Косвенные расходы: подробности для бухгалтера
- О том, как налоговики расходы с налогоплательщиком не поделили
- Прямые и косвенные налоговые расходы
Вторых, «налоговая» классификация прямых и косвенных расходов (и, соответственно, перечень этих... Данные затраты относятся к постоянным (косвенным) расходам, не формирующим прямую себестоимость продукции... неправомерности учета затрат в составе косвенных расходов: не истребовали информацию, не... оборудования (производственных помещений) к косвенным расходам основан на субъективных предположениях, не... обязанность налогоплательщика утверждать сам перечень косвенных расходов. Порядок отнесения расходов к...
- Правом самостоятельного определения состава прямых расходов надо пользоваться осторожно
Отчетном (налоговом) периоде, признаются косвенными расходами этого отчетного (налогового) периода и... поддержал налогоплательщика, который учел как косвенные расходы на оплату работ, выполненных... расходов при распределении прямых и косвенных расходов одновременно требует от общества... Поддержал налогоплательщика, учитывавшего в составе косвенных расходов затраты на электрическую и тепловую... затрат при распределении прямых и косвенных расходов одновременно требует от налогоплательщика обоснования...
- К каким расходам придирчивы налоговики (1 часть)?
К методике распределения прямых и косвенных расходов, установленных самой компанией, то... самостоятельного формирования перечня прямых и косвенных расходов высказали высшие судьи. Как отмечено... возможность самостоятельно определять прямые и косвенные расходы, закрепленная налоговым законодательством, не означает... товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности... поводу неправомерного включения в состав косвенных расходов затрат на проведение экспертизы...
- Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
Вправе отнести материальные затраты к косвенным расходам, только если отсутствует реальная... буровзрывных работ не соответствуют понятию косвенных расходов, предусмотренных НК РФ. Определение... характера). Нарушение налогоплательщиком порядка распределения косвенных расходов повлекло завышение прямых расходов и... кровли арендуемого здания в составе косвенных расходов, поскольку обязанность по капитальному... ведении налоговых регистров по составу косвенных расходов, по причине неправомерного учета...
- Амортизация и амортизационная премия по приобретенным ос, участвующим в строительстве объекта
Капитальных вложений признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, ... объекта. Обществом в состав косвенных расходов на производство и реализацию была... амортизация, а амортизационная премия признается косвенными расходами, не участвующими в формировании стоимости... сумму амортизационной премии в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, ... амортизационная премия должна учитываться в косвенных расходах после того, как объект строительства...
- Закрытие затратных счетов: 20, 23, 25, 26
Заполняются и справочники: методы определения косвенных расходов и перечень прямых расходов. На... производства по конкретной номенклатурной группы. Косвенные расходы не имеют субконто « Номенклатурная группа... себестоимость продукции, работ, услуг», то косвенные расходы будут списываться при закрытии месяца... для настройки регистр « Методы определения косвенных расходов ». Данный регистр заполняется ежегодно при... вариантов выбора базы распределения для косвенных расходов: Объем выпуска – счет 25 ...
- Нюансы применения амортизационной премии
Амортизационной премии учитываются в составе косвенных расходов отчетного (налогового) периода независимо... основных средств отражается в составе косвенных расходов. Формированию такого подхода способствовали письма... нижестоящих судов: учитывать в составе косвенных расходов можно суммы амортизационной премии, ... сумм амортизационной премии в составе косвенных расходов не имеется. Таким образом, ... признают необоснованным включение в состав косвенных расходов текущего периода сумм амортизационной премии...
- Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности... производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности... производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности...
- Как учитывать расходы пока у организации не появилась выручка?
Ст. 318 НК РФ). Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных... затраты относятся, как правило, к косвенным расходам и могут быть учтены в... в налоговом периоде доходов, учтенные косвенные расходы будут формировать убыток текущего налогового... производство и реализацию. Прямые и косвенные расходы в налоговом учете; - Энциклопедия решений...
- Подрядчику об учете доходов и расходов в целях налогообложения прибыли
Подразделения (расходы учитываются в составе косвенных расходов текущего месяца); оказанных безвозмездно (расходы... примера приведены в таблице. Месяц Косвенные расходы, руб. Прямые расходы, руб. Сентябрь... года можно учесть не только косвенные расходы в размере 350 000 руб... года также можно учесть как косвенные расходы в размере 400 000 руб... учета расходов заключается в следующем: косвенные расходы уменьшают прибыль текущего отчетного периода...
- Варианты расчета себестоимости в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0
От установленной последовательности закрытия подразделений. Косвенные расходы распределяются согласно правилам, установленным... предварительно настройкой « Методы распределения косвенных расходов организации », которая была описана выше... последовательности закрытия подразделений с учетом косвенных расходов. Корректировка стоимости продукции и... Калькуляция себестоимости »; справка-расчет « Распределение косвенных расходов »; справка-расчет « Себестоимость продукции ». Стандартный...
- Налоговый учет государственных учреждений в «1С» с 2017 г.
Для раздельного учета прямых и косвенных расходов производства согласно ст. 318 НК... , указанных в форме « Методы распределения косвенных расходов ». На закладке « Налог на прибыль...
- Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за октябрь 2018
Характера). Нарушение налогоплательщиком порядка распределения косвенных расходов повлекло завышение прямых расходов и... характера). Нарушение налогоплательщиком порядка распределения косвенных расходов повлекло завышение прямых расходов и...
Страховые взносы, часть транспортных и косвенных расходов). Вторые не имеют пропорциональной связи... налогообложению прибыли напоминают прямые и косвенные расходы. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной... , установив необходимость разделения отдельных постоянных (косвенных) расходов между себестоимостью продукции (прямыми расходами...
– это затраты, непосредственно связанные с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг). В Налоговом кодексе РФ перечислены такие прямые расходы, как (п. 1 ст. 318 НК РФ):
- материальные затраты на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом (подп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ); на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке (подп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ);
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также соответствующие суммы страховых взносов;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Однако перечень прямых расходов является открытым, организация самостоятельно определяет его в своей учетной политике для целей налогообложения.
Прямые расходы признаются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (п. 2 ст. 318 НК РФ). Поэтому их распределяют на незавершенное производство и на готовую продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) – так, как указано в учетной политике организации для целей налогообложения (п. 1 ст. 319 НК РФ). Прямые расходы, относящиеся к незавершенному производству, остаткам готовой продукции и отгруженным, но не реализованным товарам, не учитываются для целей налогообложения прибыли.
К косвенным расходам относятся все иные расходы, кроме внереализационных. Такие расходы полностью учитываются при налогообложении в периоде их принятия к налоговому учету.
Как разделить расходы?
Очевидно, что организации проще и выгоднее как можно большее количество расходов отнести к косвенным и учесть их раньше, чем прямые расходы. В связи с этим контролирующие органы неизменно запрещают произвольно относить к косвенным затраты, связанные с производством и реализацией.
Согласно официальной точке зрения, право организации самостоятельно квалифицировать расходы в качестве прямых либо косвенных требует от нее экономического обоснования принятого решения (письмо ФНС РФ от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2952@, определение ВАС РФ от 13.05.2010 № ВАС-5306/10 по делу № А71-8082/2009).
Поэтому относить отдельные затраты, связанные с производством продукции (работ, услуг), к косвенным расходам можно только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам – с применением экономически обоснованных показателей, обусловленных технологическим процессом (письма Минфина России от 19.05.2014 № 03-03-РЗ/23603, от 30.08.2013 № 03-03-06/1/35755, от 07.12.2012 № 03-03-06/1/636).
ПРИМЕР 1. УЧЕТ ПРЯМЫХ РАСХОДОВ
Допустим, рабочий основного производства ООО “Вектор” – гражданин и налоговый резидент РФ – получает зарплату в размере 30 000 рублей.
В бухгалтерском и в налоговом учете расходы на оплату труда основного производственного персонала и соответствующие страховые взносы относятся к прямым расходам, которые учитываются по мере реализации готовой продукции.
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 30 000 руб. – начислена зарплата рабочему;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69
- 9090 руб. (30 000 × (22% + 2,9% + 5,1% + 0,3%)) – начислены страховые взносы;
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20
- 39 090 руб. (30 000 + 9090) – расходы, связанные с оплатой труда, включены в фактическую себестоимость готовой продукции;
- 3900 руб. (30 000 × 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты рабочего;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)
- 26 100 руб. (30 000–3900) – выплачена зарплата рабочему.
Кроме того, при формировании перечня прямых “налоговых” расходов организация вправе учитывать перечень прямых расходов, применяемый для целей бухгалтерского учета (см. письма Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/1/637, от 14.05.2012 № 03-03-06/1/247).
ПРИМЕР 2. УЧЕТ КОСВЕННЫХ РАСХОДОВ
Предположим, работник ООО “Вектор” – гражданин и налоговый резидент РФ, упаковывающий готовую продукцию на складе, – получает зарплату в размере 40 000 рублей.
Согласно учетной политике “Вектора”:
Перечень прямых расходов в налоговом учете идентичен их перечню, применяемому в бухгалтерском учете;
Коммерческие расходы полностью списываются на себестоимость продаж в периоде принятия их к учету.
Как правило, в бухгалтерском учете затраты на упаковку продукции относятся к коммерческим расходам (расходам на продажу). Значит, зарплата упаковщика и соответствующие страховые взносы – это косвенные расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, которые полностью учитываются в периоде начисления этих сумм.
Бухгалтер ежемесячно делает следующие проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
- 40 000 руб. – начислена зарплата упаковщику;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69
- 12 080 руб. (40 000 × (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) – начислены страховые взносы;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44
- 52 080 руб. (40 000 + 12 080) – расходы, связанные с оплатой труда, отнесены на себестоимость продаж;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет “Расчеты по НДФЛ”
- 5200 руб. (40 000 × 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты упаковщика;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50)
- 34 800 руб. (40 000–5200) – выплачена зарплата упаковщику.
Эксперт “НА” И.С. Сергеева
В строку 010 Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам нужно ставить цифры из счета 90,02 (себестоимость продаж) или счет 20,01 (основное производство)? Мы работаем в программе 1С 8, у нас в декларацию в строку прямые расходы (010) подтягивает счет 90,02 за минусом расходы на покупные товары - это верно? Когда начинаешь распечатывать регистры по налоговому учету "прямые расходы", там только 20 счет. На 90,02 счет у нас закрывается 40 и 43. Если правильные расходы на 90,02, то какие документы предоставлять налоговому инспектору, ведь регистров на эту сумму нет, только ОСВ.
Прямые расходы по налогу на прибыль (перечень) определяют по данным налогового и бухгалтерского учета. Для определения полного перечня надо ввести соответствующие регистры.
Значение показателя строки 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам» определяется по данным налогового, а не бухгалтерского учета. При этом специального плана счетов налогового учета российским законодательством не предусмотрено. Поэтому для того, чтобы определить сумму прямых расходов, относящихся к реализованным товарам, Вам необходимо вести соответствующие регистры налогового учета.
В налоговом учете следует соблюдать следующую последовательность. Прямые затраты распределяют между:
- незавершенным производством и готовой продукцией;
- готовой и отгруженной продукцией;
- отгруженной, но не реализованной и проданной продукцией.
Подробный порядок распределения прямых расходов в налоговом учете приведен ниже, в статье № 3.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Кто должен распределять расходы
Организации, не относящиеся к торговым, должны распределять расходы на прямые и косвенные только в том случае, если они рассчитывают налог на прибыль методом начисления. Организации, использующие кассовый метод, распределять расходы по указанным группам не должны.
В зависимости от того, к какой группе расходов относятся те или иные затраты, момент признания их в налоговой базе различается. Косвенные расходы в полной сумме списывайте в том периоде, к которому они относятся (по правилам статьи 272 Налогового кодекса РФ). А прямые расходы по налогу на прибыль (перечень) необходимо распределить. Та их часть, которая относится к остаткам незавершенного производства или нереализованных товаров, текущие расходы организации не увеличит.
Точный перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией, организация должна установить самостоятельно (п. 1 ст. 318 НК РФ). Разработайте такой список и закрепите его в учетной политике для целей налогообложения. Формирование перечня прямых расходов должно быть экономически обоснованным. Распределять расходы нужно с учетом особенностей технологического процесса и отраслевой специфики. При этом косвенными можно признавать только такие расходы, которые невозможно отнести к прямым по объективным причинам. Например, затраты на сырье и материалы, которые включаются в себестоимость единицы продукции, всегда являются прямыми и не могут быть отнесены к косвенным расходам. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952 . Правомерность такого вывода подтверждается арбитражной практикой (см., например, определение ВАС РФ от 13 мая 2010 г. № ВАС-5306/10 , постановление ФАС Уральского округа от 25 февраля 2010 г. № Ф09-799/10-С3).
Определяя перечень прямых расходов для налогового учета, организация может использовать аналогичный перечень, который она применяет в бухучете (письмо Минфина России от 30 мая 2012 г. № 03-03-06/1/283).*
Затраты, которые относятся к прямым расходам, включайте в налоговую базу по мере реализации продукции (выполнения работ), в стоимости которой они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Косвенные расходы учитывайте в издержках того периода, когда они осуществлены (п. 2 ст. 318 , п. 1 ст. 272 НК РФ).*
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Строки 010–030 Прямые расходы по налогу на прибыль (перечень)
Если организация использует кассовый метод , по строкам 010–030 поставьте прочерки и начните заполнение со строки 040 .
Если организация использует метод начисления , заполните по данным налогового учета строку 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам».*
Имея эти данные, можно определить соответствующий коэффициент.
Итак, коэффициент отгруженной продукции (Коп) определяется так:
Коп = Количество отгруженной продукции в отчетном периоде: (Количество готовой продукции на начало отчетного периода + Количество выпущенной из производства готовой продукции).
Чтобы распределить прямые расходы между отгруженной продукцией и ее остатками на складе, используют такие формулы.
Для расчета расходов на отгруженную продукцию:*
Прямые расходы на отгруженную в отчетном периоде готовую продукцию = (Прямые расходы на остаток продукции на начало отчетного периода + Прямые расходы на выпущенную продукцию в отчетном периоде) х Коп.
Для определения расходов, которые относятся к остаткам товара, числящегося на складе:*
Прямые расходы на остаток продукции на конец отчетного периода = Прямые расходы на остаток продукции на начало отчетного периода + Прямые расходы на выпущенную в отчетном периоде продукцию – Прямые расходы на отгруженную в отчетном периоде готовую продукцию.
Третий шаг
Прямые расходы, приходящиеся на отгруженную продукцию, распределяют между ее реализованной и нереализованной частями. Для этого рассчитывается коэффициент реализации продукции (Кр):*
Кр = Количество реализованной продукции в отчетном периоде: (Количество отгруженной, но не реализованной продукции на начало отчетного периода + Количество отгруженной продукции в отчетном периоде).
Прямые расходы на реализованную продукцию = (Прямые расходы на отгруженную, но не реализованную на начало отчетного периода продукцию + Прямые расходы на отгруженную в отчетном периоде продукцию) х Кр.
А величину расходов на нереализованный товар получают исходя из такой формулы:
Прямые расходы на остаток отгруженной, но не реализованной продукции = Прямые расходы на отгруженную, но нереализованную на начало отчетного периода продукцию + Прямые расходы на отгруженную в отчетном периоде продукцию – Прямые расходы на реализованную продукцию.
Если вся продукция, отгруженная на конец месяца, реализована, то коэффициент рассчитывать не надо.
В этом случае сумма прямых расходов, приходящаяся на отгруженную продукцию, и сумма прямых расходов, относящихся к реализованной продукции, совпадут.
В конце отчетного периода организация, определив стоимость прямых расходов, приходящихся на реализованную за отчетный период готовую продукцию, включает данный показатель в строку 010 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
ПРИМЕР
Предприятие ООО «Речица» занимается выпуском фарфоровых изделий. За первое полугодие 2010 года сумма прямых затрат на выпуск продукции, отраженных по дебету счета 20, составила 1 000 000 руб. Остаток незавершенного производства на 1 января 2010 года равен 80 000 руб.
Бухгалтер распределил прямые расходы на незавершенное производство и готовую продукцию пропорционально количественному выражению основных материалов, используемых в производстве (каолин, полевой шпат, кварц и глина).
300 единиц на сумму 85 000 руб. В первом полугодии 2010 года на склад было оприходовано 3700 единиц продукции, отгружено –
3000 единиц. Вся отгруженная продукция в первом полугодии 2010 года была реализована. А значит, коэффициент реализации рассчитывать не надо. Необходимо лишь распределить сумму прямых расходов между продукцией отгруженной и находящейся на складе.
Таким образом, в декларацию по налогу на прибыль включается сумма прямых расходов в размере 752 250 руб.
Являются расходы, связанные с производством и реализацией. Они в свою очередь делятся на прямые и косвенные расходы.
Прямые расходы это…
Согласно статье 318 Налогового кодекса распределение расходов по реализации на прямые и косвенные должны проводить организации, которые используют для расчета налога на прибыль метод начисления. О том, что относится к прямым расходам в налоговом учете, говорится в той же статье.
В первую очередь, прямые расходы - это материальные затраты, регламентируемые статьей 254 Налогового кодекса. Среди них можно выделить:
- расходы на приобретение сырья, комплектующих и прочих аналогичных вещей для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также на покупку различных материалов для упаковки или иной подготовки товаров к продаже;
- сюда же относятся траты на покупку инвентаря и инструментов, которые требуются для производственного процесса и при этом не относятся к основным средствам;
- оплата коммунальных услуг для функционирования производственных помещений;
- приобретение спецодежды;
- оплата работ и услуг производственного характера, словом все расходы, которые могут возникнуть в процессе работы компании по ее основным видам деятельности.
Следующая категория прямых расходов на производство продукции - это расходы на оплату труда. Они включают как непосредственную зарплату сотрудников организации, различные надбавки и выплати стимулирующего характера, а также страховые взносы, которые обязан уплачивать каждый работодатель.
И, наконец, прямые расходы включают в себя суммы начисленной амортизации по объектам основных средств, которые предприятие использует в производстве или при выполнении работ и услуг.
Все прочие виды расходов, которые с одной стороны связаны с производственным процессом, то есть не относятся к внереализационным , но вместе с тем, не подпадают ни под один из перечисленных видов прямых затрат, относятся к косвенным расходам.
В то же время компания сама определяет и закрепляет в учетной политике метод распределение расходов на прямые и косвенные. Представленное выше распределение носит лишь общий характер. Так, например, зарплата сотрудников компании в целом может делиться на оплату труда «производственников» и административного персонала. Последнюю будет логичным отнести к косвенным затратам. Та же ситуация и с материальными расходами и амортизационными отчислениями. Ведь подобные траты могут также осуществляться как рамках производственного процесса, так и для функционирования организации в целом, обеспечения ее руководства и администрации и прочих вспомогательных структур, которые не участвуют в непосредственном выпуске продукции, работ или услуг.
Смысл же такого ранжирования затрат заключается в том, что косвенные расходы для целей расчета налога на прибыль принимаются единовременно, по факту их совершения и выполнения общих условий признания затрат в налоговом учете. Прямые же учитываются лишь после реализации продукции, в производстве которой эти расходы участвовали.
Прямые затраты в бухгалтерском учете
Перечень прямых расходов по налогу на прибыль в целом идентичен видам расходов по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете. Их, напомним, регламентирует ПБУ 10/99 «Расходы организации». В пункте 8 этого документа содержится аналогичный список затрат: материальные расходы, амортизация , затраты на оплату труда и социальные отчисления. Впрочем, тут же приведет и еще один пункт – прочие затраты, что позволяет фирме, опять-таки, самой определять, какие именно расходы она будет относить к данной категории.
В целом такая возможность самостоятельного распределения затрат как в налоговом, так и в бухгалтерском учете дает один дополнительный бонус: если компания будет придерживаться общих принципов отнесения затрат к прямым в НУ и к обычным в БУ, это позволит ей в значительной степени унифицировать ведение учета в целом по организации.
Компании, занимающиеся любым видом деятельности, рано или поздно сталкиваются с расходами. Они бывают как косвенными, так и прямыми. Расходы вносятся в налоговую декларацию. Косвенные расходы по отражаются в стр. 040 декларации.
Что такое косвенные расходы
Согласно налоговому законодательству, все расходы предприятия делятся на косвенные и прямые. Если прямые расходы предприятия — это, прежде всего, издержки производства, и они возникают на основе изготавливаемой продукции или выполнения каких-либо работ, то расходы косвенные — это совокупность издержек, которые напрямую связаны с производством.
К косвенным относятся:
- Общепроизводственные расходы. Это расходы на организацию, обслуживание и управление производством. Например, для ремонта станка была выделена определенная сумма, которая отразилась в косвенных расходах.
- Общехозяйственные расходы. Эти затраты напрямую влияют на производственный процесс.
Расходы косвенные списываются именно в том промежутке, в котором они были начислены. Прямые же распределяются по всем отчётным периодам.
Какой порядок распределения расходов будет производиться на предприятии, напрямую зависит от вида деятельности организации.
Что же такое косвенные расходы? В Налоговом Кодексе в ст.318 сказано:
«Все расходы предприятия, которые не относятся к прямым расходам и внереализационным, относятся к косвенным». Предприятие самостоятельно определяет, что оно отнесет к косвенным или прямым расходам.
Прямые расходы:
- Заработная плата.
- Арендная плата.
- Расходы на выпуск продукции.
То есть прямые расходы — это те, которые неизменны, а косвенные могут меняться в зависимости от внепланового расхода.
Рассмотрим на примере, что относится к косвенным расходам.
Организация занимается выпечкой тортов. Произведя определенное количество продукции, она отправила ее на реализацию в торговую точку. На основании договора продукция подлежит возврату по истечении срока годности. Кондитерской была возвращена часть продукции, которая пошла на переработку.
Налоговый кодекс относит эти расходы к прямым. Но есть исключения, когда расходы при переработке продукции могут списать в определенный отчетный период. Также законодательно прописаны определенные виды расходов:
- Страхование компании (ст.272 п.2).
- Реклама и все с ней связанные расходы (ст.264 п.4).
- (ст.264 п.2).
Любое действие предприятия должно быть зафиксировано в .
Отражение косвенных налогов в декларации
Расходы косвенные в декларации по налогу на прибыль отражаются в стр. 040 пр.2, лист 02. И фиксируются от меньшего к большему. Некоторые косвенные налоги, которые включены в строку 040, формируются с других строчек:
- 041 – сборы и налоги.
- 042 – амортизационные премии (1, 2, 8, 9, 10).
- 043 – амортизационные премии (3, 4, 5, 6, 7).
- 045 – расходы на социальную защиту.
- 047 – приобретение земельных участков.
- 052 — расходы на НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы).
- 046 – коммерческие организации проставляют прочерк.
Строки декларации 041-047, 052 не могут быть больше показателя в основной строке 040.
Рассмотрим на примере, как формируются косвенные расходы строки 040.
Косвенные затраты компании составили за 1 квартал 129 000 рублей. Из них:
- 30 000 рублей — амортизационная премия по автомобилям.
- 15 000 рублей — амортизационная премия на ремонт здания.
- 5 000 рублей — платеж по налогу на имущество.
- 15 000 рублей — транспортный налог.
- 50 000 рублей — зарплата административного отдела.
- 6 500 рублей — страховые взносы по заработной плате.
- 3 000 рублей — реклама.
- 2 000 рублей — коммунальные услуги.
- 1 500 рублей — расходы на связь.
- 1 000 рублей — приобретение канцтоваров.
Эти суммы в декларации отражаются так:
- 040 – сумма в размере 129 000 рублей.
- 041 — сумма в размере 20 000 рублей.
- 042 – сумма в размере 30 000 рублей.
- 043 – сумма в размере 15 000 рублей.
Если возникла такая ситуация, что не было получено прибыли, компания все остальные расходы может принять как косвенные. Расходы прямые, которые непосредственно привязаны к прибыли, при расчете налога учесть нельзя. Косвенные же расходы не привязываются напрямую к выручке (ст.318п.2НК).
Косвенные расходы организация может учесть для уменьшения налоговой базы тогда, когда прибыль не была получена.
Деление затрат на косвенные и прямые происходит в каждой организации. Это напрямую касается как бухгалтерского, так и управленческого учёта. Необходимость деления установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Если охватывать обширно, затраты бывают переменными. Они могут изменяться от объема выпускаемой продукции. Чем больше продукции выпустило предприятие, тем больше расходов было понесено предприятием.
Косвенные же расходы не зависят напрямую от выпуска продукции.
То есть можно сказать, что прямые расходы — это те, которые напрямую связаны с производством, выполнением работ. К ним также относится заработная плата и все то, что не меняется в течение года.
Косвенные могут меняться в течение отчетного квартала. Могут изменяться суммы, связанные с тем или иным видом расходов.
