Полученные на счетах данные об оборотах и остатках хозяйственных средств и их источников используются для составления отчетности, контроля и анализа хозяйственной деятельности. Поэтому они должны быть достоверными и правильными. В течение отчетного периода в учетных записях могут быть допущены ошибки различного характера: указана неправильная сумма, сделана запись только на одном счете, одна и та же запись отражена дважды и т.д. Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета, а также для принятия управленческих решений необходимо иметь обобщенные данные. Такое обобщение обычно проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам.
Рассмотрим сначала порядок составления оборотной ведомости по синтетическим счетам. Она представляет собой таблицу, в первой графе которой записываются наименования всех синтетических счетов, ведущихся на предприятии, а далее располагаются три пары колонок:
· остатки по счетам на начало отчетного периода;
· дебетовые и кредитовые обороты по счетам за отчетный период;
· остатки по счетам на конец отчетного периода или на начало следующего.
Для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам используем данные примера и перенесем в нее сальдо и обороты из синтетических счетов.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200 г.
|
Наименование счета |
Оборот за март |
|||||
|
Дб |
Кт |
Дб |
Кт |
Дб |
Кт |
|
|
Основные средства |
11 000 |
11 000 |
||||
|
Товары |
14 500 |
12 000 |
26 500 |
|||
|
Касса |
2500 |
2000 |
||||
|
Расчетный счет |
3500 |
2500 |
1000 |
|||
|
Уставный капитал |
12 700 |
12 700 |
||||
|
Кредиты банка |
7750 |
10 000 |
17 750 |
|||
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
4600 |
10 000 |
12 000 |
6600 |
||
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
4000 |
2000 |
2000 |
|||
|
Итого |
29 050 |
29 050 |
26 500 |
26 500 |
39 050 |
39 050 |
По данным таблицы видно, что из всех синтетических счетов в оборотную ведомость записываются начальные остатки, обороты по дебету и кредиту и конечные остатки. В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно соблюдаться три равенства:
1. Сальдо начальное по Дт = Сальдо начальное по Кт.
2. Сумма оборотов по Дт всех счетов = сумме оборотов по Кт всех счетов.
3. Сальдо конечное по Дт = сальдо конечное по Кт.
То есть конечные итоги дают три пары равных результатов. Эту ведомость еще называют оборотным балансом. Равенство итогов начальных сальдо (гр.1 = гр.2) объясняется тем, что сумма средств всегда равна сумме их источников, которые отражены в балансе на начало отчетного периода. На этом же основано и равенство итогов конечных сальдо (гр.5 = гр.6). Равенство итогов оборотов (гр.3 = гр.4) объясняется применением в учете двойной записи. Отсутствие равенства итогов в графах говорит о том, что при записи на синтетических счетах или при подсчете допущены ошибки, которые необходимо выявить. Если не сходятся итоги начальных сальдо (гр.1 и гр.2), это свидетельствует о том, что неправильно записаны начальные сальдо из баланса. Если не сходятся итоги оборотов (гр.3 и гр.4), ошибку следует искать в нарушении принципа двойной записи (запись сделана только на одном счете или на счетах записана неодинаковая сумма). При правильном отражении начальных сальдо и соблюдении принципа двойной записи итоги гр.5 и 6 не совпадают только из-за неправильного подсчета сальдо на конец периода. Тождественность синтетического и аналитического учета определяется с помощью оборотных ведомостей по аналитическим счетам и взаимной сверки их с итогами соответствующих синтетических счетов. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются для всех счетов группы, ведущихся внутри одного синтетического счета или субсчета. Составим оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за март 200 г.
|
Наименование счета |
Оборот за март |
|||||
|
Дб |
Кт |
Дб |
Кт |
Дб |
Кт |
|
|
Обувная фабрика |
2000 |
6000 |
7000 |
3000 |
||
|
Завод электроприборов |
2600 |
4000 |
5000 |
3600 |
||
|
Итого |
4600 |
10 000 |
12 000 |
6600 |
||
В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов в оборотной ведомости по аналитическим счетам, как правило, не совпадают (они могут совпадать лишь случайно). Для проверки правильности ведения синтетического и аналитического учета следует сравнить конечные итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам с данными синтетического счета и оборотной ведомости по синтетическим счетам «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Равенство начального сальдо, оборотов по дебету и кредиту, конечного сальдо подтверждает тождественность синтетического и аналитического учета, что имеет большое значение для контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей, состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами.
Более подробные сведения об оборотах предприятия получают из шахматной оборотной ведомости . Шахматная оборотная ведомость обобщает данные об оборотах по счетам и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету счетов должна всегда равняться сумме оборотов по кредиту счетов.
Основной принцип заполнения шахматной оборотной ведомости в том, что она составляется на основе бухгалтерских проводок, которые были в отчетном периоде. Сумма записывается один раз в клетку, в которой пересекается Д одного счета с К другого корреспондирующего с ним счета, поэтому итог оборотов всех дебетируемых счетов равен итогу всех кредитуемых счетов. Составлению оборотов по синтетическим счетам предшествует составление шахматной оборотной ведомости. Из содержания и строения шахматной оборотной ведомости видно, что она позволяет обеспечивать жесткий контроль за полнотой проведенных хозяйственных операций и правильностью составления проводок.
По степени детализации учета бухгалтерские счета делятся на синтетические, аналитические и субсчета.
На синтетических счетах отражаются наличие и движение хозяйственных средств в итоговой денежной оценке.
На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, их открывают в развитие соответствующих синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении (метрах, килограммах, тоннах, штуках и т.п.).
Субсчета являются промежуточной группировкой средств между синтетическим и аналитическим учетом.
Синтетические счета являются счетами 1-го порядка, субсчета - счета 2-го порядка, аналитические счета - счета 3-го, 4-го и других порядков.
Рассмотрим пример ведения синтетического и аналитического учета на счете 10 «Материалы» на фабрике трикотажных изделий.
Синтетический счет 10 «Материалы» (счет 1-го порядка)
| Субсчета (счета 2-го порядка) |
Аналитические счета (счета 3-го,4-го порядков и т.д.) |
|
| 1 0. 1 . Сырье и материалы |
Ткани
- льняные, шерстяные и т. д. , |
|
| 10.2. Покупные изделия |
Пуговицы |
По видам и ассортименту |
| 10.3. Топливо |
Бензин
|
|
| Пластмассовая
|
По видам и ассортименту |
|
10.5. Запасные части |
Для
ремонта оборудования в цехах |
|
| 10.6. Строительные материалы |
Цемент |
По видам и ассортименту |
Ведение аналитического и синтетического учета имеет следующие особенности:
аналитический учет - это, как правило, количественно-суммовой учет, поэтому в основном он ведется на складах. Синтетический учет ведется в бухгалтерии предприятия. Но и в бухгалтерии на некоторых счетах может вестись аналитический учет, например, на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется учет заработной платы по каждому работнику;
синтетический учет ведется только в денежном выражении, а аналитический учет может вестись как в денежном выражении, так и в натуральных единицах;
система ведения синтетического учета, как правило, не зависит от специфики работы предприятия, так как это обобщающий учет. Аналитический учет привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности;
синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же хозяйственные операции, что и на синтетических. Но на аналитических счетах учет ведется более подробно для конкретных видов средств. Это означает, что итоговые данные по аналитическим счетам должны быть равны итогу на соответствующем синтетическом счете.
Рассмотрим на примере, как ведется аналитический учет на счете 10 «Материалы».
Пример 2.9. Ведение аналитического учета.
На начало месяца на складе фабрики находилось 200 кг маргарина и 700 кг сахара. В течение месяца: поступило от поставщиков 130 кг маргарина и 400 кг сахара; списано в кондитерский цех 250 кг маргарина и 800 кг сахара; оприходовано 150 кг маргарина и 600 кг сахара.
Стоимость 1 кг маргарина составляет 14 р., 1 кг сахара - 15 р.
Задание. Оформить карточки учета материалов, аналитические счета по материалам и итоговый синтетический счет 10, определить стоимость остатка материалов на складе на конец месяца.
1. Карточка учета материалов, маргарин (табл. 2.1).
Таблица 2.1
| Количество |
Сумма, р. |
Количество |
Сумма, р. |
|||
| Остаток на начало месяца |
||||||
| 1. Поступило |
||||||
| 2. Списано |
||||||
| 3. Оприходовано |
||||||
| Итого (обороты): |
||||||
| Остаток на конец месяца |
||||||
2. Карточка учета материалов, сахар (табл. 2.2).
Таблица 2.2
| Количество |
Сумма, р. |
Количество |
Сумма, р. |
|||
| Остаток на начало месяца |
||||||
| 1. Поступило |
||||||
| 2. Списано |
||||||
| 3. Оприходовано |
||||||
| Итого (обороты): |
||||||
| Остаток на конец месяца |
||||||
3. Аналитические счета по видам материалов.
Счет 10 «Материалы» (сахар )
В бухгалтерском учете выделяют понятия синтетического и аналитического учета. О том, что это такое и какая между ними взаимосвязь, расскажем в нашей консультации.
Определимся с понятиями
Определение синтетического и аналитического учета можно найти в утратившем силу Законе о бухучете , который действовал до принятия Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ .
Что такое синтетический учет в бухгалтерском учете? Это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам (абз. 3 ст. 2 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ, утратил силу).
Аналитический учет - учет, который ведется в аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета (абз. 4 ст. 2 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ, утратил силу).
Несмотря на утрату силы закона, в котором были даны определения синтетического и аналитического учета, их смысл и назначение не изменились.
Как ведется синтетический и аналитический учет
Синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Указанный в Плане счетов бухгалтерский счет и есть инструмент ведения синтетического счета, который дает обобщенную информацию об объектах учета.
Так, к примеру, дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства» информирует об общей стоимости объектов основных средств на отчетную дату, а кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» показывает задолженность организации перед работниками по выплате им заработной платы.
Планом счетов, как правило, предусматривается каким образом на том или ином счете организуется аналитический учет. К примеру, на счете 01 аналитический учет ведется по видам и местам нахождения объектов основных средств, а на счете 70 – по каждому работнику организации.
При этом организация может дополнительно организовывать аналитический учет с необходимой степенью детализации в соответствии со своей .
Синтетический и аналитический учет: их взаимосвязь
Поскольку данные аналитического учета раскрывают и детализируют информацию, отраженную на синтетическом счете, суммированные аналитические данные должны быть равны итоговому показателю синтетического счета. Данные аналитического учета всегда соответствуют данным соответствующего синтетического счета. В этом и заключается их взаимосвязь.
Равенство данных синтетического и аналитического учета можно показать на примере счета 70.
Кредитовое сальдо счета 70 по данным бухгалтерского учета организации на 30.09.2016 – 125 000 рублей. Данные аналитического учета по счету 70 на эту же дату следующие:
| Работник: | Сумма (руб.) |
|---|---|
| Иванов И.И. | 65 000 |
| Петров П.П. | - |
| Сидоров С.С. | 60 000 |
| Итого: | 125 000 |
Итоговая сумма данных аналитического учета соответствует сальдо синтетического счета (125 000 рублей).
Мы уже знаем, что счета бывают активные и пассивные. В этом уроке мы разберем, что такое синтетический и аналитический учет, а также понятие «субсчет». Счета по степени детализации и способу группировки подразделяются на синтетические и аналитические.Синтетические счета — счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета информации о составе и движении однородных групп, хоз. средств организации, их источников и хоз. процессов, в обобщенном виде. Учет происходиттолько в денежном измерении. Синтетические счета являются балансовыми , т.е. по их данным заполняется бух. баланс.
Синтетические счета дают обобщенную информацию о объекте учета.
К синтетическим счетам относятся 10 «Материалы», 01 «Основные средства», 80 «Уставный капитал»…
Синтетические счета называют счетами 1-го порядка. Счета 2го порядка — это субсчета.
Субсчета
Субсчет занимает промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами. Учет на этих счетах ведется в натуральных и денежных измерениях. Субсчет — это несколько объединенных аналитических счетов, они отражаются в плане счетов, но организация может сама вводить свои субсчета, объединять их или исключать.
Посмотрим на примере счета 10 «Материалы».
Тоже самое представим графически.
Аналитические счета
Аналитические счета — более подробные, детализированные счета, учет на них производится как в денежном, так и в натуральном выражении.
Аналитические счета открываются к синтетическим и расшифровывают и детализируют их. Аналитические счета — счета 3-го, 4-го и других порядков.
Правило: Остатки и обороты синтетического счета = остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение к синтетическому счету.
Рассмотрим взаимосвязь синтетических и аналитических счетов на примере:
1. Доска на сумму 30 тыс. руб.
2. Брус на сумму 25 тыс. руб.
Сальдо — 55 тыс. руб.
В течение месяца были оприходованы материалы на склад на сумму:
доска — 40 тыс. руб.
брус — 35 тыс. руб
картон — 65 тыс. руб.
Итого 140 тыс. руб.
Отпущено материалов со склада на сумму:
доска — 65 тыс. руб.
брус — 40 тыс. руб.
картон — 45 тыс. руб.
Итого: 150 тыс. руб.
Синтетический учет:
Счет 10 «Материалы»
Мы видим сколько материалов было принято и отпущено со склада, но мы не знаем какие это материалы, для этого нам потребуются данные аналитического учета.
Аналитический учет:
Счет 10 «Материалы»
В предыдущих вопросах рассматривали счета по отношению к
балансу и подразделяли их на активные и пассивные. Но счета объ-
единяются в группы в зависимости от объема отражаемой на них
операции и обобщения учетных данных. По этому признаку счета
бухгалтерского учета делятся на синтетические и аналитические.
Синтетическими называют счета, на которых учет ведется в обоб-
щенном виде и только в денежном выражении. Например, счет «Рас-
четы с персоналом по оплате труда» показывает общую сумму задол-
женности всем работникам организации по оплате труда. Учет, кото-
рый ведется на синтетических счетах, называется синтетическим.
Особенностями синтетических счетов является то, что они имеют
прямую связь с балансом, записи на этих счетах делаются кратко.
Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а
также контроля за сохранностью собственности обобщающих дан-
ных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно.
Например, кроме данных об общей сумме основных средств необхо-
димо иметь сведения о конкретных видах основных средств (здания,
оборудование, машины и т.п.)- Помимо данных об общей сумме за-
долженности перед рабочими и служащими, нужны сведения о за-
долженности каждому работнику в отдельности. Для получения де-
тальных, подробных, расчлененных (аналитических) данных об объ-
ектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета.
Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому
отдельному виду хозяйственных средств, их источников и процес-
сов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на анали-
тических счетах, называется аналитическим.
Аналитические счета открывают в дополнение к синтетическим с
целью их детализации и получения частных показателей по каждому
отдельному виду хозяйственных средств, их источников и процессов.
Между счетами синтетического и аналитического учета сущест-
вует тесная взаимосвязь, которая заключается в следующем:
1) сумма остатков (сальдо) по аналитическим счетам равна ос-
татку (сальдо) по синтетическому счету, к которому они открыты;
2) сумма оборотов по дебету аналитических счетов равна оборо-
ту по дебету синтетического счета, к которому они открыты, анало-
гично по кредиту;
3) если синтетический счет активный, то его аналитические сче-
та также активные, аналогично и по пассивным счетам.
Каждая хозяйственная операция, записанная по дебету или кре-
диту синтетического счета, отражается в той же сумме соответст-
венно по дебету или кредиту нескольких аналитических счетов, от-
крытых в дополнение своего синтетического счета.
Не все синтетические счета требуют ведения аналитического
учета. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми
(«Касса», «Расчетный счет» и др.), счета, которые требуют ведения
аналитического учета, - сложными («Расчеты с подотчетными ли-
цами», «Основные средства» и др.).
Некоторые сложные синтетические счета непосредственно свя-
заны с аналитическими счетами, без каких-либо промежуточных
групп. Например, в дополнение синтетического счета «Расчеты с
подотчетными лицами» открывают аналитические счета на каждое
подотчетное лицо. Так же обстоит дело и со счетом «Расчеты по
оплате труда» и др.
Однако такое простое построение аналитического учета не все-
гда обеспечивает получение необходимых показателей. Некоторые
синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических
счетов. Первые (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет - промежуточное
учетное звено между синтетическими и аналитическими счетами.
Каждый субсчет объединяет несколько аналитических счетов, но
сами они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим сче-
том. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время
как синтетические счета называются счетами первого порядка.
Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитиче-
скими счетами можно проследить на примере счета 10 «Материалы».
В дополнение к этому синтетическому счету открывают субсчета:
«Сырье и материалы»;
«Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
«Топливо»;
«Тара и тарные материалы»;
«Запасные части»;
«Прочие материалы»;
«Материалы, переданные в переработку на сторону»;
«Строительные материалы».
В свою очередь, в дополнение к каждому субсчету открывают
аналитические счета на каждый конкретный вид материалов (пило-
материалы, гвозди и т.п.).
-
Но счета объ- единяются в группы в зависимости от объема отражаемой на них операции и обобщения учетных данных. По этому признаку счета бухгалтерского учета делятся на синтетические и аналитические . -
Счета синтетического и аналитического учета. В бухгалтерском учете для получения различной информации используется три вида счетов . По степени их детализации они подразделяются на синтетические , аналитические и субсчета. -
Оборотные ведомости ведутся раздельно по синтетическим и аналитическим счетам . Данные для оборотных ведомостей берутся из бухгалтерских сче- тов, в которых рассчитывают обороты и выводят новые остатки. -
Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь.
1) начальное сальдо по всем аналитическим счетам , открываемым по данному синтетическому счету , равняется начальному сальдо синтетического счета -
Счета аналитического и синтетического учета. Синтетическими счетами называются такие счета , которые обобщают в денежном выражение хозяйственные средства предприятия, источники их образования и хозяйственные процессы. -
Синтетические и аналитические счета .
Счета аналитического и синтетического учета. Синтетическими счетами называются такие счета -
Между синтетическими и аналитическими счетами существует связь. Сальдо одного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов , к нему относящихся. -
Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражае. Загрузка.
Классификация счетов . Инвентарные счета – это счета , которые используются для учета имущества на определенную дату, определяются с помощью... -
Синтетические и аналитические счета .
Счета аналитического и синтетического учета. Синтетическими счетами называются такие счета , которые обобщают в денежном выражение хозяйственные с... подробнее ». -
Синтетические и аналитические счета .
При выявлении фактов неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета составляется бухгалтерская справка об исправительных записях.
Найдено похожих страниц:10
