С 1 января регионы вправе устанавливать нулевую ставку для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (ИП), которые ведут деятельность в производственной, социальной и научной сферах. Новая льгота касается только новичков. Зарегистрировать ИП повторно и за счет этого получить двухлетнее освобождение от налогов не получится. Это подтвердил минфин в письме от 26.01.2015 N 03-11-10/2204.

В письме ведомство подробно разъяснило нормы закона о введении налоговых каникул для ИП. "Это уточнение потребовалось в связи с поступившим в минфин запросом о том, распространяются ли налоговые каникулы на повторно или в очередной раз зарегистрированных ИП после введения налоговых каникул. Налогоплательщики не разобрались в том, что конкретно понимается под "впервые зарегистрированные". И минфин был вынужден разъяснить, что в эту категорию налогоплательщиков не входят ИП, снявшиеся с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированные (повторно или в очередной раз) после вступления в силу региональных законов о введении налоговых льгот. А входят только те предприниматели, которые первый раз в своей жизни регистрируются в качестве ИП. Возможно, на практике уже были случаи, когда ИП снялись с учета и перерегистрировались, чтобы получить льготу, но им отказали. Поэтому и был направлен этот вопрос с просьбой разъяснить, на кого конкретно распространяются новые налоговые каникулы", - пояснил Дмитрий Липатов, партнер компании "Деловой фарватер".

Письмо можно считать превентивной мерой, поскольку с его помощью у минфина должно получиться уменьшить то количество ИП, которые захотят неправомерно воспользоваться налоговыми каникулами, но столкнутся с отказом. Вероятно, будет немало желающих сняться с регистрации (фактически не закрывая при этом бизнес) и вскоре перерегистрировать повторно только ради каникул, тем самым обманув государство. Выпустив это письмо, минфин заранее разъяснил налогоплательщикам, что это бесполезная затея.

С этим согласны и другие эксперты. "Минфин выпустил это письмо, вероятнее всего, в связи с появлением налогоплательщиков, желающих воспользоваться льготой в виде двухлетних "налоговых каникул" путем повторной (или очередной) регистрации в качестве ИП, поскольку формулировка "впервые зарегистрированным после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ" могла подлежать неоднозначному толкованию. Теперь этот вопрос разрешен: "ставка 0% не может применяться индивидуальными предпринимателями, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу соответствующих законов", - рассказала Наталья Чикунова, юрист адвокатского бюро DS Law.

По мнению эксперта, эти меры поддержки должны поспособствовать развитию малого предпринимательства, поскольку за последние годы число ИП значительно сократилось, в том числе в связи с высоким налоговым бременем. Новая льгота дает возможность "упрощенцам" не уплачивать налог как с "доходов", так и с "доходов минус расходы", в том числе в минимально установленном размере. Как правило, первые два года для новых предпринимателей наиболее сложный период, что оправдывает срок предоставления льготы.

"Минфин сказал ровно то, что написано в законе - пониженные ставки налога применяются только к впервые зарегистрированным предпринимателям. Именно в таком виде и задумывалась эта льгота федеральным законодателем при внесении изменений в НК РФ. Сегодня "налоговые каникулы" введены лишь в некоторых регионах, да и там, где они введены, их могут применять предприниматели, осуществляющие деятельность в производственной, социальной или научных сферах, коих не так много. Эффект от применения льготы не такой значительный. Предприниматели, не подпадающие под льготу, могут вычитать из суммы налога по УСН величину уплаченных взносов на социальное страхование, уплаченных за себя и за своих работников, что на практике приводит к тому, что эффективная ставка налога для них колеблется в пределах 2-3% от выручки. Учитывая, что льгота рассчитана на микробизнес, действительная сумма экономии от применения льготы редко когда превысит 50 тыс. рублей в год", - считает Михаил Халецкий, юрист юридической компании "Некторов, Савельев и партнеры".
Меры поддержки должны поспособствовать развитию малого предпринимательства, поскольку за последние годы число ИП значительно сократилось

"Список субъектов малого бизнеса, на которых распространяется это новшество, можно было бы и расширить. Льгота касается лишь тех предпринимателей, которые ведут деятельность в производственной, социальной и научной сферах. Если по торговле вопрос можно обсуждать, то как разделить социальную сферу и сферу услуг? Я очень боюсь, что под соцсферой будут понимать, что если ты, например, оказываешь помощь больным детям - это соцсфера, а если ты открыл баню, где могут мыться эти дети, это банные услуги, не подпадающие под социальную сферу. С точки зрения поддержки бизнеса, было бы полезно и целесообразно, чтобы на один-два года освобождение от налогов действовало для более широкого круга малых предприятий (особенно микро-). Ведь мы говорим о мерах преодоления кризиса, и в условиях падения оборотов, выручки налоговые поступления от малого бизнеса и так стали мизерными", - сказал Павел Сигал, первый вице-президент "ОПОРЫ России".

24.10.17 69 412 0

Налоговые каникулы для ИП

Кто может уйти на каникулы и как это сделать

С 2015 года в России действует программа налоговых каникул для ИП .

Наталия Челован

Налоговые каникулы - время, когда предприниматель может не платить налоги. ИП разрешили уходить на каникулы в 2015 году. Программа действует до 2020 года, если что-то изменится - напишем.

Сейчас максимальный срок налоговых каникул - два налоговых периода. Продолжительность периода зависит от того, какая у ИП система налогообложения.

Для упрощенной системы налогообложения (УСН ) налоговый период - 1 год. Для патентной системы налогообложения (ПСН ) - срок действия патента, а он может длиться от 1 до 12 месяцев.

Кто может уйти на каникулы

Чтобы выйти на каникулы, ИП должен соответствовать нескольким критериям.

Новизна. ИП должен быть новым. То есть зарегистрированным как ИП впервые после принятия закона в вашем регионе.

Если раньше вы работали как индивидуальный предприниматель, потом закрылись, а потом снова зарегистрировали ИП - каникулы вам не положены. По ИНН сразу видно - впервые регистрируется предприниматель или повторно. Дело в том, что у ИП сохраняется ИНН физлица, а этот ИНН в свою очередь не меняется на протяжении всей жизни.

Предприниматель вправе применить льготную ставку 0% со дня его госрегистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Вид деятельности. ИП должен работать в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Доходы от льготного вида деятельности должны составлять не менее 70% от вашего общего дохода.

Торговля к льготным видам деятельности не относится.

Налоги. ИП должен числиться как плательщик УСН или ПСН .

Регион. ИП должен быть зарегистрированным в регионе, который поддерживает программу налоговых каникул.

Есть ли льгота в вашем регионе

Каждый регион устанавливает свой список льготных видов деятельности. Список закреплен в местном законодательстве. На сайте Минфина собраны все актуальные региональные законы о налоговых каникулах.

Если такого закона нет для вашего региона, то нет и каникул.

Субъекты РФ самостоятельно вводят налоговые каникулы для отдельных категорий

Например, в Саратовской области сейчас на каникулы могут уйти предприниматели на УСН , которые занимаются:

1. сбором и заготовкой дикорастущих грибов;
2. разведением свиней;
3. охотой, отловом и отстрелом диких животных, включая предоставление услуг в этих областях;
4. научными исследованиями и разработками в области естественных и технических наук;
5. дошкольным образованием;
6. малярными и стекольными работами.

Почему список именно такой - мы не знаем.

Сколько длятся каникулы

Каникулы действуют два налоговых периода - это два года для УСН или два периода действия патента для ПСН . Год регистрации ИП считается первым налоговым периодом.

Допустим, вы зарегистрировали ИП на УСН в августе 2017 года и попали по всем критериям под налоговые каникулы. Первый налоговый период для вас закончится в декабре 2017 года. Вторым налоговым периодом для вас станет весь 2018 год.

Если зарегистрировали ИП на УСН в октябре 2017 года, то первый налоговый период для вас все равно закончится в декабре 2017 года. Примите к сведению: в конце года регистрировать ИП на УСН для ухода на каникулы невыгодно.

Для ИП на ПСН налоговые каникулы могут оказаться короче. Один налоговый период равен сроку действия патента. Патент же могут выдать на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Если ИП два раза подряд получил патент на 6 месяцев для изготовления изделий народных художественных промыслов, то его каникулы закончатся через один календарный год.

Если получил патент сначала на 3 месяца, а потом на 6 месяцев - каникулы продлятся 9 месяцев и на этом закончатся, потому что ИП израсходует оба налоговых периода. Уже следующий патент - на любой срок - нужно будет оплатить.

Как уйти на каникулы

Шаг 1. откройте раздел «Сведения о принятых субъектами Российской Федерации законодательных актах о „налоговых каникулах“ на 2017 год» от 01.07.2017 и найдите свой регион. Посмотрите, попадает ли ваш вид деятельности под льготу.

1. научными исследованиями и разработками;
2. производством офисной техники и оборудования;
3. производством компьютеров и периферийного оборудования;
4. производством текстильных изделий и одежды;
5. выделкой и крашением меха;
6. производством кожи и изделий из кожи и так далее.

Если есть сомнения, позвоните в районную ИФНС и уточните, попадают ли ваши ОКВЭД ы в категорию, указанную в перечне льгот. Вдруг вы программируете станки на ассемблере, а для ИФНС это попадает в категорию «производство компьютеров и периферийного оборудования». Короче, нужно разбираться в каждом конкретном случае.

Если вы занимаетесь, допустим, принтами на футболках - каникул не будет. Но если разрабатываете новую технологию принтов, то, вероятно, будут.

Шаг 2. Сообщать в ИФНС о выходе на каникулы не нужно, налоговый кодекс не предусматривает для предпринимателя такой обязанности. Каких-либо обязательных заявлений или уведомлений о праве на налоговые каникулы в ИФНС подавать не нужно. Но можно обратиться в свою налоговую инспекцию за справочной информацией, применимы ли налоговые каникулы к вашему виду деятельности.

Если вы только открываетесь, просто подайте уведомление о применении УСН по форме 26.2-1. Когда будете сдавать декларацию по УСН , укажите ставку 0%.

Если же вы открываетесь и собираетесь применять ПСН , всё немного сложнее: нужно подать заявление на получение патента по форме 26.5-1. В нем нужно указать применяемую налоговую ставку и сослаться на региональный закон.

Шаг 3. Когда будете сдавать годовую декларацию по УСН , укажите в ней ставку 0%. По ПСН не нужно ни оплачивать патент, ни отчитываться в ФНС .

Дополнительные ограничения

Чтобы ИП мог уйти на каникулы, «льготный» вид деятельности должен приносить бизнесу не менее 70% от всего дохода. Если меньше, то на льготу претендовать вы не можете.

В отдельных регионах могут быть ограничения по количеству сотрудников. На УСН допускается не более 100 работников, а на ПСН не более 15, но и это количество может быть снижено в регионе. Например, вводя налоговые каникулы, Москва ограничила для ИП возможность нанимать более 15 человек даже на упрощенке.

Еще есть ограничения по предельному максимальному размеру доходов в год или по отдельным кодам ОКВЭД . Субъекты РФ , вводя налоговые каникулы, могут установить свою величину предельного дохода для льготного вида бизнеса.

Если вы нарушаете эти ограничения - например принимаете больше сотрудников, чем можно, - вы утрачиваете право на льготу. Это значит, что нужно будет заплатить налоги за весь период, когда ставка 0% перестала для вас действовать.

Не забудьте про фиксированные взносы

Каникулы не освобождают от уплаты фиксированных взносов ИП за себя, страховых взносов и НДФЛ за его сотрудников, а также от других необходимых налогов и сборов - например земельного и транспортного налога при наличии по ним объектов налогообложения.

Коротко

1. Каникулы - возможность для ИП не платить единый налог по УСН или за патент непрерывно, в течение двух налоговых периодов.
2. Чтобы выйти на каникулы, ИП должен быть «молодым», числиться плательщиком УСН или ПСН , заниматься определенной деятельностью и числиться в регионе, где каникулы разрешены.
3. ИФНС уведомлять или предупреждать о применении налоговых каникул не нужно.
4. Декларацию по УСН сдавать нужно, платить взносы за себя и сотрудников - тоже нужно.

Могут ли рассчитывать ИП на отмену налогов в условиях нынешнего экономического кризиса? Действительно, в 2017 году в отдельных регионах предпринимателям будут предоставлены налоговые каникулы. Данная мера призвана стимулировать развитие малого бизнеса и оказать поддержку предпринимательству в сложных экономических реалиях.

Первый серьезный удар по предпринимателям был нанесен в 2013 году, когда страховые взносы в ПФР возросли более, чем в 2 раза. Тогда количество зарегистрированных ИП существенно сократилось.

В течение 2015 года многие индивидуальные предприниматели также вынуждены были уйти с рынка, так как розничные продажи и спрос на многие услуги упали. Виной всему стали экономический кризис и падение покупательской способности граждан. Поэтому для поддержки ИП была разработана такая мера, как налоговые каникулы, которая должна облегчить существование малого бизнеса.

Сущность и условия налоговых каникул

Налоговые каникулы — это временная отмена налогов для ИП, которые впервые будут зарегистрированы в 2017 году и позже. Доходы таких бизнесменов будут облагаться по нулевой налоговой ставке. Данная льгота будет применяться далеко не в отношении всех предпринимателей и не снимает с них обязанности уплачивать предусмотренные законами РФ иные налоги (страховые взносы, зарплатные отчисления, торговый сбор и пр.).

Для получения право на применение налоговых каникул ИП должен соответствовать целому ряду условий:

1. Предприниматель не должен быть ранее зарегистрирован как ИП. Это значит, что если вы снимитесь с учета как ИП и затем вновь зарегистрируетесь, права на налоговые послабления у вас не будет. Таким образом, исключена лазейка, позволяющая перерегистрироваться как ИП для получения льготы.
2. Предприниматель должен перейти на один из спецрежимов: УСН (доходы или доходы минус расходы) или ПСН. На переход ему дается 2 года с момента регистрации. Налоговые каникулы не действуют в отношении ЕНВД и общего режима (ОСНО). Для перехода на упрощенную или патентную систему нужно подать соответсвующее заявление в ФНС (это можно сделать сразу в момент регистрации).
3. ИП должен вести бизнес в одной из указанных сфер: производственной, научной или социальной. Если он работает одновременно по нескольким направлениям, то доля услуг и работ для которых действует 0% ставка, должна быть как минимум 70%. ИП, занятые в такой популярной сфере для малого бизнеса как розничная торговля, не могут рассчитывать на налоговые каникулы.

При совмещении нескольких видов деятельности предприниматели должны будут вести раздельный учет доходов (и при необходимости расходов), облагаемых по нулевой ставке и в общем порядке.

Полный перечень требований варьируется в зависимости от региона ведения бизнеса. Определять критерии предоставления налоговых каникул ИП местным властям разрешили самостоятельно.

В частности, региональные власти могут определять ограничения по численности работников ИП, предельному размеру полученных доходов, составлять списки разрешенных для получения нулевой ставки видов деятельности.

Правом на предоставление малому бизнесу налоговых каникул уже воспользовалось большинство российских регионов.

Отдельные российские регионы дают право ИП работать 2 года без налогов, другие — только 1 год. Местными властями установлены разные временные рамки действия закона. Так, например, в республике Адыгея численность работников ИП должна не превышать 20 человек, в Астраханской, Владимирской и Белгородской областях — 5 человек, Брянской, Кемеровской областях — 10 человек, Воронежской, Кировской, Томской областях — 15 человек.

В Карачаево-Черкесской республике законом прописан лимит доходов от льготных видом деятельности для получения нулевой ставки — 30 млн руб., во Владимирской области и Республиках Бурятия и Мордовия — 6 млн руб., Курской и Магаданской областях — 15 млн руб., Нижегородской и Самарской областях — 8 млн руб., Орловской области — 12 млн руб.

Узнать, какие правила действуют в вашем регионе, можно, обратившись в свое территориальное отделение ФНС.

Вернуться к оглавлению

Недостатки закона о налоговых каникулах

Стоит отметить, что не лишен закон о налоговых каникулах и существенных недостатков. В числе которых можно отметить:

1. Действие налоговых каникул распространяется на ограниченный круг деятельности и применяется не во всех российских регионах. Численность российских ИП, задействованных в производственной, научной или социальной сферах, — минимальна.
2. Закон не отменяет обязанность предпринимателей по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд. Например, в 2016 году их размер составил 23153,33 руб. Указанный размер взносов обязаны перечислить все предприниматели, независимо от фактически полученных ими доходов, что делает ведение бизнеса для некоторых ИП нерентабельным.
3. Предприниматели не освобождаются от всех налогов (земельного, транспортного, имущественного и пр.), а только от налога, связанного с применением УСН, или уплаты размера стоимости патента.
4. Все зарплатные налоги (в ПФР, ФФОМС и ФСС) за наемных работников нужно уплачивать в полном объеме.
5. ИП должны сдавать отчетность по УСН с указанием нулевой ставки и вести КУДиР.
6. До введения налоговых каникул целый ряд предпринимателей и так имели возможность не уплачивать налоги при применении УСН, т.к. налог можно полностью уменьшить на размер уплаченных за себя и работников пенсионных отчислений.

Все это позволяет сделать вывод, что закон вряд ли приведет к существенному улучшению бизнес-климата и росту предпринимательской активности.