Учет страховых взносов при усн доходы. Как уменьшить УСН на страховые взносы

Что такое УСН 6 процентов 2019 для ИП уменьшение налога возможно ли и как проводится? УСН с объектом налогообложения под названием «доходы» считается одним из удобнейших режимов. Предлагаемая изначально процентная ставка налога обеспечивает низкую нагрузку на бизнес. Но рассчитанную сумму можно ещё снизить за счёт страховых сборов. В статье описывается, как производится снижение на законных основаниях.

НК РФ определяет, что если налогоплательщик выбрал упрощённый налоговый режим с объектом «доходы», он вправе снизить размер итоговой суммы к уплате (или аванс) на величину сборов следующего характера:

• страховых взносов в ПФР;
• в соцстрах для компенсации неспособности к труду в связи с несчастными случаями или по причине материнства;
• медстрах.

Есть два условия применения этой нормы, при которых возможно снижения объёма налогообложения на эти суммы:

1. Перечисленные взносы носят обязательный характер.
2. Они оплачены в том отчётном периоде, в котором вёлся .

Для 6-процентного налогового режима налоговым периодом считается год, авансы следует вносить поквартально.

Налог индивидуальный предприниматель вправе уменьшать в разной мере, когда он использует наёмный труд и когда работает в одиночку.

Далее мы подробно осветим вопрос, как правильно сделать расчёт налогов для ИП по упрощёнке с учётом взносов, но предварительно отметим, что единый «упрощённый» налог позволяет создать уменьшение на полную сумму страховых сборов, если штата нет, и не более чем 50%, если наёмный персонал имеется.

Опишем на примере, как работает калькулятор УСН 6 в 2019 году для ИП без работников и как правильно провести операцию по уменьшению налоговой суммы, если бизнесмен ведёт дело в одиночку.

ИП, избравший УСН с «доходным» объектом, в одиночку предоставляет услуги по доставке грузов. В 2019 году выручка составила 870000 рублей. Какие налоги и сборы он вынужден вносить при указанном объёме дохода?

Сумма 6-процентного упрощённого налога составит 870000 х 6% = 52200 рублей. Размер «своих» страховых взносов сложен из двух частей: обязательной фиксированной в объёме 32 385 р. и 1-процентной с превышения над 300 тыс. рублей, то есть (870 000 – 300 000) х 1% = 5 700 р. В итоге получится 38 085 р.

Логично было бы посчитать, что общая сумма к уплате должна составить 52200 + 38085 = 90285 р. Однако Налоговый кодекс позволяет вычесть страховые взносы из бюджетного платежа и в результате заплатить надо будет всего 52 200 р.

Чтобы рационально распределить обязательства, лучше уменьшение налога проводить поквартально, хотя предельный срок утверждён на одном уровне – 31 декабря текущего года.

Например, частями, отражёнными в следующей таблице:

Теперь, посматривая на табличную форму, проследим, какова система и динамика начисления и вычета из налоговых авансов и итогового налога перечисленных страховых сборов:

1. Первые три месяца показали следующий результат: 128000 х 6% = 7680 р. Минусуем уплаченные взносы 7660 р., к оплате остаётся 20 р.
2. За шесть месяцев уплатить надо будет следующую сумму: 390000 х 6% = 23400 р. Вычитаем взносы, перечисленные за полугодие, и внесённый в бюджет аванс за первый квартал: 23400 – 18000 – 20 = 5380 р. – эту сумму останется доплатить.
3. За девятимесячный период сумма налога составит 595000 х 6% = 35700 р. Вычитаем на уплаченные сборы и налоговые авансы: 35700 – 19000 – 20 – 5380 = 5920 руб. Перевести эти деньги в бюджет надо успеть до 25 октября.
4. По результатам года подсчитываем, сколько ИП должен доплачивать до контрольного срока – 30 апреля: 870000 * 6% = 52 200 - 38 755 - 20 - 5380 - 5920 = 2125 р.

Подведём итоги, которые дал по УСН 6 процентов 2019 для ИП без сотрудников калькулятор:

• доплаты по каждому кварталу – 20 + 5 380 + 5 920 = 11 320 р.
• итоговая доплата по налогу за год – 2 125 руб.
• годовые взносы за себя – 38 755 руб.

Простая проверка показывает, что общий объём платежей равен 52200 руб., а не 90 285 р., как можно было бы рассчитать первоначально.

Если бы индивидуальный предприниматель проводил авансовые платежи, и внёс страховые взносы разово – в конце года, то ситуация развивалась бы иным образом. Налоговая сумма составила за счёт авансов 35700 р., страховые взносы за себя – 38 755 р. Итого 74 455 р.

То есть, расчёт УСН 6 в 2019 году для ИП без работников показывает, что возникает переплата в размере 74 455 – 52 200 = 22 255 р., которую надо возвращать или засчитывать на будущие перечисления через налоговую инспекцию путём написания заявления.

Процедура эта сложности не представляет, но есть два неприятных момента:

• ИП кредитует бюджет, но обратной благодарности ему ждать не стоит;
• предприниматель обращает на себя внимание налоговой инспекции (разовая операция проблем не повлечёт, но если она повторится и в следующие годы, то камеральные проверки станут настойчивее и чаще).

Однопроцентный взнос с превышения над 300-тысячвной суммой дохода платят в следующем году.

После того, как ИП оформит первого работника на некую должность, он должен удерживать НДФЛ из его заработной платы, и начислять на этот доход страховые взносы. Помимо обязанности по расчёту оплаты, предпринимателю необходимо своевременно вносить эти средства в бюджет и страховые фонды. После того, как у предпринимателя на руках окажется соответствующий платёжный документ, у него появится возможность учесть суммы в налоговых платежах.

Если ИП принимает на работу персонал, авансовые платежи и сам налог разрешается снизить на сумму перечисленных в фонды сборов, но не выше чем на 50%. Допускается принимать к учёту не только «свои» взносы, но и те, что внесены за работников.

Полный объём страховых взносов за сотрудника составляет 30% от заработной платы и иных доходов и распределяется в следующих долях:

• на пенсионные нужды – 22%;
• на медстрах – 5,1%;
• на соцстрах – 2,9%.

Отдельным категориям индивидуальных предпринимателей, использующих «упрощёнку», на УСН платят за наёмный персонал страховые взносы по пониженным тарифам. Налоговый кодекс устанавливает виды ОКВЭД (виды занятий), использование которых позволяет пользоваться преференциями.

Среди таких видов деятельности производственная сфера отдельных значимых направлений, образование, строительство, услуги и др. Наниматели такого рода уплачивают за персонал только 20-процентный страховой взнос в ПФР. Индивидуальный предприниматель из приведённого выше примера занимается грузовыми перевозками, которые не входят в льготный перечень, то есть не имеет права на сниженные ставки сборов.

За 2019 год индивидуальный предприниматель с наёмным персоналом заработал 1560400 рублей. Разбросаем выручку и перечисленные страховые сборы, как свои, так и работников в табличной схеме:

Подсчитанная налоговая сумма с учётом авансов в этом примере составит 1560400 х 6% = 93 624 р., а страховых сборов «своих» и работников перечислено в объёме 69545. С учётом ограничения в 50% налог позволено снизить только до 46 812 р. (93 624/2), несмотря на то, что внесённые страховые взносы в объёме больше расчётной суммы налогов.

В результате нагрузка на ИП увеличивается и на средства, перечисленные в рамках страхования за наёмный персонал, так и из-за того, что «свои» взносы учитываются только наполовину, а не на 100%, как без работников.

Обязательное условие для ИП, использующих 6-процентную «упрощёнку» – снижение налоговой нагрузки за счёт страховых взносов возможно только в том случае, если сборы переведены в фонд в периоде их расчёта.

Иначе говоря, снизить размер авансового налогового платежа получится, если совпадут два следующих временных фактора:

• период, за который рассчитывалась сумма платежа (например, 6 месяцев);
• период, в котором осуществлены перечисления, неважно рассчитанные за этот промежуток или за предыдущий.

Если так получится, что в Пенсионный фонд взносы перечислены в течение первого квартала, то сумму платежа допустимо учесть во всех последующих квартальных авансах по налогу. Из этого вытекает один полезный вывод: чтобы добиться экономии, следует вносить сборы или в первом квартале, или каждые три месяца.

От того, наличествуют ли в штате предприятия ИП работники, зависит объём средств, которые удаётся вычесть из суммы единого «упрощённого» налога. Помимо этого, от выбранного объекта налогообложения зависит принцип вычета. Так, если ИП предпочёл 6-процентную ставку, ему разрешается снизить размер итогового налога только за счёт страховых платежей.

Если он предпочтёт доходы за вычетом расходов, то взносы уходят в общий перечень расходов и способны снизить налоговую базу, но не прямой единый налог.

Особенности

При определении влияния страховых платежей на конечную сумму перечисления в бюджет перед индивидуальными предпринимателями возникает ряд вопросов.

Выведем их в отдельную таблицу:

Вопрос	Ответ
Разрешено ли предпринимателю снизить сумму налога по «упрощёнке» на объём перечисленных за себя или работников страховых взносов, если они перечислены в прежние налоговые периоды?	Разрешается, так как определяющим фактором для учёта служит дата фактического перевода в фонды.
Если ИП оформил на работу одного сотрудника в середине отчётного периода, поменяется ли размер уменьшения.	С того момента, как индивидуальный предприниматель принял на работу первого сотрудника, он становится работодателем. С этого момента он уже не вправе полностью учитывать страховые взносы в итоговом налоговом платеже. Ему придётся довольствоваться 50-процентным уменьшением.
Если ИП остался работать один, как ему делать вычеты страховых сумм? Можно ли сразу переходить к 100-процентному учёту взносов?	Предприниматель сможет вычитать страховые сборы в 100-процентном объёме только с нового налогового года.
Не будет ли нарушением законодательства, если предприниматель, только что перешедший на УСН, вычтет взносы, перечисленные в прежних налоговых периодах?	Такое действие допустимо, так как главное, что эти деньги были фактически внесены.
Допустимо ли снижение размера налога на перечисленные страховые взносы в 100-процентном объёме, если на предприятии в штате только одна единица – сотрудница, находящаяся в декретном отпуске?	Если работнику на протяжении налогового года не выплачивается заработная плата по объективным причинам, то предприниматель вправе воспользоваться 100-процентным вычетом. По закону ИП считается работодателем, поскольку производит выплаты дохода своим сотрудникам.

Налоговую сумму, рассчитанную по 6-процентной ставке, разрешается уменьшать на расходы, относящиеся к социальному страхованию. Но имеются некоторые особенности, ограничивающие вычет. Так, сумму нельзя уменьшать на сборы, связанные с травматизмом, а также пособия, выплачиваемые в связи с беременностью или родами.

Взносы на ФСС можно учесть только те, что перечислены за сотрудников. ИП за себя их уплачивать не обязан и, даже если и переведёт соответствующие суммы в фонд, то снизить размер итогового единого налога на эти объёмы не вправе.

Сроки перечисления

Крайние сроки внесения налоговых авансов не меняются уже длительный период и для 2019 года таковы:

• рассчитанные по первому кварталу – до 25.04;
• по полугодию – до 25.07;
• за девятимесячный период – до 25.10.

По окончании года итоговую сумму налога потребуется внести до 30.04.2019. Этот платёж жёстко привязан к моменту сдачи отчётности – налоговой декларации по «упрощёнке».

Страховые взносы по кварталам вносятся в несколько иные сроки.

Приведём и их, чтобы предпринимателю было легче ориентироваться:

• по первому кварталу – до 31.03;
• по второму кварталу – до 30.06;
• по третьему кварталу – до 30.09;
• по четвёртому кварталу – до 31.12.

Налоговая служба просит не доводить платёж до последней черты, чтобы не возникало просрочек из-за длительности проводок, особенно в преддверии выходных или праздничных дней. Если ИП не уложится в квартал и средства пойдут в фонд уже следующим месяцем, вычет сделать не удастся.

Для предотвращения сбоев лучше воспользоваться одной из бухгалтерских или налоговых программ, предлагаемых, в том числе и ФНС. Они имеют встроенные календари и реквизиты (в том числе КБК) своевременно напомнят о необходимости перечисления налога или страхового сбора и безошибочно направят суммы по нужным адресам.

Все, кто производит выплаты физлицам за произведенные работы и выполненные услуги, обязаны рассчитывать с них страховые взносы (СВ).Субъекты бизнеса, работающие на УСН, не являются исключением из правил. Особенности, которые нужно учесть при расчете и учете взносов на страхование при работе на упрощенке, будут рассмотрены в данной статье.

У кого есть право на УСН?

Вести учет по упрощенной системе для налогообложения могут юридические лица и предприниматели, которые уведомили налоговиков о своем намерении перейти на данную систему в следующем году при выполнении ими пунктов в соответствии с данными таблицы ниже.

При этом необходимо учесть, что пункт 3 статьи 346.12 перечисляет тех, кто ни при каких обстоятельствах не может использовать УСН.

Страховые взносы за работников на УСН

Компании, использующие упрощенку,также, как и субъекты предпринимательской деятельности, работающие на ОСНО, в случае применения наемного труда уплачивают страховые взносы с выплат работающим у них застрахованным лицам:

• на пенсионное обеспечение и медицинское страхование;
• на социальное страхованиена случай болезни и декрета, и страховку при несчастных обстоятельствах.

Все взносы в полном объеме перечисляются не позднее 15числа месяца по начисленным с выплат трудящимся за предыдущий месяц суммам.

В 2016 году ставки взносов на пенсионное обеспечение и медстрахование соответствуют значениям из таблицы ниже.

Для страхования заболевших и для получения декретного отпуска тариф составит 5,1% от базы при заработке физлица до 718 000 рублей. На заработок сверх этого размера в этом году взносы в соцстрах не начисляются.

Часть плательщиков-упрощенцев, ведущая бизнес из списка 8 пункта 58 статьи закона № 212-ФЗ обладает правом на взносы в уменьшенном размере. В настоящее время такие субъекты уплачивают только СВ на пенсионное обеспечение в размере 20%, а для остальных страховок ставка составляет 0% по 2018 год включительно.

Взносы при совмещении льготной и обычной деятельности

При единовременном занятии несколькими видамиработ из льготного перечняприменениесниженныхразмеров взносов допускается только при совокупной долевыручки от таких работ (услуг), составляющей не менее 70% от годовых доходов плательщика, применяющего УСН.

При превышении доли от не являющиеся льготируемыми видамипроизводства свыше 30%, теряется право по льготным ставкам СВ.

Лишение права применения уменьшенного тарифа страховых взносов обязывает субъекты на УСН, выполнить расчет взносов заново за весь год, в котором порог дохода по деятельности из пункта 8 оказался ниже 70 процентов.

Пример #1. Разбор практической ситуации

С января по июль 2016 года компания, использующая УСН, занималась производством товаров для спорта и оптовой торговлей женской одежды. Доля производства спорттоваров за этот период составила 71%. Но в августе резко возрос доход от оптовой торговли одеждой, что привело к тому, что доля доходов отвыпуска спорттоваров снизилась до 65%.

С января по июль 2016 года в связи с применением льготного тарифа с заработка трудящихся, начисленном в размере 498012 руб. былирассчитаны взносы в пенсионный фонд в сумме 99602 руб. 40 коп.

Сколько и на какие виды страхования должно быть доначисленовзносов в связи с переходом на расчеты по обычному тарифу?

В описанной ситуации, компания обязана будет сделать пересчет начисленных взносов с января по июль и произвести доначисления. Результат расчета сведен в таблицу ниже.

Таким образом, на пенсионное обеспечение придется доплатить разницу, составляющую 10% от исчисленных ранее взносов, а вот в ФСС и ОМС взносы по перерасчету нужно будет погасить полностью.

После выполнениянового расчета при лишении возможности использовать сниженныеставки по взносам, необходимо будет сдать скорректированные формы РСВ-1 за первую половинутекущего года.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Все полагающиеся выплаты трудящимся, в том числе и у субъектов предпринимательства на УСН, в рамках выполнения работниками своих трудовых обязанностей аккумулируются в базу для расчета пенсионных, медицинских и социальных взносов, в том числе для случаев на производстве, связанных с несчастьем. В базу включается как сам заработок, так и все прочие предусмотренные трудовыми договорами оплаты.

По заключенным ГПД взносы для перечисления в ФСС не начисляются. Перечень выплат, которые освобождены от включения в расчет, изложен в 9 статье закона № 212-ФЗ.

Как заполнить РСВ-1 упрощенцу

Упрощенцы обязаны ежеквартально сдавать расчеты по форме РСВ-1 в ПФ за прошедший период во втором месяце следующего за отчетным кварталом в срок:

• до 15 числа, если расчет сдается на бумажном бланке при количестве работающих не более 25 человек (за 2016 год: 16 мая за 1 квартал, 15 августа за 1 полугодие, 15 ноября за 9 месяцев и 15 февраля за весь год);
• до 20 числа при подаче отчета на электронных носителях или по телекоммуникационнойсвязи с использованием электронного документооборота через специализированных операторов, если работающих свыше 25 человек (за 2016 год это соответственно будут даты 20 мая, 22 августа, 21 ноября и 20 февраля).

Внимание! Если работающих 25 человек и менее, то плательщик взносов вправе выбрать способ сдачи отчетности – бумажный или электронный. Если застрахованных лиц, работающих у упрощенца более 25 человек, то они обязаны сдавать расчеты в ПФ электронно.

При этом следует учесть следующее при оформлении расчета РСВ-1:

1. Все субъекты, использующие УСН,обязаны предоставить разделы отчета: титульный лист, 1, 2.1, 2.5.1 и 6.

1. Если субъект имеет право на применение пониженных тарифов, то на каждый тариф заполняется отдельный лист расчета 2.1 и раздел 3.2.

1. Если в связи с деятельностью бизнес-субъектов законодательно предусмотрено применение дополнительных ставок по СВ, то оформляются разделы 2.2 – 2.4 с применением ставок СВв соответствии с классом и подклассом вредности, присвоенных после спецоценки условий, созданных для работы на конкретном рабочем месте.

При выявлении неточностей в расчете необходимо подать исправленный бланк РСВ-1, если в результате расчетная база оказалась заниженной, дополнительно заполнив раздел 4.Кроме этого, уточняются и данные на занятых у упрощенца лиц, по которым были внесены изменения в разделе 6.

Порядок сдачи уточненного шестого раздела следующий:

• если срок сдачи отчета не истек, то на застрахованных сдаются измененные сведенияс проставлением их типа, как «исходные»;
• если ошибка выявлена после крайнего срока для сдачи отчета, то при корректировке 6 разделавид сведений обозначается как «корректирующий» или «отменяющий».

Добавим, что с 1 апреля 2016 года все плательщики страховых взносов в Пенсионный Фонд за работающих у упрощенцев лицобязаны сдавать новую отчетность – «Сведения о застрахованных лицах»по форме СЗВ-М, подаваемую ежемесячно не позднее 10 числа, следующего за отчетным месяцем, на всех, с кем упрощенец состоял в рабочих отношениях или имел заключенные и продолжающие действовать договоры.

Уменьшение доходов на сумму взносов

Для упрощенцев с объектом налогообложения «доходы» по ставке 6% предусмотрено право снизить налог на доходы (НД) и авансовые платежи по нему на сумму погашенных за работников страховых взносов (СВ), начисленных во все фонды, кроме страхования несчастных случаев, а также в рамках добровольного страхования сотрудников у страховщиков, владеющих соответствующей лицензией. Снизить налог на доходы можно не более чем на половину суммы, полагающейся к уплате в бюджет.

Субъекты предпринимательства, рассчитывающие налог на доходы с учетом расходов, сумму всех начисленных СВ, уплачиваемых за работающих у них лиц, полностью включают в расходы, уменьшая налогооблагаемую базу для исчисления налога с доходов по ставке 15%.

Пример #2. Расчет налога на доходы

Рассчитанный налог на доходы по ставке 6% составил за 2016 год 278 320 руб.

Страховые взносы за год за работников в ПФР, ФФОМС и ФСС (без учета страховки несчастных ситуаций) составили в 2016 году 146 750 руб.

В каком размере можно учесть расходы по СВ для уменьшения НД, уплачиваемого в бюджет?

Порядок расчета:

1. Определим максимально возможную сумму, на которые можно снизить НД: 278 320 х 50% = 139 160 руб.

1. Сравним эту сумму с размером годовых СВ: 146 750 > 139 160

СВ больше, чем 50% рассчитанного по ставке 6% НД.

Значит,НД можно уменьшить на 139 160 руб.

А в бюджет причитается налог в сумме:

278 320 – 139 160 = 139 160 руб.

Непростые вопросы по упрощенке

Вопрос №1. В какой момент страховые взносы, уплаченные плательщиком на УСНО с учетом «доходы минус расходы» можно учесть в расходах?

Ответ. При налогообложении доходов по ставке 15% для УСНО страховые взносы можно вычесть из доходов на дату их перечисления в фонды.

Вопрос №2. Когда можно вычесть из доходов сумму страховых взносов, уменьшающую налогооблагаемую базу при УСН по ставке 6% с доходов?

Ответ. В данном случае страхователи уменьшают налог на допустимый размер взносов не более 50% от исчисленного налога на доходы за тот интервал, в котором они были перечислены в соответствующие бюджеты.

Вопрос №3. Можно ли учесть переплаты по СВ для применяющих УСН с налогооблагаемым объектом «доходы»?

Ответ. Можно учесть в периоде, когда ИФНС решила зачесть переплату в счет будущих платежей, если такие платежи не превышают половины суммы полагающегося к уплате налога на доходы.

Вопрос №4. В первой половине 2015 года компания, работающая на УСН, занималась производством, допускающим расчет СВ по сниженным ставкам. Доход от этой деятельности с января по июнь составил 83%.

В связи с финансовыми трудностями во втором полугодии, вся деятельность компании с июля приостановлена, зарплата не начислялась. Надо ли пересчитывать СВ по обычным ставкам за первую половину года?

Ответ. Нет, не надо. В данной ситуации условия применения тарифа по сниженным ставкам соблюдены,поэтому пересчитывать взносы нет необходимости.

Вопрос №5. Предприятие на УСН соблюдает условия для сниженных ставок по СВ.В марте 2015 года был принятиностранец, временно пребывающий в РФ. Должен ли упрощенец начислять и платить за него взносы в ФСС?

Ответ. Нет, не должен, так как субъект предпринимательства на УСН выполнил условие длярасчета СВ по меньшему тарифу, товзносы в ФСС в этом случае облагаются по ставке 0%.

Вопрос №6. Организация на УСН в декабре 2015 перестала вести деятельность на УСНО. Как следствие она лишилась возможности использовать пониженные ставки СВ.

С какого времени должны быть пересчитанывзносы на страхование в фонды?

Ответ. Перерасчет необходимо выполнить с начала четвертого квартала 2015 года, а не с начала года. Так как право на уменьшенный размер тарифа утрачено не по причине превышения доли доходов от обычных видов деятельности, а по причине прекращения работы на режиме УСНО.

Кроме того, на доплаченные взносы пени не считаются, так как в октябре и ноябре предприятие все делало в соответствии с законом № 212-ФЗ.

Вопрос №7. Нужен ли раздельный учет ФОТ для субъектов предпринимательства на УСН, применяющих льготные ставки по СВ в связи с ведением деятельности из пункта 8 статьи 58.3 закона № 212-ФЗ, на ФОТ от этой деятельности и от остальной деятельности компании или ИП?

Ответ. Законом не устанавливается зависимость использования при расчете СВ сниженных ставок от источника их финансирования. Данное право приобретается лишь на основании соответствующего ВЭД, находящегося в перечне данной статьи и доли дохода от такой деятельности в общем доходе субъекта на УСН.

Самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Другое название этой системы - «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов. Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели - за работников. Узнайте, как уменьшить налог на страховые взносы на примере наших расчётов.

Нормативная база

Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных в 2019 году для УСН предоставлена статьей 346.21 НК РФ.

Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».

Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить , признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).

Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить. Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП без работников производится в особом порядке - уменьшать авансовый платеж они могут на все уплаченные взносы. Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.

Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.

Пример

Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2019 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?

Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. в 2019 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 36 238 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 42 608 рублей.

На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 42 608 рублей взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 98 828 рублей. На самом деле, это не так.

Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате, ИП заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.

Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьей 346.21 НК РФ.

*Примечание: дополнительный 1%-ный взнос можно уплатить и позже, до 1 июля 2020 года, но предприниматель перечислил всю сумму в текущем году.

Теперь, на примере этих данных, посмотрим, как происходит начисление и уменьшение авансовых платежей и налога по итогам года за счёт уплаченных взносов.

1. За первый квартал: 135 000 * 6% = 8 100 минус уплаченные взносы 8 000, к оплате остаётся 100 руб.
2. За полугодие рассчитанный платеж составит 418 000 * 6% = 25 080 р. Отнимаем взносы, уплаченные за полугодие, и уплаченный аванс за первый квартал: 25 080 - 18 000 - 100 = 6 980 руб. останется доплатить в бюджет.
3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 614 000 * 6% = 36 840 р. Уменьшаем на уплаченные взносы и авансы: 36 840 - 27 000 - 100 - 6 980 = 2 760 руб. Перечислить их надо успеть до 25-го октября.
4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 937 000 * 6% = 56 220 - 42 608 - 100 - 6980 - 2760 = 3 772 руб.

Ещё раз проверим правильность расчетов. Всего было уплачено:

• авансовые платежи по итогам отчётных периодов: (100 + 6980 + 2760) 9 840;
• оставшийся налог по итогам года 3 772;
• взносы за весь год 42 608.

Получаем, что действительно все платежи в бюджет составили сумму 56 220 рублей, а не 98 828 рублей, как могло показаться на первый взгляд.

А каким был бы расчёт, если бы авансовые платежи на УСН по итогам отчётных периодов не уменьшались, потому что предприниматель заплатил взносы за себя одной суммой в конце года - 30 декабря?

В этом случае авансовые платежи вносятся каждый отчётный период в полном размере, т.е. вместо 9 840 рублей по итогам девяти месяцев ИП перечислит 36 840 рублей. Оставшийся налог (56 220 - 36 840) = 19 380 уменьшается на разово уплаченную сумму взносов 42 608 рублей, в результате возникает переплата налога на 23 228 рублей.

Чтобы вернуть эту сумму, надо после сдачи годовой декларации подать в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты или зачёте её в счёт будущих платежей. В некоторых случаях при этом есть риск инициировать налоговую проверку. Получается, что если предприниматель на УСН платит за себя страховые взносы в конце года одной суммой, то он авансирует бюджет плюс привлекает внимание налоговых органов.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Как уменьшать налоговые платежи на УСН ИП с работниками

Если предприниматель нанимает работников, то авансовые платежи и сам налог можно уменьшить на сумму взносов, но не более, чем на 50%. При этом разрешено учитывать взносы, уплаченные не только за себя, но и за работников.

В общем случае ставка страховых взносов за работника составляет 30% от зарплаты и других платежей:

• на пенсионное страхование - 22%;
• на медицинское страхование - 5,1%;
• на социальное страхование - 2,9%.

Кроме того, надо уплатить взносы в ФСС, тариф которых, в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ИП, составляет от 0,2% до 8,5%.

До 2019 года многие предприниматели на УСН платили за работников пониженный тариф страховых взносов (только 20% на пенсионное страхование). Однако с этого года льготу отменили, поэтому страховые взносы за работников упрощенцы платят на общи

Пример

За 2019 год ИП с работником заработал 1 780 450 рублей. Отразим получение доходов и уплаты взносов за себя и за работника в этой таблице.

Рассчитанный налог с учётом авансовых платежей в этом примере составит 1 780 450 * 6% = 106 827 рублей, а взносов за ИП и за работника уплачено на сумму 78 790. С учётом ограничения в 50% рассчитанный налог можно уменьшить только до (106 827/2) 53413,5 рублей, хотя уплаченные взносы больше этой суммы. Как видим, финансовая нагрузка ИП-работодателя на УСН выше не только за счёт взносов за работников, но и из-за ограничения налоговой льготы.

Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С.

Страховые взносы платят все ИП и ООО на упрощенке. Мы расскажем, как рассчитывать взносы, когда и куда их следует перечислять и как уменьшать налог на сумму взносов.

Что такое страховые взносы

Иногда начинающие предприниматели путают налоги и взносы. Давайте уточним: налог — это обязательный платеж с доходов бизнеса в пользу государства или муниципалитетов. А страховые взносы — это отчисления в Фонды пенсионного, социального и медицинского страхования. Бюджеты этих фондов формируются отдельно от федерального — именно из взносов страхователей, поэтому фонды называются внебюджетными. Они обеспечивают поддержку гражданам, у которых наступил страховой случай: например, Пенсионный фонд назначает пенсию по достижении пенсионного возраста, ФСС выплачивает пособия при наступлении беременности и рождения ребенка.

Кто уплачивает страховые взносы

ИП, адвокаты, нотариусы перечисляют взносы за себя в четко установленном размере. Ежегодно чиновники пересматривают размер этих взносов. ИП и организации, которые являются работодателями, уплачивают также страховые взносы за работников. Если ИП перечисляет взносы как работодатель-страхователь, это не освобождает его от уплаты взносов за себя.

Размер страховых взносов в 2018

В 2018 году ИП на УСН уплачивают 32 385 рублей взносов. Из них на пенсионное страхование уплачивается 26 545 рублей. На медицинское страхование перечисляется 5 840 рублей. ИП не должны делать взносы в ФСС. Но если предприниматель хочет получить право на социальные пособия (больничные, декретные, по уходу за ребенком), то ему нужно перечислять взносы в ФСС добровольно.

Дополнительно ИП должен перечислять в ПФР 1% с тех доходов за год, которые превышают доход в 300 000 рублей. Будьте внимательны при формировании платежек: уплата при превышении предельной величины дохода проходит по отдельному КБК.

Для ИП и ООО, выступающих как страхователи, суммарный размер взносов в разные фонды составляет в большинстве случаев 30% от зарплаты сотрудника. Эта сумма не вычитается из зарплаты, как НДФЛ, а платится работодателем в фонды из средств предприятия. В ПФР направляется 22% от суммы зарплаты, в ФФОМС — 5,1%, в ФСС на обязательное социальное страхование — 2,9%.

Существуют также дополнительные тарифы ФСС на страхование от производственных травм и профзаболеваний. Они устанавливаются каждому страхователю в зависимости от вида деятельности. Именно для уточнения этого тарифа работодатели ежегодно сдают в ФСС отчет об основном виде деятельности. Размер тарифной ставки — от 0,2% до 8,5%.

При расчете взносов нужно иметь в виду лимиты по зарплате. Если сумма зарплаты, рассчитанная нарастающим итогом в течение года, превышает этот лимит, то с превышающей суммы взносы либо не платятся вовсе, либо платятся по сниженному тарифу. Вот лимиты 2018 года:

• ПФР — 1 021 000 рублей. С превышающих сумм платятся взносы по ставке 10%.
• ФСС — 815 000 рублей. С превышающих сумм платить взносы не нужно.
• Лимита для взносов в ФФОМС не существует, взносы надо платить всегда.

Некоторые ИП и ООО на упрощенке занимаются видами деятельности, попадающими под льготу (например, образование, здравоохранение), и тогда они делают взносы в ПФР в размере 20% от зарплаты сотрудника. Лимитов по зарплате в этом случае не существует.

Важно: уточняйте тариф по взносам для вашего вида деятельности в вашем регионе.

Куда отправлять

Взносы на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай нетрудоспособности и материнства за 2018 год нужно отправлять в ИФНС. Взносы на травматизм принимает ФСС. Реквизиты своей налоговой и соцтраха, а также КБК уточняйте на региональных официальных сайтах.

Сроки уплаты страховых взносов

ИП должен уплатить взносы за себя в течение календарного года — разово или частями. Взносы с доходов, превышающих 300 000 рублей, нужно рассчитать и перечислить до 1 апреля следующего года. В 2018 году это нужно сделать до 2 апреля, так как 1 число — выходной день.

ИП и ООО как страхователи должны уплачивать взносы по сотрудникам не позднее 15 дней после завершения очередного месяца, за который работникам начислена зарплата.

Как уменьшить налог на сумму взносов

На УСН 15% все взносы за сотрудников или ИП за себя попадают в графу “Расходы” в Книге учета и уменьшают налоговую базу.

На УСН 6% страхователь или ИП без сотрудников имеют право включить страховые взносы в налоговый вычет:

• ИП без сотрудников может снизить налог на сумму всех уплаченных взносов, даже если налог при этом аннулируется.
• ИП и ООО с работниками тоже могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%.

Если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную схему налогообложения «доходы», то он вправе уменьшить некоторые обязательные выплаты. В частности, не возбраняется учесть сделанные взносы по страхованию (медицинскому и пенсионному). Но этими и другими потенциальными выгодами следует пользоваться правильно. На многие практические вопросы даны исчерпывающие ответы в данной статье.

Крупные доходы и фиксированные взносы

При увеличении масштабов деятельности, поступлении за год более 300 тыс. руб., допустимо уменьшать выплаты налогов на суммы, переведенные в пенсионный фонд. Это разрешение объясняется положениями федерального законодательства, а точнее – установленной терминологией. Утверждено, что и расчетная, и фиксированная части именуются «страховыми взносами». Это дает право индивидуальному предпринимателю сделать соответствующие вычеты. Точные определения даны в законе № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. (исправления в редакции от 03 июля 2016 г.).

Следует отметить, что выплата фиксированных взносов не ограничена размером перечислений, точным временным графиком. В упомянутом выше законе РФ указаны только два обязательных срока:

• До 31 декабря выплачивают взносы, которые никак не зависят от полученного за отчетный период (год) дохода.
• Если при УСН доходы за это же время превысили границу 300 тыс. руб., предоставляется отсрочка. Индивидуальный предприниматель в таком случае вправе выплатить причитающуюся сумму до 1 апреля включительно.

Таким образом, при осуществлении своей деятельности ИП может сам планировать график обязательных выплат по данной статье затрат. Как правило, выбирают ежемесячный, либо ежеквартальный перевод расчетных сумм, чтобы не накапливать чрезмерно крупные финансовые обязательства перед государством.

Рассмотрим подробнее ситуацию с крупными доходами за отчетный период (более 300 тыс. руб.). Некоторые предприниматели не знают, разрешено ли выплатить налоги за год в декабре, либо необходимо это делать только в январе, или позднее. На основании действующих норм, такое право им предоставлено. Как только полученный доход превысит соответствующую границу, можно рассчитать и совершить соответствующее перечисление. Так как они относятся к взносам фиксированного типа, то автоматически уменьшается налогооблагаемая база текущего периода. Разумеется, сделать полную оплату допустимо несколькими переводами.

Снижение налогов при наличии работников и другие ситуации

Некоторые затруднения вызывает формулировка НК РФ, в которой говорится о льготах для ИП, не выплачивающих физическим лицам денежные вознаграждения. В действительности, уменьшение налога на взносы (фиксированного размера) может сделать и тот индивидуальный предприниматель, который имеет наемных работников.

Изучим это случай подробнее. Дело в том, что точные определения «Налогового кодекса» РФ не конкретизируют субъект, на который направлено действие закона (точные формулировки изложены в пунктах 1 и 3.1 ст. 346.21.). Таким образом, упомянутые выше взносы не имеют исключительного отношения к работникам или к самому предпринимателю. Но в тех же частях документа указано, что подсчитанный налог допустимо уменьшать на сумму страховых выплат отчетного временного периода.

Перечисленные доводы вполне достаточны для законной оптимизации налогообложения. Но следует быть внимательным, ведь в этой статье рассматривается именно упрощенная схема (УСН). Если предприниматель использует ЕНВД, то подобные вычеты недопустимы. В «Налоговом кодексе» точно указано, что налоги снижаются только на сумму страховых выплат, учтенных при оплате труда персонала.

Далее разберемся с несколькими ситуациями, в которых влияющим фактором является время. Допустим, что в первом месяце нового года уплачены взносы за прошлый период. Возникает вопрос о возможности учета соответствующей суммы для снижения текущей базы налогообложения. Такое действие допустимо. Никаких норм, препятствующих подобным выплатам в федеральном законодательстве, нет. Более того, поясняющие письма Министерства финансов и других ответственных государственных организаций на эту тему содержат аналогичную информацию.

Сумму фиксированных взносов можно учесть для вычета из авансового налогового платежа. В статье 346.21. разрешено их снижать за рассматриваемый в отчете период. Однако надо помнить, что оплата самих взносов должна быть выполнена не позднее соответствующего времени. Приведем пример . Если планируется снизить налогооблагаемую базу за шесть месяцев текущего года, то фиксированные взносы надо сделать не позднее последнего дня июня.

Рассмотрим более сложные ситуации, в которых при использовании УСН «доходы» (6%) уменьшение налога на взносы будет выполнено в соответствии с требованиями законодательства РФ. Предположим, что предстоит сделать авансовый платеж во втором полугодии, а фиксированные взносы сделаны в первой половине года. Также не исключено «избыточное» накопление взносов. Иногда рациональнее было бы их учесть для уменьшения налогооблагаемой базы в следующем отчетном периоде.

Чтобы не путаться при разборе каждого нового случая, напомним – налоги при использовании упрощенной схемы не определяются по временным периодам. Их рассчитывают нарастающим итогом. Таким образом, при создании месячной, квартальной, или другой отчетности применяют понятие «авансовый платеж». Таким образом, рассчитывая налоги за первый квартал, именно из этого периода берут цифры доходов и расходов. Из него же надо взять суммы, которые были выплачены, как фиксированные взносы. Оставшиеся части не надо переносить из месяца в месяц. Их можно будет учесть для уменьшения налогов в соответствующем квартале, полугодии.

Приведем пример. В январе 2015 г. были оплачены взносы в размере 10 тыс. руб. Авансовый платеж (расчетный) за этот же период составил 7 тыс. руб. Понятно, что налог в данном случае будет «нулевым». В феврале и марте фиксированных взносов не было. Поэтому при расчете налогов за квартал учитывается только одна сумма, 10 тыс. руб.

Разъясняем наиболее острые вопросы

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике.

Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты. Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы.

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная - с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах, несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь - о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде. А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам. Разница с УСН очевидна. Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.

Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.

Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются ФНС РФ и Минфин РФ в своих письмах.

Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?

Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи. Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2015 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2015 года.

Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?

Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.

При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.

Например : вы уплатили фиксированные взносы в сумме 5000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 3000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей. Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 5000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии. Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.

Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?

Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой. Поскольку эти взносы являются фиксированными (см.п. 1 данной статьи), то они уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, в 2015 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2015 года.