Как осуществляется расчет среднего заработка для больничного листа в 2019 году по новым правилам? Размер пособия по временной нетрудоспособности автоматически корректируется в связи с изменениями МРОТ.
В 2019 г. минимальный размер оплаты труда составляет 9 489 рублей, что повлияет на выплаты .
В интернете можно встретить калькуляторы больничных, но они не всегда учитывают изменения законодательства.
Вам важно понять, как рассчитывается средний заработок для выплаты пособия, на что может и не может претендовать сотрудник, какие формулы используются.
Законодательство, которое регулирует правоотношения в области труда и расчета больничных:
Получить листок временной нетрудоспособности можно не в любой клинике! У учреждения здравоохранения должна быть лицензия + должно быть право на экспертизу временной нетрудоспособности (п. 2 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, а также п. 3 Пол., утв. Пост. Правительства РФ от 16.04.2012 № 291).
Грубо говоря, нельзя требовать неделю больничного после ультразвуковой чистки зубов у стоматолога, после лечебного маникюра в спа-салоне и так далее.
Ниже разберем, как рассчитывается средний заработок для исчисления пособия в больничном листе, каким правилам и требованиям подчиняется в 2019 году.
- заработок за предыдущие 2 года;
- количество дней, на которые выдан листок;
- стаж работника.
Какой вывод можно сделать из указанных правил? Расчетный период – 2 года. Сумму общих начисленных выплат нужно разделить на 730, чтобы узнать среднедневной заработок.
В 2019 году в расчетный период включаются 2016 и 2017 годы. За 2016 г. в расчет можно брать выплаты в пределах 718 000 руб. (на основе МРОТ). За 2017 г. максимальные выплаты должны быть в пределах 755 000 руб.
Максимальный среднедневной заработок для расчета по БЛ в 2019 году составит:
(718 000 рублей + 755 000 рублей) / 730 дней = 2 017,81 рубль.
Минимальный же среднедневной заработок составит:
9 489 рублей (МРОТ) * 24 месяца / 730 дней = 311,97 рублей.
Если у работника 300, 250, 150 или меньше, то полагается доплата до среднего заработка по больничному листу.
Простая математика: цифры для расчета больничных в 2019 году
| Цифры | Описание и значение |
| 2016 год и 2017 год | Расчетный период, за который берем начисленные выплаты. |
| 730 дней | Количество дней, которое присутствует в расчетном периоде. |
| 9 489 рублей | МРОТ (минимальный размер оплаты труда), который был установлен с 1 января 2019 года. Обратите внимание, что сумма изменяется. Поэтому и выплаты также могут «плавать». |
| 2016 г. – 718 000 руб. 2017 год – 755 000 рублей. | Предельный заработок, который берется в расчет для больничного. Грубо говоря, 2016 год + 2017 год = 718 000 + 755 000 = 1 473 000 рублей. |
| 2 017,81 рубль | Максимальный среднедневной заработок сотрудника предприятия. |
| 311,97 рублей | Минимальный СДЗ работника (минимальный средний заработок для расчета больничного). Если сумма при расчете оказывается меньше, полагается доплата. |
Оплачиваются по больничному листку (БЛ) все дни. Нельзя исключить праздники и выходные. Если указано 10 дней, то оплачиваем все 10 дней (несмотря на то, что половина пришлась на январские праздники).
Иванова в январе 2019 года принесла в бухгалтерию предприятия листок по временной нетрудоспособности. Пускай количество дней, указанных в БЛ, — 9.
Страховой стаж Ивановой – 7 лет. За 2016 год она получила 400 000 рублей (учитываем отпускные, зарплату, надбавки, премии). За 2017 – 450 000 рублей.
На какой больничный она может рассчитывать:
Эти 8 379 рублей Иванова должна получить в течение 10 дней с момента предъявления больничного листа в бухгалтерию предприятия.
К примеру, у нас есть Светлячков, который получает «директорскую зарплату». Мужчина принес больничный на 10 дней. В 2016 году общие выплаты составили 1 000 000 рублей.
В 2017 году Светлячков заработал 3 000 000 рублей. Общий страховой стаж – 15 лет.
Для расчета мы должны суммировать заработок за предыдущие 2 года. В нашем случае получается 1 000 000 + 3 000 000 = 4 000 000 рублей. Но это больше 1 473 000 рублей!
Как быть в таком случае? Для больничного Светлячкову мы берем максимально допустимый среднедневной заработок, установленный законодательством. Это 2 017,81 рубль.
Рассчитываем больничный нашему работнику. 2 017,81 рубль * 10 дней больничного * 100% (по страховому стажу) = 20 178,1 рубль.
Правда, такие ситуации встречаются редко . Гораздо чаще возникает проблема, когда зарплата сотрудника по каким-то причинам не «дотягивает» до минимальной. Что делать в таком случае и как рассчитать выплаты?
МРОТ для расчетов выплат по больничному используется в 4-х случаях:
- Работник не имел заработка за отчетный период (в 2019 году отчетными являются 2016 и 2017).
- Сотрудник получает средний заработок, но сумма меньше МРОТ (т.е. 9 489 рублей).
- Работник получает средний заработок, который равен МРОТ.
- Стаж работника менее 6-ти месяцев.
В отдельных регионах Российской Федерации действуют коэффициенты. В таком случае для расчета «пособия из МРОТа» используется эти коэффициенты .
Ниже мы рассмотрим, как заполнить больничный лист, если средний заработок будет меньше МРОТ.
В компании работает новый сотрудник. В 2016 и 2017 годах он официально нигде не числился. Соответственно, и посчитать общую сумму начислений мы не можем.
Пускай наш Иванов устроился к нанимателю, а через месяц заболел. Иванов приносит в бухгалтерию больничный листок, где указано 5 дней. Что делать и как рассчитать выплаты сотруднику?
В 2016—2017 годах мужчина не был трудоустроен, и мы берем за основу для расчета МРОТ. Соответственно, сначала рассчитываем среднедневной заработок, положенный сотруднику.
Это 9 489 руб. × 24 месяца / 730 дн.= 311,97 руб. У нас получился минимальный средний заработок для расчета больничного.
Минимальный средний заработок для расчета больничного умножается на количество дней, а затем на %. В нашем примере получается 311,97 * 5 * 60% = 936,91 руб. Иванову мы начислим 936,91 рубль за пего 5 дней больничного.
Похожая ситуация возникает и с «декретницами», которые только-только вышли на работу. У них не было заработка, поэтому все больничные рассчитываются на основе МРОТ.
Есть ситуации, когда на предприятие приходит молодой специалист, а затем идет на больничный. Как рассчитать ему сумму выплат? За основу мы снова берем минимальный размер оплаты труда.
Но в законодательстве есть ограничение: если страховой стаж меньше 6 месяцев, то выплаты по БЛ не могут быть выше МРОТа за 1 календарный месяц (ч. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).
Особенность в том, что вам придется сравнивать а) дневное пособие, рассчитанное из заработка; б) максимальное дневное пособие за конкретный месяц из МРОТ.
В феврале – 28 дней, а в марте – 31. Максимальный размер дневного пособия за февраль 2019 года рассчитывается как 9489 рублей / 28 дней = 338,89 рублей. Максимальный же размер дневного пособия в марте 2019 года составит: 9489 рублей / 31 день = 306,1 руб.
Соответственно, за февраль 2019 года работник не может получить больше 338,89 рублей. За март 2019 нельзя насчитать больше 306,1 рубля. Дальше все по стандартной схеме: умножаем получившуюся сумму на количество дней больничного и на 60%.
Что будет, если больничный длился 10 дней? Получается такой расклад: 311,97 рублей * 10 дней * 60% = 1 871,8 рублей.
Что будет в таком случае? Как заполнить больничный лист, если средний заработок меньше МРОТ из-за неполного рабочего дня?
Пособия рассчитываются по общим правилам, но есть нюансы:
- Пособие рассчитывается из фактического заработка (без разницы, как работают сотрудники, сколько дней провели, сколько часов).
- Заработок за расчетный период делят на те же 730, но средний заработок сотрудника не должен оказаться меньше МРОТ!
Если после расчетов у вас оказываются суммы меньше минимального размера оплаты труда, то все равно нужно брать МРОТ. Средний дневной заработок, рассчитанный из МРОТ, уменьшается пропорционально продолжительности рабочего времени.
К примеру, у нас есть Степанова. Девушка работает 5 дней в неделю по 4 часа в день. В январе 2019 года она болела 5 дней. Фактический заработок в 2016 году – 60 000 рублей, а в 2017 – 100 000 рублей. Страховой стаж – 6 лет:
В Российской Федерации действует Перечень документов для возмещения пособия (приказ Минздравсоцразвития России за 4 декабря 2009 г. № 951н).
Чтобы получить компенсацию из ФФС, нужно предоставить:
Что делает работодатель? Законодательство обязывает его отражать понесенные расходы на выплату в новом едином расчете по страховым взносам.
Вместо заключения
Если работник получает 100 000 – 150 000 рублей и больше в месяц, то сидеть на больничном ему не очень выгодно (выплаты будут меньше, чем он мог бы заработать за это время).
Зато люди, которые предыдущие 2 года не получали официальную з/п, могут рассчитать на социальную поддержку и +/- выгодный расчет по больничному листку.
Видео: Расчет больничного
Порядок расчета больничного листа регламентируется Федеральным законом № 255-ФЗ от 29.12.2006 г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». В соответствии с названным нормативным актом право на получение пособия по временной нетрудоспособности имеют следующие лица:
- Лица, работающие по трудовым договорам.
- Государственные гражданские и муниципальные служащие, а также лица, замещающие государственные должности.
- Члены производственных кооперативов.
- Священнослужители.
- Лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду.
- Утрата трудоспособности вследствие заболевания или травмы.
- Осуществление ухода за больным членом семьи.
- Карантин застрахованного лица, а также карантин ребенка в возрасте до 7 лет.
- Протезирование по медицинским показаниям.
- Долечивание в санаторно-курортных учреждениях.
Расчетный период пособия по временной нетрудоспособности
Расчетный период больничного листа – два года, предшествующих году, в котором у застрахованного лица наступила временная нетрудоспособность. Таким образом, для расчета больничного в 2013 году следует брать расчетный период 2011-2012 года.Размер пособия по временной нетрудоспособности
Размер больничного листа также определяется вышеуказанным законом и зависит от трудового стажа. Размеры пособий приведены в таблице 1.Таблица 1
Размер больничного листаБаза для расчета
В базу для расчета пособия по временной нетрудоспособности входят все выплаты и вознаграждения в пользу сотрудника за расчетный период, на которые были начислены страховые взносы. Таким образом, например, выплаты по больничным пособиям не будут включаться в базу для расчета пособий по временной нетрудоспособности.Определение среднедневного заработка
Предельная сумма оплаты больничного листа в 2013 году составляет 1355,62 руб. (при 100% среднего заработка). Среднедневной заработок следует рассчитывать путем деления суммы всех начислений в пользу работника, начисленных за расчетный период, на число календарных дней расчетного периода. Для расчета пособий в 2013 году число календарных дней расчетного периода (2011 и 2012 год) составит 731. Однако, не стоит забывать, что число календарных дней расчетного периода уменьшается на количество календарных дней, в течение которых сотрудник пребывал на больничном, в отпуске по беременности и родам и т. д.Формула для расчета больничного
Сумму пособия по временной нетрудоспособности следует рассчитывать по следующей формуле:Сумма пособия = Среднедневной заработок * Количество дней временной нетрудоспособности * Размер пособия.
Размер пособия определяется в процентах в зависимости от трудового стажа сотрудника.
Пример расчета пособия
В 2013 году Волкова М. А. принесла больничный лист по заболеванию продолжительностью 12 календарных дней. Волкова имеет трудовой стаж 9 лет. В 2011 году Волкова была на больничном 20 дней. Суммы выплат в пользу Волковой приведены в таблице 2.Таблица 2
Карточка сотрудника «Волкова М. А.»| Год | Оклад | Доплата за стаж | Больничный | Отпуск |
| 2011 | 240000 | 48000 | 10000 | 15000 |
| 2012 | 240000 | 48000 | 15000 | |
| Итого | 480000 | 96000 | 10000 | 30000 |
Поскольку Волкова имеет стаж 9 лет, пособие по временной нетрудоспособности оплачивается ей в размере 100%.
2. Определяем базу для расчета.
За 2011-2012 год Волкова получила следующие виды выплат: оклад, доплату за стаж, больничный и отпуск. Из указанных начислений больничный не облагается страховыми взносами, а, следовательно, не входит в базу для расчета больничного листа.
Таким образом, база для расчета текущего пособия по временной нетрудоспособности составит 606000 рублей (480000 + 96000 + 30000).
3. Определяем среднедневной заработок.
Число календарных дней за 2011-2012 гг. составляет 731, но, поскольку сотрудница в 2011 году была на больничном, из данного количества календарных дней следует вычесть 20 дней (продолжительность больничного листа в 2011 году).
Таким образом, среднедневной заработок составит 852,32 рублей: 606000/(731-20).
4. Определяем сумму пособия.
852,32*12*100% = 10227,84 рубля.
Болезнь доставляет массу неудобств. Кроме слабости, температуры и общего недомогания организма, нужно еще и пережить стресс, связанный с покупкой лекарств и оплатой услуг поликлиники. Чтобы хоть как то подлатать прохудившийся бюджет, имеет смысл обратиться к работодателю за оплатой больничного листа.
Больничный лист – это разновидность листа нетрудоспособности. Статья 183 Трудового Кодекса РФ устанавливает обязанность предприятия, на котором трудится работник, выплачивать пособие по временной утрате трудоспособности. Пункт второй данной статьи говорит о том, что порядок расчета больничного листа установлен иными нормативно-правовыми актами, без конкретной отсылки к ним.
Это обстоятельство в купе с юридической неграмотностью населения приводит к тому, что работодатели получают возможность занижать размеры выплат. Чтобы избежать подобной ситуации, необходимо четко представлять процедуру, уметь самостоятельно выполнять все расчеты, сверять сумму с тем, что предложит бухгалтерия.
Определяем расчетный период для оплаты больничного
Закон «Об обязательном государственном страховании» написан достаточно сложным языком, но именно он регламентирует порядок оформления больничного листа. Разберем его максимально просто и понятно. В общих чертах следует выделить такие группы страховых случаев:
- больничный открывается у одного работодателя, при этом работник имеет стаж более трех лет на занимаемой должности;
- больничный открывается у одного работодателя, но работник не имеет стажа три года, или ранее работал в другом предприятии;
- больничный открывает работник, осуществляющий трудовую деятельность по совместительству.
Первый вариант – классика, для расчета суммы пособия берутся данные за два года, предшествующие страховому случаю. Т.е. лицо открыло больничный в 2015, следовательно, нужно учитывать зарплату за 2014 и 2013 годы. Для удобства законодатель устанавливает, что два года всегда равняются 730 дням.
Во втором случае возможны два варианта:
- если лицо поменяло место работы, необходимо представить справку для расчета больничного листа из фирмы, где ранее трудился работник;
- если трудовая деятельность только началась и невозможно предоставить ведомости о доходах за два года, пособие приравнивается к минимальной заработной плате.
Третий случай наиболее сложный. Если лицо работало на нескольких фирмах, то теоретически, оно имеет право получить пособие от каждого из работодателей. Это возможно только в том случае, если трудовой стаж на обе компании будет больше трех лет. Во всех остальных ситуациях, выплаты делаются только по одному из мест работы, но работник вправе сам определить, кто будет выплачивать больничный.
Отдельная категория граждан – это женщины, которые были в отпуске по уходу за ребенком. Они имеют право самостоятельно выбирать два года для расчета пособия. При этом, законодатель не ставит ограничений по срокам. Есть смысл взять период, за который доходы были максимальными.
Определяем размер фактического заработка
Формула для расчетов элементарная: сумму всех выплат за два года делим на 730. Результат – это дневной доход. Цифру умножаем на количество дней в больничном, получаем итоговый размер пособия.
На практике не все так просто. Нужно руководствоваться нормами Постановления Правительства РФ №375, устанавливающих перечь доходов, которые можно учитывать при расчете оплаты больничного листа. Список является закрытым и включает:
- чистый оклад;
- оплата по сдельно-премиальной ставке;
- процент от реализации товара;
- доходы в натуре, выданные продуктами или предметами одежды;
- содержание чиновников и государственных служащих;
- авторский гонорар;
- преподавательский оклад;
- надбавки к чистому окладу;
- премии и поощрения.
Выплаты в виде пособий, либо другой материальной помощи от государства не берутся в расчет.
Как оплачивается больничный лист?
Законодатель, хотя и заботится о работниках, не забывает защищать интересы работодателей. Поэтому устанавливает определенные ограничения.
Допустим, зарплата работника выше, чем отчисления в Фонд соцстраха. Расчет больничного листа пример на 2015 год: (624 000+568 000)/730=1632. После знака равно указана максимально возможная выплата за каждый день отсутствия на работе в связи с временной утратой трудоспособности.
Как рассчитать больничный лист, если зарплата ниже? По той же схеме, только подставить собственные цифры. Еще раз напомним, что при этом следует учитывать все финансовые поступления, кроме материальной помощи от государства и предыдущих больничных листов.
Не стоит забывать и о том, что доходы в иностранной валюте следует пересчитывать на рубли. При этом работает тот курс валют, который был на момент получения денежных средств.
Любой калькулятор больничного листа вскроет еще одну особенность этого документа, которая касается работников, находившихся в декретном отпуске во время расчетного периода. Дело в том, что замена расчетных лет неминуемо приведет к понижению максимальной суммы дневного заработка.
Не сложно заметить, что с каждым годом сумма уменьшается более, чем на 100 рублей.
Значение стажа при оплате больничного личта
Форма расчета больничного листа зависит от того, сколько лет работает сотрудник.
Больничный лист, процент оплаты которого зависит от стажа, подтверждается трудовой книжкой. Кроме временного промежутка между датами приема и увольнения с работы следует учитывать период времени, который женщина находится в отпуске по уходу за ребенком. Для мужчин в страховой стаж засчитывается служба в армии, внутренних войсках или других силовых структурах. Учащиеся, наоборот, не пользуются льготами. Период обучения не засчитывается в страховой стаж.
Пример расчета больничного листа
Учитывая все полученные знания, рассчитаем конкретную сумму больничного, открытого на 7 дней. Для этого нам понадобится справка о доходах за последние два года, получаем в бухгалтериях предприятий, на которых работали. Для примера используем таблицу, которая повторяет справку о доходах. Оригинальный документ должен включать еще и печать, а также наименование организации, которая его выдала, инициалы и подпись бухгалтера и руководителя. Предположим, что страховой случай произошел в феврале 2015. Тогда справка будет иметь следующий вид:
| Год | Месяц | Сумма |
| 2013 | Февраль | 25350 |
| 2013 | Март | 22400 |
| 2013 | Апрель | 21890 |
| 2013 | Май | 28360 |
| 2013 | Июнь | 34100 |
| 2013 | Июль | 26800 |
| 2013 | Август | 25360 |
| 2013 | Сентябрь | 27650 |
| 2013 | Октябрь | 28200 |
| 2013 | Ноябрь | 24200 |
| 2013 | Декабрь | 39000 |
| 2014 | Январь | 27840 |
| 2014 | Февраль | 25360 |
| 2014 | Март | 26980 |
| 2014 | Апрель | 29800 |
| 2014 | Май | 35400 |
| 2014 | Июнь | 32180 |
| 2014 | Июль | 33450 |
| 2014 | Август | 33890 |
| 2014 | Сентябрь | 36820 |
| 2014 | Октябрь | 34750 |
| 2014 | Ноябрь | 32600 |
| 2014 | Декабрь | 43900 |
| 2015 | Январь | 35110 |
Считаем сумму третьего столбика. Получается всего 719380 рублей.
Если трудовой стаж более восьми лет, значит именно на такую сумму и можно рассчитывать, иначе следует получившуюся сумму умножить на 80 или 60 процентов.
Заполнение больничного листа
Хотя из зарплаты ежемесячно высчитывается налог в пользу ФСС, пособие работодатель выплачивает из собственного кармана. Поэтому он не заинтересован в том, чтобы сотрудники болели. А если это случилось, будьте уверены – бухгалтер досконально изучит предоставленный документ и если там будет хоть одна ошибка, оплаты по больничному листу не будет.
Еще один проблемный момент – очереди. Закон четко устанавливает, что выдавать лист временной нетрудоспособности может только лицо, уполномоченное на то государством, другими словами – врач районной поликлиники.
Юристы и предприимчивые граждане придумали такой вид бизнеса, как продажа больничных. В 90% случаев никто не будет ходить за вас в больницу и оформлять настоящий документ. Изредка, существует договоренность между терапевтом и руководителем такой организации, но, поскольку больничный лист – это документ строгой отчетности, без личного присутствия настоящий бланк получить невозможно.
Негласные бухгалтерские правила оплаты больничных листов предполагают что:
- на документе нет исправлений;
- стоит мокрая печать поликлиники;
- индекс-номер в правом углу не числится в числе недействительных;
- водяной знак ФСС в белом квадрате;
- отсутствие матричного кода;
- ячейки для заполнения имеют светло желтый цвет;
- используется плотная бумага;
- наличие микротекста;
- указано наименование лечебного учреждения, выдавшего больничный;
- фамилия врача, выдавшего документ.
Если больничный планируется приобретать или если он уже куплен, стоит проверить его по базе утерянных и недействительных бланков .
Сам документ разделен на три части:
- первая заполняется доктором;
- вторая – работодателем;
- третья – это корешок, который подтверждает действительность больничного, он остается в поликлинике.
Если правила оформления документа соблюдены, смело передавайте лист нетрудоспособности в бухгалтерию и проконтролируйте, чтобы суммы выплат были указаны правильно.
Что еще нужно знать о больничном листе?
Выплаты по временной утрате трудоспособности относятся к доходам, следовательно, облагаются налогами. Законодатель учитывает тот факт, что болезнь – это страховой случай, поэтому не взимается сбор в пользу ФСС, но 13% из суммы все же высчитают.
Кроме того, работодатель оплачивает только три дня болезни, остальная часть суммы погашается за счет резервов Фонда социального страхования. Реальной финансовой нагрузки предприятия не испытывают, поэтому частые болезни не могут стать основанием для увольнения.
Иногда возникает вопрос об обязательных доплатах. Этот термин был создан методом «испорченного телефона». На самом деле речь идет о том, что каждая компания имеет право доплачивать к сумме больничного денежную компенсацию, если сочтет, что пособия не достаточно, для того, чтобы сотрудник получил качественное медицинское обслуживание.
Больничный лист, образец которого представлен в статье, наглядно продемонстрирует, как должен выглядеть документ, и как его заполнять. Учтите, предоставление фальсификата может быть расценено бухгалтером, как подлог документов. Данное деяние предполагает уголовную ответственность.
Исходя из всего вышесказанного, напрашивается вывод-пожелание – будьте здоровы. Но, если неприятность все же случилась, не передоверяйтесь другим и доведите дело до конца лично.
ТК РФ гарантирует право работника на получение пособия при временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ). Как рассчитать больничный лист в 2019 году и оплатить его, расскажем в нашей консультации.
Расчет больничного листа в 2019 году
Порядок расчета больничного листа в 2019 году по сравнению с расчетом больничного в 2018 году не изменился.
Покажем, как рассчитывается больничный лист в 2019 году.
Величина пособия (П), начисляемого работнику за период временной нетрудоспособности, определяется по следующей формуле:
П = СДЗ * С % * Д,где СДЗ - средний дневной заработок;
Д - количество дней нетрудоспособности.
Средний дневной заработок рассчитывается за 2 календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности, исходя из всех выплат и вознаграждений, которые были начислены работнику за этот период и облагались страховыми взносами в ФСС (ч.ч. 1, 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
При этом необходимо иметь в виду, что величина учитываемого в расчете заработка за календарный год не может быть больше предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Такими предельными величинами в 2017 и 2018 годах являются 755 000 рублей и 815 000 рублей соответственно.
Это означает, что максимальный размер больничного листа в 2019 году (в случае оплаты его из расчета 100% среднего заработка) составляет за 1 день на больничном 2 150,68 рублей ((755 000 + 815 000) / 730).
Больничный лист: как оплачивается в 2019 году
- за первые 3 дня нетрудоспособности — за счет средств работодателя;
- за остальные дни — за счет ФСС.
Листок нетрудоспособности, выданный в связи с уходом за больным членом семьи, карантином работника или его ребенка, посещающего детсад, долечиванием в санатории на территории РФ после оказания медицинской помощи в стационарных условиях, а также в других случаях оплачивается за счет средств ФСС с 1-го дня нетрудоспособности (
Кардинальных перемен в расчете оплаты больничного листа в 2018 году не случилось, трансформировались лишь размеры минимальных и максимальных выплат, поскольку они связаны с увеличением МРОТ , изменением расчетного периода и предельного среднедневного заработка . Напомним основные правила исчислений и на примерах рассмотрим, как рассчитать оплату больничного листа в различных ситуациях.
Формула расчета больничного листа
Согласно положениям закона об обязательном соцстраховании на случай болезни и материнства от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 27.06.2018), пособие исчисляется на базе заработка за два календарных года, предшествующих году заболевания, деленного на 730 (число дней в этом периоде). В расчет принимаются все виды выплат, с которых насчитывают взносы в ФСС, включая отпускные. Получая в результате сумму среднедневного заработка, пособие рассчитывают умножением ее на количество дней болезни. При этом руководствуются изменениями в законодательстве, устанавливающими предельные размеры выплат - пособие не должно быть меньше рассчитанного на базе установленного МРОТ и больше исчисленного из предельной величины страховых взносов за два расчетных года.
В 2018 году МРОТ дважды менялся – с 1 января он составил 9489 руб., с 1 мая – 11163 руб. «Потолок» пособия за день в 2018 году не может превышать величину, рассчитанную из страховых взносов ФСС за 2016 и 2017 годы, т.е. 1473000 руб. (718000 + 755000). Итак, в 2018 году рамки пособия таковы:
Минимальное в день:
С 01.01 по 30.04.2018 в сумме 311,97 руб. (9489 руб. х 24 мес. / 730 дн.);
С 01.05.2018 – 367,00 руб. (11163 руб. х 24 мес. / 730 дн.)
Максимальное в день 2017,81 руб. (1473000 руб. / 730 дн.)
Сумма пособия корректируется в прямой зависимости от стажа, высчитываемого в полных календарных годах и месяцах. Она выплачивается:
Полностью (100% от среднего заработка), если стаж сотрудника составляет более 8 лет;
в размере 80% при стаже от 5 до 8 лет;
60% при стаже до 5 лет;
из МРОТ, если сотрудник отработал меньше 6 мес., в расчетном периоде не имел заработка, либо его зарплата ниже или равна МРОТ. Таким же образом начисляют больничный, если травма получена сотрудником в состоянии алкогольного или иного опьянения, либо при нарушении режима лечения (ст. 8 закона № 255-ФЗ).
Отметим также, что оплачивается больничный за счет работодателя за первые три дня (по травме или заболеванию), остальной период – за счет средств ФСС. С первого дня нетрудоспособности ФСС финансирует случаи нетрудоспособности при уходе за больным ребенком, по беременности и родам.
Расчет больничного листа: установленный порядок
Величину пособия определяют так. Устанавливают:
доход сотрудника за 2 расчетных года:
величину среднедневного заработка делением суммарного дохода на 730 (число дней в периоде одинаково, даже если в период расчета выпадает високосный год);
результат сравнивают с предельными размерами пособия, умножают на число дней болезни.
Рассмотрим несколько примеров расчета пособия:
Пример 1: как насчитывается больничный лист при стаже до 8 лет
Иванов И.Т., о тработавший в фирме 7 лет 6 месяцев, в апреле 2018 сдал больничный лист для оплаты 15 дней болезни. Заработок за расчетный период составил: 689000 руб. в 2016 году и 723000 руб. в 2017. Произведен расчет:
Среднедневной заработок (СДЗ) – 1934,25 руб. ((689000 + 723000) / 730). Сумма расчета не превышает предельной величины (2017,81 руб.), т. е. участвует в дальнейших исчислениях без изменений;
Сумма пособия за дни болезни – 29013,75 руб. (1934,25 х 15 дн.)
Корректировка пособия исходя из стажа Иванова И.Т. – 23211,00 руб. (29013,75 х 80%);
Сумма пособия облагается НДФЛ – 3017,00 руб. (23211,00 х 13%) и выдается на руки в размере 20194,00 руб. (23211,00 – 3017).
Пример 2: как посчитать больничный лист, если заработок превышает предельные величины страховых взносов
Рогов П.П., отработавший в компании 10 лет, представил в августе 2018 лист нетрудоспособности на 8 дней. Его заработок, из которого рассчитывается больничный, составил в 2016г. – 854000 руб., в 2017 – 965000 руб. Расчет:
СДЗ – 2491,78 руб. (854000 + 965000) / 730). Величина заработка превышает установленный «потолок» на 473,97 руб. (2491,78 – 2017,81), следовательно, дальнейший расчет будет производиться из суммы 2017,81 руб.;
Размер пособия за 8 дней составил 16142,48 руб. (2017,81 х 8);
НДФЛ – 2099,00 руб. (16142,48 х 13%);
Сумма к выдаче на руки – 14043,48 руб. (16142,48 – 2099,00).
Пример 3: как рассчитывается больничный из МРОТ
Турова М.М., проработавшая в фирме 11 лет, в сентябре 2018 представила к оплате больничный лист за 5 дней болезни. Заработок для расчета: за 2016г. – 110000 руб., за 2017г. – 106000 руб. Расчет:
СДЗ – 295,89 руб. (110000 + 106000) / 730). Величина заработка ниже установленного на момент расчета МРОТ (367,00 руб.), значит, исчисления будут производиться из величины МРОТ на день расчета (из 11163,00 руб.);
Пособие за 5 дней составит 1835,00 руб. (367,00 х 5);
НДФЛ – 239,00 руб. (1835,00 х 13%);
Сумма к выдаче 1596,00 руб. (1835,00 – 239,00).
Перерасчет больничного листа после оплаты
Зачастую расчет листа нетрудоспособности осуществляется из данных, имеющихся в компании. Позднее сотрудник может представить справку о выплатах, произведенных другим работодателем, на основании которой по заявлению работника осуществляется перерасчет больничного.
Пример 4: как считается больничный лист с дальнейшим перерасчетом
Сомов О.Т., отработавший в компании 4 месяца, в августе 2018 сдал в бухгалтерию больничный лист для оплаты 6 дней болезни. Поскольку сведениями о заработке сотрудника в 2016-2017 г.г. бухгалтер не располагал, расчет больничного был произведен из МРОТ:
За 6 дней сумма пособия составила 2202,00 руб. (367,00 х 6);
НДФЛ – 286,00 руб. (2202,00 х 13%);
Сумма к выдаче – 1916,00 руб. (2202,00 – 286,00).
В сентябре Сомов О.Т. подал заявление о перерасчете суммы пособия на основании представленной справки с предыдущего места работы. Заработок составил: за 2016 г. – 653000 руб., за 2017 – 702000 руб. Перерасчет был произведен следующим образом:
СДЗ – 1856,16 руб. ((653000 + 702000) / 730).
Сумма доплаты за 6 дней 8934,96 руб. ((1856,16 х 6) – 2202,00);
НДФЛ– 1162,00 руб. (8934,96 х 13%);
Доплата с учетом уже выданного пособия составила 7772,96 руб. (8934,96 – 1162,00).
