Минтруд изменил расчет аванса в 2017 году. В Письме от 10 августа 2017 г. N 14-1/В-725 сделан особый акцент на том, что уменьшать аванс по зарплате по сравнению с реально заработанными деньгами недопустимо. Чтобы работодателям было понятно, сколько именно надо платить, чиновники предложили определенную схему расчета. Так, в зарплату за первую половину месяца должны входить:
- оклад () работника за отработанное время;
- надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей). Речь идет о компенсационной выплате за (ст. 154 ТК РФ ), надбавках за , за профессиональное мастерство, за стаж работы.
По окончании месяца работодатель производит выплаты стимулирующего и компенсационного характера, поскольку их расчет возможен только после того, как месяц «закрыт». Как уточняют чиновники, к таким выплатам относятся доплаты за (ст. 152 ТК РФ ), за (ст. 153 ТК РФ ).
Что говорит закон об авансе по зарплате
требует от предпринимателей . Понятие «аванс» в трудовом законодательстве отсутствует, поэтому чиновники и эксперты обычно оперируют фразой «заработная плата за первую половину месяца».
Поскольку в ТК РФ сказано, что работодатель самостоятельно определяет порядок выплаты заработной платы, в том числе, за первую половину месяца, организации вправе с учетом собственных особенностей решать, сколько платить работникам в качестве аванса. Кто-то предпочитает утвердить конкретную сумму, кому-то больше нравится платить в процентном соотношении к общей сумме зарплаты.
Оба вышеназванных варианта имеют право на существование. Главное, чтобы работник получил за первую половину месяца не меньше, чем фактически заработал за отработанное время. В противном случае это будет ущемлять права работника, а значит, приведет к дискриминации в сфере труда, подчеркивают чиновники.
Ответственность работодателей
Анализируя позицию Минтруда, можно сделать вывод, что работники, которые в качестве аванса получают меньше, чем реально заработали, вправе . Работодателям это грозит, минимум, и предписанием об устранении нарушения, максимум - штрафом. Если никаких других правонарушений не будет, то по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ - в размере 30-50 тысяч рублей (размер штрафа для юрлиц).
Напомним также, что работодатели обязаны закрепить порядок расчета заработной платы за первую половину месяца в трудовом договоре с работником либо в локальном нормативном акте, например, в . За некорректное ведение документации также могут оштрафовать, но уже по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Наказание в этом случае для организаций также составляет от 30 до 50 тысяч рублей.
Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ
За выполнение работником его должностных обязанностей руководство хозяйствующего субъекта должно выплачивать ему вознаграждение, которое определяется заключенным между ними трудовым контрактом. Действующее законодательство устанавливает обязанность работодателя платить зарплату своим сотрудникам минимум два раза в месяц, и сроки этих выплат должны быть строго установлены.
Федеральными законами в нашей стране утверждается размер МРОТ.
Минимальная зарплата – это тот минимум, ниже которого не может быть установлена оплата труда работнику при условии, что он отработал полностью нормативную продолжительность рабочего месяца. Установление вознаграждения ниже этого уровня является нарушением законодательства и ведет к привлечению компании к ответственности.
Следует отличать понятия МРОТ и минимальный прожиточный минимум, определяемый стоимостью потребительской корзины, которая необходима человеку для обеспечения его потребностей по минимуму. Последний показатель используется для оценки уровня жизни. Он лежит в основе определения минимальной зарплаты.
Надо учитывать, что в каждом регионе действует свой размер прожиточного минимума, который может значительно отличаться от величины МРОТ. Как правило, его утверждают на квартал для различных категорий граждан. Так, например, прожиточный минимум в Москве за 1 квартал 2016 года составлял для трудоспособного населения – 18530 рублей, для лиц, находящихся на пенсии, – 11428 рублей, для несовершеннолетних - 14009 рублей.
МРОТ же устанавливается, в основном, на год, и он в настоящее время меньше по размеру, чем прожиточный минимум. Но порой данная величина может изменить и в течение года, так минимальная зарплата с 1 июля 2016 года составляет уже 7500 рублей, вместо ранее установленных 6204. Ниже приведен его размер за последние несколько лет.
МРОТ по годам
Как рассчитать аванс по зарплате
Действующим ТК РФ понятие аванс не определяется, оно существовало в предыдущем нормативном акте. В настоящее время оплату труда делят за первую часть месяца и вторую. Хотя на практике все равно их называют аванс и зарплата.
Размер аванса рассчитывается на основании за первую часть месяца. То есть, сколько человек отработал, за столько же ему необходимо исчислить вознаграждение и выплатить его.
Необходимо посчитать количество дней по табелю, который работник отработал в установленный период (например, с 1 по 15 число месяца), потом оклад разделить на нормативную продолжительность рабочего месяца и умножить на полученное число дней работы.
Если в компании действует сдельная система, то аванс определяется за фактическую выработку готовой продукции (работ, услуг) по существующим расценкам в первую часть месяца.
Так как из этой суммы не удерживается НДФЛ, то фактически размер аванса получается больше оставшейся части зарплаты.
Многие компании и ип-работодатели выплачивают первую часть вознаграждения в виде фиксированных сумм, которые порой бывают намного меньше установленного размера. Это также является нарушением ТК РФ, и влечет наложение на организацию штрафов.
На вопрос “Сколько составляет аванс от зарплаты? ” – ответим просто: нужно считать каждому работнику индивидуально. В настоящее время не действует правило, что он должен быть не менее 40 % общей зарплаты. Из алгоритма его расчета получается, что он не должен быть больше 50 % оплаты труда за весь месяц. Меньше же он будет только в случаях, когда сотрудник не выполнял свои трудовые обязанности в установленном периоде.
Как рассчитать основную часть
Основная часть зарплаты определяется также с учетом фактически отработанного работником времени. При этом у компании есть две возможности ее исчислять - дважды в месяц или один раз по его окончании с учетом ранее выданного аванса.
На практике большинство работодателей используют именно этот способ, так как при определении основной части возникает обязанность налогового агента по исчислению НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды.
Если работнику установлен месячный должностной оклад, то необходимо взять количество рабочих дней по табелю, разделить их на месячный норматив и умножить на размер оклада. Когда работник выполнял свои обязанности весь месяц, то получится как раз сумма оклада.
Для повременщиков отработанные часы или дни умножаются на установленную тарифную ставку. А при сдельной оплате труда – фактически выработанное количество изделий на их расценку изготовления.
Помимо основного дохода за выполнение прямых обязанностей, могут возникать и дополнительные - премии, больничные, отпускные, материальная помощь и т.д.
Далее, из полученной суммы вычитается НДФЛ с учетом всех действующих льгот, а потом сумма ранее выплаченного аванса. Помимо налога могут также производиться и другие виды удержаний - суммы алиментов по исполнительным листам, возмещение убытков, погашение предоставленных займов, добровольные отчисления по заявлениям работника, которые также рассчитываются по итогам прошедшего месяца.
Так как с основной части удерживается подоходный налог, она по размеру, если в нее больше ничего не включается, будет меньше первой части зарплаты как минимум на 13%.
Зарплата и аванс сроки выплаты
В начале июля 2016 года был принят закон, который установил новые сроки выплаты зарплаты и аванса. Их нужно применять в обязательном порядке с 3 октября 2016 года, когда принятые нормы вступят в действие, к этому же времени необходимо также внести изменения во внутренние акты фирмы.
Дата выплаты аванса и зарплаты должна быть установлена в трудовом договоре, а также внутренних документах (Положение об оплате труда, Правила внутреннего распорядка и т.д.), и не может быть позже 15 дней с момента окончания периода, за который произведено начисление.
Важно! Следите за сроками выплаты зарплаты: аванс должен быть выдан с 15 по 30 число текущего месяца, а остаток зарплаты - с 1 по 15 число следующего месяца. При этом между этими двумя датами не должно быть больше 2-х недель.
Если обозначенный для выплаты день попал на выходной или праздничный, то выдавать тогда ее нужно в рабочий день накануне этой даты.
Кроме этого, ужесточилась ответственность за нарушение сроков выдачи. Помимо наложения денежных штрафов на должностных лиц в увеличенных размерах, процент денежной компенсации для работника считается исходя из 1/150 части ключевой ставки Центробанка за каждый день просрочки.
Налогообложение и выплата налогов
Компания как налоговый агент должна удержать из зарплаты сотрудника подоходный налог. У работников-резидентов им облагаются все доходы, полученные как на территории страны, так и за ее пределами, а у нерезидентов - только полученные внутри России.
НК РФ устанавливает несколько видов ставок. Обычно применяются ставки 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.
В 2015 году были приняты новые нормы, которые определяют даты таких событий, как возникновение дохода, удержания и срок оплаты НДФЛ. Днем возникновения дохода в виде зарплаты является последний день месяца. Начисленную сумму налога нужно удержать из зарплаты во время ее выплаты. Перечислить в бюджет его нужно не позднее дня, следующего за датой оплаты (п.6 Ст. 226 НК РФ).
А вот налог с отпускных и больничных может быть уплачен не позднее последнего дня месяца, в котором они были выданы. При этом все подобные суммы можно перечислить в налоговую один платежным поручением.
На сумму начисленной зарплаты фирма обязана посчитать и перечислить из собственных средств социальные взносы. К ним относятся:
- Взносы в ПФР - 22%;
- Взносы в медицинский фонд - 5,1%;
- Взносы в соцстрах на случаи больничного или из-за материнства - 2,9%;
- Взносы в соцстрах по травматизму - в зависимости от характера деятельности.
Начисление производится в момент расчета зарплаты сотрудника. Все эти взносы должны быть уплачены в единый день - не позже 15 числа месяца, который идет за отчетным. В случае, если этот день попадает на выходной или праздничный, то срок сдвигается вперед на ближайший рабочий.
При этом необходимо помнить, что все данные налоги и взносы начисляются и уплачиваются только непосредственно с самой зарплаты. Согласно действующему законодательству, первая часть зарплаты, выплачивая фирмой - аванс, не требует моментального исчисления и уплаты НДФЛ с аванса и взносов, т. к. расчетным периодом при ее исчислении является месяц. Именно по окончании этого времени определяется ее полный размер и тогда уже происходит налогообложение подоходным налогом и исчисление взносов в фонды.
Важно! Уплачивать НДФЛ раньше времени фирма не имеет права, поскольку он должен быть перечислен из доходов сотрудников, а не уплачен из собственных средств компании. В судебной практике возникали ситуации, когда перечисленные таким образом суммы вообще не признавались инспекцией как налог. В то же время перечислить заранее страховые взносы можно, поскольку срок их уплаты не привязан к моменту выплаты зарплаты.
Пример расчета аванса и зарплаты
В качестве примера рассмотрим, как осуществляется расчет аванса по заработной плате и основной части. Предположим, офис-менеджер Сергеева М.А. работает на окладе, который составляет 22 000 рублей. В июле 21 рабочий день, при этом 4 и 5 июля сотрудница взяла 2 дня отпуска за свой счет по семейным обстоятельствам. По итогам работы ей была начислена премия в размере 3000 рублей.
Расчет авансовой части
Необходимо соблюдать трудовое законодательство и производить выплату зарплаты не менее 2-х раз в месяц, при этом между выплатами не должно быть более 14 дней. Для расчета необходимо получить данные табеля учета рабочего времени с 1 по 15 июля. Получаем, что в этот период 11 рабочих дней, однако сотрудница взяла 2 дня за свой счет.
Для расчета необходимо взять полный оклад, вычислить, сколько сотруднице полагается за каждый день месяца, и умножить на количество отработанных дней.
Формула: Оклад / количество рабочих дней месяца * количество отработанных дней за период.
Получим: 22000 руб. /21 день * 9 = 9 428,57 рублей.
Внимание! С авансовой части никакие зарплатные налоги не уплачиваются.
Расчет основной части
- Получим: 22 000 руб. / 21 день * 19 дней = 19 904,76 руб.
- Учтем ранее выданный аванс: 19 904,76 руб. – 9 428,57 руб. =10 476,19 руб.
- С учетом премии в 3 тыс. руб. сотрудница начислено 10 476,19 + 3 000 = 13 476, 19 руб.
- Вычислим НДФЛ 13% со всей заработной платы: 9 428,57 + 13 476, 19 = 22 904, 76 * 13% = 2 977, 62. К Выплате будет: 13 476,19 – 2 977,62 = 10498,57. При этом необходимо учесть стандартные налоговые вычета сотрудника, если они ему положены. Подоходный налог сотрудника необходимо будет перечислить в бюджет либо в день выплаты основной части заработной платы, либо на следующий.
В данной статье будут рассмотрены моменты, касающиеся понятия «аванс». Каким образом он начисляется, на каких основаниях и возможно ли его не выплачивать – об этом далее.
Работодатель обязан выплачивать сотрудникам заработную плату несколько раз в месяц. Первая часть – аванс – выдается примерно в середине месяца, вторая – в конце.
Рассмотрим, какие преимущества аванса, как правильно его начислять и можно ли вовсе его не выдавать.
Что нужно знать
Сотрудники вправе знать, по каким правилам должен выдаваться аванс, каков размер и сроки выплаты.
Основные понятия
При выдаче аванса по заработной плате документ используется тот же, что и при остальной. Так как предоплата – часть заработка, то налоги с него не вычитаются.
Высчитывают его только со второй части заработной платы (13%). При расчете суммы аванса учитывается следующее:
- доплата за условия работы;
- сверхурочные дни;
- замещение одного сотрудника другим и выполнение его обязанностей.
Премиальные, надбавки и выплаты компенсационного характера во внимание не берутся. Во время выдачи предоплаты не выдаются.
Если сотрудник собирается уходить в , то аванс должен быть выплачен ему максимум за 3 дня до его начала.
Чтобы узнать сумму аванса, необходимо:
- Подсчитать количество отработанных дней с начала месяца по 15 число.
- Разделить сумму оклада за все рабочие дни месяца и умножить на количество дней по 15 число. Полученная сумма – аванс.
- Разделить размер оклада на 40%. Также можно узнать сумму предоплаты.
Рассмотрим пример. Оклад сотрудника за ноябрь – 20000 рублей. За этот месяц рабочих дней – 22, выходных – 8. До даты начисления аванса он отработал 8 дней.
Таким образом:
Это и будет суммой его предоплаты за ноябрь. Бывают ситуации, что сотрудник не выходил на работу первые 2 недели (находился на больничном или в отпуске).
В этом случае аванс ему не положен. Он получил деньги за счет больничного или в виде отпускных. Если в день выдачи предоплаты сотрудник не явился, то бухгалтер обязан составить об этом акт.
Это оградит работодателя от штрафа за невыплату. Таким образом, аванс – обязательная выплата для всех сотрудников. Для каждого сотрудника сумма заработной платы за первую часть месяца будет разной.
Начисляется он в первой половине месяца, размер зависит от оклада. Начисление предоплаты не может нарушаться, это чревато уголовной ответственностью работодателя или штрафом.
Выдаваться он может как наличными, так и на банковскую карту. Налоги с аванса не удерживаются. Работодатель удерживает налог лишь со второй части заработной платы.
Размер предоплаты не может быть ниже тарифной ставки сотрудника за все отработанные им дни. Конкретной даты начисления аванса и его размера Трудовой Кодекс не устанавливает.
В бухгалтерских отчетах аванс не отображается, зафиксировать необходимо лишь его выдачу. Все данные о выплате аванса по заработной плате закреплены в 136 статье Трудового Кодекса Российской Федерации.
Законодательные нормы устанавливают, что работодатели обязаны выплачивать всем наемным лицам заработанные деньги с интервалом не более 15 дней. Такой порядок предполагает, что, кроме основного расчета за отработанный период, наемным лицам должен выдаваться еще и аванс.
В Трудовом кодексе нет четких указаний по поводу того, в каком размере авансовый платеж обязан начисляться, и теоретически работодатели должны определяться с этим вопросом сами.
Для решения задачи по начислению аванса необходимо понимать порядок формирования этой выплаты и знать, каковы минимальные и максимальные суммы, которые должен платить работодатель.
Каждая организация устанавливает собственный свод правил, который действует для всех сотрудников. Этот свод правил закрепляется в локальной документации, такой как коллективное соглашение, положение по оплате труда и премированию и т.д. И хотя внутренние отношения регулируются между работодателем и работником, при участии профсоюзного комитета, они, прежде всего, опираются на государственные законодательные нормы.
Что касается размера и периодичности оплаты труда, то здесь есть четкие ограничения, уменьшить которые наниматель не вправе, а вот увеличить может на свое усмотрение. Касательно частоты выплат ТК РФ имеет четкие указания, что интервал между денежными выплатами не может быть больше чем 15 календарных дней. Но вот сделать его меньшим можно без проблем. Так руководство организации может инициировать оплату три раза в месяц или даже делить ее на еженедельную оплату, нарушением такой подход считаться не будет.
Законодательное регулирование
Законодательно о необходимости начислять аванс прописано в статье 136 ТК РФ. Речь в ней идет исключительно о том, что существует необходимость делить выплаты на два раза. Никакого указания о размере той или иной части не установлено.
Между тем как у работодателей, так и у наемных лиц, возникает множество вопросов по этому поводу. Не совсем понятно от чего исходить при определении размера. Некоторые считают суммы за фактически отработанные дни, другие просто считают аванс как определенный процент от установленного оклада. Как показывает практика, у всех методов есть сторонники и противники, что приводит к необходимости законодательного регулирования.
Министерство труда предлагает такие разъяснения в письме № 14-1/В-725 от 10.08.17 года. В 2018 году смело можно руководствоваться рекомендациями Минтруда, хотя считать их обязательной законодательной нормой не стоит.
Понятие авансовых выплат
Определимся с тем, что такое аванс по зарплате. Такого понятия, как аванс, ни в одной статье Трудового кодекса не встретить. В ТК он прописывается как часть зарплаты, но повсеместно принято называть досрочную выдачу части заработной платы авансовым начислением.
Аванс – это зарплата за первую половину месяца, которая выплачивается до того, как расчетный период подходит к концу и производятся окончательные начисления.
Чаще всего работодателями применялся подход по начислению 40% оклада в день положенной предоплаты. Но такой подход не всегда верен, ведь заработная плата состоит не только из установленного оклада или тарифной ставки, но и повышающих коэффициентов, доплат, премий и так далее. Все эти показатели стоит учитывать в авансовых платежах.
Размер аванса по заработной плате
До 2017 года аванс в процентах от зарплаты составлял абсолютно разные показатели. Чаще всего это было 40 процентов, такое соотношение определялось следующими расчетами:
- Половина отработанного времени предполагает 50% оплаты.
- От 50% отнималось 10 процентов, как примерная сумма на налоги.
Такая общепринятая практика вообще-то может считаться нарушением законодательных норм, о чем и было разъяснено в прошлом году Министерством труда. В соответствии с письмом Минтруда № 14-1/В-725 от 10.08.17 года авансовая сумма должна соответствовать фактически отработанному, на день выдачи денег, времени. При расчете должны учитываться не только суммы оклада или тарифной ставки, но и иные надбавки, положенные работнику в соответствии с трудовым договором. В авансовый платеж, в том числе включаются суммы за совмещение, сверхурочно отработанное время, работу в ночные часы.
Некоторые суммы, однако, не должны учитываться при расчете данной суммы. Министерство труда говорит о том, что применение районных коэффициентов по отношению к авансу, в корне не верно. Дело в том, что районные коэффициенты начисляются по факту окончательного расчета за отработанный период и начислять его ранее неправильно. Также в промежуточную выплату не включаются премиальные суммы, так как премия может платиться только по факту закрытия какого-то периода и по результатам произведенного труда. Премия – это не обязательная сумма, она может быть начислена, а может и нет, к тому же даже в случае ее начисления размер определяется в индивидуальном порядке.
Срок выдачи аванса и зарплаты
В статье 136 ТК РФ говорится, что конкретные даты выдачи денежных сумм на руки работникам устанавливаются каждой организацией отдельно.
Сведения об установленных на предприятиях датах выплат фиксируются в:
- коллективном договоре;
- положение о заработной плате;
- правилах внутреннего трудового распорядка.
Кроме локальных нормативных актов, каждому работнику при заключении трудовых отношений данные сведения прописывают в трудовом договоре.
ТК РФ не говорит о датах начислений, а лишь устанавливает разрыв между ними не более 15 дней. Но некоторые уточнения по срокам изложены в другом документе - письме Минтруда России № 14-1/В-911 от 21.09.2016 года. В нем приводятся ограничения по выплатам в соотношении к календарным периодам. Зарплата по требованию Минтруда должна быть перечислена в любую дату, начиная с 1-го числа месяца, заканчивая 15-м числом. А вот авансовый платеж должен приходиться на промежуток между 16-м и 30-м/31-м числом каждого месяца. Не рекомендуется производить выплаты по крайним датам, так как это чревато некоторыми осложнениями, связанными с переносами оплаты НДФЛ.
Порядок выплаты
Окончательный порядок выплат определяется только самим нанимателем при учете мнения коллектива и профсоюзной организации. Четкое определение даты начислений обусловлено законодательно и прописывается в нормативных документах, что позволяет наемным лицам планировать свои расходы. Целесообразно также определиться с тем, в каком процентном размере ежемесячно будет начисляться аванс. Чаще всего в организации принимается какой-то жестко регламентированную величину, каждый работник для себя может определить ту сумму, на которую он может рассчитывать в указанное время.
Трудовое законодательство не запрещает работодателю выплачивать своему персоналу и 50, и 60 и 70% общего заработка наперед. Но следует понимать, что, так как НДФЛ с аванса не высчитывается, то должна остаться достаточная сумма для его исчисления. К тому же в день основного заработка также необходимо перечислить какие-то денежные средства.
При начислении авансовых платежей нужно следить за тем, чтобы не образовалась необоснованная переплата. Обычно бухгалтерам подаются промежуточные табели учета рабочего времени, чтобы они могли оценить степень присутствия сотрудников на рабочих местах. Если человек находится в отпуске или на больничном, то аванс ему не выплачивается или выплачивается в пониженном объеме.
Место выплаты
Закон устанавливает, что выплаты производятся в том же порядке, что и сама основная заработная плата.
Обычно перечисление осуществляется двумя путями:
- Наличными на руки из кассы организации.
- Безналичным методом на расчетные счета сотрудников.
Метод оплаты также оговаривается в нормативной документации внутреннего значения. Местом выплаты может или сама организация, или без определения, если речь идет об обналичивании средств с банковских карт.
Документальное оформление
Все денежные суммы, перечисляемые сотрудникам, отражаются в специальных ведомостях, которые отличаются по видам перечислений:
- Наличными деньгами.
- В натуральном выражении.
- На расчетные счета сотрудников.
При выдаче аванса наличными деньгами через кассу оформляется ведомость формы Т-53 либо применяются расходно-кассовые ордера КО-2. При перечислении денежных средств через банк на личные карт-счета используется расчетная ведомость по форме Т-49.
Фактических отличий между оформлением основных выплат и промежуточных не существует. Сегодня все бухгалтерские операции проводятся в специальных компьютерных системах, которые имеют уже встроенные нужные формы, которые впоследствии просто распечатываются и передаются в кассу или банк.
В ведомостях поименно прописываются все работники, и указывается, сколько денег им необходимо перечислить. Одним из главных отличий двух приведенных форм является факт наличия специально отведенной колонки для подписи получателя, в случае с безналичным перечислением она не нужна.
Выдача расчетных листков
ТК РФ обязывает работодателей выдавать работникам расчетные листки с предоставлением полной информации по суммам начислений и удержаний.
В расчетном листке указывается персональная информация:
- ФИО сотрудника.
- Табельный номер.
- Должность и структурное подразделение.
- Месяц и год, за который предоставляется расчет.
- Сумме оклада.
- Размере дополнительно начисленных выплат (для каждой группы отдельная строка).
- Премиальных, с указанием процента и самой суммы.
- Иных начислениях.
А в другой колонке прописывается, сколько было вычтено из дохода.
К вычетам относят:
- Удержанный НДФЛ.
- Алиментные платежи.
- Кредиты, удерживаемые с зарплаты автоматически по заявлению.
В графу удержаний относят и аванс, так как он был выдан в счет будущих выплат, а при окончательном расчете удерживается из общей суммы.
Уплата налогов с аванса
Расчет аванса осуществляется полуавтоматическим способом. Бухгалтер не производит расчеты ежемесячно, если никаких изменений в окладах или надбавках не было, то можно пользоваться ранее высчитанным размером.
Например:
Сотрудник Воронцов А.Т. имеет ежемесячную грязную зарплату 30 000 рублей. Она состоит из оклада и надбавки за категорию. В организации принять в аванс выплачивать ровно половину от общего дохода. Если сотрудник отработал первую половину месяца без отсутствий, то ему стандартно выдается 15 000 рублей. Но если он болел или брал отпуск за свой счет, то сумма следует рассчитать исходя из сложившейся ситуации.
Обратите внимание, что в примере не оговорен расчет налогов. Это не упущение, а стандартная ситуация. Дело в том, что по закону с так называемого аванса НДФЛ не исчисляется. Его высчитывать и удерживать стоит только в зарплату.
Ответственность за невыплату
Сроки выплаты устанавливаются конкретной датой, а не диапазоном временного промежутка. В установленное число деньги должны быть переданы наемным лицам, а если этот день приходится на выходной или праздник, то платежи производятся заранее, в рабочий день, предшествующий указанной дате.
Трудовой кодекс обязывает нанимателя при задержках по уплатам в добровольном порядке начислять пеню на всю сумму несвоевременно уплаченных средств. Размер пени определен как 1/150 ставки рефинансирования на всю сумму задержки за каждые сутки просрочки.
В Трудовом Кодексе нет определения аванса, но сказано, что выплачивают зарплату два раза в месяц. Таким образом, когда мы употребляем этот термин, то его точное значение состоит в том, что речь идёт о зарплате за первую половину месяца.
Сроки выплаты аванса должны фиксироваться в документах. Здесь возможно несколько вариантов:
- коллективный договор;
- правила внутреннего распорядка;
- трудовое соглашение.
Интересно отметить, что количество выплат за месяц необязательно равно двум. Это лишь минимальная частота выдачи зарплаты, предусмотренная законодательством. Если это необходимо, зарплату можно выплачивать и большее число раз, например, четыре раза.
Выплачивается в определенные сроки.
Поскольку законодательство предусматривает, что платить сотрудникам нужно не реже, чем два раза в месяц, то фактически речь идёт о двух выплатах:
- не позже, чем 30 числа текущего месяца;
- Зарплату составляет оставшаяся часть суммы и она должна быть выдана не позже чем через 15 дней после того, как месяц закончился.
Как оформить аванс от заработной платы
Размер аванса зависит от зарплаты.
Сначала необходимо произвести расчёт. Точную процедуру определения суммы рекомендуется отразить в Положении об оплате труда на предприятии.
Сама выплата может быть сделана в форме наличных денег или путём перечисления денег на зарплатную карточку, принадлежащую сотруднику. В последнее время второй способ приобретает всё большую степень популярности.
Важным вопросом является начисление налогов. С одной стороны, аванс, по сути, не является окончательным расчётом. С другой, с точки зрения законодательства, речь идёт об одной из двух равноправных выплат зарплаты за месяц.
То есть налоги, на первый взгляд, нужно обязательно заплатить полностью по отношению к авансовой выплате. С другой стороны, согласно Трудовому Кодексу днём, когда начисляются налоги, является последний день того периода, за который платятся деньги.
А это происходит уже после выплаты . Такая точка зрения является официальной. Эти соображения аналогичным образом применяются не только к начислению и уплате подоходного налога, но и к выплатам в социальные фонды.
Но даже и в этом случае, если выплата авансовой части назначена в последний день месяца, то налоги за эту часть зарплаты платятся полностью.
Некоторые во время получения аванса сразу платят налоги за всю месячную выплату. То есть получается, что за вторую часть выплаты налоги вносятся заранее.
Расчет аванса
Рассчитывается в определенном порядке.
Какая сумма должна быть выплачена в данном случае? Сейчас действует не только российское законодательство, но и советское, но только в тех случаях, когда оно не противоречит законам РФ. Ещё в 1957 году был принят нормативный акт, который регулировал, сколько предприятие должно платить в аванс.
Согласно упомянутому документу, эта сумма не может быть меньше тарифной ставки работника за тот период, за который происходит выплата. Росструд в 2006 году подчеркнул, что данная норма продолжает действовать в наше время.
Кроме упомянутого документа существует официальное письмо от Минсоцразвития, где указано, что выплаты в и в аванс должны быть примерно равны. Это письмо датировано 2009 годом. Конечно, в данном случае речь не идёт о статье закона, однако такое письмо является официальным документом и имеет определённую юридическую силу.
- аванс нельзя рассчитывать исходя из тех или иных условных сумм (40% ставки или 50%). Сам метод расчёта должен основываться на учёте реально отработанного времени;
- величина выплаты не должна быть ниже тарифной ставки, которая рассчитана на основе реально проработанного сотрудником времени.
При расчёте надо учитывать, что сама зарплата за проработанное время может быть не единственной выплатой. Ведь ещё могут быть надбавки, премии или другие выплаты. Когда определяют, сколько заплатить сотруднику за первую половину месяца, их также рекомендуется разделить с учётом реально проработанного времени.
Однако, в их числе не должны учитываться те премии, которые носят стимулирующий характер. Обычно связано это с тем, что они назначаются, как правило, по результатам месяца. А те становятся известными по итогам всего месяца, а не его первой половины.
Популярным методом расчёта является использование сорока процентной части зарплаты. Хотя буквально это не определяется законодательством, однако часто этот норматив применяют при расчёте. Откуда его берут и почему его использование распространено?
Простейшее объяснение связано с расчётом зарплаты. Дело в том, что из неё вычитают тринадцать процентов подоходного налога. Остаётся 87% от суммы. Если их поделить пополам, то выйдет чуть больше сорока процентов.
В большинстве случаев таким простым способом можно рассчитать выплату. Однако могут быть ситуации, когда таким образом можно совершить ошибку.
Если бухгалтер предпочитает простое решение, он рискует. Поэтому лучше производить расчёт таким образом, как это предусмотрено законодательством.
Сроки выплаты аванса
Аванс выплачивают раз в месяц.
Сроки выдачи аванса зафиксированы в Трудовом Кодексе РФ и составляют не более пятнадцати дней после окончания соответствующего периода. То есть это должно быть сделано не позднее 15 числа следующего месяца. Здесь речь идёт об окончательной выплате всей суммы.
То есть рассматривается и аванс, и зарплата. Поскольку законодательно закреплено, что оплачиваться отработанное время должно не позднее, чем в течение пятнадцати дней, а аванс представляет собой зарплату за первую половину месяца (15 дней), то предельный срок его выплаты - это 30 число текущего месяца.
Здесь указаны предельные даты. Всё можно сделать раньше. Это не будет считаться нарушением.
Однако в данном случае некоторые специалисты усматривают неоднозначность положений Трудового Кодекса. Предположим, сотрудник стал работать с пятого числа. Предположим, срок выплаты аванса установлен на 25 число.
Таким образом, перерыв до первой выплаты составит 20 дней, а Трудовой Кодекс утверждает, что он не может быть дольше, чем половина месяца.
Однако, если назначить дату пятнадцатого или шестнадцатого числа, то все требования будут соблюдены. В этом вопросе были приняты в отдельных случаях соответствующие судебные решения.
Пример расчёта выплат
Учитываются рабочие дни.
Для пояснения сказанного выше, приведём расчёт авансовой выплаты.
Предположим, работник ООО “Лето” Кудрявцев Д. Д. получает зарплату за первую половину месяца (аванс) семнадцатого числа. Оклад за месяц составляет 30 000 рублей. Для примера делаем расчёт за март 2016 года.
Выплата рассчитывается за период с 1 по 15 марта. При этом необходимо учесть, что рабочих дней было за это время только 9.
Причём, если рассматривать весь месяц, то в нём имеется 21 рабочий день. Допустим, что с 1 по 4 число Кудрявцев болел, о чём предоставил на работу больничный лист.
На этой фирме в правилах трудового распорядка записано, что аванс платится за период с первого по пятнадцатое число.
Для того чтобы определить искомую сумму, нужно сначала определить, сколько этот сотрудник заработал за каждый проработанный день в марте. Для этого необходимо оклад разделить на количество всех рабочих дней в месяце.
Поскольку нам требуется определить ту часть зарплаты, которая относится к первым пятнадцати дням месяца (а их было девять) то получаем: (30 000 рублей / 21 рабочий день) * 9 рабочих дней = 12 857,14 рублей.
Тут есть важная деталь. Поскольку он был на больничном, то реально отработанное время уменьшается на то количество, когда он болел: (12 857,14 рублей / 9 рабочих дней) * 5 рабочих дней = 7 142,86 рублей.
Это и есть та сумма, которую Кудрявцев реально заработал за первую половину марта 2016 года.
Ответственность за нарушение выплат аванса
Нарушение порядка выплат ведёт к существенным штрафам. Это от 1000 до 5000 рублей ответственным лицам при первом нарушении и 10000-20000 рублей в случае повторного нарушения.
Из этого видео вы узнаете о порядке выплаты зарплаты.
Форма для приема вопроса, напишите свой
