Налогообложение имущества российских граждан носит характер местный, то есть все собранные за счет него средства отчисляются в бюджет субъекта РФ, где сбор был осуществлен. Все нюансы и порядки процедуры указаны в Налоговом Кодексе Российской Федерации. В представленном материале мы подробно рассматриваем, кто является плательщиком, какое имущество облагается, а также как рассчитать налог на имущество организаций.
Согласно закону, отчисление в казну страны обязаны уплачивать граждане России, коими являются как люди, лица физические, так и компании, владеющие недвижимостью и другим имуществом, являющимся объектом для обложения. Компании делятся на:
- местные;
- иностранные.
Не имеет значения, имеет ли иностранная компания представительство на территории России, достаточно лишь факта владения ей имуществом, расположенным на территории нашей страны.
Желающим узнать подробности, касающиеся налогоплательщиков по имущественному сбору, следует ознакомиться со статьей НК РФ №401.
Какое имущество подлежит обложению
Прежде всего, следует уяснить, что каждый субъект РФ вправе снимать сборы с граждан или организаций за то имущество, которое располагается на их территории. Им может быть:
- дачная постройка;
- таунхаус;
- коттедж;
- квартира в многоквартирном доме;
- недвижимость в виде комплексной постройки;
- комната в многоквартирном здании;
- жилые дома на земельных участках
- гараж;
- недостроенное здание;
- площадка для хранения и содержания авто;
- строение другого типа.
Не берут денег за имущество, которое для жителей дома многоквартирного является общим. Нужно сказать, что некоторые из них даже не знают, что владеют некоторой его частью. Речь идет, например, о лестницах, площадках между этажами и т.д.
Помимо указанного выше перечня, обложению отчислением подлежат объекты, представленные в льготном перечне, установленном законом. Это:
- земельные площади, водоемы т.п.;
- имущество, являющееся собственностью государственных учреждений по праву управления оперативного характера;
- относящиеся к ценностям страны наименования культуры, искусства или исторические памятники;
- относящиеся к эксплуатации ядерных материалов установки, а также пункты для содержания веществ, источающих радиационное излучение.
Освобождено было от обсуждаемой разновидности отчислений в пользу государства в 2013 году имущество движимое — мотоциклы, автомобили
Величина ставок по налогам
Поскольку отчисление носит характер местный, размер ставок устанавливается согласно решениям властей каждого субъекта страны, однако руководствуясь правилами, общими для всех территорий. Подробнее прочитать об определении базы каждый желающий может на страницах НК РФ.
Ранее в качестве базы для высчитывания отчисления в пользу российского бюджета физическими лицами выступала цена инвентаризационная, но сегодня производится повсеместный переход на цену из единого кадастра страны, которая от первого типа отличается существенно, тем, что максимально приближена к рыночной.
Размер ставки не может превышать:
- 0,5%;
- 0,1%.
2% установлены для всех имущественных объектов, цена которых больше 3 000 000 рублей, и кроме того для перечня наименований из статьи № 378.2 НК РФ.
Обложение в 0,1% действительно для:
- домов жилых;
- комнат в многоквартирных домах;
- мест содержания автомобилей и их хранения;
- недостроенных сооружений, спроектированных с целью построения жилого дома;
- комплексов недвижимости единой постройки, внутри которых находится хотя-бы одно предназначенное для проживания помещение;
- гаражей;
- возведенных сооружений, пригодных для ведения хозяйственных работ, размер площади которых в целом не превышает 50 метров в квадрате, при этом находящихся на земельных участках, эксплуатируемых для ведения огородных, садовых работ, жилого строительства, хозяйства подсобного характера.
Уменьшить и увеличить ставку могут субъекты РФ самостоятельно. Максимальный размер увеличения составляет три раза. 0,5% используются для не перечисленного в предыдущих пунктах имущества.
Если в нормативных актах, изданных властями не указан установленный размер ставки, он может быть дифференцирован исходя из:
- цены кадастрового характера;
- типа налогооблагаемого объекта;
- территориального нахождения;
- разновидностям мест, в границах которых находится его расположение.
Для тех муниципальных образований, где до сих пор в качестве базы принимается цена старого формата, инвентаризационная, размеры обложения будут следующими.
Вариант 1. Если их величина определяется лишь в виде производного с дефлятором-коэффициентом, применяющимся к общей цене облагаемых отчислений в пользу государства наименований, находящихся во владении , то действуют нормативы, представленные в таблице.
Таблица 1. Нормативы отчислений
Вариант 2. Если ставки не установлены в постановлениях правовых актов территории, то производиться отчисления будут по десятой процента для объектов, стоимость которых рассчитывается, как инвентаризационная, умноженная на дефлятор-коэффициент, при этом до суммы в полмиллиона рублей и для остальных имущественных объектов по три десятых процента.
Дифференцировать ставки можно, согласно:
- общей цене характера инвентаризационного;
- разновидности облагаемого наименования;
- места его расположения;
- разновидности территорий, внутри границ которых располагается недвижимость.
Как рассчитывается налог на имущество организаций
Российские компании получают обязанность выплачивать отчисления государству при выполнении трех следующих условий:
- если на их балансе имеется имущество движимое, полученное в собственность до конца 2012 года, и недвижимое имущество;
- учет объектов владения ведется в качестве основных средств или вложений в материальные ценности, принесших доход;
- согласно указанным в Налоговом Кодексе Российской Федерации основаниям, имущество подлежит обложению.
Зарубежные организации, которые имеют представительства на территории Росси, помимо обычных условий вынуждены уплачивать отчисления за полученные согласно концессионной договоренности наименования.
Для имущества компаний налоговой базой будет изначально служить не кадастровая или инвентаризационная цена облагаемых объектов, а их стоимость за отчетные 12 месяцев.
Она рассчитывается по формуле:
Где А – общая остаточная цена объекта на начало каждого месячного периода;
В – остаточная цена на последний день года.
Формула №1.
В данной формуле на место А подставляется значение авансового платежа;
В — размер базы для расчета отчисления;
С – величина ставки по налогообложению.
Необходимо отметить, что налоговой базой в данном случае будет являться средняя цена имущества организации, вычисленная за год. Она получается впоследствии соединения величин остаточной цены объекта, учитывающихся в сформированном на конкретную дату значении, согласно установленной бухгалтерией последовательности ведения учета.
Формула №2.
Величина отчисления за отчетный отрезок времени вычисляется по формуле:
Где А – величина годового отчисления;
В – основа для высчитывания отчисления;
С – ставка обложения;
D – платежей авансового характера суммарная величина.
Отчисления имущественные необходимо перечислять в государственную казну согласно месту, на котором недвижимый объект находится.
Для некоторых наименований имущества, принадлежащих организациям, в роли основания для вычисления величины налога будет приниматься их цена согласно кадастру, согласованная на первый день года, являющегося актуальным налоговым периодом. Среди списка:
- бизнес-объекты;
- комплексы строения для торговли;
- офисные здания;
- точки продаж в помещениях, непригодных для жилья;
- наименования, приспособленные под осуществление питания общественности;
- помещения, нужные, чтобы производить на их базе обслуживание бытового характера;
- принадлежащие зарубежным компаниям, не осуществляющим деятельность на территории России, недвижимые объекты.
В случае, когда для целого здания указана кадастровая цена, но одно из внутренних помещений остается не оцененным, ему приписывается стоимость, соответствующая занимаемой площади в строении, внутри которого оно находится, в качестве доли кадастровой цены.
Если кадастровая цена не присвоена всему объекту, то расчет производится согласно среднегодовой стоимости объекта.
Обратите внимание! В течение налогового периода возможны изменения цены кадастровой на объект, ввиду изменчивости рыночной конъюнктуры. Кроме того, повлиять на пересмотр цены могут указанные ранее сведения о нем, оказавшиеся недостоверными.
Оспорить величину кадастровой стоимости для каждого объекта можно оспорить как от лица компании-владельца, так и властей субъектов РФ.
Как произвести расчет имущественного налога для физических лиц
Определить отчисления в государственную казну от физических лиц не просто, эта процедура создает немало трудностей даже бухгалтерам, имеющим приличный опыт и профессионализм. Давайте посмотрим, каким образом можно вычислить налогообложение имущества для физических лиц самостоятельно.
- имущественный объект, облагаемый в пользу государственной казны;
- имеющиеся льготы на данную разновидность выплат;
- что будет выступать налоговой базой (стоимость кадастровая или инвентаризационная или среднегодовая для организаций);
- величина принятой в конкретном субъекте РФ ставки.
Собранную информацию примените в расчетах. Начнем с определения налога, собираемого в пользу государственной казны, по стоимости кадастровой. Формула, которую нужно использовать, следующая:
А– в данном случае стоимость кадастровая;
В – налоговая льгота, полагающийся вам вычет;
С – величина доли объекта, находящейся у вас во владении;
D – ставка налогообложения, определенная законодательно.
Рассмотрим пример. Вы являетесь одним из собственников жилья, вам принадлежит ровно половина. Общая величина квартиры в квадратных метрах составляет 50 единиц. Согласно кадастровой оценке жилище стоит 3 миллиона, и вы имеете право на уменьшение базы налогообложения на миллион двести тысяч рублей. Следовательно, расчет произведем по формуле: (3 миллиона – 1 миллион 200 тысяч) * 1/2* 1/10% = 900 единиц российской валюты.
Чтобы получить величину, используя в качестве налоговой базы цену инвентаризационную, используем несколько иную формулу:
Где А – инвентаризационная цена объекта, указанная в документах на жилье;
В – часть жилья, которая принадлежит непосредственно налогоплательщику;
С – ставка налоговая, которой облагается искомое имущество;
К – коэффициент-дефлятор, размер которого определяется посредством изданных правительством РФ постановлений.
Приведем пример. Вы являетесь собственником половины жилища в многоквартирном доме, проживаете в столице. Согласно инвентаризационному показателю, цена квартиры составляет двести тысяч. Ставка налогообложения для нее вычисляется в виде одной десятой процента. Получается, величина налога вычисляется посредством умножения друг на друга стоимости объекта, величины доли (в 0,5), действующего коэффициента-дефлятора и ставки для вашего города.
Подведем итоги
Произвести расчет имущественного налога для каждого конкретного случая не трудно, если следовать формуле, однако при этом необходимо владеть множеством различных данных. Кроме того, важно понимать некоторые основные термины, обозначающие явления, оказывающие влияние на формирование величины налогового отчисления.
Чтобы разобраться в налогах владельцам организаций, лучше всего нанять опытного бухгалтера, знающего толк в подсчетах. Внимательно просмотрите резюме и по возможности наймите лучшего среди лучших.
Физическим лицам расчет налога может понадобиться для осведомленности, поэтому научиться рассчитывать его будет не лишним. Будьте внимательны при выставлении значений в формулу, одна ошибка может привести к настоящей неразберихе. Особенно тщательно проверяйте величины имеющихся льгот, на которые можно уменьшить базу налогообложения. Иногда неправильно рассчитав данную сумму, можно получить полностью далекий от действительности результат. Мы желаем вам удачи в подсчетах!
Налог на имущество за год - расчет его имеет варианты, зависящие не только от вида используемой налоговой базы, но и от ряда других обстоятельств. Рассмотрим, как считается налог для годовой отчетности по нему.
Правила расчета налога в зависимости от вида его базы
Под обложение налогом на имущество у юрлица попадают объекты, составляющие его основные средства, т. е. движимое (кроме льготируемого) и недвижимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). В общем случае начисление налога осуществляется от такой расчетной величины, как средняя (для года — среднегодовая) стоимость всего имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ).
Однако часть принадлежащего юрлицу имущества (некоторые объекты недвижимости) имеет свою особую налоговую базу (кадастровую стоимость), определяемую путем кадастровой оценки (п. 2 ст. 375 НК РФ). По таким объектам налог приходится считать отдельно.
Расчет налога на имущество за год по ним достаточно прост: кадастровую стоимость, установленную для конкретного объекта на начало года, после применения к ней льгот (если таковые имеют место) умножают на ставку налога (п. 13 ст. 378.2 НК РФ). Стоимость, участвующая в этом расчете, при необходимости корректируется на коэффициенты, учитывающие доли владения и нахождения объекта в разных субъектах РФ. Если на начало года кадастровая стоимость не установлена, то объект войдет в объем имущества, налог для которого считается от средней (среднегодовой) стоимости (подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Формула для вычисления налога от средней (среднегодовой) стоимости аналогична вышеприведенной, т. е. сам по себе этот расчет также несложен. Но чтобы его осуществить, нужно сначала рассчитать величину базы, определяемой как средняя (среднегодовая) стоимость. И вот этот-то расчет простым не является. Поэтому более подробно рассмотрим, как рассчитать среднегодовую стоимость имущества за год, образующую ту налоговую базу, которая обычно применяется для большей части имеющегося у юрлица имущества.
Для вычисления среднегодовой стоимости имущества, облагаемого налогом, необходимо по бухгалтерским учетным данным определить на 13 дат (12 из которых — это первые числа каждого из месяцев, а 13-е — последнее число расчетного года) по 2 показателя.
Каждый из показателей представляет собой общую остаточную стоимость имущества (п. 3 ст. 375 НК РФ), раздельно рассчитанную для объектов:
- признаваемых налогооблагаемыми;
- льготируемых.
Чтобы получить первое из значений, из общей остаточной стоимости всего учтенного в качестве основных средств имущества (в т. ч. того, по которому начисляется износ, а не амортизация) нужно исключить стоимость:
- объектов, облагаемых от иной (кадастровой) базы;
- объектов, не признаваемых налогооблагаемыми согласно п. 4 ст. 374 НК РФ;
- будущих затрат, учтенных в остаточной стоимости (п. 3 ст. 375 НК РФ).
Величина второго показателя формируется по данным об остаточной стоимости имущества, освобождаемого от обложения налогом согласно перечням, приведенным в ст. 381 НК РФ и законодательном акте субъекта РФ, если этот акт дополняет список подобных льгот.
Для получения среднегодового значения каждого из показателей все 13 относящихся к нему цифр должны быть просуммированы и поделены на 13. Причем в расчете следует задействовать и показатели, имеющие на соответствующую дату нулевую величину. То есть годовой расчет всегда состоит из 13 слагаемых (в т. ч. с нулевым значением), поделенных на 13.
Цифру, соответствующую величине налогооблагаемой базы, получают как разницу между 2 среднегодовыми значениями стоимости, т. е. путем уменьшения среднегодовой стоимости всех налогооблагаемых объектов на аналогичную стоимость льготируемых объектов.
Как посчитать среднегодовую стоимость: пример
Допустим, организация не имеет в составе основных средств объектов, требующих начисления «кадастрового» налога, но у нее есть земельный участок стоимостью 4 млн руб. (напомним, что земля не амортизируется ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете, п. 17 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, п. 2 ст. 256 НК РФ). Права на льготы, установленные ст. 381 НК РФ, у организации нет. Дополнительные льготы в регионе не введены.
На 13 дат 2018 года по данным бухучета имеют место следующие цифры:
|
Общая остаточная стоимость основных средств по данным бухучета (разница между остатками по счетам 01 и 02), руб. |
Остаточная стоимость налогооблагаемых объектов (за вычетом стоимости земельного участка), руб. |
|
Сложение цифр, оказавшихся в крайней правой колонке приведенной таблицы, даст сумму 668 266 860 руб. Поделив ее на 13, получим среднегодовую стоимость имущества, признанного налогооблагаемым, что соответствует 51 405 143 руб. Она и будет налогооблагаемой базой.
Если бы организация располагала имуществом, относящимся к льготируемому, то в таблице присутствовала бы еще 1 графа с его стоимостью на каждую из указанных дат. По отношению к данным этой графы для получения среднегодовой стоимости потребовалось бы сделать расчет, аналогичный вышеприведенному. На его результат можно было бы уменьшить рассчитанную выше величину налогооблагаемой базы.
Итоги
База для расчета налога на имущество существует в 2 вариантах. Одним из них является средняя (среднегодовая) стоимость. Расчет среднегодовой стоимости представляет собой среднее арифметическое из 13 значений остаточной стоимости налогооблагаемого имущества, определенных на начало каждого из месяцев года и на последний день расчетного года. Наличие льготируемого имущества потребует проведения аналогичного расчета по относящейся к нему стоимости, результат которого можно учесть в уменьшение среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению.
Налог на имущество организаций является одним из главных в системе налогообложения и относится к региональным налогам. Он прописывается в нормативных актах субъектов РФ с учетом прописанных в Налоговом Кодексе условий. Выплачивает налог организация – собственник имущества, признаваемого статьей 374 НК РФ объектом налогообложения. Это движимое и недвижимое имущество — основные средства предприятия. В этот список не включается земля. Она попадает под земельный налог. Государством предусмотрены льготы по выплате налога на имущество, подробно изложенные в статье 341 НК РФ. Как рассчитать налог на имущество организаций обязан знать каждый владелец предприятия, чтобы избежать проблем и иметь возможность проконтролировать отчетную документацию. Для расчета используются специальные формулы. В статье приведены наглядные примеры и подсчеты, которые помогут эффективно справиться с задачей и узнать величину налога, а также способы его выплаты и особенности вычисления авансовых платежей.
Формула расчета налога на имущество организаций 2016
Налог высчитывается умножением налоговой базы на налоговую ставку и делением получившегося произведения чисел на 100%.
Налог на имущество организации = (Налоговая база * Налоговая ставка) / 100%
Налоговая база
Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества. Для ее расчета используется система амортизации. В случае, когда она не предусмотрена, в качестве налоговой базы берут разницу первоначальной стоимости и величиной износа имущества. При подсчетах учитываются все нормы амортизационных отчислений. Для каждого объекта, будь то станок или компьютер, ведутся индивидуальные расчеты.
Для того, чтобы узнать величину налога, определим значение неизвестных в формуле.
Среднегодовая стоимость имущества
(СИГМА 1 + СИГМА 2 + ……. + СИГМА 12 + СИГМА 13) / 13
СИГМА 1 – СИГМА 12 – остаточная стоимость на 1 число календарного месяца
13 — количество месяцев в налоговом периоде, равном году (т.е. 12), + 1.
Для подсчета остаточной стоимости имущества на 1 число нового календарного месяца, нужно вычесть сумму амортизации из остаточной стоимости прошлого месяца.
Пример
На предприятие 27 декабря 2015 года поступил новый станок. Сразу после поступления его зачислили на баланс как объект новых средств и ввели в эксплуатацию. Стоимость станка 360000 руб. Срок полезной эксплуатации 10 лет. При линейном расчете амортизации, сумма равняется 1/10 стоимости станка в год – 36000 рублей. В месяц – 3 000 рублей. Так как оборудование получено во второй половине декабря, расчеты ведутся с 1 января 2016 года. Все 10 лет, пока используется объект основных средств, сумма ежемесячной амортизации будет оставаться прежней.
СИГМА 1 = стоимость имущества при покупке
СИГМА 2 = СИГМА 1 – амортизация
СИГМА 12 = СИГМА 11 – амортизация
СИГМА 13 = СИГМА 12 – амортизация * 2
Следуя расчетам, остаточная стоимость за первый месяц 360000. За второй месяц: 360000 – 3000 = 357000. За третий: 357000 – 3000 = 354000. Аналогично подсчитав суммы за 12 месяцев, получаем остаточную стоимость на 1 декабря равную 327000. Остаточная стоимость на 31 декабря: 327000 – 3000*2 = 321000
В дальнейшем для удобства расчета используется следующая таблица:
| Число | Месяц | Расчет | Остаточная стоимость |
| 01 | Январь | — | 360000 |
| 01 | Февраль | 360000 – 3000 | 357000 |
| 01 | Март | 357000 – 3000 | 354000 |
| 01 | Апрель | 354000 – 3000 | 351000 |
| 01 | Май | 351000 – 3000 | 348000 |
| 01 | Июнь | 348000 – 3000 | 345000 |
| 01 | Июль | 345000 – 3000 | 342000 |
| 01 | Август | 342000 – 3000 | 339000 |
| 01 | Сентябрь | 339000 – 3000 | 336000 |
| 01 | Октябрь | 336000 – 3000 | 333000 |
| 01 | Ноябрь | 333000 – 3000 | 330000 |
| 01 | Декабрь | 330000 – 3000 | 327000 |
| 31 | Декабрь | 327000 – 3000 * 2 | 321000 |
Подставляем результаты в формулу, и получаем среднегодовую стоимость станка (имущества), которая и является налоговой базой:
(35000 +357000 + 354000 + 351000 + 348000 + 345000 + 342000 + 339000 + 336000 + 333000 + 327000 + 321 000) / 13 = 288384
Налоговая ставка
Получив значение налоговой базы, нужно узнать величину налоговой ставки в регионе. По НК РФ она не превышает 2,2 %. Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций (ставка 1,7%).
Найдя неизвестные (налоговую базу и налоговую ставку), подставляем их в формулу:
(321000 (налоговая база) * 1,7 (налоговая ставка)) / 100 = 5457 – получаем сумму налога.
Выплата налога тоже имеет свои особенности.
Особенности уплаты налога на имущество организаций
Согласно Статье 382 НК РФ условия выплаты авансовый платежей зависят от постановления правительства. Оно решает, вводить ли отчетные периоды и какова будет их длительность. Авансовый платеж вносится за каждый такой период. При этом, сам налог выплачивается в размере разницы между его полным значением и суммой контрольных выплат. Отчетный период устанавливается длительностью в 3 месяца (квартал), 6 месяцев (полугодие) или 9 календарных месяцев.
Авансовый платеж — это ¼ налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период. В качестве примера высчитаем среднюю стоимость имущества за квартал:
- В квартале 3 месяца. Берем из таблицы значения остаточной стоимости за каждый из этих месяцев и добавляем значение остаточной стоимости следующего месяца, который в отчетный период уже не входит.
- Делим полученное число на количество месяцев в квартале, прибавив к нему единицу.
Если в качестве отчетного периода использовать полугодие, необходимо учесть значение остаточной стоимости 6 месяцев периода, прибавить к ним значение следующего месяца и поделить на 7. То же самое с отчетным периодом в 9 месяцев.
Для вычисления размера авансового платежа используются уже готовые подсчеты остаточной стоимости за каждый месяц. Вернемся к составленной ранее таблице и высчитаем квартальные авансовые платежи за 2016 г.
- I квартал
Чтобы определить размер авансового платежа за I квартал, узнаем среднюю стоимость имущества за этот период. Возьмем остаточную стоимость за январь, февраль, март (отчетный период) и апрель (первый месяц следующего отчетного периода) и разделим на 4 (количество месяцев в отчетном периоде + 1). Получаем:
(360000 + 357000 + 354000 + 351000) / 4 = 355500
Высчитываем авансовый платеж:
(355500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1510
- II квартал
Рассчитывается аналогично предыдущему. Остаточная стоимость берется с апреля по июль
(351000 + 348000 + 345000 + 342000) / 4 = 346500
Авансовый платеж:
(346500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1472
- III квартал
По шаблону берем остаточную стоимость с июля по октябрь
(342000 + 339000 + 336000 + 333000) / 4 = 337500
Авансовый платеж:
(337500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1434
- Налоговый платеж за 2016 г
Он равен общей сумме налога с вычетом контрольных платежей.
5457 – (1510 + 1472 + 1434) = 1041
Аналогичные подсчеты проводятся по другим отчетным периодам.
Налог на имущество и показатели рентабельности считают исходя из среднегодовой стоимости основных средств. Определяют ее по данным бухучета. Формулы и примеры расчета среднегодовой стоимости - в статье.
Что такое среднегодовая стоимость основных средств
Среднегодовая стоимость основных фондов - это показатель, который показывает среднее значение стоимости основных средств за календарный год.
Компании применяют этот показатель, когда на имущество.
Когда проводят анализ предприятия, среднегодовую при расчете:
- фондоемкости (величина фондоемкости показывает, какая сумма основных средств приходится на каждый рубль готовой продукции).
- фондоотдачи (показатель показывает, сколько готового продукта приходится на 1 рубль основных фондов).
- фондовооруженности (показатель отражает обеспеченность работников компании основными фондами).
Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств
Как найти среднегодовую стоимость основных средств в целях расчета налога на имущество, сказано в статье 376 Налогового кодекса. Форма расчета такая:
Ср = (Ом1 + Oм2 +... + Осл) : (К +1) ,
где Ср - среднегодовая (средняя) стоимость имущества за отчетный (налоговый) период;
Ом1 , Oм2 ... - остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного (налогового) периода;
Осл - остаточная стоимость имущества на начало месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом;
К - количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде.
Правила, по которым компании учитывают основные средства, в том числе и в самых слжных ситуациях, привели эксперты . Лекцию можно скачать в программе " ".
Данные для исчисления налога нужно брать за все месяцы отчетного (налогового) периода. Такой расчет среднегодовой стоимости ОС надо применять независимо от того, работала ли компания в эти месяцы (письмо Минфина России от 30.12.2004 № 03-06-01-02/26).
Пример:
За полугодие 2018 года остаточная стоимость здания, учтенная при расчете налога на имущество, составила на 1 января - 10,5 млн. руб., 1 февраля - 10,45 млн. руб., 1 марта - 10,4 млн. руб., 1 апреля - 10,35 млн. руб., 1 мая - 10,3 млн. руб., 1 июня - 10,25 млн. руб., 1 июля - 10,2 млн. руб., на 1 августа - 10,15 млн. руб., 1 сентября - 10,1 млн. руб., 1 октября - 10,05 млн. руб.
Таким образом, средняя стоимость здания за 9 месяцев 2018 года составила 10,28 млн. руб. [(10,5 млн. руб. + 10,45 млн. руб. + 10,4 млн. руб. + 10,35 млн. руб. + 10,3 млн. руб. + 10,25 млн. руб. + 10,2 млн. руб. + 10,15 млн. руб. + 10,1 млн. руб. + 10,05 млн. руб.) : 10].
Среднегодовая стоимость основных средств: формула по балансу
Среднегодовая стоимость основных средств в балансе используется для определения показателей рентабельности компании. Но считать ее нужно по иным правилам, нежели для расчета налога на имущество.
Если точные расчеты не нужны, определите среднегодовую стоимость активной части основных средств по формуле:
СГСОС = (СОСн.г. + СОНк.г) : 2,
где СГСОС - среднегодовая балансовая стоимость активной части основных средств.
СОСн.г. и СОНк.г. - стоимость основных средств на начало (на 1 января) и на конец (на 31 декабря) года. Данные о стоимости содержит строка 1150 в балансе.
Отвечает Александр Водовозов,
заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России
«Приведем пример определения средней (среднегодовой) стоимости имущества для расчета налога на имущество. По условиям задачи организация ведет деятельность в течение полного календарного года.»
Чтобы получить достоверный результат расчета, среднегодовая стоимость основных средств определяется с учетом времени их списания и ввода в эксплуатацию. Формула такая:
СГСОС = СОСн.г. + (А х М1) : 12 - (В х М2) : 12
где А - стоимость введенных в эксплуатацию основных средств;
М1 - время в течение которого использовались введенные ОС (в месяцах);
В - стоимость списанных в течение года ОС;
М2 - время, в течение которого не использовались списанные ОС (в месяцах).
Пример:
На начало 2018 года стоимость основных средств равна 35 000 тыс. руб. В апреле компания ввела в эксплуатацию ОС стоимостью 250 тыс. руб., в июле - 200 тыс. руб., в сентябре - 150 тыс. руб. Стоимость списанных ОС в течение года составила: 70 тыс. руб.- в октябре, 400 - в ноябре.
Таким образом, среднегодовая стоимость основных средств в балансе равна 35 245,5 тыс. руб. .
При неравномерности ввода (вывода) основных активов подсчет среднегодовой стоимости можно вести любым способом. Но более точен будет тот, который учитывает месяц введенных и списанных активов.
Три подарка от «Главбуха»!
Дарим дополнительный месяц подписки, кофеварку и кофейную пару!
