любого темного цвета). Слова нужно прописывать заглавными буквами, разборчиво и понятно.

Никакие помарки, ошибки, неточности в бланке недопустимы, а если оказия все же произошла, не стоит делать исправление, лучше заполнить новый бланк.

Также не следует вносить в уведомление непроверенные или заведомо недостоверные сведения – при выявлении таких фактов со стороны налоговиков могут последовать санкции.

Как заполнить уведомление

Если вам понадобилось подать заявление в налоговую службу о выбранных объектах налогообложения, рекомендуем рассмотреть образец его заполнения и действовать в соответствии с предлагаемой ниже инструкцией.

В самом верху документа укажите:

• ИНН налогоплательщика;
• нумерацию страницы;
• код территориального налогового органа;
• персональные данные о налогоплательщике: фамилию-имя-отчество, дату и место рождения.

• сведения из документа, удостоверяющего личность (его вид нужно обозначить в виде кода – подсказка есть рядом с ячейками): серия, номер, дата, место выдачи;
• информация о местожительстве (только вначале также кодом обозначается территория проживания – РФ или другое государство): почтовый индекс, субъект России (область, республика, край – за исключением Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, которые сами по себе являются субъектами), город, улица, дом, квартира;
• номер контактного телефона для связи;
• количество листов в уведомлении.

Последняя часть этого листа состоит из двух разделов:

• в правом разделе ставит свою подпись налогоплательщик, который таким образом удостоверяет то, что все данные, внесенные в бланк достоверны. Также сюда вписывается информация о доверенном лице, если документ подает не сам налогоплательщик, а его представитель.
• левую часть бланка заполняет работник налоговой службы.

Вторая страница уведомления касается того объекта недвижимости, в отношении которого будет действовать налоговая льгота. Здесь по порядку прописываются:

• ИНН, номер страницы, фамилия, инициалы налогоплательщика;
• данные о выбранном объекте: его вид (жилой дом, квартира, комната, гараж и т.д.);
• дата начала применения льготы;
• тип номера (кадастровый, инвентарный, условный) и сам номер.

После того как все необходимые сведения будут указаны, бланк необходимо подписать.

Порядок заполнения формы «Сообщение о наличии имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами»

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок заполнения формы «Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами» (далее - Сообщение) разработан в соответствии с пунктами 21 и 7 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

2. Сообщение заполняется налогоплательщиками-физическими лицами в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств за период владения ими.

Сообщение не заполняется по объектам, в отношении которых физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога или не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

3. При заполнении Сообщения на бумажном носителе может использоваться форма Сообщения с двухмерным штрих кодом.

4. В состав Сообщения включается:

1) титульный лист;

2) раздел 1 «Сведения об объектах недвижимого имущества» (далее -
Раздел 1);

3) раздел 2 «Сведения о транспортных средствах» (далее - Раздел 2).

II. Общие требования к порядку заполнения формы Сообщения

5. Страницы Сообщения имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа (страница 001). Порядковый номер страницы указывается в поле «Стр.» слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Например, для первой страницы указывается «001», для десятой страницы - «010».

6. Сообщение заполняется рукописным способом чернилами черного либо синего цвета или с использованием соответствующего в одном экземпляре.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать документа на бумажном носителе, скрепление листов документов, приводящее к порче бумажного носителя.

Каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, одним из значений которых является дата.

Для даты предусмотрены три поля: день, месяц и год, разделенные знаком «.» (точка). Пример заполнения даты: 01.02.2015.

7. Особенности рукописного способа заполнения Сообщения:

1) заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;

2) заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами;

3) в случае отсутствия данных для заполнения показателя проставляется прочерк.

При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине показателя или по правой части показателя при его неполном заполнении.

8. При распечатке на принтере формы Сообщения, заполненной с использованием соответствующего программного обеспечения, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест, расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

III. Порядок заполнения титульного листа Сообщения

9. Титульный лист Сообщения заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

10. В поле «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика-физического лица (здесь и далее ИНН указывается при наличии).

11. Код налогового органа, в который представляется Сообщение, заполняется согласно документам о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства или по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств.

12. В поле «по состоянию на» указывается дата (число, месяц, год), по состоянию на которую представляется Сообщение.

13. В сведениях о налогоплательщике указываются: фамилия, имя, отчество (здесь и далее отчество указывается при наличии) физического лица полностью, без сокращений, дата рождения, место рождения в соответствии с документом, удостоверяющим личность налогоплательщика.

14. В сведениях о документе, удостоверяющем личность, указываются: код вида документа (например, 21 - паспорт гражданина Российской Федерации), в соответствии со справочником «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» согласно приложению № 1 к настоящему Порядку, его серия и номер, дата выдачи, кем выдан.

15. В поле «Адрес места жительства (места пребывания) налогоплательщика» указывается код «1», если место жительства физического лица в Российской Федерации, или код «2», если место пребывания физического лица в Российской Федерации (при отсутствии места жительства в Российской Федерации).

В сведениях об адресе места жительства (места пребывания) налогоплательщика указываются: почтовый индекс, наименование и код субъекта Российской Федерации, район, город, населенный пункт (село, поселок и так далее), улица (проспект и так далее), номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры - на основании записи в паспорте или ином документе (если в Сообщении указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность налогоплательщика), подтверждающем регистрацию физического лица по месту жительства или месту пребывания в Российской Федерации (при отсутствии места жительства в Российской Федерации).

Цифровой код субъекта Российской Федерации указывается в соответствии со справочником «Субъекты Российской Федерации» согласно приложению № 2 к настоящему Порядку.

16. В поле «Адрес места жительства за пределами Российской Федерации» указывается адрес места жительства за пределами территории Российской Федерации в случае отсутствия у иностранного гражданина или лица без гражданства места жительства (места пребывания) в Российской Федерации.

17. В поле «Номер контактного телефона» указывается номер телефона налогоплательщика или его представителя с телефонным кодом страны (для физических лиц, место жительства которых за пределами Российской Федерации) и иными телефонными кодами, требующимися для обеспечения телефонной связи. Номера телефонов указываются без пробелов и прочерков. Для каждой скобки и знака отводится одна ячейка.

18. По строке «Сообщение составлено на» указывается общее количество страниц, на которых составлено Сообщение, а также количество листов подтверждающих документов (копий), включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления Сообщения представителем налогоплательщика), приложенных к Сообщению.

19. В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем сообщении, подтверждаю» указываются:

код «1» - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Сообщении налогоплательщиком;

код «2» - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Сообщении представителем налогоплательщика;

при представлении Сообщения налогоплательщиком-физическим лицом в месте, отведенном для подписи, проставляется подпись физического лица и дата подписания Сообщения;

при представлении Сообщения представителем налогоплательщика по строке «фамилия, имя, отчество физического лица (должностного лица организации) - представителя налогоплательщика» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица - представителя налогоплательщика (фамилия, имя, отчество должностного лица организации, если эта организация является представителем налогоплательщика). Проставляются подпись лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Сообщении, дата подписания;

по строке «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

IV. Порядок заполнения Раздела 1 «Сведения об объектах

недвижимого имущества»

20. Раздел 1 заполняется налогоплательщиком по каждому объекту недвижимого имущества (земельный участок, жилой дом, квартира, комната, гараж (машино-место), иное помещение, здание, сооружение), пожизненного наследуемого владения, и (или) постоянного (бессрочного) пользования на который возникло у налогоплательщика в соответствии с .

21. При наличии у налогоплательщика более одного объекта недвижимого имущества Раздел 1 заполняется по каждому объекту отдельно.

22. При заполнении Раздела 1 указываются ИНН, фамилия и инициалы имени и отчества налогоплательщика-физического лица.

23. Показатели в Разделе 1 заполняются на основании правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов.

По объекту недвижимого имущества, право на который не зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Раздел 1 заполняется на основании документа, выданного до создания учреждений юстиции по регистрации прав в соответствии с Федеральным законом -ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, № 30, ст. 3594; 2014, № 30, ст. 4225), в отношении:

Причем налоговики напоминают, что уведомление лучше подать до 31.12.2016. Тогда налоги будут начислять с года, когда вы сообщите об имуществе.

Если этого не сделать, то рано или поздно данные все равно поступят в ИФНС от регистрирующих служб и тогда налоги начислят с даты регистрации прав на имущество (но не более чем за три года).

Таким образом, ФНС сообщает о том, что если ФЛ не получало налоговое уведомление и не платило налоги за недвижимость и транспорт за время владения ими, то оно обязано сообщить о своем имуществе в налоговые органы. Данная норма законодательства действует, начиная с 01.01.2015.

Если ФЛ хотя бы один раз получало налоговое уведомление об уплате налога на данную недвижимость или транспорт или же имеет налоговые льготы, то сообщение об этих объектах представлять не нужно.

Для остальных сообщение об имеющейся недвижимости и транспорте можно представить в налоговый орган либо по месту жительства налогоплательщика, либо по месту нахождения объектов налогообложения. При обращении в налоговый орган необходимо приложить копии правоустанавливающих документов на объекты недвижимого имущества и копии документов, подтверждающих госрегистрацию транспортных средств.

Сообщить об имеющихся в собственности объектах налогообложения в налоговый орган необходимо единожды.

Если налоговый орган получит данное сообщение от ФЛ до 31.12.2016, то исчисление имущественных налогов для налогоплательщика будет производиться с года представления сведений об имеющихся объектах, независимо от даты регистрации прав на объект или госрегистрации транспортного средства.

Если же сведения о недвижимости и транспорте, по которым уплата налогов не производилась, будут получены от регорганов, то имущественные налоги будут исчисляться с учетом даты регистрации прав на данные объекты, но не более чем за три предшествующих налоговых периода.

За подтверждением сведений об объектах, представленных в сообщении ФЛ, налоговые органы будут обращаться в соответствующие регорганы (Росреестр, ГИБДД МВД России, ГИМС МЧС России и т.д.). Если информация о правах на имущество и транспорт не будет подтверждена соответствующим регорганом, то налоговый орган уведомит об этом налогоплательщика.

Для граждан, владеющих объектами недвижимого имущества и ТС на территории Крымского федерального округа, обязанность по представлению указанных сообщений вступает в силу не ранее 2016 года. Это связано с тем, что законодательство РФ о налогах и сборах применяется здесь с 01.01.2015.

Таким образом, первым налоговым периодом по имущественным налогам, взимаемым на территории Крымского федерального округа в соответствии с НК РФ, будет 2015 год.

Налог на имущество ФЛ, земельный и транспортный налоги за 2015 год на указанной территории будет исчисляться для налогоплательщиков-ФЛ по окончании налогового периода в 2016 году. Налоговые уведомления на уплату этих налогов будут направлены не позднее 01.09.2016.

Следовательно, сообщать о наличии объектов недвижимого имущества и ТС ФЛ будет необходимо не ранее 01.10.2016.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.

10. В поле "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица (здесь и далее ИНН указывается при наличии).

11. В поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа, выбранного налогоплательщиком для представления Сообщения, в том числе может указываться код налогового органа, согласно документам о постановке физического лица на учет в налоговом органе по месту жительства или по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств.

12. В поле "по состоянию на" указывается дата (число, месяц, год), по состоянию на которую представляется Сообщение.

13. В сведениях о налогоплательщике указываются: фамилия, имя, отчество (здесь и далее отчество указывается при наличии) физического лица полностью, без сокращений, дата рождения, место рождения в соответствии с документом, удостоверяющим личность налогоплательщика.

14. В сведениях о документе, удостоверяющем личность, указываются: код вида документа (например, 21 - паспорт гражданина Российской Федерации), в соответствии со справочником "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" согласно приложению N 1 к настоящему Порядку, его серия и номер, дата выдачи, кем выдан.

15 - 16. Исключены. - Приказ ФНС России от 02.10.2017 N ММВ-7-21/773@.

17. В поле "Номер контактного телефона" указывается номер телефона налогоплательщика или его представителя с телефонным кодом страны (для физических лиц, место жительства которых за пределами Российской Федерации) и иными телефонными кодами, требующимися для обеспечения телефонной связи. Номера телефонов указываются без пробелов и прочерков. Для каждой скобки и знака отводится одна ячейка.

18. По строке "Сообщение составлено на" указывается общее количество страниц, на которых составлено Сообщение, а также количество листов подтверждающих документов (копий), включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления Сообщения представителем налогоплательщика), приложенных к Сообщению.

19. В поле "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем сообщении, подтверждаю" указываются:

Код "1" - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Сообщении налогоплательщиком;

Код "2" - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Сообщении представителем налогоплательщика;

При представлении Сообщения налогоплательщиком - физическим лицом в месте, отведенном для подписи, проставляется подпись физического лица и дата подписания Сообщения;

При представлении Сообщения представителем налогоплательщика по строке "фамилия, имя, отчество физического лица (должностного лица организации) - представителя налогоплательщика" указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица - представителя налогоплательщика (фамилия, имя, отчество должностного лица организации, если эта организация является представителем налогоплательщика). Проставляются подпись лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Сообщении, дата подписания;

По строке "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика" указывается вид и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.