Полученные в переработку материалы не учитывайте в доходах или расходах. Перехода права собственности при такой передаче не происходит, поэтому нет реализации, учитываемой при расчете единого налога (п. 1 ст. 713 ГК РФ, ст. 39, п. 1 ст. 346.15, ст. 247 НК РФ).
Независимо от выбранного объекта налогообложения учитывайте доходы от переработки давальческих материалов, после того как работы будут оплачены (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Если организация-исполнитель применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы , связанные с переработкой материалов, учитывайте после их оплаты. При этом по некоторым видам расходов должны соблюдаться и другие условия их признания.
Организации, применяющие упрощенку по объекту «доходы», расходы по переработке материалов не учитывают (ст. 346.14 НК РФ).
ЕНВД
ОСНО и ЕНВД
Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, то необходимо организовать раздельный учет для налога на прибыль и НДС . Расходы, относящиеся одновременно к двум видам деятельности, распределите пропорционально доходам от каждого вида деятельности. Такой порядок следует из пункта 9 статьи 274, пунктов 4 и 4.1 статьи 170 и пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
5.3.Особенности учета и документального оформления строительных материалов заказчика и подрядчика
Обязанности по обеспечению строительстваматериалами несет подрядчик, если договором строительного подряда не предусмотрено, что обеспечение строительства в целом или в определенной части осуществляет заказчик (ст.700 Гражданского кодекса РБ).
В договоре подряда в качестве обязательного условия нужно указывать распределение функций между заказчиком и подрядчиком по обеспечению объекта конструкциями, материалами, изделиями. Такое требование установлено п.16 Правил заключения и исполнения договоров (контрактов) строительного подряда, утвержденных постановлением Совета Министров РБ от 15.09.1998 № 1450.
Таким образом, договорами строительного подряда может быть предусмотрено, что обязанность по поставке материалов возложена на заказчика.
Возможны также ситуации, когда функции по обеспечению строительства материалами возложены на заказчика и он передает их для выполнения строительных работ генподрядчику, который в свою очередь передает часть материалов субподрядчику.
Если обеспечение процесса строительства материалами полностью или частично возложено на заказчика, то учет поступления материалов, передачи их подрядчику для производства работ и включение стоимости материалов в состав затрат по строительству объекта осуществляет заказчик (п.7 Инструкции № 10). В соответствии с технологической структурой затрат стоимость материалов заказчика, использованных подрядчиком для производства строительных работ, включается в стоимость строительно-монтажных работ или в стоимость работ по монтажу оборудования.
В целях формирования стоимости объекта строительства материалами заказчика признаются материалы (п.18 Инструкции № 10):
приобретенные инвестором, заказчиком либо по их поручению инженерной организацией;
переданные подрядчику для производства работ на объекте строительства без перехода прав собственности на них;
предусмотренные в перечнях к сметным нормам на производство строительных работ.
Для того чтобы строительные материалы имели статус материалов заказчика, должны быть соблюдены все 3 условия, оговоренные в п.18 Инструкции № 10. Для этого заказчику необходимо:
самому оформить договоры на покупку строительных материалов у поставщиков и оплатить их стоимость;
учесть данные материалы в смете на строительство в качестве используемого материала;
передать материалы подрядчику на объект строительства без перехода права собственности.
Необходимо обратить внимание на следующие нюансы:
материал заказчика, полученный генподрядчиком и переданный субподрядчику для производства строительных работ на объекте заказчика, является материалом заказчика;
строительные материалы, приобретенные подрядчиком за счет авансов на выполнение строительных работ, материалами заказчика не являются.
Передача материалов заказчика подрядчику в бухгалтерском учете отражается следующей записью:
Дт 07/3, субсчет «Строительные материалы, переданные подрядчику материалов для производства работ».
К-т 07/3, субсчет «Строительные материалы на складе»,
У заказчика включение стоимости строительных материалов в стоимость строительных работ (объекта строительства) отражается следующей записью:
Д-т 08/1 «Вложения в долгосрочные активы»
К-т 07/3«Оборудование к установке и строительные материалы», субсчет «Строительные материалы, переданные подрядчику материалов для производства работ».
Данная запись производится на основании акта сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ формы С-2, утвержденной Постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 29.04.2011 № 13.
То есть передача материалов заказчика подрядчику для производства работ реализацией материалов не является.
Отражение в бухгалтерском учете операций у заказчика следующее.
Таблица 13
Строительные материалы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении по условиям договора, принимаются к учету на забалансовые счета в оценке, предусмотренной в договоре или товаросопроводительных документах (п.6 Инструкции № 4).
Согласно Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов» бухгалтерского учета учет материалов, принятых подрядчиком в переработку от заказчика (давальческое сырье) и не оплачиваемых подрядчиком, осуществляется на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».
Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по ценам, предусмотренным в договорах. Аналитический учет по счету 003 «Материалы, принятые в переработку» ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.
У подрядчика поступление материалов от заказчика отражается записью:
Таблица 14
Обязанность, связанную с поставкой заказчиком материалов для строительства объекта, следует оговаривать непосредственно в договоре строительного подряда или дополнительных соглашениях к нему. Передача материалов, изделий, конструкций подрядчику производится в соответствии с графиками такой передачи. Сроки и объем передачи строительных материалов напрямую связываются со сроками выполнения строительных работ и ввода объекта в эксплуатацию, что также предусматривается договором подряда.
Передача материалов заказчика подрядчику для производства работ оформляется товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 или товарной накладной формы ТН-2, утвержденными постановлением Минфина РБ от 18.12.2008 № 192 (п.21 Инструкции № 10).
При оформлении накладных учитываются следующие особенности:
если материал заказчика до передачи подрядчику находится (находился) на объекте строительства (строительной площадке) или доставляется (доставлялся) на объект непосредственно от поставщика, то передача материалов заказчиком оформляется товарной накладной формы ТН-2;
если материал заказчика до передачи подрядчику находится (находился) на складе заказчика, местонахождение которого не совпадает с местонахождением объекта строительства, то передача оформляется товарно-транспортной накладной формы ТТН-1;
при передаче материалов заказчика для производства работ на объекте, работы по строительству которого облагаются НДС, в накладной указываются наименование, количество, цена и стоимость материала. Ставка и сумма НДС не указываются, поскольку передача материала заказчику для выполнения работ реализацией материала не является;
при передаче материалов заказчика для производства работ на объекте, работы по строительству которого не облагаются НДС или облагаются этим налогом частично (например, при наличии в жилом доме встроенно-пристроенных помещений), в накладной указываются наименование, количество, цена, стоимость материала и ставка НДС, по которой был уплачен налог при приобретении этих материалов. Это связано с тем, что на объектах, освобождаемых от НДС (к примеру, объектах жилого фонда), стоимость материалов в стоимость строительства включается по ценам с учетом НДС. Порядок включения налогов и отчислений подрядчиком в акты сдачи-приемки выполненных работ для компенсации их заказчиками изложен в письме Минстройархитектуры РБ от 01.04.2010 № 04-2-04/1130;
в качестве обязательной дополнительной информации указывается цель передачи: «материал заказчика для производства работ на объекте (приводится наименование объекта) согласно договору (указывается номер договора строительного подряда)».
Наибольшее количество вопросов у организаций возникает, как правило, когда в процессе строительства участвуют 3 стороны: заказчик, генподрядчик и субподрядчик..
Материал заказчика, полученный генподрядчиком и переданный субподрядчику для производства строительных работ на объекте заказчика, является материалом заказчика (п.18 Инструкции № 10).
Порядок документального оформления передачи материалов заказчика генподрядчику четко изложен в п.21 Инструкции № 10, а документальное оформление передачи материалов заказчика генподрядчиком субподрядчику - такое же, только с учетом некоторых особенностей.
Так как материал заказчика, переданный субподрядчику, уже находится на объекте строительства, передача генподрядчиком субподрядчику материалов заказчика оформляется товарной накладной формы ТН-2. В данной ситуации в накладной формы ТН-2 в строке «Цель приобретения продукции (товара)» указывается следующая информация: «материал заказчика для производства работ на объекте (приводится наименование объекта) согласно договору (указывается номер договора)».
Далее необходимо обратить внимание на случай, когда по условиям заключенного договора подряда обеспечение строительства материалами возложено частично на заказчика, т.е. часть материалов - заказчика, а часть - генподрядчика.
В данной ситуации передача генподрядчиком материалов (заказчика и генподрядчика) субподрядчику по одной накладной недопустима, так как имеются различия в заполнении накладных в зависимости от того, передача ли это генподрядчиком субподрядчику материалов заказчика или передача генподрядчиком им же приобретенных материалов субподрядчику.
Передача субподрядчику генподрядчиком материалов, приобретенных им самостоятельно, является реализацией материалов (подп.14.7 и 14.8 п.14 Инструкции № 4).
Передача генподрядчиком строительных материалов субподрядчикам отражается в бухгалтерском учете записью:
Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 8 « Прочие расходы по текущей деятельности»
К-т 10/1 «Материалы».
Оборот по реализации материалов признается объектом обложения НДС (ст.93 Особенной части Налогового кодекса РБ). Следовательно, в накладной, оформленной генподрядчиком при передаче собственных материалов субподрядчику, необходимо предъявить дополнительно к цене материалов соответствующую сумму НДС, указав при этом ставку НДС, сумму НДС и стоимость материалов с НДС (п.1 ст.105 НК).
При оформлении накладной генподрядчиком в случае передачи субподрядчику материалов заказчика информацию по НДС указывать не следует.
При реализации материалов генподрядчиком субподрядчику в накладных следует указывать цель приобретения товара как «собственное производство и (или) потребление». А при передаче материалов заказчика субподрядчику цель приобретения указывается как «материал заказчика для производства работ на объекте (приводится наименование объекта) согласно договору (указывается номер договора)» (п.21 Инструкции № 4).
Сторонам договора строительного подряда следует помнить о необходимости проведения не реже 2 раз в год сверки учетных данных по переданным (полученным) для производства работ материалам с составлением акта сверки (п.23 Инструкции № 10). Такая сверка производится в целях обеспечения сохранности и целевого использования подрядчиком материалов заказчика.
Вышеуказанная сверка представляет собой сверку данных об остатках материальных ценностей в натуральном и денежном выражении.
Форма акта сверки законодательством не утверждена. Поэтому форма акта может быть произвольной, но при этом она должна содержать все реквизиты, обязательные для первичного учетного документа.
В данной статье рассмотрим пошаговую инструкцию по учету в 1С 8.3 (8.2) давальческого сырья переработчику (сторонней организацией) нашей (давальцу) для . Кроме того, кратко затронем вопрос возврата неиспользованного материала (сырья).
Для удобства сделайте на данном этапе статьи , чтобы можно было дальше рассматривать операции по теме. У меня в базе данных на остатках уже есть материалы, с которыми я и буду работать.
В программе часто можно встретить моменты, когда сырье называют материалом, а материалы — сырьем. Для удобства в этой статье я буду использовать термин «материалы». И будем подразумевать, что .
Для создания документа « » в 1С нужно через пункт меню «Производство» найти раздел «Передача в переработку» и выбрать соответствующий подраздел.
В окне со списком документов нажимаем кнопку «Создать». Откроется окно создания документа «Передача товаров (материалов) в переработку».
Приступим к заполнению документа. Сначала заполним верхнюю часть (шапку). Укажем организацию, склад и контрагента с договором. Этих данных достаточно, чтобы понять, от кого и кому передаются материалы.
В табличной части воспользуемся кнопкой «Подбор» и выберем материалы для передачи. Вот пример заполненного документа:
Как видим, один из товаров учитывается у меня на счете 41.01. В данном случае для нас это не имеет значения. Важнее, на какие счета попадут наши материалы. В табличной части указано, что они должны попасть на счет 10.07 «Материалы в переработке». Сейчас мы в этом и убедимся. Нажимаем кнопку «Провести», затем кнопку . Откроется окно с проводками (если они сформировались вообще, бывает и такое):
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Да, все верно. Материалы переместились на счет 10.07. Теперь остается физически отгрузить материалы и ждать, когда исполнитель сделает из них готовую продукцию.
Поступление из переработки
Оформим в 1С 8.3 документ возврата материалов из переработки. Этот документ похож, на первый взгляд, на документ поступления товаров, но он выполняет еще несколько функций:
- во-первых, мы должны списать материалы, из которых исполнитель изготовил нам продукцию;
- во-вторых, у нас могут возникнуть дополнительные затраты, связанные с, например, доставкой материалов. Эти затраты должны отразиться на себестоимости готовой продукции;
- в третьих, могут быть остатки материалов, которые исполнитель нам возвращает, и мы должны их оприходовать;
- ну и в конце концов у нас в результате всех этих операций должна появиться готовая продукция на складе.
Приступим к оформлению документа. Аналогично первому, заполним организацию, склад и контрагента с договором.
Табличная часть в данном документе разнообразнее, поэтому рассмотрим ее более детально, по закладкам. Я предоставлю Вам в качестве примера уже заполненный документ, а затем мы его будем внимательно рассматривать:
Первая закладка: Продукция. Здесь мы выбираем товар, который к нам в конечном итоге пришел.
Напомню, что готовая продукция учитывается у нас на 43 счете. Еще одна особенность на этой закладке — это столбец «Сумма плановая». Так как на данном этапе мы не можем зачастую точно указать себестоимость продукции, мы указываем здесь ее вручную как плановую. В данном документе мы сможем точно рассчитать лишь прямые материальные затраты – это материалы, из которых состоит наше изделие. Плюс некие услуги, опять же, связанные с непосредственным производством данной партии.
Окончательно себестоимость мы сможем рассчитать только в конце месяца, учтя аренду оборудования (допустим, автомобиля, который отвозил материалы), зарплату рабочих за месяц, электроэнергию, отопление и так далее.
Укажем в каждой строке с готовой продукцией ее спецификацию. Благодаря этому нам не придется заполнять закладку «Использованные материалы» вручную.
Закладку «Услуги» рассматривать не будем, на ней все так же, как и в документе « «, разве что, опять же, нужно указать счет затрат.
Вот к счету затрат мы плавно и перебрались. Перейдем на закладку «Счет затрат». Вот тут-то он и зарылся. У меня он встал по умолчанию 20.01. У кого поле пустое, укажите нужный. Заполните реквизиты «Подразделение затрат» и «И номенклатурная группа». Это нужно для аналитического учета.
Закладка «Использованные материалы». Здесь нажимаем кнопку «Заполнить» и выбираем «По спецификации». Ура, у меня все заполнилось правильно:
На этой закладке, как ни странно, все. Переходим к «Возвращенным материалам».
Возврат неиспользованных товаров
Для выполнения строительных и специализированных работ, например для установки лифтов или сантехнического оборудования, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика (или просто основного подрядчика, если не получает вознаграждения от субподрядчиков).
Согласно пункту 3 статьи 709 ГК РФ генеральный подрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком, а перед субподрядчиком - ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение заказчиком обязательств по договору подряда.
По отношению к субподрядчику генеральный подрядчик выполняет функции заказчика. Договором строительного подряда может быть предусмотрено, что обеспечение строительства в целом или в определенной части осуществляет заказчик.
Статье 713 Гражданского Кодекса РФ определено, что подрядчик обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала.
Право собственности на передаваемые в переработку материалы остается у заказчика (статья 220 ГК РФ). В этом случае материалы должны учитываться как давальческое сырье. Давальческими считаются те материалы, которые принимаются без оплаты их стоимости и подлежат переработке. В данном случае материалы могут учитываться следующим образом:
· Материалы переданы заказчиком подрядчику без перехода права собственности, что должно быть закреплено договором;
· Подрядчик занимается переработкой материала, в результате чего из строительных материалов заказчика образуется готовое здание или его часть;
· Право собственности на строительные работы переходит от подрядчика к заказчику за исключением собственности на материалы, переданные заказчиком подрядчику, что должно быть закреплено договором.
Передача строительных материалов должна оформляться соответствующими накладными, со ссылкой о передаче на давальческую переработку. Субподрядная организация составляет отчет об израсходованных материалах. Остаток неиспользованных материалов субподрядная организация либо возвращает генподрядчику, либо уменьшает на их стоимость размер платежа за выполненные работы, так как получает на данные материалы право собственности.
Поскольку операции по реализации строительных материалов не происходит, у заказчика не возникает дополнительных объектов налогообложения.
Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете генподрядчика и субподрядчика при передаче давальческих материалов субподрядчику и расчеты по налогу на добавленную стоимость по этим материалам.
Методическими указаниями по учету материально – производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 года № 119н (далее – Методические указания) дано определение, что давальческие материалы - это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.
Аналитический учет давальческих материалов у субподрядчика ведется по заказчикам, наименованиям, количеству и стоимости, а также по местам хранения и переработки (выполнения работ, изготовления продукции).
В соответствии с пунктом 157 Методических указаний, организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки (обработки, выполнения работ, изготовления продукции) как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов (на отдельном субсчете).
У субподрядчика давальческие материалы учитываются на забалансовом счете "Материалы, принятые в переработку".
Заказчик, передающий материалы в переработку, учитывает их в течение всего времени строительства на субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону». По окончании строительства затраты на переработку и стоимость материалов относятся на увеличение первоначальной стоимости объекта строительства у заказчика, либо на строительных работ генерального подрядчика.
При этом генеральным подрядчиком производятся следующие записи:
– отражено приобретение материалов, планируемых в дальнейшем передать организации-подрядчику на давальческих условиях;
– отражен НДС со стоимости приобретенных материалов;
– оплачена задолженность перед поставщиком материалов;
– отражена стоимость субподрядных работ по строительству (за минусом НДС), принятых к оплате (то есть без стоимости давальческих материалов);
Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– отражен НДС от стоимости строительных работ по переработке материалов; не переходящих в собственность субподрядчика.
– отражается стоимость материалов, принятых в переработку;
– отражаются затраты по переработке сырья и материалов;
Д-т 90-2 «Себестоимость продаж» К-т 20 «Основное производство»
– списываются затраты по передаче готовой продукции заказчику;
– определен финансовый результат;
– отражено погашение дебиторской задолженности за услуги, связанные с переработкой материала.
– списана стоимость сырья и материалов, принятых в переработку;
Пример № 2.
Строительная организация-субподрядчик получила от генерального подрядчика (заказчика) давальческие строительные материалы на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18% – 18 000 руб.) и использует их в ходе проведения строительных работ. Согласованная между сторонами стоимость работ равна 35 400 руб. (в т.ч. НДС 18% – 5 400 руб.). Прием материалов оформляется приходным ордером (форма № М-4) с пометкой, что материалы поступили в организацию на давальческих условиях.
В учете организации-субподрядчика производятся следующие записи:
Д-т – 100 000 руб. – отражена стоимость материалов, принятых от заказчика;
Д-т 20 К-т 70 , 69 и т.д. – 20 000 руб. – отражены затраты по оказанию услуг по строительству объекта;
Д-т 62 К-т 90-1– 35 400 руб. – отражена согласованная сторонами стоимость услуг по строительству объекта (включая сумму НДС);
Д-т 90-2 К-т 68-2– 5 400 руб. – отражен НДС со стоимости оказанных услуг;
Д-т 90-2 К-т 20 – 20 000 руб. – отражено списание на реализацию фактических затрат, связанных с оказанием услуг заказчику;
Д-т 51 К-т 62 – 35 400 руб. – отражена фактическая оплата заказчиком стоимости оказанных услуг;
К-т 003 «Материалы, принятые в переработку» – 100 000 руб. – отражено списание стоимости давальческих материалов при передаче готового объекта заказчику.
Таким образом, учет операций, связанных с договором на переработку давальческих материалов у подрядчика ведется на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» без применения двойной записи до момента принятия строительных работ заказчиком (передачи готовой продукции).
Аналитический учет сырья и материалов на данном счете осуществляется в разрезе заказчиков, по видам ценностей и в оценке, предусмотренной в договорах (пункт 156 Методических указаний).
Обращаем Ваше внимание
Если генеральный подрядчик реализует строительные материалы субподрядчику по отдельному договору (передает право собственности на материал) то в учете генподрядчика передача материалов отражается так:
Д- т 62/субсчет «Расчеты за ТМЦ» К - т 91/субсчет «Прочие доходы» - отражена поставка материалов по договорным ценам;
Д - т 91/субсчет «Прочие расходы» К – т 10 - списана покупная стоимость стройматериалов (без НДС);
Д - т 91/субсчет «Прочие расходы» К - т 68/субсчет «Расчеты по НДС» – отражен НДС по реализованным материалам;
Д - т 91/субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» К - т 99 - учтена прибыль от реализации материалов;
Д - т 60/субсчет « Расчеты с субподрядчиком» К - т 62/субсчет «Расчеты за ТМЦ» - зачтена задолженность субподрядчика за материалы.
Пример 3.
Организация, являющаяся генподрядчиком, привлекла для выполнения работ субподрядную организацию. В соответствии с отдельным договором строительные материалы в январе 2004 года поставил генподрядчик на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18% - 18 000 руб.). При этом себестоимость материалов у генподрядчика составляет 90 тыс. руб. По договору субподряда подрядчик в апреле 2004 года выполнил работы на 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб., а генподрядчик засчитал в стоимости работ стоимость поставленных субподрядчику материалов.
В учете генподрядчика данные хозяйственные операции находят следующее отражение:
Январь 2004 года
Д - т 62 К - т 91 – 118 000 руб. - отражена поставка материалов по договорным ценам;
Д - т 91 К - т 10 – 90 000 - списана покупная стоимость стройматериалов (без НДС);
Д – т 91 К - т 68 – 18 000 - отражен НДС по реализованным материалам;
Д - т 91 К - т 99 - 10 000 – отражена прибыль от реализации материалов;
Апрель 2004 года
Д – т 20 К – т 60 1 000 000 – отражена стоимость работ выполненных субподрядчиком;
Д - т 19 К - т 60 180 000 - отражен НДС по выполненным работам;
Д - т 60 К - 62 - 118 000 - зачтена задолженность субподрядчика за материалы;
Д – т 68 К - т 19 18 000 НДС по выполненным и оплаченным работам принят к вычету.
В апреле 2004 года генподрядчик и субподрядчик составили акт о взаимозачете встречной задолженности. И только после проведенного зачета взаимных требований генподрядчик имеет право применить вычет по выполненным работам.
В отличие от бартерных операций (условия мены в которых, предусмотрены договором), взаимозачет производится при наличии взаимной задолженности и в соответствии с пунктом 2 статьи 167 НК РФ считается оплатой.
Более подробно с учетом и налогообложением в строительной отрасли Вы можете познакомиться в разработке ЗАО «Интерком – Аудит» «Строительство».
ООО на ОСНО, являемся подрядчиками по строительному объекту. Заключили договор с субподрядчиком на отдельные виды работ и по договору передаем им материалы для строительства объекта. В последствии субподрядчиком все наши материалы использованы в строительстве. Какими документами и проводками оформляется передача строит.материалов субподрядчику и их использование на объекте
На передачу материалов субподрядчику оформляете акт или накладную (можно воспользоваться формой № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону») со ссылкой о передаче на давальческой основе. Субподрядная организация составляет отчет по израсходованным материалам.
В бухучете поступление материалов, приобретенных для использования в строительстве, отражается на счете 10-8 «Строительные материалы». При передаче материалов субподрядчику перенесите их стоимость на счет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»:
Дт 10-7 Кт 10-8
– отражена стоимость материалов, переданных субподрядчику.
После того, как субподрядчик составил отчет, в учете делаете запись:
Дт 20 Кт 10-7
Списаны израсходованные на строительство стройматериалы на основании отчета субподрядчика.
Как в бухучете отразить стоимость собственных материалов, переданных подрядчику для строительства (изготовления) основного средства
В бухучете стоимость материалов, приобретенных для использования в строительстве (изготовлении) основного средства, включается в его первоначальную стоимость. При этом включить в первоначальную стоимость можно только те материалы, которые фактически израсходованы. Такой порядок следует из пункта 8 ПБУ 6/01.
Сама по себе передача материалов подрядчику не означает, что все они были использованы в строительстве. Поэтому включать в первоначальную стоимость объекта стоимость всех переданных материалов нельзя. Нужно знать, какое количество материалов было израсходовано фактически. Эта информация может быть отражена в отчете подрядчика. Типового образца такого отчета нет, поэтому его можно составить в произвольной форме. Главное, чтобы он содержал обязательные реквизиты, указанные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Обязанность подрядчика составлять такие отчеты, а также периодичность их представления предусмотрите в договоре подряда. Право требовать от подрядчика отчеты организации дает статьи 748 Гражданского кодекса РФ, согласно которой заказчик может контролировать в том числе и использование подрядчиком переданных ему материалов.
В бухучете поступление материалов, приобретенных для использования в строительстве (изготовлении), отражается на счете 10-8 «Строительные материалы». При передаче материалов подрядчику перенесите их стоимость на счет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»:
Дебет 10-7 Кредит 10-8
– отражена стоимость материалов, переданных подрядчику для сооружения объекта.
Такой порядок предусмотрен пунктом 157 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н .
После того как подрядчик представит отчет об израсходованных материалах, включите их стоимость в состав расходов, формирующих первоначальную стоимость строящегося объекта:
Дебет 08-3 Кредит 10-7
– отражена стоимость материалов, израсходованных на сооружение объекта.
Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов .
Из статьи книги Строительство: бухгалтерский и налоговый учет
Стройматериалы переданы субподрядчику на давальческой основе
Давальческие стройматериалы – это материалы, принятые подрядчиком от заказчика (генподрядчика) без оплаты их стоимости и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов. При этом право собственности на стройматериалы к подрядчику не переходит.
Поскольку реализации материалов не происходит, то и объектов налогообложения в связи с движением материалов между организациями не возникает. На передачу материалов заказчик (генподрядчик) оформляет акт или накладную (можно воспользоваться формой № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону») со ссылкой о передаче на давальческой основе. Подрядная организация составляет отчет по израсходованным материалам. При этом в акте выполненных работ (например, составленном по форме № КС-2) стройматериалы отражает только справочно.
Остаток неиспользованных материалов подрядчик возвращает давальцу либо покупает их у него.
Бухгалтер заказчика (генподрядчика) отражает покупку и передачу стройматериалов подрядчику следующим образом:
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 60 | Поступили стройматериалы от поставщика | |
| 19 | 60 | Отражен НДС в стоимости стройматериалов |
| 68 | 19 | Заявлен вычет «входного» НДС |
| 60 | 51 | Оплачены стройматериалы поставщику |
| 10 субсчет «Стройматериалы» | Отражена передача стройматериалов подрядчику по отгруженным материалам | |
| 08 (20) | 60 | Приняты от подрядчика работы без учета стоимости стройматериалов |
| 08 (20) | 10 субсчет «Материалы, переданные подрядчику» | Списаны израсходованные на строительство стройматериалы на основании отчета подрядчика |
