Как высчитывают аванс. Размер аванса по заработной плате и сроки его выплаты

Корректность и своевременность расчета зарплаты - это вопрос, интересующий не только бухгалтерский отдел, но и самого работника тоже. Есть разные виды платежей, такие как авансовый платеж, отпускная оплата, компенсационные выплаты, и любой из них имеет свои собственные правила и утвержденные эталоны.

Что такое аванс

Часть вознаграждения, которую получают сотрудники в течение платежного месяца, обычно называется авансом.

Если обратиться к законам в сфере трудовых отношений (ТК РФ), то этот момент четко не оговорен на законодательном уровне. Однако в нормативных актах регулируется порядок выплаты зарплаты. Закон 03.07.2016 № 272-ФЗ внес существенные перемены в ст. 136. В новой редакции этой статьи устанавливается, что работники должны получать вознаграждение не реже одного раза в две недели и не позже 15 календарных дней с момента завершения расчетного периода.

Нормативно-правовые акты России обязывают всех работодателей в стране выплачивать персоналу зарплату два раза в месяц, потому практика взимания частичных (авансовых) и итоговых платежей является обыденным явлением на современных предприятиях.

Начисление аванса по зарплате рассчитывается на базе данных о часах работы в течение текущего месяца. Деньги выплачиваются в середине месяца либо по другой дате, определенной компанией.

Ясно, что полностью высчитать зарплату за месяц сложнее, чем взимать аванс. Потому на практике организация сначала определяет дату выплаты зарплаты. В согласовании со ст. 136 ТК РФ, она должна быть установлена в период с 1 по 15 числа следующего месяца. Какой определенный день выбрать в данном промежутке - это зависит от организации бухгалтерского учета в компании. Чем лучше организован обмен сведениями, тем раньше сотрудники смогут получать заработную плату.

После определения даты выплаты зарплаты для компании нужно добавить 14 дней (15 дней). Так устанавливается дата авансового платежа в согласовании с требованиями ТК РФ.

К примеру, если крайний срок выплаты зарплаты составляет 4 числа, то аванс должен быть выдан не позже 19, если 8, то не позже 23 и т. д.

Что будет, если выдать аванс ранее 15 дней? К примеру, на 19-й день с даты выплаты зарплаты 5 числа? В данном случае установленный ТК РФ лимит в 15 дней будет превышен, что является нарушение законодательства. Организация может нести вину за нарушение порядка оплаты.

Порядок расчета

Рассмотрим, как рассчитывается аванс, в соответствии с действующими правилами.

Министерство труда указывает в своих письмах, что размер авансового платежа должен определяться совместно с управлением компанией и профсоюзом при составлении коллективного контракта.

Министерство труда отмечает, что небольшая сумма авансовых платежей обязана соответствовать расходам по тарифной ставке, которая применяется к реально отработанным часам.

Последний вариант является более разумным и комфортным для обеих сторон, так как он учитывает, как каждый работник практически отработал за период. Отсутствует переплата, если работника не было на рабочем месте некоторый период.

Методика расчета: нужные показатели

Как рассчитывается аванс? Применяемая методика вычислений будет рассмотрена ниже.

При расчете авансовых платежей бухгалтер не имеет конечной информации о работе компании и каждого работника за начальную часть месяца в связи с тем, что эти сведения могут быть подготовлены лишь по результатам отработанного месяца.

В итоге исчисление может оказаться ошибочным, корректируемым во время итогового расчета зарплаты.

Бухгалтер может применять следующие документы и данные для расчетов:

• размер зарплаты за прошлые месяцы, если работник работает в организации в течение долгого времени;
• тарифная сетка с прибавками и надбавками;
• штатное расписание;
• приказы на отпуск, прием и перемещение служащих.

При расчете авансового платежа учитывается полное количество дней работы в период расчета и тех дней, которые практически были отработаны во время начисления.

Новые правила расчета в 2017-2018 гг.

Новые правила расчета авансового платежа в 2017 году, которые были предусмотрены в ТК РФ, затронули в главном лишь даты. А при определении суммы авансового платежа следует исходить из времени, которое практически было отработано за половину месяца.

Кроме того, официальные лица советуют учесть при расчете авансового платежа лишь те составляющие зарплаты, которые конкретно привязаны к рабочему времени (заработная плата, затраты на совмещение и т. д.). Касательно платежей, сумма которых может быть определена лишь к окончанию месяца (к примеру, премии за реализацию плана), они, по данным Минтруда, не должны употребляться при расчете авансового платежа.

Пример 1. Число рабочих дней - 20, заработная плата инженера И. И. Анисимова составляет 25000 руб. В первой половине Анисимов И. И. работал 9 дней. Как рассчитывается аванс, представлено ниже:

A = 25000 руб. / 20 дней × 9 дней = 11250 рублей.

Данный способ расчета чрезвычайно трудозатратный. Практически, он увеличивает работу бухгалтерских услуг, которые связаны с начислением выплат. Потому на практике при определении того, как рассчитывается аванс из заработной платы, обычно устанавливается определенный процент от суммы зарплаты.

Минздравсоцразвития в своем письме от 25 февраля 2009 года № 22-2-709 советует выдавать зарплату и авансовые платежи в сравнимых количествах. Так как по авансовой оплате подоходный налог с физлиц обычно не удерживается, то для обеспечения сопоставимости платежей наилучшим решением было бы установить аванс в размере 40-45 % от зарплаты.

A = 25000 руб. × 40 % = 10000 рублей.

А зарплата в размере:

H = 25000 руб. - 25000 руб. × 13 % - 10000 рублей. = 11 750 руб.

Конечно, работник может пропустить часть расчетного месяца на рабочем месте (из-за заболевания, из-за отпуска и т. д.). В данном случае лучше определить аванс, отталкиваясь от времени работы.

Минимальный размер

На практике, большая часть компаний платят суммы в виде половины месячного оклада, с учетом зарплаты (тарифной шкалы), ежемесячных пособий.

При расчете авансового платежа премии, пособия по заболеванию, надбавки и иные суммы не учитываются. При расчете минимального значения ежемесячные суммы поначалу уменьшаются на число удержанных налоговых платежей, и уже с оставшейся суммы берут сорок процентов.

Нюансы

Главной аспект, который должен быть учтен при расчете авансового платежа состоит в том, что в законодательных документах он обозначается как оплата труда за первую половину месяца, другими словами, при расчете его нужно соблюдать те же правила, что и при расчете зарплаты.

Отличия предоплаты от основной заработной платы заключаются в следующем:

• при расчете авансового платежа они не учитывают суммы премий, надбавок, социальных пособий;
• отсутствие вычета подоходного налога с сотрудника и остальных видов вычетов из зарплаты;
• не включаются суммы оплаты отпуска, по заболеванию, суточные и т. д.

В итоге, к расчету авансового платежа нужно подходить также аккуратно, как в случае расчета зарплаты.

Надо ли платить НДФЛ

При оплате труда работодатель является налоговым агентом, удерживая налог на доходы из дохода сотрудника. Заработная плата становится доходом исходя из убеждений налогообложения в последний день текущего месяца (пункт 2 статьи 223 НК РФ). Однако на момент выплаты аванса доход сотрудника за данное время еще не получен и, при этом, нет оснований для уплаты подоходного налога с сотрудников.

Но если дата получения авансового платежа устанавливается в окончательный день месяца, налоговые органы могут признать данный платеж как доход за прошедший период. В данном случае компании придется рассчитывать НДФЛ дважды за месяц.

Если не полностью отработано время

Это не редкость для служащих работать не весь месяц, а только часть.

Предпосылки к этому чрезвычайно многообразны, к примеру:

• выход не с самого начала месяца;
• увольнение;
• листок нетрудоспособности;
• отпуск (обычный, учебный, без содержания);
• частичная либо неполная работа.

Чтобы понять, как правильно рассчитать аванс, необходимо обратиться к законодательству. Требования Министерства труда состоят в том, что работодатель должен выплачивать аванс на зарплату за реальные отработанные часы, поэтому он взимается, даже если первая половина месяца имеет 1 рабочий день.

Для расчета зарплаты за неполное время работы для сотрудников следует знать число рабочих дней.

Пример расчета. Работник с заработной платой 45000 руб. трудился в течение 5 дней и ушел на больничный, который ко времени расчета аванса не был еще передан в бухгалтерию.

Пример того, как рассчитывается аванс по заработной плате:

• 45000 / 20 = 2250 рублей - средняя дневная зарплата;
• 2250 x 5 = 11250 рублей - зарплата за отработанные часы;
• 11250 x 13 %= 1463 - налог на доходы с начисленной зарплаты;
• 11250 - 1463 = 9787 рублей - заработная плата за вычетом подоходного налога.

А как насчет отпуска?

Есть правила для начисления авансового платежа в случаях, когда работник работает неполный отчетный период. Важнейшей предпосылкой отсутствия является отпуск, вне зависимости от его типа (оплаченный либо за собственный счет).

Пример того, как рассчитывается аванс после отпуска. Итак, если выходные завершились 12-го числа, а работник начал работу 13-го числа, администрация должна выплатить ему зарплату в течение 3 рабочих дней (13, 14 и 15).

Если отпуск завершается 15-м числом, а работник приходит на работу 16-го числа, то бухгалтерский отдел имеет право не выдавать ему аванс, так как в первой половине месяца практически не было времени. В данном случае работник не может опротестовать решение администрации.

Особенности при командировках

Как рассчитывается аванс по зарплате при командировке? Рассмотрим ответ ниже.

Время от времени неопытный бухгалтер затрудняется выдавать аванс людям в командировке. В данном случае работник делает свои служебные обязанности, будучи на иной территории, в связи с чем не должно быть никаких вопросов с начислением авансового платежа.

Если у бухгалтера нет информации про то, что работник по какой-то причине не выходит на работу (к примеру, болен), то все дни числятся рабочими, но его заработная плата не взимается по тарифной ставке, а на основании среднего дохода за 12 месяцев с получением премий, больничных и отпускных.

В данном случае аванс всецело списывается на первую часть расчетного периода при расчете количества рабочих дней, но учитывается не по заработной плате, а по среднему заработку.

Нередко случается так, что в данном случае работник теряет зарплату. Администрация может выдать распоряжение о компенсации убытков, а при расчете конечной заработной платы для работника суммы будут пересчитаны.

Особенности оформления аванса при больничном

Если работник отсутствует на протяжении месяца из-за заболевания, то аванс начисляется ему лишь на дни работы, а на количество дней, обозначенных в перечне больничных, начисляется пособие.

Пример того, как рассчитывается сумма аванса: листок нетрудоспособности выдается с 1 сентября по 8.09.2018 года. 11 сентября работник отправился на работу, в связи с тем, что 9 и 10 сентября ушел на выходные.

При расчете авансовых платежей бухгалтерский учет будет учитывать лишь рабочие дни с 11 сентября по 15.09, т. е. 5 рабочих дней. Выплата пособий в течение 6 рабочих дней будет включена в итоговый платеж за месяц.

Расчет, как рассчитывается ЗП и аванс, будет следующим.

Заработная плата 45000 рублей делится на число рабочих дней в месяце, и выходит средняя дневная зарплата:

45000 / 21 = 2143 рублей в день.

Итог множится на отработанные дни:

2143 х 5 = 10715 руб.

Расчет суммы, относящейся к подоходному налогу с физлиц:

10715 х 13% = 1393 руб.

Как правильно рассчитывается аванс, подлежащий оплате:

10715 - 1393 = 9322 руб.

Итого: работнику выплачивается аванс в размере 9322 рублей.

Порядок оплаты

В согласовании с корректировками к статье 136 ТК РФ предусматриваются 2 срока выплаты зарплаты:

• с 1-го по 15-й день, когда оплата делается за вторую половину потраченного месяца;
• с 15-го по 31-й день - дни получения зарплаты за первую часть месяца, что предполагает аванс.

Определенная дата оплаты указана в одном из главных документов, которые регулируют отношения между работниками и работодателем:

• правила внутреннего распорядка;
• трудовое либо коллективное соглашение.

Определение «авансового платежа» в правилах не употребляется, оба платежа называются заработками.

Заключение

Условия аванса и зарплаты в согласовании с ТК РФ устанавливаются таким образом, чтоб выплаты работникам производились не реже одного раза в две недели. Порядок расчета авансового платежа не определен точно ТК РФ.

Правительственные органы советуют оплачивать аванс, отталкиваясь от реального отработанного времени, затраченного на первую половину месяца. А также, со слов руководящих лиц, аванс и расчет в месяц должны быть сравнимы по размеру.

Выдавать работникам зарплату нужно каждые полмесяца — такая обязанность прописана в статье 136 Трудового кодекса РФ. И если ее проигнорировать, компании грозит как минимум денежный штраф до 50 000 руб. А при неоднократном нарушении закона провинившейся организации вообще могут дисквалифицировать на срок до двух лет. Такие меры наказания предусмотрены статьей 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Неприятностей не избежать, даже если сами работники напишут заявления с просьбой перечислять им зарплату раз в месяц. В законе нет такой поблажки. Так что проверьте, чтобы в локальном акте вашей компании, к примеру в положении об оплате труда, было четко написано, в какие сроки вы выплачиваете аванс. Причем интервал между датами выдачи первой и второй части зарплаты должен составлять примерно 15 дней.

В статье мы подскажем, как правильно определить размер аванса в различных ситуациях. Кстати, если день выплаты аванса придется на выходной, перечислить его нужно накануне. А вот удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы на такие суммы вам не придется.

Минимальный размер аванса по заработной плате

Сразу хотим предостеречь: не устанавливайте для всех работников единую фиксированную сумму аванса, что называется, «для галочки». Например, 1000 руб. Размер авансовой части должен быть соразмерен реально отработанному времени. Об этом уже давно предупреждают в Роструде (см. письмо от 8 сентября 2006 г. № 1557-6). Ведь в Трудовом кодексе РФ все-таки говорится о том, что выдавать два раза в месяц надо именно зарплату. И значит, необходимо учитывать, сколько примерно дней сотрудник отработает в текущем месяце.

При этом специалисты Роструда ссылаются также на постановление Совета Министров СССР от 23 мая 1957 г. № 566, в котором сказано, что «минимальный размер… аванса должен быть не ниже ставки рабочего за отработанное время». Заметим, что данная точка зрения специалистов Роструда неизменна и по сей день.

Итак, минимальный размер аванса должен быть не ниже оклада сотрудника за отработанное время. То есть минимум, на который может претендовать работник, это тарифная ставка (оклад) в сумме, пропорциональной количеству реально отработанного за первую половину месяца времени.

Что брать в аванса по заработной плате

Зачастую оклад составляет лишь часть зарплаты. Поэтому, определяя сумму аванса, возьмите во внимание и прочие составляющие ежемесячного дохода: доплаты и надбавки за условия труда, выполнение дополнительного объема работ, совмещение профессий (должностей), замещение временно отсутствующего работника. Ведь работник уже точно отработал половину месяца, и потому вправе претендовать на часть подобных выплат.

А вот учитывать при расчете аванса по заработной плате стимулирующие премии и вознаграждения не нужно (письмо Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709). Ведь, как правило, результаты работы, то есть как раз основание для бонусов, становятся ясны лишь по итогам месяца. То же самое касается и процентной части зарплаты. Это в том случае, если доход некоторых ваших сотрудников состоит из постоянной и переменной частей. Кроме того, не включайте в состав аванса и выплаты социального характера, скажем материальную помощь. Платой за труд они не являются.

Как определить размер аванса по заработной плате

Есть два метода, по которым вы можете посчитать сумму аванса. В одном вы учитываете выходные и праздничные дни, а в другом — нет. Расскажем про каждый способ на примерах. При этом за первую половину месяца примем период с 1-го по 15-е число включительно. Также будем пока считать, что сотрудник полностью отработал все дни.

Первый способ: аванс без учета выходных и праздников

Итак, вы можете не брать во внимание количество нерабочих и праздничных дней. То есть на размер зарплаты за первую половину месяца они не повлияют. В итоге получается простая формула. Расчет аванса по заработной плате может выглядеть так:

Пример
Заработная плата сотрудника ООО «Вектор» Самохвалова Ю. Г. состоит из оклада в размере 25 000 руб. и надбавки за выслугу лет в размере 5000 руб. Следовательно, сумма заработка за первую половину месяца будет равна 15 000 руб. ((25 000 руб. + 5000 руб.) × 50%).

Однако при таком способе расчета вам в некоторых месяцах придется выплачивать сотруднику аванс за «лишние» дни. Как, скажем, в первой половине мая, когда на период с 1 по 15 мая пришлось всего 6 рабочих дней. Во второй-то половине месяца их уже 12.

Если данный подход вам покажется несправедливым, воспользуйтесь вторым способом.

Второй способ: аванса исходя из числа рабочих дней в первой половине месяца

Допустим, вы решили брать во внимание ровно те дни в первой половине месяца, которые по календарю считаются рабочими. В этом случае используйте следующую формулу расчета аванса по заработной плате:

Пример
Сотруднице ООО «Сокол» Рыжовой О. П. оклад в размере 20 000 руб. В Положении об оплате труда прописано, что аванс выплачивается не позднее 20-го числа каждого месяца исходя из числа рабочих дней в периоде с 1-го по 15-е число данного месяца. Первую половину мая Рыжова отработала полностью.

Таким образом, сумма аванса за май составит:
20 000 руб. : 18 дн. × 6 дн. = 6666,67 руб.

Как скорректировать сумму аванса за не полностью отработанное время

Отнюдь не всегда всю первую половину месяца работник находится на своем рабочем месте. Он может болеть или, скажем, брать отпуск. Само собой, сотрудникам, которые вообще не работали с 1-го по 15-е число месяца, начислять аванс не нужно. А если человек работал, но с перерывом. Как произвести расчет аванса по заработной плате? Тогда логичнее всего использовать такую формулу:

То есть сначала определите сумму аванса выбранным вами способом (о них мы писали в предыдущем разделе). А потом скорректируйте полученный результат исходя из реально отработанных дней.

Пример
Сотрудник ЗАО «Мир» Серов В. А. был в отпуске в период с 6 по 8 мая 2013 года. По принятой в компании системе размер аванса независимо от количества рабочих дней в первой половине месяца составляет 50 процентов от оклада.

Оклад Серова — 30 000 руб. Значит, сумма полного аванса равна 15 000 руб. (30 000 руб. × 50%).

В компании установлена обычная пятидневка. И получается, что в период с 1 по 15 мая включительно сотрудник отработал всего 3 рабочих дня из 6. Значит, ему нужно начислить аванс в размере 7500 руб. (15 000 руб. : 6 дн. × 3 дн.).

Впрочем, если вы высчитываете аванс исходя из того, сколько фактически дней отработал сотрудник, тогда расчет можно упростить:

Напоследок совет. Методику расчета аванса подробно пропишите в Положении об оплате труда или ином локальном документе. Тогда при проверке к вам не возникнет лишних

Внесение некоторых изменений в ТК РФ изменил порядок выплаты заработной платы, в том числе и за первую половину месяца.

Теперь закон детально расписывает правила оплаты труда с установлением четких сроков и правил расчета сумм.

Это коснулось и расчета авансовых средств, которые теперь нельзя платить в фиксированном размере или как процент от оклада.

Как правильно рассчитать зарплату за первую половину месяца?

До недавнего времени каждое предприятие выбирало свой способ расчета:

• пропорционально отработанному времени;
• как процент от заработной платы;
• в виде фиксированной суммы.

В 2016 году вступили в силу поправки в ТК РФ, ужесточившие ответственность работодателей в сфере выплаты заработной платы. В связи с этим Министерство труда в письме 10.08.2017 № 14-1/В-725 дает разъяснение, как правильно рассчитывать выплату за первую половину месяца.

Минтруда разъясняет, что работник имеет право на оплату труда пропорционально отработанному времени.

Так как выплата – это не аванс в строгом смысле слова, а именно часть заработной платы, то и выплачивать ее следует ровно в том размере, в котором сотрудник ее заработал .

Определены составные части оплаты за первую половину месяца :

• В расчет оплаты входит оклад и все надбавки, которые не зависят от результата работы. Сверхурочные, оплата за ночные смены, за выслугу лет, стаж, районные коэффициенты и др. входят в базу для расчета аванса.
• Премии и другие стимулирующие выплаты, которые начисляются по итогу месяца или других периодов (квартал, год) включать в расчет аванса не нужно. Так же в не включается материальная помощь, пособия по временной нетрудоспособности и другие социальные выплаты. Эти доходы – не зарплата, и ст. 136 на них не распространяется.

Из рассчитанной суммы проводятся удержания — например, .

Выплата средств производится на основании .

Обязательно ли в 2018 году начислять по новым правилам?

На многих предприятиях применялись методы выплаты фиксированного аванса или процентного соотношения от оклада сотрудника. Работодатель устанавливал произвольные суммы и процентные ставки, и такое положение редко вызывало вопросы контролирующих органов, а еще реже – самих работников.

Эта практика в сегодняшних условиях может быть достаточно рискованна. Дело в том, что кроме поправок в ТК РФ, законодателем внесена целая новая статья в КоАП, где четко расписаны санкции за несвоевременную выплату заработной платы или неполную ее выплату :

• для должностных лиц – от 10000 рублей до 20 000 рублей;
• для ИП – от 1000 рублей до 5 000 рублей;
• для юр. Лица – от 10000 до 50 000 рублей.

Поэтому методы фиксированной суммы оплаты или в процентном соотношении от оклада в настоящий момент не законны .

Правильным способом будет расчет аванса пропорционально отработанному времени .

Формулы исчисления суммы пропорционально отработанному рабочему времени

Существует два способа расчета :

• календарный;
• исходя из норм рабочего времени (исключая праздничные и выходные дни).

Первый способ подходит для случая, когда первая половина месяца отработана полностью.

Формула для расчета авансовой суммы при календарном методе будет выглядеть так:

Формула:

Са = (Со+Нф) * 50%,

• Са – сумма аванса,
• Со – сумма оклада;
• Нф – фиксированные надбавки.

Второй способ, исходя из норм рабочего времени , подходит как для полностью отработанных периодов, так и для случаев, когда работник был на больничном, в отпуске без сохранения заработной платы, учебном или очередном отпуске.

Формула:

Са = (Со+Нф) / Нрв * Воф

• Са – сумма аванса,
• Со – сумма оклада,
• Нф – фиксированные надбавки,
• Нрв – норма рабочего времени (в днях или часах),
• Воф – фактически отработанное время за первую половину месяца.

Примеры начисления

Ниже представлены примеры начисления авансовой суммы в случаях, когда работник отработал всю первую половину месяца полностью, и когда у него были дни отсутствия.

Выплата начисляется двумя методами для сравнения: календарным и по учету рабочего времени.

Первая часть месяца отработана полностью

Исходные данные:

Монтер пути Вахтангов Г. А. отработал в феврале 2018 полные рабочие дни в первой половине месяца.

Сотрудник имеет надбавку за выслугу лет в системе ОАО «РЖД» 10%.

Его должностной оклад составляет 30 000.

Расчет:

Рассчитаем календарным методом.

Аванс = (30 000 +3 000) * 50% = 16 500.

Рассчитаем методом учета рабочего времени:

Аванс = (30 000 + 3 000) / 19 * 11 = 19 105.

Видно, что данные суммы разнятся. Это происходит из-за того, что февраль – короткий месяц, и первая его половина больше, чем вторая. Именно метод с использованием учета норм рабочего времени в данном случае будет вернее.

Почему? В случае если во второй половине месяца работник уйдет в отпуск или на больничный, его права будут ущемлены. Поэтому даже при полном отработанном периоде корректней будет воспользоваться формулой расчета с использованием норм рабочего времени.

Рекомендуем прочитать: положен ли аванс, если сотрудник был в отпуске? Как правильно рассчитать зарплату за первую половину месяца? ТК РФ не устанавливает размер аванса. До недавнего времени каждое предприятие выбирало свой способ расчета:

• пропорционально отработанному времени;
• как процент от заработной платы;
• в виде фиксированной суммы.

В 2016 году вступили в силу поправки в ТК РФ, ужесточившие ответственность работодателей в сфере выплаты заработной платы. В связи с этим Министерство труда в письме 10.08.2017 № 14-1/В-725 дает разъяснение, как правильно рассчитывать выплату за первую половину месяца. В этом документе даются крайне важные рекомендации. Минтруда разъясняет, что работник имеет право на оплату труда пропорционально отработанному времени.

Также см. «Аванс: определяем процент от зарплаты». Как выплачивать На основании ст. 136 ТК РФ оплата труда должна быть выдана не реже каждых ½ месяца. Роструд в письме от 26 сентября 2016 года № ТЗ/5802-6-1 рассматривает, как выплачивается зарплата и аванс. По его мнению, выдача аванса и зарплаты по новым правилам (Закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ) должна происходить в следующие даты:

• за 1-ю половину месяца – в установленный день с 16 по 30 (31) число текущего месяца;
• за 2-ю половину – с 01 по 15-е число месяца, который идёт следом.

Положения ТК РФ не оставляют сомнений, обязательно ли платить аванс по зарплате.
Да, это необходимо делать. Конкретно, как платится аванс и зарплата, каждый наниматель определяет в своих внутренних документах о труде. Также см. «Зарплату нельзя платить один раз в месяц».

Онлайн журнал для бухгалтера

Внимание

Выплата начисляется двумя методами для сравнения: календарным и по учету рабочего времени. Первая часть месяца отработана полностью Исходные данные: Монтер пути Вахтангов Г. А. отработал в феврале 2018 полные рабочие дни в первой половине месяца.

Сотрудник имеет надбавку за выслугу лет в системе ОАО «РЖД» 10%. Его должностной оклад составляет 30 000. Расчет: Рассчитаем календарным методом. Аванс = (30 000 +3 000) * 50% = 16 500. Рассчитаем методом учета рабочего времени: Аванс = (30 000 + 3 000) / 19 * 11 = 19 105.
Видно, что данные суммы разнятся.

Это происходит из-за того, что февраль – короткий месяц, и первая его половина больше, чем вторая. Именно метод с использованием учета норм рабочего времени в данном случае будет вернее. Почему? В случае если во второй половине месяца работник уйдет в отпуск или на больничный, его права будут ущемлены.

Правила расчета аванса по заработной плате 2018

Для произведения расчета бухгалтер может воспользоваться следующими документами и данными:

• суммой заработной платы за предыдущие месяцы, если сотрудник давно работает на предприятии;
• тарифной сеткой с надбавками и доплатами;
• штатным расписанием;
• приказами на совмещение или расширение обслуживаемой зоны;
• приказами на отпуск, прием и перемещение сотрудников.

При расчете аванса учитывают общее количество рабочих дней в расчетном периоде, и тех дней, которые фактически отработаны на момент начисления. В рекомендациях и письмах нормативного характера указывается, что с суммы за первую половину отработанного времени подоходный налог и прочие вычеты не взимаются. Однако, если бухгалтер их не учтет, то сумма окажется больше, чем причитающаяся к выплате в день основной части зарплаты.

Аванс по зарплате в 2018 году по трудовому кодексу

При начислении авансовых выплат бухгалтерия учтет только рабочие дни с 11 по 15 сентября, т.е. 5 рабочих дней. Оплата пособия за 6 рабочих дней будет включена в окончательный расчет за месяц. Расчет будет выглядеть следующим образом:

1. оклад 15 000 рублей делится на количество рабочих дней в месяце, и получается среднедневная сумма заработной платы.

15000/21 = 714,29 рублей в день.

1. Полученный результат умножается на отработанные дни.

714,29 х 5 = 3571,45 рублей.

1. Производится расчет суммы, приходящейся на НДФЛ

3571,45 х 13%=464,29 рублей

1. Вычисляется сумма к выплате

3571,45-464,29=3107,16 рублей.

Итого: С учетом округлений сотруднику будет выплачен аванс в сумме 3100 рублей.

Расчет аванса по заработной плате

В сентябре с 11-го по 15-е число помимо основных обязанностей продавец также исполнял обязанности временно отсутствующего администратора. Оклад администратора - 50 000 руб., за совмещение продавец должен получить 25 процентов от оклада администратора. По итогам месяца компания начислила премию продавцу - 5000 руб. Рассчитаем зарплату продавца за первую половину месяца. С 1 по 15 сентября сотрудник отработал 11 дней, общее количество рабочих дней в сентябре - 21. Оклад за этот период составит: 35 000 руб. : 21 дн. × 11 дн.
= 18 333,33 руб.
× 10 дн. + 5000 руб. = 21 666,67 руб.

Новые правила расчета аванса в 2018 году

Поэтому учесть ее при исчислении аванса невозможно.Пример Трудовым договором с работником предусмотрено, что первую часть зарплаты он получает 20-го числа, а основную часть - 5-го числа следующего месяца. Продавец с окладом 25 000 руб. с 1 по 15 апреля 2017 года дополнительно исполнял обязанности товароведа, оклад которого 35 000 руб. За работу товароведа продавец получает доплату в размере 25% от его оклада.

В конце месяца продавцу начислили премию в 3 000 рублей. Посчитаем аванс продавца с доплатами и надбавками. В апреле 2017 года 20 рабочих дней.

С 1 по 15 число продавец отработал 10 дней. Рассчитываем его аванс.

Оклад продавца за 10 дней: 25 000 руб. / 20 дн. × 10 дн. = 12 500 руб. Доплата за совмещение должностей: 35 000 руб. / 20 дн. × 10 дн. × 25% = 4375 руб. Таким образом, аванс будет: 12 500 руб. + 4375 руб. = 16 875 руб.

Как считать аванс по зарплате в 2018 году

Как следует поступить, если во второй части месяца сотрудник заболел и фактически удержать подоходный налог не из чего? Калькулятор расчета средней заработной платы В этом случае опытные бухгалтеры рекомендуют заранее обезопасить компанию и прописать во внутренних нормативных документах, что расчет аванса по заработной плате производится с учетом специального коэффициента 0,87, который позволяет изначально заложить сумму для расчетов с бюджетом по налогу на доходы. Формула расчета аванса по заработной плате Для того чтобы исчислить величину аванса по заработной плате для персонала, необходимо воспользоваться следующей формулой: А = (Окладустановленный / Нормараб.времени * Времяфактич. отраб. 1-15 месяца + Доплаты) * 0,87 Пример расчета аванса по заработной плате Множество интернет-ресурсов предлагают своим пользователям калькулятор расчета аванса по заработной плате 2018.

Аванс и окончательный расчет по зарплате не могут выдаваться позднее 15 дней с даты завершения периодов, за которые они исчисляются.

Как начислить аванс сотруднику 2018 году примеры расчета

В 2018 году сумма штрафа при первом выявленном нарушении составляет:

• от 10 до 20 тысяч рублей на должностное лицо или предпринимателя;
• от 30 до 50 тысяч рублей на само предприятие (юридическое лицо).

В случае фиксации повторного нарушения суммы штрафов увеличиваются практически в 1,5 - 2 раза:

• от 20 до 30 тысяч рублей на должностное лицо или предпринимателя;
• от 50 до 100 тысяч рублей на само предприятие (юридическое лицо).

Кроме штрафа должностное лицо может быть дисквалифицировано на период до 3 лет. При обнаружении других нарушений порядка выплаты заработной платы и аванса, например, неправильное исчисление, штраф начисляется в соответствии с пп. 1 и 2 статьи 5.27 КоАП.

Как начислить аванс сотруднику 2018 году пример

Также при выплате аванса по зарплате учитываются такие отчисления, имеющиеся у сотрудника, как алименты, выплаты по суду, компенсация нанесенного ущерба и так далее.

Пример расчета по зарплате В зависимости от системы оплаты труда бухгалтеру при расчете зарплаты приходится учитывать большее или меньшее количество данных. Простейший случай, когда сотрудникам начисляется постоянный оклад без надбавок, коэффициентов, выслуги и так далее. В качестве примера расчета желательно использовать простейший вариант, чтобы понять общий принцип вычислений. Существует упрощенный способ расчета зарплаты без учета выходных и праздничных дней и более точный метод с подсчетом рабочих дней. 1) без учета выходных и праздников Для простоты и скорости расчета выплаты зарплаты бухгалтер может не обращать внимания на количество выходных и праздничных дней в месяце. В этом случае просто вычисляется 50% от оклада.

Как считать аванс и зарплату в 2018 году. Новый расчет. Кодекс не устанавливать правила, как считать аванс от зарплаты. Но это не значит, что таких правил нет. Недавно Минтруд разъяснил, как рассчитывать сумму авансы по зарплате сотрудникам в 2017 и в 2018 годах.

Зарплату за первую половину месяца надо рассчитать пропорционально отработанному времени. В расчет берут не только оклад, но и надбавки и доплаты, которые не зависят от результатов работы за месяц (письмо Минтруда России от 10 августа 2017 г. № 14-1/В-725). Например, компенсационные выплаты за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие. Пример 1. Как начислять аванс по зарплате с учетом надбавок и доплат Компания выдает зарплату за первую половину месяца 16-го числа, а оставшуюся сумму за месяц - 1-го числа следующего месяца. Оклад продавца - 35 000 руб.

Гражданское процессуальное правоPermalink

Отправить на почту

Как рассчитать аванс по зарплате? Ответить на этот вопрос однозначно совсем непросто, ведь не только порядок расчета аванса, но и само это понятие в явном виде трудовым законодательством не определено. Как же быть? Давайте разбираться.

Что такое аванс и в какие сроки его необходимо выдавать?

Все, кто работал по найму, понимают, что такое аванс на практическом уровне. Во второй половине месяца работники получают определенную фиксированную сумму. Как правило, она составляет какой-то процент от оклада. Эту часть оплаты труда, которую работники получают в течение расчетного месяца, и называют по традиции авансом.

Если же обратиться к трудовому законодательству, основой которого является ТК РФ, то там это понятие в явном виде отсутствует. Но сам порядок выплаты зарплаты ТК РФ регламентирует. Законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ были внесены соответствующие изменения в ст. 136 кодекса. В новой редакции указанной статьи определяется, что работники должны получать оплату труда не реже чем раз в 2 недели и не позднее 15 календарных дней со дня окончания расчетного периода.

Поэтому на практике в организации сначала определяют дату выплаты зарплаты. В соответствии со ст. 136 ТК РФ она должна быть установлена в период с 1 до 15 числа следующего месяца. Какое конкретно число выбрать в этом диапазоне, зависит от организации учета на предприятии. Чем лучше организован обмен информацией между службами и выше степень автоматизации учета, тем раньше можно начислить и выплатить зарплату.

После установления даты выплаты зарплаты к ней нужно прибавить полмесяца (15 дней). Так и определяется дата выплаты аванса в соответствии с требованиями ТК РФ. Например, если срок для выплаты зарплаты установлен 4 числа, то аванс нужно выдать не позднее 19, если 8, то не позднее 23 и т. д.

А если выдать аванс раньше, чем через 15 дней? Например, 12 числа при дате выплаты зарплаты 5. В этом случае от аванса до следующей выплаты зарплаты пройдет больше 20 дней, что превышает установленный ТК РФ срок. В этом случае организация может быть привлечена к ответственности за нарушение порядка выплаты.

Как правильно считать по новым правилам аванс в 2017 году?

Новые правила расчета аванса 2017 года, прописанные в ТК РФ, коснулись главным образом только сроков. А при определении суммы аванса следует исходить из реально отработанного за первую половину месяца времени (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).

Причем чиновники рекомендуют учитывать при расчете аванса только те составляющие зарплаты, которые прямо привязаны к рабочему времени (оклад, надбавки за совмещение и т. п.). Что же касается выплат, размер которых можно определить только по итогам месяца (например, премии за выполнение плана), то они, по мнению Минтруда, при расчете аванса использоваться не должны.

Количество рабочих дней в расчетном месяце - 20, оклад инженера Петрова И.

И. составляет 25 000 руб. в месяц. За первую половину месяца Петров И. И. отработал 9 дней. Таким образом, ему должен быть выплачен аванс в сумме:

А = 25 000 руб. / 20 дн. × 9 дн. = 11 250 руб.

Таким образом, новая формула расчета аванса учитывает реально отработанное время за период с 1 по 15 число расчетного месяца.

Подобная методика расчета является весьма трудоемкой. Фактически при этом удваивается объем работы бухгалтерских служб, занимающихся расчетом зарплаты. Поэтому на практике при определении того, как рассчитывается аванс по зарплате, его обычно устанавливают в виде определенного процента от суммы оклада.

Минздравсоцразвития в своем письме от 25.02.2009 № 22-2-709 рекомендует выдавать заработную плату и аванс в сопоставимых суммах. Т. к. при выплате аванса НДФЛ, как правило, не удерживается (подробнее об этом - в следующем разделе), то для обеспечения сопоставимости выплат оптимальным решением будет установить аванс в размере 40–45% от оклада.

Оклад Петрова И. И. составляет 25 000 руб. в месяц. На предприятии установлен размер аванса - 40% от оклада. Вычетами по НДФЛ Петров И. И. не пользуется. В этом случае он должен получить аванс в сумме:

А = 25 000 руб. × 40% = 10 000 руб.

И заработную плату в сумме:

З = 25 000 руб. – 25 000 руб. × 13% – 10 000 руб. = 11 750 руб.

Понятно, что в примере рассмотрен идеальный вариант. По факту работник может часть расчетного месяца отсутствовать на рабочем месте (по болезни, из-за отпуска и т. п.). В этом случае лучше рассчитывать аванс исходя из отработанного времени.

Как рассчитывать аванс по зарплате в том или ином случае, необходимо указать в локальных нормативных актах предприятия.

Платится ли НДФЛ при выдаче аванса?

При выплате зарплаты работодатель выполняет функции налогового агента, удерживая НДФЛ из дохода работника. Зарплата становится доходом с точки зрения налогообложения в последний день расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А т. к. аванс выплачивается в течение расчетного периода, то на момент его выплаты доход за период еще не получен и, соответственно, нет основания для уплаты НДФЛ. Эта позиция отражена, в частности, в письме Минфина от 13.07.2017 № 03-04-05/44802.

Однако если на предприятии дата получения аванса установлена в последний день месяца, то налоговики могут признать эту выплату доходом за истекший период. В этом случае предприятию придется рассчитывать и удерживать НДФЛ дважды в месяц. Позицию налоговых органов по данному вопросу поддержал и Верховный суд (определение от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Чтобы избежать подобных проблем, лучше не выдавать аванс в последний день месяца.

Итоги

Сроки выплаты аванса и зарплаты в соответствии с ТК РФ устанавливаются так, чтобы выплаты работникам осуществлялись не реже чем раз в 2 недели.

Порядок того, как рассчитывается аванс, ТК РФ в явном виде не определяет.

Государственные органы рекомендуют выплачивать аванс на основании реально отработанного времени за первую половину месяца. Кроме того, по мнению чиновников, аванс и расчет по итогам месяца должны быть сопоставимы по сумме. НДФЛ при выдаче аванса не удерживается, но, если аванс выдается в последний день месяца, возможны споры с налоговыми органами.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Материалы: http://nalog-nalog.ru/oplata_truda/kak_rasschitat_avans_po_zarplate_novye_pravila_rascheta/

Сроки выплаты зарплаты

В соответствии с ТК РФ зарплата выдается не реже, чем каждые полмесяца. Конкретные сроки в законодательстве не установлены: они должны быть указаны в локальных нормативных актах работодателя.

Например, зарплата за первую половину месяца выплачивается 25-го числа, а за вторую половину месяца - 10-го числа следующего месяца. Если дата выплаты зарплаты попадает на выходной день, то она выплачивается в день, предшествующий выходному. За просрочку выплаты установлены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день от невыплаченной суммы.

В ТК отсутствует понятие «аванс». В соответствии с позицией Роструда (письмо Роструда от 08.09.2006 N 1557-6), при выплате заработной платы за первую половину месяца нужно руководствоваться сведениями табеля учета рабочего времени и начислять заработную плату согласно фактически отработанному времени. Такой порядок выплаты вызывает сложности, т.к.

Новые сроки выплаты зарплаты в 2017 году и новые штрафы за невыплату зарплаты

Законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ установлены новые сроки выплаты зарплаты в 2017 году.Законом также повышены в два раза штрафы за задержку зарплаты. Выдавать аванс за и платить зарплату за нужно уже по новым правилам.

Поэтому сроки уплаты заработной платы в 2017 году новый. В Трудовом кодексе статья 136 изложена в новой редакции.

В ней прописано, что конкретная дата выплаты зарплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Но дата выплаты не может быть позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Допустим, вы выплачиваете зарплату два раза в месяц.

Как выплатить зарплату по новым правилам за ноябрь? Аванс выплачивается за первую половину месяца (1-15 ноября).

Сроки выплаты зарплаты в Украине

«Заработная плата выплачивается рaботникам регулярно в рaбочие дни в сроки, уcтановленные коллективным договором или нoрмативным актом работодателя, согласованным c выбoрным органом первичной профсоюзной оpганизации или другим уполномоченным нa представительство трудовым коллективом оpганом (a в случае отсутствия тaких органов — представителями, избранными и упoлномоченными трудовым коллективом), нo нe реже двух pаз в месяц через промежуток вpемени, не превышающий шестнадцати кaлендарных дней, и нe позднее семи дней пoсле окончания периода, зa который производится выплата Размер заработной платы зa первую половину месяца опpеделяется коллективным договором или ноpмативным актом работодателя, согласованным c выбoрным органом первичной профсоюзной оpганизации или другим уполномоченным

Размер аванса по заработной плате и сроки его выплаты

Золотое правило любого работодателя – не выплачивать заработную плату работникам сразу всю. Вдруг они на радостях сразу истратят все деньги и не доживут до следующей получки? Конечно это шутка. Однако порядок выплаты заработной платы по частям действительно установлен законодательством.

В повседневной разговорной речи части заработной платы получили названия: аванс (это та часть, которая выплачивается до окончания месяца) и собственно заработная плата, которая выплачивается по окончанию месяца.

Какой размер аванса по заработной плате нужно установить, чтобы не нарушить законодательство о труде и в какие сроки нужно успеть его выплатить?

Об этом оговорим в данной статье. Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

Новые сроки выдачи зарплаты и оформление платежек

Крайний срок для выплаты зарплаты – 15-е число следующего месяца. Между зарплатой и авансом должно пройти не более 15 дней.

Например, если вы платите аванс 20-го числа, тогда зарплату надо выдавать 5-го числа следующего месяца.

Если аванс 25-го, тогда срок для зарплаты – не позднее 10-го.

За нарушение сроков выплаты компании грозит штраф в размере 50 000 руб.

(ст. 5.27 КоАП РФ).

Обязательно загляните в трудовые договоры. Если день зарплаты в них прописан неверно, надо внести изменения.

Для этого заключите дополнительные соглашения (ст. 72 ТК РФ) по образцу.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

Конкретная дата устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным (трудовым) договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена зарплата.

То есть Кодексом не оговорены конкретные сроки выдачи зарплаты и ее размер за полмесяца. Эти вопросы отнесены к правовому (коллективно-договорному) регулированию на уровне учреждения.

По мнению министерства, работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени.

При определении размера зарплаты за первую половину месяца необходимо учитывать:

• оклад (тарифную ставку) специалиста за отработанное время;
• надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом и от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда. Допустим, компенсации за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, профмастерство, за стаж работы и др.

Теперь что касается:

• стимулирующих выплат, начисляемых по итогам выполнения показателей эффективности (оценка которых осуществляется по результатам работы за месяц);
• компенсационных выплат, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца. Например, за сверхурочную работу, за труд в выходные и праздники.

По мнению чиновников, они производятся при окончательном расчете и выдаче зарплаты за месяц.

Как считают в министерстве, уменьшение размера зарплаты за 1-ю половину месяца при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав сотрудников.

ПИСЬМО Минтруда РФ от 10.08.2017 № 14-1/В-725

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

Примечание редакции:

по мнению Роструда, порядок выплаты зарплаты предпочтительнее закрепить правилами внутреннего трудового распорядка, поскольку колдоговора на предприятии может не быть, а трудовой контракт регулирует отношения отдельного работника (письмо от 06.03.2012 № ПГ/1004-6-1).

И еще – лучше не устанавливать некий период, в течение которого может быть выплачена зарплата. Это должен быть именно какой-то конкретный день (письмо Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14-2-242).

Правильность и своевременность начисления заработной платы – это вопрос, который интересует не только бухгалтерию, но и каждого сотрудника. Существуют различные виды выплат, такие как, аванс, отпускные, компенсационные выплаты и каждый из них имеет свои правила и утвержденные нормативы.

Аванс – это привычное, употребляемое в быту наименование выплаты, которая в нормативной документации определяется как зарплата за первую половину месяца.

Что такое аванс по зарплате?

Заработная плата – это сумма денежного вознаграждения, которая выплачивается работникам по результатам месяца, и рассчитывается на основании тарифов за отработанное время, выполненные работы или выпущенную продукцию.

Зарплата начисляется после окончания месяца, подведения итогов и передачи кадровых и производственных документов в бухгалтерию.

Законодательство Российской Федерации обязывает всех работодателей страны выплачивать сотрудникам зарплату не реже, чем два раза в месяц, поэтому повсеместно применяется практика начисления частичной (авансовой) и окончательной выплаты.

Расчет аванса по зарплате производится на основе данных об отработанном времени в течение текущего месяца. Денежные средства выплачиваются в середине месяца или другую дату, определенную на предприятии.

В соответствии с изменениями, внесенными в законом от октября 2016 года, предусмотрены два срока выплаты заработной платы:

• с 1 по 15 число, когда производится выплата за вторую половину отработанного месяца;
• с 15 по 31 число – дни получения зарплаты за первую часть месяца, подразумевающую собой аванс.

Конкретная дата выплаты указывается в одном из основных документов, регламентирующих взаимоотношения работников и работодателя:

• правила внутреннего распорядка;
• договор трудовой или коллективный.

Определение «аванс» в нормативных документах не используется, обе выплаты называются заработной платой.

Размер аванса по зарплате

В тексте Трудового Кодекса нет никаких упоминаний о том, в каких размерах должна выдаваться зарплата за первую часть месяца. Министерство труда в своих письмах указывает, что размер аванса должны определять совместно руководство предприятия и профсоюз, во время составления коллективного договора.

Минтруда указывает, что минимальный размер авансовых платежей должен соответствовать начислениям по тарифной ставке в применении к фактически отработанному времени.

Последний вариант считается наиболее обоснованным и удобным для обеих сторон, так как в нем учитывается, сколько фактически отработал каждый сотрудник, и не возникает переплаты, если работник отсутствовал какую-то часть времени.

Минимальный размер аванса по зарплате

Нормативные документы по труду с одной стороны никак не фиксируют обязательные минимумы авансовых платежей, а с другой стороны, ведут речь не об авансе, а о зарплате за первую часть месяца.

В связи с этим администрация и профсоюзная организация могут самостоятельно определять минимальный уровень начислений, в виде 30 или 40% от месячной зарплаты. На практике большинство предприятий выплачивает суммы в виде половины от месячной заработной платы с учетом оклада (тарифной сетки), ежемесячных надбавок.

При начислении аванса по заработной плате не учитываются премии, выплаты по больничным, стимулирование и другие суммы, выплачиваемые не за отработанное время, а по другим критериям, например, за достигнутые результаты.

При расчете минимальной величины месячные суммы сначала уменьшаются на число удерживаемых налогов, и уже от оставшейся суммы берут 50%.

Необходимые показатели при расчете

При расчете авансовых выплат бухгалтер не имеет окончательных сведений по работе предприятия и каждого сотрудника за первую часть месяца, так как эти данные готовятся только по результатам месяца.

В результате начисление может иметь определенные неточности, которые корректируются при окончательном расчете заработной платы.

Для произведения расчета бухгалтер может воспользоваться следующими документами и данными:

• суммой заработной платы за предыдущие месяцы, если сотрудник давно работает на предприятии;
• тарифной сеткой с надбавками и доплатами;
• штатным расписанием;
• приказами на совмещение или расширение обслуживаемой зоны;
• приказами на отпуск, прием и перемещение сотрудников.

При расчете аванса учитывают общее количество рабочих дней в расчетном периоде, и тех дней, которые фактически отработаны на момент начисления.

В рекомендациях и письмах нормативного характера указывается, что с суммы за первую половину отработанного времени подоходный налог и прочие вычеты не взимаются. Однако, если бухгалтер их не учтет, то сумма окажется больше, чем причитающаяся к выплате в день основной части зарплаты. Также при выплате аванса по зарплате учитываются такие отчисления, имеющиеся у сотрудника, как алименты, выплаты по суду, компенсация нанесенного ущерба и так далее.

Пример расчета по зарплате

В зависимости от системы оплаты труда бухгалтеру при расчете зарплаты приходится учитывать большее или меньшее количество данных. Простейший случай, когда сотрудникам начисляется постоянный оклад без надбавок, коэффициентов, выслуги и так далее.

В качестве примера расчета желательно использовать простейший вариант, чтобы понять общий принцип вычислений.

Существует упрощенный способ расчета зарплаты без учета выходных и праздничных дней и более точный метод с подсчетом рабочих дней.

1) без учета выходных и праздников

Для простоты и скорости расчета выплаты зарплаты бухгалтер может не обращать внимания на количество выходных и праздничных дней в месяце. В этом случае просто вычисляется 50% от оклада.

Например:

У сотрудника оклад 15 000 рублей. Он полностью отработал первую половину месяца.

Для расчета производятся следующие вычисления:

• определяется сумма за половину месяца 15000 / 2 = 7500 рублей;
• вычисляется подоходный налог за первую часть месяца 7500 х 13% = 975 рублей;
• сумма отчислений снимается с начисленного платежа – 7500 – 975 = 6525 рублей;
• обычно для удобства расчетов, сумма перед выдачей округляется, т.е. к выплате за первую половину месяца сотруднику причитается 6500 рублей.

2) с учетом выходных и праздников

Более сложный и точный результат получается, если бухгалтер учитывает наличие выходных и нерабочих дней.

Например:

Возьмем тот же случай с сотрудником, имеющим оклад в размере 15 000 рублей. Для наглядности используем календарь рабочих дней за май 2017 года, богатый на выходные дни. В мае 20 рабочих и 11 выходных дней, которые распределились следующим образом:

• с 1 по 15 число – 8 рабочих дней, 4 выходных и 3 праздничных;
• с 16 по 31 число - 12 рабочих дней и 4 выходных.

Расчет зарплаты за фактически отработанное время выглядит следующим образом:

• вычисляется доля оклада, приходящаяся на один рабочий день 15000 / 20 = 750 руб;
• дневная ставка умножается на количество рабочих дней 750 х 8 = 6000 рублей;
• производится расчет подоходного налога 6000 х 13% = 780 рублей;
• сумма уменьшается на вычеты 6000 – 780 = 5220 рублей;
• производится округление и к выдаче сумма 5200 рублей.

Таким образом, при учете выходных расчет требует более сложных вычислений, но предприятие страхует себя от излишней выплаты зарплаты, в случае, если сотрудник внезапно расторгнет трудовой договор с работодателем.

Официальные разъяснения утверждают, что работодатель может удерживать подоходный налог с работника только один раз в месяц и на следующий день после удержания обязан перевести суммы налога в бюджет. В связи с этим при выдаче аванса удерживать подоходный налог нельзя.

Для приведения в соответствие практической целесообразности и методических рекомендаций, бухгалтер должен помнить, что при начислении аванса сумма подоходного налога используется только как расчетная величина, необходимая для вычислений, т.е. никаких бухгалтерских проводок с ней не производится, общая сумма не подводится и никак в учете не отражается.

Все операции по удержанию и перечислению подоходного налога производятся при начислении зарплаты за вторую половину месяца.

Исключение составляют случаи, когда дата выдачи приходится на последний день месяца. Решением Верховного суда признано, что в этом случае НДФЛ необходимо перечислять с заработной платы за первую половину месяца.

Аванс по зарплате за не полностью отработанное время

На практике нередко встречаются случаи, когда сотрудники работают не весь месяц, а только часть общего фонда рабочего времени.

Причины этого весьма разнообразны, например:

• поступление на работу не с начала месяца;
• увольнение в середине месяца;
• наличие больничного листа;
• отпуск (очередной, учебный, без содержания);
• неполный рабочий день или работа за долю ставки.

Требования Министерства труда обязывают выплачивать аванс по зарплате за фактически отработанное время, поэтому он начисляется, даже, если на первую половину месяца приходится один рабочий день.

Для начисления зарплаты за не полностью отработанное время, необходимо знать количество полных рабочих дней.

Сотрудник с окладом 15 000 рублей отработал 3 дня и ушел на больничный, который на момент расчета, в бухгалтерию не сдан.

Для расчета необходимо знать общее количество рабочих дней в месяца, из которых учитываются только 3 дня.

• 15000 / 20 = 750 рублей – среднедневная сумма зарплаты;
• 750 х 3 = 2250 рублей – зарплата за отработанное время;
• 2250 х 13% = 292,50 – подоходный налог от начисленной зарплаты;
• 2250 – 292,50 = 1957,50 рублей – зарплата за вычетом подоходного налога;
• Итого к выплате 1900 или 2000 рублей в зависимости от округления в меньшую или большую сторону.

В случаях, когда имеется не полностью отработанное рабочее время, бухгалтера проявляют принципиальность в начислении. Несмотря на то, что любую начисленную сумму можно откорректировать по результатам месяца, может оказаться, что болезнь сотрудника затянется или он после больничного не выйдет на работу из-за оформления инвалидности, перехода на более легкую работу, уйдет в отпуск по беременности и родам и так далее. В этом случае бухгалтер не скоро сможет взыскать или урегулировать излишне начисленную сумму зарплаты.

Ответственность работодателей за неправильно выплаченный аванс

В законодательстве Российской Федерации предусмотрены достаточно строгие меры ответственности работодателей за нарушение сроков выплаты заработной платы.

Они в равной мере распространяются на случаи несвоевременной выплаты или неправильного исчисления заработной платы за первую половину месяца, которую все привычно называют авансом.

В коллективном договоре, заключаемом совместно работниками и работодателей, указываются сроки выплаты заработной платы дважды в месяц, с указанием точной даты выплаты, т.е. не допускается такая формулировка сроков, как с 1ого по 5ое или другой временной интервал.

Также в коллективном договоре или в другом документе, регулирующем работу предприятия, указывается сумма выплаты заработной платы за первую часть месяца. Обычно используется процентное выражение аванса по отношению к общей сумме.

Если в ходе проверки или на основании жалоб сотрудников будет установлено, что администрация нарушает сроки выплаты, то должностные лица и само предприятие будут привлечены к административной ответственности.

В 2018 году сумма штрафа при первом выявленном нарушении составляет:

• от 10 до 20 тысяч рублей на должностное лицо или предпринимателя;
• от 30 до 50 тысяч рублей на само предприятие (юридическое лицо).

В случае фиксации повторного нарушения суммы штрафов увеличиваются практически в 1,5 - 2 раза:

• от 20 до 30 тысяч рублей на должностное лицо или предпринимателя;
• от 50 до 100 тысяч рублей на само предприятие (юридическое лицо).

Кроме штрафа должностное лицо может быть дисквалифицировано на период до 3 лет.

При обнаружении других нарушений порядка выплаты заработной платы и аванса, например, неправильное исчисление, штраф начисляется в соответствии с пп. 1 и 2 статьи 5.27 КоАП .

• Для должностных лиц и предпринимателей штраф взимается в пределах от 1 до 5 тысяч рублей, а при повторном нарушении от 10 до 20 тысяч рублей.
• Для юридических лиц – от 30 до 50 тысяч рублей, а повторно от 50 до 70 тысяч рублей.

При подаче исков сотрудниками предприятие могут обязать выплатить компенсацию работникам за каждый день задержки зарплаты, в том числе аванса.

Если сотрудник был в отпуске

Существуют правила начисления аванса в случаях, когда работник находится на работе не полный отчетный период. Наиболее показательная причина отсутствия – это отпуск, независимо от его вида (оплачиваемый или за свой счет).

Если работник находился в отпуске и вышел на работу в середине расчетного периода, то сумма начисленного аванса зависит от даты его выхода на работу.

Так, если отпуск закончился 12 числа, и сотрудник приступил к работе с 13ого, то администрация обязана начислить ему заработную плату за 3 рабочих дня (13, 14 и 15).

Если же отпуск заканчивается 15 числа и сотрудник выходит на работу 16ого числа, то бухгалтерия имеет право не начислять ему аванса, так как фактически отработанное время в первой половине месяца отсутствует. В данном случае сотрудник не может обжаловать решение администрации.

С другой стороны, осторожный бухгалтер обычно придерживается буквы закона, и учитывая требования двукратной выплаты заработной платы, может начислить аванс в минимальной сумме, например, за один рабочий день.

Если сотрудник был в командировке

Иногда неопытный бухгалтер затрудняется с тем, как начислять аванс лицам, находящимся в командировке.

Поскольку в данном случае работник выполняет свои должностные обязанности, находясь на другой территории, то вопросов с начислением аванса возникать не должно.

Если у бухгалтера нет сведений о том, что работник по каким-либо причинам не выходит на работу (например, болеет), то ему все дни засчитываются как рабочие, но заработная плата ему начисляется не по тарифной ставке, а исходя из среднего заработка за предшествующие 12 месяцев с учетом получения премий, больничных и отпусков.

Аванс в таком случае начисляется в полном размере за первую половину расчетного периода с учетом количества рабочих дней, но считается не от оклада, а от среднего заработка.

Нередко возникают случаи, что в данном случае сотрудник теряет оплату. Администрация может издать приказ о компенсации потерь и при начислении окончательной зарплаты сотруднику будет произведен перерасчет.

Сотрудник отсутствовал в командировке 5 дней с 6 по 10 марта 2018 года, остальные дни он провел на своем рабочем месте. В первой половине месяца – 10 рабочих дней. Для расчета аванса зарплата за 5 дней рассчитывается исходя из средней заработной платы за период с 6 марта 2016 года по 5 марта 2018 года. За другие 5 рабочих дней начисляется оклад с существующими надбавками.

Если был больничный

Если сотрудник часть месяца отсутствует на работе в связи с болезнью, то аванс ему начисляется только за отработанные дни, а за дни, оформленные в больничном листе, будет рассчитано социальное пособие по временной нетрудоспособности.

Поскольку при начислении заработной платы учитываются только отработанные дни, то аванс начисляется за те дни в первой половине месяца, которые сотрудник провел на рабочем месте.

Например: Оформлен больничный лист с 1 по 8 сентября 2018 года. 11 сентября сотрудник вышел на работу, так как 9 и 10 сентября припадают на выходные.

При начислении авансовых выплат бухгалтерия учтет только рабочие дни с 11 по 15 сентября, т.е. 5 рабочих дней. Оплата пособия за 6 рабочих дней будет включена в окончательный расчет за месяц.

Расчет будет выглядеть следующим образом:

1. оклад 15 000 рублей делится на количество рабочих дней в месяце, и получается среднедневная сумма заработной платы.

15000/21 = 714,29 рублей в день.

1. Полученный результат умножается на отработанные дни.

714,29 х 5 = 3571,45 рублей.

1. Производится расчет суммы, приходящейся на НДФЛ

3571,45 х 13%=464,29 рублей

1. Вычисляется сумма к выплате

3571,45-464,29=3107,16 рублей.

Итого: С учетом округлений сотруднику будет выплачен аванс в сумме 3100 рублей.

Нюансы

Основной нюанс, который необходимо учитывать при начислении аванса, состоит в том, что в нормативных документах аванс обозначается как заработная плата за первую половину месяца, т.е. при его расчете необходимо руководствоваться теми же правилами, что и при начислении зарплаты.

Общие черты:

• наличие строго установленных сроков выплаты;
• одинаковые меры ответственности за их нарушение;
• при начислении учитываются установленные тарифы и доплаты.

Отличия аванса от основной зарплаты состоят в следующем:

• при начислении аванса не берутся в расчет суммы премирования, поощрения, стимулирования, социальных пособий;
• не производится удержание и перечисление НДФЛ и других видов удержаний из заработной платы;
• не включаются суммы оплаты по больничному листу, суточных и так далее.

Таким образом, к расчету аванса необходимо подходить также ответственно, как при начислении заработной платы.