Прогнозирование доходов и расходов государственного бюджета. Методология прогнозирования доходов

Планирование и прогнозирование выступают необходимыми компонентами научно обоснованного бюджетного процесса, без которых действия государства будут носить преимущественно характер реагирования на изменение в экономике и общественной жизни.

Когда планирование и прогнозирование являются неотъемлемыми этапами процесса составления бюджета, реализация государственной политики становится более эффективной, появляется возможность рассматривать и оценивать альтернативные варианты достижения экономических и социальных целей. Временные рамки процессов планирования и прогнозирования были определены Федеральным законом РФ от 20 июля 1995 г. №115-ФЗ "О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации". Выделены три вида прогнозирования: долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное. Долгосрочные прогнозы разрабатываются раз в пять лет на десятилетний период. Данные долгосрочного прогноза используются при разработке концепций социально-экономического развития, прогнозов и программ на среднесрочную перспективу, то есть на период от трех до пяти лет при условии внесения ежегодных корректив. Краткосрочные прогнозы составляются на финансовый год.

В соответствии с указанным выше законом определяются и временные рамки процесса планирования доходов бюджетов. Под краткосрочным планированием доходов бюджетов всех уровней понимается оценка бюджетных поступлений в расчете на год. Установленная величина законодательно утверждается в рамках бюджета в целом. В процессе исполнения бюджета анализируется и оценивается фактическое исполнение доходов текущего периода, что находит свое отражение в оперативном планировании доходов. Для контроля поступлений доходов в бюджет разрабатываются квартальные, месячные, десяти- и пятидневные планы, которые не изменяют показателей ранее составленного прогноза доходов бюджета, утвержденного в качестве закона, а конкретизируют их. Качество оперативного и краткосрочного планирования доходов,

74 Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. - М.: 2003. С. 146

75 Там же. С.146-147.

таким образом, в значительной степени предопределяет полноту и своевременность исполнения бюджетов всех уровней.

Последовательность этапов планирования доходов бюджета представляет собой единую систему управленческих действий на текущий период и на перспективу.

Составление краткосрочных планов без тщательной проработки стратегии развития экономической системы в целом может привести к разрыву между бюджетными заданиями и величиной реально поступивших бюджетных доходов. Отсюда возникает необходимость в перспективном планировании, которое основано на результатах анализа отчетных и аналитических данных, получаемых в ходе исполнения текущих обязательств.

Перспективное планирование предполагает проведение предварительной оценки поступления доходов при условии следования избранной концепции социально-экономического развития на средне- и долгосрочную перспективу. Разработка прогнозов на среднесрочную перспективу включает в себя расчет объемов бюджетных поступлений территории, исходя из показателей, характеризующих:

Темпы роста экономики региона;

Состояние экономического потенциала региона;

Эффективность использования территориальной собственности;

Потребность региона в дополнительных ресурсах.

Планирование бюджетных доходов - это комплексный и многофакторный процесс разработки общей структуры и объемов доходов бюджета на очередной финансовый год и перспективу.

Принципиальная схема этого процесса установлена БК РФ, который регламентирует основы составления проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. В соответствии с БК РФ составление проектов бюджетов -исключительная прерогатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Непосредственная работа по разработке бюджетного плана проводится Министерством финансов РФ, комитетами (департаментами) финансов субъектов РФ, финансовыми отделами органов местного самоуправления, налоговыми и таможенными органами. В 2005 г. впервые за годы реформирования экономики России на федеральном уровне Министерством экономического развития и торговли разрабатывается и будет представлена среднесрочная программа социально-экономического развития России. Министерство финансов РФ также разрабатывает бюджет РФ на среднесрочную перспективу. Такие новации, видимо, следует оценивать с точки зрения того, что экономические процессы в России приобрели некоторую устойчивость, что создает возможность перейти к среднесрочному, а в дальнейшем и долгосрочному планированию.

Одним из этапов бюджетного процесса является налоговое планирование, которое представляет собой научно обоснованный расчет величины налоговых поступлений бюджета на основе учета и оценки реальной налоговой базы территорий. За рубежом основой методов налогового планирования являются экономические модели, системно-вариантный подход, экономическое программирование, используется также ряд аналитических и оценочных приемов. Наиболее общие подходы к составлению плана налоговых поступлений, которые применяются в развитых странах, можно найти в литературе76.

В настоящее время в России окончательно не сформировалась как сама методика расчета налоговых доходов бюджета, так и база данных, необходимая для достоверного моделирования воздействия различных факторов на объем бюджетных поступлений77. Для точной оценки размеров бюджетных поступлений на предстоящий период,

См., например, Бюджетная система Российской Федерации /Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. - М.: Юрайт-Издат, 2003. С.239-242. 77 Там же. С.242.

обеспечения своевременного и качественного составления бюджетов всех уровней необходим серьезный анализ происходящих в стране и регионах социальных, экономических и политических процессов, тенденций и перспектив их развития. Создание достоверной методики налогового планирования в настоящее время выступает одним из направлений совершенствования процесса составления бюджета.

Тема 4 Расходы бюджетов Российской Федерации

БК РФ определяет, что "расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправление" (абз.6.

ст.6). Правда, как считают некоторые авторы, и с этим, при некотором уточнении, можно согласиться, что "расходы бюджета - это не просто денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Это экономические отношения, возникающие в связи нормативно-правовым регулированием и распределением денежных средств государства, предназначенных для финансирования затрат на оказание государственных услуг, и их использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению79".

С возникновением государства как института управление расходами во все времена считалось одной из важнейших и сложнейших проблем в каждом государстве независимо от того, какой объем ресурсов поступает в государственную казну и каков уровень социально-экономического развития той или иной страны. Это связано, как правило, с тем, что средства, которые выделялись из государственной казны для финансирования отдельных отраслей экономики или социальной сферы, всегда оказывались недостаточными. Управление расходами строилось адекватно (хотя и не всегда) растущим задачам государства и его бюджета. Процесс управления расходами в современных условиях осложняется ограниченностью ресурсов на всех стадиях принятия (выбора) государственных решений - от определения общего объема расходов до их распределения и финансирования.

Задачи управления расходами включают три этапа:

1. определение политики, целей и необходимых для их достижения ресурсов;

2. распределение ресурсов, необходимых для реализации поставленных целей;

3. обеспечение выполнения конкретных задач наиболее эффективным (оптимальным) способом.

В практическом отношении эти этапы соответствуют разработке и исполнению бюджета. При этом следует иметь в виду, что каждое из названных направлений тоже может рассматриваться с точки зрения планирования, распределения ресурсов и рационального их расходования (использования).

Все государственные расходы (расходы бюджета) обычно классифицируются по четырем группам. Первая включает расходы на управление, вторая - расходы на оборону и содержание правоохранительных органов, третья - социальные расходы, четвертая -расходы, связанные с проведением экономической политики государства. При классификации расходов важно не только установление объема расходов, но и не менее важным является определение их рационального состава и структуры. Успешная реализация поставленных государством задач как раз и зависит от обоснованности определения названных параметров. Бюджетные расходы подразделяются на обычные - планируемые расходы и непредвиденные

78 Представляется, что авторы сужают функции государства, сводя их к "оказанию государственных услуг", хотя они в своем определении исходят из формулировки, которая приводится в Бюджетном кодексе Российской Федерации. В современной экономической науке признанной является точка зрения, что государство является производителем общественных благ (товаров и услуг). При производстве таких благ на первый план выдвигается максимизация социально-экономических выгод и содействие решению общенациональных задач

79 Годин А.М. и др. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: 2003. С.73

расходы. Для финансирования непредвиденных расходов в бюджете создается специальный резервный фонд правительства.

К приоритетным направлениям регулирования объема и структуры государственных расходов, от реализации которых в значительной степени зависит макроэкономическая ситуация (стабильна или не стабильна), относят:

Уровень (долю) централизации расходов в рамках государственного бюджета (в процентах от общей суммы расходов, которые отражаются в балансе финансовых ресурсов, и в процентах к ВВП);

Распределение бюджетных расходов в соответствии с бюджетными полномочиями органов власти каждого уровня, регламентированной законодательно;

Отраслевую структуру бюджетных расходов;

Распределение бюджетных расходов на текущие и капитальные;

Подразделение текущих бюджетных расходов по элементам затрат и целый ряд других направлений.

При этом надо иметь в виду, что при решении этих вопросов во главу угла должны ставиться приоритеты бюджетной политики государства на средне- и долгосрочную перспективу. Разработка политики в области государственных расходов, которая бы отвечала требованиям конкретного периода, во многом зависит от того, как четко классифицированы государственные расходы. Обоснованная классификация расходов выступает как основа для их точного планирования. В свою очередь, экономическая эффективность государственных расходов зависит от качества методики их планирования. Государство, регулируя объем и структуру расходов, может, должно и даже обязано оказывать воздействие на темпы экономического развития и макроэкономическую ситуацию в целом. В данном случае приоритетными должны являться инвестиционные расходы и расходы, связанные с инновационным развитием (развитие прогрессивных, "высоких", "прорывных" и т.п. технологий).

Несбалансированная политика в области государственных расходов может способствовать росту дефицита бюджета и тем самым увеличению денежной массы в обороте, что весьма нежелательно. В условиях рецессии и отсутствия возможностей для мобилизации дополнительных доходов в государственный бюджет, проведение несбалансированной политики в области государственных расходов обычно приводит к ухудшению макроэкономической ситуации в стране. Опыт стран бывшего СССР достаточно показателен в этом отношении.

Разработка и осуществление средне- и долгосрочной правительственной программы в области оптимизации государственных расходов стала в современных условиях одним из актуальнейших вопросов. Чем это вызвано? Опыт других стран (развитых, развивающихся, с переходной экономикой) свидетельствует о том, что чрезмерная концентрация расходов в руках государства зачастую становится порой даже не просто препятствием, но и действительным тормозом для развития экономики. Выход из этого страны находили в снижении доли бюджетных расходов через разгосударствление учреждений социальной сферы, которые содержатся за счет средств бюджета.

За последние годы практически во всех странах происходили процессы, связанные с уменьшением доли государственных расходов. Правительства экономически развитых стран отдают предпочтение частному сектору экономики (наиболее эффективному) и тем самым создают благоприятные условия для развития экономики страны в целом.

Одним из важных направлений регулирования расходов, которое оказывает непосредственное влияние на экономику на макроуровне, - их распределение по уровням власти. Для любого государства решение вопроса о распределении расходов по уровням власти, безусловно, имеет свою специфику. Например, в РФ в последние годы наблюдалась тенденция к перераспределению полномочий с федерального уровня на уровень субъектов

Федерации. Правда, в бюджете РФ на 2001 г., 2002 г. тенденция изменилась в пользу федерального бюджета (табл.4.1.1).

Таблица 4.1.1

Распределение расходов консолидированного бюджета Российской Федерации по уровням бюджетной системы на 2001 г.,%80

Расходы Федеральный Бюджеты

Бюджет_субъектов РФ

Всего расходов 52,2 47,8 В том числе:

Государственное управление и местное 50,5 49,5 самоуправление

Судебная власть 100,0 0,0

Международная деятельность 100,0 0,0

Национальная оборона 100,0 0,0

Правоохранительная деятельность и обеспечение 78,7 21,3 безопасности государства

Фундаментальные исследования и содействие 94,9 5,1 научно-техническому прогрессу

Промышленность, энергетика и строительство 81,4 18,6

Сельское хозяйство и рыболовство 37,3 62,7

Охрана окружающей природной среды и 64,3 35,7 природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия

Транспорт, дорожное хозяйство, связь и 57,2 42,8 информатика

Развитие рыночной инфраструктуры 2,9 97,1

Жилищно-коммунальное хозяйство - 100,0

Предупреждение и ликвидация последствий 77,8 22,2 чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий

Образование 20,3 79,7

Культура, искусство и кинематография 19,0 81,0

Средства массовой информации 57,5 42,5

Здравоохранение и физическая культура 12,4 87,5

Социальная политика 41,0 59,0

Обслуживание государственного долга 100,0 -

Пополнение государственных запасов и резервов 100,0 -

Финансовая помощь бюджетам других уровней 100,0 -

Утилизация и ликвидация вооружений, включая 100,0 -выполнение международных договоров

Таблица 4.1.1 (прод.)

Мобилизационная подготовка экономики 100,0

Исследование и использование космического 100,0 пространства

Тема: Шпаргалка по государственным и муниципальным доходам

Тип: Шпаргалка | Размер: 42.02K | Скачано: 156 | Добавлен 18.05.16 в 17:13 | Рейтинг: 0 | Еще Шпаргалки

Вопросы к ЗАЧЕТУ по дисциплине «Государственные и муниципальные доходы»

1. Дайте определение понятия «государственные и муниципальные доходы». Назовите организационные формы государственных и муниципальных доходов.

2. Охарактеризуйте группировку государственных и муниципальных доходов в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации и Руководством по статистике государственных финансов 2001 года.

3. Охарактеризуйте методы мобилизации государственных и муниципальных доходов.

4. Дайте характеристику элементов фискального механизма. Назовите критерии оценки эффективности фискального механизма.

5. Перечислите проблемы реализации фискального федерализма в России и назовите пути их решения.

6. Охарактеризуйте правовые основы мобилизации государственных и муниципальных доходов.

7. Дайте классификацию нормативных правовых актов, определяющих основы мобилизации государственных и муниципальных доходов в Российской Федерации.

8. Охарактеризуйте организационную структуру механизма мобилизации государственных и муниципальных доходов в Российской Федерации.

9. Дайте определение понятия «разграничение государственных и муниципальных доходов», раскройте его содержание.

10. Охарактеризуйте методы разграничения государственных и муниципальных доходов.

11. Охарактеризуйте необходимость и механизм распределения государственных и муниципальных доходов.

12. Охарактеризуйте основы формирования доходов федерального бюджета.

13. Охарактеризуйте особенности формирования доходов бюджетов субъектов федерации.

14. Дайте характеристику состава и особенностей формирования муниципальных доходов.

15. Методология прогнозирования государственных и муниципальных доходов: понятие, принципы, методы.

16. Охарактеризуйте основы прогнозирования налоговых доходов бюджета.

17. Раскройте особенности прогнозировании неналоговых доходов бюджета.

18. Раскройте особенности казначейской системы исполнения бюджета по доходам.

19. Охарактеризуйте порядок исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по доходам.

20. Охарактеризуйте организационно-правовые основы контроля за формированием государственных и муниципальных доходов.

21. Дайте характеристику приемов и методов налогового контроля.

22. Раскройте особенности организации контроля за формированием государственных и муниципальных доходов в финансовых и казначейских органах.

23. Охарактеризуйте цель, зачади и особенности контроля контрольно-счетных органов за формированием государственных и муниципальных доходов.

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно , а нам приятно ).

Чтобы скачать бесплатно Шпаргалки на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Шпаргалки для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Если Шпаргалка, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Принципиальная схема прогнозирования любого объекта включает следующие основные задачи, которые представлены на рисунке 1.1.

Рис. 1.1. Схема прогнозирования объекта

Это просто теоретически, но гораздо сложнее методически.

Реальность бюджетных показателей во многом зависит от применяемых методов бюджетного прогнозирования, от их сочетания с учетом специфики каждого.

Использование нескольких методов бюджетного прогнозирования одновременно объясняется многогранностью этого процесса, сложностью решаемых задач, зависимостью его от характера и способов разработки прогнозов социально-экономического развития.

В учебной литературе по вопросам бюджетного планирования и прогнозирования рекомендуется использование следующих методов:

➢ Экономического анализа . Этот метод применяется на всех этапах бюджетного процесса. Он позволяет определить степень выполнения бюджетных показателей за истекший период путем сравнения фактических данных с плановыми (уточненными на конкретную дату). При разработке проекта бюджета упор в аналитической работе делается на выявление резервов увеличения доходов бюджета, определение мероприятий по повышению эффективности использования бюджетных средств, расчете ожидаемого исполнения бюджета за текущий год.

➢ Экстраполяции . Метод экстраполяции заключается в определении бюджетных показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей проекта бюджета производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, т.к. имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов бюджета; не способствует экономному использованию бюджетных средств, т.к. объем ассигнований планируется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом. Метод экстраполяции базируется на использовании результатов трендового анализа.

➢ Нормативный . Суть его в том, что плановые бюджетные показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных нормативов. Нормативный метод предполагает наличие прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой для бюджетного планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии. Кроме того, нормы и нормативы служат необходимым условием для внедрения экономико-математических методов в бюджетное планирование.

➢ Балансовый . Этот метод позволяет увязать финансовые ресурсы органов государственной власти с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, расходы бюджетов с их доходами, установить пропорции распределения средств между бюджетами разного уровня, распределить по кварталам доходы и расходы. Его применение способствует устойчивости бюджета.

➢ Индексный . Предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых бюджетных показателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются макроэкономические индексы-дефляторы динамики экономических объектов.

➢ Программно-целевой . Программно-целевой метод позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты социально-экономического развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах. Программы являются средством решения прежде всего межотраслевых, межтерриториальных принципиально новых проблем. Для программ характерно наличие цели, конкретизируемой в нескольких задачах, сочетание различных источников финансирования ее реализации.

Бюджетное прогнозирование ведется путем разработки различных вариантов развития бюджета, их анализа и обоснования, оценки возможной степени достижения определенных целей в зависимости от характера действий органов государственной власти и местного самоуправления. Таким образом, бюджетное прогнозирование отличается вероятностным характером, поэтому основано на использовании – кроме применяемых в процессе бюджетного планирования – таких методов, как:

1. Математическое моделирование – позволяет учесть множество взаимосвязанных факторов, влияющих на бюджетные показатели, выбрать из нескольких вариантов проекта бюджета наиболее соответствующий принятой концепции социально-экономического развития и целям бюджетной политики;

2. Метод экспертных оценок – предполагает обобщение и математическую обработку оценок специалистов-экспертов по определенному вопросу. Эффективность этого метода зависит от профессионализма и компетентности экспертов. Такое прогнозирование может быть достаточно точным, однако экспертные оценки носят субъективный характер, зависят от «ощущений» эксперта и не всегда поддаются рациональному объяснению;

3. Составление сценариев – разработка сценариев не всегда исходит из научности и объективности, в них всегда ощущается влияние политических предпочтений, но это позволяет оценить последствия реализации тех или иных политических обещаний;

4. Эконометрическое прогнозирование – основано на принципах экономической теории и статистики, позволяет рассмотреть одновременное изменение нескольких переменных, влияющих на бюджетные показатели. Результаты прогнозирования на основе данного метода могут быть проанализированы с использованием статистических методов;

5. Метод тренда – предполагает зависимость некоторых групп доходов лишь от фактора времени, поэтому исходит из постоянных темпов изменений (постоянный темп роста) или постоянных абсолютных изменений (линейный временной тренд). Недостаток данного метода – игнорирование экономических, демографических и других факторов. Используется, как правило, для краткосрочного прогнозирования поступления доходов в бюджет.

Основная задача прогнозирования и планирования доходов бюджета – определение на планируемый финансовый год экономически обоснованного размера поступлений налогов и других обязательных платежей.

Методология планирования доходов законодательно не установлена и поэтому нет единых методов, принципов планирования, сформулированных требований к источникам входной информации; имеет место слабая организация взаимодействия органов государственной власти в процессе разработке налоговых прогнозов, то есть, нет четкого организационно-экономического механизма прогнозирования и планирования налоговых доходов в системе управления государственным бюджетом.

Систему управления государственным бюджетом определим как совокупность взаимодействующих между собой органов государственной власти, выполняющих функции по обеспечению формирования бюджетной и финансовой политики, по организации бюджетного процесса, по управлению финансами и координации деятельности в этой сфере.

Указанная система включает в себя:

‒ людей, объединенных в органы управления и осуществляющих процесс управления с использованием совокупности методов управления;

‒ организационное и информационное обеспечение, используемое в процессе управления для обработки информации;

‒ коммуникаций, которые определяются оговоренными способами взаимодействия и установленными потоками управленческой информации;

‒ документооборота, разрабатываемого для выполнения задач и обязанностей органов управления.

Вся эта совокупность элементов и связей создается для достижения целей организационной системы в целом, то есть для управления государственным бюджетом.

Налоговые доходы – сумма поступлений от налогов и сборов, собираемая на территории субъекта Российской Федерации, включая все виды налогов с учетом их последующего перераспределения по уровням бюджетной системы в соответствии с законодательством. К налоговым доходам относятся, предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации, федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Организационно-экономический механизм налогового прогнозирования и планирования в системе управления государственным бюджетом представляет собой разноуровневую иерархическую систему основных взаимосвязанных между собой элементов (органов государственной власти) и их типовых групп (субъектов, объектов, принципов, методов и инструментов прогнозирования и планирования налоговых доходов), а также способов их взаимодействия, включая интеграцию и дезинтеграцию, в ходе и под влиянием которых разрабатывается прогноз налоговых доходов.

1.2. Международная практика бюджетного планирования: методы прогнозирования и планирования при краткосрочном и многолетнем бюджетном планировании

В современных условиях, когда все более остро встают проблемы контроля за дефицитом государственного бюджета, выбора разумной финансовой политики и сокращения доли государственного сектора в экономике, правительства многих развитых стран, а также регионов и крупных городов существенно реформировали бюджетный процесс. Одной из таких реформ во многих странах стал переход на многолетний финансовый план.

В мировой практике планирования бюджет представляет собой план финансовой деятельности органов государственной власти (в масштабах страны, региона, отдельного муниципалитета) на определенный период, представленный в форме описи доходов и расходов. Почти во всех странах бюджет составляется на год. Вместе с тем, последние 30 лет в странах с развитой экономикой активно идет процесс перехода к более долгосрочному бюджетному планированию, основанному на формулировании финансовой и экономической стратегии развития территории, взаимной увязки годичного бюджета с многолетними финансовыми планами и прогнозами. На сегодняшний день эта практика получила уже достаточно широкое распространение во всем мире, по существу становясь общепризнанным стандартом в области управления общественными финансами.

Среднесрочные прогнозы на период от двух до пяти лет, – составляются, прежде всего, для прогнозирования финансовых дефицитов или нехватки доходов. Исходя из определенных предпосылок, составляются независимые прогнозы доходов и расходов. Если, по данным прогнозов, доходов окажется недостаточно для покрытия расходов, могут быть предприняты меры для сбалансирования бюджета. Среднесрочное прогнозирование играет также важную роль в разработке политических решений на срок, превышающий продолжительность текущего бюджетного периода, (например, влияние на бюджет затрат, связанных с осуществлением программ капиталовложений, привлечение заимствований и т.д.). Таким образом, среднесрочные прогнозы могут помочь избежать кризисов местных финансов, приводящих к необходимости принятия экстренных мер по сокращению расходов и увеличению налогов на местном уровне.

Процесс бюджетного прогнозирования способствует повышению эффективности управления регионом. Составление средне и долгосрочных прогнозов заставляет руководителей территорий учитывать долговременные последствия своих решений, не ограничиваясь рамками одного бюджетного года.

В Австрии показатели многолетнего финансового плана строятся отдельно, вне рамок процесса подготовки годового бюджета. Если до 1994 года многолетние бюджетные оценки в этой стране строились для того, чтобы спрогнозировать, к каким последствиям могут привести текущие фискальные решения через несколько лет, то теперь многолетние оценки трансформировались в стратегический финансовый план. Таким образом, австрийский подход одновременно и предусматривает систему раннего обнаружения нежелательных последствий текущих фискальных решений, и дает систему ориентиров для среднесрочной фискальной стратегии государства.

Германия строит многолетний бюджет в контексте интегрированного среднесрочного финансового плана, чтобы достигались определенные стратегические цели фискальной политики.

В Австралии, Канаде, Новой Зеландии и Великобритании многолетний финансовый план используется главным образом в качестве средства усиления прозрачности и эффективности распределения бюджетных ресурсов, однако используемые этими странами подходы позволяют также проводить среднесрочную фискальную стратегию и обеспечивать стабильность и преемственность бюджетного процесса.

Великобритания, как и Германия, тоже формирует многолетний план расходов. Однако, в отличие от Германии, она не строит многолетнего плана доходов. Хотя план по доходам охватывает только один год, прогнозные оценки доходных поступлений строятся на весь четырехлетний период, который составляет горизонт многолетнего бюджета в этой стране. Это позволяет правительству рассматривать обе стороны бюджета в многолетнем контексте. На основании среднесрочного экономического прогноза и государственной фискальной стратегии Казначейство Великобритании устанавливает агрегированные лимиты расходов на многолетний период (предстоящий год плюс еще три) и лимиты в разбивке по министерствам на тот же период. В рамках этих многолетних лимитов линейные министерства разрабатывают свои многолетние планы расходов. Эти планы расходов являются «скользящими». Спустя год они используются в качестве исходной точки в процессе подготовки бюджета на предстоящий год, т.е. на их основе разрабатывают лимиты расходов в бюджетном процессе следующего года.

Используемый в Канаде подход очень близок к тому, который используется в Англии. Применяемая канадским правительством «Система управления расходами» способствует укреплению фискальной дисциплины и помогает федеральному правительству достигать целей фискальной политики. В канадском подходе к многолетнему бюджетному планированию среднесрочные цели фискальной стратегии, а также министерские лимиты по расходам на многолетний период определяет Казначейский совет. В рамках этих лимитов, линейные министерства разрабатывают так называемые «многолетние бизнес-планы», охватывающие трехлетний период. Министерские бизнес-планы в канадском подходе специфицируют стратегию соответствующего министерства или ведомства, мероприятия и расходы на предстоящий период, а также они содержат определения показателей, с помощью которых министерство предполагает измерять результаты реализации тех или иных программ и их эффективность (т.е. измерять, насколько эффективно потрачены средства). В рамках ограничений, заданных Казначейским советом, министерства сами определяют свои приоритеты и распределяют ресурсы таким образом, чтобы обеспечить финансирование наиболее приоритетных программ. Бизнес-планы министерств включаются в состав федерального бюджетного документа.

Австралия демонстрирует пример подхода к многолетнему бюджетному планированию характерный для стран Британского Содружества в том смысле, что в нем используется приростной подход к бюджетному планированию для поощрения фискальной дисциплины, при этом ответственность за разработку фискальных инициатив (предложений по расходованию средств) возлагается на линейные министерства. Однако, в отличие от Англии и Канады, где задаются многолетние лимиты по расходам и разрабатываются многолетние планы расходов, в Австралии «предельный объем расходов» (который представляет собой обновленную версию прошлогодних оценок расходов) становится основной для разработки приростных бюджетных предложений на предстоящий год. Что касается последующих лет (после предстоящего года), то многолетние оценки расходов в Австралии отражают будущие затраты при предположении, что все заложенные в бюджет предстоящего года решения останутся неизменными. Распределение обязанностей между участниками бюджетного процесса в Австралии отличается от практики других стран Британского Содружества. В Австралии оценки расходов готовит Министерство финансов, а не отраслевые министерства, и эти оценки постоянно уточняются в ходе бюджетного процесса.

Новая Зеландия уже несколько лет является сподвижником бюджетных реформ, подавая пример остальным странам. В течение ряда лет в Новой Зеландии с исполнением бюджета было не все благополучно. В 1994 году с целью укрепления фискальной дисциплины и усиления прозрачности принимаемого бюджета в этой стране был принят закон «О фискальной ответственности». Особенность данного закона заключается в том, что он требует, чтобы центральное правительство придерживалось ответственной бюджетной практики, но при этом не предполагает задания каких-либо конкретных фискальных или бюджетных целей (целевых показателей). Хотя в законе и не предусматривается постановка конкретных целей, в нем предусматриваются чрезвычайно строгие требования к отчетности (подаче сведений). Еще до начала процесса формирования бюджета на следующий год правительство Новой Зеландии передает на рассмотрение парламента положение «О бюджетной политике». В этом документе формулируется фискальный план правительства на предстоящий год, а также задачи среднесрочной фискальной стратегии. Одновременно с официальным представлением бюджета в парламент публикуется еще один документ – положение «О фискальной стратегии». В этом документе приводятся обновленные (уточненные) среднесрочные оценки доходов и расходов и объясняются причины расхождений (если таковые есть) между проектом бюджета и задачами и стратегиями, сформулированными в положении «О бюджетной политике». В Новой Зеландии также периодически выходят многолетние фискальные и экономические прогнозы правительства, которые сравниваются с аналогичными прогнозами, построенными независимыми (негосударственными) агентствами. Новозеландский подход позволяет добиться высокой прозрачности бюджетного процесса, в нем уделяется большое внимание обоснованию принимаемых решений и обеспечивается высокоэффективное распределение бюджетных ресурсов.

Важным компонентом процесса многолетнего бюджетного планирования является умение прогнозировать доходы на временной период, охватываемый многолетним финансовым планом. Многолетний прогноз доходов дает исходную информацию, по которой можно судить об осуществимости планов расходов при данных среднесрочных задачах государственной финансовой политики. Многолетние прогнозы доходов могут служить также системой раннего обнаружения грядущих нехваток дохода, поэтому иметь их очень важно для того, чтобы можно было своевременно пересматривать стратегии и реформировать налогообложение. Для краткосрочного прогнозирования доходов можно применять эконометрические модели, в частности, модели временных рядов (однофакторные) и многофакторные модели, включающие одно или несколько уравнений, оцениваемых одновременно. Использование таких моделей, обладающих хорошо изученными статистическими свойствами, позволяет иметь надежный источник краткосрочных (до года) прогнозов по доходам. Среднесрочные прогнозы доходов строятся в рамках среднесрочной макроэкономической модели. Такие прогнозы по природе своей оказываются обычно менее точными, чем краткосрочные.

Существуют четыре основных метода среднесрочного прогнозирования бюджетных доходов и расходов. Эти методы отличаются друг от друга по сложности, количеству требующихся исходных данных, затрачиваемому времени и средствам, полезности получаемой в результате их использования информации для выбора различных вариантов политики местных властей. Выбирая тот или иной метод прогнозирования, следует исходить из масштабов данного региона и сложности стоящих перед ним финансовых проблем.

Методы среднесрочного прогнозирования доходов и расходов бюджета схематично представлены на рисунке 1.2.

Эффективность метода экспертного прогнозирования определяется квалификацией эксперта, привлекаемого к составлению прогнозов. Такое прогнозирование не требует больших затрат и может быть достаточно точным, однако экспертные оценки носят субъективный характер, зависят от “ощущений” эксперта и не всегда поддаются рациональному объяснению.

Метод детерминирования часто используется для прогнозирования расходов. В отличие от метода тренда, который предусматривает лишь одну переменную – время, метод детерминирования учитывает и другие переменные. Наиболее часто для прогнозирования доходов и расходов используется заранее разработанная формула. Прогноз расходов получается на основе умножения объема затрат на цену единицы этих затрат.

Эконометрическое прогнозирование основано на принципах экономической теории и статистики. Будучи концептуально более сложным, чем вышеперечисленные методы, эконометрическое прогнозирование предоставляет и более ценную информацию. Наиболее часто используется техника статистического регрессионного анализа. Эконометрическое прогнозирование все чаще используется для прогноза доходов. Оно также может быть использовано для прогнозирования расходов, чувствительных к изменениям экономических условий.

Рис. 1.2. Методы среднесрочного прогнозирования доходов и расходов бюджета

Прогнозы временных рядов на основании их собственной динамики (метод тренда) предполагает зависимость некоторых групп доходов и расходов лишь от времени. Он исходит из постоянных темпов изменений (постоянный темп роста) или постоянных абсолютных изменений (линейный временной тренд). Его существенным недостатком является игнорирование экономических и демографических условий.

Что касается сравнительных преимуществ и недостатков различных методов среднесрочного прогнозирования, то преимуществом эконометрического метода является его солидная теоретическая основа, возможность определения статистической значимости рассматриваемых соотношений между различными переменными, одновременное использование нескольких независимых переменных. Главный недостаток этого метода – высокая стоимость.

Не существует такого метода среднесрочного прогнозирования, который был бы в равной мере подходящим для прогноза всех видов местных доходов и расходов.

Эконометрический метод наиболее подходит для прогноза тех местных доходов, которые особенно чувствительны к изменениям местных экономических условий. Трендовые и экспертные прогнозы наиболее подходят для прогнозирования тех местных доходов, которые нечувствительны к местным экономическим условиям или настолько нестабильны, что выявить какие-либо причинные зависимости не представляется возможным. Для прогноза местных расходов лучше всего использовать метод детерминирования.

Уровень и структура расходов местных органов власти определяются как экономическими и демографическими факторами, которые в большинстве своем находятся вне контроля местных правительств, так и выбором вариантов местной политики. Даже в условиях, когда основное влияние на местные расходы оказывает высокий уровень инфляции, у местных властей остается некоторый выбор. Они могут – в зависимости от своих предпочтений и предпочтений избирателей – увеличить налоги или уменьшить объем предоставляемых услуг.

Факторы, влияющие на расходы местного правительства, следует рассматривать в контексте спроса и предложения. Ведь ежегодный бюджет это не что иное, как попытка местных властей балансировать спрос (количество и качество государственных услуг, которые хотят получить местные жители) и предложение (количество и качество услуг, которое местное правительство может предоставить при данном уровне местных доходов).

Спрос на местные услуги определяется четырьмя основными факторами: изменения в численности населения и его структуре (происходящие, например, в результате миграции), темпы экономического роста в стране, изменения в относительной цене государственных услуг, сдвиги в структуре доходов местных жителей (как известно, с ростом личных доходов населения спрос на местные услуги увеличивается еще в большей мере). Под влиянием этих факторов меняется спрос на местные товары и услуги, а, в конечном счете, и расходы местного правительства.

Уровень расходов местного правительства определяется также факторами, лежащими на стороне предложения. Цена предоставления различных местных услуг зависит от расходов местного правительства на оплату труда и капитальных затрат, использования возможностей экономии на масштабах, индексация затрат по социальному обеспечению и медицинскому страхованию, от долгосрочных капитальных затрат, от производительности труда занятых в предоставлении местных услуг.

Кроме этих факторов спроса и предложения, на местные расходы могут влиять и внешние факторы, например спад производства в стране или в регионе.

Например, в США В 7О-е – начале 8О-х годов большое влияние на местные финансы оказали следующие пять факторов: состояние национальной экономики, региональные экономические сдвиги, демографические изменения, принимаемые в различных штатах законодательные ограничения на рост местного налогообложения, федеральная политика в отношении местных правительств (снижение федеральных субсидий штатам и местным органам власти с начала 8О-х годов отрицательно сказалось на доходной части их бюджетов).

Самое важное требование к моделям прогнозирования доходов заключается в том, чтобы они давали достаточно точные, состоятельные прогнозы на краткосрочную и среднесрочную перспективу. Краткосрочными прогнозами обычно называют такие, которые заглядывают не больше, чем на год вперед, поэтому используемые для краткосрочного прогнозирования модели должны обладать повышенной способностью улавливать высокочастотную информацию, содержащуюся во временных рядах, тогда как структурным параметрам, определяющим процесс генерирования доходов, при краткосрочном прогнозировании уделяется, как правило, меньше внимания.

Основная причина, по которой необходимо разрабатывать статистически строгие модели прогнозирования, заключается в том, что по мере того, как экономика переходит от прежней системы централизованного планирования к рыночной системе, сила экспертного анализа и детерминистических прогнозов будет убывать.

В отличие от прежней экономической системы, где цены, ресурсные затраты и результаты все было известно, в новой рыночной экономике ни один из этих экономических параметров априорно не известен. Чем более явной становится связь между бюджетными поступлениями, с одной стороны, и уровнем экономической активности и сложным взаимодействием между спросом и предложением, с другой, способность к параметризации процесса генерации бюджетных доходов будет все более ослабевать. В то же время потенциал и сфера применимости статистических методов будут возрастать.

В основе любого эмпирического анализа лежит точность исходных данных. Учитывая это, представляется логичным строить статистические модели с использованием месячных данных поступления доходов по различным источникам. Данные по месячным бюджетным поступлениям можно получить в готовом виде из бухгалтерии любого финансового органа, и эти данные максимально надежные в отличие от других статистических данных. В первоначальном своем варианте методология краткосрочного прогнозирования полагается, в основном, на два класса моделей: на модели временных рядов и на эконометрические прогнозные модели. Оба эти класса моделей основаны на использовании статистического метода, известного под названием «регрессионный анализ».

Методология анализа временных рядов (однофакторных моделей) использует прошлые значения моделируемой переменной для прогнозирования будущих значений той же самой переменной. Например, модель временного ряда может использовать месячные данные о прошлых поступлениях подоходного налога и на основании прошлых закономерностей в поведении этой переменной она предскажет будущие значения поступлений из этого источника. Таким образом, для использования моделей временных рядов необходимо иметь только прошлые значения самой прогнозируемой переменной.

Понятно, что закономерности прошлого поведения переменной могут многое сказать о том, как она будет вести себя в будущем. Анализ временных рядов позволяет находить такие закономерности и на этой основе прогнозировать будущее поведение переменной. Сдвиги в динамике временных рядов, связанные с изменением в структуре налога (налоговом законодательстве) или с какими-то иными крупными реформами, могут быть учтены в модели с помощью специального статистического приема так называемой «фиктивной» переменной. Суть прогнозирования переменной по прошлой ее динамике можно сформулировать так. Величина бюджетных поступлений (в настоящем или будущем периоде) так или, иначе, связана (коррелируется) с прошлыми величинами этих поступлений. Если мы сумеем обнаружить такую корреляцию и разложить ее на составляющие, придав ей структуру, нередко удается получить удивительно точные прогнозы.

Второй путь применения регрессионного анализа к прогнозированию бюджетных доходов заключается в оценке эконометрических моделей. Эконометрическое прогнозирование предполагает использование одной или нескольких объясняющих переменных (которые называются «независимыми переменными») для предсказания динамики зависимой переменной, в качестве которой в данном случае выступает величина бюджетных поступлений. Ясно, что, зная динамику переменных, связанных с налоговой базой (например, если речь идет о налоге на прибыль предприятий, в качестве переменных, связанных с налоговой базой, можно использовать зарплату, прибыль, ставку процента), есть возможность прогнозировать и динамику налоговых поступлений. При эконометрическом прогнозировании налоговых поступлений нередко приходится сначала прогнозировать объясняющие переменные с использованием тех же статистических методов и только потом прогнозировать сами налоговые поступления. В тех же целях можно использовать прогнозы объясняющих переменных, построенные другими (внешними) организациями.

В большинстве случаев оказывается, что, комбинируя методы эконометрического моделирования с анализом временных рядов, удается достичь очень неплохих результатов и добиться высокой точности прогнозов. В подобных смешанных моделях объясняющие экономические переменные показывают воздействие на зависимую (моделируемую) переменную изменений в налоговой базе, а переменные, почерпнутые из анализа самого временного ряда, позволяют учесть влияние других инноваций в этом временном ряду. В подобных смешанных моделях также обычно используются фиктивные переменные, которые учитывают влияние крупных структурных реформ налоговой системы.

Модели среднесрочного прогнозирования существенно отличаются от краткосрочных моделей, поскольку среднесрочные модели должны уметь улавливать взаимосвязь между финансовой политикой (финансовыми решениями) и макроэкономическими условиями в среднесрочной перспективе. Среднесрочные модели для прогнозирования доходов (на 2-4 года вперед) дают руководству стратегическую информацию об имеющихся финансовых ресурсах. Такие прогнозы – это первый серьезный шаг на пути создания инфраструктуры для выработки обоснованных решений, необходимых для достижения среднесрочных целей территориальных Администраций.

Закон о бюджете, будучи одним из важнейших законов, определяющим многие параметры развития страны на предстоящий год и среднесрочную перспективу, представляет собой юридически оформленную роспись государственных доходов и расходов. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с субъектами воспроизводства в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения, а их материально-вещественным воплощением -- денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. С помощью доходов осуществляется процесс формирования бюджетных ресурсов, тогда как расходы опосредствуют процесс их использования. Управление бюджетными ресурсами, сосредоточение их на ключевых направлениях экономического и социального развития позволяют реализовать финансовую политику на всей территории страны.

Планирование и прогнозирование выступают необходимыми компонентами научно обоснованного бюджетного процесса, без которых действия государства будут носить преимущественно характер реагирования на изменение в экономике и общественной жизни. В случае, когда планирование и прогнозирование являются неотъемлемыми этапами процесса составления бюджета, реализация политики государства становится более эффективной, появляется возможность рассматривать и оценивать альтернативные варианты достижения экономических и социальных целей.

Федеральным законом РФ от 20 июля 1995 г. № 115-ФЗ «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации» определены временные рамки процессов планирования и прогнозирования. Выделяются три вида прогнозирования: долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное. Долгосрочные прогнозы разрабатываются раз в пять лет на десятилетний период. Данные долгосрочного прогноза используются при разработке концепций социально-экономического развития, прогнозов и программ на среднесрочную перспективу, то есть на период от трех до пяти лет при условии внесения ежегодных корректив. Краткосрочные прогнозы составляются на финансовый год.

Планирование бюджетных доходов представляет собой комплексный и многофакторный процесс разработки общей структуры и объемов доходов бюджета на очередной финансовый год и перспективу. Принципиальная схема данного процесса установлена Бюджетным кодексом РФ, который регламентирует основы составления проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. К ведению субъектов РФ и органов местного самоуправления Бюджетный кодекс РФ относит установление конкретного порядка формирования проектов бюджетов на соответствующей территории. Согласно Бюджетному кодексу РФ составление проектов бюджетов -- исключительная прерогатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Непосредственная работа по разработке бюджетного плана проводится Министерством финансов РФ, комитетами финансов субъектов РФ, финансовыми отделами органов местного самоуправления, налоговыми и таможенными органами.

Основным источником доходов бюджетов всех уровней в Российской Федерации являются налоговые поступлениями от юридических и физических лиц, в силу этого одним из важнейших элементов системы планирования доходов бюджета выступает налоговое планирование и прогнозирование. Основной задачей налогового планирования является определение объемов налоговых поступлений на краткосрочный и долгосрочный периоды на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий и отраслей хозяйства. Егоров В.В., Парсаданов Г.А. Прогнозирование национальной экономики.-М.-2001.

Налоговое планирование как процесс разработки экономически обоснованных качественных и количественных параметров предполагаемых налоговых поступлений в бюджет РФ объединяет три этапа. Началом процедуры является процесс сведения воедино и изучения ведомствами, принимающими участие в составлении плана налоговых доходов бюджета, информации о действующем налоговом законодательстве; нормативах отчислений от собственных и регулирующих доходов бюджетов других уровней бюджетной системы; предполагаемых объемах предоставляемой финансовой помощи; видах и объемах расходов, перераспределяемых между бюджетами. Кроме того, к сведениям, необходимым для составления проекта бюджета, относятся данные о нормативах финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг и нормативах минимальной бюджетной обеспеченности. Уполномоченные ведомства предоставляют информацию, касающуюся социально-экономического развития территории за отчетный период, формулируют и обосновывают тенденции развития экономики и социальной сферы на планируемый финансовый год.

С учетом перечисленных выше сведений осуществляется анализ баланса финансовых ресурсов (БФР) территории на текущий финансовый год и корректировка проекта баланса на планируемый период. БФР представляет основные источники средств, направляемых на развитие производства и осуществление социальных программ, находящихся в распоряжении органов власти региона и хозяйствующих субъектов на его территории. БФР основан на сопоставлении объема финансовых ресурсов территории и направлений их использования. Превышение величины расходов региона над объемом финансовых ресурсов (и наоборот) определяет дефицит (профицит) финансового баланса, требует указания источников покрытия дефицита. При недостаточности финансовых ресурсов территории для выполнения обязательств по финансированию необходимых расходов изыскиваются дополнительные источники средств. Ими, в частности, могут выступать дополнительные налоговые доходы бюджета. В случае, если органы государственной власти принимают решение компенсировать недостаток финансовых ресурсов за счет изменения объема налоговых поступлений, возникает необходимость внести соответствующие коррективы в проводимую налоговую политику и, при необходимости, в систему межбюджетных отношений.

Таким образом, первым этапом государственного налогового планирования являются анализ исходных условий для разработки плана налоговых доходов бюджета, а также формирование прогнозов развития территории на перспективу и составление иных материалов, служащих основой для расчетов налоговых поступлений в бюджет.

На втором этапе налогового планирования осуществляются корректировка налоговой политики и разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления различных уровней. Налоговая политика является частью общей экономической политики государства. Она включает в себя совокупность государственных мероприятий, направленных на мобилизацию доходов, имеет целью выполнение государством его функций, а в конечном счете -- создание условий для экономической стабилизации общества. В рамках второго этапа налогового планирования устанавливаются или изменяются в соответствии с проводимыми преобразованиями экономики цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения страны, и методы, позволяющие воплотить эти цели на практике.

Необходимость разделения налоговых поступлений по уровням бюджетной системы обусловлена различиями социально-экономических условий регионов, их экономического потенциала. Цель налогового регулирования доходов бюджетов территорий состоит в таком распределении налоговых поступлений между иерархическими уровнями, которое гарантировало бы финансирование нормативной части расходов, свело бы тем самым к минимуму необходимость дополнительного движения средств. Финансовое обеспечение самостоятельности бюджетов территорий, создание устойчивой доходной базы каждого уровня бюджетной системы отражают понятие бюджетного федерализма, т.е. разграничение полномочий между органами власти и управления в области бюджетной и налоговой политики. Конкретные формы реализации налогового федерализма зависят от сочетания двух взаимодополняющих тенденций: обеспечение надлежащих темпов развития регионов, а также выравнивание экономического положения территорий и обеспечение доходами расходных полномочий органов власти и управления различных уровней.

Таким образом, второй этап налогового планирования -- обоснование и корректировка основных направлений налоговой и бюджетной политики соответствующей территории на очередной финансовый год и среднесрочную перспективу -- осуществляется на стадии определения основных параметров бюджета.

Третьим этапом государственного налогового планирования является расчет сумм налогов, зачисляемых в бюджеты всех уровней. При определении объема налогов используется понятие «контингент налога», которое характеризует общую сумму взимаемого на данной территории конкретного вида налога или иного платежа. Расчет контингентов налогов на федеральном, региональном и местном уровнях бюджетной системы осуществляется на основе единых принципиальных подходов, но конкретная методика процесса планирования имеет свои особенности в зависимости от уровня бюджета.

Оценка налоговых поступлений производится исходя из перспективных программ социально-экономического развития территории, принятой налоговой политики и методики формирования межбюджетных отношений. Основной задачей этого этапа налогового планирования является определение объемов налоговых платежей в бюджет на краткосрочную и среднесрочную перспективы, а также распределение общей суммы налоговых доходов по видам платежей. Расчет контингентов налогов с разбивкой по каждому их виду является заключительной стадией государственного налогового планирования, реализуется в ходе прогнозирования объема доходов бюджетов по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов Российской Федерации Бюджетная классификация, гл.3

Отечественный опыт прогрессивных методик расчета контингентов налогов невелик, что объясняется кардинальными изменениями системы платежей в бюджет и, следовательно, методов их оценки, произошедшими в период перехода к рыночным отношениям. Во многих промышленно развитых странах, обладающих стабильно функционирующей налоговой системой, разработано комплексное методическое обеспечение процесса расчета контингента налогов. Основой методов налогового планирования за рубежом являются экономические модели, системно-вариантный подход, экономическое программирование, используется также ряд аналитических и оценочных приемов. Наиболее общие подходы к составлению плана налоговых поступлений, применяемые в промышленно развитых странах.

Прогнозирование налоговых поступлений обычно начинают с составления базового бюджета, под которым понимаются ожидаемые поступления от каждого вида налога, предусмотренного действующим законодательством, в течение года. Прогнозы базируются на моделях регрессий временных рядов, ряде коэффициентов для распределения налоговых обязательств по видам платежей, динамике изменений объемов налоговых сборов -- для соотнесения каждого вида платежа к определенному периоду (месяцу или кварталу), т.е. ко времени его фактического осуществления.

Одним из методов прогнозирования базового уровня бюджетных поступлений является метод экспертных оценок, который известен как метод «Делъфи». Он представляет собой метод коллективных экспертных оценок, основанных на выявлении согласованной оценки группы специалистов путем их опроса, проходящего в несколько туров. При этом экспертам сообщают результаты предыдущего тура с целью дополнительного обоснования решения экспертов в следующем туре. В настоящее время метод «Дельфи» получил Достаточно широкое признание и считается одним из наиболее квалифицированных методов экспертного прогнозирования. В рамках данного метода применительно к бюджетному планированию группа экспертов высказывает свое обоснованное мнение о предполагаемых налоговых поступлениях. Хотя оценки подобного рода вполне могут отражать опыт одного лица или группы, занимающейся прогнозированием, они не будут повторяться, не могут быть частью какого-либо прогноза со своей внутренней логикой, к тому же в них нельзя внести изменения в зависимости от таких факторов, как уровень экономической активности в стране или изменения в законодательстве. Экспертные оценки обычно используют в качестве дополнения к результатам, полученным более «строгими» методами.

Для расчета объема годовых поступлений бюджетных доходов в целом и налогов, в частности, используется метод определения контрольных значений, для чего существует несколько способов. Широкое распространение получило использование итоговых значений прошедшего года, увеличенных на ожидаемый уровень инфляции. Другой способ состоит в определении будущих расходов, оценке внешних источников финансирования и только потом определении потребности во внутренних ресурсах.

В современной налоговой системе необоснованное установление «контрольных цифр» в отношении объема налоговых поступлений, как правило, приводит к нарушению принципов справедливости (горизонтального и вертикального) налогообложения. В целом прогнозы налоговых поступлений зависят от планируемого уровня экономической деятельности, налогового законодательства, регулирующего порядок расчета налогооблагаемого дохода, налоговых обязательств и уплату причитающихся сумм, а также от степени соблюдения налогоплательщиками этого законодательства. Методы прогнозирования, учитывающие большее число перечисленных факторов, являются более точными, чем прочие методы.

Методы экстраполяции основываются на изучении сложившихся в прошлом и настоящем закономерностей функционирования и развития социально-экономической системы и распространении этих закономерностей на будущий период, исходя из того, что в экономической деятельности закономерности достаточно устойчивы в течение некоторого периода времени. Модели экстраполяции имеют ряд преимуществ: они используют большую степень укрупнения данных, поэтому особенно продуктивны, когда информации недостаточно или ее трудно получить. В то же время с такой информацией легче ознакомиться, можно быстрее проанализировать, проще отслеживать изменение данных, к тому же создание таких моделей обходится недорого. Однако возникают существенные трудности, связанные с укрупнением данных, в результате которого пользователь теряет большое количество информации, необходимой для корректировки модели в связи с изменением законодательства либо для анализа причин расхождений между проектировками и фактическими поступлениями.

В силу этих причин во многих странах стали пользоваться каузальными методами прогнозирования, в частности, сочетанием в налоговом анализе методов регрессии и моделирования. Чаще всего для определения базового (нормативного) объема поступлений используют регрессионные модели, а для оценки последствий принятых или предлагаемых законов -- модели микромоделирования, при этом результаты вносятся в базовый прогноз.

На основе данных репрезентативных выборок деклараций о доходах как физических, так и юридических лиц, информации об объемах реализации продукции и тому подобных данных модели микромоделирования воспроизводят последствия изменений в существующем (или возможном) налоговом законодательстве. При таком подходе рассчитываются налоговые обязательства каждого плательщика или компании, занесенные в базу данных, и в точности воспроизводятся действия налогоплательщика в части определения размера платежей в бюджет. После расчета дохода на основании информации, содержащейся в каждой декларации, модель обобщает результаты, распространяя их на всех налогоплательщиков в базе данных, чтобы получить итоговые оценки налоговых поступлений.

Следующим методом оценки налоговых доходов бюджета является метод построения модели расчета общего равновесия. Данный расчет производится на основе подробной информации, полученной из разных источников, которая сводится в обширную и последовательную базу данных, отражающую движение товаров и услуг в экономическом пространстве. Главным элементом модели является таблица экономических ресурсов и объема продукции, которая позволяет распределить потоки товаров и услуг по отраслям, конечным потребителям, государственным организациям и иностранным участникам рынка. Поскольку данные, вводимые в модель расчета общего равновесия, получены из разных источников, необходимо производить корректировку модели, чтобы обеспечить воспроизведение поступлений всех видов налогов. Недостатком данного процесса является необходимость использования большого объема информации и средств.

Модели микромоделирования и расчета общего равновесия используют Данные прошлых периодов, которые должны быть экстраполированы для составления прогноза уровня экономической активности. Обе модели отличаются сложностью, требуют огромного объема информации и средств для построения и эксплуатации. Часто необходимые данные отсутствуют, а те, которые имеются, фрагментарны. В силу объективной неопределенности прогнозов налоговых поступлений различия между проектировками и фактическими сборами неизбежны. Обычно расхождения являются следствием:

• - ошибок в используемой для анализа экономической отчетности;
• - неверного выбора моделей для прогнозирования;
• - непредвиденных изменений в законодательстве;
• - факторов, изменивших поведение налогоплательщиков или работу налоговой системы;
• - изменений в системе налогового администрирования и степени соблюдения налогоплательщиками законодательства.

Определение меры соблюдения налогового законодательства представляет, возможно, самую большую трудность в области налогового планирования Для решения этой задачи специалисты пользуются несколькими методами Первый состоит в проведении косвенных оценок. Например, для того чтобы оценить величину торгового оборота, аналитики могут использовать информацию о количестве денег в обращении и сравнить ее с имеющимися данными об объемах продаж. Так же можно использовать показатели, характеризующие функционирование национальной экономики (например, ВВП, национальный доход и т.д.). В этом случае эксперты берут эти значения с поправкой чтобы привести их как можно ближе к налоговой базе, а затем уже ими пользуются для того, чтобы оценить, какая сумма в виде налогов должна быть уплачена, и сравнивают их с фактическим объемом налоговых поступлений.

Второй метод заключается в сборе подробной информации о конкретной категории налогоплательщиков, которую можно использовать для того, чтобы, во-первых, выразить в количественном отношении достоверность как декларируемого дохода, так и отчислений в виде налогов, и, во-вторых, выявить сделки, на которые отсутствует документация. Для этого проводят специальные проверки налогоплательщиков и их контрагентов и обобщают результаты до степени экономических показателей на уровне государства.

Наконец, существует ряд других способов, также используемых для оценки степени соблюдения налоговых законов в более общем виде. К ним относятся опросы налогоплательщиков, создание экспериментальных баз данных с изученными и контрольными группами, анализ результатов до и после налоговой амнистии, экстраполяция полученных значений на данные налоговых деклараций и анализ отчетности налоговых органов.

Таким образом, налоговое планирование как один из этапов бюджетного процесса представляет собой научно обоснованный расчет величины налоговых поступлений бюджета на основе учета и оценки реальной налоговой базы территории. В настоящее время в России окончательно не сформировались как сама методика расчета налоговых доходов бюджета, так и база данных, необходимая для достоверного моделирования воздействия различных факторов на объем бюджетных поступлений. Для точной оценки размеров бюджетных поступлений на предстоящий период, обеспечения своевременного и качественного составления бюджетов всех уровней необходим серьезный анализ происходящих в стране и регионах социальных, политических и экономических процессов, перспектив и тенденций их развития. Бюджетная система Российской Федерации:Учебник/О.В. Врублёвская и др.-М.:Юрайт-Издат,2003.-с.233-243.

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Ижевский государственный технический университет

Кафедра «Финансы и кредит»

Курсовая

по дисциплине «Финансовое планирование и прогнозирование»

на тему: «Методы финансового планирования и прогнозирования»

Вариант 24

Выполнил: студент группы 4-52-1

Смирнова В.В.

Проверила: к.э.н., доцент

Земцова Н.В.

Ижевск 2009

Введение

1.Планирование и прогнозирование доходов федерального бюджета

1.1.Сущность государственного бюджета. Доходы государственного бюджета.

1.2. Бюджетное планирование.

1.3. Бюджетное прогнозирование.

1.4. Методология планирования доходов Федерального бюджета.

1.5. Планирование и прогнозирование доходов в трактовке различных авторов.

2. Планирование деятельности предприятия по методу бюджетирования.

2.1. Исходная информация.

2.2. Составление прогноза.

3. Прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей.

3.1. Исходная информация.

3.2. Составление прогноза.

Заключение

Список литературы
Введение

В современной экономической литературе и периодической печати широко обсуждаются вопросы, посвященные отдельным проблемам составления и исполнения бюджета, чаще всего связанные с налогами, как основой доходной базы бюджета.

Государственный бюджет - это важнейший плановый и контрольный инструмент, посредством которого государство перераспределяет более третьей части национального дохода и более половины своих денежных средств. Через государственный бюджет правительство реализует экономическую и социальную, внутреннюю и внешнюю политику. От размера государственного бюджета, состава и соотношения его доходов и расходов зависят реализация программ экономического и социального развития, устойчивость социального положения страны. Он может влиять на экономическую активность, инвестиционную политику, совершенствование структуры экономики, на развитие приоритетных отраслей и социальную сферу.

Центральным показателем государственного бюджета является величина его доходов. Сумма доходов определяет расходы государства на развитие экономики, темпы экономического роста и уровня благосостояния страны. Сопоставление доходов государственного бюджета с его расходами позволяет определить сумму и уровень дефицита. Такая роль доходов государственного бюджета в жизни общества и государства обуславливает необходимость совершенствование методологии их формирования и прогнозирования разработки новых подходов в этом направлении. Целью данной курсовой работы является приобретение теоретических и практических навыков в области финансового планирования и прогнозирования, в частности изучить методологию финансового планирования доходов государственного бюджета, и получить практические навыки в области планирования деятельности предприятия по методу бюджетирования и прогнозирования по методу пропорциональных зависимостей.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

· изучить понятие доходов бюджета, бюджетного планирования и прогнозирования;

· изучить методологию планирования доходов;

· рассмотреть дискуссионный вопрос в области планирования и прогнозирования доходов бюджета;

· планирование деятельности предприятия по методу бюджетирования;

· прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей.

Объектом исследования в курсовой работе является предприятие ОАО «Лидер». Планирование и прогнозирование проводится на основе имеющихся сведений о деятельности предприятия, на основе имеющейся бухгалтерской и финансовой отчетности. Планирование деятельности предприятия по методу бюджетирования проводится сроком на 1 год, прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей составляется еще на один год. В общей сложности деятельность предприятия планируется на два последующих года.

1. Планирование и прогнозирование доходов федерального бюджета.

1.1.Сущность государственного бюджета. Доходы бюджета

Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет – имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» .

Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства. Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующей классификацией и существующим законодательством. В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.

Доходы бюджета имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и др. Но вместе с тем они отличаются единством, т.к. преследуют одну цель – формирование доходной части бюджетов разных уровней. Им свойственны денежная форма и обезличенность.

Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер . Доходная часть бюджета формируется в основном из налогов . Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета занимает НДС. Вместе с таможенными пошлинами и налогом на прибыль он превышает 2/3 налоговых доходов. Также значительная доля поступлений приходится на акцизы и платежи за пользование природными ресурсами, налог на покупку иностранных денежных знаков. Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы. Среди неналоговых доходов федерального бюджета можно выделить доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от реализации государственных запасов и от внешнеэкономической деятельности, а также доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности, в т.ч. прибыль ЦБ России. Кроме того, в доходах федерального бюджета учитываются средства целевых бюджетных фондов. Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, называются закрепленными доходами.

1.2. Бюджетное планирование.

Содержание бюджетного планирования включает также вопросы теории и методологии составления бюджетов и других финансовых планов. К бюджетному планированию относится не только составление бюджета по всем звеньям бюджетной системы, но и его исполнение. Такое определение бюджетного планирования вытекает из самого определения бюджета, данного в Законе
«Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР.

Непосредственное составление бюджета на предстоящий год происходит на базе его исполнения за текущий год и тех финансовых норм и нормативов, которые доводятся до территорий, отраслей хозяйства, бюджетных учреждений.
Составление бюджета по доходам должно учитывать действующую налоговую систему в стране, реальную возможность мобилизации доходов по каждому виду налогов и сборов.

С помощью бюджетного планирования определяется движение бюджетных средств в соответствии с целями и задачами, установленными в Бюджетном послании Президента РФ, основных направлениях социально-экономического развития страны и прогнозных расчетах для соответствующих территорий, бюджетное планирование призвано показать реальные допустимые затраты и обосновать стратегию решения приоритетных отраслевых, региональных и муниципальных задач. Бюджетное планирование включает : определение общего объема и источников поступления бюджетных средств на федеральном, региональном, и муниципальном уровнях; формирование расходов бюджетов на основе единой методики расчета минимальной бюджетной обеспеченности, норм и нормативов финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг; установление направлений использования бюджетных средств, способствующих выполнению планов-прогнозов социально-экономического развития страны и приводящих к росту эффективности обществ, производства, экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Бюджетное планирование увязывает макроэкономические прогнозы о бюджетных доходах с предложениями по государственным расходам.

Перед бюджетным планированием выдвигаются следующие основные задачи :
- установление общего объема финансовых ресурсов и их распределение по отдельным направлениям, национально-государственным и административным образованиям РФ, выявление размеров направления собственных ресурсов хозяйства;
- организация работы по мобилизации денежных накоплений и других финансовых ресурсов государства, финансовому обеспечению развития экономики, науки и социальной сферы;

Осуществление финансового контроля за ходом выполнения бюджета.

Принципы бюджетного планирования:

Регулирование бюджетных вопросов едиными правовыми нормами;

Адресный и целевой характер направления бюджетных средств;

Непрерывность планирования годового бюджета;

Стабильность финансовых показателей (норм, налоговых ставок, смет); балансовый метод.

В условиях перевода экономики России на рыночные основы хозяйствования существенно изменились содержание, методология и методика бюджетного планирования. Количественные ориентиры, используемые в бюджетном планировании, из директивных стали индикативными (рекомендательными); появилась возможность вместо валовых затратных показателей применять иные измерители, нацеленные на конечные качественные, и количественные результаты; возникла необходимость использования разных вариантов прогнозных расчетов; большое значение стало придаваться выбору оптимальных решений.

К числу наиболее распространенных методов бюджетного планирования относят методы : экономического анализа; экстраполяции; математического моделирования; индексный, балансовый и др.

Бюджетное планирование осуществляется в несколько этапов : составление проектов бюджетов финансовыми органами разных уровней; рассмотрение проектов бюджетов в исполнительных органах власти; рассмотрение проектов бюджетов и утверждение бюджетов в законодательных (представительных) органах государственной власти разных уровней и в органах местного самоуправления; поквартальное распределение финансовыми органами федерального, регионального и муниципального уровней доходов и расходов, а также составление сводных бюджетных росписей.

Бюджетное планирование состоит из двух стадий: подготовительной (сводное бюджетное планирование, проводятся организационно-методические мероприятия, определяется ожидаемое исполнение бюджета за текущий год, разрабатываются нормы и нормативы, определяются основные направления, пути и способы мобилизации финансовых ресурсов, изыскиваются возможности для увязки намечаемых, доходов и расходов на предстоящий год т.д.) и конкретно-адресной (планируются виды и суммы доходных поступлений, устанавливаются конкретные направления расходования бюджетных средств по отраслям, ведомствам и целевому назначению). На втором же этапе определяются поступления в бюджет по каждому виду налогов и сборов. Вся дальнейшая организация и методическая работа по составлению проектов бюджетов разных уровней также проводится соответствующими финансовыми органами.

Бюджетное планирование направлено, в конечном счете, на составление проекта бюджета. В составлении и исполнении бюджета принимают участие все органы государственной власти и управления. Непосредственно осуществляют бюджетное планирование Министерство финансов РФ, министерства финансов республик в составе РФ, финансовые управления администраций других территорий в соответствии с предоставленными им правами.

1.3. Бюджетное прогнозирование.

Обоснованное, опирающееся на реальные расчеты предположение о направлениях развития бюджета,возможных состояниях его доходов и расходов в будущем, путях и сроках достижения этих состояний; неотъемлемая часть бюджетного процесса, базабюджетного планирования. Прогноз строится на тщательном изучении информации о состоянии бюджета на данный момент; определении в соответствии с выявленными закономерностями разных вариантов достижения предполагаемых бюджетных показателей; нахождении в результате анализа наилучшего варианта развития бюджетных отношений.

Бюджетное прогнозирование ориентирует на поиск оптимального решения задач, на выбор наилучшего из возможных вариантов. В процессе бюджетного прогнозирования рассматриваются различные варианты бюджетной политикигосударства, разные концепции развития бюджета с учетом множества экономических и социальных, объективных и субъективных факторов, действующих на федеральном, региональном и местном уровнях. В отличие от финансового планирования осуществляемого, как правило, на более длительный период, бюджетное прогнозирование является адресным и рассчитано на бюджетный период, т. е. не более чем на год.

Для составления прогнозов используются два подхода: генетический и нормативно-целевой.

При генетическом подходе прогнозирование ведется от настоящего к будущему на основе установления причинноследственных связей; при нормативно-целевом определяются будущая цель и ориентиры движения к ней по нормативам, исследуются возможные события и меры, которые необходимо предпринять для достижения в перспективе заданного результата.

При разработке прогноза развития бюджета могут быть использованы различные методы. Разные авторы выделяют разные группы методов или только некоторые конкретные методы . 1) Метод экстраполяции, т. е. составление перспективы исходя из практики предшествующих периодов. Однако этот метод пригоден для прогнозирования лишь некоторых статей расходов и доходов бюджета, имеющих более или менее стабильный характер.
2) Метод экспертных оценок, т. е. прогноз, строящийся на базе оценок, сделанных и обоснованных компетентными специалистами в отдельных отраслях науки и народного хозяйства, также не лишен недостатков, поскольку имеет элемент субъективизма. 3) Применение этих двух методов одновременно; при этом используются как объективные тенденции развития, так и мнения экспертов.

И.М.Александров выделяет больше методов бюджетного прогнозирования: математического моделирования; индексный; нормативный; экспертных оценок; балансовый и др. Метод математического моделирования, основан на применении экономико-математических моделей, позволяет учесть множество взаимосвязанных факторов, влияющих на бюджетные показатели, и выбрать из нескольких вариантов проекта бюджета наиболее подходящий соответствующий принятой концепции социально-экономического развития страны и проводимой бюджетной политике.

При индексном методе используются разнообразные индексы, отражающие динамику цен, уровень жизни, реальные доходы населения и т.д.

Инструментами нормативного метода являются прогрессивные нормы и финансово-бюджетные нормативы, необходимые для расчета бюджетных доходов на основе установленных налоговых ставок и учета некоторых макроэкономических ориентиров.

К методу экспертных оценок прибегают, когда закономерности развития тех или иных экономических процессов еще не выявлены, аналоги отсутствуют и приходится использовать специально выполненные расчеты специалистов экспертов экстракласса.

Балансовый метод, при котором осуществляются сопоставления (активов с пассивами, целого с его частями и т.д.), позволяет увязать расходы любого бюджета с его доходами, выявить пропорции в распределении средств между бюджетами.

Бюджетное прогнозирование сводится к расчету вероятных доходов бюджета, определению объемов и направлений расходования бюджетных средств, установлению возможных изменений в межбюджетных отношениях.

В ходе прогнозирования бюджетных доходов решаются следующие задачи: рассчитывается объем финансовых ресурсов по стране; определяются уровень и размер их возможной централизации в распоряжение государства и местного самоуправления; выявляются наиболее эффективные формы и методы изъятия деежных средств в бюджет; исследуются возможности воздействия через систему налогообложения на развитие производства и услуг, внедрение новых технологий и др.; определяются оптимальные пропорции распределения доходов между бюджетами разных уровней (федеральным, региональным, местным).

1.4. Методология планирования доходов бюджета.

Планирование доходов – важнейший элемент налоговой и бюджетной политики государства, в процессе которого соответствующие государственные органы принимают решения о внесении изменений в налоговое законодательство, сокращении доли государственных расходов; разрабатывают меры по улучшению общеэкономической обстановки в стране и созданию необходимых условий для развития экономики.

Планирование бюджетных доходов представляет собой формализованную последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых и неналоговых платежей, их рассмотрением, утверждением и распределением по уровням бюджетной системы, то есть охватывает сферу планирования доходов в масштабе федерального, регионального и местного бюджетов.

Работа по планированию доходов включает три важнейших направления:

1) Расчет прогнозируемых сумм мобилизации контингентов всех видов доходов.

2) Распределение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы.

3) Определение взаимоотношений между бюджетами различных уровней в части предоставления дотаций субвенций, субсидий.

Методология планирования – это совокупность приемов исследования с целью познания и преобразования действительности. Методология планирования включает в себя логику, методы и принципы. Однако основу методологии планирования составляют как общие так и специфические экономические законы воспроизводства общественного продукта. В качестве основных принципов бюджетного планирования выделяются непрерывность планирования годового бюджета, балансовый метод, единство правового регулирования, принцип выделения ведущего звена, принцип научности, маржинальности и др.

Для бюджетного планирования, а в частности планирования доходов бюджета, применяются в основном межнаучные методы планирования, в частности метод экстраполяции и метод экспертных оценок. Метод экстраполяции предполагает составление перспективы исходя из практики предшествующих периодов. Метод экспертных оценок – это прогноз, строящийся на базе оценок, сделанных и обоснованных компетентными специалистами. Применение этих двух методов одновременно позволяет создать более реальную картину при определении того или иного прогнозируемого показателя.

Методология планирования доходов законодательно не установлена и поэтому нет единых методов и принципов планирования. Однако органы государственной власти, ответственные за составление проектов бюджета, применяют общие принципы и методы планирования.

Планирование доходов осуществляется в соответствии с прогнозом важнейших макроэкономических и социально-экономических показателей, таких как:

· валовый внутренний продукт;

· валовый национальный продукт;

· чистый национальный продукт;

· национальный доход;

· платежный баланс;

· численность населения;

· личный доход населения и тд.

Каждый из этих показателей служит основой для расчета как общей суммы поступлений бюджетных доходов, так и отдельных групп, видов налогов и прочих неналоговых поступлений в бюджеты.

1.5. Планирование и прогнозирование доходов в трактовке различных авторов.

Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ Под ред. Г.Б.Поляка – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2009.	Планирование налоговых доходов. Планирование налоговых доходов-это последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых платежей. В зависимости от уровня хозяйствующего субъекта налоговое планирование подразделяется на два уровня: · налоговое планирование на макроуровне; · налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта или организации. Налоговое планирование на макроуровне. Охватывает сферу планирования в масштабе федерального, регионального и местного бюджетов. Основная задача налогового планирования на этом уровне – определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующее звено бюджетной системы. Различают текущее (оперативное, краткосрочное) и перспективное (среднесрочное, долгосрочное) налоговое планирование. Оперативное планирование, осуществляемое на месяц или квартал, призвано обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время. Краткосрочное налоговое планирование служит основой для составления бюджетов соответствующих уровней власти на очередной год. При текущем планировании детально анализируются и определяются размеры как общей совокупности налогов, так и отдельных их видов. В перспективном же планировании нет подразделения по видам налогов, оно охватывает совокупность всех налогов. И текущее и перспективное планирование одновременно базируются на прогнозе социально-экономического развития страны на соответствующий период времени и служат основой для определения основных характеристик этого прогноза. В целом, процесс налогового планирования можно представить в виде следующей схемы действий: 1. устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения; 2. разрабатываются методы и конкретные мероприятия реализации поставленных целей; 3. разграничиваются налоговые полномочия и доходные источники между органами власти и управления различных уровней; 4. дается оценка динамики поступления налогов за предыдущие периоды в сопоставимых условиях с учетом изменений налогового законодательства; 5. анализируется уровень собираемости и задолженности по каждому налогу; 6. производится оценка предполагаемых изменений налогового законодательства; определяется налоговая база по каждому налогу с учетом прогноза социально-экономического развития страны и отдельных отраслей. Планирование неналоговых доходов. В основе планирования неналоговых доходов бюджета заложен новый порядок – функции прогнозирования этих доходов возложены на администраторов доходов. В соответствии с приказом Министерства финансов РФ (№114 от 10 декабря 2004 года) в рамках бюджетного процесса администраторы поступлений в бюджет осуществляют мониторинг, контроль, анализ и прогнозирование поступлений средств из соответствующего доходного источника и представляют проектировки поступлений на очередной финансовый год в соответствующие финансовые органы. Администратор доходов – это новое понятие в финансово – бюджетном планировании и прогнозировании Российской Федерации. В настоящее время прогнозирование поступлений неналоговых доходов производится администраторами доходов на основе данных предшествующих периодов (метод экстраполяции) с учетом планируемого изменения законодательства, а также темпов экономического и социального развития. В составе неналоговых доходов федерального бюджета наибольшую долю занимают доходы, полученные государством от внешнеэкономической деятельности основная доля в этих доходах приходится на таможенные пошлины. При планировании доходов от внешнеэкономической деятельности отдельно прогнозируются таможенные пошлины и другие от внешнеэкономической деятельности. Таможенные пошлины планируются по следующей формуле: Ситог=Спункт(1)+Спункт(2)+…+Спункт(Т), где Ситог- таможенная пошлина, сборы и иные платежи, в полном объеме перечисленные в федеральный бюджет; Спункт – общая сумма таможенных платежей, перечисляемых в федеральный бюджет одним таможенным пунктом; Т – количество таможенных пунктов, осуществляющих данный вид деятельности на территории РФ. Доходы от внешнеэкономической деятельности планируются по формуле: ВЭД=СС(1)+СС(2)+…+СС(N), где N-количество сделок, совершенных государством во внешнеэкономической сфере с получением средств и пречислением их в бюджет; СС - сумма средств, полученная государством от одной сделки. Расчет иных неналоговых доходов. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, и доходы от оказания платных услуг, и компенсаций затрат занимают наибольшую долю в составе неналоговых доходов федерального бюджета, а также в структуре неналоговых доходов бюджетов субъектов Федерации и местных органов власти.
Бюджетное планирование и прогнозирование: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/Мирошкин Н.П.,Боткин О.И. – Ижевск [Екатеринбург ],2007	Система государственных и муниципальных доходов в совокупности образует доходы бюджетов. В современной науке финансового права для целей более глубокого изучения рассматриваемой категории принято классифицировать доходы бюджетов по самым различным основаниям. Одной их основных при этом выступает классификация видов доходов, выделяемых в зависимости от формы их образования. При использовании указанного деления различают три вида доходов бюджетов: неналоговые доходы бюджетов; налоговые доходы бюджетов. Безвозмездные перечисления. Налоговое планирование - одна из главных составляющих частей финансового планирования. Его основная задача - предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов. В Бюджетном кодексе РФ определено единство бюджетной системы, то есть должен быть общий порядок расчета прогнозных показателей по всей стране, обеспечивающий единый механизм определения доходных возможней как субъектов Федерации, так и муниципальных образований. Такой подход к реформирования межбюджетных отношений позволил перейти к формализованным правилам распределения финансовой помощи между субъектами Федерации. Предлагаемая методология основывается на использовании показателей, объективно измеряющих доходные возможности субъектов, муниципальных образований на основе налоговых баз. Процесс формирования налогового потенциала включает следующие блоки: нормативно – законодательный; экономический; бюджетный. Блок нормативно – законодательный включает набор основных параметров налогового законодательства, отражающих формирование налогооблагаемой базы и отражающий налоговую нагрузку. При этом нормативный блок дифференцируется по уровням бюджетов. Второй блок – включает параметры экономического развития реального сектора экономики, формирующие налоговую базу и отражающие налоговую нагрузку в целом и по отраслям экономики. Третий блок – происходящие в бюджетно – налоговом законодательстве изменения в отчислениях налогов в разные уровни бюджетов. Исходя из структуры налогового потенциала факторов, оказывающих влияние на его формирование, а также требований и возможностей действующего законодательства основой расчета налогового потенциала являются: · показатели налоговых баз и ставок налогов в соответствии с действующим законодательством; · показатели прогноза социально – экономического развития соответствующих территорий; · индексы – дефляторы (индексы потребительских цен); · показатель уровня собираемости налогов и сборов; · показатель уровня недоимок и переплат налогов и сборов.
Финансы и Кредит,№8,2008	Обоснование прогнозирования налоговых поступлений – одна из актуальных задач при формировании проекта бюджета. Для прогнозирования величины налоговых поступлений на следующий год Министерство финансов РФ использует следующую схему: прогнозируется номинальная величина ВВП на следующий год и на основе ВВП (или с учетом тенденции к изменениям) находится ожидаемая номинальная величина поступлений. Этот метод имеет погрешность прогноза номинального ВВП и включает в себя погрешность ожидаемых годовых темпов инфляции, а доля отдельных налогов в ВВП существенно изменяется. То есть относительная погрешность данного прогноза равняется сумме относительных погрешностей ее составляющих, поэтому ее величина может достичь существенных значений. Темпы инфляции существенно влияют на величину налоговых поступлений. Отсюда смысл анализировать не только динамику номинальных, а также и реальных поступлений. Используемые Министерством финансов методы расчета не обеспечивают достаточной точности прогнозных показателей, а также делают невозможным определение количественной оценки погрешности прогнозных значений и, соответственно, степень риска предложенных прогнозов.

На мой взгляд проблема планирования доходов государственного бюджета имеет особую актуальность и важность. Так как бюджет является важнейшим инструментом, посредством которого государство распределяет национальный доход и денежные средства; а доходы – это его центральный показатель. От суммы доходов зависит сумма расходов. Доходы государственного бюджета играют большую роль в экономике государства, и проблема их планирования должна занимать одно из центральных мест, так как определенной методологии нет, разные авторы предлагают различные методы планирования доходов. Из статьи журнала «Финансы и кредит»(№8,2008г.) ясно что методология, которую на данный момент использует Министерство финансов имеет большие погрешности, т.к. изменяется не только номинальный ВВП, но также и темпы инфляции и доля отдельных налоговых поступления в бюджет. Так зачем же планировать доходы бюджета с большой погрешностью, если авторы предлагают гораздо более точные методы.
2. Планирование деятельности предприятия по методу бюджетирования.

2.1 Исходная информация

Составить прогноз финансовой отчетности предприятия ОАО «Лидер» с применением метода бюджетирования. Оценить изменение привлекательности предприятия для акционеров и инвесторов в планируемом периоде.

Баланс предприятия ОАО «Лидер» на 31 декабря отчетного года (периода (t – 1), предшествующего прогнозируемому) приведен в табл. 1.1

Финансово-экономическое положение предприятия ОАО «Лидер» в отчетном году представлено в табл. 1.2.

Исходные данные для прогнозирования приведены в табл. 1.3 – 1.7. Предполагается, что предприятие производит два вида продукции: «А» и «Б». Технологический процесс изготовления каждого вида продукции состоит из двух комплексов технологических операций по подготовительному и машинному цехам предприятия.

В производстве используются два основных материала: X и Y. Материал X расходуется на производство продукции А, а материал Y – продукции Б.

В процессе бюджетирования понадобится информация об условиях формирования запасов готовой продукции. Принять, что запасы готовой продукции на конец прогнозируемого периода на предприятии ОАО «Лидер» должны быть на уровне 50 % ожидаемой продажи в следующем квартале.

Известно, что поступления выручки от продаж обычно не соответствует периоду отгрузки. Принять в прогнозируемом периоде следующие условия поступления выручки от продаж: 50 % продаж оплачивается в квартал продаж, 50 % - в следующий квартал.

Для прогнозирования движения денежных потоков по предприятию принять следующую информацию по оплате денежных расходов:

1. Производственная рабочая сила, основные производственные материалы и переменные накладные расходы оплачиваются ежемесячно;

2. Постоянные накладные расходы и торговые и административные издержки оплачиваются ежеквартально равными суммами;

3. Налоги, подлежащие оплате, составляют Н н П t -1 млн. руб. и будут оплачены равными суммами поквартально в течение года;

4. Капитальные вложения оплачиваются поквартально;

5. Кредиторская задолженность в данном задании в прогнозируемом периоде остается неизменной К3П t -1 млн. р.

Финансовый прогноз составить на предстоящий год (t) с разбивкой по кварталам.

Таблица 1.1 Исходный баланс предприятия ОАО «Лидер», млн. руб.

Показатель			На конец года
АКТИВ
1.	Основные средства и прочие внеоборотные активы – всего, в том числе:		770
1.1.	Оборудование и техника (по балансовой стоимости)	875
1.2.	Амортизация	105
2.	Оборотные активы – всего, в том числе:		115,5
2.1.	Запасы готовой продукции	21,09
2.2.	Запасы сырья и материалов	5,77
2.3.	Дебиторская задолженность	70
2.4.	Денежные средства	18,64
Баланс	885,5
ПАССИВ
1.	Источники собственных средств – всего, в том числе:		826
1.1.		735
1.2.	Нераспределенная прибыль	91
2.	Долгосрочные кредиты		0
3.	Краткосрочные обязательства – всего, в том числе:		59,5
3.1.		36,75
3.2.		22,75
Баланс	885,5

Таблица 1.2. Финансово-экономическое положение предприятия

ОАО «Лидер» в отчетном году, млн. руб.

Таблица 1.3. Прогноз реализации предприятия ОАО «Лидер» на предстоящий период

Таблица 1.4. Нормативы затрат на производственную рабочую силу

Таблица 1.5. Нормативы расхода материальных ресурсов

Таблица 1.6. Смета накладных расходов на прогнозируемый период, млн. руб.

Таблица 1.7. Объемы предстоящих капитальных вложений, млн. руб.

2.1. Составление бюджетов

1. Составим бюджет прямых затрат на материалы – составляется в натуральном и стоимостном выражении и показывает общие потребности производства в основных материалах. Целью данного бюджета является: определение количества материалов, необходимых для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течении планируемого периода.

Порядок составления бюджета:

А. Определение объема производства (необходимый выпуск), шт.

Vпр-ва = = З ГП на кп + V прод – З ГП на нп

Б.Определение потребления материалов

V произв ∙ Н рм на ед

В. Определение стоимости материалов

Потр. мат-ов ∙ Ц м

Затраты с и м = ∑ V произв ∙ Н рм ∙ Ц м

Таблица 2.1. Бюджет затрат на приобретение сырья и материалов

Показатель	Квартал				За год
	I	II	III	IV
Производство готовой продукции, шт.
Продукция А
	450	450	725	725	725
(+) Продажи	1450	900	900	1450	4700
	725	450	450	725	725
(=) Необходимый выпуск	1175	900	1175	1450	4700
Продукция Б
Запасы на конец планового периода	1025	1025	1025	1025	1025
(+) Продажи	2050	2050	2050	2050	8200
(-) Запасы на начало планового периода	1025	1025	1025	1025	1025
(=) Необходимый выпуск	2050	2050	2050	2050	8200
Потребление основных производственных материалов по кварталам, ед.
Материал Х	2702,5	2070	2702,5	3335	10810
Материал Y	6970	6970	6970	6970	27880
Закупки основных производственных материалов
Материал Х
Стоимость закупок, млн. руб.	4,59425	3,519	4,59425	5,6695	18,377
Материал Y
Стоимость закупок, млн. руб.	6,97	6,97	6,97	6,97	27,88
Итого стоимость материалов по предприятию, млн. руб.	11,5643	10,489	11,5643	12,6395	46,257

46,257 млн. руб. затрачивает предприятие на покупку сырья и материалов, необходимых для обеспечения запланированного выпуска (объема производства).

2. Составим бюджет прямых затрат на ОТ – основан на разделении затрат на прямые и косвенные и учитывает затраты на ОТ основного производственного персонала. Целью данного бюджета является: расчет общих затрат на привлечение трудовых ресурсов не посредственно занятых в производстве.

З от = Трудозатраты ∙ ОТ за 1чел/ч

Трудозатраты = V пр-ва (Необх.выпуск) ∙ Трудоемкость ед.прод

З от = ∑ V пр-ва ∙ Трудоемкость ед.прод ∙ ОТ за 1чел/ч

Таблица 2.2. Бюджет затрат на производственную

рабочую силу (прямую оплату труда)

Показатель	Квартал				За год
	I	II	III	IV
Трудозатраты, чел. – ч.
Подготовительный цех
продукция А	82250	63000	82250	101500	329000
продукция Б	358750	358750	358750	358750	1435000
Итого	441000	421750	441000	460250	1764000
Машинный цех
продукция А	205625	157500	205625	253750	822500
продукция Б	358750	358750	358750	358750	1435000
Итого	564375	516250	564375	612500	2257500
Затраты на производственную рабочую силу, млн. руб.
Подготовительный цех	9,261	8,85675	9,261	9,66525	37,044
Машинный цех	11,851875	10,84125	11,851875	12,8625	47,4075
Итого по предприятию	21,112875	19,698	21,112875	22,52775	84,4515

84,4515 млн. руб. – затраты, которые несет предприятие на прямую оплату труда, чтобы обеспечить запланированный выпуск продукции.

3. Составим бюджет накладных расходов. Накладные расходы – это затраты предприятия, связанные с производством за исключением прямых затрат на материалы и ОТ. Они делятся на постоянные накладные расходы (величина которых не изменяется с изменением загрузки производственных мощностей или изменением объема производства) и переменные накладные расходы (их величина изменяется). Целью данного бюджета является: планирование общепроизводственных затрат предприятия на основе среднего уровня накладных расходов на единицу продукции.

Перем. НР = V пр-ва ∙ У перем НР на ед

Таблица 2.3. Бюджет накладных расходов, млн. руб.

4. Определяем величину запасов сырья и материалов и готовой продукции на конец планового периода . Для этого нам необходимо рассчитать средние переменные затраты (рассчитанные данные представлены в таблице 2.4)

Средние переменные издержки:

НР = Уровень переменных накладных расходов

Таблица 2.4. Средние переменные затраты, тыс. руб. / шт.

Таблица 2.5. Запасы на конец планового периода, млн. руб.

5. Рассчитаем себестоимость реализованной продукции – это текущие затраты на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме.

Таблица 2.6. Себестоимость реализованной продукции

в плановом периоде, млн. руб.

Показатель	Значение
Запасы сырья и материалов на начало планового периода	5,77
+ Закупки материалов	46,257
Наличные сырье и материалы для производства	52,027
- Запасы сырья и материалов на конец планового периода	6,31975
Стоимость использованных сырья и материалов	45,70725
+ Затраты на производственную рабочую силу	84,4515
+ Накладные расходы	106,69
Себестоимость выпущенной продукции	236,84875
+ Запасы готовой продукции на начало планового периода	21,09
- Запасы готовой продукции на конец планового периода	22,403625
Итого Себестоимость реализованной продукции	235,5351

6. Определим прогнозируемую выручку от реализации:

ВР= (Ца* V а)+(Цб* V б)

– это денежные средства, поступившие в качестве оплаты за реализованные товары и услуги за месяц, квартал, год, включая средства, полученные от реализации готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг… Основной источник платежа по обязательствам - по сути является обезличенным денежным поступлением, которое может использоваться для возмещения текущих затрат, быть помещенным в банк, использоваться на капитальное строительство и т.д.

7. Прогнозируем величину денежных потоков и остатков денежных средств, то есть составляем бюджет движения денежных средств – это план денежных поступлений и выплат по всем направлениям деятельности предприятия. Формируется сальдовым методом. Цели данного бюджета: 1) проверить реальность источников поступления денежных средств и обоснованность расходов. 2) оценить способности предприятия выполнять свои обязательства перед кредиторами. 3) для обоснования анализа синхронности выраженных потоков. 4) для определения потребности предприятия в краткосрочных заемных средствах.

Остаток дс на кп = Остаток дс на нп + Поступления – Выбытия

Таблица 2.7. Бюджет движения денежных средств предприятия, млн. руб.

Показатель	Квартал				За год
	I	II	III	IV
Начальное сальдо	18,64	37,647875	70,778375	104,82125		18,64
Поступления
Дебиторы предыдущего периода	70	74,295	65,165	65,165		74,295
Реализация текущего периода	74,295	65,165	65,165	74,295		278,92
Общая сумма поступлений	144,295	139,46	130,33	139,46		553,545
Платежи
Закупки сырья и материалов	11,56425	10,489	11,56425	12,6395		46,257
Производственная рабочая сила	21,112875	19,698	21,112875	22,52775		84,4515
Заводские накладные расходы (без амортизации)	17,9225	17,455	17,9225	18,39		71,69
Торговые и административные расходы	30,5	30,5	30,5	30,5		122
Капитальные вложения	35	19	6	18		78
Погашение налогов	9,1875	9,1875	9,1875	9,1875		36,75
Общая сумма выплат	125,287125	106,3295	96,287125	111,24475		439,1485
Конечное сальдо денежных средств	37,647875	70,778375	104,82125	133,0365		133,0365

8. Определим предполагаемую прибыль, то есть составим форму №2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках»

Таблица 2.8. Отчет о прибылях (убытках), млн. руб.

9. Составляем прогнозный баланс деятельности предприятия.

Таблица 2.9. Прогнозный баланс предприятия, млн. руб.

Показатель			Значение
АКТИВ
1.			813
	в том числе:
1.1.		953
1.2.	Амортизация	140
2.			236,054875
2.1.	Запасы готовой продукции	22,403625
2.2.	Запасы сырья и материалов	6,31975
2.3.	Дебиторская задолженность	74,295
2.4.	Денежные средства	133,0365
Баланс	1049,054875
ПАССИВ
1.			978,231705
	в том числе:
1.1.	Уставный (акционерный) капитал	735
1.2.	Нераспределенная прибыль	243,2317
1.2.1. Начальное сальдо	91
	152,2317
2.	Долгосрочные кредиты		0
3.			70,82317
3.1.	Кредиторская задолженность по налогам	48,07317
3.2.	Прочая кредиторская задолженность	22,75
Баланс	1049,054875

10.Оценим эффективность прогноза по показателю чистой рентабельности активов.

R= (ЧП/Активы) *100%

Факт: R=79,8/885,5= 0,09011 (9,01%)

Прогноз: R= 152,231705/1049,054875=0,145113 (14,51%)

Чистая рентабельность активов в прогнозируемом году увеличилась на 5,5% в сравнении с фактическим годом. Т.е. в базовом (фактическом) году на 1 руб. активов предприятия приходилось 9 копеек прибыли, а в прогнозируемом году эта величина увеличилась до 14,5 копеек. Рост показателя чистой рентабельности активов свидетельствует об эффективности составленного прогноза, о чем также говорит увеличение величины чистой прибыли в прогнозируемом году.

3. Прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей.

3.1. Исходная информация.

Определить потребность в дополнительном внешнем финансировании предприятия ОАО «Лидер» на следующий за планируемым год. Предполагаемое увеличение продаж составит Т П =19%. Также предположить полную загрузку производственных мощностей и необходимое увеличение прироста основных активов для обеспечения нового объема продаж составит также 19% . В данном случае все статьи актива, включая основной капитал и текущие обязательства изменяются пропорционально объему продаж. Норму распределения чистой прибыли на дивиденды принять НД=36 %.

Таблица 1. Отчет о прибылях (убытках), млн. руб.

Таблица 2. Баланс предприятия, млн. руб.

Показатель			Значение
АКТИВ
1.	Основные средства и прочие внеоборотные активы – всего,		813
	в том числе:
1.1.	Оборудование и техника (по первоначальной стоимости)	953
1.2.	Амортизация	140
2.	Оборотные активы – всего, в том числе:		236,054875
2.1.	Запасы готовой продукции	22,403625
2.2.	Запасы сырья и материалов	6,31975
2.3.	Дебиторская задолженность	74,295
2.4.	Денежные средства	133,0365
Баланс	1049,054875
ПАССИВ
1.	Источники собственных средств – всего,		978,231705
	в том числе:
1.1.	Уставный (акционерный) капитал	735
1.2.	Нераспределенная прибыль	243,2317
1.2.1. Начальное сальдо	91
1.2.2. Прибыль на плановый год	152,2317
2.	Долгосрочные кредиты		0
3.	Краткосрочные обязательства – всего, в том числе:		70,82317
3.1.	Кредиторская задолженность по налогам	48,07317
3.2.	Прочая кредиторская задолженность	22,75
Баланс	1049,054875

Предполагаемое увеличение продаж – 19%.

Норма распределения чистой прибыли на дивиденды – 36%.

3.2. Составление прогноза.

ЧР продаж = ЧП / ВР ∙ 100% = 152,2317 / 557,84 ∙ 100% = 27,29%.

Так как уровень чистой рентабельности продаж задается на уровне прошлого года, т.е. он не изменяется, следовательно, величина чистой прибыли изменяется пропорционально величине выручки от реализации, т.е. также увеличивается на 189 %.

НерПР прогноз.года = ЧП∙(1-НД) = ЧР продаж ∙ ВР пр ∙ (1 – НД) = 0,2729 ∙ 1,19 ∙ 557,84 ∙ (1 - 0,36) = 115,9418 млн.руб.

Актив: Вн.А пр = ВнА ф ∙ Т р ВР = 813 ∙ 1,19 = 967,47 млн. руб.

ОбА пр = ОбА ф ∙ Т р ВР = 236,0549 ∙ 1,19 = 280,905 млн.руб.

Всего А пр = 1248,375 млн. руб.

Пассив: УК ≈ const = 735 млн. руб.

ДО ≈ const = 0 млн. руб.

КО пр = КО ф ∙ Т р ВР = 70,82317 ∙ 1,19 = 84,2796 млн. руб.

НерПР пр = НерПР нг +НерПР прогноз.года = 243,2317 + 115,9418 = 359,1735 млн. руб.

Всего П пр = 1178,4531 млн.руб.

А пр - П пр = 1248,375 – 1178,4531 = 69,9219 млн.руб. > 0, следовательно возникает потребность в дополнительном внешнем финансировании (ПДВФ).

Показатель		Базовый период	Прогнозируемый период
1.	Текущие активы	236,0549	280,905
2.	Внеоборотные активы	813	967,47
Итого актив	1049,0549	1248,375
3.	Текущие обязательства	70,82317	84,2796
4.	Долгосрочные обязательства	0	0
5.	Итого обязательства	70,82317	84,2796
6.	Уставный капитал	735	735
7.	Нераспределенная прибыль	243,2317	359,1735
8.	Итого собственный капитал	978,2317	1094,1735
Итого пассив	1049,0548	1178,4531
Требуемое внешнее финансирование	69,9219
Итого	1248,375

Для обеспечения прогнозируемого объема продаж требуются новые капитальные вложения в сумме 154,47 млн.руб.

При этом прирост оборотных активов должен составить 44,8502 млн.руб.

Возрастание источников финансирования не покрывает увеличивающиеся потребности, образуется дефицит в сумме 69,9219 млн.руб.

Таким образом, для обеспечения заданного объема продаж предприятию необходимо привлечь 69,9219 млн.руб. собственных или заёмных средств.

Заключение.

1. На основе комплексного и многостороннего исследования организации и планирования доходов бюджета можно наметить основные направления развития бюджета в перспективе, а также проведение комплекса мер на всех этапах бюджетного процесса в рамках общей концепции его развития и реформирования. В частности, в области формирования доходов можно предложить следующее:

1. Применение более прогрессивных методов планирования и

прогнозирования, обеспечивающих многовариантность расчетов на основе

экономико-математических методов и моделирования, выбор оптимального

варианта; переход к многовариантному составлению проекта бюджета.

2. Повышение обоснованности макроэкономических показателей как

основы планирования доходов бюджета.

3. Получение достоверной и объективной информации о предполагаемых

изменениях в налоговом и таможенном законодательстве для исчисления базы

налогообложения; разработка программы правовой реформы, включая программу

налогообложения.

4. Реструктуризация доходов бюджета. Имеется в виду оптимальное

сочетание прямых и косвенных налогов, налогов и неналоговых платежей,

доходов бюджета и целевых фондов; усиление роли рыночных источников в

формировании доходов бюджета (поступлений средств от приватизации

государственной собственности, продажи принадлежащих государству акций,

налогов на собственность и др.).

5.Совершенствование налогового планирования; оптимизация налоговой

нагрузки.

6. Отказ от планирования сумм штрафов и санкций в составе доходов

7. Постепенная ликвидация целевых бюджетных фондов (кроме фондов

социальной направленности), формирование интегрированной структуры

8. Реформирование механизма перераспределения бюджетных ресурсов

через систему трансфертов из фонда финансовой поддержки административно-

территориальных единиц.

9. Укрепление и развитие законодательных основ налогообложения,

включая разграничение полномочий различных ветвей власти в регулировании

обложения налогами.

Рассмотрев в данной работе бюджетное планирование и прогнозирование, а также их методы, можно сделать вывод что, методология планирования доходов законодательно не установлена и поэтому нет единых методов и принципов планирования, однако органы государственной власти, ответственные за составление проектов бюджета, применяют общие принципы и методы планирования. Для бюджетного планирования, а в частности планирования доходов бюджета, применяются в основном межнаучные методы планирования, в частности метод экстраполяции и метод экспертных оценок.

2. Бюджетирование – это система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности, позволяющее анализировать прогнозируемые и полученные показатели деятельности в целях управления предприятием.

Планирование деятельности ОАО «Лидер» методом бюджетирования показало, что предприятия не будет нуждаться в привлечении дополнительных средств, потому что наблюдается положительно конечное сальдо денежных средств. Чистая рентабельность продаж повысилась на 5,5% по сравнению в предыдущим годом. Так же возросла величина чистой прибыли предприятия. Все это свидетельствует о достаточно устойчивом финансовом состоянии предприятия и об эффективности составленного прогноза.

3. Метод пропорциональных зависимостей – метод зависимости показателей деятельности от выручки от реализации. При использовании этого метода конечной целью является определение потребности в дополнительном внешнем финансировании.

Прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей показало, что для обеспечения прогнозного объема продаж требуются новые капительные вложения в сумме 154,47 млн. руб. При этом прирост оборотных активов должен составить 44,8502 млн. руб. Возрастание источников финансирования не покрывает увеличения потребности, образуется дефицит в сумме 69,9219 млн. руб. Таким образом, для обеспечения заданного объема продаж предприятию необходимо привлечь 69,9219 млн. руб. собственных или привлеченных средств.

Список используемой литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998 N 145-ФЗ

2. Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации, учебник – М.:| «Дашков и К°», 2007

3. Бабич.А.М. Павлова Л.Н. Финансы, уч. .-М.: ИД ФБК - ПрессЮ,2000.

4. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов Изд. 5-е, испр., доп. / Годин А.М., Горегляд В.П., Подпорина И.В. - М.: ИТК Дашков и К, 2007.

5. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник для ВУЗов. Нешитой А.С. - М.: Дашков и К, 2008.

6. Финансы, денежное обращение и кредит. А. М. Бабич, Л.Н. Павлова. – М.: ЮНИТИ, 2000.

7. Финансовая библиотекаhttp://lib.mabico.ru

8. http://www.finam.ru

9. Бюджетная система России: Учебник для ВУЗов /под ред. Проф. Г.Б. Поляка.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999 г.

10. http://www.xserver.ru«Регулирующая функция бюджета в управлении»/ Якобсон Павел - 2008г.

11. «Бюджетное прогнозирование в Российской Федерации»/ Маслов К.А. – 2006г.

12. «Методология планирования доходов Федерального бюджета» / Морина О.М. -2005г.