Как правильно рассчитать расчет по страховым взносам. Как рассчитать страховые взносы от зарплаты

Как рассчитать взносы в Пенсионный фонд в 2017 году? Множество нормативных изменений коснулось предприятий, ИП, самозанятых граждан и других категорий налогоплательщиков. Из этой статьи вы узнаете, как посчитать страховые взносы по новым правилам главы 34 НК, ознакомитесь с тарифами отчислений в страховые фонды – ПФР, ФСС и ОМС.

Как считать страховые взносы в 2017 году?

В 2017 г. отчетными периодами по страховым взносам являются, как и ранее, квартал, полугодие, 9 мес. и год. Объекты налогообложения для работодателей – доходы физлиц по договорам трудового и гражданско-правового характера, для ИП без работников – доходы от деятельности. Увеличены предельные лимиты для расчета страховых сумм по общим тарифам, после превышения начинают применяться пониженные ставки.

Обратите внимание! Сохранены сроки уплаты взносов, но изменились реквизиты по всем видам платежей, кроме травматизма.

Администрирование с 01.01.17 г. перешло к органам ФНС . В связи с этим поменялся состав отчетности, сроки и органы ее представления. За ФСС оставлены контрольные функции по расчету травматизма, за ПФР – по отчетности СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

Как узнать отчисления в Пенсионный фонд?

Чтобы правильно определить суммы к начислению и последующей уплате, требуется знать процент отчислений взносов. Актуальные ставки утверждает стат. 425, 426 НК. Тарифы для основной группы налогоплательщиков сохранены на прежнем уровне, разбивка приведена в таблице ниже. Изменились условия использования пониженных тарифов. По предпринимателям действуют расчетные ставки, исходя из размера МРОТ на 1 января (равен 7500 руб.).

Общие тарифы для предприятий-работодателей:

Фиксированные обязательные отчисления в пенсионный фонд для ИП – ставки:

Вид страхового платежа	Величина дохода
	4590 руб. (расчет ведется исходя из 12 размеров МРОТ и ставки в 5,1 %)
	Не уплачивается, возможно добровольное начисление социальных взносов
ОПС – до 300 000 руб. дохода	23 400 руб. (расчет ведется исходя из 12 размеров МРОТ и ставки в 26 %)
ОПС – при превышении 300 000 руб. дохода	Дополнительно требуется начислить 1 % от доходов, превышающих лимит в 300 000 руб.

Как узнать размер отчислений в пенсионный фонд по пониженным тарифам?

Проценты пониженных, то есть уменьшенных, тарифов в 2017 г. остались без изменений. Однако приняты нововведения относительно начала и последующего применения льготных ставок. Прежде всего, это касается упрощенцев на льготируемых видах деятельности. Для таких работодателей установлен лимит по выручке в 79 млн. руб. за год. При условии минимальной доли выручки в 70 % от общей.

• Компании /ИП на УСН , ведущие льготную деятельность, – общий размер отчислений 20%.
• Аптеки, фарм. предприятия – 20.
• Благотворительные учреждения на УСН – 20.
• Фирмы, работающие в сфере IT-технологий, – 14.

Как рассчитать отчисления в Пенсионный фонд?

Помимо размера процентных ставок для расчета взносов понадобятся данные о предельных суммах на 2017 год. Порядок регулирования лимитов утверждает стат. 421 НК. По каждому физлицу расчет ведется отдельно, нарастающим способом с начала календарного года. В вычислении участвуют все облагаемые суммы.

Пределы на 2017 год (Постановление № 1255 от 29.11.16 г.):

• В части ОПС – 876 000 руб., все доходы свыше облагаются по сниженному тарифу.
• В части ФСС – 755 000 руб., все доходы свыше налогообложению не подлежат.
• В части ОМС – действует один тариф в 5,1 %.

Пример расчета взносов для предприятия-работодателя:

Исходные данные:

• Количество работников – 4 человека.
• Налоговый режим – ОСНО.
• Отчетный период – 1 кв. 2017 г.
• Доход персонала – указан в табличке по месяцам.

Каков процент отчислений в пенсионный фонд для работодателя?

Какие отчисления делает ИП в пенсионный фонд?

В ПФР предприниматель обязан уплачивать фиксированные взносы. Как узнать, сколько отчислений в Пенсионный фонд нужно делать? Для получения ответа на вопрос можно обратиться непосредственно в территориальное отделение теперь уже ИФНС или же выполнить расчеты самостоятельно, ориентируясь на нормативные формулы. Размер страховых взносов для ИП приведен выше.

Важно! Если предприниматель прошел регистрацию в середине года, он вправе пересчитать величину взносов сообразно полному числу месяцев работы.

Где посмотреть отчисления в Пенсионный фонд?

Как узнать отчисления в Пенсионный фонд, интересует не только предпринимателей, но и работников предприятий. Сведения могут понадобиться по различным причинам, а получить справку из Пенсионного фонда об отчислениях можно непосредственно в Пенсионном фонде или через сайт госуслуг.

На каждого гражданина в ПФР открывается ИЛС (индивидуальный лицевой счет), где аккумулируются выплаты работодателей на пенсионное обеспечение. Справка из пенсионного фонда об отчислениях содержит сведения о страховой и накопительной частях пенсии, наименовании предприятия-плательщика взносов, суммах операций. Заказать выписку о начисленных взносах можно также непосредственно по месту работы путем составления заявления в произвольной форме на имя работодателя.

Суммы платежей по каждому сотруднику (в разрезе внебюджетных фондов) нужно сложить. В результате получится итоговая сумма страховых взносов, начисленных с начала года до окончания текущего месяца в целом по организации.

Платеж по страховым взносам за текущий месяц рассчитайте следующим образом :

Такие правила определения размера ежемесячного платежа по страховым взносам следуют из части 3 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 4 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н.

Платежи в ФСС России

Сумму ежемесячного платежа в ФСС России уменьшите на сумму расходов по обязательному социальному страхованию, понесенных организацией (ч. 2 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К таким расходам относятся:

• больничное пособие (кроме пособия, связанного с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием) начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности;

• пособие по беременности и родам;

• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности;

• единовременное пособие при рождении ребенка;

• ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;

• социальное пособие на погребение.

Перечисленные виды страхового обеспечения финансируются за счет средств ФСС России с учетом положений статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Пример уменьшения страховых взносов на сумму расходов, произведенных организацией на государственное социальное страхование

В январе организация начислила в пользу своих сотрудников:

• зарплату - 400 000 руб.;
• больничное пособие - 8000 руб.;
• пособие по беременности и родам - 23 500 руб.

Организация применяет общие тарифы страховых взносов.

За январь бухгалтер начислил страховые взносы в сумме 120 000 руб. (400 000 руб. × 30%), в том числе взносы в ФСС России - 11 600 руб. (400 000 руб. × 2,9%).

Расходы организации, произведенные в январе на государственное социальное страхование, составили 31 500 руб. (8000 руб. + 23 500 руб.), что больше взносов в ФСС России, начисленных за этот же месяц. Организация решила компенсировать свои расходы за счет уменьшения предстоящих платежей.

За январь организация ничего не перечислила в ФСС России. Часть расходов, не покрытых страховыми взносами, в сумме 19 900 руб. (31 500 руб. - 11 600 руб.) бухгалтер организации учел при расчете взносов в ФСС России за февраль.

Если сумма расходов по социальному страхованию превысила сумму страховых взносов, начисленных в ФСС России, организация может:

• обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты больничного пособия, пособий, связанных с рождением ребенка, и пособия на погребение в территориальное отделение ФСС России по месту своей регистрации (ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ);

• зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам в ФСС России (ч. 2.1 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Датой включения выплат в расчетную базу по страховым взносам считается день начисления вознаграждений в пользу сотрудника (п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В таком же порядке определяется дата выплаты социальных пособий. Поэтому в каждом месяце взносы, зачисляемые в ФСС России, уменьшайте на сумму пособий, начисленных в этом же месяце. Дата фактической выплаты пособий в данном случае значения не имеет.

Сотрудник работает в головном и обособленном подразделениях

Рассчитывайте взносы отдельно по каждому подразделению организации.

Страховые взносы нужно рассчитать и уплатить по местонахождению обособленного подразделения , если это подразделение:

• находится на территории России;

• имеет отдельный баланс;

• имеет расчетный (лицевой) счет;

• начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то страховые взносы по обособленному подразделению рассчитывайте и перечисляйте во внебюджетные фонды по местонахождению головного отделения организации.

Такой порядок следует из положений частей 11-14 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Суммы страховых взносов, которые организация платит по месту обособленного подразделения, определяйте исходя из суммы выплат, начисленных сотруднику этим обособленным подразделением, с учетом сумм, начисленных в его пользу в головной организации. По месту учета головной организации страховые взносы платите за минусом взносов по обособленному подразделению. То есть если сотрудник одновременно работает в головном отделении и в обособленном подразделении, выделенном на отдельный баланс, страховые взносы с его выплат рассчитайте по отдельности:

• с доходов, полученных в головном отделении организации, - по местонахождению головного отделения;

• с доходов, полученных в обособленном подразделении, - по местонахождению обособленного подразделения.

При этом совокупная сумма выплат в пользу такого сотрудника (для перехода на пониженные страховые тарифы или для прекращения начисления взносов) определяется в целом по организации. В 2016 году эта сумма составляет:

• 718 000 руб. - для расчета взносов на социальное страхование (ФСС России);

• 796 000 руб. - для расчета взносов на пенсионное страхование (ПФР).

Это следует из положений постановления Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265 и письма Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326.

В таком же порядке начисляйте страховые взносы, если в течение года сотрудник был уволен из одного подразделения организации и принят на работу в другое подразделение той же организации (письмо ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893).

Сотрудник повторно принят на работу

Ситуация: как рассчитать страховые взносы по общим тарифам, если в течение года сотрудник был уволен и вновь принят на работу в ту же организацию? Сумма выплат, начисленных с начала года до увольнения, превысила предельную базу.

Рассчитывайте взносы с учетом доходов, начисленных до увольнения.

Расчетным периодом по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование является календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Базу для начисления страховых взносов работодатель определяет самостоятельно в отношении каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года. В 2016 году организации, уплачивающие страховые взносы по общим тарифам, начисляют взносы в следующем порядке.

1. В Пенсионный фонд РФ:

• по тарифу 22 процента - с выплат, не превышающих 796 000 руб.;

• по тарифу 10 процентов - с выплат, превышающих 796 000 руб.

2. В ФСС России:

• по тарифу 2,9 процента - с выплат, не превышающих 718 000 руб.;

• по тарифу 0 процентов - с выплат, превышающих 718 000 руб.

3. В ФФОМС: по тарифу 5,1 процента независимо от суммы выплат.

Такой порядок предусмотрен частями 1, 3, 4 и 5 статьи 8, частью 1 статьи 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и постановлением Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316.

Законодательство не устанавливает зависимости между предельной величиной выплат, облагаемых страховыми взносами, и количеством договоров (трудовых или гражданско-правовых), на основании которых в течение расчетного периода один и тот же работодатель (заказчик) начислял эти выплаты сотруднику. Таким образом, перерыв в работе, связанный с увольнением сотрудника, а также количество заключенных с ним в течение года трудовых или гражданско-правовых договоров, на порядок расчета страховых взносов не влияют.

Следовательно, если до увольнения сумма выплат, начисленных сотруднику, превысила:

• 718 000 руб. - в ФСС России страховые взносы платить не нужно (применяется нулевой тариф), в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС взносы нужно начислять по обычным тарифам (22 и 5,1 процента соответственно);

• 796 000 руб. - в ФСС России страховые взносы платить не нужно (применяется нулевой тариф), в Пенсионный фонд РФ взносы нужно начислять по тарифу 10 процентов, в ФФОМС - по тарифу 5,1 процента.

Правомерность такого вывода подтверждается письмом Минтруда России от 5 марта 2014 г. № 17-3/В-96.

Сотрудник переведен из одного подразделения иностранной компании в другое.

Страховые взносы считайте с учетом доходов, начисленных до перевода, нарастающим итогом с начала года. То есть определять расчетную базу с нуля с даты перевода не нужно.

В рассматриваемой ситуации руководствуйтесь общим правилом. Когда сотрудника переводят из одного подразделения организации в другое, трудовой договор с ним не расторгается: в него лишь вносят изменения, связанные с переменой места работы (ст. 72.1 ТК РФ). Поэтому все выплаты, начисленные сотруднику на основании одного и того же трудового договора с начала текущего года, включают в единую расчетную базу по страховым взносам (ч. 2 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Естественно, кроме тех, которые есть в списке необлагаемых - в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если до перевода сумма выплат в пользу сотрудника превысила предельную величину для начисления взносов (в 2016 году - 718 000 руб. для взносов в ФСС России и 796 000 руб. для взносов в Пенсионный фонд РФ), то выплаты, начисленные после перевода, страховыми взносами не облагаются или облагаются по пониженным тарифам.

Такой порядок установлен частями 1-3 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Аналогичные разъяснения были даны в письмах Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326 и ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893. Правда, речь в них шла о российских организациях. Но иностранные организации, работающие в России, определяют расчетную базу по страховым взносам в том же порядке.

Ведь на сотрудников иностранных организаций, действующих в России, распространяются нормы российского трудового права (ч. 5 ст. 11 ТК РФ). Работодателем для сотрудников подразделений, в том числе филиалов и представительств, является непосредственно сама иностранная организация (ст. 20 ТК РФ). Представительства и филиалы работодателем быть не могут, поскольку они не признаются юридическими лицами (ст. 55 ГК РФ). Положения пункта 1 статьи 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, которые приравнивают к иностранным организациям их филиалы и представительства, в рассматриваемой ситуации значения не имеют. Поэтому, даже если фактически сотрудник работает в филиале или представительстве иностранной организации, трудовой договор, на основании которого ему начисляются те или иные выплаты, заключается от имени самой иностранной организации (ст. 57, 67 ТК РФ).

Пример определения облагаемой базы по страховым взносам. Сотрудник переведен из представительства иностранной компании в филиал иностранной компании

А.С. Кондратьев с января по сентябрь 2016 года включительно работал в представительстве иностранной компании в России. В октябре он был переведен в филиал этой же иностранной компании.

Организация платит страховые взносы по общим тарифам.

За период работы в представительстве (январь-сентябрь) Кондратьев получил доход в сумме 835 000 руб. Необлагаемых выплат не было.

На обязательное пенсионное страхование бухгалтер начислил взносы по тарифу 22 процента с выплат до 796 000 руб. включительно. Разница между полученными доходами и предельной суммой 796 000 руб. (39 000 руб.) облагается пенсионными взносами по тарифу 10 процентов.

На обязательное социальное страхование бухгалтер начислил взносы по тарифу 2,9 процента с выплат до 718 000 руб. включительно. Разница между полученными доходами и предельной суммой 718 000 руб. (117 000 руб.) взносами в ФСС России не облагается.

На обязательное медицинское страхование бухгалтер начислил взносы по тарифу 5,1 процента со всей суммы выплат 835 000 руб.

Сумма начисленных взносов за период работы в представительстве составила:

- на обязательное пенсионное страхование - 179 020 руб. (796 000 руб. × 22%) + (39 000 руб. × 10%);
- на социальное страхование - 20 822 руб. (718 000 руб. × 2,9%);
- на медицинское страхование - 42 585 руб. (835 000 руб. × 5,1%).

В октябре доход Кондратьева, полученный в филиале, составил 50 000 руб.

Поскольку предельная величина доходов по филиалу и представительству общая, с доходов, полученных в филиале, бухгалтер начислил только пенсионные и медицинские взносы по тарифам:

50 000 руб. × 10% = 5000 руб. (в Пенсионный фонд РФ);

50 000 руб. × 5,1% = 2550 руб. (в ФФОМС).

Страховые взносы в ФСС России с выплат, начисленных в филиале, бухгалтер не начислял.

Сотрудник продолжает работать после реорганизации

Ситуация: можно ли при расчете страховых взносов учитывать зарплату, начисленную сотрудникам до реорганизации? Организация преобразована из ЗАО в ООО .

Нет, нельзя.

У организации-правопреемника в базу для начисления страховых взносов включаются только те выплаты и вознаграждения, которые были начислены в пользу сотрудников, начиная со дня ее государственной регистрации. То есть с даты, указанной в свидетельстве о регистрации.

Преобразование ЗАО в ООО - форма реорганизации АО, при которой реорганизуемое общество (ЗАО) прекращает свою деятельность, а его права и обязанности передаются создаваемому (новому) юридическому лицу другой организационно-правовой формы (ООО). Это следует из положений пункта 1 статьи 57 Гражданского кодекса РФ.

Реорганизация АО в форме преобразования считается завершенной с момента госрегистрации созданного юридического лица. С этого же момента реорганизуемое АО прекращает свою деятельность (п. 1 ст. 16 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). И с этого же момента новая организация (ООО) становится плательщиком страховых взносов. Первым расчетным периодом для нее будет период со дня создания до окончания текущего календарного года (ч. 3 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому в базу для начисления страховых взносов включите только выплаты, начисленные со дня ее регистрации.

Это следует из положений пункта 3.5.3 Порядка, утвержденного распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 18 апреля 2013 г. № 137р. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минтруда России от 9 сентября 2015 г. № 17-3/В-455, от 5 сентября 2014 г. № 17-3/10/В-5634, Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1375-19.

Пример определения расчетной базы по страховым взносам при реорганизации в форме преобразования

ЗАО «Альфа» преобразована в ООО «Альфа». Новая организация - правопреемник зарегистрирована в ЕГРЮЛ 17 октября. Трудовые договоры с сотрудниками «Альфы» не расторгались.

В октябре менеджеру «Альфы» Кондратьеву были начислены следующие выплаты:
- 15 октября (до реорганизации) - премия за сентябрь в размере 5000 руб. Премия выплачена 25 октября (после реорганизации);
- 31 октября - премия за октябрь в размере 15 000 руб., выплачена 10 ноября;
- 31 октября - зарплата за октябрь (с 1 по 31 число) в размере 45 000 руб., выплачена 10 ноября.

В базу для начисления страховых взносов за октябрь бухгалтер ООО «Альфа» включил только выплаты, начисленные после реорганизации:
- 60 000 руб. (15 000 руб. + 45 000 руб.).

Премия за сентябрь (5000 руб.), которая была начислена до, а выплачена после реорганизации, в расчет страховых взносов ООО «Альфа» не включается. Взносы с этой суммы должны быть отражены в расчете, составленном от имени ЗАО «Альфа». Но перечислить эти взносы в бюджет должен правопреемник - ООО «Альфа».

Совет: если вы готовы отстаивать свою позицию в суде, то при расчете страховых взносов можете учитывать выплаты, начисленные сотрудникам до реорганизации. Шансы выиграть спор достаточно высоки.

В суде вам помогут следующие аргументы. Страховые взносы организация обязана рассчитывать нарастающим итогом с начала расчетного периода по каждому сотруднику (ч. 3 ст. 8, ч. 1 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

При реорганизации в форме преобразования с сотрудниками, как правило, не прекращают трудовых отношений. То есть сама реорганизация не является основанием для расторжения трудовых договоров (ст. 75 ТК РФ). Сотрудники продолжает получать зарплату на прежних условиях. Да, по сути, и смены работодателя не происходит. Ведь изменяется лишь организационно-правовая форма организации.

В связи с тем, что после реорганизации трудовые отношения с сотрудниками продолжаются, организация-правопреемник обязана вести учет всех выплат в их пользу. В том числе выплат, начисленных до реорганизации. То есть обязанность работодателя по начислению взносов в пользу сотрудников после реорганизации сохраняется, а не возникает вновь. А раз так, то базу для расчета страховых взносов можно определять как сумму всех выплат, начисленных сотрудникам за работу в организации и до ее преобразования, и после.

Именно такие аргументы помогли многим организациям выиграть спор. Вот примеры положительных судебных решений: постановления ФАС Центрального округа от 16 сентября 2015 г. № Ф10-2808/2015, Западно-Сибирского округа от 13 августа 2015 г. № Ф04-21107/2015, Московского округа от 28 мая 2014 г. № Ф05-4753/14, от 2 августа 2013 г. № А40-150312/12-91-670, Волго-Вятского округа от 25 июня 2013 г. № А43-22087/2012, Западно-Сибирского округа от 29 марта 2013 г. № А75-5144/2012, Северо-Западного округа от 31 мая 2012 г. № А42-6683/2011, Поволжского округа от 29 мая 2012 г. № А65-19100/2011, Дальневосточного округа от 23 мая 2012 г. № Ф03-1596/2012, от 1 марта 2012 г. № Ф03-560/2012.

При этом суды часто указывают на то, что их выводы соответствуют правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 1 апреля 2008 г. № 13584/07. Рассматривая аналогичный спор в отношении единого социального налога, Президиум ВАС РФ постановил, что все выплаты работникам, произведенные по трудовым договорам до реорганизации, должны учитываться правопреемником при расчете налога в дальнейшем. В период действия ЕСН, чтобы не проигрывать дела в судах, налоговая служба рекомендовала инспекциям руководствоваться именно этим постановлением (письмо ФНС России от 3 сентября 2009 г. № 3-6-03/356). Учитывая, что порядок формирования налоговой базы по ЕСН и расчетной базы по страховым взносам идентичны, есть основания полагать, что такой же позиции арбитражные суды будут придерживаться и впредь.

Каждый ИП ежегодно платит за себя обязательные страховые взносы — независимо от факта ведения деятельности и наличия работников. В этой статье мы расскажем, как пользоваться нашим бесплатным калькулятором взносов и как самостоятельно рассчитать взносы — в том числе за неполный год, когда и куда их платить и что бывает за неуплату взносов.

Как пользоваться калькулятором?

• — начало деятельности ИП — день, следующий за датой регистрации в ЕГРИП;
• — конец деятельности ИП — день, предшествующий дате регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Затем в поле “Доход” введите сумму доходов за год, если она превышает 300 тысяч рублей:

• — на УСН это доходы без учета расходов;
• — на ЕНВД и патенте смотрим на вмененный годовой доход, с которого платится налог, или величину дохода, предполагаемую патентом;
• — на ОСНО это сумма доходов, которую нужно уменьшить на налоговый вычет.

В нижней части калькулятора справа вы увидите суммы взносов к уплате. Расчет делается автоматически, ничего дополнительно нажимать не нужно.

Как рассчитать страховые взносы?

Сумма взносов состоит из фиксированной части на пенсионное и медицинское страхование и дополнительного 1% взносов, который платится с доходов, превышающих 300 тысяч в год. Допвзносы платятся на пенсионное страхование.

Фиксированные взносы предприниматель платит, даже если не ведет деятельность и не получает доход. Каждый год чиновники должны установить размер фиксированных взносов заново. В нашей таблице вы видите, какие суммы взносов предприниматели России перечисляли за последние четыре года.

Дополнительный 1% взнос платят те ИП, кто зарабатывает больше 300 тысяч рублей в год. Размер доходов определяется системой налогообложения, мы уже писали об этом выше.

Сумма взносов на пенсионное страхование за 2017 год, состоящая из фиксированной части и 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей, не должна превышать 187 200 рублей.

Страховые взносы ИП за неполный год

Если предприниматель зарегистрировался или закрыл ИП в середине года, то страховые взносы рассчитываются, исходя из реального времени деятельности в статусе ИП. Для расчета нужно знать число полных месяцев деятельности и число дней в неполном месяце деятельности. Дату регистрации ИП и дату регистрации прекращения предпринимательской деятельности считать не нужно:

• — первый день деятельности ИП — это день, следующий после даты государственной регистрации ИП;
• — последний день деятельности ИП — это день, предшествующий дате исключения предпринимателя из ЕГРИП.

Обязательный платеж за неполный месяц рассчитывается по формуле:

МРОТ на начало года * тариф * число дней ведения деятельности / число календарных дней в месяце

Размер платежа за полные месяцы рассчитывается по формуле:

МРОТ на начало года * тариф * число полных месяцев деятельности

Затем сложите результаты вычислений по двум этим формулам. Остается уточнить тарифы для расчета пенсионных и медицинских взносов:

• — тариф ПФР — 26%;
• — тариф ФФОМС — 5,1%.

Если доходы за неполный год превысили 300 тысяч рублей, с суммы превышения рассчитайте 1% допвзнос на пенсионное страхование.

Куда платить страховые взносы?

С 2017 года предприниматели платят взносы в налоговую инспекцию. Это значит, что реквизиты и КБК для уплаты изменились по сравнению с прошлыми годами. Уточняйте их в своей налоговой инспекции.

Взносы за прошлые годы нужно платить, соответственно, в бюджет ПФР и в бюджет ФФОМС. Уточняйте реквизиты в районных отделениях Фондов.

Сроки уплаты взносов

Фиксированные взносы ИП уплачивает до конца календарного года. Он может разбить сумму на части или уплатить ее одномоментно. Дополнительные взносы следует перечислить до 1 апреля следующего года. Но разрешается уплатить их вместе с фиксированными взносами до 31 декабря соответствующего года.

Если ИП прекратил деятельность в середине года, то сдалеть платежи нужно не позднее 15 календарных дней с даты исключения из ЕГРИП.

Ответственность за неуплату взносов

При опоздании с оплатой взносов ИП может получить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Штраф может быть увеличен до 40%, если чиновники установят, что неуплата совершена умышленно. Кроме того, за каждый день просрочки начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования.

В начале 2017 года в законодательство были внесены изменения, коснувшиеся отчислений в ПФР. В этой статье мы разберемся, как рассчитать страховой взнос.

Переход к налоговым службам

С 1 января 2017 года начал действовать федеральный закон, согласно которому были внесены Российской Федерации. Это связано с передачей административных полномочий по сбору взносов на страхование в органы налоговых служб. С этого момента все вопросы по своевременности и правильности выплаты взносов по медицинскому, социальному и пенсионному страхованию находятся под контролем налогового законодательства.

Администрирование взносов на страхование передается, таким образом, в зону ведения Федеральной налоговой службы. Однако некоторые функции останутся в зоне ответственности и Пенсионного фонда. В частности, это коснется следующих моментов.

Отчеты

• ФНС будет принимать расчеты по взносам на страхование уже за первые четыре месяца 2017 года.
• ПФР также продолжит принимать отчеты, в том числе за прошедшие к наступлению 1 января 2017 года периоды. Кроме того, Пенсионный фонд будет собирать форму СЗВ-М и данные о трудовом стаже граждан.
• ФСС будет продолжать принимать страховые взносы на травматизм. Форму 4-ФСС также можно будет направлять в фонд. Рассчитать страховые взносы в ПФР для ИП может бухгалтер.

Проверки

• ФНС будет проводить выездной контроль застрахованных лиц в области правоотношений. А также производить камеральные проверки отчетности по прописанным в Налоговом кодексе пунктам.
• ПФР продолжит выездные и камеральные проверки, а также будет принимать решения о привлечении или непривлечении лиц, включенных в программу страхования.
• ФСС будет осуществлять выездные проверки только за 2016 год. Фонд продолжит контролировать случаи временной потери трудоспособности. Рассчитать размер страхового взноса иногда бывает непросто.

Взыскания

• ФНС будет в ответе за взыскание задолженностей по штрафам и пеням, образовавшимся до 2017 года. Налоговая служба также будет проводить возврат переплаченных денежных средств.
• ФСС и ПФР будут решать вопрос возврата переплаченных взносов на страхование за период до 2016 года.

Порядок расчета взносов на страхование

Принятые изменения не коснулись порядка расчета взносов по страхованию, а также тарифов и баз. На уровне проекта изменения предполагали внесение корректив в порядок предоставления данных по взносам, однако осуществлены эти пункты не были. Дополнительные и льготные тарифы также сохранены в прежнем виде.

Главная трудность возникает, когда нужно рассчитать страховые взносы ИП за неполный год. Об этом далее.

Взносы на страхование составляют в большинстве случаев около 30%. Сюда входит 22% в счет Пенсионного фонда, 5,1% в фонд медицинского страхования на обязательной основе и 2,9% в Социальный фонд. Тарифы на ОПС останутся в неизменном виде для большей части граждан до 2019 года. На тот же период сохранятся тарифы на страхование социального плана от несчастных случаев, произошедших на производстве, а также порядок расчета и тарифы взносов на страхование от получения травм (0,2-8,5% с учетом степени профессионального риска).

Предельные показания

Стоит отметить, что предприятия все же начали вносить больше выплат в бюджет с 2017 года. Это произошло, так как был расширен предельный лимит базы страхования. Данный показатель устанавливается Правительством ежегодно и предусматривает пенсионное страхование и случаи временной потери трудоспособности, в том числе и по причине материнства. В вопросе о том, как рассчитать страховой взнос, он играет важную роль.

Постановление от 29 ноября 2016 года предусматривает следующие предельные показатели базы взносов на страхование:

1. Пенсионные взносы - 876 тысяч рублей.

2. Социальные взносы - 755 тысяч рублей.

Следует помнить о том, что социальные взносы по выплатам, превысившим указанный лимит, не взимаются. Пенсионные взносы, напротив, начисляются даже в этом случае, однако по льготному тарифу. Медицинские взносы в 2017 году начислялись без установленного лимита.

Другие изменения

Еще одним изменением с 2017 года стали облагаемые взносами на страхование сверхлимитные суточные. До 2017 года командировочные расходы сотрудников не облагались взносами, теперь законодательно определены размеры выплат. Если суточные выплаты составляют не более 700 рублей, когда речь идет о поездках по России, и 2500 рублей в отношении заграничных командировок, то взносы по ним вносить не нужно. Более высокие командировочные будут облагаться страховыми выплатами. Правильно рассчитать страховые взносы ИП так же важно, как предоставить своевременно отчетность.

Правильная отчетность

Хотя и создается впечатление структуризации и оптимизации взносов на страхование в связи с изменениями 2017 года, работы для бухгалтерии однозначно стало больше. Это связано с тем, что, помимо единого расчета, предоставляемого в налоговую службу, необходимо будет делать дополнительные отчеты для фондов.

В Налоговую службу предоставляется единый расчет по внесению оплаты на страхование. Отчитываться необходимо ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Направляется форма в отделение ИФНС по месту, где была зарегистрирована компания. В случае наличия отдельных подразделений, формы направляются отдельно по каждому из них. Как рассчитать сумму страховых взносов в 2017 году?

Что включает в себя отчет?

Первый отчет по новой системе был предоставлен организациями по прошествии первых четырех месяцев 2017 года. Отчет включает в себя такие разделы, как:

1. Титул.
2. Информация о физическом лице, которое не является ИП.
3. Сводные сведения об обязанностях лица, вносящего взносы на страхование.
4. Сводные сведения об обязанностях глав фермерских хозяйств, вносящих взносы на страхование.
5. Персонифицированные данные о застрахованных лицах.

Далее различные категории плательщиков заполняют определенные приложения и весь отчет по предприятию сдается в Налоговую службу. Данных о травматических взносах в новой форме найти не получится, так как они останутся под контролем социального страхования. Поэтому отчеты по травматизму будут сдаваться отдельно в ФСС.

Новое заполнение формы

Форма 4-ФСС также с начала 2017 заполняется по-новому. Сдается отчет поквартально. Бланк для заполнения состоит из второго раздела старого образца, в котором содержится графа по травматизму. Сроки предоставления отчетности не изменились и по-прежнему зависят от способа подачи. Не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца отчетность сдается теми, кто направляет ее в бумажном виде. Не позднее 25-го числа отправляется форма 4-ФСС на электронном носителе.

Что касается персонифицированных сведений, то, как и прежде, форма СЗВ-М направляется в Пенсионный фонд. Бланк для заполнения остался таким же, как был. Изменения коснулись электронного вида, что зафиксировано в Постановлении Правления Пенсионного фонда от 07 декабря 2016 года. Не совсем понятен вопрос о том, начиная с какого периода нужно начинать пользоваться новой формой. В Постановлении об этом информации нет. Для уточнения этого вопроса можно обратиться в отделение Пенсионного фонда. Начиная с 2017 года, был продлен срок подачи этой формы ежемесячной отчетности. До этого ее необходимо было предоставлять до 10 числа месяца, следующего за отчетным. Однако с наступлением 2017 года это значение было увеличено на пять дней, то есть подать СЗВ-М можно до 15 числа. До этого момента нужно рассчитать сумму страховых взносов ИП.

В Пенсионный фонд, помимо прочего, необходимо будет направлять индивидуальные сведения, содержащие информацию о трудовом стаже сотрудника. Но данный вид отчетности носит ежегодный характер и сдается до 1 марта года, следующего за отчетным. Раньше эти сведения входили в форму РСВ-1 и отправлялись в Пенсионный фонд каждый квартал.

Ответственность

Стоит упомянуть и об изменениях в ответственности за несоблюдение норм законодательства. С 2017 года в случае нарушения по сдаче отчетов в Пенсионный фонд, компания будет оштрафована. Раньше такого рода ответственности предусмотрено в законе не было. Сдача СЗВ-М на бумажном носителе вместо электронной формы грозит компании штрафом в размере 1000 рублей. На первый взгляд небольшая сумма за год несданной правильно отчетности превратится в солидные деньги.

Определили в 2017 году и срок давности по делам о привлечении к ответственности в области персонифицированных отчетностей. Начиная с этого года, привлечь к ответственности Пенсионный фонд может за нарушение, только если срок давности не составляет более трех лет.

Таким образом, во избежание разбирательств в судебном порядке или больших штрафов, наиболее оптимальным вариантом является сдавать все отчетности вовремя и согласно букве закона. Если возникают вопросы по новой системе отчетности страховых взносов, лучше обратиться в Налоговую службу или фонды для получения необходимых пояснений. Бухгалтерская отчетность требует большого внимания и четкого понимания законодательной базы, на которой она основывается.

Как рассчитать страховые взносы за неполный год?

ИП, которые недавно зарегистрировались, должны оплачивать взносы за неполный год. Разберемся, как производится расчет фиксированной части взносов в данной ситуации.

Взносы нужно уменьшить пропорционально календарным месяцам и дням с момента постановки на учет.

Для предпринимателей, которые зарегистрировались не с начала года, должны уменьшать сумму страховых взносов за год пропорционально месяцам, начиная с того, в котором ИП встал на учет. В первый месяц оформления взносы считают относительно количества календарных дней в нем.

Рассчитываются взносы предпринимателем за неполный год при помощи формулы:

МРОТ х Тариф х М + МРОТ х Тариф х Д/П, где:

• М — будет количеством полных месяцев в году.
• Д — количество дней в том месяце, в котором предприниматель встал на учет.
• П — количество календарных дней в месяце регистрации. ПФР учитывает и день регистрации.

Расчетный период по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование - календарный год. Он состоит из отчетных периодов - I квартал, полугодие, девять месяцев, год. определяются нарастающим итогом с начала года (ч. 1 и 2 ст. 10, ч. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Ежемесячно в течение года рассчитываются суммы страховых взносов , подлежащих уплате:

- в Пенсионный фонд РФ (отдельно по страховой и накопительной части трудовой пенсии);

- в Фонд социального страхования РФ (на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством);

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ;

- в территориальный фонд обязательного медицинского страхования .

Прежде чем рассчитать общую сумму ежемесячных платежей в каждый внебюджетный фонд в целом по организации, определите суммы страховых взносов по каждому сотруднику (ч. 3 и 4 ст. 8, ч. 6 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Тарифы взносов для каждого сотрудника определяйте в соответствии со ст. 12 Закона N 212-ФЗ и ст. 22 Закона N 167-ФЗ (в части уплаты пенсионных взносов).

Чтобы рассчитать платежи по каждому сотруднику, следует умножить сумму вознаграждений, начисленных сотруднику с начала года до окончания текущего месяца, на соответствующий тариф взносов. Учет выплат и начисленных страховых взносов по каждому сотруднику внебюджетные фонды советуют вести в индивидуальных карточках. Рекомендованная форма карточки приведена в Письме ПФР от 26.01.2010 N АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П.

Суммы платежей по каждому сотруднику (в разрезе внебюджетных фондов) нужно сложить. В результате получится итоговая сумма страховых взносов, начисленных с начала года до окончания текущего месяца в целом по организации. При этом платеж по страховым взносам за текущий месяц рассчитывается следующим образом: платеж по страховым взносам, начисленный с начала года по текущий месяц включительно, минус платеж по страховым взносам, начисленный с начала года по предыдущий месяц включительно (ч. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ и п. 4 Порядка, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 N 908н).

Сумму ежемесячного платежа в ФСС РФ уменьшите на сумму расходов по обязательному социальному страхованию, понесенных организацией (ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). К таким расходам относятся:

Больничное пособие (кроме пособия, связанного с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием);

Пособие по беременности и родам;

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности;

Единовременное пособие при рождении ребенка;

Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;

Социальное пособие на погребение.

Перечисленные виды страхового обеспечения финансируются за счет средств ФСС РФ с учетом положений ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ.

Если сумма расходов на социальное страхование превысила сумму страховых взносов , начисленных в ФСС РФ, организация может:

Обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты больничного пособия, пособий, связанных с рождением ребенка, и пособия на погребение в территориальное отделение ФСС РФ по месту своей регистрации (ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ);

Зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам в ФСС РФ (Письмо ФСС РФ от 21.06.2010 N 02-03-13/08-4917). При этом в устных разъяснениях специалисты Минздравсоцразвития России рекомендуют предварительно согласовать такое решение с территориальным отделением ФСС РФ по месту своей регистрации.

Датой включения выплат в расчетную базу по страховым взносам считается день начисления вознаграждений в пользу сотрудника (п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ). В таком же порядке определяется дата выплаты социальных пособий. Поэтому в каждом месяце взносы, зачисляемые в ФСС РФ, уменьшаются на сумму пособий, начисленных в этом же месяце. Дата фактической выплаты пособий в данном случае значения не имеет.

Пример . В январе 2011 г. организация начислила в пользу своих сотрудников:

Зарплату - 400 000 руб.;

Больничное пособие - 8000 руб.;

Пособие по беременности и родам - 23 500 руб.

Бухгалтер начислил страховые взносы за январь 2011 г. в сумме 136 000 руб. (400 000 руб. x 34%), в т.ч. взносы в ФСС РФ - 11 600 руб. (400 000 руб. x 2,9%). При этом расходы организации, произведенные в январе 2011 г. на государственное социальное страхование, составили 31 500 руб. (8000 + 23 500), что больше взносов в ФСС РФ, начисленных за этот же месяц. Организация решила компенсировать свои расходы за счет уменьшения предстоящих платежей. В итоге за январь 2011 г. организация ничего не перечислила в ФСС РФ. Часть расходов, не покрытых страховыми взносами, в сумме 19 900 руб. (31 500 - 11 600) бухгалтер организации учел при расчете взносов в ФСС РФ за февраль 2011 г.

Страховые взносы нужно платить по местонахождению обособленного подразделения , если оно:

Имеет отдельный баланс;

Имеет расчетный (лицевой) счет;

Начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, страховые взносы по обособленному подразделению перечисляются по местонахождению головного отделения организации.

Суммы страховых взносов, уплачиваемых организацией по месту обособленного подразделения, определяются исходя из суммы выплат, начисленных сотруднику этим обособленным подразделением. По месту учета головного отделения организации страховые взносы уплачиваются за минусом взносов по обособленному подразделению. Если же организация имеет обособленные подразделения за пределами России, платить страховые взносы нужно по местонахождению головного отделения организации. Таким образом, если сотрудник одновременно работает в головном и обособленном (выделенном на отдельный баланс) подразделениях, страховые взносы с его выплат рассчитываются и уплачиваются по отдельности:

С доходов, полученных в головном отделении организации, - по местонахождению головного отделения;

С доходов, полученных в обособленном подразделении, - по местонахождению обособленного подразделения (ч. 11 - 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

На практике возникает вопрос, как рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование со стоимости услуг, предоставленных сотрудникам в рамках социального пакета (например, со стоимости услуг посещения спортивного зала, бассейна, фитнес-центра), если услуги предоставляются за счет средств организации. В целом объектом обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование являются вознаграждения сотрудникам, выплачиваемые как в денежной, так и в натуральной форме (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Если в рамках социального пакета организация оказывает сотрудникам какие-либо услуги, каждый из них получает вознаграждение в натуральной форме. С таких вознаграждений нужно начислить страховые взносы. Расчетная база для начисления страховых взносов определяется индивидуально (ч. 3 и 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Поэтому, чтобы правильно рассчитать сумму страховых взносов, организация должна определить стоимость услуг, оказанных каждому конкретному сотруднику. Для этого нужно обеспечить индивидуальный учет всех выплат и вознаграждений, в т.ч. полученных сотрудниками обезличенно, в натуральной форме (ч. 6 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Порядок организации индивидуального учета выплат и вознаграждений законодательно не установлен. Поэтому организация вправе разработать его самостоятельно. Вариантов может быть несколько. Например, определить стоимость услуг, предоставленных каждому сотруднику, можно исходя из общей стоимости аренды спортивного зала (бассейна) и количества посещающих его сотрудников. В этом случае количество сотрудников нужно подтвердить документально, например составить список посещений, с которым ознакомить их под подпись. Аналогичным образом Минфин России рекомендовал поступать при расчете НДФЛ с дохода каждого сотрудника, полученного в форме бесплатного питания (Письмо от 19.06.2007 N 03-11-04/2/167).

Можно также организовать учет посещений спортивного зала (бассейна) по талонам. Для этого следует назначить ответственного, который каждому сотруднику под подпись в специальной ведомости будет выдавать талоны на определенное время. Стоимость услуг, предоставляемых по талону, можно определить исходя из общей стоимости аренды и общего времени посещений спортивного зала (бассейна). В дальнейшем ведомости передаются в бухгалтерию, и в конце каждого месяца стоимость предоставленных услуг включается в совокупный доход сотрудника.

После того как база для начисления страховых взносов по каждому сотруднику будет определена, нужно рассчитать ежемесячные платежи по страховым взносам в каждый внебюджетный фонд.

Пример . ООО "Жизнь" организует для своих сотрудников посещение спортивного зала в свободное от работы время. Организация ведет учет фактических посещений спортивного зала каждым сотрудником. В коллективном договоре сказано: услуги спортивного зала предоставляются бесплатно, а размер доходов, полученных каждым сотрудником, ежемесячно определяется расчетным путем на основе общей стоимости аренды спортивного зала и количества посещений его каждым сотрудником. В ООО "Жизнь" работают 10 человек. По данным учета посещений спортивного зала в феврале 2011 г. все сотрудники организации, кроме руководителя Н.К. Гончарова, воспользовались услугами спортивного зала по восемь раз. Н.К. Гончаров посещал спортзал только шесть раз. Общая стоимость аренды спортивного зала за февраль составила 23 400 руб. За месяц сотрудникам было предоставлено 78 посещений (8 посещений x 9 чел. + 6 посещений x 1 чел.). Средняя стоимость каждого посещения составляет 300 руб. (23 400 руб. : 78 посещений).

В феврале 2011 г. выплаты каждому сотруднику с начала года не превысили 415 000 руб. Поэтому страховые взносы по всем сотрудникам бухгалтер начислил по суммарному тарифу 34%. При этом общая сумма страховых взносов со стоимости услуг спортивного зала, предоставленных Н.К. Гончарову, составила: 300 руб. x 6 посещений x 34% = 612 руб.

Общая сумма страховых взносов со стоимости услуг спортивного зала, предоставленных каждому из оставшихся девяти сотрудников, равна: 300 руб. x 8 посещений x 34% = 816 руб.

Расчетным периодом по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование является календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ). Базу для начисления страховых взносов работодатель определяет самостоятельно в отношении каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года. При этом страховые взносы нужно начислять до тех пор, пока выплаты сотруднику нарастающим итогом с начала года не превысят установленный лимит (в 2010 г. - 415 000 руб.). Выплаты, превышающие эту величину, страховыми взносами не облагаются.

Законодательство не устанавливает зависимость между предельной величиной выплат, облагаемых страховыми взносами, и количеством договоров (трудовых или гражданско-правовых), на основании которых в течение расчетного периода один и тот же работодатель (заказчик) начислял эти выплаты сотруднику. Таким образом, перерыв в работе, связанный с увольнением сотрудника, а также количество заключенных с ним в течение года трудовых или гражданско-правовых договоров на порядок расчета страховых взносов не влияют. Следовательно, если до увольнения сумма выплат, начисленных сотруднику, превысила предельную величину, после вторичного приема на работу в том же году в ту же организацию страховые взносы на выплаты этому сотруднику начислять не нужно.

В 2011 г. при расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно учитывать, что организации, применяющие общую систему налогообложения, УСН или ЕНВД, используют следующие тарифы страховых взносов :

В Пенсионный фонд РФ - 26%;

В Фонд социального страхования РФ - 2,9%;

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: с 1 января 2011 г. - 3,1, с 1 января 2012 г. - 5,1%;

В территориальные фонды обязательного медицинского страхования: с 1 января 2011 г. - 2,0, с 1 января 2012 г. - 0,0%.

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, и плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в 2011 г. применяются пониженные тарифы страховых взносов (табл. 1).

Таблица 1

Тарифы страховых взносов для с/х производителей , %

А для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на ее территории, а также организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, разрабатывающих и реализующих программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) предоставляющих услуги (выполняющих работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных, в 2011 г. применяются пониженные тарифы страховых взносов (табл. 2).

Таблица 2

Тарифы страховых взносов для резидентов ОЭЗ , %

Наименование
Пенсионный фонд РФ
Фонд социального страхования РФ
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования