В 2014 году в Налоговый кодекс РФ был внесен ряд существенных изменений, затрагивающих многие категории налогоплательщиков. В числе прочих, была установлена обязанность ЮЛ и ИП на особых режимах налогообложения, база по которым установлена в размере кадастровой стоимости (КС). С июля 2014 года - указанный платеж начали рассчитывать организации на ЕНВД, с 01 января 2015 года к ним присоединились юрлица и предприниматели на «упрощенке» и патенте.
Если ранее юрлица и индивидуальные предприниматели особых систем налогообложения , полностью освобождались от уплаты налога на имущество, то теперь исчислять и вносить в бюджет указанный платеж«упрощенцы» обязаны с 01 января 2015, а «вмененщики» с 01.07.2015.
Имущество, по которому "спецрежимнику" необходимо отчитаться перед государством, должно отвечать следующим требованиям:
- Находиться в собственности ЮЛ и быть поставленным на бухучет, как объект ОС (счет 01 или 03) (для организаций);
- Входить в перечень объектов, налогооблагаемая база по которым установлена в размере КС;
- Отвечать признакам, установленным соответствующей главой НК РФ;
Региональные власти обязаны до первого января текущего года утвердить список недвижимости, база, по которым установлена в соответствии с их КС. После составления он должен быть спущен налоговым инспекциям по субъектам и размещен в Интернете.
Обязанность отчитываться за недвижимость по КС не может быть возложена на плательщиков, в случае если указанный перечень утвержден и размещен позднее первого января текущего налогового периода.
В целом введение данной обязанности большинство предпринимателей восприняло с негодованием, и тому есть объективные причины.
Какие объекты подлежат обложения по новым правилам
- Центры и комплексы, административно-делового и торгового назначения, а также помещения и офисы, расположенные в этих зданиях;
- Нежилые помещения, предназначенные для размещения объектов торговли, офисов, общепита и бытобслуживания, в том числе используемые для указанных целей;
Места для парковки машин, находящиеся в административно-деловых (АДЦ) и торговых центрах (ТЦ), включенные в перечень объектов недвижимости на новый налоговый период также подлежат обложению.
Таким образом, обложению имущественным налогом, рассчитываемым исходя из кадастровой стоимости, подлежат только объекты недвижимости, включенные в специальный перечень. По транспортным средствам, оборудованию и иному имуществу данный платеж не исчисляется.
Что можно признать административно-деловым или торговым центром.
В частности, здание должно:
- Находиться в собственности;
- Располагаться на земельном участке, предполагающем размещение объектов офисной, административно-деловой, торговой инфраструктуры, общепита и бытобслуживания;
- Использоваться под размещение офисов, объектов торговли, общепита и бытобслуживания. Доля указанных объектов должна составлять не менее 20% от всей площади здания.
В каких случаях имущественный налог с КС не подлежит уплате
Платеж с имущества, база по которому рассчитывается по КС могут не уплачивать:
- ЮЛ и ИП, в случае, если не определена кадастровая стоимость недвижимости, не составлен и не утвержден соответствующий перечень, не введен в действие закон, определяющий порядок уплаты, налоговые ставки, льготы и т.п.
- ЮЛ на ЕСХН;
- ЮЛ и ИП на ЕНВД, УСН и Патенте (для предпринимателей), в отношении имущества, база, по налогу которых, определяется как среднегодовая;
- Иные категории налогоплательщики, льготы по которым установлены НК РФ
- Лица, освобожденные от исчисления и уплаты платежа, в соответствии с нормативным актом представительных органов субъекта РФ.
Необходимо отметить, что часто сведения, отраженные на сайте являются недостоверными и чтобы избежать проблем с инспекцией рекомендуем сделать официальный запрос в Росреестр.
Сумма налога за 2015 год подлежит расчету по следующей формуле:
Авансовые платежи рассчитываются следующим образом:
Пример № 1
ООО «Реверс» принадлежит ТЦ в г. Москва площадью 5500 кв.м. Кадастровая стоимость данного объекта составляет 70 млн.руб. Ставка установлена в размере 1,2 %(в соответствии с Законом г. Москвы)
Сумма платежа за 2015 год составит 840 тыс. (70 млн.руб*1,2%).
Авансовые платежи равны 630 тыс. (70 млн.* 0,25 (1/4)*1,25) * 3 (за 1кв.,6 и 9 мес.)
С учетом авансов сумма налога, к уплате по итогам 2015 года составит 210 000 (840 тыс. - 630 тыс.)
Пример № 2
ООО «Северск» владеет АДЦ в г. Благовещенке площадью 3500 кв.м. КС данного объекта составила на 01.01.2015г. - 30 млн.руб. Ставка по налогу - 1,5 %.
Сумма платежа за 2015 год будет равна 450 тыс.руб (30млн.*1,5%)*3)
Авансы составят 337 500 руб.
По итогам года организации необходимо будет уплатить 112 500 руб. (450тыс.-337 500)
Если организация владеет лишь помещением в торговом или административно-деловом центре, то расчет платежа осуществляется по следующей форуме:
Пример № 1
ООО «РОСТ», имеет в собственности офис - 30 кв.м. в АДЦ общей площадью 1000 кв. м. и КС - 35 млн. руб.
Налогооблагаемая база по офису составит 1 050 000 руб. (35млн./1000*30)
Если право собственности на объект возникает в середине налогового периода, то сумма к уплате определяется исходя из количества месяцев владения:
Затраты по уплате данного платежа можно включить в расходную часть по УСН 15%
Подробно о данном платеже, особенностях его исчисления можно посмотреть в следующем видео:
Подводя итоги вышесказанному необходимо выделить основные моменты по уплате имущественного налога с кадастровой стоимости:
- Платеж расчитывается только по недвижимости, включенной в специальный региональный перечень, отвечающей необходимым требованиям, установленным налоговым кодексом РФ;
- Декларацию и авансовые расчеты предоставляют только ЮЛ, так как ИП, приравнимаются к ФЛ, которые в свою очередь производят уплату данного платежа только на основании уведомления, направляемого Инспекцией;
- Ставки, льготы, порядок уплаты, отчетные периоды устанавливаются властями регионов;
- Затраты по имущественному платежу могут быть учтены в составе расходов по «упрощенке» - 15%.
Когда ИП на УСНналог на имущество в 2019 году не выплачивается согласно установленным законодательством нормам.Индивидуальные предприниматели и компании, осуществляющие свою деятельность по упрощённой системе налогообложения, освобождаются от уплаты некоторых видов налогов. Несмотря на это существует ряд исключений.
При наличиив собственности участка земли должен обязательно оплачиваться земельный налог. В случаи, если бизнесмен владеет транспортным средством, то он также облагается налогом, независимо от выбранной системы налогообложения. Более подробно с этим пунктом можно ознакомиться в НК РФ - статья 358.
Когда нужно выплачивать имущественный налог?
В начале декабря 2016 года произошло обновление формы книги по «Учётному ведению доходов и расходов», которая использовалась предпринимателями добровольно. Начиная с 1 января 2019 года, данная форма стала обязательной для всех, кто находится на УСН.
Обновление произошло из-за того, что многие оплачивали торговые сборы. Благодаря этому появился ещё один раздел, который должны заполнять налогоплательщики имеющие доходы.
На данный момент является обязательным ведение учёта раздельно. Если выбран доход с вычетом расходов (доход минус расход), размер сбора с торговли осуществляется в налоговом расходе.
Налог на имущество в 2019 году для ИП на УСН выплачивается преимущественно тогда, когда оно используется для осуществления деятельности предпринимателя. Но стоит учитывать, что каждое правило имеет исключение. К числу имущества относятся объекты недвижимости, для которых устанавливается кадастровая цена согласно соответствующим нормам налогового кодекса.
Таким образом, физические лица, прошедшие регистрационный процесс и выбравшие организационной формой ИП оплачивают налог:
- На имущественные объекты, не используемые для ведения деятельности.
- Использование в работе объектов имущества, имеющих кадастровую стоимость.
В процессе работы у собственника бизнеса могут возникнуть сложности. В момент выплаты налога на имущество при УСН у ИП в 2019 году отсутствует разделение на собственную и используемую в работе недвижимость. Бизнесмен считается собственником всех объектов, которые используются им или нет для ведения деятельности. В налоговых органах другая информация отсутствует.
В ФНС существуют данные, что физическое лицо имеет в собственности ряд объектов, на основании чего ему направляются уведомления о необходимости внести оплату до начала декабря календарного года.
Подача заявления на использование имущественного объекта
Если выплачивается налог на имущество, то у ИП на УСН в 2019 году есть возможность использовать льготные условия, о чём содержит информацию НК РФ - статья 407.
От обязанности выплачивать имущественный налог освобождаются:
- Несовершеннолетние дети, относящиеся к сиротам и оставшиеся без родительского попечения.
- Признанные на законодательном уровне многодетные семьи.
- Лица, которые имеют на иждивении детей-инвалидов, кроме тех, кого полностью обеспечивает государство.
Если предприниматель имеет право использовать льготы, то он должен написать заявление произвольной формы, приложить документы, подтверждающие это и лично отнести всё это налоговому инспектору.
Для использования льгот в ФНС должен быть предоставлен пакет документов, который является подтверждением.
На основании Федерального закона, индивидуальные предприниматели, которые только прошли регистрационный процесс и начали работу, имеют право воспользоваться нулевой налоговой ставкой продолжительностью до двух налоговых периодов. Данные «каникулы» освобождают собственника бизнеса от некоторых обязательных отчислений. Под нулевую ставку попадает налог на прибыль и имущество, НДС. Всё остальное предприниматель должен заплатить.
Стоит учитывать, что подобные льготы предусмотрены не для всех, для их получения нужно соответствовать определённым критериям:
Льготы используются одинаково не на всей территории России. Рассчитывать на получение можно только тогда, когда они приняты местной властью на региональном уровне.
Налоговый регламент
Обязанность по выплате налогов на имущество для ИП на УСН появились не с 2019 года, а в момент возникновения прав собственности. Оплата платежей осуществляется на основании уведомлений, которые поступают из налоговой инспекции. Налог рассчитывается за определённый период: 3, 6 и 9 месяцев. Также заполняется отчётная декларация за прошедший год, которая предоставляется ФНС.
К списку объектов, которые включаются в кадастровый список, относятся:
- Помещения, предназначенные под офисы.
- Торговые центры.
- Помещения, относящиеся к категории заведений общественного питания.
- Объекты, предназначенные для бытового обслуживания.
Кадастровая стоимость максимально приближена к рыночным ценам, благодаря чему увеличивается и стоимость выплачиваемого налога. Оценка недвижимости осуществляется один раз каждые пять лет.
Оценочные расчёты публикуются Росреестром на официальном сайте. Если какая-то недвижимость у собственника бизнеса не относится к кадастровому списку, то налог рассчитывают по средней остаточной годовой цене.
Когда индивидуальный предприниматель используетУСН, то он освобождается от налога на прибыль и НДФЛ.
На законодательном уровне предусмотрены две ставки:
- 6% от размера полученного дохода путём реализации готовой продукции и предоставленных услуг;
- 15% от чистой прибыли, после вычета всех налогов и расходов.
Доходами считаются все те средства, которые отражены бухгалтерскими отчётами.
Перечень расходов указан в Налоговом кодексе –статья 346.16. Данный список не может иметь изменения от органов власти в конкретном регионе.
Как рассчитать размер налога?
Выплаты по налогам осуществляются предпринимателем на специальный расчётный счёт.Платежи обязательно должны вноситься к концу календарного года. В некоторых случаях предусмотрена авансовая система ежеквартально.
Когда регистрация бизнеса осуществляется не в начале года, а в любой другой отчётный момент, то начисления происходят с момента начала деятельности.
Начисления в социальные фонды начинаются после того, как сведения об ИП поступают в государственный реестр, а прекращаются они только после ликвидации бизнеса.
Каждый бизнесмен может самостоятельно рассчитать стоимость налога, для этого нужно знать:
- Налоговую базу в зависимости от размера получаемой прибыли.
- Ставку по налогам.
- Период начислений и оплаты.
В момент легализации бизнеса собственник должен указать систему налогообложения. Если этого не будет сделано, то оплата взносов происходит на общих условиях. Начисления по ОСНО происходят до тех пор, пока предприниматель не напишет заявление в налоговую инспекцию о переходе: на упрощённую систему 
(УСН), единый налог (ЕНВД), патент (ПСН).
Претендовать на УСН можно, если ответственно подойти к выбору кода ОКВЭД для будущей организации. Это обусловлено тем, что не все сферы деятельности можно перевести на упрощёнку.
Патент характерен только для ИП. Получить разрешение можно не по всем видам деятельности, согласно НК РФ –статья 346.43. Сформированный список может изменяться в зависимости от законодательных органов местного самоуправления и региональной структуры.
Чтобы провести расчёт ставки наимущественный налог используется формула: БД х ФП х К1х К2 х 15%.
Использовать патент можно, только если численность сотрудников не более 15 человек, а размер годового дохода не превышает 60 миллионов рублей.
Каким способом узнать кадастровую стоимость недвижимости?
У любой организации недвижимость отражается с помощью счетов No01 или No03. Чтобы уточнить, относится ли список имущества собственника бизнеса к кадастровому перечню, необходимо сделать официальный запрос через налоговую инспекцию. Также можно уточнить интересующую информацию через региональный Росреестр. Для этого понадобится запросить выписку из кадастра на оценочную стоимость объектов.
Для некоторых регионов бывают моменты, когда стоимость на недвижимость утверждена ещё в 2013 году, а действует она до 2019 года, до сегодняшнего дня с внесением некоторых корректировок. Когда объект попадает в список, то остаётся в нём на всё время.
Когда от 30% общей площади всего здания отводится и используется под офисные помещения, то его принято считать административно-деловым центром. Здание облагается налогом в соответствии со статьёй 378.2 пункт 3 Налогового кодекса российской Федерации.
Когда собственник помещения считает, что его имущество включает кадастровый список по ошибке, то он может оспорить этот факт в судебном порядке и добиться его исключения.
Чего ожидать к 2019 году?
Если с налоговым режимом на период 2017 года всё было понятно, то чего ждать к 2019 году? На первоначальном этапе произошли изменения по льготам на всё движимое имущество. Об этом упоминается в ФЗ РФ –статья 335. На начало 2019 года имущество, которое относили к движимому, не облагалось налогами. Произойдёт это, если закон примут все отдельные регионы на территории России. Также планируется повышение налоговой ставки на 1,1 процент.
С 2019 года будут вводиться льготы на инновационное оборудование, которое имеет высокую эффективность. Тут может допускаться освобождение от налоговых взносов.
Раньше граждане, которые совершали сделки купли-продажи с недвижимостью в период 2017 года, полностью освобождались от налоговых выплат до сегодняшнего дня, но только при условии, что объект находился в собственности больше, чем на протяжении трёх лет. Теперь срок увеличивается на два года. В противном случае обязательным является выплата 13% от общей суммы совершённой сделки.
Данный закон касается всех тех, кто оформил права собственности, начиная с 2016 года. Для лиц, которые приобретали объекты недвижимости раньше, действует льготный период на прежних условиях – три года.
С нового года планируется оплата пошлины с объектов, которые до этого не требовали этого. К ним отнесут недвижимость, которая была получена в собственность и оформлена в дар.
Предприятия и организации, которые используют для работы упрощённую систему, должны внимательно проверять информацию о начислении налога после кадастровой оценки недвижимости. Если обратиться к статистике, то можно понять, что присутствует большой процент нарушений в результате объявления завышенной цены.
Такие нарушения в большинстве случаев происходят потому, что застройщик предоставляет не соответствующие технические характеристики для возводимого объекта. Ещё одна причина –это когда строение не соответствует заявленным функциям.
Например, бывают случаи, когда в качестве объекта недвижимости выступает помещение под склад, которое имеет небольшую площадь, а кадастровые органы фиксируют в документах его как большой развлекательный центр. Доказать совершённую ошибку самостоятельно практически невозможно. Придётся привлекать в помощь квалифицированного специалиста. Любых изменений в документах можно добиться только в судебном порядке.
До того, как официально не будет признана ошибка, предприниматель будет получать налоговые уведомления большей стоимости, и обязан его выплачивать.
Подобные случаи происходят часто, судебная практика с этим знакома. После процесса кадастровая организация проводит расчёт и возвращает часть средствпредпринимателю и вносит изменения в документы относительно здания. Независимо оттого, была совершена ошибка или нет, собственник бизнеса должен оплачивать ту сумму, которая указана. Если этого не будет сделано, то к нему могут быть применены штрафные санкции.
Для большинства случаев стоимость налога формируется на начало года, также указывается последняя дата совершения платежа. Если предприниматель совершает нарушение и не вносит платёж до указанного срока, то в отношении его могут применяться штрафные санкции размером 20% от общей стоимости налога. При умышленной просрочке платежа штраф увеличивают до 40%.
Предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц, если у него есть имущество, признаваемое объектом налогообложения ().
Объекты налогообложения имущества ИП
Предпринимателю на ОСНО нужно платить налог на имущество по объектам, переданным в аренду. При передаче в аренду имущества он остается его собственником.
При передаче имущества в безвозмездное пользование, если ИП на ОСНО, он тоже платит налог.
к меню
Освобождение от уплаты налога и льготы
В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.
Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые находятся на "спецрежимах":
- являются ;
- налогообложения.
Исключением является имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости.
А именно:
- имущество, которое включено в перечень, утвержденный региональными властями, и опубликовано на их официальном сайте;
- имущество, которое еще не включено в региональный перечень, но образовано путем раздела объекта из утвержденного перечня.
Примечание : Письмо Минфина России от 13.03.15 № 03-11-11/13667
Найти объект в перечне можно по адресу его нахождения и кадастровому номеру. С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения.
Здание временно не используется: должен ли ИП на спецрежиме платить налог на имущество
Даже если здание временно не используется в предпринимательской деятельности (например, находится на ремонте), индивидуальный предприниматель на спецрежиме вправе не платить налог на имущество в отношении этого объекта. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.04.18 № 03-05-04-01/27810 , которое ФНС направила в нижестоящие налоговые органы.
к меню
Налогообложение имущества ИП на спецрежимах (УСН, ЕНВД, патент)
Предприниматели на упрощенке с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 3 ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на упрощенке признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11,
Предприниматели на ЕНВД с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 4 ). Причем по необлагаемым объектам налог на имущество платить не надо независимо от того, учитывается их площадь при расчете единого налога или нет (письма Минфина России от 14 января 2008 г. № 03-11-05/5 , от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/498).
По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26, ст. 400 НК РФ).
Если предприниматель совмещает общую систему налогообложения и уплату ЕНВД , то по объектам, которые используются в рамках спецрежима, налог на имущество платить не нужно за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26, подп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
При этом облагаются налогом на имущество:
- объекты, используемые при осуществлении деятельности в рамках общей системы налогообложения;
- имущество предпринимателя, используемое в личных целях.
Примечание : Пункт 4 статьи 346.26 и статьи 400 Налогового кодекса РФ.
Доказывать, что недвижимость используется в предпринимательской деятельности не нужно!!! Проверка фактического использования предпринимателями имущества в деятельности на спецрежиме осуществляется налоговыми инспекторами в рамках мероприятий налогового контроля (например, при выездных проверках) (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06).
Предприниматели на патенте с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (подп. 2 п. 10 ст. 346.43, ст. 400 НК РФ).
Подтвердить использование имущества в деятельности на патентной системе налогообложения предприниматель может в том же порядке, что и плательщики ЕНВД, поскольку применение льготы по налогу на имущество физических лиц идентично для обоих спецрежимов. Заявление в инспекцию также подайте в произвольной форме.
к меню
Как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке УСН, ЕНВД (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)
Специального порядка законодательство не предусматривает. Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:
- заявление (.xls 161 Кб) (в произвольной форме). Заявление целесообразно подать в налоговую инспекцию до 1 марта (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;
Примечание : бланк заявления о предоставлении льгот по «имущественным» налогам утвержден приказом ФНС России от 14.11.17 № ММВ-7-21/897@ , там можете скачать бланки в формате tif, pdf
- при этом прилагать документы, подтверждающие право на льготу, в 2018 году не требуется. Такой вывод следует из письма ФНС России от 22.05.18 № БС-4-21/9663@ .
Освобождение от налога на имущество ИП полностью или частично возможно не по всем видам собственности и не для всех бизнесменов. Для его использования необходимо соблюдение особых условий, закрепленных на законодательном уровне.
Налогоплательщики
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, от ряда налогов, в том числе от имущественного налогообложения (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако, такое послабление применяется не ко всему имуществу, а в отношении собственности, используемой в предпринимательских целях.
Однако, из этого общего правила есть и исключение: недвижимые объекты из перечня, приведенного в п. 7 ст. 378.2 НК РФ, по которым база налога устанавливается как их стоимость по кадастру.
Раньше от налога на имущество освобождались все бизнесмены, работающие на упрощенных режимах налогообложения (патент, ЕНВД, УСН, ЕСХН). По новому правилу предприниматели на и вмененной системе должны отчислять в казну платежи за недвижимость, принадлежащую им на правах собственности.
Таким образом, частные предприниматели, применяющие упрощенку, платят налог с имущественных объектов:
- не используемых в предпринимательской деятельности;
- используемых в бизнесе – по кадастровой стоимости собственности, включенной в соответствующий список.
Объекты налогообложения
Совсем недавно предприниматели, работающие на упрощенной системе, полностью освобождались от налогообложения имущества. Ситуация изменилась в 2016 году. Новшества затронули не только бизнесменов на УСНО. Изменениям подвергся в целом порядок расчета имущественного налога.
Ранее предприниматели производили расчеты по налоговым платежам с имущества на основе документации БТИ. Отныне применяется кадастровая цена, по максимуму ориентированная на рыночный уровень.
В основном налоговом законе даны четкие указания по освобождению от уплаты налога на имущество ИП, применяющих УСН. Эта привилегия действует в отношении объектов, используемых в предпринимательских целях и имеющих документальное подтверждение факта их применения по назначению.
Действие нового федерального закона о налоговом сборе с имущества бизнесменов на данную оговорку не распространяется. Следовательно, имущественные объекты, используемые предпринимателем в своем производстве, налогообложению не подлежат.
Закон позволяет предпринимателям уменьшать стоимость собственности в целях снижения налоговой нагрузки, если оно оформлено на них как на обычных .
В расчете налогового платежа они могут вычесть из кадастровой стоимости недвижимости цену минимально допустимой площади:
- частного дома – 50 кв.м.;
- квартиры – 20 кв.м.;
- комнаты – 10 кв. м.
Аналогичным образом уменьшить стоимость недвижимости, которая используется бизнесменом в предпринимательских целях, нельзя.
ФЗ № 477 закрепил за впервые зарегистрированными бизнесменами право на нулевую в первые два налоговые периода. Целью таких налоговых каникул стало частичное освобождение частных предпринимателей от отчислений в государственную казну, снижения их налогового бремени. Под нулевую ставку подпадают несколько видов налогов, включая имущественный налог.
Освобождение от налога на имущество ИП
Предприниматели обязаны платить налоги со своего имущества как обычные граждане по уведомлению налогового органа.
Однако, бизнесмены, работающие на специальных режимах налогообложения, могут получить освобождение по некоторым объектам, применяемым в предпринимательской деятельности.
Условия
Предприниматель может освободиться от имущественного налога при следующих условиях:
- Он работает на УСН, или ПСН – по объектам, применяемым для ведения своей предпринимательской деятельности, за исключением имущества, входящего в перечень, установленный региональным законом согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ (основаниями служат нормы НК РФ: п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, пп. 2 п. 10 ст. 346.3).
- Он работает на ЕСХН – по имуществу, применяемому для производства продукции сельскохозяйственного назначения, ее первичной и дальнейшей переработки, реализации и в сервисе сельскохозяйственных производителей (основанием является п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
Предпринимателю, желающему освободиться от имущественного налогообложения, необходимо проинформировать ИФНС о том, какую недвижимость он использует для осуществления предпринимательства, до формирования налоговым органом уведомления об уплате налога.
Чтобы получить фискальные каникулы по имущественному налогообложению, частный предприниматель должен подходить по следующим критериям:
- Зарегистрирован как ИП в первый раз. Льготированием могут пользоваться только новички. Закрытие старого бизнеса и открытие новой деятельности не допускается.
- Применяет упрощенную или патентную систему налогообложения. Иные системы не дают возможности использования налоговых каникул. Разрешается смена системы налогообложения на ПСН или УСН в течение 2-х лет после регистрации.
- Работает в одной из трех сфер бизнеса: социальной, производственной, научной. Для иных видов деятельности такая льгота не предусмотрена.
Порядок действий
Для освобождения от налога на имущество ИП не нужно делать чего-то особенного. Порядок действий максимально прост:
- подача заявления в ИФНС на льготу (оформляется в свободной форме);
- предоставление документации, свидетельствующей о наличии права на использование льготы.
Заявление
Обращение в налоговую инспекцию для освобождения от имущественного налога осуществляется в заявительной форме.
В приводятся объекты недвижимости, используемые ИП в целях получения предпринимательской прибыли. К нему следует сразу приложить ксерокопии документов, свидетельствующих об использовании имущества по целевому назначению, к примеру, контрактов с контрагентами об аренде имущества и приемопередаточных актов.
Налог на имущество ИП в 2017-2018 годах подчиняется правилам, в существенной мере обновленным для их применения с 2015 года. Основное новшество – 2015: налог на имущество ИП в определенных случаях придется платить, даже если он является спецрежимником.
Как уплачивал ИП налог на имущество до 2015 года
До 2015 года налог на имущество ИП рассчитывал с учетом следующих правил:
1. ИП на общем режиме исчислял и уплачивал налог на имущество физлиц на основании требований действовавшего закона «О налогах на имущество физлиц» от 09.12.1991 № 2003-I. При этом расчет налога осуществлялся следующим образом.
У ИП Сидорова имелся в собственности склад в Москве, инвентарная стоимость которого, по данным БТИ, составляла 400 000 руб. Ставка – 0,3% (закон г. Москвы «О ставках налога на имущество физлиц» от 23.10.2002 № 47 в ред. от 20.11.2013), коэффициент-дефлятор на 2014 год – 1,672.
Налог на имущество = 400 000 × 0,3% × 1,672 = 2 006 руб.
2. ИП на упрощенной системе, в силу норм п. 3 ст. 346.11 НК РФ, не оплачивал рассматриваемый налог по объектам, задействованным в деятельности на этом спецрежиме.
3. ИП на едином налоге, согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ, не исчислял имущественный налог по объектам, относящимся к деятельности на ЕНВД.
4. ИП на ЕСХН также не были плательщиками налога по нормам п. 3 ст. 346.1 РФ.
Платить ли налог на имущество ИП в 2015–2018 годах
Для спецрежимников в отношении этого налога можно выделить следующие особенности:
- ИП- упрощенец стал относиться к плательщикам налога на имущество в отношении определенных объектов (п. 1 ст. 378 НК РФ), исчисляемого по правилам, действующим для налога на имущество организаций. Такой налог начисляется от кадастровой стоимости объектов при условии, что в регионе сделана их оценка по этой стоимости, принят соответствующий закон, утвержден конкретный перечень таких объектов и ИП использует их в своей предпринимательской деятельности. Это касается и вновь образовавшихся за налоговый период объектов. К числу такого имущества относятся бизнес-центры, деловые и торговые центры, помещения, в которых оказываются бытовые услуги или услуги общепита.
Об особенностях уплаты такого налога на имущество упрощенцами читайте .
- Для ИП на вмененке правила уплаты налога на имущество аналогичны действующим для ИП на УСН.
Подробнее о налоге на имущество для ИП, применяющих ЕНВД, читайте в этой .
- На ЕСХН осуществлять исчисление и оплату рассматриваемого налога по-прежнему не нужно.
Размер ставки налога определяется муниципальными органами, ее значение не должно превышать 2%. Расчет налога делает ИФНС, высылая итоги этого расчета ИП в виде уведомления на уплату 1 раз за год по итогам прошедшего года. Оплатить налог нужно в срок, установленный как единый для уплаты имущественных налогов физлицами, – до 1 декабря следующего года.
Поясним на примере правила расчета налога с учетом кадастровой стоимости:
У ИП Петрова в собственности есть склад площадью 5 кв. м в Москве. Кадастровая стоимость здания, в котором расположен склад, – 304 634 318,52 руб., площадь здания – 2 029,6 кв. м (кадастровый номер 77:09:0001015:1064), ставка – 2% (закон г. Москвы от 19.11.2014 № 51).
Сумма налога на имущество = 304 634 318,52 × 5 / 2 029,6 × 2% = 15 006 руб.
Итоги
Налогом на имущество ИП до 2015 года был обременен, только если он работал на ОСНО, применение же любого из спецрежимов позволяло ему не платить этот налог. Начиная с 01.01.2015 ИП на упрощенке или вмененке по некоторым объектам приобрели обязанность по оплате налога на имущество от кадастровой стоимости. Расчет такого налога осуществляет ИФНС.
