Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости. Как составляется оборотно-сальдовая ведомость

Для того чтобы сформировать бухгалтерский баланс, надо составить ОСВ (оборотно-сальдовую ведомость). Она представляет собой бланк, в котором содержатся остатки состоянием на начало, конец промежутка расчета сальдо, ещё сюда входят данные по дебету, кредиту за этот период для каждого субсчёта. Ведомости бывают разных видов: по аналитическим, синтетическим счетам и шахматные. ОСВ возможно сделать лишь после составления проводки по счетам: списания себестоимости, начисления амортизации, подсчета всех форм прибыли.

Итак, все данные подготовлены, осталось заполнить таблицу , которую легко можно скачать в интернете. Шапка её состоит из пяти основных колонок: № счета, его наименование, “Остаток на начало месяца”, “Обороты за этот месяц”, “Остаток на конец нынешнего месяца”. Три последние разделены ещё на подразделы: “Дебет”, “Кредит”.

Скачайте прямо здесь на портале:

Теперь в первый столбик вписываем номера используемых вами счетов, во второй – названия их (основные средства, вложения, товары, расходы на реализацию и т.д.), внизу – “Итого”. Далее внимательно заполняем третью колонку, разделенную на: “Дебет, “Кредит”. Внизу сразу же считаем сумму введённых данных. Таким же методом без ошибок пишем “Обороты” за текущий месяц и “Остатки”. Сведите итог, сложив все цифры, находящиеся в столбцах. Если ОСВ составлена правильно, то результаты дебета, кредита в каждой колонке будут совпадать попарно. Давайте рассмотрим пример составления шахматной ОСВ или “шахматки”, как её прозвали бухгалтера. Эта ведомость представляет собой горизонтальные колонки, в которых записывают номера счетов по кредитам и вертикальные столбики, где размещаются перечни счетов по дебету. Заполняют её таким образом, вначале перечисляют все № счетов, внимательно, ничего не пропуская. Затем на пересечении колонок разносим суммы, выведенные в проводке, соответствующие номерам субсчетов. Количество горизонтальных строчек, вертикальных колонок равно общему числу счетов и совершенно не ограничено. После заполнения шахматки остаётся подсчитать результаты по горизонтали и вертикали.

Тут посмотрите примеры:

При арифметическом вычислении результат должен быть идентичным, как для вертикальных, так и горизонтальных столбцов. Если не совпали данные, то в расчетах ошибка. Понадобится полная проверка шахматной таблицы. После этого бухгалтер формирует балансовый отчёт.

Не так и сложно оформить оборотно-сальдовую ведомость по данным проводок. Главное – не наделать ошибок в документации, так как ОСВ имеет важное значение для компаний и предприятий. Ещё бы, ведь на основании конечных результатов этой таблицы выписывают другие отчетности в контролирующие организации. А те в свою очередь обнаружив неточности, начисляют штрафы, что является убытком для фирмы.

Оборотная ведомость (или оборотно-сальдовая ведомость) — один из ключевых регистров современного бухгалтерского учета. Рассмотрим некоторые нюансы составления оборотной ведомости в нашей статье.

Классификация оборотных ведомостей

Оборотная (оборотно-сальдовая ведомость) показывает, за счет каких сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счету (или счетам, или определенной аналитике, выделяемой в конкретном счете) за определенный период из суммы начального сальдо сформировалось значение конечного остатка.

Т. е. такой документ, как оборотная ведомость, может создаваться в 3 основных вариантах:

• ОСВ по общей совокупности синтетических счетов;
• оборотная ведомость по отдельному синтетическому счету или по нескольким синтетическим счетам;
• оборотная ведомость по конкретной аналитике, выделяемой на синтетическом счете, или по нескольким таким аналитикам.

Несмотря на наличие вариантов, структура оборотных ведомостей окажется одинаковой. В ней будут присутствовать:

• сальдо на начало периода;
• обороты по дебету;
• обороты по кредиту;
• сальдо на конец периода.

Алгоритм составления оборотной ведомости удобнее рассматривать на примере отдельного синтетического счета. Пусть это будет счет 71, на котором отражаются операции по расчетам с подотчетными лицами.

Оборотная ведомость по синтетическому счету 71: особенности формирования

Предположим, сотрудник организации Иванов получил от своего работодателя наличные деньги в размере 10 000 руб. на хозяйственные нужды, а его коллега Петров — командировочные в сумме 20 000 руб.

Через неделю Иванов отчитался об использовании денежных средств, предоставив авансовый отчет с подтверждающими документами на сумму 9 000 руб. Петров принес работодателю аналогичный комплект на сумму 19 000 руб.

Как будет выглядеть оборотная ведомость по счету 71, отражающая указанные хозяйственные операции?

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, графы которой имеют следующие наименования:

В 1-м столбце оборотной ведомости фиксируются, таким образом:

• синтетический счет;
• субсчет, по которому учитываются операции, если он введен в применяемый план счетов (в нашем случае он введен и имеет обозначение 71.01);
• аналитические признаки данного субсчета (могут быть любыми; для 71 счета это фамилии сотрудников, которым выдаются наличные).

Заполнение граф оборотной ведомости происходит на основании данных первичных учетных документов по отвечающим этим документам бухгалтерским проводкам. Если бухучет ведется вручную, то в оборотную ведомость в хронологическом порядке вносится каждая из фиксируемых в бухучете операций. В бухгалтерских программах этот регистр формируется автоматически.

ОСВ по счету 71: образец заполнения с проводками

Для нашего примера сначала фиксируется факт выдачи Иванову и Петрову денежных средств в размере соответственно 10 000 и 20 000 руб. Данным операциям соответствуют проводки:

• Дт 71.01 Кт 50 — на сумму 10 000 руб.;
• Дт 71.01 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.

Отразим их в оборотной ведомости:

• вписываем суммы 10 000 и 20 000 руб. в столбец «Дебет» напротив соответствующих аналитических признаков субсчета (таковыми выступают фамилии сотрудников Иванов и Петров);
• складываем 2 имеющиеся цифры, формирующие дебет субсчета 71.01, и указываем в оборотной ведомости получившуюся итоговую сумму 30 000 руб. в столбце «Дебет» напротив данного субсчета;
• если иных операций по синтетическому счету 71 не осуществлялось (условимся, что это так), дублируем сумму 30 000 руб. в столбце «Дебет» напротив счета 71.

Как только Иванов и Петров принесут свои авансовые отчеты и чеки, оформляем проводки:

• Дт 10 Кт 71.01 — на сумму 9 000 руб.;
• Дт 26 Кт 71.01 — на сумму 19 000 руб.

В оборотной ведомости:

• вписываем 9 000 и 19 000 руб. в столбец «Кредит» напротив фамилий сотрудников;
• складываем цифры по кредитовым операциям, а получившееся значение 28 000 руб. вписываем в столбец «Кредит» напротив субсчета 71.01, а также основного синтетического счета 71.

Если начальное сальдо равно нулю, то для того, чтобы определить сальдо на конец периода и указать его в оборотной ведомости, нужно вычесть из больших значений, указанных в столбцах под ячейкой «Обороты на конец периода», меньшие. Если 1-е зафиксированы в столбце «Дебет», а 2-е — в столбце «Кредит» (как в нашем сценарии), результаты фиксируются в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода». В данном случае оно состоит:

• из 1 000 руб. по отчетам Иванова (вписываем данную сумму напротив фамилии Иванов);
• 1 000 руб. по отчетам Петрова (фиксируем напротив фамилии Петров).

В свою очередь, в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода» напротив субсчета 71.01 суммируются показатели всех аналитических признаков субсчета. То есть в нашем случае мы зафиксируем здесь сумму 2 000 руб. Дублируем это значение в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода» напротив синтетического счета 71.

Таким образом, по итогам операций в оборотной ведомости фиксируется дебетовое сальдо по счету 71. Его общая сумма — 2 000 руб.

Готовый образец оборотной ведомости с отражением вышеприведенных операций будет выглядеть так:

Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Оборотные ведомости (ОВ) позволяют обобщить показатели учетных регистров за месяц, подвести итоги и сопоставить полученные результаты. Данные отчеты позволяют оценить правильность ведения бухучета и корректность отражения совершаемых операций. Бухгалтерская оборотная ведомость – это один из удобных методов контроля корректности отражения проводок на счетах по итогам месяца.

Как выглядит оборотная ведомость

Внешне данный отчет выглядит как таблица, в которой последовательно отражаются сведения по всем используемым счетам с указанием месячного оборота, начального и конечного сальдо. Каждому счету посвящается самостоятельная строка, по графам которой проводится распределение показателей. Читайте также статью: → “ .ОВ состоит из граф:

• Порядковый номер строки;
• № и название счета;
• Сальдо на начало месяца с распределением по дебету и кредиту;
• Месячные обороты;
• Сальдо на конец месяца с распределением по дебету и кредиту.

Информация для заполнения берется из счетов, применяемых фирмой для отражения стоимостных показателей совершаемых операций. Конечное сальдо, указанное в ОВ по каждому счету, получается в результате следующих арифметических действий:

• Для активных счетов – Начальный остаток по Деб. + Месячный оборот по Деб. – Месячный оборот по Кред., полученный результат должен соответствовать конечному сальдо по счету;
• Для пассивных счетов – Начальный остаток по Кред. + Месячный оборот по Кред. – Месячный оборот по Деб..

По факту заполненной ОВ за месяц подводятся общие итоги по каждой графе. Полученные результаты позволяют выявить ошибки, а также установить место, где они допущены.

Компания в учетной политике закрепляет формы оборотных ведомостей, которые будут использованы при составлении ежемесячных отчетов. При желании допускается использование шахматных ведомостей, в которых показываются только месячные обороты по счетам без начальных и конечных остатков. Право организации самостоятельно определиться с той формой ведомости, которая будет наиболее удобной и наглядной. Выбор подлежит закреплению в политике фирмы. Читайте также статью: → “ .

Какие бывают оборотные ведомости

Выделяют следующие разновидности:

• По синтетическим счетам – в данном отчете последовательно показываются месячные показатели по всем счетам, входящим в рабочий план компании. Ведомость позволяет в целом оценить деятельность фирмы за месяц, сопоставить активы и пассивы, равенство которых подтверждает правильность проведенного за месяц бухучета;
• По аналитическим счетам – отчет составляется по каждому отдельному счету в разрезе по его составляющим. Подобные ведомости позволяют установить расхождения между показателями аналитических и синтетических счетов;

Ведомость по синтетическим счетам

ОВ позволяет определить, правильно ли вносились двойные записи на счета бухучета, все ли суммы были отражены корректно. По результатам подготовленной оборотной ведомости можно обнаружить расхождения и несоответствия.

Составляемые ежемесячно ОВ по синтетическим счетам позволяют сразу определять ошибки и быстро их устранять. При подведении годовых итогов формируется бухгалтерский баланс, где должно выполняться равенство имеющихся у компании активов и пассивов. Невыполнение данного условия ведет к долгим поискам ошибочных данных в учете.

Оформляемые по итогам каждого месяца ведомости позволят исключить подобную ситуацию и сократят время подготовки годового баланса. Для оборотной ведомости, формируемой по синтетическим счетам, характерно обязательно соблюдение следующих равенств по дебету и кредиту:

1. Начальных остатков;
2. Оборотов за месяц;
3. Конечных остатков.

Соответствие указанных показателей связано с:

• механизмом формирования проводок, когда сумма фиксируется и по дебету, и по кредиту 2-ух счетов;
• особенностями оформления баланса, когда общая величина активов совпадает с общей величиной пассивов в любой момент времени.

Невыполнение равенства граф ведомости означает присутствие ошибок в учете, необходимость их поиска и исправления.

Ошибка может быть вызвана такими причинами:

1. • Неправильно выбраны счета для корреспонденции;
   • Сумма операции не внесена единоразово в дебет и кредит разных счетов;
   • Неправильно произведено суммирование месячных значений по счетам (арифметическая ошибка).

Данные оборотные ведомости применяются при формировании баланса, показатели синтетических счетов распределяются между балансовыми статьями.

Пример оборотной ведомости по синтетическим счетам

На 01.11 организация имеет такие остатки по счетам:

№ счета	Название	Остаток на 01 нояб. по дебету	Остаток на 01 нояб. по кредиту
10	Материалы	140
41	Товары	67
51	Р/с	123
60	Расчеты с поставщиками		187
71	Расчеты с подотчетными лицами	100
80	УК		243

Операции в течение ноября:

Сумма	Описание операции	Дебет	Кредит
100	Введено в эксплуатацию ОС, приобретенное подотчетным лицом	01	60
100	Оплачена стоимость ОС за счет подотчетных средств	60	71
72	Поставлены на приход МЦ от поставщика	10	60
72	Оплачен счет, представленный поставщиком за МЦ	60	51
36	Оприходованы поступившие от поставщика товарные ценности	41	60
192	Переданы МЦ в производство	20	10

Для формирования ОВ за ноябрь нужно выполнить следующие действия:

1. Перенести в ведомость наименования счетов;
2. Указать начальные остатки, зафиксированные на 01.11;
3. Перенести суммы по совершенным за ноябрь операциям из журнала в дебет и кредит участвующих счетов;
4. Посчитать конечное сальдо по каждому приведенному счету;
5. Подвести итоги – суммировать значения по каждой графе;
6. Сверить полученные итоговые результаты за месяц на предмет равенства начальных, конечных сальдо и месячных оборотов по кредиту и дебету.

ОВ принимает такой вид:

№ строки	№ счета	Сальдо на 01нояб.		Обороты за ноябрь		Сальдо на 30нояб.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	01			100		100
2	10	140		72	192	20
3	20			192		192
4	41	67		36		103
5	51	123			72	51
6	60		187	172	208		223
7	71	100			100
8	80		243				243
	Итого	430	430	572	572	466	466

В строке «Итого» видно соблюдение равенств необходимых показателей. Нужно проверить выполнение контрольных сопоставлений между суммарной величиной кредитового и дебетового оборота, указанных в строке «итого» ведомости и итоговых показателей по оборотам из журнала учет операций за месяц. При несовпадении следует заняться поиском ошибок и их исправлением.

Своевременное формирование оборотных ведомостей позволяет минимизировать ошибки в учете и быстро устранять выявленные несовпадения. Гораздо проще найти ошибку в деятельности за месяц, чем искать ее потом при подведении годовых итогов в балансе.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам

Рассматриваемые отчеты отличаются от рассмотренных выше отсутствием выполнения равенства значений по кредиту и дебету. Объясняется это тем, что при отражении сумм или других показателей на аналитических счетах не действует принцип двойной записи, который обязателен при оформлении проводок на синтетических счетах. Нужное значение вносится в кредит или дебит одного аналитического счета.

Аналитические счета удобно использовать, когда нужно провести разделение показателей для наглядного бухучета. Как правило, аналитика ведется по счетам, учитывающим взаиморасчеты с другими лицами (покупателями, поставщиками, другими контрагентами), по счетам, отражающим данные по товарным и материальным ценностям, где каждое наименование товаров или материалов учитывается отдельно.

Формируется столько аналитических счетов, сколько это необходимо бухгалтеру для получения наглядной картины осуществления деятельности организацией. Учет на таких счетах можно организовать в стоимостном и натуральном выражении. В этом случае таблицу ведомости дополняют графой для указания натурального измерителя.

Как правило, сначала формируются ведомости по аналитическим счетам, после чего с их помощью подготавливаются отчеты по синтетическим счетам.

Особенно актуальны рассматриваемые отчетные ведомости при их оформлении по данным активно-пассивных счетов, где дебетовые и кредитовые итоги за месяц позволяют правильно составить месячный отчет по синтетическим счетам. При выявлении расхождений в ОВ, сформированной по синтетическим счетам, можно, анализируя аналитические показатели, провести быстрый поиск места, где допущены ошибки.

Пример ведомости по аналитическим счетам

Организация ведет аналитику по счету 62 с разбивкой по покупателям. У фирмы 3 покупателя – ООО «Звезда», ООО «Луна» и ООО «Марс». Данные показываются в рублях, поэтому для отражения сведений за месяц удобно использовать ту же форму оборотной ведомости, которая применялась при подведении итогов по всем счетам.

На 01.11 сальдо следующие:

• ООО «Звезда» – 34000 по кредиту;
• ООО «Луна» – 18000 по дебету;
• ООО «Марс» – 24000 по дебету.

За ноябрь были совершены следующие операции, касающиеся указанных покупателей:

№ п/п	Описание операции	Сумма
1	Отгружен товар ООО «Звезда»	48000
2	Получена безналичная оплата от ООО «Звезда»	4000
3	Поступила безналичная оплата от ООО «Луна»	18000
4	Отгружен товар ООО «Марс»	12000
5	Получена безналичная оплата от ООО «Марс»	24000

Оборотная ведомость по 62 счету:

№ п/п	Название покупателя	Сальдо на 01нояб.		Обороты за ноябрь		Сальдо на 30нояб.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	ООО «Звезда»		34000	48000	4000	10000
2	ООО «Луна»	18000			18000	–	–
3	ООО «Марс»	24000		12000	24000	12000
	Итого	42000	34000	60000	46000	22000	–

Что такое оборотно-сальдовая ведомость?

В экономической теории есть понятия «поток» и «запас». В теории бухучета им соответствуют понятия «оборот» и «сальдо». Для управленческого и финансового контроля необходимо знать динамику данных показателей. Оборотно-сальдовая ведомость может составляться по отдельным счетам и по укрупненным (обобщенным) счетам бухучета, что необходимо для глубокого анализа финансовых результатов. Узнать, что же это такое оборотно-сальдовая ведомость и скачать образец ее заполнения, вы можете в этой статье!

Оборотно-сальдовая ведомость – это отчет, содержащий информацию об остатках и движении денежных средств между счетами на начало и конец отчетного периода.

Обычно оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу. Оборотно-сальдовая ведомость – это документ, который составляют вслед за:

• Начислением амортизации
• Списанием производственных затрат
• Начислением налоговых обязательств
• Формированием финансовой отчетности

На основе данных данного документа составляют статьи бухгалтерского баланса. Также этот отчет необходим для контроля корректности отображения в бухучете проводок и систематизации информации о них.

Как говорилось выше, данный документ позволяет судить о факторах, влияющих на качественное и количественное изменение статей бухгалтерского баланса: опираясь на данные отчета, и сопоставляя эту информацию с другими фактами хозяйственной деятельности можно делать выводы о том, по каким причинам имело место изменение финансовых результатов.

Этот документ составляется на основе не Плана счетов, а на базе журнала хозяйственных операций (синтетическая ведомость составляется на базе Плана счетов).

Оборотно-сальдовая ведомость по ОАО.

Оборотно-сальдовая ведомость: образец заполнения, пример и основные реквизиты

Хоть нормативные требования к этому отчету и не зафиксированы в законодательных актах в силу того, что он играет, скорее, роль технического характера, это официальный документ, который должен обладать следующими реквизитами:

• Наименованием (где собственно указывается название отчета)
• Реквизитами фирмы, составляющей его
• Периодом составления
• Единцами учета объектов анализа
• Реквизитами лиц, ответственных за правильное формирование документа

Поэтому каждую хозяйственную операцию можно охарактеризовать двумя регистрами: дебетом соответствующего счета и кредитом корреспондирующего счета. На этом основывается принцип шахматной оборотно-сальдовой ведомости: в таблице по вертикали отражены дебеты счетов, по горизонтали – кредиты счетов. Обороты по дебету должны быть равны оборотам по кредиту.

Где можно скачать бесплатно чистый бланк для заполнения и образец оборотно-сальдовой ведомости?

Оборотно-сальдовая ведомость – чистый бланк скачать бесплатно, вы можете А пример заполнения оборотно-сальдовой ведомости находится

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости:

Таким образом, форма оборотно-сальдовой ведомости не зафиксирована законодательно. Бланк данного документа можно найти на специфических сайтах (финансового содержания), купить в книжно-канцелярском магазине, составить в Excele.

Пример заполнения оборотно-сальдовой ведомости был подробно рассмотрен в следующем видео-уроке:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 предполагает отражение в табличной форме значений остатков на начало и на дату окончания отчетного промежутка времени с указанием движений по дебету и кредиту. Для этого типа счета подходит аналитический тип «обороток». В них показатели систематизируются только в денежном выражении и в разрезе аналитических счетов.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90

Пример составления оборотки потребует результаты деятельности предприятия, касающиеся 90 счета и систематизированные за отчетный период в табличной форме.

Данные по продажам за 2017 год (без декабря):

Счет по дебету	Счет по кредиту	Сумма за сентябрь, рублей	Сумма за октябрь, рублей

По итогам месячного периода субсчета 90 счета не закрываются. Но в последние сутки каждого месяца в году выводится финансовый результат, отражаемый проводкой Д90.9 – К99 (если у предприятия сформировалась прибыль). Определяется он путем сложения дебетовых оборотов по всем субсчетам 90 счета и вычитания из них суммы оборотов кредитового типа по этим же субсчетам.

Счет	Сальдо на начало месяца		Движение в течение месяца		Сальдо на конец месяца
	Дебетовое	Кредитовое	Дебетовое	Кредитовое	Дебетовое	Кредитовое
Итого 90 счет			727 500,00	727 500,00	727 500,00	727 500,00

Проверка «оборотки» на правильность составления происходит путем сравнивания сумм по дебету и кредиту. Если значения равны, то бухгалтерские записи осуществлены верно. По итогам промежуточных месяцев на субсчетах 90 счета формируется остаток. Этот остаток будет основой для начального сальдо в следующем месяце, то есть остатки сентября станут входящим сальдо для оборотки в октябре.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 – пример за октябрь 2017 года:

Счет	Сальдо входящее в октябре		Движение по счету за октябрь		Сальдо конечное в октябре
Итого 90 счет	727 500,00	727 500,00	873 000,00	873 000,00	1 600 500,00	1 600 500,00

Данные бухгалтерского учета за декабрь 2017 года:

Счета дебетовые	Счета кредитовые	Сумма за декабрь, рублей

В декабре в учете проводок с участием субсчетов 90 счета больше, чем в предыдущих месяцах. Обычный набор корреспонденций дополняется записями по закрытию всех субсчетов с остатками по состоянию на конец декабря. Накопленные сальдо списываются на субсчет 90.9, который завершающей проводкой закрывается на 99 счет. Расчет сумм по субсчетам для списания на 90.9 по итогам года:

• сумма по субсчету 90.1 равна 2 619 000 рублей (оборот за декабрь по кредиту 1 018 500 + накопленное кредитовое сальдо до декабря 1 600 500);
• сумма по субсчету 90.2 равна 1 773 090 рублей (оборот за декабрь по дебету 689 535 + накопленное дебетовое сальдо до декабря 1 083 555);
• сумма по субсчету 90.3 равна 399 510 рублей (оборот за декабрь по дебету 155 365 + накопленное дебетовое сальдо до декабря 244 145).

Оборотная ведомость по счету 90 по итогам декабря 2017 года представляет собой сводное отображение всех операций по субсчетам по итогам года:

Счет			Обороты
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого 90 счет	1 600 500,00	1 600 500,00	5 810 100,00	5 810 100,00

Если «оборотка» составлена правильно, то на конец года остатков по субсчетам и итогу 90 счета не будет.