Форма декларации, представлена в Приказе ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99. Организации обязаны декларировать результаты своей работы до 31 марта года, следующего за отчетным. Для ИП срок продлен на целый месяц, и сдать налоговый документ нужно до конца апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Организации на упрощенке, а также ИП на этой же системе должны составлять и направлять в ИФНС по месту своего расположения (жительства) соответствующие декларации (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80, п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Поступать таким образом нужно и в том случае, когда у компании есть обособленные подразделения. Объясняется это тем, что в декларации должны быть указаны показатели деятельности организации в целом. Никаких исключений для деклараций организаций с обособками действующее законодательство не предусматривает. Такие компании заполняют и подают декларации на общих основаниях (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Если деятельность в отчетном году не велась (неважно, по какой причине), декларацию сдать все равно придется. В такой ситуации от компании (ИП) требуется представить нулевую декларацию.
По какой форме и в каком месяце сдавать декларацию
В настоящее время актуальна форма декларации, представленная в Приказе ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99. Организации обязаны декларировать результаты своей работы до 31 марта года, следующего за отчетным. Для ИП срок продлен на целый месяц, и сдать налоговый документ нужно до конца апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Бывают ситуации, когда компания (ИП) принимает решение о прекращении деятельности, облагаемой УСН, тогда декларацию нужно представить в ИФНС до 25-го числа месяца, идущего сразу за месяцем завершения деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Допустим, ООО «Факел» прекратило заниматься услугами на УСН 19.01.2017. Значит, сообщить об этом путем сдачи декларации нужно до 25.02.2017.
Если по какой-то причине компания (ИП) утратила право на применение в своей работе УСН, декларацию требуется представить не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право потеряно (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Если ООО «Факел» лишилось права применять УСН 19.01.2017, декларацию в ИФНС сдать нужно до 25.04.2017.
Если организация (бизнесмен) не успеет подать декларацию в срок, то ее могут привлечь к ответственности. Наказание — штраф 5 % от суммы налога. Штраф будет начислен за каждый месяц просрочки (даже за неполный). У штрафов есть свои ограничения: штраф должен быть больше 1 000 рублей и меньше 30 % суммы налога (ст. 119 НК РФ). Для компании, имеющей смягчающие обстоятельства (иногда об этом директор договаривается с инспектором по телефону, объяснив причины), штраф может быть уменьшен (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).
Кроме штрафных санкций в отношении компании, штраф может быть наложен на должностное лицо компании. Размер штрафа составляет от 300 до 500 рублей. Правда, в первый раз должностное лицо могут просто предупредить (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ). Если просрочка составила более 10 рабочих дней, налоговый орган может заблокировать расчетный счет (п. 2 ст. 76 НК РФ).
Упрощенная система налогообложения успешно применяется малым и средним бизнесом. Инструмент позволяет регулировать налоговую нагрузку и обеспечивает ее снижение за счет выгодных условий, актуальных для предпринимательства, не отличающегося большими масштабами денежного оборота. УСН облегчает взаимодействие с Налоговой Службой, выраженное во внедрении упрощенной формы подачи отчетности. Предпринимателей, осуществляющих деятельность «по упрощенке», обязали отчитываться только раз в году, по итогам прошедшего налогового периода, исчисляемого в годичном измерении.
Сроки подачи отчетности
Несмотря на явные преимущества системы налогообложения, небрежное отношение к некоторым ее элементам может стать причиной немаленьких штрафов. Чтобы снизить вероятность финансовых потерь, предприниматели должны владеть информацией о том, когда сдавать декларацию по УСН и в каких ситуациях сроки могут быть изменены?
Кто должен подавать отчетность
Декларация подается субъектами предпринимательской деятельности в статусе юридического лица или индивидуального предпринимателя, которые посчитали, что УСН является для них наиболее выгодной системой налогообложения.
При этом не важно, отчисляют они налоги с полной суммы полученных доходов или с учетом ее корректирования расходами. Отчет подается даже в ситуации бездеятельности фирмы, когда ее годовой доход находится на нулевой отметке.
Сроки сдачи отчетности отличаются для субъектов хозяйственной деятельности с разными статусами. Юридическим лицам вменено в обязанность предоставление отчета на месяц раньше. Индивидуальным предпринимателям выделяется больше времени на подготовку документации. По итогам кварталов промежуточные декларации не подаются.
Для юридических лиц
Сроки подачи отчетности для юридических лиц
Законодательные нормы регламентируют обязательства юридических лиц отчитываться до конца марта. Если последний день является выходным, то он подлежит автоматическому переносу на первый рабочий день, следующий за ним.
Для малого и среднего бизнеса УСН стала удобным инструментом, который регулирует налоговую нагрузку. Кроме того, «упрощенка» облегчает взаимодействие с ФНС в части отчетности: сдавать налоговую декларацию требуется лишь один раз в год — по итогу налогового периода. Однако есть несколько важных нюансов, о которых нельзя забывать, поскольку небрежность и невнимательность могут обернуться серьезными штрафами.
Налоговый период и сроки подачи декларации
Упрощенная система налогообложения сокращает налоговую отчетность субъектов малого бизнеса до годовой декларации. Организации сдают ее в ИФНС по месту нахождения, индивидуальные предприниматели — по месту жительства. Декларация составляется по итогам налогового периода, которым для УСН является календарный год (ст. 346.19 НК РФ). Сроки подачи декларации в ИФНС обозначены в п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ:
- организации — до 31 марта года, следующего за отчетным;
- индивидуальные предприниматели — до 30 апреля года, следующего за отчетным;
- организации и ИП, прекратившие предпринимательскую деятельность, — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность;
- организации и ИП, утратившие право на УСН, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку».
Заполните и отправьте онлайн декларацию УСН без ошибок и в срок! Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Экстерн!
Попробовать
Авансовые платежи и итоговые суммы
Надо помнить о расхождении, которое возникает между составлением декларации по итогам года и фактическим перечислением налоговых сумм. Отчетными периодами для УСН являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, поэтому расчет и выплата упрощенного налога производятся по итогам каждого квартала. Согласно ст. 346.21 НК РФ налоговые платежи должны пройти не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
В 2019 году крайними датами перечисления налога будут:
- за I квартал — 25 апреля;
- за полугодие — 25 июля;
- за 9 месяцев — 25 октября.
Ежеквартальные выплаты налога являются по своей сути авансовыми платежами, размер которых бизнес определяет на основании собственных расчетов. Такие платежи ИФНС считает переплатой по налогу. Насколько они были верны, бизнесмен и налоговая проверяют уже по годовой декларации. Напоминаем, сумма по итогам года должна быть перечислена не позже срока подачи отчетности.
С учетом выходных и праздничных дней в 2019 году выплаты должны пройти:
Пени и штрафы
После подачи налоговой декларации в ИФНС происходит финальная сверка сумм: тех, что указаны в декларации, и тех, что были перечислены авансом. Если расчеты бухгалтера были верными, суммы сойдутся и у налоговой не будет никаких претензий к бизнесу.
Впрочем, если авансовые платежи были рассчитаны неправильно или просрочены, штрафов можно не бояться. Организация должна будет заплатить только пени, сумма которых станет понятна после проверки отчетности налоговиками. Штрафы ждут тех бизнесменов, которые не сдали годовую налоговую декларацию и не перечислили итоговый платеж в установленный законом срок.
Переход на УСН с 2019 года
Законодательная база позволяет организации при соблюдении определенных требований с начала календарного года перейти с общего режима налогообложения на упрощенный. В заявлении в территориальные органы ФНС организация указывает остаточную стоимость ОС, данные о доходах на 1 октября 2018 года, а также желаемый объект налогообложения.
Крайний срок в решении этого вопроса — 31 декабря. В 2018 году этот день выпадает на выходной, значит заявление о переходе на иную систему налогообложения предприниматель должен подать до 9 января 2019 года включительно. На эти же даты стоит ориентироваться и тем бизнесменам, кто планирует сменить объект «доходы минус расходы» на «доходы» (и наоборот).
Перейти на иную ставку налога или выбрать другую систему налогообложения в целом в конце года не очень удобно, так как час «Х» часто совпадает с выходными и праздничными днями. Мы рекомендуем не ждать последнего дня, а подготовить и передать в ИФНС необходимые документы заранее. Впрочем, это касается любых вопросов взаимодействия с налоговой инспекцией.
Упрощенная система налогообложения - сроки сдачи отчетности (за исключением УСН-декларации) не отличаются от тех сроков, в которые предоставляют отчеты налогоплательщики, находящиеся на ОСНО. Отличие лишь в составе отчетности. Ведь упрощенцы освобождены от уплаты некоторых налогов, а следовательно, список отчетов, которые они обязаны предоставлять, будет короче, чем у предприятий и индивидуальных предпринимателей (ИП), находящихся на общей системе налогообложения. Правда, так бывает не всегда. Но обо всем по порядку.
Сроки сдачи отчетности и уплаты налога при УСН в 2018 году
В первую очередь, это, конечно, декларация по налогу, уплачиваемому при УСН. Ее обязаны ежегодно сдавать как юридические лица, так и ИП, но в разные сроки. Для предприятий это 31 марта, для ИП — 30 апреля года, следующего за отчетным. Авансовые платежи по упрощенке платятся каждый квартал, до 25 числа месяца, следующего за расчетным периодом. Сроки уплаты налога за год по предприятиям и ИП совпадают со сроками подачи декларации.
Также все юридические лица, независимо от системы налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет и ежегодно сдавать отчетность — бухгалтерский баланс с приложениями. Упрощенкой, как правило, пользуются малые предприятия, для которых предусмотрен сокращенный список отчетов: баланс (ф. № 1) и отчет о прибылях и убытках (ф. № 2). Независимо от состава, сроки сдачи отчетов при отчетности на упрощенке едины — в течение трех месяцев по окончании отчетного года, то есть до 31 марта следующего за отчетным года.
ВАЖНО! Говоря о сроках предоставления отчетов, следует помнить, что в случае, когда последний день срока является нерабочим днем, днем истечения срока будет следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Сроки сдачи других обязательных отчетов при УСН в 2018 году
Остальные обязательные налоговые отчеты при УСН связаны с налогообложением выплат физическим лицам. Это различные формы по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды. Кстати, для ИП все эти отчеты можно считать условно-обязательными. Если предприниматель не нанимает работников и не заключает с физическими лицами гражданско-правовые договоры, то он может не сдавать перечисленные ниже отчеты по НДФЛ и страховым взносам.
Когда сдавать отчетность при УСН?
- Формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдают предприятия и ИП, производящие выплаты физическим лицам. Но не всегда, а только в тех случаях, когда плательщик должен в соответствии с законодательством выполнять функции налогового агента, то есть удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с произведенных выплат. Форма 6-НДФЛ — в течение года сдается ежеквартально в последний день месяца, следующего за отчетным кварталом, по итогам года предоставляется до 1 апреля. В этот же срок — до 1 апреля — необходимо предоставить в ФНС и форму 2-НДФЛ (она сдается раз в год).
- Сроки сдачи расчета по взносам в Фонд социального страхования по форме 4-ФСС зависят от того, предоставляется он в электронном виде или на бумажном носителе. Право предоставлять форму на бумаге имеют работодатели, у которых численность наемных работников не превышает 25 человек. В бумажном виде 4-ФСС предоставляется в течение года ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года — до 20 января. Электронную версию данного отчета нужно предоставлять до 25 числа следующего за расчетным периодом месяца и до 25 января соответственно.
Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности !
- В настоящее время все платежи во внебюджетные фонды (кроме взносов на страхование от несчастных случаев) администрируют налоговые органы и по ним сдается единый отчет — расчет по страховым взносам. Сроки сдачи отчета на УСН— до 30 числа месяца по истечении отчетного квартала и до 30 января — по итогам года (общеустановленные).
- Еще два обязательных отчета, которые сдают налогоплательщики на УСН, включают в себя не суммы исчисленных налогов, а информацию о работниках предприятия или ИП.
- Отчет СЗВ-М содержит сведения о лицах, застрахованных в системе пенсионного страхования, с которыми у налогоплательщика заключены трудовые либо гражданско-правовые договоры. Он предоставляется в Пенсионный фонд ежемесячно, до 15 числа следующего месяца.
И еще один справочный отчет — сведения о среднесписочной численности, которые предоставляются в налоговые органы ежегодно, до 20 января следующего года.
«Необязательные» отчеты по упрощенке, предоставляемые в отдельных случаях, — когда сдавать данную отчетность
Рассмотрим те отчеты, которые при УСН не обязательны, а обязанность сдавать их возникает только в определенных случаях.
Информация о налогах, от которых налогоплательщик освобождается при переходе на УСН, содержится в ст. 346.11 (НК РФ). Здесь же перечислены и условия, при которых упрощенцы все-таки должны будут уплачивать данные налоги:
- В общем случае упрощенцы не платят налог на прибыль. Однако если такая организация получает доходы в виде дивидендов или по операциям с долговыми ценными бумагами, то с этих доходов необходимо заплатить налог на прибыль, а, следовательно, и подать соответствующую декларацию. Сроки предоставления декларации по налогу на прибыль — до 28 числа месяца по истечении отчетного квартала (расчеты по авансовым платежам) и до 28 марта — по итогам года.
- От уплаты НДС упрощенцы также освобождаются. Но если НДС возникает при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, то его обязаны платить и те, кто применяет УСН. В этом случае необходимо предоставить налоговую декларацию по НДС. Для упрощенки сроки сдачи отчетности по НДС в 2017-2018 годах — до 25 числа месяца по истечении отчетного квартала.
- УСН предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество. Но и здесь есть исключение. Если в собственности организации имеется недвижимое имущество, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, то обязанность уплатить данный налог возникает. Следовательно, необходимо будет предоставить и декларацию по налогу на имущество. Сроки ее предоставления — до 30 числа месяца по истечении отчетного квартала (расчеты по авансовым платежам) и до 30 марта — по итогам года.
- Предприниматели на УСН не платят и НДФЛ. Но если ИП получает доход в виде дивидендов, выигрышей, призов, процентов по вкладам или облигациям, у него возникает обязанность уплатить этот налог и при УСН, а значит, он обязан подать декларацию по НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Также есть налоги, которые как упрощенцы, так и налогоплательщики на ОСН платят только в случае, если по ним имеется налоговая база.
Земельный налог уплачивают юрлица и ИП, владеющие земельными участками. Декларация предоставляется до 1 февраля года, следующего за отчетным.
Декларацию по транспортному налогу предоставляют только юрлица, владеющие транспортными средствами. Срок сдачи данного отчета — такой же, как и по земельному налогу, — до 1 февраля следующего за отчетным года.
Когда сдавать отчетность на упрощенке — вопрос не индивидуальный. Для упрощенцев лишь добавляется специальная декларация и сокращается количество отчетов по другим налогам в связи с тем, что упрощенцы освобождены от обязанности уплачивать некоторые налоги (налог на прибыль, на имущество, НДС, НДФЛ). Однако при определенных условиях у них может возникнуть обязанность уплачивать и эти налоги, в этом случае отчетность сдается в соответствии с налоговым законодательством.
