Работающих за рубежом граждан России интересует такой вопрос, как двойное налогообложение, из-за которого зарубежное трудоустройство на легальной основе теряет смысл. С Германией этот аспект экономических взаимоотношений был решён ещё в прошлом веке.
Реалии современности таковы, что огромный процент населения трудится не в своём государстве, а за рубежом. , рассматривают не только перспективы получения достойного вознаграждения за труды, но и такие факторы, как налоговая система и отношение государства в целом к трудовым иммигрантам и фирмам иностранцев.
или устраиваясь на работу, наши граждане рассчитывают получать хорошие доходы. Двойной налог может свести эти надежды на нет. Несмотря на то, что , страна является одним из самых многообещающих государств как для бизнесменов, так и для трудовых иммигрантов.
Говоря доступным языком, двойное налогообложение – это ситуация, когда один и тот же род деятельности в двух разных государствах облагается одинаковыми налогами. Это возможно, когда гражданин одной страны устроился на работу в другой. На родине он отчисляет налоги, так как по закону своей страны обязан платить, где бы ни находился, и в гостях платит ещё раз то же самое.
Вывод напрашивается один: человеку ничего не остаётся, как нарушить законодательство обоих государств и вообще не показывать свои доходы. В противном случае он будет работать не на себя и свою семью, а на две системы.
Проблема возникла из-за того, что в различных государствах мира применяются неодинаковые подходы к решению вопроса. Одни облагают налогом всё, что зарабатывают их граждане, другие взимают свои законные проценты по территориальному принципу, то есть там, где осуществляется деятельность человека, приносящая доходы.
Многие государства используют оба принципа, вынуждая своих граждан либо влачить жалкое существования, перебиваясь копейками и отдавая вместо 30-40% все 60-80, либо жить хорошо, но при этом рисковать, нарушая закон.
Вопрос решается двумя путями:
- Страны разделяют налоговую юрисдикцию и договариваются, кто за что будет взимать свои проценты.
- Человеку засчитываются налоги, уплаченные в другом государстве.
Современным решением вопроса является соглашение об избежании двойного налогообложения, принимаемое многими странами.
Договора, заключаемые странами о двойном налогообложении
Страны заинтересованы в экономическом взаимодействии, потому их руководствам приходится искать выход из сложившейся ситуации. Таким выходом стали договоры о пресечении двойного налогообложения.
Важно понимать, что такого рода контракты распространяются далеко не на всех людей и не на все компании.
Заключаемое соглашение имеет отношение к определённым видам налогов и определяет, где и в каком объёме они будут выплачиваться. Оно распространяется не только на доходы, но и на имущество.
Подобные договоры Россия заключила со многими странами:
- Нидерланды,
- Германия,
- Великобритания.
В соглашениях чётко определяется, какие лица не будут подвергаться двойному налогообложению и какие налоги не будут взиматься дважды.
Особый интерес у россиян вызывает договор об избежании двойного налогообложения с Германией. Это связано с тем, что страна предлагает как своим гражданам, так и трудовым эмигрантам выгодное трудоустройство и прозрачную, очень удобную и понятную систему налогообложения.
О чём Россия договорилась с Германией
Договор между двумя государствами был подписан ещё в 1996 году.
Соглашение определяет, какие именно налоги попадают в зону его действия. Все они как с российской, так и с германской стороны имеют отношение к доходам и отчуждаемому или приносящему прибыль недвижимому имуществу. Рассматриваются резиденты-люди и резиденты-предприятия. Со стороны Германии также включены налоги на поддержку солидарности, налоговая надбавка и промысловый налог.
Большое место в соглашении занимают разъяснения о том, что и как будет именоваться. Рассматриваются в этом аспекте понятия.
Двойное налогообложение в России регулируется положениями Налогового Кодекса, а также соглашениями международного порядка, подписанными с некоторыми странами. При наличии подобного договора налоговый сбор на доход, оплаченный резидентом РФ в другом государстве, засчитывается при начислении налога на родине. Отсутствие соглашения подразумевает оплату взноса дважды. Проще говоря, механизм устранения двойного налогообложения имеет место, однако, возможность его применения может быть реализована далеко не в каждом случае.
Двойное налогообложение: суть формулировки
Понятие «двойное налогообложение» (ДН) включает в себя процесс взыскания сборов с активов человека или компании в разных странах за один период времени и в одновременном порядке. Например, некая фирма, выступающая резидентом РФ, получает доход в другом иностранном государстве. Соответственно ей необходимо оплачивать налоговый сбор на эту прибыль как за рубежом, так и на родине.
Помимо дохода, налогом могут облагаться:
- имущество, чаще всего, недвижимость;
- капитал.
В ситуации, когда активы имеются как в пределах родной страны, так и за ее пределами, существует определенная сложность с установлением налогооблагаемой базы. Поэтому налогоплательщиков делят на резидентов РФ и тех, кто ими не является. Под первыми подразумевают лиц, проживающих на территории России не менее 183 дней в год. Резиденты обязаны оплачивать налоговые взносы на любые активы, включая те, что находятся за границей.
Налоговыми нерезидентами признаются:
- иностранные граждане, проживающие за границами РФ на постоянной основе;
- граждане России, покинувшие пределы страны для постоянного проживания за рубежом;
- бывшие подданные РФ, поменявшие фамилию и отныне являющиеся иностранными гражданами.
Эти лица также оплачивают налоговый сбор на доходы, получаемые ими в границах Российской Федерации. А также они платят аналогичный взнос и в стране своего проживания.
Причем резидентам РФ назначается сумма в размере 13% НДФЛ, требуемая к погашению в России. Нерезидентам - 30% от приобретенной прибыли, в которую также входят средства, получаемые от реализации недвижимого имущества.
Вдобавок ко всему в РФ существует 2 разновидности двойного налогообложения:
- Международное экономическое . Предполагает сбор налогов одновременно с нескольких субъектов налогообложения, имеющих отношение к одной операции. Проще говоря, прибыль у этих лиц считается общей. В отношении нее и начисляется сбор.
- Международное юридическое . В этом случае доход одного субъекта облагается налогом со стороны более чем одного государства.
Можно привести еще один пример. Гражданин РФ обладает недвижимостью в другой стране и получает деньги за сдачу ее в пользование. В этом случае он должен вносить налог как в стране местонахождения объекта, так и по месту гражданства. Иначе говоря, в России. Именно так возникает двойное налогообложение дохода, имущества либо иного актива.
Однако подобный феномен признается крайне неблагоприятным. В этом случае налогоплательщик вынужден уплачивать сбор в двойном размере, что может помешать продуктивному ведению деятельности и спровоцировать снижение уровня его жизни в целом.
Актуальность проблемы упорядочивания двойного налогообложения весьма велика. Вообще сам факт существования ситуаций, допускающих оплату налога дважды, связан с тем, что в разных странах действует своя система сборов. Где-то налог взимается с любой прибыли, полученной резидентом государства, включая доход, приобретенный вне его границ (принцип резидентности). А где-то взыскание сбора распространяется лишь на операции, проведенные в пределах конкретной страны (принцип территориальности). В России применяется именно первый вариант.
Формирование схемы налогообложения зависит от уровня развития государства, от параметров, по которым определяется источник поступающей прибыли и от других моментов. Поэтому прийти к единой системе взыскания сборов крайне затруднительно. И вот этот момент значительно усложняет жизнь как самим налоговым службам, так и налогоплательщикам.
Однако механизм по ликвидации подобной проблемы все-таки существует. В Российской Федерации устранение двойного налогообложения предусмотрено на законодательном уровне. Налоговый Кодекс в статье 232 подробно описывает, в каких именно случаях взыскание сбора с резидентов РФ допускается дважды, а в каких - сумма, внесенная за рубежом, засчитывается ФНС России.
Согласно 1 пункту указанного параграфа, оплата подданным РФ налога на прибыль, полученную вне границ родной страны, не влечет за собой перерасчет сбора, требуемого к погашению в России. Фактически сумма вносится дважды. Причем налог в иностранном государстве оплачивается в соответствии с теми нормами и законами, что действуют на его территории.
Подобное положение вещей может изменить только лишь наличие деловой связи между страной, в которой плательщик получает доход, и государством, подданным которого он выступает. В этом случае происходит формирование особого свода правил в отношении осуществляемых денежных операций. Причем итоговая договоренность закрепляется документально, посредством внесения установленного регламента в соглашение об избежании двойного налогообложения (ИДН), которое подписывается главами конкретных государств.
Такие договоры призваны регулировать вопросы налогообложения, не допуская неограниченного взимания сборов с одного и того же дохода. Вдобавок подобные письменные договоренности весьма поощряют экономическое сотрудничество между разными странами.
Обычно в договоре об ИДН прописываются условия по следующим позициям:
- правила работы налоговых служб обеих стран, включая нормы сбора налогов;
- субъекты, которые обязаны платить взносы - физлица и организации;
- пояснения относительно активов, расположенных вне пределов родного государства резидента;
- разновидности налогов.
В соглашении обязательно проставляется период его действия, а также регламент его прекращения.
Причем согласно статье 15 Конституции РФ, соглашения, заключаемые между странами, обладают однозначным приоритетом над законами и нормами государства. Поэтому если действия налоговой службы противоречат положениям такого документа, то несогласный налогоплательщик вправе подать жалобу в Министерство Финансов в течение 3 лет после случившегося.
Перечень стран, с которыми у РФ подписан договор об ИДН
Россия подписала конвенции и соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом стран, в который по состоянию на 2020 год входят 80 государств. Такой перечень вполне может помочь сориентироваться и понять, в каком случае схема по избежанию ДН доступна к реализации, а в каком - нет.
В список входят следующие страны:
|
Государство |
Международный договор |
Информация о договоре |
|
|
Австралия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии от 07.09.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 07.09.2000 |
|
|
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" |
Дата заключения: 13.04.2000 |
||
|
Азербайджан |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики от 03.07.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 03.07.1997 |
|
|
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Албания от 11.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 11.04.1995 |
||
|
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики от 10.03.2006 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 10.03.2006 |
||
|
Аргентина |
Конвенция между правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал |
Дата заключения: 10.10.2001 |
|
|
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 "Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество" |
Дата заключения: 28.12.1996 |
||
|
Белоруссия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество". Неотъемлемой частью Соглашения является Протокол от 24.01.2006 |
Дата заключения: 21.04.1995 |
|
|
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгии от 16.06.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 16.06.1995 |
||
|
Болгария |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария от 08.06.1993 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 08.06.1993 |
|
|
Ботсвана |
Конвенция от 8 апреля 2003 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Ботсвана об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы |
Дата заключения: 08.04.2003 |
|
|
Великобритания |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества" |
Дата заключения: 15.02.1994 |
|
|
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Венгерской Республики от 01.04.1994 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 01.04.1994 |
||
|
Венесуэла |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла от 22.12.2003 "Об избежании двойного налогообложения ипредотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" |
Дата заключения: 22.12.2003 |
|
|
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам от 27.05.1993 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 27.05.1993 |
||
|
Германия |
Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". |
Дата заключения: 29.05.1996 |
|
|
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" |
Дата заключения: 26.06.2000 |
||
|
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания от 08.02.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 08.02.1996 |
||
|
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Арабской Республики Египет от 23.09.1997 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" |
Дата заключения: 23.09.1997 |
||
|
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль от 25.04.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 25.04.1994 |
||
|
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индия от 25.03.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 25.03.1997 |
||
|
Индонезия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индонезия от 12.03.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы" |
Дата заключения: 12.03.1999 |
|
|
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" |
Дата заключения: 06.03.1998 |
||
|
Ирландия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Ирландии от 29.04.1994 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 29.04.1994 |
|
|
Исландия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Исландия от 26.11.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы" |
Дата заключения: 26.11.1999 |
|
|
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" |
Дата заключения: 16.12.1998 |
||
|
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики от 09.04.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения" |
Дата заключения: 09.04.1996 |
||
|
Казахстан |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал" |
Дата заключения: 18.10.1996 |
|
|
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 05.10.1995 |
||
|
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Государства Катар от 20.04.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 20.04.1998 |
||
|
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" |
Дата заключения: 05.12.2008 |
||
|
Киргизия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы" |
Дата заключения: 13.01.1999 |
|
|
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики от 27.05.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 27.05.1994 |
||
|
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики от 26.09.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" |
Дата заключения: 26.09.1997 |
||
|
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Корея от 19.11.1992 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 19.11.1992 |
||
|
Соглашение от 14 декабря 2000 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Куба об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал |
Дата заключения: 14.12.2000 |
||
|
Соглашение между РФ и Государством Кувейт от 09.02.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" |
Дата заключения: 09.02.1999 |
||
|
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал |
Дата заключения: 20.12.2010 |
||
|
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Ливанской Республики от 08.04.1997 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 07.04.1997 |
||
|
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики от 29.06.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" |
Дата заключения: 29.06.1999 |
||
|
Люксембург |
Соглашение между РФ и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.1993 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 28.06.1993 |
|
|
Македония |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Македония от 21.10.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 21.10.1997 |
|
|
Малайзия |
Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии от 31.07.1987 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 31.07.1987 |
|
|
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Мали от 25.06.1996 "Об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 25.06.1996 |
||
|
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы |
Дата заключения: 24.04.2013 |
||
|
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Марокко от 04.09.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 04.09.1997 |
||
|
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов от 07.06.2004 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 07.07.2004 |
||
|
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Молдова от 12.04.1996 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов" |
Дата заключения: 12.04.1996 |
||
|
Монголия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Монголии от 05.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 05.04.1995 |
|
|
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Намибия от 31.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 30.03.1998 |
||
|
Нидерланды |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 16.12.1996 |
|
|
Новая Зеландия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Новой Зеландии от 05.09.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 05.09.2000 |
|
|
Норвегия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" |
Дата заключения: 26.03.1996 |
|
|
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Польша от 22.05.1992 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества" |
Дата заключения: 22.05.1992 |
||
|
Португалия |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Португальской Республики от 29.05.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 29.05.2000 |
|
|
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Румынии от 27.09.1993 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 27.09.1993 |
||
|
Саудовская Аравия |
Конвенция от 11 февраля 2007 года между Правительством Российской Федерации и Правительством королевства Саудовская Аравия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал |
Дата заключения: 11.02.2007 |
|
|
Сербия; |
Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 12.10.1995 |
|
|
Сингапур |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 09.09.2002 |
|
|
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Сирийской Арабской Республики от 17.09.2000 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 17.09.2000 |
||
|
Словакия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Словацкой Республики от 24.06.1994 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества" |
Дата заключения: 24.06.1994 |
|
|
Словения |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 29.09.1995 |
|
|
Договор между РФ и США от 17.06.1992 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" |
Дата заключения: 17.06.1992 |
||
|
Таджикистан |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 31.03.1997 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал" |
Дата заключения: 31.03.1997 |
|
|
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Таиланд от 23.09.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 23.09.1999 |
||
|
Туркменистан |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Туркменистана от 14.01.1998 "Об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 14.01.1998 |
|
|
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики от 15.12.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 15.12.1997 |
||
|
Узбекистан |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 02.03.1994 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества" |
Дата заключения: 02.03.1994 |
|
|
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов" |
Дата заключения: 08.02.1995 |
||
|
Филиппины |
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Филиппины от 26.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 26.04.1995 |
|
|
Финляндия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики от 04.05.1996 (ред. От 14.04.2000) "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы". |
Дата заключения: 04.05.1996 |
|
|
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 26.11.1996 |
||
|
Хорватия |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Хорватия от 02.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" |
Дата заключения: 02.10.1995 |
|
|
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал". |
Дата заключения: 17.11.1995 |
||
|
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал |
Дата заключения: 19.11.2004 |
||
|
Швейцария |
Соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" |
Дата заключения: 15.11.1995 |
|
|
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеции от 15.06.1993 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 14.06.1993 |
||
|
Шри-Ланка |
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка от 02.03.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 02.03.1999 |
|
|
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Южно-Африканской Республики от 27.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход" |
Дата заключения: 27.11.1995 |
||
|
Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии от 18.01.1986 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" |
Дата заключения: 18.01.1986 |
Механизм налогообложения при наличии международного договора
Если международное соглашение существует, то налог на доход, полученный россиянином в другом государстве и уплаченный им на его территории, принимается в зачет и в России. Порядок регламентирован пунктами 2-4 статьи 232 НК.
Процедура осуществляется по следующим правилам:
- зачет налога на доход, уплаченного резидентом РФ в другой стране, производится по завершении налогового периода;
- для учета проведенного взноса, налогоплательщик обязан предоставить в ФНС декларацию, в которой следует указать сумму, уплаченную в иностранном государстве;
- подать декларацию допускается на протяжении 3 лет после завершения периода, в котором была обретена прибыль, облагаемая налогом.
К декларации в обязательном порядке прилагаются документы, удостоверяющие сумму имеющегося дохода и факт погашения налогового сбора. Бумаги требуется перевести на русский язык и удостоверить этот момент в нотариате.
В подтверждающих документах должна быть зафиксирована следующая информация:
- разновидность дохода;
- размер прибыли;
- год, в котором был обретен доход;
- сумма налогового взноса;
- дата погашения сбора в иностранном государстве.
Например, в качестве удостоверяющих документов, может быть предъявлена декларация, поданная в налоговую службу другой страны и платежная квитанция о перечислении налогового взноса. Бумаги также подлежат переводу на русский язык с обязательным заверением у нотариуса.
Особенности налогообложения недвижимого имущества и доходов с него
Отдельно стоит сказать о схеме защиты от двойного налогообложения, разработанной в отношении недвижимости и дохода, получаемого с нее. Например, арендной платы.
Важны 4 момента:
- недвижимость облагается налогом как актив;
- прибыль от объекта облагается сбором на доход, установленный в стране его расположения;
- государство, в котором проживает владелец недвижимости либо освобождает его от налога, либо производит зачет суммы, уплаченной в другой стране;
- в соглашение об избежании ДН в обязательном порядке вносится подробное описание указанных условий.
Скажем, гражданин РФ обладает недвижимостью, расположенной в США. В этом случае сумма сбора, уплаченная в другом государстве, будет вычтена из размера налога, положенного к погашению в России. Последний рассчитывается по стандартной ставке 13% от дохода и требует обратного действия - вычета этого процента из суммы зарубежного налога. При этом заграничный взнос не может быть меньше российского. Если подобное произойдет, то недостающую часть придется оплатить, но уже в РФ.
Бизнес-деятельность на основании любого соглашения осуществляется по единым требованиям. Правила гласят, что налоговый сбор подлежит погашению в стране, выступающей источником прибыли.
Но при следующих условиях:
- лицо, получившее доход, не выступает резидентом другой державы;
- прибыль приобретена через постоянное представительство.
Доход, получаемый на основании последнего пункта, подлежит налогообложению. При этом представительство предполагает, что предпринимательская деятельность локализуется в конкретном месте. Иначе говоря, имеет постоянную площадку, помещение.
Еще один важный момент - большая часть деятельности должна осуществляться именно через эту локацию. Причем если работы носят вспомогательный характер, то о представительстве говорить нельзя.
Например, если помещение используется для закупки, хранения, демонстрации, поставки товаров, то обязанности по оплате налога лишь одному государству в этом случае не возникает. Даже если площадка имеет вид благоустроенного офиса. Прибыль подобной организации не будет подвергнута иностранному налогообложению.
Максимальный размер зачета
Максимальная сумма зачета выявляется следующим образом:
- выясняется, подлежит ли налоговый сбор, оплаченный в иностранном государстве, зачету при погашении налога внутри страны резидента;
- вычисляется максимальный размер зачета с расчетом его ограничения;
- находится наименьший размер из суммы взносов, уплаченных в другой стране, и максимальной суммы зачета.
Если фирма погашает налоговый сбор в размере, превышающем максимальную сумму, то этот взнос для иностранного зачета не принимается.
Избежать необходимости погашения налогов в двойном размере можно лишь при наличии международного договора с той страной, где находятся активы резидента РФ. В этом случае сумма, оплаченная в границах другой державы, будет учтена ФНС России. А вот отсутствие соглашения об избежании ДН означает, что гражданину РФ потребуется оплатить налоговый сбор 2 раза - в стране проживания и на территории государства, где он получил какой-либо доход.
05.08.2018
Долгие годы одной из самых популярных юрисдикций для регистрации иностранной компании среди русскоязычных клиентов был Кипр . Помимо вопросов обеспечения конфиденциальности Кипр был крайне популярен за простую схему применения соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром. Соглашение позволяло выплачивать дивиденды из России на Кипр с удержанием налога у источника всего лишь 5% (для сравнения НДФЛ при выплате дивидендов физическому лицу был 9% до 2015 года, сейчас - 13%).
Для использования соглашения достаточно, чтобы кипрская компания вложила в капитал российской компании не менее 100 000 USD или иной эквивалентной суммы. Однако, начавшаяся в конце 2014 года кампания по деофшоризации в России привела к множеству судебных разбирательств в России по правомочности применения соглашений при выплате дивидендов на Кипр по льготной ставке.
В Налоговый кодекс России была имплементирована , разрешающая использовать международные налоговые соглашения России только тогда, когда организация-получатель имеет фактическое право на доход . В случае если полученные иностранной организацией дивиденды подлежат только перераспределению реальному бенефициару структуры, то соглашение не может быть применено, и налог у источника должен быть удержан по той ставке, которая предусмотрена для той страны, резидентом которой является фактический получатель дохода. К примеру, российские суды признают ставку в размере 13%, если фактический получатель дохода - налоговый резидент России или 15%, если после кипрской компании стоит классический оффшор.
Таким образом, использование кипрских компаний становится гораздо более сложным и затратным с точки зрения администрирования бизнеса.
Рис.1: Популярная схема использования кипрских компаний
Цель настоящей публикации - рассмотреть все соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Россией, на предмет их анализа в отношении ставок налога у источника при выплате дивидендов из России в адрес иностранной организации. Обращаем внимание, что настоящая публикация является исключительно теоретическим исследованием и не служит практическим пособием и руководством к действию при выборе юрисдикции в международном налоговом планировании.
Сравнительная таблица всех подписанных Россией соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении налога у источника при выплате дивидендов:
|
Государство |
Вступило ли в силу соглашение? |
Налог у источника при выплате дивидендов из России (льготная ставка) |
Условия владения российской компанией для использования льготной ставки |
Условия инвестирования в российскую компанию для использования льготной ставки |
Иные условия для использования льготной ставки |
Ставка налога при невозможности использовать льготную ставку |
|
Австралия |
Да |
5% |
700 000 AUD |
Дивиденды должны выплачиваться из прибыли, которая обложена по нормальной ставке налога и дивиденды, выплачиваемые из России, должны быть освобождены от налога в Австралии. |
||
|
Да |
5% |
100 000 USD |
||||
|
Австрия |
Нет (протокол подписан 05.06.18) |
5% |
||||
|
Азербайджан |
Да |
10% |
||||
|
Албания |
Да |
10% |
||||
|
Алжир |
Да |
5% |
||||
|
Аргентина |
Да |
10% |
||||
|
Армения |
Да |
5% |
||||
|
Белоруссия |
Да |
15% |
||||
|
Бельгия |
Да |
10% |
||||
|
Бельгия |
Нет (протокол подписан 19.05.15) |
5% |
80 000 EUR |
Непрерывное владение акциями компании не менее 12 месяцев подряд |
||
|
Болгария |
Да |
15% |
||||
|
Ботсвана |
Да |
5% |
||||
|
Бразилия |
Да |
10% |
||||
|
Великобритания |
Да |
10% |
||||
|
Венгрия |
Да |
10% |
||||
|
Венесуэла |
Да |
10% |
100 000 USD |
|||
|
Вьетнам |
Да |
10% |
10 000 000 USD |
|||
|
Германия |
Да |
5% |
80 000 EUR |
|||
|
Гонконг |
Да |
5% |
||||
|
Греция |
Да |
5% |
||||
|
Грузия |
Нет (соглашение подписано 04.08.1999) |
10% |
||||
|
Дания |
Да |
10% |
||||
|
Египет |
Да |
10% |
||||
|
Израиль |
Да |
10% |
||||
|
Индия |
Да |
10% |
||||
|
Индонезия |
Да |
15% |
||||
|
Иран |
Да |
5% |
||||
|
Ирландия |
Да |
10% |
||||
|
Исландия |
Да |
5% |
100 000 USD |
|||
|
Испания |
Да |
5% |
100 000 EUR (100 000 ECU) |
Дивиденды должны быть освобождены от налога в Испании. Ставка 10% может применяться, если выполняется либо условие инвестирования в российскую компанию, либо условие освобождения дивидендов от налога в Испании. |
||
|
Италия |
Да |
5% |
100 000 USD |
|||
|
Казахстан |
Да |
10% |
||||
|
Канада |
Да |
10% |
||||
|
Катар |
Да |
5% |
||||
|
Кипр |
Да |
5% |
100 000 EUR |
|||
|
Киргизия |
Да |
10% |
||||
|
Китай |
Да |
5% |
80 000 EUR |
|||
|
КНДР |
Да |
10% |
||||
|
Корея |
Да |
5% |
100 000 USD |
|||
|
Куба |
Да |
5% |
||||
|
Кувейт |
Да |
5% |
||||
|
Лаос |
Нет (соглашение подписано 14.05.1999) |
10% |
||||
|
Латвия |
Да |
5% |
75 000 USD |
|||
|
Ливан |
Да |
10% |
||||
|
Литва |
Да |
5% |
100 000 USD |
|||
|
Люксембург |
Да |
5% |
80 000 EUR |
|||
|
Маврикий |
Нет (соглашение подписано 25.01.2013) |
5% |
500 000 USD |
|||
|
Македония |
Да |
10% |
||||
|
Малайзия |
Да |
15% |
||||
|
Мали |
Да |
10% |
152 449,02 EUR (1 000 000 FRF) |
|||
|
Мальта |
Да |
5% |
100 000 EUR |
|||
|
Марокко |
Да |
5% |
500 000 USD |
|||
|
Мексика |
Да |
10% |
||||
|
Молдавия |
Да |
10% |
||||
|
Монголия |
Да |
10% |
||||
|
Намибия |
Да |
5% |
100 000 USD |
|||
|
Нидерланды |
Да |
5% |
75 000 EUR (75 000 ECU) |
|||
|
Новая Зеландия |
Да |
15% |
||||
|
Норвегия |
Да |
10% |
||||
|
ОАЭ |
Да |
15% |
||||
|
Оман |
Нет (соглашение подписано 26.11.2001) |
5% |
500 000 USD |
|||
|
Польша |
Да |
10% |
||||
|
Португалия |
Да |
10% |
Владение акциями должны быть непрерывным в течение 2 лет |
|||
|
Румыния |
Да |
15% |
||||
|
Саудовская Аравия |
Да |
5% |
||||
|
Сербия |
Да |
5% |
100 000 USD |
|||
|
Сингапур |
Да |
5% |
||||
|
Сирия |
Да |
15% |
||||
|
Словакия |
Да |
10% |
||||
|
Словения |
Да |
10% |
||||
|
США |
Да |
5% |
||||
|
Таджикистан |
Да |
5% |
||||
|
Таиланд |
Да |
15% |
||||
|
Туркменистан |
Да |
10% |
||||
|
Турция |
Да |
10% |
||||
|
Узбекистан |
Да |
10% |
||||
|
Украина |
Да |
5% |
50 000 USD |
|||
|
Филиппины |
Да |
15% |
||||
|
Финляндия |
Да |
5% |
100 000 USD |
|||
|
Франция |
Да |
5% |
76 224,51 EUR (500 000 FRF) |
Льготная ставка 5% может применяться, если фактическим получателем дивидендов является французская компания, которая подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным налоговым законодательством Франции, и которая освобождается от уплаты этого налога из расчета этих дивидендов. Ставка 10% может применяться, если выполняется либо условие инвестирования в российскую компанию, либо условие освобождения дивидендов от налога во Франции. |
||
|
Хорватия |
Да |
5% |
100 000 USD |
|||
|
Черногория |
Да |
5% |
100 000 USD |
|||
|
Чехия |
Да |
10% |
||||
|
Чили |
Да |
5% |
||||
|
Швейцария |
Да |
5% |
200 000 CHF |
|||
|
Швеция |
Да |
5% |
100% |
100 000 USD |
Порог владения акциями для применения льготной ставки может быть снижен до 30%, если это совместное предприятие |
|
|
Шри-Ланка |
Да |
10% |
||||
|
Эстония |
Нет (соглашение подписано 05.11.2002) |
5% |
75 000 USD |
|||
|
Эфиопия |
Нет (соглашение подписано 26.11.1999) |
5% |
||||
|
ЮАР |
Да |
10% |
100 000 USD |
|||
|
Япония |
Да |
15% |
||||
|
Япония |
Нет (протокол подписан 07.09.17) |
5% |
Непрерывное владение акциями 1 год |
Гражданин, который проживает в России более 183 дней на протяжении года, обязан платить налоги на все доходы, независимо от того, в какой стране мира он их получает. Часто с двойным налогом сталкиваются владельцы недвижимого имущества за рубежом, которое они сдают в аренду или продают.
Двойное налогообложение России со многими странами урегулировано двухсторонними договорами, что значительно облегчает жизнь налогоплательщикам.
На нашем сайте Вы можете ознакомиться со .
Под двойным налогообложением подразумевается обязательная уплата налогов на прибыль в разных государствах. Касается это обычно тех, кто является гражданином одной страны, а получает доход в другой.
Для оптимизации процесса, сокращения и без того немалых расходов на оплату сборов правительство РФ подписывает договора с другими государствами. Это помогает избежать двойной уплаты налогов.
Причины возникновения вопросов о двойном налогообложении
Самые распространенные причины двойных сборов:
Размер налога в разных странах
Чтобы обойти двойное налогообложение, зарубежному партнеру необходимо представить:
- Подтверждение постоянного пребывания резидента в стране. Перевод документа на русский язык обязателен.
- Подтверждение права иностранного партнера получать доход.
Налогообложение на прибыль от сдачи недвижимости в аренду
Если резидент РФ имеет прибыль от сдачи объекта в аренду, который находится, например, в Германии, то весь оплаченный там налог вычитается из суммы сбора в РФ. Подоходный налог для резидентов России - 13 %. Если размер выплаченного налога в ФРГ меньше того, что рассчитали в РФ, то необходимо доплатить разницу.
Если человек сдает в аренду объект за границей и получает с этого доход, он обязан этот факт задекларировать в РФ . Представляется декларация в виде 3-НДФЛ. Дополнительно потребуется один из документов:
- Подтверждение размера прибыли и оплаченного налога. В нем указываются тип и размер дохода, год его получения, сумма начисленного сбора и дата его оплаты.
- Нотариально заверенная налоговая декларация на русском языке, которую подали в другой стране. Дополнительно потребуется ксерокопия платежки, свидетельствующей об оплате сбора.
Еще больше информации о налогах узнайте из видео, представленном ниже.
Оплаченный за границей налог засчитывается при представлении декларации. Сообщить о прибыли в налоговую службу и получить зачет налога разрешено на протяжении трех лет с момента получения дохода.
- Гражданин РФ имеет в Германии недвижимость и получает прибыль со сдачи ее в аренду. Налоговая ставка от аренды в Германии составляет 23,4 %, в России - 13 %. Оплачивая сбор в ФРГ, где была получена прибыль, резиденту не придется что-то платить в России, так как подоходный налог в стране ниже.
- Вычеты, предоставленные резиденту за рубежом, не учитываются при начислении налогового сбора в России. Например, у россиянина есть коттедж во Франции, от сдачи в аренду которого его годовой доход составляет 18 000 €. По местному закону собственник может потребовать половину налогооблагаемой суммы в счет содержания своей недвижимости. Следовательно, налогом будут облагаться не 18 тысяч, а - девять. Налоговая ставка нерезидентов составляет 20 %, а значит, 1800 € нужно будет отдать в счет налога.
Система вычетов не работает на территории РФ. Таким образом, резиденту следовало бы платить налоговый сбор с 18 000 €, а это 2340 € в год (13 %). Но благодаря подписанному договору об устранении двойных налогов между странами налогоплательщик доплатит всего лишь 540 €.
Российский закон не разграничивает правила на продажу недвижимости внутри страны и за ее пределами. Не платить налог в России и не представлять декларацию можно только в случаях, если:
- Объект был приобретен ранее 1 января 2016 года и до продажи он находился в собственности более трех лет.
- Недвижимость приобретена после 1 января 2016 года и до момента продажи в собственности - пять и более лет. В случаях наследства, дарения, пожизненного содержания с иждивением срок собственности составляет три года и более.
Налог не платят, если недвижимость не использовалась в качестве источника получения прибыли.
Если собственник объекта не подходит под вышеперечисленные требования, он обязан представить налоговую декларацию в виде 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года после продажи объекта. А до 15 июля оплатить налоговый сбор.
Больше информации об уплате налога при продажи квартиры Вы узнаете из видео, представленном ниже.
Налоги на прибыль от аренды и продажи могут засчитываться в РФ, согласно договору об устранении двойных налогов. Ставка для резидентов - 13 %.
Пример. Резидент России приобрел апартаменты в Испании за 400 тысяч евро, а в 2018 году продал - за 450 тысяч. Заработанные 50 000 € будут облагаться налогом (24 % в Испании, или 12 000 €). Период между приобретением и продажей объекта - более трех лет, значит, достаточно оплатить налог только в Испании.
