Домой ОТП банк Пункт 1.1 статьи 172 нк рф. Как принять к вычету невозвращенный НДС при реорганизации

ОТП банк

Пункт 1.1 статьи 172 нк рф. Как принять к вычету невозвращенный НДС при реорганизации

Ст. 172 НК РФ: официальный текст

Ст. 172 НК РФ (2015): вопросы и ответы

Ст. 172 НК РФ касается порядка применения вычетов при начислении НДС. Эта тема важна для лиц, деятельность которых попадает под данный вид налогообложения. Вычеты могут уменьшить сумму налога, предназначенную для перечисления в бюджет, и оптимизировать внутреннюю систему налоговых платежей.

Чем полезна для плательщика НДС ст. 172 НК РФ с комментариями?

Ст. 172 НК РФ освещает порядок использования вычетов по НДС для его плательщиков. Это свод правил по применению ст. 171 НК РФ, которая полностью посвящена теме вычетов.

Комментарии к статьям НК РФ подготавливаются Минфином РФ на основе вопросов налогоплательщиков. Они позволяют понять некоторые тонкости и особенности применения отдельных пунктов и положений на практике. Возможно, еще до обращения к налоговым специалистам налогоплательщик сможет найти в них ответы и выход из сложившейся ситуации.

Принимаются ли к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом?

Каждому плательщику предоставлена возможность учитывать в качестве вычета суммы налога, выставленные контрагентом-продавцом (п. 1 ст. 172 НК РФ ). Покупатель фактически уплачивает НДС продавцу в общей сумме по счету, а продавец далее — в бюджет.

Входящие суммы налога должны быть подтверждены оправдательными документами.

Налог, относящийся к покупкам, можно принять к вычету в квартале приобретения при совпадении 3 обстоятельств:

купленное оприходовано;
присутствует намерение использовать его в операциях, облагаемых налогом;
есть счет-фактура продавца.

Причем возможность принятия НДС к вычету в квартале приобретения с 01.07.2016 доступна и экспортерам несырьевых товаров (п. 3 ст. 172 НК РФ). Для экспортирующих сырье правила вычета остались прежними: после сбора полного пакета документов, подтверждающих факт экспорта.

Подробнее о порядке возмещения налога читайте в материале .

Какими документами подтверждаются вычеты в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ?

Основным доказательством права налогоплательщика на принятие к вычету суммы перечисленного налога является счет-фактура, выставленный покупателю (заказчику) со стороны продавца.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счет-фактура не подтверждает факта продажи продукции.

При камеральных и выездных проверках для специалистов налоговых инспекций также важны документы, отражающие реализационные операции и уплату налога. К таким оправдательным документам относятся товарные накладные, акты приемки-передачи ТМЦ (ТОРГ-1), работ, платежки, исполненные банком, и другие. Документы по реализации должны иметь печати (если они предусмотрены) и подписи всех сторон коммерческой сделки. Их оформление не должно противоречить законодательным актам РФ.

Несмотря на нормы ст. 160 ГК РФ, которая разрешает использование факсимиле, налоговая практика указывает на необходимость использования собственноручных подписей вместо их аналогов во избежание спорных ситуаций с налоговыми специалистами. Если продавцом является ИП, который не использует печать, то этот факт лучше отразить при заключении договора с ним либо сделать запрос на официальное письмо. Для счета-фактуры печать не считается обязательным реквизитом, она важна при составлении остальной подтверждающей документации.

Смотрите также материал .

В течение какого времени налогоплательщик имеет право воспользоваться вычетами?

Налогоплательщик может воспользоваться вычетами в том порядке, который прописан в ст. 172 НК РФ , в период, не позднее чем 3 года после оприходования имущества.

Если счет-фактура был получен налогоплательщиком после завершения налогового периода, в котором было принято на учет имущество, то он имеет право принять к вычету суммы предъявленного налога до окончания срока его уплаты. Перечислить НДС в бюджет налогоплательщик обязан не позднее 25-го числа после завершения налогового периода, который равен 3 месяцам (п. 1 ст. 174 НК РФ).

О том, можно ли отнести невозмещенный НДС к расходам при начислении налога на прибыль, читайте в статье .

Как принять к вычету суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ?

Ввозимые на территорию нашей страны товары являются объектом обложения НДС. Об этом сказано в п. 1 ст. 146 НК РФ. В свою очередь таможенные органы также признают обязанность налогоплательщика начислять и уплачивать НДС на ввозимую продукцию при пересечении ею границы РФ.

Организация может принять к вычету суммы налога, начисленные на ввозимую продукцию, после принятия ее к учету (п. 1 ст. 172 НК ). Факт хозяйственной жизни должен быть обоснован соответствующей документацией первичного учета.

Как учесть НДС при приобретении товаров в иностранной валюте?

При покупке продукции или работ в иностранной валюте их стоимость и сумма налога пересчитываются в рубли на дату принятия к учету. Пересчитанная сумма НДС принимается к вычету в рублях на общих основаниях.

Если расчеты между организациями были произведены в рублях или условных единицах, приравненных к иностранной валюте, то при последующей оплате стоимостная оценка имущества и суммы НДС не корректируются. Они принимаются к учету в рублях. Возникшие курсовые разницы учитываются как внереализационные доходы (положительные) или внереализационные расходы (отрицательные). Более подробно об их учете можно узнать из гл. 25 НК РФ (ст. 250, 265).

О том, чем можно обосновать «ввозной» НДС, читайте в материале .

Как принять к вычету невозвращенный НДС при реорганизации?

На практике может возникнуть ситуация, когда у налогоплательщика изменяется его правовое положение путем реорганизации. А что такое реорганизация? Это процесс перехода прав и обязанностей между лицами. В результате реорганизации всегда есть принимающая сторона — правопреемник.

Если до момента окончания деятельности реорганизуемого лица не были приняты вычеты при расчете НДС, то их принимает правопреемник после полного завершения всех процедур, связанных с реорганизацией. Вычеты применяются по мере уплаты НДС в бюджет, то есть в течение налоговых периодов.

Как учитывать вычеты по НДС на товар в случае его возврата?

Ст. 171 НК РФ указывает покупателям продукции на право принять к вычету налог, выставленный продавцом, даже в случае его возврата (либо отказа) обратно продавцу, в том числе по срокам гарантии. Ст. 172 НК РФ определен следующий порядок.

Покупатель имеет право принять к налоговому учету вычеты по НДС на возвращенный (или отказной) товар после отражения соответствующих корректирующих записей по возврату (отказу) в учете. Воспользоваться такими вычетами покупатель может в течение 1 года с даты отказа (или возврата) и при условии, что продавец перечислил налог с такой продукции в бюджет.

Можно ли принять к вычету НДС с сумм предоплаты в текущем налоговом периоде?

Во время коммерческих отношений между налогоплательщиками нередко возникает ситуация, когда в течение одного налогового периода на расчетный счет продавца (подрядчика) была внесена сумма предоплаты либо частичной оплаты со стороны покупателя (заказчика) в счет поставок продукции (выполнения работ) в будущем. Окончательный расчет и подписание актов приемки-передачи продукции или работ производятся в следующем налоговом периоде. Как покупателю поступить с вычетами по НДС, ведь он уже перечислил денежные средства в текущем налоговом периоде?

НК РФ предоставляет налогоплательщикам возможность принять к вычету суммы, отправленные продавцу в качестве предоплаты за товары или работы (авансовые платежи, частичная оплата) по результатам текущего налогового периода. Для того чтобы избежать спорных ситуаций со специалистами налоговых инспекций, необходимо оформить документы, которые подтверждают факт авансовых платежей:

договор, предусматривающий уплату аванса;
выставленный счет-фактура на аванс;
документ на фактическое перечисление денежных средств продавцу, например, платежное поручение, исполненное банком.

Принимаются ли к вычету суммы НДС по СМР для внутреннего потребления?

Строительно-монтажные работы (СМР) связаны с созданием и капитальным ремонтом (с последующим определением восстановительной стоимости) основных фондов. Обложение налогом СМР для внутренних нужд осуществляется в зависимости от способа их проведения. Если налогоплательщик выполняет такие работы собственными силами, например, при помощи своих работников, то самостоятельно облагает их НДС. В случае, когда СМР ведет сторонний подрядчик, предприятие не облагает затраты по этим работам налогом.

Если строительно-монтажные работы организация ведет самостоятельно, то она может принять к вычету суммы входного НДС по приобретаемым строительным материалам по мере их принятия к учету.

Если СМР осуществляет сторонняя организация, то она обязана выставить заказчику счет-фактуру, на основании которого налогоплательщик может принять к вычету НДС в общем порядке, указанном в п. 1 ст. 172 НК РФ .

Подробнее о порядке начисления налога на СМР читайте в материале .

Как возместить НДС налогоплательщику, получившему вклад в уставный капитал?

Акционерное общество — плательщик НДС может получать в качестве вкладов в свой уставный капитал основные средства или материалы. Как в этой ситуации ему поступить с НДС?

На это нам указывает п. 8 ст. 172 НК РФ. После принятия на учет имущества и восстановления налога по нему акционером налогоплательщик может произвести вычеты при расчете НДС после окончания налогового периода.

Налоговый вычет – это право налогоплательщика, а не обязанность. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму НДС за соответствующий на сумму НДС, предъявленную поставщиком товаров, работ и услуги в иных случаях по ст.171,172. Заставить использовать это право нельзя налогоплательщика.

В соответствии с п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг для осуществления операций, признаваемые объектами налогообложения, а так же товаров, работ, услуг приобретенных для перепродажи.

Вычет заявляется на основании предъявленного счета-фактуры поставщиком, оформленного в соответствии с действующим законодательством (п.2 ст.171 НК РФ).

Суммы НДС исчисленная с предоплаты может быть заявлена в составе вычетов по мере реализации товаров, работ или услуг под которые получена предоплата.

Ввоз товара на таможенную территорию может быть заявлена в составе вычетов после принятия этих товаров к учету.

Суммы НДС исчисленные для выполнения строительно-монтажных работ для собственных нужд (потребления) могут быть заявлены в составе налоговых вычетов последним числом налогового периода.

Сумма НДС с полученной предоплаты, в случае изменения, либо расторжения договора может быть заявлена в составе налоговых вычетов после возврата этой предоплаты.

Сумма НДС предъявленного покупателю с аванса, при этом поставщик выдает счет-фактурау на аванс (счет .ВА) может быть заявлена в составе вычетов у покупателя. Причем можно заявлять НДС выборочно.

В соответствии со ст. 170 НК РФ если приобретенные товары, работы или услуги или имущественные права не будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС, то сумма НДС по приобретенным ценностям вычетам не подлежит, а включается в стоимость приобретенного имущества, либо в расходы для налога на прибыль.

Пример

Организация занимается реализацией медицинских товаров, эта деятельность не облагается НДС.

Все расходы данной компании, такие как , материальные расходы и т.д., сумма выделенного НДС будет относиться к расходам.

Если суммы НДС ранее правомерны включены в состав налоговых вычетов, а далее Т,Р,У использовались для операций необлагаемых НДС или освобожденных от НДС, то сумма НДС подлежит восстановлению (начислению).

Сумма НДС по амортизационному имуществу восстанавливается при переходе на спецрежим (если по счетам , , находиться остатки).

В соответствии со п.4 ст.170 НК РФ если совершает операции которые облагаются НДС и не облагаются НДС, он обязан организовать раздельный учет.

Организовать самостоятельно в виде таблиц или бухгалтерских справок. Если раздельный учет не будет организован, то налоговые вычеты не учитываются и в расходы не включаются.

Налогоплательщик вправе не вести раздельный учет для операций облагаемых и не облагаемых НДС, если сумма расходов связанных с операциями облагаемые НДС не превышает 5% совокупной величины расходов на производство и реализацию товаров. В этом случае все суммы НДС подлежат вычету.

При распределении налога НДС применяется отношение: Доходы не облагаемые/Доходы.

Пример

Организация реализует 2 вида товаров: жизненно необходимой медицинской техники и мебель для мед. Персонала.

За аренду офиса было начислено 200 000 рублей, в т.ч. НДС 18 %

В соответствии с п.2 ст.149 товары жизненно необходимой медицинской техники не подлежат налогообложению НДС

Доходы от реализации жизненно необходимой техники составили 300 000 рублей

Доходы от продажи мебели для мед. Персонала составляли – 410 000 рублей

Необходимо найти сумму НДС, которая включена в состав расходов.

Для распределения НДС необходимо применить соотношение Доходы не облагаемые НДС/Доходы всего = 300 000/300 000+410 000 *100 %=42,25 % - это доля НДС которая включается в состав расходов.

Аренда офиса начислена в сумма 200 000 рублей. В т.ч. НДС – 30508,47

При организации раздельного учета необходимо определить сумму, которая включается в расходы: 30508,47*42,25%=12889,83

И сумму НДС, которая может быть включена в состав налоговых вычетов:

30508,47-12889,83=17618,64

На основании ст.173 НК РФ, если налогоплательщик освобожден от обязанностей налогоплательщика, либо реализует товары, работы или услуги не подлежащие налогообложению НДС, но при этом выставляют счет-фактуру в котором выделяют НДС при реализации, то вся сумма НДС подлежит уплате в бюджет.

1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 2.1, 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.

(в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 28.02.2006 N 28-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, налоговые вычеты, произведенные в порядке, предусмотренном настоящей главой, при последующей оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав не корректируются. Разницы в сумме налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ, в ред. Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ)

1.1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 настоящего Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

3. Вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 настоящего Кодекса.

Вычеты сумм налога, указанных в пункте 10 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0 процентов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, при наличии на этот момент документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, отказавшихся от применения налоговой ставки, указанной в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в порядке, установленном пунктом 7 статьи 164 настоящего Кодекса, а также на операции по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 350-ФЗ)

(п. 3 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

4. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

5. Вычеты сумм налога, указанных в абзацах первом и втором пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

Вычеты сумм налога, указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 10 статьи 167 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

В случае реорганизации организации вычет указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса сумм налога, которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершения реорганизации, производится правопреемником (правопреемниками) по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 118-ФЗ)

6. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

Вычеты сумм налога, исчисленных с оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса, производятся с даты передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного в соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 154 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ)

(п. 6 в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ)

7. При определении момента определения налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса, вычеты сумм налога осуществляются в момент определения налоговой базы.

(п. 7 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

8. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 11 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд).

(п. 8 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

9. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

(п. 9 введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

10. Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.

(п. 10 введен Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

11. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 4.1 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании документа (чека) для компенсации суммы налога при наличии на нем отметки таможенного органа Российской Федерации, подтверждающей вывоз товаров физическим лицом - гражданином иностранного государства, указанным в пункте 1 статьи 169.1 настоящего Кодекса, за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств - членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации, и при условии, что указанному физическому лицу была осуществлена компенсация суммы налога.

При полном или частичном неподтверждении таможенным органом Российской Федерации факта вывоза товаров физическим лицом - гражданином иностранного государства, указанным в пункте 1 статьи 169.1 настоящего Кодекса, за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств - членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации вычеты сумм налога производятся только в отношении товаров, фактический вывоз которых подтвержден таможенным органом Российской Федерации.

Вычеты сумм налога производятся в пределах одного года с даты компенсации суммы налога физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 настоящего Кодекса.

Ошибки в документах (чеках) для компенсации суммы налога, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать налогоплательщика - организацию розничной торговли, иностранное государство, уполномоченным органом которого выдан паспорт физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 настоящего Кодекса, наименование реализованных товаров, а также сумму налога, исчисленную организацией розничной торговли по реализованным товарам, не являются основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога.

1. Налоговые вычеты, предусмотренные настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, налоговые вычеты, произведенные в порядке, предусмотренном настоящей главой, при последующей оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав не корректируются. Разницы в сумме налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со настоящего Кодекса.

При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

3. Вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта не распространяются на операции по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.

10. Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.

НК РФ Статья 172 Порядок применения налоговых вычетов

Yurguru.ru / Налоговый кодекс РФ / Глава 21. Налог на добавленную стоимость / Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов

Налоговый кодекс РФ. Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов

1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

6. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Статья 172 НК РФ Порядок применения налоговых вычетов - полный текст документа с комментариями юристов и возможностью обмениваться мнениями с профессионалами в сфере права, задавайте вопросы или высказывайте свое мнение относительно статей нормативно-правовых актов, изучайте комментарии коллег.

Другие статьи Главы 21. Налог на добавленную стоимость.