Чаще всего работодатели выплачивают заработную плату 5-го либо 10-го числа каждого месяца. НДФЛ с вознаграждения за труд по нормам Налогового кодекса РФ нужно направить в бюджет в день выдачи денег либо на следующий день — в зависимости от способа выплаты зарплаты. Так, если ваша фирма перечисляет деньги на пластиковые карты либо снимает наличные в для выдачи заработной платы, НДФЛ надо заплатить в тот же день. А если для выплаты используется кассовая выручка, НДФЛ нужно перечислить не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Однако такой порядок выплаты заработной платы и уплаты налогов с нее не будет распространяться на случай окончательного с работником. Ведь день увольнения не обязательно должен совпадать с днем выплаты зарплаты. Например, зарплата за май выплачивается 10 июня. А работник увольняется 24 мая. В какой день ему нужно выплатить зарплату за май и когда с нее уплатить НДФЛ при увольнении — 10 июня или раньше? Разобраться в проблеме помогли новые разъяснения Минфина, приведенные в письме от 21.02.2013 № 03-04-06/4831. Мы предлагаем вашему вниманию комментарий к этому письму.
День выплаты в случае увольнения
В общем, в последнюю зарплату нужно включить все суммы, которые причитаются сотруднику.
Такой порядок предусмотрен статьей 140 ТК РФ. И его необходимо строго соблюдать. Ведь за задержку зарплаты, в том числе выплат при увольнении, предусмотрена вплоть до уголовной.
Если работник в день увольнения не явился на работу за расчетом и то выплату последней заработной платы придется отложить. И произвести окончательный расчет сразу, как только уволенный придет на работу за расчетом.
Правда, бухгалтер вправе перенести выдачу последней зарплаты на следующий день после явки. Такая возможность предоставлена статьей 140 ТК РФ. Дополнительный день нужен потому, что работник, например, может заболеть, и тогда потребуется пересчитать окончательные суммы выплат с учетом больничного. А на это необходимо время.
Удержание НДФЛ при увольнении
Итак, в большинстве случаев окончательный расчет сотрудник получает в день увольнения. А если он за зарплатой вовремя не явился (например, из-за болезни), то как минимум на следующий день после того, как придет за трудовой книжкой. Теперь давайте посмотрим, в какой срок работодатель должен заплатить НДФЛ при увольнении.
Эту ситуацию в письме от 21.02.2013 № 03-04-06/4831 разъясняет следующим образом. По общему правилу датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который этот доход начислен. Однако, если сотрудник увольняется до окончания месяца, датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ).
А согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ работодатель обязан перечислить НДФЛ не позднее дня, когда сотрудник получил доход, либо на следующий день, если деньги выплачены из кассовой выручки.
Финансовое ведомство поясняет, что этими же сроками нужно руководствоваться при выплате последней зарплаты. Например, если вы перечисляете зарплату на карты, НДФЛ с расчетных сумм нужно заплатить в тот же день, когда вы перечислите деньги на карту работника. А если из кассы, то как минимум на следующий день. Наглядно все возможные сроки уплаты НДФЛ представлены в таблице.
Таблица Срок уплаты НДФЛ с последней зарплаты увольняющегося сотрудника
В своем письме Минфин также напоминает, что указанные сроки уплаты НДФЛ действуют в отношении всех выплат увольняющемуся сотруднику. То есть речь идет и о зарплате за последний месяц, и о компенсации за неиспользованный отпуск, и о пособиях.
Пример
Уплата НДФЛ с зарплаты увольняющегося работника
Последний день работы С.А. Петрова в ООО «Глобус» — 17 июня. В этот день бухгалтерия начислила ему 20 000 руб. за отработанные дни в июне и 5000 руб. компенсации за неиспользованный отпуск. Деньги были выданы наличными за счет дневной выручки. Налог с июньской зарплаты составил 2600 руб. (20 000 руб. × 13%), с компенсации за неиспользованный отпуск — 650 руб. (5000 руб. × 13%). 18 июня бухгалтер перечислил одной платежкой НДФЛ в размере 3250 руб. (2600 руб. + 650 руб.).
Когда платить НДФЛ, если сотрудник увольняется
Из этой статьи вы узнаете:
- Как рассчитаться с сотрудником, если в последний день работы он не явился за зарплатой.
- Какие штрафы могут быть взысканы с работодателя за задержку зарплаты.
- В какой день нужно перечислять НДФЛ с последней зарплаты сотрудника.
Чаще всего работодатели выплачивают заработную плату 5-го либо 10-го числа каждого месяца. НДФЛ с вознаграждения за труд по нормам Налогового кодекса РФ нужно направить в бюджет в день выдачи денег либо на следующий день — в зависимости от способа выплаты зарплаты. Так, если ваша фирма перечисляет деньги на пластиковые карты либо снимает наличные в банке для выдачи заработной платы, НДФЛ надо заплатить в тот же день. А если для выплаты используется кассовая выручка, НДФЛ нужно перечислить не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Однако такой порядок выплаты заработной платы и уплаты налогов с нее не будет распространяться на случай окончательного расчета с работником. Ведь день увольнения не обязательно должен совпадать с днем выплаты зарплаты. Например , зарплата за май выплачивается 10 июня. А работник увольняется 24 мая. В какой день ему нужно выплатить зарплату за май и когда с нее уплатить НДФЛ — 10 июня или раньше? Разобраться в проблеме помогли новые разъяснения Минфина России, приведенные в Письме от 21.02.2013 N 03-04-06/4831. Мы предлагаем вашему вниманию комментарий к этому Письму.
Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Порядок выплаты зарплаты и уплаты с нее НДФЛ никак не связан с объектом налогообложения "упрощенца". Поэтому статья будет интересна всем "упрощенцам".
В какой день увольняющийся сотрудник получает расчет
Важное обстоятельство. В последний день работы сотрудник должен получить окончательный расчет — зарплату за последний месяц работы, компенсацию за неиспользованный отпуск и др.
В общем, в последнюю зарплату нужно включить все суммы, которые причитаются сотруднику.
Такой порядок предусмотрен ст. 140 ТК РФ. И его необходимо строго соблюдать. Ведь за задержку зарплаты, в том числе выплат при увольнении, предусмотрена ответственность, вплоть до уголовной (подробнее см. врезку на с. 54).
На заметку. Какая ответственность установлена за задержку зарплаты
За задержку заработной платы, в том числе выплат при увольнении, предусмотрена как административная, так и уголовная ответственность. Так, в ст. 5.27 КоАП РФ установлены штрафы за задержку зарплаты для предпринимателей и организаций. В случае нарушения законодательства об оплате труда предпринимателям придется заплатить в казну от 1000 до 5000 руб. Штрафы для организаций существеннее — от 30 000 до 50 000 руб. Причем как для предпринимателей, так и юрлиц есть альтернатива штрафу — административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Уголовная ответственность за невыплату зарплаты наступает, если задержка составила два месяца и более. В ст.
Срок оплаты НДФЛ при увольнении в 2018 году
145.1 УК РФ предусмотрены различные виды наказаний для нерасторопных работодателей. Например , штраф до 500 000 руб., лишение свободы до трех лет, дисквалификация на срок до пяти лет.
Отметим, что административная и уголовная ответственность может наступить только при наличии вины (ст. 2.1 КоАП РФ и ст. 14 УК РФ). То есть когда деньги на зарплату были, но налогоплательщик решил их придержать. Однако, даже если оснований для привлечения к административной или уголовной ответственности не имеется, работодателю все равно придется раскошелиться. Ведь в случае нарушения установленных законом сроков выплаты зарплаты, отпускных, расчета при увольнении и т.д. работодатель обязан заплатить неустойку. Ее размер равен 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ). Например , вы задолжали работнику 50 000 руб. Значит, каждый день задержки при ставке рефинансирования 8,25% будет вам стоить 13,75 руб. (50 000 руб. x 8,25% : 300). Неустойку придется заплатить, даже если работодатель в задержке не виноват (например, деньги не ушли вовремя по вине банка).
Если работник в день увольнения не явился на работу за расчетом и трудовой книжкой, то выплату последней заработной платы придется отложить. И произвести окончательный расчет сразу, как только уволенный придет на работу за расчетом.
Правда, бухгалтер вправе перенести выдачу последней зарплаты на следующий день после явки. Такая возможность предоставлена ст. 140 ТК РФ. Дополнительный день нужен потому, что работник, например, может заболеть, и тогда потребуется пересчитать окончательные суммы выплат с учетом больничного. А на это необходимо время.
Когда удерживать НДФЛ с расчетных выплат
Итак, в большинстве случаев окончательный расчет сотрудник получает в день увольнения. А если он за зарплатой вовремя не явился (например, из-за болезни), то как минимум на следующий день после того, как придет за трудовой книжкой. Теперь давайте посмотрим, в какой срок работодатель должен заплатить НДФЛ с последней зарплаты.
Эту ситуацию Минфин России в Письме от 21.02.2013 N 03-04-06/4831 разъясняет следующим образом. По общему правилу датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который этот доход начислен. Однако, если сотрудник увольняется до окончания месяца, датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ).
А согласно п. 6 ст. 226 НК РФ работодатель обязан перечислить НДФЛ не позднее дня, когда сотрудник получил доход, либо на следующий день, если деньги выплачены из кассовой выручки.
Обратите внимание! Работодатель должен перечислить НДФЛ с последней зарплаты увольняемого не позднее дня окончательного расчета или на следующий день (при выплате денег из кассовой выручки).
Финансовое ведомство поясняет, что этими же сроками нужно руководствоваться при выплате последней зарплаты. Например , если вы перечисляете зарплату на карты, НДФЛ с расчетных сумм нужно заплатить в тот же день, когда вы перечислите деньги на карту работника. А если из кассы, то как минимум на следующий день. Наглядно все возможные сроки уплаты НДФЛ представлены в таблице ниже.
Срок уплаты НДФЛ с последней зарплаты увольняющегося сотрудника
—————————————————————————
Способ выплаты заработной платы В какое время нужно заплатить НДФЛ
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
—————————————————————————
На зарплатную карту День, когда зарплата перечисляется
на счет работника
—————————————————————————
Наличными, снятыми со счета День, в который сняты деньги в банке
работодателя в банке на выплату зарплаты
—————————————————————————
Наличными из кассы (дневной выручки) Не позднее дня, который следует
за днем выплаты зарплаты
—————————————————————————
В своем Письме Минфин также напоминает, что указанные сроки уплаты НДФЛ действуют в отношении всех выплат увольняющемуся сотруднику. То есть речь идет и о зарплате за последний месяц, и о компенсации за неиспользованный отпуск, и о пособиях.
Пример. Уплата НДФЛ с зарплаты увольняющегося работника
Последний день работы С.А. Петрова в ООО "Глобус" — 17 июня. В этот день бухгалтерия начислила ему 20 000 руб. за отработанные дни в июне и 5000 руб. компенсации за неиспользованный отпуск. Деньги были выданы наличными за счет дневной выручки. Налог с июньской зарплаты составил 2600 руб. (20 000 руб. x 13%), с компенсации за неиспользованный отпуск — 650 руб. (5000 руб. x 13%). 18 июня бухгалтер перечислил одной платежкой НДФЛ в размере 3250 руб. (2600 руб. + 650 руб.).
Нюансы, требующие особого внимания. Работник должен получить полный расчет в день увольнения. Если в последний день он не явился на работу, бывший работодатель обязан выплатить причитающиеся суммы по первому требованию гражданина.
НДФЛ с последней зарплаты уволенного необходимо уплатить в день выдачи зарплаты, если деньги перечислены на карту. Или на следующий день, если деньги взяты из кассы.
И.А.Лаевский
Эксперт журнала "Упрощенка"
НДФЛ-2017: таблица с датами исчисления, удержания и перечисления по разным видам доходов
НДФЛ при увольнении
Работодатели обычно платят зарплату либо 5-го, либо же 10-го числа месяца. НДФЛ при увольнении согласно нормам кодекса налогов РФ следует направлять в бюджет либо в день выдачи средств, либо на следующий — в зависимости от того, как платится зарплата. К примеру, если фирмой перечисляются деньги на пластиковые карты или в банке снимается наличка, чтобы выдавать зарплату, то НДФЛ заплатить нужно в тот же день. А если используют кассовую выручку, то следует перечислять НДФЛ не позднее следующего дня.
Но такой порядок выплаты зарплаты, уплаты с неё налогов не применяется при конечном расчёте с работником. Ведь не обязательно день увольнения и день выплаты совпадают. Скажем, майская зарплата выдаётся 10 июня, работник уволится 24 мая — когда в таком случае производить все расчёты? В таких случаях помогает консультация специалистов, разберёмся, что скажет Министерство финансов.
Разъяснения Минфина про выплачиваемые при увольнении средства
Работодатель должен полностью рассчитаться с написавшим заявление на увольнение своим сотрудником в последний рабочий день — оплатить все дни работы посл. месяца, премии, задолженность, остальные суммы — всё это должно включаться в итоговую цифру.
Этот порядок предусматривается 140 статьёй ТК РФ и должен абсолютно соблюдаться. Ведь, если зарплата, в т.ч. выплаты при увольнении, задержатся, то может иметь место серьёзная (до уголовной) ответственность.
Если в день увольнения работник не придёт за трудкнижкой и расчётом, то придётся отложить выплату последней зарплаты, окончательный же расчёт произвести сразу после того, как уволенный придёт на работу за ним.
Заметим, бухгалтер может перенести последнюю выдачу зарплаты на следующий день за явкой — такое применимо, когда работник, например, заболеет, и нужно будет с учётом больничного пересчитать итоговые суммы выплат, а это занимает время.
Чаще всего сотрудник получает последний расчёт в день увольнения. Но, если он за ним не явится в срок, то получит как минимум на следующий день после того, как придёт взять свою трудовую книжку.
Теперь подробнее — в какой срок оплачивается при увольнении НДФЛ?
Минфином России ситуация разъясняется так: согласно общему правилу, дата получения дохода в виде трудовой оплаты — последний день месяца, в который такой доход был начислен.
Размер НДФЛ при увольнении сотрудника
Но если сотрудник увольняется раньше, то такая дата — последний день работы.
Согласно же п.6 ст.226 НК РФ работодатель должен перечислять НДФЛ не раньше дня, в который сотрудник получит доход, либо же на след. день, если деньги выданы из кассовой выручки.
Финведомством поясняется, что такими же сроками надлежит руководствоваться, когда выплачивается последняя зарплата. Например, если зарплату перечисляют на карту, с сумм расчётных нужно заплатить НДФЛ в тот же день, в который деньги перечислят на карту работника. А если из кассы — как минимум на другой день. Наглядно сроки, как правило, представляются в специальной таблице.
Также Минфин напоминает — указанные сроки оплаты НДФЛ применяются ко всем выплатам сотруднику. Т.е. идёт речь и о зарплате в последний месяц, и о пособиях, и о компенсации за (если он не использовался) отпуск.
Обязанность работодателя полностью рассчитаться с увольняемым сотрудником и вернуть ему трудовую книжку прописана в Трудовом законодательстве. Однако этими действиями обязательства компании перед бывшим работником не исчерпываются. Работодатель обязан удержать из заработка, а затем перечислить налоги и взносы в различные фонды. Рассмотрим, как и когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году.
Обязанности работника и его нанимателя по уплате налогов
Все граждане, получающие денежный или иной имущественный доход, обязаны платить с него так называемый подоходный налог. Официальное название скрывается за знакомой многим аббревиатурой НДФЛ. Независимо от размера полученного дохода, ставка налога едина для всех и составляет 13%. Несмотря на многочисленные обсуждения увеличения ставки налога или введения прогрессивной его шкалы в 2018 г. не произошло.
Те граждане (физлица), кто ведет собственную предпринимательскую деятельность, рассчитывают необходимую сумму налога и переводят его в бюджет государства полностью самостоятельно. Эти сведения отражаются в ежегодно подаваемой в налоговую инспекцию декларации - форме 3-НДФЛ. Фискальный орган выполняет проверку этих сведений и при необходимости привлекает предпринимателя к ответственности.
Наемные работники также обязаны платить этот налог с получаемого ими заработка и других выплат. Но свою обязанность они делегируют нанимателю, который выступает в роли их налогового агента. В обязанность работодателя входит ежемесячный расчет налога, его удержание из зарплаты, выполнение перевода, а также перечисление НДФЛ при увольнении. Сведения о начисленном и удержанном налоге отражаются в расчетном листке и в справке, получаемой сотрудником - 2 НДФЛ.
Сроки перевода налога
Все отношения, касающиеся перечисления налогов регулируются уже не трудовым, а налоговым законодательством. Однако срок перечисления НДФЛ напрямую зависит от сроков выплаты вознаграждений сотрудникам, принятым в конкретной организации. По правилу ст. 136 ТК РФ заработок выплачивается всем сотрудникам каждые полмесяца с равным интервалом.
Точные даты каждый работодатель устанавливает сам, прописывая их в ПВТР, коллективном договоре или непосредственно в соглашении с работником (для микропредприятий). К этому дню бухгалтерия уже должна провести начисление и удержание налога. В расчетном листке, выданном каждому работнику, указываются эти суммы.
Налоговый кодекс предписывает перечислить удержанный налог не позднее даты, следующей за днем, когда был получен доход, то есть выплачена зарплата (ст. 226 НКРФ). В зависимости от способа получения заработка, определяется дата получения дохода и, соответственно, дата удержания налога:
- Средства поступают на банковскую карту, налог отчисляется в тот же или на следующий рабочий день.
- Зарплата снимается с расчетного счета и выдается наличными, налог переводится на другой же день.
- Заработок платится наличными из кассы (дневной выручки), а налог переводится до окончания следующего трудового дня.
При выплате зарплаты всему коллективу производится и единовременное перечисление налога. Иное дело - оплата НДФЛ при увольнении в 2018 году. День получения расчета редко приходится на дату зарплаты. Рассмотрим, как правильно поступить в подобном случае.
Расчет с работником при увольнении
Даже если работник увольняется до завершения календарного месяца, работодатель все равно обязан отработанное время оплатить. Сумма заработка рассчитывается пропорционально числу прошедших рабочих дней, с учетом аванса (если он был выплачен). Одновременно должны быть выполнены и все причитающиеся удержания, в частности, налог.
Кроме зарплаты за часть месяца, сотрудник имеет право и на другие выплаты. Это могут быть премии, надбавки и доплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором. Кроме того, сотрудник, не воспользовавшийся в текущем году отпуском, имеет право получить за него, а также за все не отгуленные ранее дни отдыха компенсацию в виде денежной суммы. Ее размер зависит от принятой в организации длительности отпуска и стажа, дающего на него право.
Если увольнение происходит в порядке сокращения или ликвидации компании, расчет при увольнении дополняется еще и выходным пособием. Со всех сумм, положенных работнику, его наниматель должен насчитать и перевести в бюджет подоходный налог. Все произведенные расчеты отражаются в справке 2 НДФЛ, которую работник получает одновременно с трудовой книжкой. Эти сведения затем пригодятся ему при получении пособия по больничному листу на новом месте работы, оформления вычетов и в других ситуациях.
Ответственность за нарушение сроков выплаты расчета
Срок выплаты расчета определен Трудовым кодексом - это последний рабочий день. Если работодатель в эту дату выдать деньги наличными или перевести их на счет сотрудника не готов, он нарушает закон и несет ответственность. Прежде всего, перед самим своим бывшим сотрудником. За каждый день просрочки выплаты необходимо начислять и затем выплатить компенсацию - 1/150 ключевой ставки ЦБ. Вина работодателя при этом значения не имеет. Если же нарушен срок уплаты НДФЛ при увольнении, то работодатель отвечает уже перед государством и несет административную ответственность в виде штрафа.
Когда удерживается и перечисляется налог при увольнении
Выплачивается работнику в случае его увольнения из компании. Такая выплата является обязательной и рассчитывается по определённым правилам. Особого внимания заслуживает льготное налогообложение такого расчёта.
В каком случае сотруднику положены за неиспользованный отпуск
Сотруднику, решившему поменять своё место работы, при условии наличия невостребованных дней отпуска работодатель обязан заплатить денежную компенсацию. Бухгалтеры довольно часто рассчитывают такую выплату, так как на день увольнения практически у всех остаются отпускные дни.
При увольнении начисляется не в последний день месяца, как принято рассчитывать заработную плату, а в срок увольнения сотрудника. Естественно, выплачивается такой расчёт также в день ухода работника. Размер компенсационных выплат напрямую зависит от количества дней всех накопившихся отпусков и не зависит от причины увольнения.
От каких налогов освобождены компенсационные выплаты
Компенсация за неиспользованный является особым доходом сотрудника, поэтому такое начисление попадает под частичное налогообложение. По действующему законодательству компенсационная выплата за неиспользованные дни отпуска освобождается от начисления страховых взносов в пенсионный и медицинский фонды. Также расчёт не входит в налогооблагаемую базу фонда социального страхования и не участвует в начислении взносов на страхование от травматизма.
В связи с такой льготой контролирующие органы пристально следят за тем, чтобы начисление компенсации производилось только в случае частичной замены сверхнормативных дней отпуска или при увольнении сотрудника. В других ситуациях замена отпуска компенсацией запрещена.
Какие налоги всё-таки придётся начислить
Приступая к расчёту компенсационной выплаты, многие бухгалтеры задаются вопросом о том, облагается ли компенсация при увольнении НДФЛ. В НК РФ (ст.217 п.3) говорится о том, что такой заработок на доходы на общих основаниях, независимо от того, по какой причине была начислена выплата - в связи с заменой дополнительного отпуска или увольнением.
Компенсация за невостребованный отпуск также попадает в расчётную базу по налогу на прибыль. Сумма расчёта включается полностью, даже при условии наличия резерва для оплаты отпусков. Если компания применяет упрощённую систему налогообложения со ставкой 15%, то компенсация также попадает в статью расходов в полном размере (НК РФ ст.346.16).
Как отразить начисление налога в расчёте 6-НДФЛ
Несмотря на то что бланк 6-НДФЛ содержит всего пару листов, его заполнение вызывает у бухгалтеров массу вопросов. Компенсация при увольнении в 6 НДФЛ отражается по общим правилам заполнения формы. Но в данной ситуации следует обратить пристальное внимание на то, что в отчётном периоде придётся вносить данные по двум начислениям: заработной плате и компенсации за отпуск. Сложность состоит в том, что эти два начисления могут быть рассчитаны и выплачены в разный период времени. Например, НДФЛ при компенсации при увольнении начисляется в последний рабочий день увольняющегося сотрудника (НК РФ ст.223), а с зарплаты - по итогам месяца.
Выплата за неиспользованный отпуск записывается в 6-НДФЛ в два раздела. В первом она указывается в сумме начисленного дохода по строке 020 (налог по строкам 040 и 070). В том случае если компенсация выплачивается обособленно от других начислений, то её вписывают отдельной строкой в расчёте 6-НДФЛ. Во втором разделе расчёта по строкам 100 и 110 нужно проставить именно ту дату, которая отражает момент выплаты компенсации сотруднику.
На основании данных внесённых в бланк 6-НДФЛ в дальнейшем будет заполнена форма 2-НДФЛ. Для этого в справке предусмотрен код 4800, а НДФЛ при компенсации при увольнении будет указан в общей сумме налога.
Дата перечисления НДФЛ при компенсации при увольнении
Так как компенсация облагается необходимую сумму нужно своевременно перечислить в бюджет. Компенсационная выплата не является оплатой труда, а начисляется работнику вместо неиспользованного отпуска, поэтому НДФЛ при компенсации при увольнении нужно перечислить в день отправки денежных средств на счёт сотрудника или в момент наличной выплаты (НК РФ ст.226).
Даже при увольнении налоги продолжают вменяться за полученные компенсационные выплаты. НДФЛ - прямой фискальный платеж , преследующий работающего человека действительно на протяжении всей жизни.
Подоходный налог рассчитывается исходя из сумм полученных доходов. Увольнение сотрудника для добросовестного работодателя, как и во время его работы в штате, оборачивается рядом документальных формальностей в бухгалтерском учете, а также расчетом последней заработной платы, компенсации за отпуск, при определенном стечении обстоятельств — выходного пособия, налогов, обязанность по исчислению и уплате которых лежит на нем.
Коротко об НДФЛ
Подоходный налог в России - тема постоянных обсуждений, особенно перспективы введения дифференцированной шкалы ставок, которая более справедливо взимала бы налог со слоев населения в соответствии с их доходами. Такая система действует во многих странах Европы. В России пока установлена фиксированная основная ставка 13% , а также дополнительные ставки 35%, 30% и 9% для иностранных лиц, особых доходов (например, выигрыш в лотерею).
НДФЛ - прямой налог, взимается почти всегда у источника дохода, т. е. посредством налогового агента в лице работодателя, в результате чего к налогоплательщику поступают суммы уже с учетом удержанного налога. В некоторых случаях налогоплательщику необходимо самостоятельно уплачивать платеж. Например, при продаже имущества (автомобиля, недвижимости) предусмотрены дополнительные формы отчетности (декларация 3-НДФЛ).
Заработная плата
Как говорилось выше, подоходный налог не избежать гражданину, получающему какой-либо доход на территории страны, если только он не окажется в числе тех, для которых предусмотрены льготы или освобождение от налога.
НДФЛ посвящена глава 23 Налогового кодекса РФ . В статье 208 указывается, что подлежат налогообложению источники дохода в пределах Российской Федерации. Трудовой кодекс дает определение заработной плате - вознаграждение за трудовую деятельность, размер которого зависит от количества и качества, сложности и условий труда, а также квалификации работника.
Поскольку законодательные акты различных сфер прекрасно коррелируют, в статье 208 в пункте 1 и подпункте 6 употреблена следующая фраза: «вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей…» . Речь идет о доходах от источников в России.
Таким образом, заработная плата, выплачиваемая при увольнении, тоже входит в понятие дохода по НДФЛ.
Остальные выплаты
Что касается компенсации за неиспользованный отпуск, то с нее в обязательном порядке взимаются налоговые платежи, причем будь то компенсация за основной отпуск либо за дополнительный (предусмотрен для лиц, работающих в особых условиях, например, место работы связано с опасным для здоровья и жизни производством).
Выходное пособие в соответствии со статьей 217 о доходах, не входящих в налоговую базу, не облагается ни НДФЛ, ни взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС, Фонд страхования от несчастных случаев.
Выходное пособие не облагается до тех пор, пока его перечисление не выйдет за границы 3 месяцев, а для трудящихся на Крайнем Севере - 6.
Выплачиваемые сотруднику при увольнении платежи полностью облагаются налогом, кроме сумм, причитающихся работнику в связи с:
- ликвидацией организации;
- сокращением персонала;
- призывом на военную службы;
- коллективным договором.
К последним относятся, например, выплаты при увольнении по соглашению сторон или в связи с выходом на пенсию.
Срок перечисления от работодателя
Поскольку на работодателе лежит еще и обязанность налогового агента, он, руководствуясь статьей 226 НК РФ , удерживает и перечисляет налоговые платежи не позднее дня после дня фактической выплаты заработной платы сотруднику и не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены компенсационные платежи и выходное пособие.
Коды
Приказ Минфина РФ №230н определил КБК для перечисления налогов и других платежей.
КБК - коды бюджетной классификации, необходимы для упорядочения доходной и расходной системы бюджетом государства. Формируются согласно Бюджетному кодексу РФ и актам Минфина.
- 182 1 01 02010 01 1000 110 — НДФЛ.
- 182 1 01 02010 01 2100 110 — пени.
- 182 1 01 02010 01 3000 110 — штрафы.
Порядок увольнения
Итак, само увольнение, как юридическая процедура, ясно обозначено в статьях Трудового кодекса РФ - основного гаранта и защитника трудящихся.
Увольнением признается прекращение трудового договора, а также самих трудовых отношений между сторонами с соблюдением всех установленных учетных норм и норм отчетности. Главное — полноценный и справедливый расчет , а также выдача работнику необходимых документов.
Отправной точкой для начала процедуры является, как правило, заявление об увольнении . При негативных обстоятельствах увольнение проводится без заявительной части. Опорой для юридической силы дальнейших действий выступает приказ о прекращении трудового договора, имеющий строгую форму и правила составления и ведения в разделе учета кадров.
Отталкиваясь от приказа, бухгалтерия начинает расчет сотрудника . Кодекс установил следующие платежи в пользу увольняющегося:
- остаток заработной платы (зарплата за неоплаченные дни работы);
- компенсация за отпуск (за неоплаченные дни предусмотренного трудовым законодательством отпуска);
- выходное пособие (при определенных обстоятельствах).
Эти обязанности инкриминируются работодателю Трудовым кодексом РФ и пресекают возможность с его стороны неправомерного, несправедливого ущемления трудящихся.
Сроки
В ТК РФ крайний срок выплат - день прекращения работы, последний рабочий день, день увольнения. Рассчитать сотрудника до наступления этого дня позволено, но после - нет, происходит нарушение прав с последующими санкциями.
- В случае, когда сотрудника не было на работе в последний день, расчет с ним производится на следующий день после его явки и требования выплаты.
- В случае, когда последний рабочий день и день увольнения не совпадают (например, при сменном или вахтовом режиме), выплаты сотрудник получает в более поздний из дней.
- В случае возникновения разногласий срок выплаты откладывается до исчерпания спора.
Остаток зарплаты, не полученный в последний месяц, входит в окончательный расчет. Увольняющийся получает плату за все отработанные дни, начиная с первого числа месяца и до дня прекращения действия трудового договора, т. е. вплоть до фактического увольнения и ухода с места работы.
Компенсация и выходное пособие
За отпуск, так и оставшийся не использованным и положенный работнику Трудовым кодексом, тоже предоставляется выплата. Компенсация рассчитывается с учетом среднегодовой зарплаты и месяцев, не использованных в отпуске.
Этот вид платежа обусловлен внешними обстоятельствами, влекущими увольнение сотрудника. Т.е. без его добровольного желания, но при сложившихся условиях он не может оставаться на прежнем месте. В них включаются:
- уменьшение персонала, штата;
- ликвидация организации;
- воинский призыв работника;
- невозможность работника выполнять свои должностные функции из-за медицинского состояния;
- неспособность при необходимости перевода или переезда на новое место работы.
При таких ситуациях сотрудник получает выходное пособие, которое зависит, во-первых, от среднемесячной зарплаты, во-вторых, от причины увольнения. Пособие в течение двух недель выплачивается в связи с призывом, состоянием здоровья и невозможностью переезда, т. е. когда причина кроется в самом сотруднике.
В случаях сокращения и ликвидации работник обеспечивается пособием на месяц, на второй месяц - если не успел устроиться на новую работу и может предоставить документальное подтверждение этого. На третий месяц - если не позднее двух недель после увольнения обратился в Службу занятости своего муниципалитета, но данное ведомство не сумело его трудоустроить.
Пример расчёта : итак, сотрудник Петрова по трудовому договору с ООО «Фирма» получала оклад в размере 50 000 рублей ежемесячно. В связи с предложением о переводе на новое место работы в другой населенный пункт, она не смогла продолжить трудовую деятельность в «Фирме», так 18 января 2017 года стал последним ее рабочим днем и, соответственно, днем увольнения.
В январе 31 день, из них 9 выходных дней - субботы и воскресенья, 22 рабочих днях (праздничные тоже считаются). С учетом выходных Петрова работала 13 дней, включая 19 января.
Остаток зарплаты = 50 000 / 22 * 13 = 29 545 рублей.
Так как обстоятельством увольнения послужило условие, при котором выдается выходное пособие, сотрудник получит его за две недели. Для расчета пособия необходима среднемесячная зарплата за отчетный период, т. е. за 12 предыдущих месяцев - за весь 2016 год. В прошлом году было 247 рабочих дней.
Среднемесячный заработок = 50 000 * 12 / 247 = 2429 рублей в день.
Выходное пособие дается за рабочие дни, из двух недель это 10 дней:
2429 рубля * 10 = 24 290 рублей.
Допустим, она не использовала 28 дней отпуска, за что получит еще и компенсацию в размере:
2429 * 28 = 68 012 рублей.
29 545 + 24 290 + 68 012 = 121 847 рублей.
Следовательно, работодатель перед перечислением расчета Петровой, равного 121 847 рублям и состоящего из заработка 29 545 рублей, компенсации 68 012 рублей и выходного пособия 24 290 рублей, удерживает НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды и страхование от несчастных случаев на работе с частей зарплаты и компенсационного платежа. Ставка по НДФЛ — 13%, по фондам — 30%, по страхованию — 0,2%.
НДФЛ = (29 545 + 68 012 = 97 557) * 0,13 = 12 682 рубля.
Взносы = 97 557 * 0,3 = 29 267 рубля.
Страхование = 97 557 * 0,002 = 195 рублей.
В итоге удержание составляет 42 144 рубля, а окончательный расчет - 79 703 рубля, который и получит Петрова в последний рабочий день.
Вернуть часть уплаченных в бюджет сумм она сможет, воспользовавшись налоговыми вычетами - стандартными, социальными или имущественными.
Вывод
Увольнение - поэтапный процесс , проходящий большей частью в отделе кадров. Начинается заявлением об увольнении и заканчивается окончательным расчетом. Рассчитывая на положенные выплаты, следует учитывать НДФЛ, а также взносы во внебюджетные фонды.
