Затраты, расходы и выплаты понятия схожие по смыслу, но между ними есть существенные различия. Затраты - это понятие управленческого учёта, а расходы - это понятие бухгалтерского учёта. Движение на данном уровне определяется выплатами и оплатами.
В чем разница между затратами и расходами? Для начала разберем понятие и значение этих терминов.
Затраты (в качестве синонима оправдано применение слова издержки) – это стоимость всех ресурсов, использованных в процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Однако не все затраты отражаются по итогам периода в управленческом отчете о прибылях и убытках.
Расходы – это только те затраты, которые участвуют в формировании прибыли определенного периода, а оставшаяся часть затрат капитализируется в активах компании в виде готовой продукции, незавершенного производства, остатков полуфабрикатов для собственного потребления, незавершенных объектов капитального строительства, нематериальных активов и т. п. (см. рисунок. Структура затрат и расходов компании ). Другими словами, расходы – это уменьшение активов или увеличение обязательств, приводящее к уменьшению капитала, не связанному с распределением прибыли между акционерами.
Рисунок. Структура затрат и расходов компании
Выплаты – это движение денежных средств, уплаченных за поставляемые ресурсы. Затраты и выплаты различаются на величину изменения запасов и кредиторской задолженности за рассматриваемый период.
Отметим, что все названные понятия следует разграничивать во избежание ряда широко распространенных ошибок в подходе к управлению затратами. К примеру, контроль расходов на основании информации из отчета о прибылях и убытках? это не управление затратами. При росте запасов готовой продукции и одновременном снижении продаж расходы по данным отчета о прибылях и убытках компании снижаются, а затраты увеличиваются. Однако менеджеры могут несвоевременно отреагировать на эту неблагоприятную ситуацию.
Смешение же терминов «затраты» и «выплаты» приводит к тому, что руководство предприятия пытается управлять затратами путем ограничения выплат кредиторам. Как правило, это влечет за собой увеличение стоимости ресурсов, используемых в производстве (объем затрат), при сохранении их объема, поскольку придется оплатить не только сами ресурсы, но и коммерческий кредит.
Подготовлено по материалам .
Деньги созданы для того, чтобы их тратить: этот тезис практически ни у кого не вызывает сомнений. В экономическом мире использование финансовых ресурсов выражается в форме затрат и расходов. Их количественная оценка позволяет понять, насколько прибыльной является деятельность предприятия, определить слабые звенья в управленческой системе. Понимание разницы между данными правовыми категориями позволит лучше разбираться как в хозяйственной деятельности целого имущественного комплекса, так и эффективно управлять личным бюджетом конкретного человека.
Определение
Затраты – оценка стоимости ресурсов, потраченных на выпуск и сбыт продукции за определённую единицу времени. Данная категория шире всего используется в бухгалтерском учёте и отражается как объект незавершенного производства, выпущенная продукция или поставленный товар. Важнейшая особенность затрат – их фактическое нахождение на балансе предприятия. Иными словами, имущество и материальные ценности остаются несписанными.
Расходы – это затраты, которые обоснованы и документально подтверждены, а также имеют прямое отношение к полученной прибыли. В их состав входит стоимость ресурсов, необходимых для выпуска продукции, оплата труда персонала, потери и убытки, средства, затраченные на поддержание оборудования в рабочем состоянии. Главная особенность расходов – это подтверждение их списания, движения, использования на определённые нужды. При этом факт должен иметь документальное выражение установленной законом формы.
Сравнение
Итак, затраты – это все денежные средства, которые по тем или иным причинам покинули компанию. Однако расходами можно признать лишь ту их часть, которая отвечает трём условиям: обоснованность, подтверждение, прямая связь с доходами. Таким образом, это ресурсы, которые идут на закупку ресурсов, поддержание оборудования в рабочем состоянии, маркетинг и продвижение продукции. Если же потраченные ресурсы не связаны с получением прибыли, то их нельзя признать обоснованными расходами. Данное обстоятельство подлежит первостепенной проверке при проведении аудита или оценки экономической эффективности.
При этом расходы при отражении в документации в обязательном порядке снимаются с учёта. Затраты продолжают находиться на балансе и могут выражаться в том числе в наличии продукции, которая уже произведена, но ещё не отгружена. Вот почему для определения прибыли необходимо изучать не только расходы производства, но и затраты.
Расходы уменьшают капитал организации, так как они списываются раз и навсегда. Затраты могут оставаться внутри фирмы, являться оборотными и внеоборотными активами. С их помощью можно оценить финансовую силу конкретного предприятия, сделать вывод о его жизнеспособности.
Выводы сайт
- Объём категории. Затраты – понятие более широкое, в состав которого входят и расходы.
- Движение. Затраты – это средства и ресурсы, потраченные на производство товаров и не списанные с баланса, расходы – материальные ценности, снятые с учёта.
- Документальное подтверждение и обоснованность. Затраты находятся на балансе предприятия до момента их списания, расходы – потраченные ресурсы, использование которых подтверждено документами и признано обоснованным.
- Относительность. Затраты могут являться активами предприятия и выражаться в запасоёмкости, в то время как расходы относятся исключительно к издержкам.
- Влияние. Расходы влияют на прибыльную часть предприятия, а затраты – на себестоимость продукции и конкурентоспособность производства.
Занятие 3
управление затратами
Объем использованных ресурсов предприятия в денежном выражении для достижения определенной цели – это затраты предприятия. Одна из задач управленческого учета – управление затратами
1. Общая характеристика затрат
В чем разница между затратами, расходами и издержками?
Затраты – это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени (записываем ).
Затраты характеризуются:
денежной оценкой ресурсов, обеспечивая принцип измерения различных видов ресурсов;
целевой установкой (связаны с производством и реализацией продукции в целом или с какой-то из стадий этого процесса);
определенным периодом времени, т. е. должны быть отнесены на продукцию за данный период времени.
Затраты это актив или пассив?
Е сли затраты не вовлечены в производство и не списаны (не полностью списаны) на данную продукцию, то затраты превращаются в запасы сырья, материалов и т. д., запасы в незавершенном производстве, запасы готовой продукции и т. п. Из этого следует, что затраты обладают свойством запасоемкости и в данном случае они относятся к активам предприятия .
Расходы – это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически обоснованные, полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию.
Какое понятие шире «затраты» или «расходы»?
Понятие «затраты» шире понятия «расходы», однако при определенных условиях они могут совпадать. В отличие от затрат расходы не могут быть в состоянии запасоемкости, не могут относиться к активам предприятия.
Издержки – это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей. Например, издержки производства – это затраты материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов на производство и продажу продукции. Кроме того, «издержки» включают специфические виды затрат: единый социальный налог, потери от брака, гарантийный ремонт и др.
Какое понятие шире «затраты» или «издержки»? «издержки» шире понятия «затраты».
Разместите от большего к меньшему рассмотренные 3 понятия (издержки, затраты, расходы).
Перечислите основные элементы расходов по производству и реализации продукции (услуг).
Что такое социальный пакет? Его «ЗА» и «ПРОТИВ».
2. Классификация затрат
Инвестиционные (единоразовые)
Направлены на создание или покупку доходных активов или социальных благ
Цикличны / непрерывны (повторяются с каждым циклом производства) (сырье, энергия, з/п) и/или необходимы для управления и поддержки производственной системы в состоянии готовности (аренда, амортизация, з/п)
На примере конкретного предприятия покажите разницу между данными видами затрат.
Дом это актив или пассив?
Строительство оптимизация ассортимента
В каких случаях необходимо рассчитывать смету затрат, а когда составлять калькуляцию?
По степени участия в процессе пр-ва различают затраты: …Приведите примеры.
По способу отнесения на себест-ть различают затраты: …
На какие виды делится производство в зависимости от характера и назначения выполняемых процессов?
На примере конкретного предприятия проиллюстрируйте данное деление.
По составу затрат различают… Приведите примеры.
По сфере формирования затрат различают… Приведите примеры.
В зависимости от от V пр-ва различают… Приведите примеры.
Что отражает соотношение переменных и постоянных затрат?
…степень зависимости прибыли от динамики объема пр-ва и продаж: чем больше постоянных затрат в их общей величине, тем больший объем пр-ва обеспечивает его безубыточность и тем больше прибыль зависит от изменения объема пр-ва и продаж.
3. Система управления затратами
В системе управления затратами рассматривают виды, места и носители затрат. На примере конкретного предприятия проиллюстрируйте схему взаимодействия вышеупомянутых элементов.
В экономике использование финансов выражается в затратах и расходах. Их правильный анализ позволяет предприятию оценивать экономическую эффективность и находить слабые места в финансовой стратегии. Понимание разницы между показателями даёт возможность разобраться и в планировании бюджета компании, и в личном бюджете каждого человека.
Определения
Затраты – использованные организацией факторы производства в денежном выражении. Они появляются только при использовании, а в момент приобретения не учитываются. Другими словами, это средства, которые были потрачены на создание и сбыт продукции — материалы, сырье, труд персонала, оборудование, финансы. Также они могут быть активами предприятия. Происходит это, когда не полностью использованные ресурсы становятся запасами производства.
Расходы – это затраты, которые документально подтверждены, обоснованы и имеют прямое отношение к получению прибыли. Документальное подтверждение – их законно оформленное движение и использование. Под обоснованными имеются в виду экономически оправданные затраты, которые направлены на получение прибыли. Это условие всегда проверяется при оценке экономической эффективности.
Расходы могут возникать в следующих случаях:
- Ресурсы покинули компанию – реализация готовой продукции, выплата штрафа и др.;
- Уменьшение стоимости ресурсов, то есть их обесценивание с течением времени (снижение рыночной стоимости техники, автомобилей);
- Возникновение платёжного обязательства перед другими субъектами. Фактически средства ещё можгут оставаться в компании, но юридически они принадлежат другому лицу.
В бухгалтерском учёте показатель используется в отчёте о прибыли и убытках.
Сравнение
Итак, главное отличие расходов и затрат в том, что первые – это ресурсы, которые покинули компанию. Вторые же используются и превращаются в другие ресурсы. Кроме того, есть между понятиями ещё ряд отличий:
- Понятие затрат шире и включает в себя несколько показателей;
- Расходы всегда обоснованы и документально подтверждены;
- Затраты не списываются с баланса, могут оставаться внутри фирмы и учитываются в себестоимости товара или услуги;
- Расходы не могут являться активами компании и сразу снимаются с учёта, используются при расчёте прибыльности фирмы.
Затраты - это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени. Как видно из определения затраты характеризуются:
- денежной оценкой ресурсов, обеспечивая принцип измерения различных видов ресурсов;
- целевой установкой (связаны с производством и реализацией продукции в целом или с какой-то из стадий этого процесса);
- определенным периодом времени, т. е. должны быть отнесены на продукцию за данный период времени.
Отметим еще одно важное свойство затрат: если затраты не вовлечены в производство и не списаны (не полностью списаны) на данную продукцию, то затраты превращаются в запасы сырья, материалов и т. д., запасы в незавершенном производстве, запасы готовой продукции и т. п. Из этого следует, что затраты обладают свойствомзапасоемкости и в данном случае они относятся к активам предприятия.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Кроме того, предусматривается ряд условий для признания расходов в бухгалтерском учете и отчете о прибылях и убытках.
Согласно Налоговому кодексу РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Отметим, что существенно различается классификация расходов для целей налогообложения и бухгалтерского учета.
Расходы - это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию. В отличие от затрат расходы не могут быть в состоянии запасоемкости, не могут относиться к активам предприятия. Они отражаются при расчете прибыли предприятия в отчете о прибылях и убытках. Понятие «затраты» шире понятия «расходы», однако при определенных условиях они могут совпадать.
Понятие «издержки» используется в экономической теории и практике в качестве понятия «затраты» применительно к производству продукции (работ, услуг) в целом или его отдельным стадиям. Некоторые авторы рассматривают понятия «затраты на производство» и «издержки производства» как идентичные, однако это не соответствует действительности. Понятие «издержки» шире понятия «затраты».
Издержки - это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей. Например, издержки производства - это затраты материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов на производство и продажу продукции. Кроме того, «издержки» включают специфические виды затрат: единый социальный налог, потери от брака, гарантийный ремонт и др. Понятия «затраты на производство» и «издержки производства» могут совпадать и рассматриваться как идентичные только в определенных условиях.
Классификация расходов предприятия
В бухгалтерском учете, согласно Положению по бухгалтерскому учету, расходы предприятия дифференцируются следующим образом:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы (в том числе операционные, внереализационные, чрезвычайные расходы).
Классификация расходов и их состав представлены в таблице.
| Вид расходов | Состав расходов |
| 1. Расходы по обычным видам деятельности | Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов (МПЗ) Расходы по переработке (доработке) МПЗ для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном виде, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.) Расчеты по оплате труда Отчисления в страховой фонд Амортизационные отчисления |
| 2. Операционные расходы | Расходы, связанные с предоставлением организациями активов во временное пользование за плату Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности Расходы, связанные с участием в уставном капитале других организаций Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции Проценты, уплачиваемые организацией за пользование денежными средствами (кредитами, займами) Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями Прочие операционные расходы |
| 3. Внереализационные расходы | Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение убытков, причиненных организацией Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания Курсовая разница Сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов) Прочие внереализационные расходы |
| 4. Чрезвычайные расходы | Расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии и др.) |
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам, которая является единой и обязательной для организаций всех отраслей:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие затраты (почтово-телеграфные, телефонные, командировочные и др.).
Состав расходов, учитываемых в налогообложении, отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете. В отличие от приведенной выше классификации расходов организации в налоговом учете расходы подразделяются на:
- расходы, связанные с производством и реализацией продукции;
- внереализационные расходы (без выделения операционных и чрезвычайных расходов).
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации;
- прочие расходы.
Как видно из сопоставления, Налоговый кодекс РФ предусматривает выделение не пяти, а четырех элементов затрат. Такой элемент затрат, как отчисления на социальные нужды, не выделяется обособленно, а входит в состав статей «Расходы на оплату труда» и «Прочие расходы» в зависимости от принятой учетной политики предприятия.
Вячеслав Константинович Скляренко
