Как быстро разблокировать расчетный счет в банке. В какой срок происходит разблокировка счета

Алгоритм действий по разблокировке расчетного счета зависит от причины, из‑за которой счет был заблокирован.

Блокировка расчетного счета - излюбленный инструмент давления со стороны налоговой инспекции. Банк продолжает зачислять деньги, но не разрешает списания. Исключение делается для оплаты налогов (сборов, страховых платежей) и авансовых платежей по налогам. А также для выплат первых трех очередей, по которым платежки поступили в банк до блокировки счета. Например, возмещение вреда здоровью, выходные пособия, зарплаты.

Чтобы подстраховаться от остановки платежей, поддерживайте хорошие человеческие отношения с линейным персоналом своей инспекции и банка. Своевременный звонок дружественного вам исполнителя из налоговой инспекции или банка позволит если не упредить блокировку счета, то хотя бы провести самые срочные платежи до его заморозки.

А если блокировка расчетного счета уже произошла, тогда подключайте квалифицированных юристов.

Так, можно отстоять в суде право на проведение сомнительной - с банковской точки зрения - операции. Достаточно доказать, что банк получил документы, подтверждающие ее законный характер (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25.09.2015 №Ф09-6389/15 по делу №А60-2597/2015).

Разблокировка расчетного счета при подозрении в отмывании денег

Банк может заподозрить вас в отмывании денег или финансировании терроризма. Тогда операции заблокируют на срок до пяти дней. Если за это время не предоставить информацию по подозрительным сделкам, то блокировку продлят до 30 дней.

Поверьте, это случается не так редко, как хотелось бы. Например, сомнительной могут счесть операцию с компанией, у которой, по мнению банка, есть признаки фирмы-однодневки: транзитный характер операций, отсутствие налоговых и зарплатных платежей. Банк может среагировать на любую операцию, независимо от ее суммы (ст. 7 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 № 115‑ФЗ).

Особо пристальное внимание банков вызовут ситуации, указанные в «Методических рекомендациях о подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма», утвержденных Банком России 21.07.2017 № 18-МР

В платеже могут отказать из-за того, что компания выплачивает незначительные (до 1% от оборота) налоговые платежи. Хотя к сомнительным операциям это никак не относится, но компания попадет под критерий «транзитной». Никого не будет волновать, что вы платите ЕВНД или что у вас патент, то есть фиксированные налоговые платежи.

К опасным признакам относятся:

• фонд оплаты труда ниже МРОТ;
• по счету платят НДФЛ, но не уплачивают страховые взносы;
• остаток на счете отсутствует либо незначителен по сравнению с объемами операций, обычно проводимыми клиентом по счету;
• нет связи между основаниями зачисления большего объема денег на счет и основаниями для их списания;
• происходит резкое увеличение оборотов по счету. Превышение заявленного при открытии (ведении) счета максимального оборота средств;
• нет платежей в рамках ведения хозяйственной деятельности (например, арендные платежи, платежи в счет уплаты коммунальных услуг, закупки канцелярских товаров и др.).

Хорошо, если все обойдется отказом в платеже. Банк вполне может заблокировать все ваши расчетные счета, внести вас в черный список и без судебного решения закрыть бизнес. Достаточно ему посчитать, что назначение платежа не соответствует характеру бизнеса.

Например, вы занимаетесь ресторанным бизнесом, и тут на расчетный счет поступает платеж с формулировкой «за стройматериалы». Никто не станет выяснять, что вы закрыли летнее кафе и действительно распродаете стройматериалы.

Также отмечается тенденция «выдавливания» банками клиентов, чьи операции представляются подозрительными. Таким клиентам постоянно отказывают в проведении расходных операций по мотиву подозрительности. Под разными предлогами отключают доступ к системе «Клиент-Банк», заставляя оформлять бумажные платежки с повышенной комиссией. В лучшем случае банк сам предложит вывести средства в другой банк. Однако бывает и так, что с закрытием счета «старый» банк взыщет огромную комиссию. Например, до 30% от всех переводимых средств (постановление АС Поволжского округа от 03.03.2015 №Ф06-19582/2013).

Представьте в банк пояснения о характере операции и бумаги, подтверждающие ее законность (договоры, первичные документы).

Впрочем, даже это не гарантирует удачной разблокировки расчетного счета. Служба безопасности банка будет вчитываться буквально в каждую букву. Расчетный счет, вероятнее всего, разблокируют, но могут мягко попросить перевести расчеты в другой банк.

Правила безопасного поведения для успешной разблокировки расчетного счета:

1. Сотрудничайте с банком по возникающим вопросам. Без ваших пояснений выводы банка могут быть сделаны не в вашу пользу.
2. Осуществляйте операции, соответствующие деятельности вашей компании. Если направление деятельности изменилось, внесите изменения в учредительные документы и проинформируйте об этом банк.
3. При проведении платежа подробно указывайте его назначение и попросите об этом своих контрагентов.
4. «Знай своего контрагента» - работа с недобросовестными партнерами негативно скажется и на вашей репутации.
5. Ограничьте работу с наличными денежными средствами. Оформите бизнес-карту для проведения безналичной оплаты товаров/услуг. Осуществляйте уплату налогов, страховых взносов, вносите плату за аренду и иные хозяйственные платежи по счету, где ведете основную деятельность.
6. Держите в порядке документы, подтверждающие операции.

Разблокировка расчетного счета при наличии долгов по налогам, пени и штрафов

Программа, которую использует налоговая инспекция, не распознает величину суммы долга. Платежи приостановят из‑за недоимки и в 10 млн руб., и в 1 руб. И чем дольше «висит» долг, тем выше вероятность проблем с разблокировкой расчетного счета даже из‑за копеечной суммы.

Перед блокировкой счета налоговики пришлют требование с указанием суммы на юридический адрес компании. Инспекция также вправе заблокировать все счета налогоплательщика. Например, валютный и рублевый. При этом всю сумму недоимки заблокируют на каждом счете.

Как разблокировать расчетный счет

Выплатить долг по налогу, пени или штраф. Для подтверждения оплаты предоставьте в ИФНС выписку из банка. После ее получения налоговая инспекция примет решение о разблокировке счета в течение одного рабочего дня. Также можно обратиться в инспекцию с заявлением о частичной отмене блокировки. Один из счетов разблокируют, если предоставить выписки из банка, подтверждающие наличие остатка средств на других счетах.

Налоговая инспекция примет решение в течение двух рабочих дней (ст. 76 НК РФ).

Разблокировка расчетного счета после привлечения к ответственности по результатам проверки

Счет заблокируют только после наложения ареста на имущество компании по результатам налоговой проверки. Заморозят лишь часть денег, исходя из разницы между недоимкой и стоимостью арестованного имущества (ст. 101 НК РФ).

Как разблокировать расчетный счет

Есть три варианта действий.

Лучше всего выплатить недоимку.

Также вы можете подать заявление о замене блокировки счета на другой вид обеспечения. Например, на гарантию банка, входящего в перечень Минфина, поручительство третьего лица, оформленное по правилам статьи 74 Налогового кодекса РФ, или под залог ценных бумаг.

Наконец, можно попробовать оспорить блокировку счета в суде. Арбитраж признает неправомерными такие поводы блокировки, как значительная сумма доначисленных в ходе проверки налогов, плохая структура баланса и другие обстоятельства обычного хозяйственного оборота (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.06.2015 №Ф04-20528/2015 по делу №А27-19559/2014).

Срочно проверьте своих партнеров!

Вы знаете, что налоговики при проверке могут цепляться к любому подозрительному факту о контрагенте? Поэтому очень важно проверять тех, с кем Вы работаете. Сегодня Вы можете бесплатно получить информацию о прошедших проверках Вашего партнера, а главное - перечень выявленных нарушений!

Разблокировка расчетного счета, заблокированного по причине непредставления расчета 6‑НДФЛ

В этом случае инспекция остановит платежи по счету в течение 10 дней после того, как истечет установленный срок. Блокировка возможна только при непредставлении декларации. Считаются незаконными такие поводы для блокировки, как непредставление авансовых расчетов, к которым относятся и декларации по налогу на прибыль, или расчетов по страховым взносам.

Как разблокировать расчетный счет

Нужно подать в ИФНС декларацию по форме 6‑НДФЛ или документы, подтверждающие ее представление ранее.

Срок разбокировки расчетного счета

Расчетный счет разблокируют в течение одного рабочего дня.

Разблокировка расчетного счета, заблокированного по причине неподключения к системе сдачи отчетности через интернет

Некоторые компании, например плательщики НДС или организации с численностью работников больше 100 человек, обязаны представлять налоговую отчетность в электронной форме. Им заблокируют счет, если они не подключатся к системе сдачи налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи. Перед приостановкой операций ИФНС может выслать налогоплательщику предупреждающее письмо. Однако инспекторы вправе заблокировать счет и без предупреждения (письмо ФНС России от 28.07.2016 №АС-3-15/3463@).

Как разблокировать расчетный счет

Подключиться к системе сдачи налоговой отчетности через интернет.

Срок разблокировки расчетного счета

Расчетный счет разблокируют на следующий рабочий день.

Разблокировка расчетного счета, заблокированного по причине непредставления в налоговый орган квитанции о получении требования

Квитанция о приеме - это электронный документ, подтверждающий факт получения требования. Ее нужно передать в инспекцию не позднее шести рабочих дней с момента отправки требования. В ином случае счет также могут заблокировать без предупреждения.

Как разблокировать расчетный счет

Направить в ИФНС электронную квитанцию о приеме документа.

Срок разблокировки расчетного счета - в течение одного рабочего дня.

Если операции на расчетном счете были приостановлены из-за неисполнения требования налоговой инспекции о перечислении обязательных платежей, решение отменяется не позднее одного дня, следующего за днем получения ею документов (их копий) о взыскании платежей (п. 8 ст. 76 НК РФ). Соответственно в эти сроки блокировка счета снимается. Если же блокировка счета была вызвана нарушением срока подачи налоговой декларации, то решение о разблокировке инспекторы оформляют новым документом (решением) в срок не позднее одного дня после представления декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ). Есть вопросМожет ли банк разблокировать счет организации, получив от ее представителя лишь копию решения налоговой инспекции об отмене приостановления операций по счетам? Нет, не может.

Разблокировка счета: сроки

Приостановление операций организации по ее счетам в банке действует с момента получения банком решения о приостановлении операций по счетам и до получения решения налоговой инспекции об отмене приостановления операций по счетам (п. 7 ст. 76 НК РФ). При этом решение об отмене приостановления операций по счетам налоговая инспекция вручает представителю банка под расписку или направляет в банк в электронном виде (п.

4 ст. 76

Внимание

НК РФ). Из этого следует, что копия решения об отмене приостановления операций по счетам в банке, полученная организацией в налоговой инспекции (таможенном органе), не является основанием для отмены банком решения о блокировке счета. Действие решения налоговой инспекции (таможенного органа) о приостановлении операций сохраняется до момента получения банком оригинала решения об отмене приостановления операций по счетам организации.

Важно

Комментарий: Решение о разблокировке счёта банк (его представитель) может получить от ИФНС или ФТС под расписку или в электронном виде (это важно, чтобы точно знать дату получения данного решения), согласно пункту 4 статьи 76 НК РФ и пункту 6 статьи 155 ФЗ №311 от 27.11.2010г. Следовательно, никакая копия решения о разблокировке счёта не может служить основанием для отмены банком приостановки операций по счёту, только оригинал данного решения имеет влияние на действия банка в отношении заблокированного счёта.

Инфо

Данное мнение также подтверждается в письмах Минфина РФ №03-02-07/1-150 от 30.03.2007г., №03-02-07/1-266 от 31.05.2007. Важный момент: Только оригинал решения о разблокировке расчётного счёта может служить основанием для приведения данного решения в действие банком (Читайте также статью ⇒ Способы снятия денег с расчетного счета ИП).

Как ускорить разблокировку расчетного счета налоговой

ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ Сразу отметим, что банкам запрещено открывать налогоплательщику новый счет (п.12 ст.76 НК РФ). В зависимости от причин блокировки, действия налогоплательщика могут быть следующими:

• согласиться с требованиями налогового органа (оплатить сумму недоимки, отправить налоговую декларацию и пр.);
• не согласиться с действиями налогового органа (обжаловать решение инспекции о приостановлении).

В том случае, если налогоплательщик согласился с решением налоговой инспекции, оплатив имеющуюся сумму недоимки (либо не стал спорить с налоговой инспекцией о копеечных долгах), то решение инспекции будет отменено не позднее одного дня, следующего за днем получения ею документов о взыскании платежей (п.8 ст.76 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 11.04.2016 г.
№03-02-08/20569).

Как разблокировать расчетный счет — пошаговая инструкция

Тогда деньгами на счете свыше заблокированной суммы вы вправе распоряжаться по своему усмотрению. То есть можете совершать любые платежи, в том числе рассчитываться с контрагентами.
Ситуация 3. Счет заблокирован частично (из-за неисполнения требования об уплате налога), и на нем нет средств свыше замороженной суммы. Опять применяется очередность платежей. То есть сначала банк проведет платежи по исполнительным документам первой и второй очереди (при их наличии), затем зарплатные платежки (если они поступили в банк раньше инкассо ИФНС (Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-02-07/1/15404)), а затем уже сами инкассовые поручения.
Ну а после исполнения инкассо и до отмены блокировки по счету будут возможны платежи первой — пятой очередей. Если счета вам заблокируют, то вы не сможете открыть другой счет, в том числе в другом банке, а также вклад или депозит (Пункт 12 ст. 76 НК РФ).

Как разблокировать расчетный счет

При этом в зависимости от основания блокировки счета операции по нему ИФНС может приостановить (Письмо Минфина России от 15.04.2010 N 03-02-07/1-167):

• либо частично, то есть на определенную сумму:

Основание блокировки Блокируемая сумма Неисполнение требования об уплате налога Сумма недоимки Необходимость обеспечить исполнение решения по проверке Сумма разницы между суммой доначислений по результатам проверки и стоимостью имущества, на которое наложен запрет на отчуждение

• либо полностью (при блокировке по остальным основаниям). Блокировка счета не препятствует некоторым платежам (Пункты 1, 2 ст.
  76 НК РФ; п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Ситуация 1. Счет заблокирован полностью или частично для обеспечения исполнения решения по проверке.

28 сентября 2014блокировка счета: от решения до разблокировки

СТОИМОСТЬ СДАЧИ НУЛЕВОЙ ОТЧЕТНОСТИ При этом законодательством установлен ограниченный перечень истребуемых электронных запросов (пп.2 п.3 ст.76 НК РФ). Блокировка счета возможна в случае неисполнения обязанности по передаче квитанции в отношении следующих документов:

• требования о представлении документов;
• требования о представлении пояснений;
• уведомления о вызове в налоговый орган.

ОКАЗАНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ УСЛУГ ИП Решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств принимается налоговыми органами в течение 10 рабочих дней со дня истечения установленного срока для передачи электронной квитанции (Письмо ФНС РФ от 16.02.2016 г. №ЕД-4-2/). То есть фактически получается 16 рабочих дней с момента получения электронного запроса от налогового органа.

Заблокирован счет?

Законодательство предусматривает две меры по ограничению права распоряжаться денежными средствами на банковском счете организации:

• арест денежных средств, находящихся на счете;
• приостановление операций по счетам (блокировка счета).

Арест денежных средств Арест налагается на определенную сумму средств, находящуюся на счете. Арест не может быть наложен на сам счет и на суммы, которые будут поступать на него в будущем. То есть сам счет не блокируется и организация вправе осуществлять расходные операции с суммами, которые будут поступать на ее счет сверх арестованных. Такие разъяснения даны в разделе II информационного письма Президиума ВАС РФ от 25 июля 1996 г. № 6.

Заблокировали счет по 115 фз: возможно ли разблокировать

• плательщики НДС, налоговые агенты по НДС и те, кто, не являясь таковым, выставил счет-фактуру с НДС;
• те, у кого среднесписочная численность работников за прошлый год составила более 100 человек (вновь созданные организации с такой численностью работников).

Если же вы добровольно сдаете отчетность в ИФНС в электронной форме, блокировка неприменима. Если у налоговиков появились основания для блокировки, то они могут заморозить сразу все счета (и рублевые, и валютные, и электронные).

Например, если у фирмы два счета и она не исполнила требование об уплате налога в сумме 15 000 руб., то каждый из ее счетов заморозят на 15 000 руб. Заметьте, что заблокированы будут и банковские карты, которые выданы на основании договора банковского счета (Пункт 2 ст.

11 НК РФ; п. 1.12 Положения, утв. Банком России 24.12.2004 N 266-П).

Блокировка и разблокировка счетов

Блокировка расчетного счета банком – неприятное и хлопотное событие для предпринимателя. Однако у финансовой организации должна быть веская причина для введения такого ограничения, и обычно основанием служит решение ФНС, связанное с задолженностями лица или другими нарушениями (ст. 76

НК РФ). Также блокировка накладывается финмониторингом банка по подозрению в неправомерных операциях и проведении сомнительных платежей. В любом случае владелец счета должен знать, какие шаги необходимо предпринять, чтобы разблокировать расчетный счет.

Как решить проблему При получении извещения о невозможности проведения операций по счету компания имеет право согласиться с требованиями к ФНС и погасить долг. Также компания может обжаловать решение налоговой, если, по ее мнению, произведенное действие неправомерно. Однако открыть новые счета при заблокированных основных компания не имеет права (ст. 76 п.
Причем ИП не сможет это сделать, даже если новый счет, вклад или депозит не планируется использовать в предпринимательских целях (Письма Минфина России от 14.06.2016 N 03-02-07/1/36400, от 29.05.2015 N 03-02-07/1/31260). Это возможно, когда счета заблокированы частично и общий остаток на них больше суммы, указанной в решении о блокировке (Пункт 9 ст. 76, п. 10 ст. 101 НК РФ). Причем это целесообразно, только когда блокировкой обеспечено исполнение решения по проверке. Ведь, если счет блокируется из-за неисполнения требования об уплате налога, налог быстро спишут на основании инкассо. И тогда блокировку должны снять сразу со всех счетов. Для отмены блокировки отдельных счетов нужно подать в ИФНС заявление об отмене приостановления операций по ним, одновременно указав в нем счета, на которых достаточно средств для исполнения решения по проверке.

Главная — Статьи

• Кому и когда могут заблокировать счет
• Какие счета могут заблокировать
• Порядок блокировки банковского счета и ее отмены
• Какие платежи возможны с замороженного счета
• Какие еще есть последствия блокировки счета
• Когда можно разблокировать отдельные счета
• Как отвечает ИФНС за «блокировочные» нарушения

Налоговики могут приостановить операции по банковским счетам организаций и ИП, чтобы обеспечить исполнение решения о взыскании налога (сбора, страхового взноса, пеней, штрафа), решения по итогам проверки, а также еще в нескольких случаях. Блокировка счета может парализовать работу компании (ИП), поэтому нужно знать порядок ее применения и свои права, чтобы суметь их отстоять.

Разблокировка счета: сроки

Банк обязан дать ответ в электронном виде не позднее дня, следующего за днем получения такого запроса. После получения от банка соответствующей информации инспекция в течение двух дней принимает решение и отменяет блокировку. Не позднее, чем на следующий день после принятия решения об отмене приостановления операций по счетам налоговая инспекция должна направить его в банк (передать представителю банка под расписку) (п.
4 ст. 76 НК РФ). Есть вопросМожет ли сотрудник организации по доверенности, выданной банком, получить в налоговой инспекции оригинал решения о разблокировке счета, чтобы принести его в банк и ускорить процесс разблокировки? Да, может. Решение о приостановлении операций по банковским счетам организации принимает руководитель (заместитель руководителя) налоговой инспекции (таможенного органа).

Если же блокировка счета вызвана несвоевременной подачей налоговой декларации, на сумму блокировки никаких ограничений нет. И организация не вправе осуществлять расходные операции как с деньгами, которые находятся на счете, так и со средствами, которые будут поступать на него в будущем. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 17 апреля 2007 г.

№ 03-02-07/1-182. Есть вопросМожно ли перевести деньги с заблокированного счета организации на ее же счет, но в другом банке? Нет, нельзя. Получив из налоговой инспекции (таможенного органа) решение о приостановлении операций по счету, банк обязан прекратить все расходные операции по этому счету. Исключение из данного правила составляют платежи, на которые блокировка счета не распространяется.
Перевод денежных средств на другой счет в этом перечне не поименован.

Как ускорить разблокировку расчетного счета налоговой

Важно! При получении от налоговых органов запросов о прогнозной величине налоговых поступлений и просьб подобного характера, налогоплательщик может без последствий игнорировать такие электронные запросы и не бояться блокировки счетов. 3) в случае непредставления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации — в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом; Важно! Не стоит забывать, что такая обязанность может возникнуть и у налогоплательщиков, не являющихся плательщиками по соответствующему налогу, но представивших декларации по ТКС. Например, налогоплательщик, применяющий УСН, по просьбе покупателя выставил счет-фактуру с НДС и, соответственно, вынужден был представить декларацию по НДС в электронном виде.

Как разблокировать расчетный счет — пошаговая инструкция

• Главная
• Налоговый учет

Зачастую компании подвергаются аресту счетов, а разблокировка счёта может быть затянута налоговиками на несколько месяцев. В соответствии со статьёй 76 Налогового Кодекса РФ, временное прекращение совершения операций по банковским счетам способно принести компаниям и предпринимателям огромные убытки, причём даже пара дней ареста банковских счетов может нести серьёзные негативные последствия. В данной статье речь пойдёт о том, возможно ли более быстрое снятие ареста с расчётного счёта легальными методами и каким образом целесообразнее всего это сделать.

Как разблокировать расчетный счет

Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в письмах от 30 марта 2007 г. № 03-02-07/1-150, от 31 мая 2007 г. № 03-02-07/1-266. Отменить свое решение о блокировке счета налоговая инспекция может, если на заблокированном счете находится сумма средств, превышающая сумму, указанную в решении. В этом случае организация вправе обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об отмене приостановления операций по своим счетам в банке.

В этом заявлении нужно указать реквизиты счетов, на которых достаточно средств для взыскания налога. В двухдневный срок со дня его получения инспекция принимает решение об отмене блокировки в части суммы, сверх указанной в решении о блокировке. При отсутствии документов, подтверждающих наличие средств на указанных в заявлении счетах, налоговая инспекция может самостоятельно направить в банк запрос об остатках средств.

28 сентября 2014блокировка счета: от решения до разблокировки

Президиума ВАС РФ от 25.07.1996г. №6 Кто может остановить операции по банковским счетам? 1) Налоговая инспекция; 2) Таможенные органы. Ситуации, связанные с арестом счёта и комментарии к ним № Ситуация Ответ Комментарий 1 Имеют ли право сотрудники ИФНС и ФТС (Федеральной Таможенной службы) на арест расчётного счёта организации, признанной банкротом? Нет, не имеют права Действия банка при получении от ИФНС решения об аресте счёта компании-банкрота: сообщение о невозможности исполнения данного решения. Момент признания организации банкротом и начало завершающего этапа процедуры банкротства – открытие конкурсного производства позволяет снять ограничение на распоряжения имуществом организации (в том числе и распоряжение денежными средствами), которые были наложены ранее, при этом возникает недопущение наложения новых ограничений (согласно пункту 1 статьи 126 ФЗ от 26.10.2002г.
№127).

Заблокирован счет?

Внимание

Какие еще есть варианты Если блокировка счета произошла по причинам, не связанным с задолженностью, компании необходимо срочно предпринять меры для их устранения. Вариантами решения проблемы могут быть такие шаги:

• Направление заполненной декларации в налоговую, которая не была подана вовремя.
• Передача электронной квитанции и исполнение требований документа, к которому она прилагалась.
• Сдача отчета по налоговому периоду.
• Заполнение бланков в правильном формате (если изначально были нарушены правила заполнения и передачи отчетной документации).

Когда компания устранит причины, по которым производилось «замораживание» расчетного счета, ей нужно сразу известить об этом налоговую. В налоговую представляются доказательства устранения проблемы (квитанции, чеки, иные бланки).

Срок снятия блокировки счета установлен п. 8 ст.

Заблокировали счет по 115 фз: возможно ли разблокировать

• Задолженность. Налоговой представляется выписка из банка о погашении долга и дополнительной пени. Блокировка снимается на следующий рабочий день после получения выписки.
• Непредставление квитанции о направлении электронных документов или отсутствие декларации. После передачи соответствующих квитанций и приложенных документов ФНС производит снятие блокировки на следующие рабочие сутки.

Банк не имеет права снимать ограничения со счета с момента получения решения о блокировке и до направления разрешительных документов из ФНС.

На данный момент разблокировка счетов происходит очень быстро. Если ранее решения инстанций передавались курьером, то сейчас они направляются в финансовые учреждения по электронным каналам, что значительно убыстряет процесс разблокирования.

Блокировка и разблокировка счетов

Такой порядок предусмотрен пунктом 7 статьи 76 Налогового кодекса РФ. Разблокировка счета Основанием для отмены блокировки счета является: решение налоговой инспекции, суда или иного ведомства в соответствии с нормами федерального законодательства. Получив копию решения о приостановлении операций по счетам, организация может:

• согласиться с ним если блокировка счета вызвана взысканием задолженности перед бюджетом;
• выполнить требования налоговой инспекции если блокировка счета вызвана несвоевременной подачей налоговой декларации;
• обжаловать решение налоговой инспекции (если, по мнению организации, приостановление операций по счетам незаконно).

При этом, если счета организации заблокированы, открыть новые она не сможет (п. 12 ст. 76 НК РФ).

• день представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом, — при направлении требования о представлении документов (пояснений);

Например, если 16.05.2016 г. налогоплательщик представил пояснения, то 17.05.2016 г. налоговая инспекция должна принять решение о разблокировке счета.

• день явки представителя организации в налоговый орган — при направлении уведомления о вызове в налоговый орган (пп.2 п.3.1 ст.76 НК РФ, Письма Минфина РФ от 15.01.2016 г. №03-02-08/797, ФНС РФ от 27.01.2015 г. №ЕД-4-15/1071).

АРЕСТ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ Само решение об отмене приостановления операций направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения, а его копия вручается налогоплательщику.

Стоит отметить, что блокировка расчетного счета – мера достаточно жесткая и для ее применения нужны веские основания. Не каждый налоговик и не за каждую провинность будет лишать компанию платежеспособности. Ведь не только предприятия,
но и инспекторы несут ответственность за свою работу. Так что не стоит бояться, что такое наказание обрушится на фирму ни с того ни с сего. Достаточно лишь знать список нарушений,
за которые организацию могут «заморозить» и временно лишить средств к существованию.

Причины блокировки расчетного счета

Итак, основной и наиболее частой причиной блокировки расчетного счета ревизорами является невыполнение указаний руководителя ФНС. Здесь речь идет не только об оплате самих налогов, но и о погашении задолженности по штрафам и пеням, согласно пункту 2 статьи
76 Налогового кодекса. Вот только заморозить все средства компании инспекторы по такой причине не смогут. Сумма ограничения будет равна налоговой недоимке. Так что остальными деньгами компания может беспрепятственно распоряжаться.

Еще одной, не менее популярной причиной блокировки расчетного счета является вовремя не представленная декларация (п. 3 ст. 76 НК РФ). Но у и этой меры есть ряд ограничений.
Дело в том, что налоговик заблокирует банковский счет, лишь когда компания просрочила сдачу отчетности. При этом срок такой задержки должен превысить 10 рабочих дней. Так что предприятие, припозднившееся со сдачей декларации, но уложившееся в указанный срок, блокировки средств на своих счетах избежит.

Обратите внимание

Не стоит вступать в необоснованный спор с проверяющими. Звонки в кредитное учреждение
с просьбой разблокировать операции ничего не изменят. Кроме этого, не имеет смысла регистрировать дополнительный счет в другом банке.

Кроме того, стоит обратить внимание на пункт 10 статьи 101 Налогового кодекса. Согласно этой норме, «заморозку» налоговики могут применить в качестве обеспечительных мер после того, как проверка была завершена и по ее результатам ревизоры приняли решение о привлечении фирмы к ответственности.

«Однажды наша компания стала “жертвой заморозки”, но не из-за какого-то серьезного нарушения, а по вине IT-сотрудников. Дело в том, что в бухгалтерской программе своевременно не были заменены КБК, хотя соответствующую заявку мы отправили и получили ответ о том, что работа выполнена, – рассказывает Ирина Ермолина, главный бухгалтер ООО «Криста-7». – Сотрудник казначейства с чистой совестью сформировала платежки и перечислила налоги.
И только через несколько дней налоговики сообщили, что наш расчетный счет заблокирован. Оказалось, что мы допустили ошибку в КБК, всего лишь в одной цифре. А последствия были просто ужасные. У нас на очереди стояла оплата серьезного контракта, задержки были просто не допустимы. В тот же день мы сформировали правильные платежные поручения и, не дожидаясь прихода денег в бюджет, связались с нашей налоговой и объяснили ситуацию. Спасибо инспекторам, что пошли нам на встречу и сняли блокировку, дав возможность пользоваться деньгами».

Важные мелочи

Действительно, причиной причины блокировки расчетного счета может стать сущий пустяк. Вот только последствия будут очень серьезные. И пока вы докажете инспекторам, что совершили ошибку ненамеренно можно просрочить очень много платежей.

Имейте в виду, что причиной блокирующих санкций могут стать: неточность в КБК, да и вообще любая ошибка в платежном поручении, сбой банк-клиента или электронной системы сдачи отчетности и другие технические ошибки.

Старая форма

Отдельно хотелось бы сказать об отчетах по старым формам. Такие ошибки на практике бывают довольно часто, ведь не всегда удается уследить за всеми обновлениями деклараций, особенно бухгалтерам малых предприятий. Поток информации большой, и если учетчик сдал отчетность в уже недействующей форме, то некоторые инспекторы, злоупотребляя своими правами (хотя некоторые действуют так по не знанию), расценивают подобные ошибки компании как срыв сдачи отчетов, и отказываются принимать такие документы.

Имейте в виду: подобные действия налоговиков неправомерны. Если отчетность уже представлена в ФНС, к тому же соблюден утвержденный срок, то ревизоры не имеют права блокировать ваши банковские операции. Ведь сдача отчетов в устаревшем формате сама по себе не является причиной налоговых правонарушений, т. е. срок и порядок подачи соблюден,
а в самих декларациях указаны верные данные о деятельности предприятия. Именно это утверждают арбитры в постановлении АС Московского округа от 27 октября 2014 года
№ Ф05-12046/14. Ведь фактически нет никаких причин для блокировки денег на банковских счетах фирмы, даже если отчетность была подана в формате, утратившем силу. Вот только блокирование средств – это одно из нескольких наказаний компании-нарушителя, сдавшей такой отчет. Ведь за такие ошибки, согласно статье 119 Налогового кодекса, организации грозят штрафные санкции.

Незаконная блокировка расчетного счета

И все же советуем сразу не признавать свою вину, даже если операции на счетах все же были приостановлены. Ведь не только бухгалтеры, но и сами инспекторы допускают ошибки. Так, арбитры Уральского округа рассматривали случай, когда компании ограничили доступ к деньгам. По мнению налоговиков, декларации были подписаны лицом, не имеющим на это права. Такую отчетность посчитали непредставленной и заблокировали расчетный счет предприятия (п. 3 ст. 76 НК РФ). Проверяющие сделали свои выводы со слов руководителя фирмы, который, по его мнению, подпись на отчетах не ставил. Арбитры выслушали аргументы
и постановили, что решение инспекторов является недействительным. Хоть директор и зафиксирован в Госреестре юридических лиц, но при обсуждении с ним вопроса о подписании отчетности не конкретизировалось, о каких именно декларациях идет речь. Таким образом, решение о «заморозке» было отменено, (постановление ФАС Уральского округа от 21 марта 2014 г. № Ф09-1036/14).

Обратите внимание

Совсем недавно налоговики отказались заранее информировать предприятия о грядущей «денежной заморозке». В своем письме от 28 июля 2016 года № ас-3-15/3463 фнс рассказала, что если о блокировочных мерах компании будут знать заранее, то это существенно ослабит бюджетную дисциплину.

Еще один спор также рассматривался арбитрами (постановление арбитражного суда Уральского округа от 28 января 2015 г. № Ф09-9313/14). Тогда налоговики допустили другую ошибку. Проверяющие заблокировали расчетный счет фирмы, вот только предварительного указания о погашении налоговой задолженности предприятие от ФНС не получило. А такое сообщение инспекторы обязаны отправлять до блокировочных мер, иначе данные действия окажутся вне закона.

Иммунитет к блокировке расчетного счета

Существует ряд платежей, которые налоговики не имеют права блокировать. Согласно Гражданскому кодексу, необходимо соблюдать определенную последовательность погашения платежных обязательств.

Во-первых, компания должна оплатить все компенсации за вред жизни или здоровью и погасить долги алиментщиков. Следующие в очереди – это платежи тем, кто уволился из компании, сюда же относятся выплаты авторам за интеллектуальный труд. Только после этого можно перечислить зарплату действующим работникам и погасить долги перед госбюджетом.

Кроме того, можно сформировать спецобращение в свое кредитное учреждение, которое позволит гасить налоги и взносы, даже если проверяющие вынесли решение о блокировании. Банк будет обязан перечислить деньги в государственный бюджет и фонды, несмотря на приостановку банковских операций.

Ошибки при разблокировки расчетного счета

Отдельно хотелось бы сказать, какие шаги могут сыграть злую шутку и замедлить процесс «разморозки» денег. Не надо вступать в необоснованный спор с проверяющими. Звонки в кредитное учреждение с просьбой разблокировать операции ничего не изменят. Кроме этого,
не имеет смысла регистрировать дополнительный счет в другом кредитном учреждении.

С первым и вторым пунктами все очевидно. Ведь если компания знает, что претензии налоговиков обоснованны и нарушения действительно были допущены, то вступать в споры с представителем власти бессмысленно. Если нарушен закон, то последует и соответствующее наказание. Избежать его не удастся, а значит организация должна действовать строго в рамках закона и выполнять требования налогового органа.

То же самое относится и к «разборкам» с банком. Дело в том, что после решения госоргана кредитное учреждение не имеет права распоряжаться средствами своих клиентов. И если бухгалтер в хороших отношениях с операционистами или даже знает его владельца, это никаким образом не поможет решить проблему заблокированных денег на счетах.

Что касается попытки зарегистрировать новый банковский счет, то здесь необходимо предостеречь организации-нарушителей. Ведь кредитным учреждениям нельзя открывать новые счета, если есть налоговое постановление о «заморозке» (п. 12 ст. 76 НК РФ). Так что ни одно кредитное учреждение не зарегистрирует допсчет своему клиенту, если налоговая уже предоставила решение о заморозке. Но ведь можно пойти в другой банк и все-таки открыть дополнительный счет – скажут некоторые коммерсанты. Да, именно так и делают самые отчаянные предприниматели.

Спешу предупредить, что и такая афера вряд ли завершится успехом. Сейчас перед регистрацией счета всех юрлиц банки проверяют – нет ли блокирующих постановлений от налоговиков.
Для этого даже создан спецсервис на официальном сайте ФНС России. К тому же, ни одно предприятие не сможет создать банковский вклад или депозит, согласно пункту 11 статьи
76 Налогового кодекса.

Отдельно хотелось бы предупредить индивидуальных предпринимателей. Если ваши средства заблокированы, то личный счет вы также не сможете оформить. Об этом Минфин России сообщал в письме от 14 июня 2016 года № 03-02-07/1/36400.

Блокировка расчетного счета без уведомления

Совсем недавно налоговики отказались заранее информировать предприятия о грядущей «денежной заморозке». В своем письме от 28 июля 2016 года № АС-3-15/ 3463 ФНС рассказала, что если о блокировочных мерах компании будут знать заранее, то это существенно ослабит бюджетную дисциплину. А недобросовестные организации будут успевать перекидывать деньги контрагентам и аффилированным юрлицам, лишь бы успеть избежать блокировки.

Кроме того, многократно возрастет количество споров в судах с компаниями, которые заранее будут знать о блокировке средств и оспаривать такие действия инспекторов.

Еще один довод ФНС – практическая реализация предварительных информирований. Такая мера фактически переложит налоговый контроль на инспекторов, ведь компаниям не нужно будет соблюдать налоговые правила, а достаточно будет дождаться «предварительного информирования» от ФНС и, в соответствии с ним, исправить ошибки. Также в связи с большим количеством нарушений увеличится объем работы инспекторов и нужны будут допзатраты для рассылки предупреждающих о блокировке писем.

Именно поэтому ФНС не будет делать такие сообщения фирмам. Так что «ледниковый период» может случиться неожиданно и в очень неподходящий момент.

Что делать в случае блокировки расчетного счета

Этап 1. Изучить решение ФНС

После принятия мер по блокировке счета налоговики выносят соответствующее решение, которое в письменном, а сейчас и в электронном виде передается организации. В документе указываются причины приостановки движений средств на счетах.

Этап 2. Позвонить в банк

Но бывает так, что по каким-то причинам решение контролеров организация не получила. Тогда вопрос можно решить другим способом. Необходимо обратиться в свое кредитное учреждение. Менеджеры банка так же владеют информацией о причинах блокировки.

Этап 3. Выполнить требование ФНС

Теперь необходимо погасить задолженность, сдать просроченную отчетность, т. е. выполнить то, что требует от вас налоговая инспекция и что стало причиной блокировки.

Этап 4. Предоставить копии платежек

После устранения нарушения, ускорить процесс разблокировки поможет представление копии платежек в ФНС с соответствующими отметками банка о закрытии долгов. Сделать это можно лично или же отправив их по Интернету, что может оказаться намного быстрее.

Этап 5. Ждать решения инспекции

После того, как предприятие выполнит все требования, инспекторы разблокируют расчетный счет уже на следующие сутки. Главное, чтобы при исправлении нарушений не были допущены новые ошибки, которые не позволят освободить деньги.

Заблокировать банковский счет организации сотрудники налоговой службы могут по разным причинам. Как избежать этой неприятности и как разблокировать расчетный счет заблокированный налоговой инспекцией, если это все же случилось?

Федеральная налоговая служба имеет право заблокировать или приостановить операции по расчетному счету налогоплательщика. Ситуации, при которых это возможно, строго регламентированы Налоговым кодексом РФ. Однако, как необходимо действовать предпринимателю или организации и как разблокировать счет в банке заблокированный налоговой, в законах не сказано. Итак, что же делать в этой непростой ситуации? Мы подготовили инструкцию с примерами того, как можно быстро и без потерь выйти из подобной неприятности и возобновить деятельность. Ведь, начиная с 2014 года, открыть второй расчетный счет и перевести на него все операции у налогоплательщика не получится.

Налоговая заблокировала счет: причины и следствия

Право ФНС России заблокировать расчетный счет организации определено в статье 76 Налогового кодекса РФ , которая содержит исчерпывающий перечень причин, по которым банковские операции могут быть временно приостановлены:

• юрлицо опоздало с предоставлением налоговой декларации в ФНС на 10 рабочих дней со дня окончания срока ее подачи (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
• налоговый агент не представил расчет по форме 6-НДФЛ в ФНС в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи (п. 3.2 ст. 76 НК РФ);
• налогоплательщик не исполнил требование налоговой службы об уплате налога, страховых взносов, пени или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ);
• налогоплательщик, который в силу требований НК РФ обязан представлять отчетность в электронном виде, не передал в налоговую службу электронную квитанцию о приеме документа, полученного от ФНС в электронной форме в срок 6 дней с даты его получения (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Как следует из письма Минфина от 21.04.2015 N 03-02-08/22548, в число таких документов входят требования о представлении документов и о представлении пояснений, а также уведомления о вызове представителей организации в налоговую инспекцию.

Кроме того, операции по счету могут приостановить по причинам, указанным в пункте 10 статьи 101 НК РФ . Если в ФНС решат, что организация не исполняет решение, которое было принято по результатам камеральной или выездной проверки, по причине того, что совокупная стоимость его имущества по данным бухгалтерского учета меньше суммы недоимки, пеней и штрафов. Однако, в этом случае перед блокировкой счета орган ФНС должен вынести решение об обеспечительных мерах в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) всего имущества такого юрлица.

Сразу надо сказать, что Пенсионный фонд, ФСС и Росстат не имеют права блокировать банковские счета организаций и ИП. Равно, как и ФНС во всех остальных случаях нарушений налогового законодательства, таких как несвоевременное предоставление авансовых расчетов или бухгалтерского баланса. Нет права примеять эту меру и при непредоставлении расчета по страховым взносам. Правда, этот момент чиновники намерены изменить в ближайшем будущем: соответствующий законопроект уже находится на рассмотрении.

Рассмотрим, как разблокировать счет в банке, заблокированный налоговой, у организации или ИП в разных ситуациях подробнее.

Блокировка расчетного счета за неисполнение требований налоговиков об уплате налога или страховых взносов

Эта причина предусмотрена пунктом 2 статьи 76 НК РФ, в котором сказано, что ФНС может ограничить банковские операции должника только в пределах суммы недоимки, требование об уплате которой ему было выставлено. Блокируются все банковские счета и с них списываются средства до полного погашения недоимки. В случае наличия остатков средств на нескольких заблокированных счетах допустимый лимит может быть превышен.

Пример : У организации возникла недоимка по налогу на прибыль в сумме 5 тысяч рублей, ей было выставлено требование на оплату 7 тысяч рублей с учетом пени. Был заблокирован расчетный счет налоговой, не один, а операции по всем банковским счетам этой организации, которых было три. На каждом из них был остаток в сумме 10 тысяч рублей. Таким образом, под арестом у ФНС оказались не 7 тысяч рублей, заявленные в требовании, а 21 тысяча рублей. Решить эту ситуацию можно только путем направления письменного заявления в ФНС до того момента, как недоимка будет списана со счетов в тройном размере.

Блокировка расчетного счета за несвоевременное представление декларации

Если налогоплательщик задержался со сдачей любой из деклараций, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, более чем на 10 дней, ФНС имеет право ограничить все операции по его банковским счетам. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 76 НК РФ, а также пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ . Это право у налоговиков есть только в отношении непредоставления налоговых деклараций, опоздание со всеми остальными отчетами к таким последствиям не приводит. Счет блокируется полностью, его владелец не может им распоряжаться в полной мере. Закон разрешает исключительно проводить платежи, связанные с трудовыми отношениями и уплатой налогов и сборов. Данные о таких платежах и их очередности приведены в таблице.

Платеж	Очередность платежа
По исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и о взыскании алиментов	Первая очередь
По исполнительным документам о выплате выходных пособий, зарплаты по трудовым договорам и вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности	Вторая очередь
По перечислению зарплаты работникам (а равно получение наличных денег для ее выдачи)	Третья очередь
По поручениям ИФНС на перечисление в бюджет задолженности по налогам и сборам и поручениям ПФР или ФСС на перечисление страховых взносов
По исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований (например, о возмещении материального ущерба)	Четвертая очередь
По уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней за их несвоевременную уплату и штрафов за нарушение налогового законодательства и законодательства об обязательном социальном страховании	Пятая очередь

Блокировка расчетного счета при отсутствии квитанции о приеме налогоплательщиком электронных документов от ФНС

Возможность ограничить операции в банке в случае непредставления в ФНС электронной квитанции о получении документов или требований действует с 1 января 2015 года. Соответствующие требования предусмотрены в статье 23 НК РФ . Налогоплательщики в шестидневный срок обязаны подтверждать получение от ФНС документов, высылаемых в их адрес. Электронная квитанция может быть отправлена в налоговую через телекоммуникационные каналы связи при получении следующих документов:

• требования о представлении документов;
• требования о представлении пояснений;
• уведомления о вызове в орган ФНС.

ФНС блокирует счет при непредставлении квитанции в течение 6 дней, однако, решение может быть вынесено в течение 10 дней после истечения этого срока. Поэтому у налогоплательщику остается время исправить оплошность и не допустить блокировку. Счет блокируется полностью. Допускаются обязательные платежи в такой же очередности, как при блокировке за отсутствие декларации.

Как разблокировать расчетный счет, заблокированный налоговой инспекцией

Действовать в случае приостановления операций по банковским счетам нужно оперативно, поскольку отсутствие возможности полноценно использовать финансовые ресурсы парализует хозяйственную деятельность организации или предпринимателя. Среди юристов и налоговых агентов распространена страшилка о том, что снять ограничения очень сложно и без помощи специалистов не обойтись. На деле все обстоит довольно просто. Важно адекватно отреагировать на ситуацию и действовать последовательно и без паники.

Схема действий в каждой из причин введения ограничений похожая. Потому что включает всего три важных шага. Результат прямо зависит от скорости и точности исполнения всех действий.

Шаг 1. Выяснение причины, по которой были введены ограничительные меры

В отделении банка, в котором открыт расчетный счет, нужно выяснить на основании какого именно решения ФНС были приостановлены операции. Работники кредитной организации должны сообщить дату и номер этого документа. После этого нужно подъехать в орган ФНС и по реквизитам решения уточнить, кем и за что оно было вынесено. Чаще всего решение доходит до адресата по специализированным каналам связи немного позже, чем в банк. Выяснение причины таких мер позволит сократить время на решение проблемы.

Шаг 2. Устранение причины

Когда причина, по которой наступили столь неприятные последствия, известна, нужно ее быстрее устранить. Если существовала недоимка по налогу, ее нужно погасить. Если была задержка с декларацией, отчет необходимо направить в ФНС. При отсутствии электронной квитанции, ее необходимо передать, одновременно исполнив все требования из документа, которого она касалась. Об устранении причин обязательно необходимо как можно скорее известить ФНС.

Если ограничительные меры связаны с несдачей отчета или сдачей его в неправильном формате (на бумаге вместо ТКС), то нужно оформить подключение к одному из спецоператоров связи для .

Шаг 3. Информирование ФНС об устранении нарушения

Обычно разблокировка происходит в течение суток после того как инспекция получит деньги в бюджет либо требуемые отчеты или документы . Для гарантии можно обменяться с ФНС электронными документами (например, есть личный ключ или организация пользуется услугами специальных посредников) и проинформировать инспекцию о том, что нарушение устранено. Статьей 76 НК РФ установлены такие максимальные сроки снятия ареста со счетов налогоплательщика:

• при недоимке - на следующий рабочий день после получения выписки банка об уплате налога и пеней по требованию;
• при отсутствии декларации - на следующий рабочий день после предоставления декларации или расчета 6-НДФЛ либо документов, подтверждающих их подачу ранее по срокам;
• при отсутствии квитанции о приеме электронных документов - на следующий рабочий день после передачи квитанции в ФНС и представления истребованных документов.

До введения специализированных каналов электронной связи разблокировка счетов занимала больше времени, потому что решение ФНС в банк о снятии ограничений доставлялось курьерами. Сейчас в отношениях ФНС с банками налогоплательщики не задействованы и обмен данными занимает считанные минуты. Кстати, если финмониторинг банка заблокировал счет юридического лица по другим причинам, например за подозрение в отмывании денег или финансировании терроризма, эта инструкция не поможет и алгоритм действий будет другим.

Возможные сложности

1. Недоимка погашена, а операции не возобновились

Разница во времени между совершением платежа и поступлением денежных средств в бюджет может достигать 3 дня. Ускорить процесс разблокировки можно путем представления в ФНС доказательств совершения уплаты налога. Это могут быть выписка из банка или оригинал платежного поручения с отметкой банка.

2. Счет заблокирован в одном банке, а другой банк отказал в открытии счета

До 2014 года при блокировке счета в одном банке можно было открыть другой счет и работать через него. Теперь банкам запрещено открывать новые расчетные счета тем ИП и организациям, у которых приостановлены операции по действующим счетам. Поэтому придется все равно устранять причину.