Подоходный налог индивидуального предпринимателя. Какие налоги платит индивидуальный предприниматель в России? Патентная система налогообложения

Бизнесмены с наемным штатом платят не только налоги с предпринимательской деятельности, но и перечисляют обязательные платежи с зарплаты работников. В статье расскажем, какие предусмотрены налоги для ИП в 2017 году с работниками.

Когда бизнес набирает обороты и предприниматель в одиночку уже не справляется, он нанимает штат работников. Это неизбежно приводит к увеличению налоговой нагрузки. Посмотрим, какие платит налоги ИП в 2017 году с работниками.

Налоги для ИП с работниками

Все предприниматели с работниками перечисляют в бюджет:

• налоги с предпринимательской деятельности в зависимости от применяемого режима налогообложения;
• страховые взносы за себя (фиксированные платежи);
• НДФЛ и страховые взносы с зарплаты работников.

Налоги с предпринимательской деятельности. Предприниматели на общем режиме платят НДФЛ, НДС с реализации товаров (работ, услуг) и налог на имущество с объектов, используемых в деятельности. Упрощенцы перечисляют упрощенный налог, вмененщики - ЕНВД, а предприниматели, купившие патент, - его стоимость. Кроме того, все предприниматели при наличии объекта обложения уплачивают транспортный и земельный налога. Столичные предприниматели, применяющие ОСНО или УСН и занимающиеся торговлей, в 2017 году также платят торговый сбор.

Страховые взносы предпринимателя за себя. Все предприниматели, кроме налогов с деятельности, также платят страховые взносы в ПФР и ФФОМС за себя. Если доход предпринимателя за 2017 год составит меньше 300 000 руб., то общая сумма по взносам равна 23 153,33 руб. Если же доходы бизнесмена превысят эту сумму, то он должен будет доплатить в ПФР 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.

Отметим, что с 1 января 2017 года предприниматели будут платить страховые взносы за себя в налоговую инспекцию. Однако порядок расчета и сроки уплаты их не изменятся.

Зарплатные налоги ИП в 2017 году с работниками. С зарплаты персонала предприниматели платят НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды. При этом НДФЛ удерживается из доходов работника, а взносы перечисляются из собственных средств.

Какие налоги платит ИП на УСН в 2017 году с работниками

Упрощенная система - это один из самых привлекательных режимов для предпринимателя. Большинство бизнесменов применяют именно его. Прокомментируем какие налоги платит ИП на УСН в 2017 году с работниками.

• Во-первых, это упрощенный налог с доходов от деятельности или с разницы между доходами и расходами предпринимателя. В зависимости от того, какой объект налогообложения был выбран.
• Во-вторых, это страховые взносы во внебюджетные фонды за себя.
• В-третьих, это НДФЛ с зарплаты работников.
• И, в-четвертых, это страховые взносы с зарплаты работников. Отметим, если предприниматель занимается льготным видом деятельности (например, текстильным или швейным производством), то он уплачивает только пенсионные взносы по ставке 20% и взносы на травматизм.

Если предприниматель в 2017 году занимается торговлей в Москве, то дополнительно он должен перечислять торговый сбор.

При наличии автомобиля или земельного участка, используемого в предпринимательской деятельности, к обязательным платежам упрощенца добавляются транспортный и земельный налог.

Если у предпринимателя есть в собственности недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости (например, торговый центр или иное нежилое помещение, предназначенное для размещения офиса), то к налоговой нагрузке бизнесмена добавится налог на имущество.

В некоторых случаях, предпринимателю на УСН придется перечислить в бюджет НДС. Например, если он выставит счет-фактуру с выделенным налогом.

Мы выяснили, какие налоги платит ИП на УСН в 2017 году с работниками. Теперь более подробно рассмотрим какие предусмотрены зарплатные налоги для ИП в 2017 году с работниками.

Налоги для ИП с работниками: страховые взносы

С зарплаты работников предприниматели должны ежемесячно платить страховые взносы во внебюджетные фонды. В 2017 году общий тариф составляет 30%, из них предприниматели платят:

• в ПФР – 22%;
• в ФСС – 2,9%;
• в ФФОМС – 5,1%.

Такие ставки применяются до тех пор, пока заработная плата сотрудника, исчисленная нарастающим итогом с начала года, не превысит предельную базу. Для пенсионных взносов она равна 796 000 руб., а для взносов в ФСС – 718 000 руб. Как начисляются страховые взносы сверх этих сумм, вы узнаете из таблицы.

Таблица. Основные ставки страховых взносов во внебюджетные фонды.

Пониженные тарифы. Для некоторых категорий установлены пониженные ставки по страховым взносам. Таковые применяют, например, предприниматели на патентной системе. В 2017 году они платят взносы с зарплаты работников только в ПФР по ставке 20%. Взносы в ФСС и ФФОМС они не перечисляют. Более того, при превышении предельной базы взносы в ПФР также перестают начисляться. Аналогично уплачивают взносы ИП на УСН, осуществляющие льготные виды деятельности, и ИП-фармацевты, уплачивающие ЕНВД.

Взносы на травматизм. Кроме рассмотренных выше взносов, предприниматели также платят взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их тариф устанавливается в зависимости от вида деятельности, которым занимается предприниматель, по классам профессионального риска. Возможны 32 ставки от 0,2% до 8,5%.

Срок уплаты взносов. Все взносы с зарплаты должны быть перечислены не позднее 15-го числа каждого месяца.

С 2017 года страховые взносы с зарплаты работников (кроме взносов на травматизм) предприниматели будут платить в налоговую инспекцию. При этом тарифы и сроки уплаты останутся прежними.

Налоги для ИП с работниками: НДФЛ

Предприниматели, выплачивающие зарплату работникам, признаются налоговыми агентами. Они должны удержать из доходов физического лица НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Зарплата выплачивается дважды в месяц. Сначала выдается аванс, а по завершении месяца – окончательный расчет. НДФЛ, исчисленный со всей суммы месячной зарплаты, удерживается при выплате второй части.

НДФЛ с зарплаты резидента = (Зарплата работника нарастающим итогом с начала года – Вычеты, полагающиеся работнику, нарастающим итогом с начала года) х 13% - НДФЛ, удержанный с доходов работника с начала года

Если работник предпринимателя не является налоговым резидентом, то НДФЛ рассчитывается так:

НДФЛ с зарплаты работника, не являющегося резидентом = Зарплата работника х 30%

Налоговые вычеты. Уменьшают доходы работника, с которых удерживается НДФЛ. Претендовать на вычеты могут только резиденты, то есть лица, в отношении которых применяется ставка 13%. Работники могут рассчитывать на стандартные, социальные и имущественные вычеты. Чаще всего за социальными и имущественными вычетами граждане обращаются по завершении года в налоговую инспекцию. А вот стандартные вычеты предоставляют работодатели, поэтому поговорим о них подробнее.

Условно стандартные вычеты можно разделить на 2 вида:

• вычеты, предоставляемые работникам определенной категории (например, инвалидам с детства, инвалидам ВОВ, лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизнь людей);
• вычеты, полагающиеся на ребенка.

Детские вычеты предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет либо учащегося по очной форме обучения в возрасте до 24 лет.

Таблица. Размеры детских вычетов

Если в семье есть ребенок-инвалид, то детский вычет родителю предоставляется в размере 12 000 руб. на каждого ребенка. Опекуну, попечителю, приемному родителю вычет в этом случае полагается в сумме 6000 руб.

Вычеты на детей применяются пока доход работника нарастающим итогом с начала года не превысит 350 000 руб.

Срок уплаты НДФЛ. Перечислить налог в бюджет нужно не позднее, чем на следующий день после выплаты зарплаты (второй части). Крайний срок для уплаты НДФЛ с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности - последний день месяца, в котором были такие выплаты.

Добрый день, уважаемые предприниматели.

Решил написать сводную статью по изменения для ИП на 2017 год. На сайте уже довольно много статей накопилось по изменениям в налогах, но эта информация все-таки требует небольшой систематизации.

Для большего удобства все изменения разбиты на смысловые блоки и сопровождаются соответствующими статьями.

Но сначала небольшая помощь для тех читателей, которые хотят стать ИП в 2017 году

Если вы надумали пройти регистрацию в качестве ИП, то для начала рекомендую прочесть следующие материалы:

В них как раз дается вводная информация для новичков, так как информация ниже уже для для более опытных ИП, которые разбираются в налогах и страховых сборах.

МРОТ

МРОТ на 01.01.2017 года установлен в размере 7500 рублей. Но с 01.07.2017 года он будет увеличен до 7800 рублей. Так как фиксированные страховые взносы ИП считаются исходя из значения МРОТ, которое было установлено на 1 января 2017 года, то размер их не должен измениться (см. расчеты обязательных взносов ИП “за себя” ниже по тексту).

Страховые взносы в 2017 году

Самые большие изменения произошли в 2017 году в сфере страховых взносов. Кроме того, что они немного увеличились по сравнению с 2016 годом, нужно помнить, что платить их теперь нужно в ФНС, а не в ПФР, как это было ранее.

Сколько нужно платить на обязательное страхование?

• Обязательный взнос на пенсионное страхование “за себя”: 7500*26%*12=23400 руб.
• Обязательный взнос на медицинское страхование “за себя”: 7500*5,1%*12= 4590 рублей
• Всего за 2017 год = 27 990 рублей

Полная схема по обязательным страховым взносам на 2017 год описана в следующей статье:

Если Вы не пользуетесь бухгалтерской программой, то вам пригодится статья, в которой я рассказываю о том, как самостоятельно оформить квитанции на оплату страховых взносов “за себя” (ранее их называли “взносы в ПФР” и “взносы в ФФОМС”)

ИП на ОСН без сотрудников имеют право учитывать документально подтвержденные расходы при расчете 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода

Более подробно об этом нововведении можно прочитать здесь:

Новые КБК по страховым взносам

Так как страховые взносы теперь собирает ФНС, то изменились КБК и реквизиты получателя. Также много вопросов было у ИП о том, какой статус нужно ставить в поле “101” при оформлении квитанций и платежных поручений на оплату страховых взносов “за себя”

Разобраться с этими вопросами вам помогут эти статьи:

Переход на новый классификатор ОКВЭД-2

С 01.01.2017 состоялся окончательный переход от использования устаревшего справочника ОКВЭД-1 на новый ОКВЭД-2.

Со стороны ИП в данной ситуации ничего предпринимать не нужно, так как все “старые” коды по ОКВЭД-1 были автоматически конвертированы в новые коды, согласно ОКВЭД-2. Для того, чтобы их узнать, достаточно запросить свежую выписку из ЕГРИП на официальном сайте ФНС.

Также нужно знать, что в налоговых декларациях за 2016 год на титульном листе необходимо указывать основной вид деятельности согласно классификатору ОКВЭД-2

Переход на онлайн-кассы для ИП в 2017 году

Самые большие опасения у ИП вызывает проблема с переходом на новые онлайн-кассы, которое должно состояться до 01.07.2017 года.

Уже начиная с 01.02.2017 года в ФНС ставят на учет только онлайн-кассы, а старые кассы, которые не прошли модернизацию, будут автоматически сняты с учета в ФНС уже с 01 июля 2017 года. Причем, произойдет это в одностороннем порядке, без уведомления владельца устаревшей ККМ.

Только те ИП, которые используют в качестве системы налогообложения ПСН или ЕНВД получают отсрочку по переходу на онлайн-кассы до 01.07.2018 года.

Но если вы даже на ПСН или ЕНВД, но при этом торгуете пивом, то обязаны использовать кассу начиная уже с 31 марта 2017 года:

С инструкцией по переходу на онлайн-кассы можно ознакомиться в другой статье на моем сайте:

Интернет-магазин и онлайн-кассы в 2017 году

К сожалению, даже если вы в своем интернет-магазине принимаете оплату только при помощи электронных платежей (или через платежные агрегаторы), то все-равно придется подключать онлайн-кассу для своего интернет-магазина не позднее 1 июля 2017 года.

И пространные рассуждения о том, что деньги поступают на счет ИП в банке со счета платежной системы (или платежного агрегатора), не будет являться основанием не подключать онлайн-кассу.

Таким образом, нужно уже сейчас начать процедуру перехода на онлайн-кассы.

Подробнее про эту ситуацию рассказано в двух других моих статьях:

ИП на УСН в 2017 году

Лимиты на применение УСН в 2017 году для ИП установлены следующие:

• Лимит по годовому доходу равен 150 млн. рублей
• Лимит для перехода на УСН повышается с 45 до 112,5 млн. рублей
• Лимит по общей стоимости имущества = 150 млн. рублей
• Средняя численность сотрудников у ИП не должна превышать 100 человек

ИП из Крыма должны знать, что ставка по УСН для них повысилась

• Для ИП на УСН “доходы” ставка повысится до 4% (было 3%)
• Для ИП на УСН “доходы минус расходы” ставка тоже повысится до 10% (было 7%)

Подробнее читайте здесь:

Изменений по УСН довольно много, поэтому рекомендую прочитать все статьи из рубрики под названием:

Например, в Москве ввели патенты на вендинговые аппараты.

Если забудете продлить патент, то это не приведет к потере права применять ПСН:

Также, если у вас несколько патентов для разных видов деятельности, то начиная с 2017 года не нужно будет вести для каждого из них отдельную книгу учета доходов:

Выше уже упоминался тот момент, что ИП на ПСН (и ЕНВД), которые торгуют спиртными напитками обязаны использовать ККМ начиная с 31 марта 2017 года. Так как с 01 февраля в ФНС регистрируют только онлайн-кассы, то придется покупать кассовую технику нового вида.

Упрощенная система налогообложения - самая популярная система налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса. Как следует из названия, упрощённая система налогообложения отличается простотой ведения учета и отчетности. На этой системе налогообложения взимается единый налог, который заменяет уплату налогов на прибыль, на имущество и НДС.

При регистрации ИП, предприниматель должен выбрать между упрощенной системой налогообложения (УСН) и общей системой налогообложения (ОСНО), а также в УСН выбрать между объектами «доходы» (6% - стандартная, а при льготной ставке 1%) и «доходы мину расходы» (15% - стандартная, а при льготной 5%) . Как было уже сказано, помимо того, что УСН избавляет от уплаты налогов на прибыль, на имущество и НДС, еще УСН отличается простотой ведения учета и отчетности, т.е. дает возможность предпринимателям вести бухгалтерию и налоговый учет по упрощенной схеме.

Плюс ко всему вышесказанному, с 2017 года будут действовать новые лимиты для перехода с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения. Правительство утвердило антикризисный план, по которому лимиты по доходам и основным средствам по УСН будут увеличены практически в два раза. А это означает, что больше предпринимателей и относительно крупных компаний смогут с 2017 года перейти на упрощенную систему налогообложения.

Особенности упрощенной системы налогообложения для ИП по УСН

Упрощенная система налогообложения предусматривает 2-а варианта налогообложения, один из них Вы должны будете выбрать:

1-й вариант - УСН «доходы» по ставке 6 %

По первому варианту, налоговая ставка по УСН объекта «доходы» в общем случае равна 6%. К примеру, если Вами получен доход в сумме 1 млн. руб., то сумма налога составит всего 60 тысяч рублей. К тому же, в 2016 году регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН «доходы» до 1% на свое усмотрение.

Льготная ставка для объекта «доходы»

На объекте «доходы» ставка налога в конкретном регионе прописывается законом субъекта РФ. И может быть от 1 до 6%. Если ставка налога в вашем регионе не установлена, значит применяйте максимально возможную ставку- - 6%. Для ИП, которые находятся на налоговых каникулах, ставка налога по УСН равна 0% в течение двух лет.

2-й вариант - УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %

Обычная ставка по УСН для варианта объект «доходы минус расходы» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности снизить налоговую ставку до 5%.

Льготная ставка для объекта «доходы минус расходы»

На объекте «доходы минус расходы» ставка налога по УСН устанавливается законом субъекта РФ - от 5 до 15%. Если ставка налога в Вашем регионе не установлена, значит применяйте максимально возможную ставку, в размере 15%. Для ИП, которые находятся на налоговых каникулах, ставка налога равна 0% в течение двух лет.

Для того, чтобы узнать действует ли в Вашем регионе льготная ставка для выбранного Вами объекта, можно обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации или просмотреть «Перечень регионов, в которых действуют льготные ставки по УСН».

Индивидуальные предприниматели, которые регистрируются впервые на упрощенную систему налогообложения, могут получить налоговые каникулы, т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их регионе принят соответствующий закон.

При каком уровне расходов УСН «доходы минус расходы» выгоднее, чем УСН «доходы»? И наоборот

Существует формула, наглядно демонстрирующая, при каком уровне расходов сумма налога на УСН «доходы» будет равна сумме налога на УСН «доходы минус расходы»:

Доходы х 6% = (Доходы - Расходы (расходы составляют 60% от доходов) ) х 15%

1. В соответствии с этой формулой, суммы налога УСН будут равны в том случае, если расходы составляют 60% от доходов.

2. Если расходы ниже 60% от доходов, то выгоднее объект «доходы».

3. Если расходы выше 60% от доходов, то выгоднее объект «доходы минус расходы».

Но, эта формула не учитывает три важных критерия, которые могут значительно изменить рассчитанную сумму налога:

1. Расходы на УСН Доходы минус расходы должны быть правильно документально оформлены. Неподтвержденные расходы не будут учитываться при расчете налоговой базы. Для подтверждения каждого расхода надо иметь документ об его оплате (такие как квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек ) и документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ, т.е. накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ;

2. Закрытый перечень расходов. Не все расходы, даже правильно оформленные и экономически обоснованные, можно будет учесть. Строго ограниченный перечень расходов, признаваемых для УСН «доходы минус расходы», приводится в ст. 346.16 НК РФ.

3. Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН «доходы минус расходы» учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. 346.17 НК РФ).

Обратите внимание на один нюанс - под реализацией подразумевается не собственно оплата товара Вашим покупателем, а только передача товара в его собственность. Этот вопрос был рассмотрен в Постановлении ВАС РФ № 808/10 от 29.06. 2010 г., согласно которому «…из налогового законодательства не следует, что условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров является их оплата покупателем». Таким образом, чтобы зачесть расходы на приобретение товара, предназначенного для дальнейшей реализации, упрощенец должен этот товар оплатить, оприходовать и реализовать, т.е. передать в собственность своему покупателю. Факт же оплаты покупателем этого товара при расчете налоговой базы на УСН «доходы» минус расходы значения иметь не будет.

При работе по УСН «доходы минус расходы», сложности также могут возникнуть, если Вы получили от своего покупателя предоплату в конце квартала, но не успели перевести деньги поставщику. Например, торгово-посредническая фирма на УСН получила предоплату в размере 1 млн. руб., из которых 900 тыс. руб. необходимо перечислить за товар поставщику. Если по какой-то причине с поставщиком рассчитаться не успели в отчетном квартале, то по его итогам надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученного дохода в 1 млн. руб., т.е. 150 тыс. руб. (при стандартной ставке в 15%) . Такая сумма может быть существенной для плательщика УСН, который работает деньгами покупателя.

Разумеется, после правильного оформления, эти расходы будут учтены при расчете единого налога за год, но необходимость уплаты сразу таких сумм может стать неприятным сюрпризом.

Легальная возможность уменьшить единый налог на УСН «доходы» за счет выплаченных страховых взносов и связанные с этим метаморфозы формулы - Доходы х 6% = (Доходы - Расходы) х 15%

Работая на УСН «доходы» можно уменьшить сам единый налог, а на режиме УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы.

Пример

Только что открывшаяся посредническая фирма ООО «Ромашка», работающая на УСН, должна рассчитать и заплатить авансовый платеж по единому налогу за 1-ый квартал. Сумма полученных за квартал доходов - 300 тыс. рублей. Правильно оформленные и попадающие в закрытый перечень расходы составили 195 тыс. рублей или 65% от доходов (т.е. мы за базу условие формулы о том, что расходы при выборе УСН «доходы минус расходы» должны превышать 60% от доходов) :

• аренда офиса - 30 тыс. руб.
• закупка канцелярских товаров - 2 тыс. руб.
• зарплата - 40 тыс. руб.
• обязательные страховые взносы - 12 тыс. руб.
• расходы на содержание транспорта - 20 тыс. руб.

Если фирма «Ромашка» выбрала УСН «доходы» , то авансовый платеж по единому налогу за 1 квартал составит 18 тыс. рублей (300 тыс. руб. х 6%). Единый налог на этом режиме можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов (12 тыс. руб.), но не более чем на 50% (а 18 тыс. руб. - 12 тыс. руб. равно 6, а это меньше, чем 50% от 18 тыс. руб., поэтому выбирается 18 тыс. руб. х 50% = 9 тыс. руб.). Итого: сумма авансового платежа к уплате составит только 9 тыс. рублей.

Если был выбран вариант УСН «доходы минус расходы» , (рассчитываем с условием, что расходы превышают 60% и составляют 65%) то налоговая база составит 105 тыс. руб. (доходы 300 тыс. руб. минус расходы 195 тыс. руб.), а сумма авансового платежа равна 105 тыс. руб. х 15% = 15 750 рублей.

Исходя из этого расчета видно, что не всегда формула будет верна при расходах, превышающих 60% от доходов. Стоит отметить, что учет страховых взносов при расчете единого налога будет иметь серьезное значение только при небольших доходах. Уменьшить авансовый платеж по налогу можно до 50%, но только за счет сумм выплаченных страховых взносов на зарплату, которые для фирмы с относительно высокой доходностью не являются существенными.

Как правильно рассчитывать налог по УСН 6% от дохода

Для расчета налога нужно подсчитать общую сумму дохода за квартал, точнее за первый квартал, который начинается с 1 января. Предположим, доход вашего предприятия за 1 квартал составил 1 млн. рублей. Впрочем, «доход» это не совсем точное определение, более правильно его называть валовый доход, то есть вся сумма денежных средств, поступившая в кассу или на расчетный счет от реализации товаров и услуг, без вычета затрат. Итак, Ваш доход за 1 квартал равен 1 млн. рублей. Если умножить эту суму на 6%, то получится 60 тысяч рублей. Это и есть размер вашего налога при УСН 6% за первый квартал. Однако закон предусматривает налоговый вычет на сумму уплаченных страховых взносов в ПФ, которые вы заплатили в этом квартале. Предположим, они составили 20 тысяч рублей. Теперь от 60 тысяч отнимите 20 тысяч рублей, и Вы получите ту сумму, которую Вы обязаны уплатить в виде налога.

Размер налогового вычета может достигать 100% от суммы начисленного налога (6%). В данном примере - 60 тысяч рублей, но при условии, что вы не используете наемный труд. То есть, вы в прямом смысле этого слова - индивидуальный предприниматель и работаете один. Для ИП, использующих наемных работников размер налогового вычета не должен превышать 50%, в данном примере - 30 тысяч рублей.

Есть еще одна особенность, которую не сразу легко понять. Смысл ее в том, что доход, с которого начисляется 6%, определяется в четыре этапа, с нарастающим итогом. Именно поэтому и используется понятие авансовый платеж.

Предположим, Вы выплатили за первый квартал налог и Вам предстоит рассчитать налог на следующий квартал. Расчет производится от суммы дохода, но не отдельно за 2 квартал, а в совокупности с первым, то есть за полугодие. Далее, от этой обшей суммы, рассчитываете 6% и отнимаете положенный налоговый вычет (размер социальных отчислений) за второй квартал. И лишь после этого, от полученной суммы можно вычесть тот первый платеж, который Вами уплачен за первый квартал. Такой же расчёт нужно производить и по итогам работы третьего квартала (9 месяцев) и наконец, за год. Вы должны знать, что выплаченные налоги за прошлый год, не засчитываются в текущем году.

Взносы социальных отчислений должны быть начислены своевременно и полностью уплачены к моменту расчета налога.

Примечание: если Вы используете наемный труд и работники были на больничном, то первые три дня их нетрудоспособности оплачиваются за счет предпринимателя.

Снижение региональной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы с 15% до 5%

Если в Вашем регионе был принят закон об установлении дифференцированной налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2016 году, то это станет плюсом в пользу варианта УСН Доходы минус расходы, и тогда уровень расходов может составлять даже меньше 60%.

Пример

Предположим, что наша фирма «Ромашка» выбрала вариант УСН «доходы минус расходы», налоговая ставка для которого по региону составила всего 5%. Для примера уберем часть расходов, чтобы их доля составила меньше 60%, т.е. только 160 тыс. руб.

• аренда офиса - 30 тыс. руб.
• покупка компьютера и другой оргтехники - 40 тыс. руб.
• закупка канцелярских товаров - 3 тыс. руб.
• зарплата - 20 тыс. руб.
• обязательные страховые взносы - 6 тыс. руб.
• услуги связи и Интернета - 6 тыс. руб.
• расходы на содержание транспорта - 15 тыс. руб.
• расходы на рекламу - 40 тыс. руб.

Налоговая база при расчете на УСН «доходы минус расходы» составит 140 тыс. рублей (300 тыс. руб. доходов минус 160 тыс. руб. расходов), а сумма авансового платежа по налогу только 7 тыс. рублей (140 тыс. руб. х 5%).

А вот при расчете авансового платежа на варианте УСН «доходы» налог будет в полтора раза больше: 18 тыс. руб. (300 тыс. руб. х 6%) минус заплаченные страховые взносы, т.е. 6 тыс. руб. = 12 тыс. рублей.

Таким образом, мы можем сделать вывод, что при выборе объекта налогообложения на упрощенной системе необходимо учитывать целый ряд факторов, каждый из которых может стать ключевым для успешного развития фирмы.

Особенности налогообложения по УСН 6% от дохода

Прежде всего, нужно отметить, что применение УСН возможно для тех ИП, численность работников у которых не превышает 100 человек. Есть и другие ограничения, но в целом, если Вы используете ЕНВД или патент, то при желании Вы можете перейти на упрощенную систему налогообложения после письменного уведомления налоговой инспекции. Это же относится и к выбору объекта налогообложения, проще говоря, способа начисления налога, либо 6% от общего дохода, либо 15 % от разницы между доходами и расходами.

Правда, если у Вас уже зарегистрировано ИП, то заявление о переходе на другую систему налогообложения нужно подавать в конце года, до 31 декабря. То есть перейти на новый режим налогообложения можно только с начала следующего года.

Если Вы только зарегистрировали ИП, то заявление должно быть подано в течение 30 дней, со дня регистрации.

Своевременно уведомляйте налоговую инспекцию, отсутствие положенного заявления может повлечь применения общей системы налогообложения.

Для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения «доходы», обязательно нужно вести журнал «Книга учёта доходов и расходов» (КУДИР). В этом журнале должны отражаться все Ваши доходы за год, на основании которых и рассчитывается налог в размере 6%. Как уже было сказано выше, налоговые отчисления должны производиться ежеквартально в размере 6% от общего дохода за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год. Это важный момент, обратите на него внимание.

Также важной особенностью упрощенной системы налогообложения «доходы» является и то, что сумма начисленного налога (6% от дохода) может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов (ПФ) и выплаченных сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности. Причем, размер этой суммы может достигать от 50 - до 100%.

Предприниматели, использующие УСН, или УСНО освобождаются от налога на прибыль и имущество, НДФЛ, НДС.

Преимущества применения УСН в 2017 году

ОСН и УСН сравнивают по нескольким критериям, которые мы привели в сравнительной таблице, и Вы можете изучить её чуть ниже, в конце этого параграфа.

Давайте рассмотри самые важные преимущества УСН в 2017 году:

• Плательщики выбирают УСН потому, что на УСН, по сравнению с ОСН, гораздо меньше налогов и соответственно отчетности. Чего только стоит один НДС, от которого упрощенцы свободны. Ставка НДС 18% (на отдельные позиции 10%) , а означает солидную экономию. Кроме того, предприниматели на упрощенной системе налогообложения не платят налог на имущество (за редким исключением) и налог на прибыль.
• Меньше, конечно, и налоговых регистров на УСН (то есть меньше бумаг вести и проще контролировать расходы компании или ИП).
• На УСН есть возможность не вести налоговый учет всех расходов. Для этого при переходе на спецрежим нужно выбрать объект доходы, обозначив его в уведомлении о переходе на спецрежим. И тогда будете учитывать только зарплату и «зарплатные» налоги. Это значит сокращение бухгалтерской работы и менее пристальное внимание налоговиков.
• Льготная ставка по взносам. Вместо ставки 30% упрощенцы на отдельных видах деятельности платят взносы за работников по ставке 20%. Тоже экономия.
• Возможность выбрать объект налогообложения и ставку налога, по налогу на прибыль и в других режимах такое невозможно, а вот предприниматели работающие на упрощенной системе налогообложения могут выбрать вариант уплаты налога. Существует два варианта: платить налог по ставке 15% с доходов за вычетом расходов или платить налог по ставке 6%, но только с доходов, без вычетов расходов.
• Льготные ставки налога по УСН. По УСН более чем в 70 регионах РФ, в том числе в Москве, введены льготные ставки налога по УСН. Если в Вашем регионе действуют льготные налоговые ставки для упрощенной системы налогообложения, то в случае выбора в качестве объекта налогообложения объекта «доходы», ставка снижается с 6 до 1%, а если выбирается «доходы минус расходы», то ставка снижается с 15% до 5%.
• Налоговые каникулы ИП на два года по УСН.
• Совмещение УСН и ЕНВД. Упрощенцы вправе совмещать УСН и ЕНВД (а также патент) . За счет чего можно увеличить прибыль компании.

Сравнение двух налоговых режимов - ОСН и УСН 2017

Сравниваемые показатели
Основные налоги	Налог на прибыль организаций по ставке 20% (для предпринимателей - НДФЛ по ставке 13%) НДС по ставке 10 или 18% налог на имущество организаций по ставке 2%	Единый налог при УСН Ставки для объекта доходы 6-1% Ставки для объекта доходы минус расходы 15-5%
Ставка страховых взносов		30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, - 20%
Лимит доходов за год	Без ограничений	Планируется установить лимит 120 млн. руб.
Ограничения по применению налогового режима		Средняя численность работников свыше 100 человек; доля участия других организаций в уставном капитале свыше 25%; наличие филиалов (представительства и обособленные подразделения разрешены); остаточная стоимость основных средств свыше установленного лимита (планируется 200 млн. руб.)
Основная налоговая отчетность	Налог на прибыль: налоговые декларации (налоговые расчеты) подаются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам года - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим. НДС: декларация в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом. Налог на имущество организаций:налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу подаются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода; налоговые декларации по итогам года - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим Все декларации объемные и могут занимать до 30 страниц (по НДС и больше)	Единый налог по УСН:организации подают декларацию по УСН не позднее 31 марта, предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим Декларация по УСН состоит из 3 страниц
Порядок уплаты основных налогов	Налог на прибыль: квартальные авансовые платежи необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода; налог за год нужно перечислить в бюджет не позднее 28 марта года, следующего за истекшим. НДС: налог уплачивается в бюджет равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим отчетным кварталом. Срок уплаты - не позднее 25-го числа каждого месяца. Налог на имущество организаций: налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ	Единый налог по УСН: авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами); итоговую сумму налога организации уплачивают не позднее 31 марта, ИП - не позднее 30 апреля следующего года
Применение ККТ	Необходимо применять	Необходимо применять
Бухгалтерский учет		Ведется в общем порядке, ИП могут не вести
Налоговый учет	Ведутся налоговые регистры по всем правилам	Ведется Книга учета доходов и расходов по УСН (в ней по одной строке отражаются доходы, по другой - расходы)
Создание обособленных подразделений	Разрешается, в том числе допускается создание филиалов и представительств	Разрешается, в том числе допускается создание представительств

Пример экономии при переходе с ОСНО на УСН

Давайте рассчитаем, сколько одна и та же организация тратит денег при применении разных режимов налогообложения: ОСНО и УСН льготная ставка «доходы минус расходы».

Исходные данные за год:

1. Доходы от продажи товара 80 млн. руб.

2. Расходы на операционную деятельность 15 млн. руб.

3. Расходы на зарплату 20 млн. руб.

4. Сколько платить налогов и какая будет прибыль? Для удобства считаем без вычета НДС.

5. Ставка УСН - 5%, налога на прибыль - 20%.

6. Ставка НДС - 18% для ОСНО, упрощенцы не платят.

7. Ставка взносов - 30% для ОСНО, 20% - для УСН.

Показатель		УСН 5% (льготная)
	80 млн. рублей. x 18% = 14,4 млн. руб.
	20 млн. руб. x 30% = 6 млн. руб.	20 млн. руб. x 20% = 4 млн. руб.
Основной налог	(80 млн. руб. - 15 млн. - 14,4 млн. руб. - 6 млн. руб.) x 20% = 8,92 млн. руб.	(80 млн. руб. - 15 млн. руб. - 4 млн. руб.) x 5% = 3,05 млн. руб.
Прибыль по году за вычетом всех расходов и основного налога	80 млн. руб. - 15 млн. - 14,4 млн. руб. - 6 млн. руб. - 8,92 млн. руб. = 35,68 млн. руб. Прибыль равна 35,68 млн. руб.	80 млн. руб. - 15 млн. руб. - 4 млн. руб. - 3,05 млн. руб. = 57,95 млн. руб. Прибыль равна 57,95 млн. руб.

Сроки выплаты налога при УСН для ИП

Если Вы выбрали упрощенную систему налогообложения и оплачиваете ежеквартально авансовые платежи, декларация в налоговую инспекцию подается лишь один раз, по окончании календарного года. Полностью налог должен быть выплачен до 30 апреля, следующего за отчетным периодом года. Это относится только к индивидуальным предпринимателям. Для организаций (ООО), использующих УСН, последний день выплаты - 31 марта.

Срок уплаты ежеквартальных сумм налога при УСН - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчётным периодом. Таким образом, авансовый платеж за 1 квартал должен быть произведен не позднее 25 апреля, второго квартала - не позднее 25 июля и соответственно третьего квартала - не позднее 25 октября. Причем, если последний день оплаты выпадает на выходной или праздничный день, то дата платежа переносится на следующий рабочий день.

Независимо от выбранной налоговой ставки УСН (6% или 15%) предприниматели обязаны вести учет своих доходов в течение года в книге учёта доходов и расходов (КУДИР). Журнал учета доходов можно заполнять вручную или в электронном виде, сохраняя при этом первичные документы: чеки, накладные, квитанции, договора, платежные поручения и т.д.

Теперь давайте разберемся, какие именно доходы нужно заносить в «Книгу учета доходов и расходов» для предпринимателей использующих УСНО 6%. Доход предпринимателя ведь может складываться не только от прямой деятельности, например выручки от продажи товаров или оказанных услуг. Вы можете сдавать помещение в аренду или часть помещения по договору субаренды. Вы можете получать доход по договору займа, имеющихся свободных денежных средств и т.д.
Все доходы, появляющиеся в результате хозяйственной деятельности ИП необходимо отражать как доход в книге, подтверждать их документально и учитывать при расчете налога. Однако, так можно сказать лишь в общем смысле. Есть виды доходов, которые не подлежат налогообложению, например, оплата взноса в Уставный фонд и др.

Что лучше выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

Итак, Вам предстоит сделать выбор объекта налогообложения:

1. Ставка УСН «доходы»

Здесь всё просто. Всю сумму доходов, которые признаются УСН, умножаем на 6 %. Налог = (доходы) х 6 %. Например, все ваши доходы составляют 500 000 руб., значит:

Ваш налог составит всего 30 000 руб. (500 000 х 6 / 100)

2. Ставка УСН «доходы минус расходы»

Налог = (доходы минус расходы) х 15%, где 15 % - это региональная ставка (о ней ниже)

ВНИМАНИЕ: в связи с введением налоговых каникул ставка по налогу может быть понижена вплоть до 0%, всё зависит от вашего вида деятельности и региона РФ.

На этом виде УСН нужно учитывать пару ключевых факторов:

2.1 Ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены

• Учет расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учета дохода и расходов (КУДиР).
• А подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг ) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг, заключенные договоры и др.
• При этом не все расходы могут быть учтены. А какие именно и в каком порядке, смотрите здесь «Перечень расходов, учитываемых при УСН».

2.2 Региональная ставка

• В зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий) , что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов.
• Ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции. Либо посмотрите здесь «Дифференцированные налоговые ставки УСН (доходы минус расходы)». Тут всегда актуальная информация на эту тему по всем субъектам РФ.
• Склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.

Рассмотрим на примере расчёты налога для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»

Возьмём ИП, у которого:

Доходы - 600 000 руб. Расходы - 350 000 руб. (сюда уже включены все страховые взносы)

Региональная ставка: 10 %. Фиксированные страховые взносы: 20 000 руб.

Взносы в ПФР + 1 % с дохода свыше 300 000 руб.: 3 000 руб.

Рассмотрим 3 ситуации:

Предприниматель на УСН «доходы» 6 % без работников

Налог = 600 000 руб. х 6 % = 36 000 руб.
Раз ИП без работников, то налог уменьшаем полностью на всю сумму страховых взносов:
36 000 руб. - (20 000 руб. + 3 000 руб.) = 13 000 руб.

Предприниматель на УСН «доходы» 6 % с работниками

Налог = 36 000 руб.
Так как есть работники, то налог можем уменьшить не более, чем на 50 %:
36 000 руб. х 50 % = 18 000 руб. - это максимум, на сколько мы можем уменьшить налог.
Сумма страховых взносов у нас 23 000 руб. > 18 000 руб., поэтому к оплате 18 000 руб.

Предприниматель на УСН «доходы минус расходы»

Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Но сумму этих взносов можно включить в расходы, что мы и сделали по условию примера.
Налог = (600 000 руб. - 350 000 руб.) * 10 % = 25 000 руб.

Вывод

С данными условиями УСН «доходы» без работников оказалась самым выгодным выбором.

Что можно относить к расходам в УСН при выборе объекта «доходы минус расходы»?

Еще определим, что расходы, которые будут учитываться при расчетах «доходы минус расходы», строго прописаны в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. К ним может быть отнесено следующее:

• расходы на основные средства (покупка, строительство, сборка, достройка, до- и переоборудование, ремонт, аренда, лизинг) ;
• расходы на нематериальные активы, включая созданные самим плательщиком налога (НИОКР, патенты, исключительное право на изобретение, промышленные образцы, программное обеспечение, топологии интегральных микросхем, секреты производства, интеллектуальная собственность, подпадающая под четвертую статью ГК РФ) ;
• НДС по оплаченным товарам;
• проценты по кредитам, займам, ссудам и расходы по обслуживанию кредитов и займов;
• пожарная безопасность и охранная сигнализация;
• таможенные платежи;
• служебный автотранспорт и производственные командировки на личном автомобиле;
• командировочные расходы;
• услуги нотариуса, бухгалтера, юриста, аудитора;
• публикация бухгалтерской отчетности (если эта обязанность предприятия предусмотрена законом) ;
• письменные принадлежности;
• связь (стационарная, мобильная, интернет, почтовые отправления) ;
• реклама, товарный знак, бренд; создание нового производства, оборудование и цеха;
• налоги, пошлины и сборы, уплаченные во внебюджетные фонды;
• расходы на приобретение товаров для перепродажи и транспортно-заготовительные расходы;
• комиссионные и агентские вознаграждения;
• гарантийный ремонт и обслуживание;
• вывоз мусора;
• обслуживание ККМ;
• судебные сборы;
• обучение и переподготовка работников;
• расходы по экспертизам и оценке.

Как видим, список довольно обширен. Возможно, поэтому УСН «доходы минус расходы» и не пользуется популярностью у налогоплательщиков. Куда проще подсчитать все полученные доходы и вычесть из них 6%, чем вести скрупулезный учет всех затрат.

Вывод

В принципе сложно рекомендовать, какой-то из этих вариантов уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения как наиболее выгодный. Т.к. выбор из этих двух вариантов зависит от многих факторов: от уровня доходов, от рентабельности, которую Вы закладываете в производство, от расходов и т.д. Но всё же, если размер расходов будет превышать 60% от возможного дохода, то стоит выбрать схему «доходы минус расходы», за исключением тех ситуаций, которые мы рассматривали выше. Но Вы должны знать, что при выборе объекта «доходы минус расходы», налоговые органы буду требовать у Вас все документы, подтверждающие ваши расходы, составленные по всем правилам ведения первичной документации. Кроме того, переход с 6% на 15% также будет возможен лишь только в начале следующего календарного года. А уведомить об этом налоговый орган нужно будет до 31 декабря (можно по почте) , предоставив заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, либо смене схемы режима.

Видео - выбор объекта налогообложения по УСН

Как перейти на упрощенную систему

Применение упрощенной системы налогообложения сопряжено с целым рядом благоприятных для бизнеса нюансов. Переход на эту систему налогообложения осуществляется в добровольном порядке и не требует соблюдения сложной процедуры.

О том, что меняется в УСН с 2017 года и как перейти на «упрощёнку» в 2017 году Вы сможете узнать деле во всех подробностях.

При регистрации ИП в налоговой инспекции будущему предпринимателю потребуется предоставить ряд стандартных документов: заявление о регистрации ИП (форма № Р21001); ксерокопию паспорта; квитанцию об уплате госпошлины в размере и др. Кроме того, Вам необходимо будет выбрать определенный вид деятельности (ОКВЭД) и самое главное, решить, какую использовать систему налогообложения.

На сегодняшний день для индивидуального предпринимателя можно использовать несколько видов налогообложения: упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или сокращенно ЕНВД; патентная система налогообложения. В некоторых случаях возможно применение так называемой традиционной системы налогообложения, но она используется, как правило, только крупными предприятиями.

Патент выдается не на все виды деятельности, также как и ЕНВД, поэтому чаще всего предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения. Она предусматривает два варианта начисления налога. В первом случае отчисления рассчитываются в размере 6-1% от общего дохода, а во втором - по ставке 15-5% с дохода, уменьшенного на величину расходов.

Переход ИП на УСН возможен при соблюдении следующих условий:

• Средняя численность работников у ИП за налоговый (отчётный) период, которая определяется в порядке, установленном Росстатом, не больше ста человек.
• Величина предельного размера дохода для применения УСН - 60 млн рублей в год. В случае, когда за отчетный (налоговый) период доход ИП превысит установленное ограничение, то он теряет право на УСН с того квартала, в котором произошло данное превышение, и должен будет перейти на общую систему налогообложения с уплатой всех положенных налогов, сборов и взносов.

Кроме того, предприниматель - собственник недвижимости, стоимостью более 100 млн. рублей также теряет право применения специального режима налогообложения.

Когда ИП потерял право на применение УСН, он должен сообщить в инспекцию ФНС России по месту его постановки на налоговый учет о том, что переходит на другой режим налогообложения. Сделать это необходимо в течение пятнадцати дней после окончания отчетного (налогового) периода, в соответствии с пунктом 5 статьи 346.5 и пунктом 5 статьи 346.13 НК РФ.

Не все ИП могут работать на УСН, эти категории лиц перечислены в п.3 ст. 346.12 НК:

• индивидуальные предприниматели, которые производят подакцизные товары, а также производят добычу и реализацию полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых, которые относятся к общераспространенным);
• ИП, которые занимаются игорным бизнесом;
• ИП, которые уже переведены на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) в соответствии с главой 26.1 НК РФ.

Если Вы не относитесь к вышеперечисленным категориям, то вполне можете пользоваться упрощенной системой налогообложения. Для этого Вам изначально необходимо определить объект налогообложения: все доходы или доходы минус расходы. Выбрать объект налогообложения может сам плательщик. Чтобы это сделать, необходимо просчитать оба варианта и определиться, какой из двух выгоднее именно для вашей деятельности.

Кто не вправе работать на УСН

Помимо организаций и ИП, которые не соблюдают указанных выше лимитов, закон прямо устанавливает перечень плательщиков, которым запрещается применять спецрежим. Все они указаны в п.3 ст.346.12 НК РФ. В частности, к ним относятся:

• организации, имеющие филиалы;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды и инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;
• компании, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
• нотариусы и адвокаты;
• организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
• микрофинансовые компании, казенные учреждения и иностранные компании.

Кроме того, не могут применять УСН организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

Лимит выручки и имущества

Напомним, сейчас рассчитывать на переход на УСН могут те, чей доход за девять месяцев предыдущего года не превысил 45 млн. рублей (п.2 ст.346.12 НК РФ). Величина предельного размера доходов подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. В соответствии с Приказом Минэкономразвития России № 772 от 20.10.2015 коэффициент-дефлятор сейчас составляет 1,329. Соответственно для перехода на УСН с 2017 года доход не должен превышать 59,805 млн. рублей (45 млн. руб. Х 1,329). Оставаться же на упрощенной системе налогообложения можно при доходе не свыше 60 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). С учетом коэффициента эта сумма равна 79,74 млн. рублей.

Принятый минувшим летом Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ повысил эти критические значения. Согласно закону, который вступает в силу с 1 января 2017 года, перейти на УСН с 2018 года смогут ИП и юрлица, чьи доходы не превысят 90 млн. рублей за девять месяцев 2017 года. При этом спецрежим можно будет применять в том случае, если доходы в текущем периоде не превысили 120 млн. рублей. Коэффициент-дефлятор вообще не будет использоваться до 2020 года.

Другой лимит, обязательный к соблюдению организациями на УСН, касается остаточной стоимости основных средств. В соответствии с п.3 ст.346.12 НК РФ стоимость ОС не должна превышать 100 млн. рублей. Федеральный закон от 03.07.2016 года № 243-ФЗ повышает указанное значение. На 1 января 2017 года и в течение 2017 года остаточная стоимость ОС на УСН не должна превышать 150 млн. рублей. Если этот лимит будет превышен, организация потеряет право на применение спецрежима уже с начала квартала, в котором было допущено превышение.

Порядок перехода с ОСН на УСН в 2017 году

Сразу перейти на УСН могут вновь зарегистрированные фирмы и ИП. Поэтому если Вы впервые регистрируете ИП или еще одну фирму, то без проблем можете сразу переходить на УСН. Для этого уведомление о переходе (пример уведомления о переходе Вы можете скачать ниже) подайте в течение 30 дней со дня регистрации фирмы или ИП.

Перейти на упрощенную систему налогообложения ИП и фирмам, уже работающим на общем режиме налогообложения, разрешается с начала нового календарного года. Поэтому, если новым федеральным законом не будет принят какой-то иной порядок, перейти на УСН по новым лимитам у Вас получится с 1 января 2017 года. Для этого не позднее 31 декабря 2016 года подайте в ИФНС уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Уведомить налоговую инспекцию о переходе на УСН надо в обязательном порядке, иначе применять спецрежим Вы будете неправомерно. А вот ждать какого-либо ответа от налоговиков с разрешением работать на упрощенной системе налогообложения не требуется. То есть достаточно только совершить требуемые действия по уведомлению с Вашей стороны. Сделать это можно по почте, по электронным каналам связи или лично принести в инспекцию.

Примеры документов для перехода на упрощенную систему налогообложения:

На день перехода на спецрежим (1 января) надо сформировать стартовую налоговую базу по УСН. А именно включить в доходы авансы, полученные в счет предстоящих поставок в периоде применения ОСН. Ведь на ОСН при методе начисления авансы в доходы не попадают. На УСН же используется кассовый метод, при котором доходы формируются по мере поступления оплаты. Также придется проанализировать расходы и особо - операции по НДС. Возможно, придется скорректировать расчеты по НДС.

Изменения по УСН в 2017 году

В 2017 году ожидается очень много изменений в законодательстве РФ и не всегда запланированные новшества позитивно воспринимаются гражданами России. Одним из списка обязательных доработок считаются изменения по УСН 2017 года, которые должны коснуться самых разных аспектов деятельности предпринимателей. Это означает лишь то, что всем тем, кого эти изменения касаются напрямую, необходимо более подробно с ними ознакомиться. Стоит отметить, что на данный момент все эти новшества ещё не до конца продуманы, поэтому принимать их чиновники будут лишь в конце 2016 года. К тому же, пока большинство пунктов из списка будущих изменений являются причиной жарких дебатов между депутатами.

Что следует знать о новой отчётности?

Как стало понятно ещё в самом начале, изменения по УСН в первую очередь должны касаться отчётности. В этом плане стоит ожидать появления целого ряда кардинальных доработок.

1. Сдавать всю соответствующую отчётность можно будет в электронном виде. Для этого необходимо установить на предприятии специальную программу, отвечающую за передачу достоверных сведений в Росстат. Правда, некоторые организации могут подавать отчётность и в старой, бумажной форме, но для этого стоит взять во внимание список работников. Иными словами, если на предприятии работает менее 25 человек персонала, форму подачи отчёта можно оставить старой, в противном же случае пришла пора научится подавать электронный отчёт.

2. С 2017 года начинает действовать совершенно новый бланк электронной отчётности формата 6-НДФЛ ФСН. Стоит отметить, что это новшество было спроектировано и введено в действие совершенно недавно.

3. Подобные отчёты нужно сдавать ежеквартально.

4. Отмеченные изменения станут более заметными на вычете из обучения и лечение.

5. Возможно будет введена дополнительная форма отчёта наподобие 4а ФСС, благодаря которой удастся существенно облегчить подготовку всех необходимых к сдаче документов.

Список отмеченных требований к подаче отчётности в 2017 году считается наиболее важным, поэтому стоит ознакомиться с ним более подробно.

Ограничение, ставка и штрафы

Наверное, новость о том, что использование УСН в 2017 году будет напрямую переплетаться с лимитом доходов, известна не всем. Согласно официальной информации, на данный момент этот лимит составляет 79,74 млн. рублей. В случае когда заявленная единица начнёт увеличиваться, предприниматель тут же направляется на общую систему налогообложения.

Не так давно также стало известно о том, что Минэкономразвитие не только установило, но и закрепило дефлятор на 2017 год на позиции в 1,329. Получается, что новые суммы взносов с января будущего года будут составлять около 20,826 тыс. рублей.

Думаете, на этом всё заканчивается? - Не тут-то было! Власти РФ имеют полное право заставить любого работодателя индексировать оклады всех своих работников самостоятельно.

Перечисленные пункты считаются сутью подготовленного чиновниками законопроекта на 2017 год. Пока многих предпринимателей сильно волнует вопрос лишь о самостоятельной индексации, а точнее, по какой именно схеме необходимо проводить этот процесс. Важно учесть, что согласно действующему закону размер индексации должен напрямую зависеть от уровня инфляции в государстве.

Не стоит забывать также о том, какие именно отрасли затронут изменения УСН. В первую очередь стоит подготовиться всем начальникам и бизнесменам.

1. Санкции для начальников. Сюда относится неуплата страхового взноса, что может привести к уголовной ответственности.

2. Бизнес. Отмеченное направление в 2017 году переживёт процесс увеличения штрафов. В особенности чиновники решили уделить внимания тем взысканиям, касающимся подачи отчётности и нарушения кассовой дисциплины.

К чему приведут изменения в УСН?

Чтобы сделать определённый вывод относительно оглашённых изменений, необходимо заранее проанализировать отрицательные и положительные стороны каждого из пунктов. К плюсам этого вопроса можно назвать следующий перечень выводов.

1. Снижение ставки. По предварительным данным, понижение ставки по УСН с 2017 года будет наблюдаться в 70 регионах России. Москва тоже относится к этому списку. Статистика и наглядные цифры выглядят следующим образом: ставки снизятся с 6 до 1%, или с 15 до 5%.

2. Совмещение УСН и ЕНВД. По мнению экспертов, совместный механизм действия этих двух ведомств отличается значительной экономией времени, денежных средств и сил.

3. Налоговые каникулы. По закону те предприниматели, которые зарегистрировались в первый раз в 81 регионе РФ, имеют полное право получить налоговые каникулы. Простыми словами, возможность освобождения от уплаты УСН на протяжении следующих 24 месяцев.

4. Меньше налогов в УСН на фоне ОСН. К примеру, упрощенцы получают право не выплачивать налог на прибыль или имущество. Конечно, исключение есть и здесь, но это скорее редкость, чем закономерность.

5. Меньшее количество регистров. Простыми словами, снижается общее количество бумажной отчётности и документации, которую необходимо ежеквартально сводить и сдавать.

6. Сниженная льготная ставка по взносам. Вместо ставки в 30% установленной законом РФ, упрощенцы имею полное право делать взносы за своих работников не более 25%. Хоть небольшая, но всё же экономия.

В итоге можно сделать вывод, что большинство изменений УСН на 2017 год будут направлены в положительную сторону. Тем не менее пока в законопроекте есть список спорных вопросов, и только время покажет, какие из них были верными, а от каких нужно было отказаться в самом начале

Вид и количество уплачиваемых ИП платежей, зависит от трех причин:

1. Выбранной системы налогообложения;
2. Наличия наемных работников;
3. Наличия объектов налогообложения по иным налогам.

Рассмотрим вкратце, какие налоги нужно платить ИП на общем и специальных режимах налогообложения с наемными работниками и без.

Налоги в зависимости от выбранного режима налогообложения

Какие налоги платит ИП на ОСНО

Предприниматели на общем режиме налогообложения уплачивают 3 основных налога:

Налог	Ставка	Срок уплаты
	18% - основная; 10% - применяется при продаже, определенной категории товаров (медицинских и продовольственных товаров), скота, и выполнении ряда услуг (услуги ж/д и транспортной перевозки по России); 0% - льготная ставка, применяется при продаже вывезенного в режиме экспорта товара.	Налог по итогам квартала может быть уплачен единовременно, до 25 числа месяца, следующего за отчетными или тремя платежами в течение 3 месяцев, следующих за отчетным кварталом. Например, за 1 квартал 2017 года ИП обязан будет уплатить налог либо единой суммой до 25 апреля 2017 года, либо 3 платежами: до 25 апреля - 1/3 суммы, подлежащей внесению в бюджет; до 25 мая - 1/3 суммы; до 25 июня -1/3 суммы.
	13% - основная 30% - для нерезидентов РФ	Налог уплачивается раз в год, в срок до 15 июля года, следующего за отчетным. В 2017 году (за 2016) подоходный налог нужно будет уплатить до 17 июля (крайний срок - 15.07 приходится на субботу). Также в течение года ИП должен уплатить авансовые платежи по итогам каждого квартала на основе налоговых уведомлений, направляемых ИФНС. Авансы уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (полугодие, 9 и 12 месяцев).
Налог на имущество	Ставка устанавливается местными органами власти	За 2016 год ИП должны будут уплатить налог до 1 декабря 2017 года. Обратите внимание, что налог уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом

Сколько платит налогов ИП на УСН

ИП, применяющие УСНО, уплачивают только один единый налог за применение упрощенной системы, по ставке 6 или 15% (в зависимости от выбранного объекта). Никаких других налогов (как в случае с общей системой) они не уплачивают.

В течение года предприниматель должен уплатить 3 авансовых платежа по итогам каждого квартала и итоговый - за год. В 2017 году авансы нужно будет уплатить:

• за 1 квартал - до 25.04 ;
• за полугодие - до 25.07 ;
• за 9 месяцев - до 25.10.

Какие налоги уплачивает ИП на ЕНВД

Предприниматель на «вмененке» уплачивает налог по итогам каждого квартала, в срок не позднее 25 дней с окончания отчетного периода. В 2017 году ИП на ЕНВД должен будет уплатить налог:

• за 1 квартал - до 25.04;
• за 2 квартал - до 25.07 ;
• за 3 квартал - до 25.10 ;
• за 4 квартал - до 25.01.2018

Какие налоги уплачивает предприниматель на патенте

Предприниматель на ПСН оплачивает только стоимость патента, на основании которого ведет свою деятельность. Патент оплачивается в зависимости от того, на какой срок он получен:

• Если на срок менее 6 месяцев - патент оплачивается в течение срока его действия;
• Если на срок от полугода до года - двумя платежами: первый в размере 1/3 от стоимости уплачивается в течение 90 дней с начала работы на ПСН, а второй, в размере оставшейся части, до момента окончания срока действия документа.

Платежи ИП в зависимости от наличия объектов налогообложения по иным налогам

Предприниматель, вне зависимости от применяемого режима, обязан уплачивать ряд налогов, если у него есть объект обложения данным платежом.

До какого числа платить налоги ИП, в данном случае, зависит от того, каким платежом облагается принадлежащий предпринимателю налог. Рассмотрим основные виды налогов и сроки их уплаты, которые необходимо перечислить в бюджет при наличии соответствующей обязанности:

Платежи в зависимости от наличия наемных работников

Если ИП, не имеет наемных сотрудников, он обязан уплачивать фиксированные страховые взносы в ПФР и ФОМС только за себя. Уплачивают взносы все ИП без исключения, вне зависимости от выбранной системы налогообложения, наличия дохода или ведения деятельности в отчетном периоде (за исключением некоторых категорий ИП, в числе которых ИП, призванные на военную службу, женщины, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком). В 2017 году ИП должны уплатить страховые взносы:

• На ОПС - 26%
• На ОМС - 5,1%

Расчет страховых взносов происходит исходя из МРОТ, установленного на 1 января отчетного периода. Если до 1 января законов, изменяющих МРОТ принято не будет, расчет взносов в 2017 году необходимо будет производить исходя из МРОТ 7500 руб.

Рассмотрев, какие налоги платит ИП без работников определим, какие платежи вносит в бюджет предприниматель за своих сотрудников.

В соответствии с действующим законодательством, ИП-работодатель обязан уплачивать за своих сотрудников следующие платежи:

Обратите внимание, что с 2017 года администрированием страховых взносов занимается Федеральная налоговая служба, в связи с чем, все взносы, кроме взносов на травматизм, перечисляются на КБК данного ведомства.

На официальном сайте Минфина размещен документ «Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов », при ознакомлении с которым становится понятно, какие изменения произойдут с налогами для предпринимателей в ближайшее время. В частности, в этом документе говорится о том, что:

• В скором времени будет принято решение относительно легализации самозанятых граждан, оказывающих некоторые виды услуг другим физлицам (уборка, ведение домашнего хозяйства, репетиторство, присмотр и уход за детьми и др.). В гражданском законодательстве предполагается определение их правового статуса. А пока самозанятым обещают налоговые каникулы до 31 декабря 2018 года.
• Поскольку с 1 июля 2018 года на ИП, являющихся налогоплательщиками ЕНВД или налогоплательщиками ПСН, возлагается обязанность по применению ККТ, то в целях снижения их издержек, связанных с закупкой новой техники, предлагается предоставить им право уменьшать суммы исчисленного в соответствии со специальным налоговым режимом единого налога на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 000 руб. за один аппарат.
• Предполагается корректировка механизма установления значения коэффициента-дефлятора, используемого в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД для обеспечения прогнозируемости роста налоговой нагрузки для малого бизнеса по указанному налогу.
• Предлагается предоставить налогоплательщикам, применяющим ПСН, возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов, а также исключить несвоевременную оплату патента из числа оснований для прекращения применения ПСН, одновременно установив применение штрафа в размере 20% за несвоевременную уплату стоимости патента.
• В 2019 — 2020 гг. предполагается снижение совокупного тарифа страховых взносов во внебюджетные фонды с 34% до 30% при сохранении его на текущем уровне.
• Планируется введение механизма, позволяющего платить налоги за третье лицо. Сейчас налогоплательщик может платить налоги только за себя.

Налоговый контроль — 2017: что изменится

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД сохранится на прежнем уроне — 1,798.

2. МРОТ в 2017 году

На днях также стало известно о том, что к осени 2017 года может быть разработан законопроект о поэтапном доведении МРОТ до уровня прожиточного минимума. Первый заместитель руководителя фракции «Единая Россия» в Госдуме Андрей Исаев заявил о том, что для этой цели будет создана рабочая группа, в которую войдут министр финансов, министр труда и социальной защиты, депутаты и сенаторы.

Последний раз повышение МРОТ произошло 1 июля 2016 года. Тогда он вырос почти на 21% - до 7500 руб.

3. ЕНВД в 2017 году

Самое главное изменение, касающееся этой льготной системы налогообложения, — это срок продления ее действия. Ранее говорилось об отмене ЕНВД с 1 января 2018 года, что якобы должно было привести к росту интереса предпринимателей к патентной системе налогообложения. Предполагалось, что патентная система как раз заменит «вмененку». Однако 2 июня 2016 года президент подписал закон о продлении срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года.

Другое важное изменение: с 1 января 2017 года, согласно новой редакции , ИП на ЕНВД получает право уменьшать ЕНВД на страховые взносы за себя. Пока же предприниматель, имеющий работников, вычитает из ЕНВД только взносы с их зарплаты. Важно, что в следующем году для ИП с работниками сохранится лимит — более чем на 50% ЕНВД уменьшить нельзя.

4. Новые коды услуг для ЕНВД, УСН и ПСН

С 2017 года для пользователей льготных систем налогообложения УСН, ЕНВД и ПСН будет действовать измененный перечень кодов бытовых услуг. Опубликовано соответствующее Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р . В документе содержатся перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам (содержит коды по классификатору ОКВЭД2), и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам (содержит коды по ОКПД2).

Ранее для определения видов деятельности, которые доступны для предпринимателей на льготных системах налогообложения, нужно было пользоваться Общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93). С 1 января 2017 года он перестает действовать, будет осуществлен переход на новый Общероссийский классификатор «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)».

5. Патентная система налогообложения

Сумма платежа за использование патента зависит от местных властей, поэтому ИП в регионах должны хорошо разбираться в местном законодательстве.

Что касается Москвы, то Закон города Москвы от 23.11.2016 № 139 «О внесении изменений в отдельные законы города Москвы в сфере налогообложения» с 2017 года дает возможность предпринимателям приобрести патенты на продажу товаров через вендинговые аппараты. Кроме того, власти стараются сделать удобным применение этой налоговой системы: для водителей такси (убрана привязка к конкретному автомобилю), сдача в аренду нежилых помещений (введена дополнительная дифференциация стоимости патента).

6. Уплата налогов за третьих лиц

Если у предпринимателя заблокирован счет или у него нет денег, а налоги заплатить надо, то с 2017 года это смогут сделать за него третьи лица. Такую возможность уплаты налогов за налогоплательщиков третьими лицами предоставляет .

7. Самозанятые граждане

10. Упрощение кадрового учета для микропредприятий

С 1 января 2017 года вступает в силу , упрощающий кадровый учет для микропредприятий. Он позволяет таким компаниям обходиться без кадровых локальных нормативных актов (Правила внутреннего трудового распорядка, графики смен и т.д.). Правительство утвердило типовую форму трудового договора , в которой теперь можно будет прописать все эти условия.

Если работодатель перестал быть субъектом малого предпринимательства, который отнесен к микропредприятиям, и в сведения о нем в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства внесены соответствующие изменения, он должен не позднее четырех месяцев оформить необходимые кадровые документы.

Микропредприятия не обязаны заключать со своими работниками типовые трудовые договоры. Использование этого документа предполагается по желанию руководителя компании.

11. Увеличение штрафов за нарушения, касающиеся оплаты труда

13.Страховые взносы в 2017 году

Установило предельную величину дохода физлица, с которого уплачиваются страховые взносы на социальное страхование — 755 000 руб., а также на пенсионное страхование — 876 000 руб.

С 2017 года администрированием страховых взносов займется налоговый орган, что свидетельствует об его заинтересованности в повышении качества проверочной работы.

С 1 января 2017 года вступает в силу , который вносит в Налоговый кодекс ряд изменений. Все положения, которые связаны с исчислением и уплатой страховых взносов, переносятся в НК РФ, который в свою очередь пополняется новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и . Следует обратить внимание на то, что положения НК РФ не будут применяться к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Также меняются сроки сдачи отчетности: расчет взносов на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай болезни нужно представлять в налоговый орган раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

ФНС выпустила , утверждающий форму расчета по страховым взносам, порядок его заполнения и формат представления в электронном виде. Новый бланк понадобится с отчетности за 1 квартал 2017 года.

С 1 января 2017 года вступает в силу , который устанавливает новые сроки подачи персонифицированной отчетности:

• сведения о застрахованных лицах — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
• сведения о страховых взносах и страховом стаже — ежегодно, не позже 1 марта следующего года.