Домой Россельхозбанк Енвд за 4 квартал изменения. Сколько деклараций сдавать

Россельхозбанк

Енвд за 4 квартал изменения. Сколько деклараций сдавать

Декларацию по ЕНВД за 4квартал 2016 года «вмененщикам» нужно сдать в срок не позднее 20 января 2017 года. Нужно ли заполнять декларацию по новой форме? Новые или старые коды ОКВЭД включать в декларацию? Ответим на самые популярные вопросы и на примере хозяйственных ситуаций приведем конкретный образец заполнения годовой декларации за 2016 год.

Срок сдачи декларации за 4 квартал 2016 года

Декларацию по ЕНВД, по общему правилу, нужно сдавать в ИФНС не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января (п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).

Если последний срок подачи «вмененной» декларации выпадает на нерабочий день, то отчитаться следует в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Однако 20 января 2017 года– это пятница и срок никуда не переносится. Поэтому представить в ИФНС декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года (или как её ещё называют «декларацию по ЕНВД за 2016 год») нужно не позднее 20 января 2017 года. См. « ».

Кто должен отчитаться за 4 квартал

Декларацию по ЕНВД за четвертый квартал 2016 года должны сдать все плательщики единого налога (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). То есть, все организации и ИП, которые состоят в налоговой инспекции в качестве «вмененщика».

Декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года нужно сдать, чтобы сообщить налоговикам о сумме «вмененного» налога, о видах деятельности и о месте ведения деятельности. О доходах и расходах за 12 месяцев 2016 года сообщать не потребуется, поскольку ЕНВД считают исходя из базовой доходности.

Новая форма декларации

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 внесены изменения в декларацию по вмененному налогу (форма КНД 1152016). Декларацию поправили в связи с тем, что с 2017 года индивидуальным предпринимателям на ЕНВД с работниками можно уменьшать «вмененный» налог на фиксированные взносы «за себя». Эти поправки и учли в декларации и получилась новая форма декларации по ЕНВД. См. « ».

Но нужно сдавать декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года по новой форме? Нет, не нужно. В пункте 2 Приказа ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 сказано, что новую форму декларации следует применять, начиная с декларации за 1 квартал 2017 года. Поэтому для сдачи декларации за 4 квартал 2016 года используйте прежний бланк, утвержденный приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353. Её состав следующий:

титульный лист;
раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Заполнение декларации за 4 квартал: округляем цифры

При заполнении декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года нужно учитывать правила округления показателей, а именно (п.11 ст. 346.29 НК РФ):

денежные показатели округляйте до целых рублей по математическим правилам. Все, что меньше 50 копеек – отбросьте, а все что больше 50 копеек – округлите до целого рубля;
физические показатели округляйте до полных единиц. Если значение менее 0,5 – отбросьте, если равно или больше 0,5 единицы – округлите до целой единицы;
коэффициент К2 – округлите до третьего знака после запятой.

Декларацию за 4 квартал 2016 года заполняйте заглавными печатными буквами шрифтом Courier New, 16–18 размер. Если это проигнорировать, то это могут расценить как нарушение порядка заполнения.

Шаг 1: Заполните титульный лист

На титульном листе декларации за 4 квартал 2016 года покажите основные сведения о компании или ИП. Поясним некоторые особенности заполнение титульного листа декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года.

ИНН и КПП

Сверху титульного листа (и каждого листа декларации) покажите ИНН и КПП компании. Причем вписывать КПП, касающийся организации по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (в пятой и шестой позициях КПП должны быть цифры 35). Предположим, что в ИФНС, куда представляется декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 года, организация состоит на учете по двум основаниям: по местонахождению обособленного подразделения и по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Тогда в декларации покажите не тот КПП, который присвоен организации по местонахождению обособленного подразделения, а тот, который присвоен фирме как плательщику ЕНВД (подп. 1 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353).

Номер корректировки

В строке «Номер корректировки» проставьте одну из цифр:

«0» – для первичной декларации;
«1» – для первой уточненной декларации;
«2» – при втором уточнении и т. д.

Следовательно, если вы сдаете декларацию в первый раз, то нужно поставить код «0».

Налоговый период

В графе «Налоговый период (код)» укажите код «24». Именно он будет означать, что вы представляется декларацию именно за 4 квартал 2016 года (а не за какой-то другой период).

Отчетный год

В строке «Отчетный год» укажите «2016». Это будет означать, что декларация подается именно за четвертый налоговый период 2016 года.

Код места представления

В поле «по месту учета» покажите код места представления декларации 4 квартал. Если, к примеру, фирма подает декларацию по своему местонахождению и представляет одну декларацию – укажите код 214. Если декларацию сдается по месту ведения деятельности по ЕНВД – впишите 310 (письмо ФНС России от 5.02.2014 № ГД-4-3/1895). Далее в таблице приведем все коды, которые могут быть указаны в декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года:

Код	Наименование
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
214	По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215	По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
245	По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство
310	По месту осуществления деятельности российской организации
320	По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
331	По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

Код налогового органа

В строке «Представляется в налоговый орган (код)» покажите четырехзначный код налоговой инспекции. Его можно посмотреть в выданном ИФНС уведомлении о постановке на учет.

Название или ФИО

Большими буквами укажите полное наименование организации. Индивидуальные предприниматели на каждой строчке последовательно указывают ФИО.

Коды ОКВЭД

В декларации по ЕНВД за IV квартал 2016 года укажите коды видов деятельности по новому ОКВЭД. Такой вывод сделали налоговики в Письме ФНС России от 09.11.2016 № СД-4-3/21206. Заметим, что годовую декларацию по ЕНВД за 2016 год вы сдаете в 2017 году (не позднее 10 января 2017 года). А с 1 января перестает действовать старый классификатор. С 2017 года коды нужно определять по новому ОКВЭД ОК 029-2014 (приказ Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

Если в 2017 году потребуется подать «уточненки» декларации ЕНВД за более ранние периоды, то укажите в них коды по старому классификаторы ОКВЭД. То есть коды, которые действовали до 2017 года. Следовательно, организация, торгующая в розницу кондитерскими изделиями, в декларации по ЕНВД за IV квартал 2016 года укажет новый код ОКВЭД 47.24.2. А в «уточненке», например, за 3 квартал 2016 года эта же фирма поставит старый код 52.24.2.

Если вы не знаете ваши новые ОКВЭД, воспользуйтесь переходными ключами. Вы найдете их на сайте Минэкономразвития России по ссылке economy.gov.ru . Скачайте ключ «ОКВЭД 2001 - ОКВЭД2». Напротив – сможете увидеть новый код.

Приведем образец заполнения титульного листа декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года с новыми кодами ОКВЭД.

Шаг 2: заполните раздел 2

Раздел 2 декларации за 4 квартал 2016 года называется «Расчет сумм единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности». Его

Строки	Показатель
040
050
060
070,080,090


100
105	Ставка налога
110	Сумма налога

заполните отдельно:

по каждому виду деятельности;
по каждому муниципальному образованию, в котором ведется «вмененная» деятельность.

Пример.

На территории одного муниципального образования ООО «Согаз» занимается одним видом «вмененной» деятельности. На территории другого муниципального образования – тремя видами «вмененной» деятельности. В такой ситуации раздел 2 нужно сформировать 4 раза (1 + 3).

Если вы ведете одну и ту же «вмененную» деятельность в разном расположении одного муниципального образования, то раздел 2 декларации за 4 квартал 2016 года нужно заполнить один раз (письмо Минфина России от 22.07. 2013 № 03-11-11/28613).

В первой части раздела 2 укажите адрес ведения деятельности и соответствующие коды. Во второй части раздела 2 декларации по ЕНВД за 4 квартал нужно расписать базовую доходность, коэффициенты и физические показатели. Поясним в таблице.

Строки	Показатель
040	Месячная базовая доходность на единицу физического показателя.
050	Значение коэффициента-дефлятора К1.
060	Значение корректирующего коэффициента К2.
070,080,090	В графе 2 нужно указать величину физического показателя за каждый месяц квартала;
	Если «вмененщик» встал на учет (снялся с учета) в течение III квартала, в графе 3 количество календарных дней ведения деятельности в месяце постановки или снятия с учета. Если плательщик ЕНВД не вставал на учет или не прекращал деятельность, в графе 3 укажите прочерки;
	В 4 графе поставьте значение налоговой базы с учетом фактической продолжительности деятельности на ЕНВД в отдельном месяце.
100	укажите общую налоговую базу за квартал (сложите строки 050, 060 и 070 в графе 4).
105	Ставка налога
110	Сумма налога

Коды ОКТМО определите по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Сведения о коде ОКТМО вписывайте по строке 030 начиная с первой ячейки. В незаполненных ячейках проставьте прочерки.

Приведем пример заполнения раздела 2 декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года в ситуации, когда после перепланировки у «вмененщика» изменились площадь торгового зала. Тогда рассчитывать единый налог следует исходя из измененного значения площади с того месяца, когда она изменилась (п. 9 ст. 346.29 НК РФ, письмо Минфина России от 11.04.2014 № 03-11-11/16532). Предположим, что площадь торгового зала до 12 декабря 2016 года составляла 35 кв. м, а с 13-го числа сократилась до 30 кв. м. Тогда физический показатель за IV квартал 2016 года равен:

35 кв. м - за октябрь;
35 кв. м - за ноябрь;
30 кв. м. - за декабрь.

Пример.

ООО «Согаз» торгует в розницу продовольственными товарами в г. Мытищи. Площадь торгового зала - 17 кв. м, К1 - 1,798, К2 - 0,9, ставка – 15% (решение Совета депутатов Мытищинского муниципального района Московской области от 22.11.2012 № 61/7).

12 декабря компания арендовала дополнительную площадь в том же помещении. Физический показатель увеличился до 36 кв. м. Вот как заполнять декларация по ЕНВД за IV квартал 2016 года.

Новое значение площади бухгалтер учел с декабря. Налоговая база в октябре и ноябре одинаковая - 49 517 руб. (1800 руб. × 1,798 × 0,9 × 17 кв. м). База за декабрь - 104 859 руб. (1800 руб. × 1,798 × 0,9 × 36 кв. м). Общая налоговая база за IV квартал - 203 893 руб. (49 517 × 2 мес. + 104 859 руб.). ЕНВД за IV квартал - 30 584 руб. (203 893 руб. × 15%).

Шаг 3: заполните раздел 3

В разделе 3 рассчитайте общую сумму налога к уплате по всем местам и видам деятельности на ЕНВД (строка 040). Этот раздел формируется на основании данных всех разделов 2. Порядок заполнения строк такой:

Строки	Показатель
005	По строке 005 укажите признак налогоплательщика: 1 – для организаций и ИП, выплачивающих доходы физическим лицам; 2 – для ИП без работников.
010	Сумма значений строк 110 всех разделов 2 декларации за 3 квартал.
020	Суммы уплаченных в 3 квартале 2016 года страховых взносов и выплаченных пособий по нетрудоспособности (только для признака налогоплательщика – 1).
030	Заполняется ИП без работников. Нужно вписать сумму страховых взносов «за себя».
040	Если выплачивали физическим лицам доходы – укажите разницу между строками 010 и 020. Сумма ЕНВД не может быть меньше 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД (строка 010).
040	ИП «без работников – нужно указать разницу между строками 010 и 030. Итоговый налог должна быть больше или равна нулю.

Шаг 4: заполните раздел 1

В последнюю очередь на основании данных разделов 2 и 3 нужно заполнить раздел 1 декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года. В разделе 1 укажите:

по строке 010– код муниципального образования, на территории которого ведется «вмененная» деятельность;
по строке 020 – сумму ЕНВД к уплате по каждому муниципальному образованию (каждому ОКТМО).

В разделе 1 можно формировать строку 010 несколько раз, если, фирма или ИП занимаются «вмененкой» в нескольких муниципальных образованиях, находящихся в подчинении одной ИФНС.

Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной ИФНС, то единый налог к уплате по каждому ОКТМО рассчитывайте так:

сложите суммы ЕНВД за 4 квартал 2016 года по всем видам деятельности, которые ведутся на территории каждого муниципального образования (показатели строк 110 по всем разделам 2 декларации за 4 квартал, в которых указан один и тот же ОКТМО);
разделите общую сумму на суммы налога по всем муниципальным образованиям (показатель строки 010 раздела 3 декларации за 4 квартал);
итог умножьте на сумму ЕНВД, начисленную к уплате за квартал 4 квартал (строка 040 раздела 3 декларации).

Итоговые показатели в разделе 1 декларации за 4 квартал 2016 года могут выглядеть как на образце:

Нулевая декларации за 4 квартал

Требуется ли компании или ИП, которые не временно ведут «вмененную» деятельность, сдавать нулевые декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года? Можно ли сдать нулевую декларацию, если деятельность ведется? Сдача «нулевой» декларации по ЕНВД не предусмотрена (Письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875). Налоговики допускают сдачу «нулевок» за 4 квартал только в ситуации, если владение или пользование имуществом для вмененной деятельности, прекращено. То есть, если физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют.

Если это не ваша ситуация, то за 4 квартал 2016 года нужно сдать декларацию и указать в ней сумму ЕНВД. Более того, так нужно поступить, если фирма или ИП не вели деятельность в 4 квартале 2016 года или не получили никаких доходов. Если вы вообще не хотите сдавать декларации по «вмененке» – нужно сняться с учета как плательщик ЕНВД (Письмо Минфина от 15.04.2014 № 03-11-09/17087).

Способ представления

Налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года можно сдать в ИФНС (п.3 ст. 80 НК РФ):

в бумажном виде;
в электронном виде через Интернет.

Ответственность

Если декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года сдать позднее 20 января 2017 года, то организацию или ИП могут оштрафовать (ст. 119 НК РФ). Штраф – 5 % неуплаченной в срок суммы ЕНВД на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. То есть, если декларацию за четвертый квартал 2016 года сдать, допустим, на один день позднее и сумма к уплате по этой декларации 125 600 рублей, то штраф – 6280 рублей. Однако штраф не может быть меньше 1000 рублей и не должен превышать 30% суммы налога (ст. 119 НК РФ).

За нарушение сроков представления «вмененной» декларации также предусмотрена и административная ответственность должностных лиц (ИП или директора): предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

За нарушение сроков налоговики могут приостановить операции по банковским счетам (ст. 76 НК РФ).

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) уплачивается организациями и ИП применяющих данный специальный налоговый режим. Сроки предоставления декларации по ЕНВД – ежеквартально. Заполнение документа не представляет большой сложности, тем не менее присутствуют определенные нюансы, которые необходимо знать. Рассмотрим порядок заполнения декларации по ЕНВД 2016 на образце.

Обращаем ваше внимание, что начиная с первого квартала 2015 года применяется обновленная форма отчета, которая введена на основании приказа ФНС РФ по номером ММВ-7-3/353@ от 04 июля 2014 года. Скачать форму можно здесь.

Срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД и оплаты налога осуществляется поквартально – до 20, и до 25 числа соответственно, месяца, который следуют по окончании отчетного квартала, то есть:

За первый квартал 2016 года отчетность по ЕНВД необходимо будет предоставить до 20 апреля(оплата налога до 25 числа) 2016 года включительно.
За второй квартал – до 20 июля (оплачивается до 25 июля).
За третий квартал – до 20 октября (плата до 25 октября).
За четвертый квартал 2016 года отчетность подается до 20 января 2017 года (оплачивается до 25 января).

Сроки предоставления одинаковы как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций. Бывают случаи, когда деятельность в течение отчетного периода не ведется, тем самым возникает вопрос: “ ?”, ответ вы узнаете в нашей статье. Также может возникнуть ситуация, при которой , куда предоставляется отчетность в этом случае – подробнее в статье.

Корректирующие коэффициенты на 2016 год

Обращаем ваше внимание, что ежегодно правительство устанавливает значение К1 на будущий год. Напоминаем, что в 2015 году К1 был равен 1,798 , в 2016 значение хотели увеличить до 2,083, но потом поспешно вернули все обратно. Таким образом, К1 на 2016 год будет равен 1,798. Что естественно повлияло бы на величину ЕНВД к уплате. Так для вашего понимания по ниже приведенному примеру, при одних и тех же расчетных показателях (был изменен только коэффициент К1), сумма к уплате в 2015 году составила 18933, а в 2016 году уже 21934, прирост составил почти 16%. Также применяемый в расчете коэффициент вы можете узнать в статье.

Порядок заполнения декларации по ЕНВД в 2016 году

Декларация ЕНВД 2016 образец заполнения не претерпел особых изменений относительно 2015 года, рассмотрим на примере.

Важно! претерпела некоторые важные изменения, поэтому порядок ее заполнения изменен уже с отчетности за первый квартал 2017 года. Образец заполнения рассмотрен отдельно в статье.

Титульный лист

Для организаций вверху титульного листа вводится ИНН и КПП, для ИП только ИНН, в графе КПП для них ставится прочерк. Страница под номером 1, ставим “001”, если отчетность предоставляется в первый раз, то пишется в графе номер корректировки “0-“, если же вы ранее предоставляли отчетность и вы подаете корректирующий расчет, тогда ставится его номер, в формате “1-“. Налоговый период будет всегда по квартальный, выбираем в соответствии с для каждого периода, и указываем год предоставляемой отчетности.

Корректирующий отчет необходимо предоставлять в том случае, если вы допустили или обнаружили ошибки в поданных отчетах, для этого вы заполняете правильно декларацию и указываете номер исправленного отчет, начинается с единицы “1-“. Лучше если ошибки обнаружите вы, а не инспектор при проверке.

Далее указывается сокращенный код налоговой инспекции, состоящий из 4-х цифр, как указано в ваших документах и код по месту учета, берем значение из к порядку заполнения данной декларации – для организаций, ставится значение поля “310”, для индивидуальных предпринимателей – “120”.

Ниже указывается ФИО в именительном падеже для индивидуального предпринимателя, для организаций полностью -“Общество с ограниченной ответственностью”, а строчкой ниже – наименование организации. Вписывает основной код , соответствующему вашей вмененной деятельности. Обращаем внимание, что с 2016 года вводятся в действия коды ОКВЭД-2 .

Если не было проведения реорганизаций, то в соответствующей графе ставится прочерк, так же как и в поле для ИНН и КПП. Указываем номер контактного телефона для связи с вами, в пустых клетках ставим прочерк. Количество страниц декларации у вас будет 4, ставим “004”, если приложений к ней нет, то ставим прочерк, если есть – указываем их количество.

Ниже в графе подтверждения ставится “1” если заполняет форму индивидуальный предприниматель, ФИО при этом указывать не нужно, так как эти данные уже внесены выше, в поле ставятся прочерки. Ставится дата заверения, подпись и печать при ее наличии.

Если форма заполняется организацией, ответственным лицом, то также ставится “1”. Как правило, это директор у которого полномочия прописаны уставом. Вносится полностью его ФИО, как в паспорте, в именительном падеже, ставиться подпись заверителя и дата подписания ниже проставляется печать.

Если документ заверяется доверенным лицом, в этом случае ставится в соответствующем поле “2”, указывается полностью его ФИО, также в именительном падеже, ставится дата, подпись и печать. Дополнительно, в поле ниже вносятся данные доверенности, на основании которой действует заявитель.

Поле для налоговой не заполняется.

Раздел №1 (Содержит итоговые суммы причитающиеся уплате в бюджет)

Вверху листа так же, как и на лицевом указывается ИНН и КПП при его наличии, номер страницы “002”, ниже указываем код , как его узнать описано в нашей статье. Строка 020 содержит сумму налога причитающейся к уплате в бюджет, берется из строки 40, раздела 3 данной формы. Если организация ведет деятельность по нескольким адресам, то сумма налога будет рассчитываться в соответствии с каждым ОКТМО.

В конце листа ставится дату подписания и подпись.

Раздел №2 (Расчет ЕНВД по отдельным видам деятельности)

Номер листа будет “003”, ИНН и КПП заполняем по уже известному принципу. Код вида деятельности указывается в соответствии с , после вносятся данные о месте нахождения: Код субъекта РФ (из ), индекс, .

Указываете (БД) согласно виду осуществляемых вами услуг. Корректирующий коэффициент-дефлятор К1 на 2016 году будет равен 2,083 , К2 – по установленным ставкам в вашем регионе.

В колонке 2 строк 070, 080,090 необходимо указать величину физического показателя, на основании которого производится расчет. Так для автосервиса, как у нас, это будет количество работающих человек в соответствии с табелем рабочего времени по каждому месяца отчетного квартала. Для других видов вмененки это может быть площадь помещений и т.д. Для первого квартал, например, в строке 070 указываем количество человек за январь, в 080-й – за февраль и за март в строке 090.

Если вы только начали деятельность по ЕНВД или закрываете, и проработали неполный месяц, то в колонке 3 указывается количество отработанных дней, а колонка 4 будет рассчитываться в зависимости от количества отработанных дней месяца. Для этого полученную сумму соответствующей строки графы 4 делите на общее количество дней месяца и умножаете на отработанные дни.

Для того, чтобы посчитать налоговую базу графы 4 строк 070,080,090 необходимо для каждой строки перемножить введенные выше коэффициента на нужную строку. Так для строки 070, графа 4 будет равняться произведению строк 040*050*060 и после умножаем на значение физического показателя строки 070 колонки 2 , то есть БД(12000)*К1(2.083)*К2(в нашем случае это 0,9)*3 = 67489. То же самое и для строк 080, 090. Если период отработан не полностью, то посчитать как описано выше.

В строке 100 указываются итоговые показатели строк: 070+080+090 (их сумма).

В строке 110 рассчитывается сумма исчисленного налога, для этого значение строки 100 умножается на 15%.

Расчетные цифры округляются до рублей, по принципу математического округления. Вы можете воспользоваться нашим – необходимо лишь подставить ваши данные и он произведет расчет, а полученные значения сможете подставить в соответствующие графы декларации.

Раздел №3 (Рассчитываем конечную сумму налога к уплате)

Номер страницы указываем “004”, вносим ИНН и КПП при необходимости. Если в штате имеются наемные работники, то в строке 005 “признак плательщика” ставится “1”, действует как ИП, так и ООО. Если ИП работает сам на себя, то в графе ставится значение “2”.

Строке 010 будет равняться рассчитанному значение строки 110 раздела 2 данного отчета.

Если в строке 005 вы указали значение “1”, то в графе 020 указываются все уплаченные платежи в отчетном периоде по пенсионным отчислениям, больничных согласно статье 346.32 НК, пункта 2. Обратите внимание, что берутся именно уплаченные суммы в квартале, а не начисленные. Так может получиться, что, например, в апреле, будет перечислена сумма за март – за предыдущий период. Строка 030 при этом не заполняется.

Если в строке 005 было указано значение “2”, то в строке 030 необходимо указать суммы оплаченных за ИП платежей в пенсионный фонд. При этом строка 020 остается пустой.

Расчет итоговой суммы налога в строке 040

Если в строке 005 было указана “1”, то расчет будет происходить по следующему принципу:

Делим значение строки 010 на 2, сравниваем полученное значение со строкой 020, если строка 020 больше, чем строка 010 деленная на 2, то срока 040 = 010 деленная на 2
Если строка 020 меньше, чем строка 010 разделенная на 2, то строка 040 = строка 010 минус строка 020

В соответствии с законодательством сумму налога можно уменьшить не более, чем на 50% при наличии наемных работников с сумм оплаченных на их мед. страхование, больничные и оплат в пенсионный фонд.

Если в строке 005 было указано “2”, то рассчитываем следующим образом:

Напоминаем, что “2” может быть только в случае, если ИП работает без работников. Сам расчет очень простой – строка 040 = строка 010 – строка 030. Если строка 030 больше либо равняется строке 010, то сумма налога к уплате за отчетный период будет равна нулю. В данном случае ограничений нет.

В какой срок организации и ИП, применяющие ЕНВД, обязаны заплатить единый налог за 4 квартал 2016 года. До какой даты «вмененный» налог нужно уплатить в январе 2017 года? Точные сроки указаны в данной статье.

Расчет налога по видам бизнеса

ЕНВД за 4 квартал 2016 года нужно определить по каждому виду деятельности, облагаемому «вмененным» налогом. Более того, расчет нужно вести по каждому месту, где ведется «вмененная» деятельность (п. 5.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 04.07. 2014 № ММВ-7-3/353). Так, допустим, фирма может оказывать бытовые услуги и одновременно продавать товары в розницу через несколько магазинов. Тогда нужно рассчитать ЕНВД по каждому виду бизнеса.

Периоды уплаты

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Отчетных периодов по этому налогу не существует (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому сумму ЕНВД, которую нужно перечислить, определяйте поквартально. То есть, единый налог нужно рассчитать за 4 квартал 2016 года.

Cрок уплаты в январе 2017 года

По общему правилу, срок уплаты «вменного» налога – не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Следовательно, срок уплаты рассчитанного ЕНВД на 4 квартал 2016 года – не позднее 25 января 2017 года (это среда).

Ответственность за неуплату

За неуплату ЕНВД могут привлечь к ответственности в слудеющем виде:

взыскание недоимки по ЕНВД (п.2 ст.45 НК РФ);
взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченного единого налога ЕНВД, если это произошло без умысла плательщика (п. 1 ст. 122 НК РФ), или штрафа в размере 40 % от неуплаченного налога, если неуплата явилась результатом умысла (п.3 ст. 122 НК РФ).

В случае несвоевременной уплаты (например, если случайно нарушен срок оплаты ЕНВД за 4 квартал 2016 года) ущерб, нанесенный бюджету, возмещается путем исчисления и уплаты пени за каждый день просрочки (п. 2 ст. 57, п. 1, 3 ст.75 НК РФ).

Куда платить

Сумму ЕНВД за 4 квартал 2016 года перечисляйте по реквизитам ИФНС, в которых организация или ИП зарегистрированы в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Причем там нужно поступит независимо от того, создано ли по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, обособленное подразделение или нет.

Платежное поручение: образец

Платежные поручения на перечисление ЕНВД оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19.07.2012 № 383-П. Поясним некоторые особенности при заполнении платежки на уплату ЕНВД за 4 квартал 2016 года:

Поле платежки	Заполнение
Получатель (поле 16), ИНН получателя (поле 61), КПП получателя (поле 103).	ЕНВД за 4 квартал 2016 года нужно заплатить по реквизитам ИФНС, в которой организация или ИП зарегистрированы в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Статус плательщика (поле 101).	Фирмы на ЕНВД в поле 101 должны показать код «01», ИП - код «09».
КПП плательщика (поле 102).	При уплате ЕНВД за 4 квартал 2016 года заполняют только организации (ИП в указывают «0»). При этом у организаций на ЕНВД есть два КПП. Один - по местонахождению фирмы (в пятом и шестом знаке - 01), второй - по адресу, где ведется «вмененная» деятельность (в пятом и шестом знаке - 35). Если «вмененный» бизнес ведется не по основному адресу, впишите «вмененный» КПП. Если адрес совпадает, то может быть любой из двух КПП.
ОКТМО (поле 105).	этот показатель при уплате единого налога за 4 квартал 2016 года должен соответствовать тому муниципальному образованию, в котором фирма или ИП ведут «вмененную» деятельность.
Код УИН (поле 22).	Заполняется, организация или ИП платят ЕНВД по требованию ИФНС (в противном случае ставят «0»). См. « ».
КБК	КБК для уплаты ЕНВД за 4 квартал 2016 года следующие: - налог - 182 1 05 020 10 02 1000 110; - пени - 182 1 05 020 10 02 2100 110 - штраф - 182 1 05 020 10 02 3000 110
Назначение платежа (поле 24)	Укажите, что платите ЕНВД, и уточните, за какой период, а именно «Единый налог на вменный доход за 4 квартал 2016 года».
Налоговый период (поле 107).	В поле 107 - 10 знаков. Первые два «КВ» обозначают квартальный платеж по ЕНВД, 4-й и 5-й - номер квартала, 7-10 - год. Третий и шестой символ -точки. При уплате ЕНВД за IV квартал 2016 года поле 107 будет «КВ.04.2016».
Номер документа (поле 108).	Если ЕНВД перечисляется по требованию, ставят номер требования. Если нет - «0».
Дата документа (поле 109)	Дата, когда представлена декларация по ЕНВД. Если ЕНВД заплачен раньше, в поле 109 - «0». Если налог уплачен по требованию, указывают номер требования.
Поле 110 «Тип платежа»	С 28 марта 2016 года не заполняют ни организации, ни ИП.

Порядок и правила заполнения налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года

ИП и компании, выбравшие в качестве системы налогообложения ЕНВД (Единый налог на вмененный доход), обязаны в ежеквартальном режиме отчитываться в ИФНС, представляя налоговикам декларацию по ЕНВД.

С 2016 года действует новая форма этой декларации. Так, за 4 квартал, как и за предыдущие три отчетных периода года, следует представить документ по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 22.12.2015 №ММВ-7-3/590@, который внес ряд изменений в приложения к ранее действовавшему Приказу ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.

Срок сдачи ЕНВД за 4 квартал 2016 года - не позднее 20 января 2017 года (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). При этом налог по ЕНВД за 4 квартал текущего года налогоплательщики обязаны уплатить до 25 января 2017 года.

С помощью сервисов сайта Бухсофт у вас есть возможность быстро и безошибочно заполнить онлайн налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года!

Порядок заполнения декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года

Декларация по вмененке включает в себя 3 раздела и Титульный лист. Страницы в документе со сквозной нумерацией и имеют три знакоместа для заполнения - 001, 002 и так далее.

Мы рекомендуем начинать заполнение декларации по ЕНВД с Раздела 2, поскольку именно в нем прописываются детальные расчетные данные, что в итоге может привести к заполнению ни одного и ни двух, а сразу нескольких листов данного раздела.

Расчеты из Раздела 2 суммируются в следующем Разделе - 3. Заполнив эти данные можно приступать к заполнению Раздела 1.

Непонятно зачем налоговики разместили разделы именно в таком порядке, тем не менее, листы заполненной декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года в конце складываются в соответствии с номерами Разделов по порядку, а листы документа также по порядку нумеруются. Документ нужно аккуратно скрепить, чтобы не повредить листы.

Следует сразу уточнить, что налоговики не предъявляют строгих требований к заверению печатью организации этого документа. Даже если вы не отказались от использования круглой печати, что теперь разрешено законодательно, оттиск в декларации можно и не ставить.

Заполняем титульный лист

Укажите свои сведения об ИНН и КПП. При этом, второй реквизит должен соответствовать присвоенному КПП по месту учета в налоговой в качестве плательщика ЕНВД.
В поле «Номер корректировки» при первичной подаче документа проставляем «0--», при последующих возможных корректировочных декларациях в этом поле нужно будет поставить «1--», «2-» и так далее согласно тому, какую по счету декларацию с исправлениями вы подаете.
В поле «Код периода» для подаваемых за 4 квартал 2016 года сведений следует проставить «24».
В поле «Отчетный период» ставим соответственно «2016».
Далее нужно указать код налоговой инспекции, к которой вы прикреплены. Этот код вы найдете в документации, которую вам выдали налоговики, когда поставили вас на учет в качестве плательщика вмененного налога.
В поле «Коды ОКВЭД» следует проставить новые коды ОКВЭД по ОК 029-2014 (ОКВЭД2) (ранее действующие ОК 029-2001 отменены).
После заполнения всей декларации в соответствующем поле Титульного листа пропишите количество страниц подаваемого документа. Укажите свой контактный номер телефона. Декларация заверяется подписью руководителя организации, самим ИП или его доверенным лицом.

Заполняем Раздел 1

В Разделе 1 декларации ЕНВД за 4 квартал вы увидите несколько строк 010 для кодов ОКТМО, они нужны для раздельного учета, когда компания ведет деятельность по разным адресам.
В строке 020 пропишите суммы налога, требуемого к уплате. Суммы нужно указывать по каждому муниципальному образованию, где имеются обособленные подразделения вашей компании. Поэтому строка 010, так же как и 020 может заполняться несколько раз. Если строк вам не хватило, нужно заполнять дополнительные листы Раздела 1.

Заполняем Раздел 2

По разным видам деятельности, которые ведет организация, требуется заполнять свой Раздел 2.
В строках с 070 по 090 в разрезе месяцев 4 квартала следует прописать налоговую базу. При этом физический показатель нужно прописать в графе 2 данных строк, а базовая доходность - в графе 3 строк 050 и 060. Базовая доходность корректируется на коэффициент дефлятор К1 и корректирующий коэффициент К2. Коэффициент К1 остался на уровне 2015 года и составляет 1,798 (установлен Приказом Минэкономразвития РФ от 18.09.2015 №854). К2 - коэффициент, говорящий о «прибыльности» конкретного региона, он устанавливается властями на местном уровне, по умолчанию же К2 приравнивается к единице. Если у вас есть сомнения в отношении величины К2 в вашем регионе - обратитесь в ИФНС по месту регистрации, где вам дадут нужные сведения.
В графе 4 строки 070 прописывается показатель, который получается при перемножении сведений из строк 040, 050, 060 и графы 2 строки 070. Аналогичным образом следует поступить при заполнении строк 080 и 090 в графе 4. В графе 2 строк 080 и 090 следует отразить показатель, получаемый при перемножении показателей этих срок на коэффициенты К1 и К2, и базовую доходность.
В строке 100 следует указать величину вмененного дохода за 4 квартал 2016 года. Для получения этих сведений приплюсуйте к значению графы 4 строки 070 значения из строк 080 и 090 этой же графы 4.
В строке 105 отражается ставка налога ЕНВД, составляющая от 7,5 до 15%. Вариации процентной ставки зависят от того, какую ставку приняли местные власти в вашем регионе (основание п.2 ст.346.31 НК РФ).
В строке 100 следует указать сумму ЕНВД, для чего следует умножить налоговую базу на ставку налога, то есть перемножить строки 100 и 105.

Заполняем Раздел 3

Раздел 3 отражает расчет общей суммы ЕНВД. Строка 005 содержит сведения о признаке налогоплательщика. Значение «1» этого признака применятся компаниями и ИП, которые выплачивают доходы физлицам, значение «2» проставляют ИП без работников.
В строке 010 Раздела 3 нужно указать сумму всех строк 110 всех листов Раздела 2 (если ведется не один вид деятельности).
Строка 020 Раздела 3 отражает уплаченные во внебюджетные фонды суммы страховых взносов за сотрудников, но не свыше 50% (п.2 ст. 346.32 НК РФ). Заметьте, нужно указать именно уплаченные в 4 квартале 2016 года суммы, а не начисленные в нем. Если в строке 005 вы выбрали признак «2», эту строку вам заполнять не нужно.
Для ИП с признаком «2» есть своя строка заполнения в Разделе 3 - строка 030, где также отражаются суммы уплаченных ИП «за себя» страховых взносов.
Строка 040 - общая сумма ЕНВД за 4 квартал 2016 года, заполняется по формуле: строка 010 Раздела 3 минус строка 020 этого раздела для налогоплательщиков с признаком «1» или строка 010 Раздела 3 минус строка 030 Раздела 3 - для ИП без работников.

Важно!

Еще раз хотим обратить ваше внимание - в общем порядке для компаний и ИП не существует «нулевой» декларации по ЕНВД (письмо Минфина РФ от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43). Правда, из любого правила есть исключения. Так, по информации с сайта ФНС РФ от 19 ноября 2016 года, если организация лишилась права владения и пользования имуществом, используемого для ЕНВД, она имеет право подать нулевые сведения в своей декларации. Аналогичную позицию принял и Президиум ВАС РФ в своем информационном письме от 05.03.2013 № 157.

Даже если вы не вели деятельность в 4 квартале 2016 года как подать декларацию, так и уплатить налог все равно придется (письмо Минфина РФ от 29.04.2015 № 03-11-11/24875).

Только заранее сняв с учета в Налоговой свою деятельность в статусе плательщика вмененки, вы имеете право перестать уплачивать налог и подавать соответствующую декларацию (письмо Минфина РФ от 15.04.2014 № 03-11-09/17087).

Плательщики ЕНВД ежеквартально сдают декларацию в налоговую инспекцию, где они состоят на учете в связи с применением спецрежима. Напомним о составе декларации и сроке сдачи ЕНВД за 4 квартал 2018 года.

Состав налоговой декларации

Действующая форма налоговой декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@ . Это обновленная форма и впервые по ней вмененщики должны отчитаться за IV квартал 2018 года. Сразу оговоримся, что .

Декларация по ЕНВД состоит из следующих листов и разделов:

Титульный лист;
Раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
Раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
Раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период»;
Раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Состав декларации общий для всех налогоплательщиков. При этом надо иметь в виду, что Раздел 2 заполняется отдельно по каждому виду деятельности. И даже если один и тот же вид деятельности ведется в разных местах и у этих мест ведения деятельности свой ОКТМО, раздел 2 представляется отдельно по каждому такому месту.

Срок сдачи декларации по ЕНВД

Декларация по ЕНВД сдается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

За 4-ый квартал 2018 года (код налогового периода - 24) налоговую декларацию по ЕНВД нужно сдать не позднее 21.01.2019 (т.к. 20 января - это воскресенье).

Напомним также, что уплатить ЕНВД нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Так, налог за 4-ый квартал 2018 года налогоплательщик должен заплатить не позднее 25.01.2019.