Калькулятор страховых взносов. Как рассчитать страховой взнос - особенности, порядок расчета и рекомендации

Из этой статьи вы узнаете:

Что меняется в расчете взносов в конце года;

Как начислять взносы, если работник одновременно трудился в головном офисе и обособленном подразделении.

В конце года у некоторых работников сумма выплат может превысить предельную величину облагаемой базы взносов в фонды. В этом случае расчет взносов меняется (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ).

Взносы в ПФР с суммы превышения начисляют в зависимости от вида тарифа. Если компания применяет общие тарифы - взносы в ПФР нужно начислить по ставке 10% (п. 1 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Если пониженные тарифы - взносы в ПФР на сумму превышения начислять не надо (Письмо Минтруда России от 30.01.2015 N 17-3/В-37).

Сумма превышения выплат над лимитом базы не облагается взносами в ФСС РФ (п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Страховые взносы в ФФОМС начисляются на всю сумму облагаемых выплат работника (п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Не все выплаты работникам учитывают при исчислении лимита облагаемой базы. Если допустить ошибку, она приведет к недоплате взносов. Мы подскажем, как этого избежать.

Таблица 1

Предельная величина облагаемой базы в 2015 году

Какие выплаты не учитывают при расчете облагаемой базы

При расчете лимита облагаемой базы не учитывают выплаты, не облагаемые страховыми взносами (ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Они перечислены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. В их числе:

Пособия, рассчитанные по законодательным нормам;

Суточные по нормам, указанным в локальном нормативном акте компании;

Оплата проезда и жилья в командировке;

Выходное пособие при увольнении, рассчитанное по нормам ст. 178 Трудового кодекса;

Материальная помощь в размере до 4000 руб. в год и т.д.

В табл. 2 ниже перечислены нестандартные выплаты работникам и указаны ссылки на официальные разъяснения о том, что они не облагаются страховыми взносами.

Таблица 2

Разъяснения чиновников о необлагаемых выплатах работникам

Наименование выплаты	Разъяснения
Компенсация подтвержденных расходов в однодневной командировке	Письмо Минтруда России от 01.04.2015 N 17-3/В-156
Оплата визового сбора и стоимости медстраховки при зарубежной командировке. Даже в случае ее отмены
Оплата путевки для членов семьи работника	Письмо Минтруда России от 05.12.2013 N 17-3/2055
Подарок ребенку работника	Письмо ПФР N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014
Надбавка за вахтовый метод работы	Приложение к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250
Зарплата умершего работника

Таким образом, может возникнуть ситуация, когда совокупный доход работника превысил 711 000 или 670 000 руб., но облагаемая база не достигла этого предела, так как работнику были начислены необлагаемые выплаты.

С работником заключены сразу два трудовых договора

По одному договору работник трудится как основной сотрудник, а по второму - как внутренний совместитель.

В таких случаях страхователь один. Он в течение календарного года не меняется. При расчете базы по страховым взносам нужно учитывать все облагаемые выплаты в пользу работника, начисленные по двум трудовым договорам (Письмо Минтруда России от 26.02.2013 N 17-3/326).

Пример 1. У работника два трудовых договора с одним работодателем

Начальник отдела закупок Л.И. Дроздов работает в компании ООО "Восьмерка" с 2013 г. Выплаты работнику за 2015 г. перечислены в табл. 3 на с. 19.

Таблица 3

Облагаемые и необлагаемые выплаты работнику

Наименование выплаты	Сумма, руб.		Облагается (+) или не облагается страховыми взносами (-)
Зарплата по окладу (основная работа)
Зарплата по окладу (внутренний совместитель)
Доплата за вредность
Доплата за сверхурочную работу
Доплата за работу в праздник
Отпускные
Средний заработок за время командировки
Суточные
Оплата проезда и проживания в командировке (подтверждены документами)
Пособие по временной нетрудоспособности
Материальная помощь к отпуску
Итого облагаемые выплаты
Итого необлагаемые выплаты

ФФОМС - 5,1%;

ФСС РФ по временной нетрудоспособности - 2,9%;

Решение. Работнику в 2015 г. начислены два вида выплат - облагаемых и не облагаемых страховыми взносами.

При расчете лимита базы учитываются только выплаты, облагаемые страховыми взносами. В нашем примере это сумма 682 000 руб.

База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не превышена: 682 000 руб. < 711 000 руб.

Сумма страховых взносов за год составит 150 040 руб. (682 000 руб. x 22%). Из них за декабрь - 13 640 руб. (62 000 руб. x 22%).

Сумма выплат, подлежащих обложению страховыми взносами, превысила лимит облагаемой базы на 12 000 руб. (682 000 руб. - 670 000 руб.). Превышение произошло в декабре 2015 г.

Сумма страховых взносов за 2015 г. будет равна 19 430 руб. (670 000 руб. x 2,9%), в том числе за декабрь - 1450 руб. [(62 000 руб. - 12 000 руб.) x 2,9%].

Страховые взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Сумма взносов за 2015 г. составит 1364 руб. (682 000 руб. x 0,2%), в том числе за декабрь - 124 руб. (62 000 руб. x 0,2%).

Взносы в ФФОМС

Страховые взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат (п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Сумма взносов за 2015 г. составит 34 782 руб. (682 000 руб. x 5,1%), в том числе за декабрь - 3162 руб. (62 000 руб. x 5,1%).

Выплаты по гражданско-правовому договору

По гражданско-правовому договору исполнитель может получить два вида выплат (ст. 702 ГК РФ):

Вознаграждение за работу;

Компенсацию расходов, связанных с выполнением работ.

Вознаграждение по договору подряда однозначно облагается:

Взносами в ПФР;

Взносами в ФФОМС.

Взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности не начисляются на выплаты по гражданско-правовому договору (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Взносы в ФСС РФ на случай травматизма нужно начислить, если об этом сказано в договоре (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Компенсация расходов подрядчика не облагается страховыми взносами во все фонды (пп. "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минтруда России от 26.02.2014 N 17-3/В-80).

Пример 2. Работник получал выплаты по трудовому и по гражданско-правовому договору

Б.Д. Молотков работает в компании ООО "Шуруп" по трудовому договору облицовщиком-мозаичником.

В октябре 2015 г. компания заключила с ним договор подряда на выполнение косметического ремонта в помещении офиса. Страхование на случай травматизма этим договором не предусмотрено.

Общая сумма вознаграждения составляет 156 000 руб., в том числе:

100 000 руб. - стоимость работ;

56 000 руб. - компенсация расходов исполнителя.

Акт приема-передачи работ подписан 4 декабря 2015 г. Вознаграждение и компенсацию расходов бухгалтер перечислил 11 декабря 2015 г. Компания применяет общие тарифы страховых взносов (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ):

В ПФР - 22% и 10% (сверх облагаемой базы);

ФФОМС - 5,1%;

ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности - 2,9%;

В ФСС РФ на случай травматизма - 2%.

Решение. Взносы в ПФР. База не превышена

705 000 руб. < 711 000 руб. Сумма страховых взносов за 2015 г. составит 155 100 руб. (705 000 руб. x 22%), в том числе за декабрь - 34 100 руб. ((55 000 руб. + 100 000 руб.) x 22%).

Взносы в ФСС РФ по тарифу 2,9%. База не превышена

605 000 руб. < 670 000 руб. Сумма страховых взносов за 2015 г. будет равна 17 545 руб. (605 000 руб. x 2,9%), в том числе за декабрь - 1595 руб. (55 000 руб. x 2,9%).

Взносы в ФСС РФ (на случай травматизма)

Страховые взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат - 605 000 руб. Сумма страховых взносов за 2015 г. будет равна 1210 руб. (605 000 руб. x 0,2%), в том числе за декабрь - 110 руб. (55 000 руб. x 0,2%).

Взносы в ФФОМС

Сумма облагаемых выплат равна 705 000 руб. Сумма взносов в ФФОМС за 2015 г. составит 35 955 руб. (705 000 руб. x 5,1%), в том числе за декабрь - 7905 руб. (155 000 руб. x 5,1%).

Таблица 4

Выплаты работнику, облагаемые страховыми взносами в ПФР и ФСС РФ

Наименование выплаты	Сумма, руб.
		в том числе за декабрь 2015 г.
Зарплата (оклад, премии, доплаты) по трудовому договору
Оплата работ по договору подряда
Компенсация расходов по договору подряда
Итого выплаты, облагаемые взносами в ПФР	(605 000 + 100 000)	(55 000 + 100 000)
Итого выплаты, облагаемые взносами в ФСС РФ
Выплаты, не облагаемые взносами во все фонды

Работник трудится в нескольких подразделениях компании

Расчет страховых взносов будет зависеть от статуса структурного подразделения.

Какие подразделения платят взносы в фонды

Находится на территории России;

Имеет отдельный баланс;

Имеет расчетный (лицевой) счет;

Начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то страховые взносы по обособленному подразделению рассчитывайте и перечисляйте во внебюджетные фонды по местонахождению головного отделения компании (ч. 11 - 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, Письмо ФСС РФ от 05.05.2010 N 02-03-09/08-894п).

На какие выплаты подразделение начисляет взносы

Обособленное подразделение уплачивает взносы только с тех выплат работнику, которые начислены самим подразделением (ч. 1 ст. 8, ч. 3, 11 и 12 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Примечание. Читайте на сайте электронного журнала (e.zarp.ru, 2015, N 6)

Как подать документы в ПФР и ФСС РФ о закрытии обособленного подразделения.

Бухгалтер обособленного подразделения должен платить страховые взносы с начисленных им:

Выплат в пользу работников этого подразделения;

Вознаграждений по гражданско-правовым договорам, заключенным этим подразделением с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.

Если работник в течение года одновременно трудится в одной компании, но в нескольких обособленных подразделениях, которые отвечают перечисленным выше требованиям, страховые взносы с его выплат рассчитайте по каждому подразделению отдельно.

При начислении страховых взносов во внебюджетные фонды бухгалтер обособленного подразделения должен исходить из сумм, выплаченных работнику "своим" подразделением, с учетом сумм, начисленных в пользу этого работника в других подразделениях (Письмо Минтруда России от 26.02.2013 N 17-3/326).

То есть определять, достигнута ли предельная величина облагаемой базы, нужно по общей сумме облагаемых выплат, начисленных данному работнику с начала года по всем подразделениям.

Учет выплат работнику в компании следует организовать так, чтобы бухгалтер каждого подразделения имел доступ к информации об общей сумме начислений в пользу работника. Во внутреннем локальном документе компании можно установить, какое из подразделений будет производить окончательный расчет взносов с учетом предельной величины облагаемой базы.

Итак, совокупная сумма облагаемых выплат в пользу такого сотрудника для сравнения с предельной величиной определяется в целом по компании (Письмо Минтруда России от 26.02.2013 N 17-3/326).

Пример 3. Работник получал выплаты от головного офиса и обособленного подразделения

Менеджер Б.Ю. Быков работает на постоянной основе в головном офисе ООО "Анисим" и по совместительству юристом в обособленном подразделении этой же компании. Выплаты работнику указаны в табл. 5 на с. 24.

Таблица 5

Компания применяет общие тарифы страховых взносов (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Окончательный расчет страховых взносов делает бухгалтер головного офиса. Он учитывает сумму взносов, начисленных в обособленном подразделении.

Решение. Расчет взносов в обособленном подразделении

Начислим страховые взносы без учета предельной облагаемой базы.

Страховые взносы в ПФР. Сумма взносов в ПФР по тарифу 22% составит 4400 руб. (20 000 руб. x 22%).

Примечание. Читайте в журнале "Зарплата" в 2016 г.

О тарифах страховых взносов в ПФР в 2016 г.

Взносы в ФСС РФ. Сумма взносов в ФСС РФ - 580 руб. (20 000 руб. x 2,9%).

Взносы в ФФОМС. Сумма взносов равна 1020 руб. (20 000 руб. x 5,1%).

Расчет взносов в головном офисе

Сравним сумму выплат с предельной величиной облагаемой базы.

В ПФР. Общая сумма выплат в пользу работника во всех подразделениях компании превысила лимит базы на 4000 руб. (715 000 руб. - 711 000 руб.).

В ФСС РФ. Сумма превышения равна 45 000 руб. (715 000 руб. - 670 000 руб.).

Бухгалтер головного офиса компании делает начисления с учетом сумм страховых взносов, начисленных обособленным подразделением.

Взносы в ПФР за декабрь 2015 г. - 9900 руб. [(45 000 руб. + 20 000 руб. - 4000 руб.) x 22% + (4000 руб. x 10%) - 4400 руб.].

Взносы в ФСС РФ за декабрь 2015 г. - 0 руб. [(45 000 руб. + 20 000 руб. - 45 000 руб.) x 2,9% - 580 руб.].

Взносы в ФФОМС - 2295 руб. [(45 000 руб. + 20 000 руб.) x 5,1%) - 1020 руб.].

Работник уволен и вновь принят на работу в ту же компанию

При определении облагаемой базы для начисления страховых взносов нужно учитывать все облагаемые выплаты работнику до увольнения и после возвращения в компанию в 2015 г. (ч. 3 ст. 8, ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ и Письмо Минтруда России от 05.03.2014 N 17-3/В-96).

Однако имейте в виду, что при увольнении работнику могли быть выплачены суммы, которые не облагались страховыми взносами (пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минтруда России от 05.08.2015 N 17-4/В-404). Например, работника сократили и выплатили ему выходное пособие. Выходное пособие не облагается страховыми взносами, его надо исключить из облагаемой базы.

Несколько работодателей

Не все работники трудятся в компании с начала года. Значит, до того момента, как сотрудник устроился в вашу компанию, вполне вероятно, что он работал у другого работодателя.

Учитывать выплаты, полученные в другой компании, не нужно (ч. 1 и 2 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 N 76-19).

Каждый из работодателей определяет базу по страховым взносам самостоятельно, ориентируясь только на собственные начисления.

Пример 4. Кладовщик А.И. Грибов работал в компании ООО "Вита" с 9 февраля по 30 апреля 2015 г. С 1 октября 2015 г. он был принят вновь на должность старшего кладовщика с окладом 60 000 руб.

Работник представил справку от компании ООО "Зигма", в которой указан доход - 170 000 руб.

Выплаты работнику указаны в табл. 6 ниже.

Таблица 6

Сведения о выплатах работнику

Источник выплат работнику по договорам		Сумма за 2015 г., руб.	Учитывается (+) или не учитывается (-) при определении предельной базы в ООО "Вита"
Не работал	01.01.2015 - 08.02.2015
ООО "Вита"	09.02.2015 - 30.04.2015
ООО "Зигма"	01.05.2015 - 30.09.2015
ООО "Вита"	01.10.2015 - 31.12.2015
Итого облагаемых выплат в ООО "Вита"

Компания применяет общие тарифы страховых взносов (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ):

В ПФР - 22% и 10% (сверх облагаемой базы);

ФФОМС - 5,1%;

ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,9%.

В ФСС РФ на случай травматизма - 0,2%.

Решение. При расчете лимита базы учитываются только выплаты, полученные работником в ООО "Вита". В нашем примере это сумма 758 000 руб. (578 000 руб. + 180 000 руб.).

Взносы в ПФР. База превышена

Предельная величина базы по страховым взносам в ПФР составляет 711 000 руб. Следовательно, выплаты в пользу работника превысили лимит базы на 47 000 руб. (758 000 руб. - 711 000 руб.).

Сумма страховых взносов за 2015 г. составит 161 120 руб. [(711 000 руб. x 22%) + (47 000 руб. x 10%)]. Из них за декабрь - 7560 руб. [(60 000 руб. - 47 000 руб.) x 22% + (47 000 руб. x 10%)].

Взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. База превышена

Сумма выплат, подлежащих обложению страховыми взносами, превысила лимит облагаемой базы на 88 000 руб. (758 000 руб. - 670 000 руб.).

Сумма страховых взносов за 2015 г. будет равна 19 430 руб. (670 000 руб. x 2,9%).

Взносы в ФСС РФ на случай травматизма

Страховые взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат.

Сумма взносов за 2015 г. составит 1516 руб. (758 000 руб. x 0,2%), в том числе за декабрь - 120 руб. (60 000 руб. x 0,2%).

Взносы в ФФОМС

Страховые взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат. Сумма взносов за 2015 г. составит 38 658 руб. (758 000 руб. x 5,1%), в том числе за декабрь - 3060 руб. (60 000 руб. x 5,1%).

Страховые взносы - это неналоговый сбор, который обязаны уплачивать все организации, а также индивидуальные предприниматели в РФ.

Виды страховых взносов

К страховым взносам относятся:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ;

страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС), уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ;

страховые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Правовые основы

Вопросы страховых взносов регулируются рядом федеральных законов.

Главным среди них является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который ввел систему страховых взносов в РФ.

Закон 212-ФЗ устанавливает:

круг плательщиков взносов;

облагаемый объект и базу;

тарифы страховых взносов;

порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;

ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах;

процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Плательщики страховых взносов

Плательщики страховых взносов (страхователи) - это те лица, которые обязаны по закону уплачивать взносы на обязательное социальное страхование.

К плательщикам страховых взносов относятся:

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по трудовым или некоторым гражданско-правовым договорам):

организации;

индивидуальные предприниматели;

главы крестьянских фермерских хозяйств;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но использующие наемный труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем (например, когда нанимается няня для ребенка или домработница).

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и другие лица, которые осуществляют частную практику, уплачивают страховые взносы за себя и не производят выплат другим физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям (например, нотариус, имеющий наемных работников), то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

В пользу физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, начисленных в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые осуществляют частную практику;

об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

издательскому лицензионному договору;

лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

В пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с действующим законодательством.

База для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период.

При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по окончании каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме.

Базой по выплатам в натуральной форме является стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом.

Расчетный и отчетный периоды

Для плательщиков страховых взносов установлены периоды для подведения итогов по уплате взносов - расчетный и отчетный периоды.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, определяется сумма взносов к уплате в бюджеты фондов.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

По итогам отчетных периодов страхователи, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять во внебюджетные фонды расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений

Для организаций и индивидуальных предпринимателей датой осуществления выплат и вознаграждений является:

День начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:

День осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Страховые взносы: подробности для бухгалтера

• Страховые взносы в 2018 году: разъяснения Минфина России

  Рассматриваться как доплата страховых взносов в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный... услуг, уплачиваются страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное... гранта, подлежат обложению страховыми взносами. При этом уплата страховых взносов с данных выплат не... - работники не являются плательщиками страховых взносов. Установление отчислений страховых взносов с доходов граждан в...

• Суд разрешил не начислять страховые взносы: выгодная судебная практика для плательщиков страховых взносов

  При рассмотрении споров относительно страховых взносов рассматривается правовая взаимосвязь между... для начисления страховых взносов названные выплаты, поскольку объектом обложения страховыми взносами признаются... Обстоятельства: Фонд социального страхования доначислил страховые взносы, пени, штраф, посчитав, ... Обстоятельства: Фонд социального страхования доначислил страховые взносы, пени, штраф, посчитав, ... организация должна была начислять страховые взносы по дополнительному тарифу, предусмотренному...

• Работа по договору ГПХ и пониженные тарифы страховых взносов

  ГПХ как объект обложения страховыми взносами. Объект обложения страховыми взносами для организаций, производящих выплаты... тарифов. Использование пониженных тарифов страховых взносов предусмотрено для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и... применения организацией пониженных тарифов страховых взносов пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование... . Особенности заполнения расчета по страховым взносам. Форма расчета по страховым взносам, а также порядок...

• Осенние победоносные решения по страховым взносам

  По поводу начисления страховых взносов в распространенных ситуациях. Страховые взносы на «отказные» ... настаивают на необходимости начисления страховых взносов со стоимости компенсации работодателями... занижена база для исчисления страховых взносов вследствие невключения выплат работникам... Способ исполнения обязанности по уплате страховых взносов - самостоятельно налогоплательщиком либо путем... имущества плательщика страховых взносов. Поэтому постановление о взыскании страховых взносов за счет...

• Камеральная проверка расчета по страховым взносам

  Уплаты страховых взносов. Все контрольные процедуры в отношении плательщиков страховых взносов производятся... уплаты страховых взносов. Все контрольные процедуры в отношении плательщиков страховых взносов производятся... не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов. ФНС вправе... предельной величины; в сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, ... При приеме расчета по страховым взносам осуществляется сверка персонифицированных данных...

• Страховые взносы: новое в 2019 году

  Предельные величины баз для начисления страховых взносов возросли, определены категории, имеющие право... на применение пониженных тарифов страховых взносов, изменился порядок подтверждения основного... предельные величины баз для начисления страховых взносов возросли, определены категории, имеющие... право на применение пониженных тарифов страховых взносов, изменился порядок подтверждения основного... экономической деятельности для установления тарифа страхового взноса на травматизм. Напомним, что...

• Уплата страховых взносов, если во вредных условиях труда работает совместитель

  ... (межотраслевым) соглашением и коллективными договорами. Страховые взносы и пенсия, оказывается, не всегда... постоянно. Но в отношении начисления страховых взносов особенности есть – применяются дополнительные тарифы... установлено, что если плательщик страховых взносов производит выплаты и иные вознаграждения... оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами, такие выплаты тоже облагаются взносами... на досрочное назначение пенсии уплата страховых взносов по дополнительному тарифу в...

• Расходы на охрану труда за счет страховых взносов в 2019 году

  И профессиональных заболеваний (далее – страховые взносы от травматизма), подлежащих перечислению в... документов в ФСС Поскольку администратором страховых взносов на обязательное социальное страхование... отношении страхователей, у которых сумма страховых взносов, начисленных за предшествующий год, ... отношении страхователей, у которых сумма страховых взносов, начисленных за предшествующий год, ... ответственность за целевое использование сумм страховых взносов на финансовое обеспечение предупредительных...

• Страховые взносы по доптарифу необходимо платить и за работников-пенсионеров

  Статьи дополнительных тарифов страховых взносов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное... -ФЗ дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР применяются для плательщиков страховых взносов – организаций в... , что дополнительный тариф страховых взносов, составляя солидарную часть страхового взноса, не зачисляется на индивидуальные... упомянутых видах работ; дополнительный тариф страховых взносов, уплачиваемый организациями в целях обеспечения...

• Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы

  Об особенностях начисления налогов, уплаты страховых взносов, заполнения и представления отчетов по... об особенностях начисления налогов, уплаты страховых взносов, заполнения и представления отчетов... предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование... базы для исчисления страховых взносов в случае преобразования плательщика страховых взносов. Итак, при... юридического лица. База для начисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику...

• Работники-"северяне": страховые взносы с компенсации проезда в отпуск за пределами РФ

  Особенности освобождения от обложения страховыми взносами компенсации учреждением стоимости проезда... что не подлежит обложению страховыми взносами оплачиваемая организацией стоимость проезда к... образом: не подлежит обложению страховыми взносами оплачиваемая учреждением стоимость проезда к... по поводу освобождения от обложения страховыми взносами компенсации учреждением сотрудникам, работающим... судном государственной границы РФ, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке. Рассмотрим...

• Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах

  Предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 22 ... предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 10 ... представления по месту требования. Страховые взносы Бессрочный тариф страховых взносов на ОПС До 2019 ... ». Предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2019 году Постановлением Правительства... следующие предельные размерыбазы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица...

• Срок сдачи отчета по страховым взносам за 2018 год

  Представить. Срок сдачи отчета по страховым взносам в соцстрах зависит от способа... представить. Срок сдачи отчета по страховым взносам в соцстрах зависит от способа... отчет по начисленным и уплаченным страховым взносам обязаны: организации, которые ведут... обязаны сдавать нулевой расчет по страховым взносам (письмо ФНС России от 03 ... ти человек включительно отчет по страховым взносам можно сдать на бумаге, при... отчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на травматизм обязаны: организации, ...

• Страховые взносы в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  Физических лиц, уплата страховых взносов, представление расчетов по страховым взносам осуществлялись централизованно самой организацией... специальной оценки условий труда, страховые взносы исчисляются плательщиком страховых взносов со всех начисленных в... плательщиками страховых взносов сумм страховых взносов, правильно исчисленных и отраженных в расчетах по страховым взносам, которые... в базу для исчисления страховых взносов в части страховых взносов на обязательное социальное страхование...

• Расчет по страховым взносам: сдаем без ошибок

  Касаются страховых взносов. В начале напомним, что расчет по страховым взносам сдается... величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством РФ. ... для начисления страховых взносов. Статья 431 «Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых... сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; в сумме страховых взносов на... не облагаемые страховыми взносами выплаты. Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установлен...

Важное нововведение в области страховых перечислений – это передача ФНС функций контроля сборов (кроме взносов по травматизму и несчастным случаям на производстве, оставленных в ведении ФСС), но речь в публикации пойдет о том, как рассчитать страховые взносы в 2017 году.

Бизнесмены и компании по-прежнему уплачивают взносы по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию.

Контролирование полноты сбора отчислений ФНС не означает упразднение расчетов с Пенсионным фондом, поскольку рассчитываются именное пенсионные взносы по ранее установленным тарифам , лишь перечисление теперь будет производиться в ФНС по другим КБК . Увеличение же сумм взносов, уплачиваемых ИП, обусловлено повышением МРОТ , лежащим в основе расчета фиксированных сумм .

Отчисления: расчет в ПФР для ИП в 2017 году

Законодательно установленный размер МРОТ на текущий год – 7500 руб. Формула расчета страховых взносов осталась неизменной:

Для ПФР = 12 МРОТ х 26% = 12 х 7500 х 26/100 = 23 400 руб.;

Для ФОМС = 12 МРОТ х 5,1% = 12 х 7500 х 5,1/100 = 4590 руб.

Итак, общая минимальная фиксированная сумма отчислений ИП за себя при доходе за год в пределах 300 тыс. руб. составляет 27 990 руб. Для бизнесменов, ведущих бизнес не целый год, сумма отчислений пересчитывается пропорционально отработанному в качестве предпринимателя времени.

Остались без изменений и правила расчета дополнительных отчислений, если годовая доходность бизнеса превышает трехсоттысячный порог – 1% от суммы превышения. Действительны и ограничения по пенсионным отчислениям. В 2017 году «потолок» составит 187 200 руб. Он рассчитывается по формуле: 8 МРОТ х 12 х 26%.

На медстрахование бизнесмен отчисляет 4590 руб. независимо от величины получаемых доходов. Бизнесмен вправе выбрать, отчислять ему на страхование по временной нетрудоспособности и материнству деньги или не отчислять, но делать взносы в ФСС по травматизму и производственным несчастным случаям ИП за себя не может.

Не изменились и сроки уплаты взносов: фиксированные суммы должны быть внесены до конца отчетного года, дополнительно начисленные - до 1-го апреля следующего года.

Пример расчета страховых взносов ИП, работающего в «одно лицо»

Доход ИП Иванов О.М. за 2017 – 850 тыс. руб.

Расчет взносов в ПФР для ИП: фиксированный взнос: 23 400 + 4590 = 27 990 руб. Перечислить сумму бизнесмен обязан до окончания года.

Расчет страховых взносов ИП с дохода, превысившего установленный предел:

((850 000 – 300 000) * 1%) = 5 500 руб. (должен быть внесен до 01.04.2018).

Всего отчисления ИП Иванов О.М. составят:

27 990 + 5 500 = 33 490 руб.

Как рассчитать страховые взносы от зарплаты сотрудников предприятия

Остались на прежнем уровне размеры тарифов взносов и для предприятий – 30% от ФОТ (22% – в ПФР, 5,1% – в ФОМС, 2,9% – в ФСС). Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 утверждена предельная база (ФОТ) для расчета отчислений:

В ПФР – 876 тыс. руб.;

В ФСС – 755 тыс. руб.

При превышении сумм, выплаченных каждому сотруднику с начала года, отчисления производятся по пониженным тарифам. Расчет взносов в ПФР с выплат, превышающих установленный предел – 10% в ПФР, в ФСС – 0%. Взносы в ФОМС исчисляются независимо от размера выплат.

Существуют категории плательщиков, занимающиеся определенными видами деятельности, для которых ставки отчислений законодательно снижены. Пункты 4-10 ст. 427 НК РФ дают подробное описание условий и требований к предприятиям, имеющих право на применение подобных льгот .

Пример расчета страховых взносов в ПФР в предприятиях

Организация, не имеющая отношения к плательщикам-льготникам, за 9 мес. 2017 выплатила работнику Петрову И.И. заработную плату в сумме 640 тыс. руб., в т.ч. оклад – 600 тыс. руб., материальная помощь – 4 тыс. руб., оплата больничного –36 тыс. руб.

При расчете взносов бухгалтеру необходимо учесть, что не на все выплаты начисляются страховые взносы. Материальная помощь и пособие по больничному листу не входят в налоговую базу, поэтому взносы начисляются на сумму 600 тыс. руб. (640 000 – 4000 – 36 000).

Таким образом, взносы в ПФР составят 132 тыс. руб. (600 000 х 22/100), в ФОМС – 30,6 тыс. руб. (600 000 х 5,1 / 100), в ФСС – 17,4 тыс. руб. (600 000 х 2,9/100).

Заметим, что перечислять взносы работодатель обязан ежемесячно и в установленные сроки – до 15-го числа следующего месяца. Кроме того, в ПФР он обязан подавать информацию о начисленном ФОТ и рассчитанной величине отчислений и форму СЗВ-М . При выявлении ошибки в определении налоговой базы, законодателями разрешено представлять уточненный расчет в ПФР.

Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 - это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1 , п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ . В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом - календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов - организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Тарифы страховых взносов на 2017 год

Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.

Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.

Пониженные тарифы взносов - 2017

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования.

Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.

Категория страхователя	Коды ОКВЭД видов деятельности*	Тариф для расчета взносов
		в ПФР	в ФСС на ВНиМ	в ФФОМС
Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 6 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	13, 14, 15, 16 и др.	20	0	0
Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД. Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1 , )	46.18.1, 46.46.1, 47.73	20	0	0
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, - в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности. При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применяется (пп. 9 п. 1 , пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.	20	0	0
Некоммерческие организации на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений, ведущие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 7 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	37, 86, 87, 88, 93 и др.	20	0	0
Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 8 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	64.9, 88.10	20	0	0
Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий (пп. 3 п. 1 , пп. 1 п. 2 , п. 5 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	62, 63	8	2	4
Хозяйственные общества и партнерства на УСН, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (в том числе научным) учреждениям (пп. 1 п. 1 , пп. 1 п. 2 , п. 4 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	72	8	2	4
Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности, а также туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1 , пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 и др.	8	2	4
Плательщики взносов, делающие выплаты и вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за некоторым исключением), в отношении этих выплат (пп. 4 п. 1 , пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	50	0	0	0
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» (пп. 10 п. 1 , пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	72.1 (ч. 8 ст. 10 Закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ)	14	0	0
Плательщики взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя (пп. 11 п. 1 , пп. 5 п. 2 , п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	Любые коды ОКВЭД, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (ч. 2 ст. 12 Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ)	6	1,5	0,1
Плательщики взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1 ,). К примеру, запрещена деятельность по добыче нефти и природного газа, код ОКВЭД 06.1	6	1,5	0,1

* Коды приведены в соответствии с ОКВЭД2 ("ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" , утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст)

Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2017 году

Порядок расчета «предпринимательских» взносов не изменился. Взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определяются исходя из МРОТ, установленного на начало 2017 года. А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен будет уплатить в ПФР дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над указанным лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

2018

Взнос ИП больше не зависит от МРОТ(и его повышение с 1 мая не влияет на взносы ИП) и определен на 3 года вперед: 2018, 2019, 2020 год - 32 385, 36 238, 40 874 рублей. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В 2018 году 1% дополнительный взнос от суммы дохода выше 300 000 рублей необходимо будет оплатить до 1 июля (федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Ранее было до 1 апреля.

2017

C 1 июля 2017 года поднимают МРОТ до 7800 р. но взносы ИП до 2018 года считают по МРОТ 7500 р.

2008 год 3 864 руб.

2009 год 7 274,4 руб.

2010 год 12 002,76 руб.

2011 год 16 159,56 руб.

2012 год 17 208,25 руб.

2013 год 35 664,66 руб.

2014 год 20 727,53 руб (+1% от дохода)

На сайте производится полный расчет фиксированного платежа ИП (страхового взноса) 2008-2020 года в ПФР.

Выберете отчетный год:

о трёхлетнем сроке исковой давности на ПФР не распространяется! По таким взносам требование об уплате предъявляется "не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки"(ст. 70 НК РФ). Недоимку могут выявить за любой период.

Даты

Выберете отчетный период:

Вам нужно выбрать отчетный период. Если в этот год было зарегистрировано ИП либо закрывается - вам нужен неполный период. Также выбрав неполный период, вы можете рассчитать платеж на месяц:

Первый день регистрации ИП учитывается включительно (ст. 430 п.3 НК РФ). Т.е. по закону, если регистрация, например, 15 числа, то считать страховые взносы ИП нужно начиная с 15 числа включительно.

Взносы за ИП всегда платили и платим с копейками (ст. 431 п.5 НК РФ).

Результат..Итого необходимо заплатить:

Также посчитать взносы и сформировать квитанции/платёжки можно 333 р/мес. Там есть бесплатный период на месяц. А также целый для новых ИП.

Уменьшение налогов ИП на взнос

Налоговый режим	Предприниматели, работающие без наемного персонала	Предприниматели, работающие с наемным персоналом	Основание
УСН (объект налогообложения «доходы»)	Уменьшить единый налог можно на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере	Уменьшить единый налог можно не более чем на 50 процентов. К вычету принимаются взносы, уплаченные предпринимателем за наемных сотрудников и на собственное страхование	подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ
Платеж за год может быть использован: за 1 квартал - не более 1/4, за полугодие - не более 1/2, за 9 месяцев - не более 3/4 годовой суммы взносов, за год - всю сумму страховых взносов ИП. См. Калькулятор УСН + декларация У многих вызывает затруднения считать налог УСН вместе с вычетом ПФР и делить его по кварталам. Воспользуйтесь этой автоматизированной формой упрощенки в Эксель(xls) . В форме уже готов 2017 год с дополнительным страховым взносом ИП.
УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы»)	Уменьшить доход можно на всю сумму уплаченных страховых взносов		п. 4 ст. 346.21 и подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
ЕНВД	Уменьшить единый налог можно на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере	Уменьшить ЕНВД можно не более чем на 50 процентов. К вычету принимаются взносы, уплаченные предпринимателем за наемных сотрудников, пособий и на собственное страхование(с 13 до 17 года на свои взносы при работниках нельзя было уменьшать)	подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ
Патент	Стоимость патента не уменьшается		ст. 346.48 и 346.50 НК РФ
ОСНО	ИП на ОСНО имеют право включить фикс.платеж в состав расходов НДФЛ		НК ст. 221

2018, 2019 и 2020 годы

В 2018 году 32 385 руб(+15,7%)

В 2019 году 36 238 руб(+11,9%)

В 2020 году 40 874 руб(+12,8%)

Размер страховых взносов теперь прямо прописан в налоговом кодексе. И даже на 3 года вперед - на 2018-2020 гг.

Статья 430 НК РФ (редакция Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ):

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.";

2018

26 545 руб. – пенсионные взносы (ст. 430 НК РФ);

5 840 руб. – медицинские взносы (ст. 430 НК РФ)).

Итого страховой взнос за ИП в 2018 году составят: 32 385 рублей.

2019

29 354 руб. – пенсионные взносы (ст. 430 НК РФ);

6 884 руб. – медицинские взносы (ст. 430 НК РФ)).

Итого страховой взнос за ИП в 2019 году составят: 36 238 рублей.

2020

32 448 руб. – пенсионные взносы (ст. 430 НК РФ);

8 426 руб. – медицинские взносы (ст. 430 НК РФ)).

Итого страховой взнос за ИП в 2020 году составят: 40 874 рублей.

2017

C 2017 года взносы необходимо платить в ИФНС по новым реквизитам, а не в ПФР.

Также с 2017 года, если опоздать с отчетностью, штраф в виде максимального платежа не начислят (154 851,84 руб в 2016 году).

Если МРОТ будет 7500 рублей.

Взносы в ПФР: (7500*26%*12) = 23400 рублей.

Взносы в ФФОМС: (7500*5,1%*12) = 4590 рублей.

Итого страховой взнос за ИП в 2017 году составят: 27 990 рублей.

2016

В 2016 году МРОТ будет повышен всего на 4% до 6204 рублей. Это означает что и платеж ИП будет повышен до 4%. Тогда расчет будет таким:

Взносы в ПФР: 6 204*26%*12 = 19 356,48 рублей
Взносы в ФФОМС: 6 204*5,1%*12 = 3 796,85 рублей
Итого страховой взнос за ИП в 2016 году составят: 23 153,33 руб.

Несмотря на то, что МРОТ с 1 июля поднимают до 7500 рублей, взнос ИП не будет изменен до конца 2016 года.

Дополнительный процент

Если вы на ОСНО или УСН, то дополнительный процент вы платите с дохода. Если вы на ПСН или ЕНВД обязательно ознакомьтесь с таблицей ниже (его тогда платят не с реальных доходов).

В 2020 году взнос составит: 40 874 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 32 448 = 259 584 руб (в 2020).

В 2019 году взнос составит: 36 238 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 29 354 = 234 832 руб (в 2019).

В 2018 году взнос составит: 32 385 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 26 545 = 212 360 руб руб (в 2018).

В 2017 году взнос составит: 7 500 руб * 12 * (26 %(ПФР) + 5,1%(ФОМС)) = 27 990 руб (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 187 200 руб (в 2017).

В 2016 году взнос составит: 6 204 руб * 12 * (26 %(ПФР) + 5,1%(ФОМС)) = 23 153,33 руб (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 апреля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 154 851,84 руб(в 2016).

В 2015 году взнос составит: 5 965 руб * 12 * (26 %(ПФР) + 5,1%(ФОМС)) = 22 261,38 руб (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 апреля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 148 886,40 руб (в 2015).

Те, кто опоздает с отчетностью (в налоговую), также должны были заплатить исходя из 8 МРОТ взносы в ПФР(до 2017 года). С 2017 года эту норму отменили (письмо ФНС России от 13.09.2017 № БС-4-11/18282@). А в июле 2017 года даже объявили "амнистию" тем кто опоздал с отчетностью за 2014-2016 годы максимальный штраф снимут(см. заявление) (письмо ПФР от 10 июля 2017 г. № НП-30-26/9994).

Для дополнительного 1% в ПФР (он идет только на страховую часть, в ФФОМС не надо его): есть 2 варианта при УСН "Доходы"
1) Перечислить 1% до 31 декабря 2018 года и уменьшить налог УСН за 2018 год (См. Письмо Минфина от 21 февраля 2014 г. N 03-11-11/7511)
2) Перечислить 1% в период с 1 января по 1 июля 2019 года и уменьшить налог УСН за 2019 год (См. Письмо Минфина от 23 января 2017 г. № 03-11-11/3029)

Можете всё ниже не читать спор, т.к. Минфин выпустил Письмо Минфина России № 03-11-09/71357 от 07.12.2015, в котором отозвал письмо Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011. И теперь на всех уровнях считают, что уменьшать на этот 1% УСН - МОЖНО.

Шокирующие новости: в письме Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011 говорится, что этот 1% вообще не является фиксированным взносом и уменьшать на него налог УСН ИП не вправе. Напоминаю, что позиция Минфина (тем более такая ветренная) не является законодательным актом. Посмотрим на будущие судебные практики. Есть также письмо ФНС России от 16 января 2015 г. N ГД-4-3/330 , где высказывается позиция, что уменьшать этот 1% можно.

В 212-ФЗ статья 14 п.1. прямо сказано, что этот 1% является взносом в фиксированном размере, позиция Минфина, высказанная в письме Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011, противоречит этому закону:

1. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

1.1. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Также обращаю ваше внимание на:

Статья 75. Пеня

8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

На три таких разъяснения можете ссылаться. Они выше.

При ЕНВД этот 1% можно платить до конца квартала и потом уменьшать ЕНВД.

Таблица по которой считают дополнительный 1% (при различных налоговых режимах)

Режим налогообложения		Где прописан доход
Основание: часть 8 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 237-ФЗ. Если вы применяете две или три системы(например, УСН+ЕНВД) то доход по этим системам нужно брать в сумме по всем системам.
(доходы от предпринимательской деятельности)	Доходы облагаемые НДФЛ. Исчисляются в соответствии со ст.227 НК РФ Однако расходы можно учитывать на основе этого . Также при расчете дохода для исчисления 1% можно учитывать профессиональные налоговые вычеты (Письмо Минфина России от 26.05.2017 N 03-15-05/32399)	Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. Лист В. При этом расходы не учитываются.
	Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ Верховный суд в определении от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937 пояснил что при УСН Доходы-расходы ИП может принимать в учет расходы для определения доп.1%. Однако скорей всего такое право ИП придётся(если он захочет его применить) отстаивать через суд . Пенсионный фонд в письме от 11.08.2017 № 30-26/12192 также считает что можно учитывать расходы. Верховный суд потом поменял мнение (решение от 08.06.2018 № АКПИ18-273). Вопрос остаётся спорным. Последние письма говорят о том, что 1% доп взносов нужно считать только от доходов (письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369) (письмо ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541).	У многих вызывает затруднения считать налог УСН вместе с вычетом ПФР. Воспользуйтесь этой автоматизированной формой упрощенки в Эксель . В форме есть все года с учётом дополнительных взносом ИП. За более ранние года тоже есть - там же.
Патентная система	Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ	Доход, от которого считается стоимость патента. При этом расходы не учитываются.
	Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ		Итог графы 4 Книги доходов и расходов. При этом расходы не учитываются.

Если ИП было закрыто и открыто в одном и том же году?

Тогда периоды считают отдельно, как не связанные. Т.е. на один период даётся вычет 300 т.р. и на второй период работы ИП тоже дают вычет 300 т.р.(Письмо Минфина от 06.02.2018 № 03-15-07/6781). Однако мы не рекомендуем этой лазейкой пользоваться специально. Максимум вы получите 3000 р а за вычетом всех пошлин и то 1500 р. Времени и нервов потратить в десятки раз больше.

Пример доход 1 000 000 рублей. 27 990 руб: оплатить до 25 декабря 2017 года (это при любом доходе). Плюс 1% от разницы (1 000 000 - 300 000) = 7 000 руб дополнительно оплатить до 1 июля 2018 года на страховую часть ПФР.

Постановление конституционного суда

Суть его в том, что ИП на ОСНО при расчете дополнительного взноса (1% процент от дохода) в ПФР могут учитывать расходы . До этого ИП на любой системе рассчитывали дополнительный взнос из своих доходов. Решение распространяется только для ИП на ОСНО, однако ИП при других системах на него также могут ссылаться доказывая свою правоту через суд.

Отчетность

Срок платежа в пенсионный с 1 января по 31 декабря отчетного года. Срок уплаты дополнительного 1% с 1 января текущего года до 1 апреля(с 2018 года(за 20017 год) - до 1 июля) следующего года.
Можно платить взнос частями. Например, при ЕНВД нужно (при УСН желательно) платить поквартально, чтобы из налога вычитать.
При неуплате платежа ИП в ПФР в срок предусмотрена пеня в размере 1/300 умноженная на ставку рефинансирования в день. Калькулятор пени

С 2012 года ИП не сдает отчетность в ПФР (кроме глав крестьянских хозяйств). За 2010 год было РСВ-2 , ранее АДВ-11.

Оплата

КБК

Почему КБК обычного ПФР и для превышения 300 т.р. совпадают с 2017 года? Платим на один КБК с 2017 года - они совпадают(письмо Минфина от 07.04.2017 № 02-05-10/21007).

КБК здесь верные.

C 22 февраля 2018 года ввели новый КБК для платежей свыше 1% страховых взносов - 182 1 02 02140 06 1210 160 (приказ от 27.12.2017 № 255н). Однако потом его отменили (приказ от 28.02.2018 № 35н). По дополнительному проценту КБК не меняется.

Вид платежа	До 2017 года (за любой год - 2016, 2015 и пр.)	После 2017 года(за любой год - 2017, 2018, 2019 и пр.)
Страховые взносы на пенсионного страхование ИП за себя в ПФР в фиксированном размере (исходя из МРОТ)	182 1 02 02140 06 1100 160	182 1 02 02140 06 1110 160
Страховые взносы на пенсионного страхование ИП за себя в ПФР с доходов, превышающих 300 000 руб.	182 1 02 02140 06 1200 160	182 1 02 02140 06 1110 160
Страховые взносы на медицинское страхование ИП за себя в ФФОМС фиксированном размере (исходя из МРОТ)	182 1 02 02103 08 1011 160	182 1 02 02103 08 1013 160

Сколько времени хранить платёжки? В течение 6 лет после окончания года, в котором документ последний раз использовался для начисления взносов и составления отчетности (Пункт 6 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ) или 5 лет (п. 459 Приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558)

Способы

Есть четыре способа:

Видео

Приглашаю посмотреть моё краткое видео о страховом взносе ИП.

Право не платить

Это право есть только при нулевом доходе за год, поэтому смысла от него почти нет.

С 2017 года сохраняется право не платить взносы. Однако регулируется оно другими законами.

С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

служба по призыву в армии;

период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;

период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;

период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной властилибо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Однако, это если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность не осуществлялась (ч.6-7 ст.14 закона 212-ФЗ), необходимо представление документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды. Т.е. все условия выше должны быть, а также доход должен быть ноль. При этом проще закрыть ИП .

С помощью можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, ПФР, СЗВ, Единый расчет 2017, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате (если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас (бесплатно).