Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года и в какие сроки сдать отчет, расскажем в нашей консультации.
Требования к заполнению формы 6-НДФЛ
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется за второй квартал нарастающим итогом с начала года. Это значит, что готовить его нужно не за 2-ой квартал, а за полугодие.
Состав разделов формы 6-НДФЛ уже привычный:
- Титульный лист (Стр. 001);
- Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Несмотря на то, что заполняется форма 6-НДФЛ за полугодие нарастающим итогом, в Разделе 2 не будут отражаться суммы удержанного в 1-ом квартале НДФЛ. Эти суммы уже были отражены в Разделе 2 за 1-й квартал, а сейчас их нужно занести только в Раздел 1.
Основные требования по заполнению формы 6-НДФЛ можно найти в .
6-НДФЛ: сроки сдачи
Форма 6-НДФЛ сдается не позднее последнего числа месяца, следующего за соответствующим кварталом. Это значит, что после завершения 2 квартала отчет должен быть сдан по общему правилу не позднее 31 июля. Однако, если последний день срока сдачи приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока будет считаться ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
За полугодие 2017 года форма 6-НДФЛ должна быть сдана в обычный срок - не позднее 31.07.2017, так как этот день является рабочим днем, а не выходным или праздником.
6-НДФЛ за 2 квартал: пример заполнения
Данные для заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ
Обращаем внимание, что суммы аванса и зарплаты за январь-февраль 2017 г. отражены по строке 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1, но не включены в Раздел 2, потому что даты удержания налога с этих сумм приходятся на 1-ый квартал 2017 года. Соответственно, суммы дохода и удержанного налога были включены в Раздел 2 за 1-ый квартал 2017 г.
Аналогично, аванс и зарплата за июнь 2017 г. не отражены в Разделе 2 формы 6-НДФЛ, потому что налог будет фактически удержан лишь в июле 2017 года. Соответственно, суммы аванса и зарплаты за июнь, а также удержанный налог найдут свое отражение в Разделе 2 за 9 месяцев 2017 года. А вот в разделе 1 суммы аванса и зарплаты показаны, потому что даты исчисления налога приходятся на полугодие 2017 года. Поэтому, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 образовалась разница в размере исчисленного, но неудержанного на 30.06.2017 НДФЛ с июньской зарплаты в размере 55 005 рублей.
6 НДФЛ за 2 квартал 2018: сроки сдачи – истечение месяца после отчетной даты. За просрочку инспекция оштрафует. Проверьте, сдвигается ли срок сдачи в 2018 году?
Читайте в статье:
9 месяцев
Отчет 6-НДФЛ за полугодие сдали позже срока – 1 октября. Так как отчетный срок истек 31 июля, задержка составила 2 месяца, а штраф - 2000 рублей.
Эти сроки сдачи неактуальны для фирм и предпринимателей, которые вообще не должны отчитываться. Речь идет о тех организациях и ИП, которые не вознаграждали физлиц за отчетный период в денежной или неденежной формах. Такие фирма или предприниматель не считаются налоговыми агентами, а значит, не должны отчитываться в инспекцию по форме 6-НДФЛ.
Однако, чтобы инспекция по ошибке не заморозила банковский счет, безопаснее письменно сообщить ей об отсутствии обязанности отчитываться. Письмо можно составить в произвольной форме – например, такое:
Сроки сдачи 6 НДФЛ в 2018 году для организаций
Фирмы и предприниматели отчитываются в одни и те же сроки по НК РФ с учетом переноса на следующий рабочий день. Эти сроки смотрите в таблице 2.
6 НДФЛ за 2 квартал* 2018 года: сроки сдачи
Месяц, следующий за полугодием – это июль. Его последний день – 31 число – является рабочим. Значит, срок отчитаться за 2 квартал 2018 года приходится на 31 июля 2018 года.
Ошибки при представлении 6-НДФЛ
Таблица 3. Ошибки при сдаче 6-НДФЛ
|
Неправильно |
Правильно |
|
Сдать отчет о сотрудниках подразделений в инспекцию по местонахождению центрального отделения |
Сдать отдельные отчеты: – о сотрудниках центрального отделения – в инспекцию по его местонахождению; – о сотрудникам подразделений – в инспекции по месту нахождения подразделений, даже если подразделения не сами выплачивают вознаграждения |
|
Сдать предпринимателю при совмещении ЕНВД и УСН единый отчет в инспекцию по месту деятельности |
Сдать отдельные отчеты по сотрудникам: – связанным с ЕНВД – в инспекцию по месту ведения предпринимательства; – связанным с УСН – в инспекцию по месту прописки ИП |
|
Сдать отчет в бумажной форме при численности сотрудников 25 и более |
Сдать отчет в электронной форме по ТКС |
|
Сдать только один отчет при изменении юрадреса |
Сдать в новую налоговую два отдельных отчета: – по прежнему ОКТМО – за время до регистрации по новому юрадресу; – по новому ОКТМО – за время с даты регистрации по новому юрадресу |
|
Сдать общий отчет за головное и обособленное отделения |
Сдать два отдельных отчета в инспекции по местонахождению головного и обособленных отделений |
____________________
Вложенные файлы
- Бланк формы 6 НДФЛ.xls
- Образец формы 6 НДФЛ.xls
- Бланк письма о несдаче формы 6-НДФЛ.doc
- Пример письма о несдаче формы 6-НДФЛ.doc
25.01.2018, 11:09
Существует ли универсальная инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года с примерами? Нет, такой инструкции, к сожалению, нет. Поэтому у бухгалтеров возникают самые различные вопросы, требующие расшифровки. Какие данные должны попасть в расчет по итогам 4 квартала 2017 года? Действительно ли, требуется сдавать расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года по новой форме? Каким документом утвержден новый бланк и где его скачать? Как отразить в расчете зарплату за декабрь, выплаченную в декабре? Как показать зарплату за декабрь 2017 года, выплаченную в январе 2018 года? Как юридическим лицам отразить годовую или квартальную премию? Что делать с отпуском декабря, оплаченным в декабре? Следует ли включать в 6-НДФЛ за 4-квартал 2017 года данные по сентябрьской зарплате, выплаченной в октябре? Давайте посмотрим на конкретные примеры.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года
Расчет по форме 6-НДФЛ сдают в ИФНС по итогам каждого квартала. Срок сдачи – не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом. Однако срок сдачи годовой отчетности по НДФЛ другой. Годовой расчет 6-НДФЛ по итогам 2017 года, по общему правилу, нужно сдавать не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).
Если же крайний срок подачи расчета 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то отчетность можно сдать в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 1 апреля 2018 года – это воскресенье. Поэтому годовой расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года нужно направить в ИФНС не позднее 2 апреля 2018 года (это рабочий понедельник).
Рекомендуем не затягивать со сдачей годового расчета за 2017 год до самого апреля. В апреле уже нужно будет заниматься составлением расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года. Его потребуется сдать в ИФНС не позднее 3 мая 2018 года.
Кто должен сдать 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года
Сдать годовой расчет по форме 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Они считаются, как правило, работодатели (организации и индивидуальные предприниматели), выплачивающие доходы по трудовым договорам. Также налоговыми агентами могут считаться заказчики, выплачивающие вознаграждения исполнителям по гражданско-правовым договорам.
Какие суммы отражают в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года
В годовой расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 гол следует внести все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.
Однако необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).
В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь. В расчете 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года подобные выплаты нужно фиксировать как в справках 2-НДФЛ: на доходы относить всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть показывать как налоговые вычеты.
Новая форма 6-НДФЛ в 2018 году: утверждена или нет?
Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2018 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» годового расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года? Утвержден ли новый формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобного рода вопросы всегда возникают перед сдачей очередной налоговой отчетности.
По состоянию на момент подготовки данной статьи (25 января 2018 года) новая форма расчета 6-НДФЛ для заполнения и сдачи в ИФНС за 4 квартал 2017 год утверждена не была. Поэтому годовой отчет 6-НДФЛ готовьте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Изменения в этот бланк не вносились. Его вы применяли весь 2017 год. Бланк расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Уже же точно известно, что в 2018 году бланк расчёта по форме 6-НДФЛ налоговики не существенно, но обновят. А вместе с ним – электронный формат, правила заполнения и сдачи в налоговую. С проектом изменений можно ознакомиться здесь:
ФНС обновила штрих-коды, ввела поля для правопреемников, которые сдают 6-НДФЛ (в т. ч. уточняющую) за реорганизованную фирму. Поэтому в верхней части титульного листа им нужно приводить ИНН и КПП организации-правопреемника. Последняя также должна фигурировать в основном поле – «Налоговый агент».
Пока эти изменения проходят регистрацию в Минюсте России и не вступили в силу, можно заполнить и сдавать 6-НДФЛ по прежней форме, утвержденной приказом Налоговой службы России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450.
Титульный лист
При составлении 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года в верхней части титульного листа нужно отметить ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.
В строке «Номер корректировки» года отметьте «000», если годовой расчет за 2017 год подается впервые. Если же сдается уточненный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).
По строке «Период представления (код)» укажите 34 – это означает, что вы сдаете именно годовой 6-НДФЛ за 2017 год. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который сдается годовой расчет, а именно – 2017.
Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:
- 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
- 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
- 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
- 120 – по месту жительства ИП;
- 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.
В строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» укажите:
- 1 – если расчет 6-НДФЛ подписывает сам налоговый агент или его законный представитель (например, индивидуальный предприниматель или руководитель организации). Также нужно указать фамилию, имя, отчество налогового агента (его законного представителя);
- 2 – если расчет 6-НДФЛ подписывает представитель по доверенности. В этом случае нужно указать фамилию, имя, отчество лица либо наименование организации-представителя.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года
В разделе 1 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года «Обобщенные показатели» показывайте общую за весь год 2017 год сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного налога.
В раздел 1 расчета включают доходы, вычеты и НДФЛ по ним общими суммами: за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом с начала 2017 года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года должны найти отражение сводные показатели с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно. Сведения для заполнения берите из регистров налогового учета по НДФЛ.
| Строка | Что отражать |
| 010 | Ставку НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1). |
| 020 | Сумму начисленного дохода. |
| 025 | Доходы в виде дивидендов с января по декабрь 2017 года включительно. |
| 030 | Сумму налоговых вычетов. |
| 040 | Сумму исчисленного НДФЛ с начала 2017 года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников. |
| 045 | Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом за весь 2017 год: с 1 января по 31 декабря 2017 года. |
| 050 | Сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Однако эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). |
| 060 | Общее количество физических лиц, получивших доход, в течение отчетного (налогового) периода. |
| 070 | Сумму удержанного НДФЛ. |
| 080 | Сумму НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до конца 4 квартала 2017 год, но по каким-либо причинам не сделали этого. |
| 090 | Сумму возвращенного НДФЛ (по статье 231 НК РФ). |
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года
В разделе 2 годового отчета 6-НДФЛ указывают:
- даты получения и удержания НДФЛ;
- крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
- суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
В разделе 2 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 год следует отражать сведения только за последние три месяца (октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года). При этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде. Поэтому в разделе 2 особое внимание нужно уделять датам выплат и удержания налога.
В составе раздела 2 следует показать доходы и НДФЛ – с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в октябре, ноябре и декабре 2017 года включительно. Операции 2018 года в раздел 2 не включайте.
Поясним заполнение основных строк в таблице:
| Строка | Заполнение |
| 100 | Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ). |
| 110 | Даты удержания НДФЛ. |
| 120 | Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных пособий и отпускных выплат срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). |
| 130 | Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. |
| 140 | Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110. |
Не показывайте в разделе 2 6-НДФЛ за 2017 год отпускные и пособия, выплаченные в декабре 2017 года. Срок перечисления НДФЛ для них – 09.01.2018.
Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года
Теперь приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2017 год. Он составлен на основании официальной инструкции по заполнению расчета.
Предположим, что в компании 12 сотрудников. За 2017 год начислены зарплата, премии, отпускные и пособия по временной нетрудоспособности в общей сумме 3 584 692,69 руб., предоставлены вычеты – 43 200 руб. НДФЛ со всех выплат – 460 394 руб. Весь НДФЛ удержан и уплачен в бюджет, кроме НДФЛ с зарплаты за декабрь – 37 050 руб.
В январе 2017 года удержан НДФЛ 36 400 руб. с зарплаты за декабрь 2016 года – 283 600 руб., вычет – 3 600 руб. Всего за 2017 год удержан НДФЛ – 459 744 руб. (460 394 руб. – 37 050 руб. + 36 400 руб.).
В 4 квартале 2017 года выплачены:
- зарплата за вторую половину сентября 295 000 руб. – 10 октября. Из нее удержан НДФЛ со всей зарплаты за сентябрь – 69 914 руб. (вся зарплата за сентябрь – 545 000 руб.), вычет – 7 200 руб.;
- зарплата за октябрь 530 000 руб. – 25 октября и 10 ноября, НДФЛ с нее – 67 964 руб., вычет – 7 200 руб.;
- премия за октябрь 258 000 руб. – 10 ноября, НДФЛ с нее – 33 540 руб.;
- пособие нетрудоспособности в связи с болезнью 5 891,54 руб. – 23 ноября, НДФЛ с него – 766 руб. Больничный выдан с 14 по 20 ноября;
- отпускные 33 927,71 руб. – 24 ноября, НДФЛ с них – 4 411 руб. Отпуск – с 28 ноября по 22 декабря;
- зарплата за ноябрь 530 000 руб. – 24 ноября и 8 декабря, НДФЛ с нее – 67 964 руб., вычет – 7 200 руб.;
- аванс за декабрь 250 000 руб. – 25 декабря.
Обратите внимание: премия и зарплата за октябрь включены в один блок строк 100 – 140, т.к. у них совпадают все три даты в строках 100 – 120. Их общая сумма – 788 000 руб., удержанный с нее налог – 101 504 руб. Образец заполнения 6-НДФЛ за 2017 года в таких условиях может выглядеть так:
Зарплата за декабрь 2017 года выплачена в декабре: как отразить
Самые спорные вопросы в отношении заполнения 6-НДФЛ – это выплаты переходных периодов. С ними сталкиваются, когда зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Подобная неоднозначная ситуация сложилась с зарплатой за декабрь 2017 год. Дело в том, что одни работодатели зарплату за декабрь выдали до Нового года (в декабре). Другие организации и ИП выплатили зарплату и годовую премию в январе 2018 года. Как показать декабрьские начисления в отчете, чтобы налоговики приняли 6-НДФЛ с первого раза? Давайте разбираться на конкретных примерах заполнения 6-НДФД за 4 квартал 2017 год.а
Всю зарплату за декабрь 2017 года выплатили работникам в декабре 2017 году? Тогда расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год заполните так:
- сумму начисленной зарплаты за декабрь 2017 года – стока 020;
- сумму исчисленного с зарплаты НДФЛ – строка 040;
- сумму удержанного НДФЛ (строка 070). Дата удержания НДФЛ – это 31 декабря 2017 года.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года данные о зарплате за декабрь не фиксируйте. Их нужно показать в расчете за I квартал 2018 года, поскольку в разделе 2 следует опираться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ.
Для зарплаты за декабрь 2017 года, которую выплатили до новогодних праздников, срок уплаты НДФЛ – первый рабочий день после 31 декабря 2017 года, то есть 9 января 2018 года. Объясним почему. Зарплату вы начислите только 31 декабря 2017 года. Деньги, которые выплатили за декабрь до 31 декабря – это аванс. Зачет начисленной зарплаты в счет аванса можно произвести только 31 декабря 2017 года. Этот день и будет датой фактического получения дохода сотрудниками. А НДФЛ с зарплаты платят не позже дня, следующего за датой получения дохода.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 год укажите по строкам:
- 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2017;
- 110 «Дата удержания налога» – 31.12 2017;
- 120 «Срок перечисления налога» – 09.01.2018;
- 130 «Сумма фактического полученного дохода» – сумму зарплаты за декабрь;
- 140 «Сумма удержанного налога» – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь.
ВЫВОД
Зарплату за декабрь, выплаченную в декабре 2017 года, покажите в разделе 1 годового расчета и в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года. Ведь в разделе 1 вы отражаете данные по всем выплаченным доходам, вычетам, начисленному, удержанному и возвращенному НДФЛ за год. А декабрьскую зарплату вы выплатили в декабре. Поэтому ее нужно отразить в разделе 1 годового расчета за 2017 год. В разделе 2 указывают, на какую дату возник доход, когда налог нужно удержать и перечислить в бюджет. Так как срок уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты выпадает на первый рабочий день января (09.01.2018), покажите выплату в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24063.
Пример 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года с декабрьской зарплатой
Предположим, что зарплата за декабрь 2017 года была выплачена 29 декабря 2017 года. Месяц на эту дату еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, правильно называть авансом. На 29 декабря 2017 года работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ). Несмотря на то что 31 декабря – это воскресенье, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).
Пример: з/п за декабрь выплачена в декабре
Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 29 числа в сумме 180 000 рублей. С произведенной выплаты в этот же день был исчислен и удержан НДФЛ в сумме 23 400 рублей (180 000 x 13%). Эту сумму бухгалтер перевел в первый рабочий день 2018 года – 9 января 2018 года.
При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года бухгалтеру правильно отразить зарплату так:
- в строке 020 – сумму декабрьской «зарплаты» (180 000 р.);
- в строках 040 и 070 – исчисленный и удержанный НДФЛ (23 400 р.).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года декабрьская «зарплата», выплаченная 29 декабря 2017года, фигурировать никак не должна. Ее вы покажите в расчете за I квартал 2018 года. Ведь, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ нужно показывать в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126. В нашем примере перечислить НДФЛ нужно в ближайший январский рабочий день – 9 января 2018 года. Поэтому в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года декабрьскую зарплату нужно будет показать так:
- строка 100 – 31.12.2017 (дата получения дохода);
- строка 110 – 31.12.2017 (дата удержания НДФЛ);
- строка 120 – 09.01.2018 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);
- строка 130 – 180 000 (сумма дохода);
- строка 140 – 23 400 (сумма НДФЛ).
Имейте в виду, что датой удержания налога по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года будет именно 31, а не 29 декабря 2017 года (когда была произведена выплата). Дело в том, что именно 31 декабря 2017 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, и был декабрьской зарплатой). Аналогичная ситуация и с выплатами до 30 декабря. Если, к примеру, расчет по зарплате за декабрь был произведен в период с 26 по 29 декабря, то датой удержания НДФЛ, все равно, должна быть дата «31.12.2016».
Если НДФЛ удержали и перечислили до конца декабря 2017 года
Пример: НДФЛ перечислен в декабре 2017 года
Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 26 декабря 2017 года в сумме 380 000 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ в размере 49 400 рублей (380 000 x 13 %). Удержанная сумма была перечислена в бюджет на следующий день – 27 декабря 2017 года.
В целях заполнения 6-НДФЛ бухгалтер обратился к письму ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. В этом письме было рекомендовано удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (26 декабря), а перечислить удержанную сумму в бюджет на следующий день (27 декабря). Кроме этого, налоговики советуют эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ.
Если зарплата за декабрь 2017 год начислена и фактически выплачена в декабре (26.12.2017), то указанная операция может отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года., поскольку удержание и перечисление НДФЛ должны произойти в 2017 году в соответствии со сроками, указанными в п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации можно показать выплату по строкам 100 – 120 разд. 2 формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года так:
- строка 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2017;
- строка 110 “Дата удержания налога” – 26.12.2017;
- строка 120 “Срок перечисления налога” – 27.12.2017.
Заметим, что если отражение операции в форме 6-НДФЛ не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненного расчета не требуется. При этом если указанная операция отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за 2017 г., то данная операция повторно в расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. не отражается (Письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24065). Однако, не исключаем, что такое заполнение может вызвать вопросы со стороны некоторых ИФНС по следующим причинам:
- расчет 6-НДФЛ, заполненный таким образом, не пройдет форматно-логический контроль и вернется с ошибкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты»;
- удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит более поздним рекомендациям Минфина России в письме от 21.06. 2016 № 03-04-06/36092.
Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 года: как отразить
Многие работодатели выплатили зарплату за декабрь 2017 год в январе 2018 года. Если так, то декабрьскую зарплату, выданную в январе 2018 года, в отчетности 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года показывайте только в разделе 1. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года распределите выплаты так:
- по строке 020 – начисленный доход в виде декабрьской зарплаты;
- по строке 040 – исчисленный НДФЛ.
Строку 070 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, предназначенную для удержанного налога, в этом случае не увеличивают, поскольку удержание состоялось уже в 2018 году (письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138). В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2018 года, вообще не показывайте (письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677).
ВЫВОД О ДЕКАБРЬСКОЙ ЗАРПЛАТЕ В ЯНВАРЕ 2018 ГОДА
Зарплату за декабрь, выданную в январе 2018 года, покажите в разделе 1 6-НДФЛ за 2017 год и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года. Поясним: доход в виде зарплаты вы признали в декабре 2017 и НДФЛ с него рассчитали тоже в декабре. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета. А удержали НДФЛ уже в январе 2018 года, сумму отразите по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Отметим, что ранее представители ФНС в письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 посоветовали указать выплату в расчете за I квартал только в разделе 2. Но это противоречит приказу налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.
Если срок перечисления налога по ст. 226 НК наступит в 1 квартале 2018 года, то показывать доход в разделе 2 не надо, даже если вы отразили его в разделе 1. Так, например, не надо включать в раздел 2 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года зарплату за декабрь, выплаченную в январе. Приведем пример.
Зарплата за декабрь – 570 000 руб., НДФЛ – 74 100 руб., 09.01.2018 выплачена зарплата за вторую половину декабря и перечислен НДФЛ в бюджет.
В разделе 2 зарплата за декабрь будет отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года.
Зарплата за сентябрь выплачена в октябре
Срок уплаты НДФЛ с зарплаты за сентябрь – в октябре 2017 года. Поэтому в расчете за девять месяцев эту выплату бухгалтер показывал только в разделе 1. Теперь эти суммы нужно перенести в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год нужно показать зарплату за сентябрь, выплаченную в октябре. Предположим, что сентябрьскую зарплату выдали 10 октября. Бухгалтер заполнит раздел 2 годового расчета 6-НДФЛ так, как на образце.
Как показывать премии в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года
Премия за месяц
Премию за месяц отражайте так же, как зарплату (Письмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18391).
В разделе 1 укажите:
- в строках 020 и 040 – премии, начисленные за все месяцы отчетного периода, и исчисленный с них НДФЛ;
- в строке 070 – НДФЛ с премий, удержанный до конца 2017 года. Эта сумма обычно меньше НДФЛ из строки 040. Ведь налог с премии за последний месяц удерживают уже в следующем квартале. Суммы в строках 040 и 070 будут совпадать, только если премию за последний месяц выплатили не позднее последнего рабочего дня квартала.
В разделе 2 покажите все премии, выплаченные в последнем квартале. Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала. Их включайте в раздел 2 6-НДФЛ за следующий квартал.
Премию, выплаченную вместе с зарплатой за этот же месяц, укажите вместе с зарплатой в одном блоке строк 100 – 140. Если премия выплачена отдельно, заполните отдельный блок, указав (Письмо ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374):
- в строке 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
- в строке 110 – день выплаты премии;
Пример: в декабре была ежемесячная премия
8 декабря 2017 года выплачена премия за ноябрь 2017 г. – 500 000 руб. и перечислен в бюджет НДФЛ – 65 000 руб. (500 000 руб. x 13%).
Квартальная или годовая премия
Премию за период больше месяца – квартал, год и т.п. отражайте в 6-НДФЛ за период, в котором она выплачена (Письма Минфина от 23.10.2017 N 03-04-06/69115, ФНС от 10.10.2017 N ГД-4-11/20374).
В разделе 1 укажите:
- в строке 020 – все премии за период больше месяца, выплаченные в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
- в строках 040 и 070 – НДФЛ с выплаченных премий.
В разделе 2 покажите премии, выплаченные в последнем квартале. Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала. Их включите в разд. 2 6-НДФЛ за следующий квартал.
Для премий заполните отдельный блок строк 100 – 140, где укажите (Письма ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/ , от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374):
- в строках 100 и 110 – день выплаты премии;
- в строке 120 – следующий рабочий день после выплаты премии.
Премии, которые выплачены в разное время, покажите в отдельных блоках.
Пример: в декабре была годовая премия
25.12.2017 издан приказ о выплате премии за 2017 г. – 1 500 000 руб.
27.12.2017 выплачена премия и перечислен в бюджет НДФЛ – 195 000 руб. (1 500 000 руб. x 13%).
В 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года эти суммы отражены так.
Как показывать выплаты по гражданско-правовым договорам
Выплаты по гражданско-правовым договорам, с которых нужно удержать налог, нужно включить в разд. 1 в том периоде, когда вы произвели выплаты, а в разд. 2 – только в том квартале, в котором истекает срок уплаты НДФЛ с этих выплат.
Рассмотрим еще одну ситуацию, когда акт за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правому договору с физическим лицо был утвержден в декабре 2017 года, а оплата по нему прошла в январе 2018 года. В таком случае вознаграждение по договору и НДФЛ с него следует показать в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года. В расчете за 4 квартал 2017 года операцию не фиксируйте. Это следует из письма ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Если же в декабре выдавался аванс по гражданско-правовому договору, то он должен попасть в раздел 2 годового расчета.
Пример: выплаты по договору были в декабре и январе
Организация выплатила аванс физлицу по договору подряда 19 декабря 2017 года в размере 20 000 р. Удержанный из этой суммы налог составил 2600 р. (20 000 x 13 %). Остаток выдан в январе 2018 года – после завершения и сдачи всех работ.
В такой ситуации аванс подрядчику отражайте в периоде выплаты (в декабре). Дата получения дохода в таком случае - день, когда фирма перевела или выдала деньги человеку. При этом не имеет значения, компания выдает деньги до окончания месяца, за который оказана услуга, или после.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2018 год покажите аванс по строкам:
- 100 «Дата фактического получения дохода» – 19.12.2017;
- 110 «Дата удержания налога» – 19.12.2017;
- 120 «Срок перечисления налога» – 20.12.2017.
Как в 6-НДФЛ отражать отпускные
Отпускные попадут в отчет за 2017 год и отчет за I квартал 2018 года. В отчете за 4 квартал 2017 года отпускные покажите по строкам 020, 040, 070 раздела 1. В отчете за I квартал 2018 года отпускные отразите только в разделе 2 по строкам 100–140. Такие разъяснения есть в письме ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420.
Однако не надо показывать в разделе 2 отпускные, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца приходится на выходной. Такие отпускные включайте в раздел 2 6-НДФЛ за следующий квартал. Например, отпускные, выплаченные в декабре 2017 года, не надо включать в раздел 2 6-НДФЛ за 2017 г. Ведь срок уплаты налога с этих отпускных по ст. 226 НК РФ – 09.01.2018 (Письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420).
Пример. В 1 квартале 2018 г. выплачены отпускные:
- 15.01.2018 – 25 000 руб. НДФЛ с них 3 250 руб.;
- 22.02.2018 – 47 000 руб. НДФЛ с них 6 110 руб.
НДФЛ с этих отпускных перечислен в день их выплаты. 30.03.2018 начислены отпускные 27 616 руб., которые выплачены 02.04.2018.
Общая сумма отпускных, выплаченных за 1 квартал, – 72 000 руб. (25 000 руб. + 47 000 руб.), НДФЛ с них 9 360 руб. (3 250 руб. + 6 110 руб.).
В 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года отпускные отражены так.
Отпускные, выплаченные 02.04.2018, в 6-НДФЛ за 1 квартал показывать не надо. Эти отпускные будут отражены в 6-НДФЛ за полугодие.
Как сдать годовой 6-НДФЛ за 2017 год
Расчеты по форме 6-НДФЛ за 2017 год направляйте налоговикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. «На бумаге» отчетность можно сдать в единственном случае – если в течение отчетного или налогового периода количество физлиц (получателей доходов) было меньше 25 человек. Это следует из положений абзаца 7 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.
Ответственность
Если не сдали расчет или сдали с опозданием, то штраф – 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК). Период просрочки рассчитают начиная с этого дня до даты, когда вы представили расчет (лично, через представителя, по почте или по Интернету).
Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК). ФНС разъяснила это в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515.
Если же в 6-НДФЛ за 2017 год инспекторы выявят недостоверные сведения, то штраф за каждый расчет с такими данными составит 500 руб. Но если вы сами выявите «недостоверную» ошибку и сдадите уточненный 6-НДФЛ, то штрафов не будет (ст. 126.1 НК).
Замтеим, что к ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя). Должностному лицу грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).
Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП).
Образец заполнения
Предложить нашим читателям универсальный образец заполнения 6-НДФЛ за 2017 год, к сожалению, не представляется возможным, поскольку заполнение годовой отчетности будет уникальным в каждом конкретном случае. Однако вы можете ознакомиться и скачать заполненный образец 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, сформированный на реальном жизненном примере и конкретных цифрах.
6 НДФЛ за 2 квартал 2018 года: образец заполнения смотрите в этой статье. Он поможет вам избежать ошибок и своевременно отчитаться по НДФЛ.
Читайте в статье:
Форма 6-НДФЛ за 2 квартал* 2018
Как вы знаете, налоговые агенты – это фирмы и предприниматели, выдавшие вознаграждения физлицам, работающим по трудовому договору или оказавшим услуги, выполнившим работу.
Сама форма 6-НДФЛ была откорректирована с отчетности за 2017 год. Эти изменения распространяются на расчет по форме 6-НДФЛ, который сдают ежеквартально в 2018 году.
Заполнить форму 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 и проверить ее на ошибки вы можете на нашем сайте - с помощью специального . Программа позволяет автоматически сформировать файл и отправить его в инспекцию.
В действующей форме 6-НДФЛ обновлен титульный лист и порядок его заполнения. Новшества в основном касаются заполнения отчетности при реорганизации фирмы: какие указать коды, название организации, форму реорганизации. Обычным фирмам важно обратить внимание на два изменения:
- обновление кода места подачи формы 6-НДФЛ – теперь указывают код 214, а не 212;
- необходимость отразить на титульном листе сведения о документе, на основании которого действует представитель.
Заполнение 6 НДФЛ за 2 квартал 2018
Общие правила по составлению расчета 6-НДФЛ во 2 квартале не изменились по сравнению с 1 кварталом. Поэтому лучше вспомнить особенности, которые разъясняла в своих письмах ФНС России. Вот самые важные нюансы.
Если в 2018 году июньскую зарплату выдали в июле, то в раздел 2 сведения попадут при составлении формы 6-НДФЛ итогам девяти месяцев.
Пример 1
ООО «Символ» окончательно рассчитывается по зарплате за месяц 5-го числа следующего месяца. В 2018 году оплата за вторую половину марта года выдана 5 апреля. В раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года попадут даты по строкам:
– № 100 – 31.03.2018;
– № 110 – 05.04.2018;
– № 120 –06.04.2018.
Если начислены производственные квартальные премии, то их отражают в периоде выплаты денег сотрудникам.
Пример 2
В 2018 году ООО «Символ» выплатило премии за 1 квартал 20 апреля. В разделе 2 указаны даты по строкам:
– № 100 – 20.04.2018;
– № 110 – 20.04.2018;
– № 120 – 23.04.2018.
Выданные помесячные премии за производственные результаты входят в состав оплаты труда и считаются полученными на последнюю дату месяца.
Пример 3
В 2018 году премии за май выплачены 5 июня. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года отразят даты по строкам:
– № 100 – 31.05.2018;
– № 110 – 05.06.2018;
– № 120 – 06.06.2018.
Отпускные, которые начислили в 1 квартале, а выплатили во 2 квартале, попадают в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2 квартал.
Пример 4
Менеджер по продажам ООО «Символ» был в отпуске в апреле. Отпускные начислены в марте, а перечислены менеджеру 10 апреля. В разделе 2 указано по строкам:
– № 100 – 10.04.2018;
– № 110 – 10.04.2018;
– № 120 – 30.04.2018.
Средний заработок командированным сотрудникам – это часть оплаты труда. Данная выплата попадает в раздел 2 формы 6-НДФЛ за период ее начисления.
Пример 5
Директор ООО «Символ» по маркетингу был в командировке в мае 2018 года. В форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года операция числится по строкам:
– № 100 – 31.05.2018;
– № 110 – 31.05.2018;
– № 120 – 01.06.2018.
Пример 6-НДФЛ за 2 квартал 2018
Образец 6 НДФЛ за 2 квартал 2018 года доступен для скачивания по . В нем только два листа, так как условная организация ООО «Альфа» в течение полугодия начисляла только выплаты, облагаемые по ставке 13%, срок перечисления НДФЛ с которых совпадает.
Сдавать расчет необходимо по окончании каждого квартала – до последнего дня следующего месяца включительно. Поэтому срок сдачи 6 НДФЛ за 2 квартал 2018 года - 31 июля.
По действующим сейчас правилам представить форму 6-НДФЛ за девять месяцев 2018 года придется до 31 октября включительно, а за весь 2018 год – до 1 апреля 2019 года включительно.
Расчеты по форме 6-НДФЛ нужно сдавать по месту учета фирмы или предпринимателя (п. 2 ст. 230 НК). Однако порядок может быть иным, подробности смотрите в таблице:
Вложенные файлы
- Пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.xls
Все перечисления в пользу сотрудников в рамках гражданско-правовых договоров подлежат обложению НДФЛ. Юридическое лицо самостоятельно проводит начисление и исчисление налога в казну. Раньше формировалась только одна форма отчетности по каждому физическому лицу, которая представлялась в ИФНС по итогам года. Форма 6 НДФЛ была введена для усиления контроля всех взаимоотношений с бюджетом в плане расчета НДФЛ. Если при заполнении титула и 1 раздела вопросов немного, то формирование показателей во 2 разделе расчета 6 НДФЛ по-прежнему вызывает затруднения.
Декларация содержит информацию обо всех физ. лицах, которым была начислена прибыль в течение календарного года, и должна представляться по месту ведения деятельности. Кроме того, она содержит сведения обо всех начислениях и перечислениях на счета работников, информацию о подоходном налоге и примененных льготах за отчетный период. Основное время занимает заполнение раздела 2 квартальной формы 6 НДФЛ, в котором следует указать дату и сумму получения доходов и удержания подоходного, сроки исчисления НДФЛ. Разберем на примерах основные тонкости формирования раздела 2.
Общие сведения для заполнения раздела 2
Во втором разделе отчета информация группируется. При совпадении трех условий данные будут сгруппированы в одном блоке:
- Время прибыли, фактически полученной работниками (графа 100);
- сумма начисленных доходов, облагаемых НДФЛ, за дату в ячейке 100;
- исчисленный подоходный налог на данное число.
Для того чтобы при заполнении раздела не возникло ошибок, необходимо предварительно сгруппировать все данные о прибыли по датам их выдачи и времени перечисления НДФЛ из этой прибыли в казну.
Раздел должен заполняться только по данным отчетного периода. Важно помнить, если частичная выплата прибыли была произведена в одном месяце, а окончательный расчет – в другом, следует отражать во 2 части декларации только в месяце окончательного завершения операции.
Поле 100 раздела 2 – число фактического получения прибыли:
- для заработка – последняя дата месяца начисления;
- для окончательного расчета, перечисления компенсации, отпускных либо больничных, прибыли в натуральном выражении – число фактической выплаты этого отчетного периода;
- для материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении кредитных ресурсов – последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования.
Данные требования регламентированы в НК ст. 223.
- Поле 110 – день, когда подоходный налог с прибыли, отраженной в ячейке 130, был удержан (НК ст. 226 пункт 4);
- поле 120 – срок перевода подоходного налога в бюджет. Для НДФЛ с заработка – это следующий день после числа фактической выплаты прибыли. Исключение для подоходного налога, начисленного на отпускные либо больничные листы. Его следует исчислить в казну до конца календарного месяца начисления. Норма отражена в НК ст. 226 пункт 6. Данные сроки нужно соблюдать, так как при их нарушении на компанию будет возложено взыскание в виде штрафа;
- поле 130 – размер прибыли, начисленной на дату в ячейке 100 без вычета подоходного;
- поле 140 – подоходный, который начислен на прибыль сотрудников из ячейки 130 согласно НК ст. 226.
При перечислении авансового платежа или заработка раньше срока, подоходный удерживается при первых выплатах прибыли. Для данной ситуации расшифровка полей будет следующая:
- 100 – последний день месяца начисления, в котором было перечисление прибыли;
- 110 – число перечисления авансового платежа за следующий месяц, когда наступает право начисления налога;
- 120 – следующее число после дня, указанного в поле 110.
Дополнительные строки блоков полей 100-140 нужно заполнять столько раз, сколько было перечислений на конкретное число. Если полей на листе раздела не хватает, заполняется следующая страница.
В компании была выплачена зарплата в размере 122500,50 руб. и отпускные – 19000 руб. Порядок заполнения раздела будет следующим:
Нюансы заполнения при выплате переходящих доходов
В случае начисления прибыли физ. лицам в одном периоде, а выплаты – в другом, отразить необходимо данный доход в месяце фактического перечисления. Например, заработок, который был начислен в сентябре и выплачен в октябре, необходимо отразить во втором разделе в годовом отчете. Это относится и к подоходному налогу на данные суммы дохода. Исключения только для отпускных и начислений по листкам временной нетрудоспособности (НК статья 226 пункт 6).
Общая сумма начислений по прибыли попадет в 1 раздел, в декларацию за 3 квартал (БС – 4 – 11 / 3058@).
Пример:
- Заработок за июнь перечислен 5.07;
- Подоходный налог в бюджет – 6.07.
При формировании 6 НДФЛ за полугодие в ячейку 20 попадет только начисленная прибыль за 06 месяц. В расчете за 1-3 квартал во 2 разделе указывают:
- 100 – 30 июня;
- 110 – 05 июля;
- 120 – 06 июля (день, следующий за днем выплаты).
- ячейки 130 и 140 необходимо заполнить с учетом данных показателей.
Для отражения больничного, оплаченного 5.07, следует блок полей 100-140 раздела 2НДФЛ за 9 месяцев, его надо заполнить следующим образом:
- 100 – 05.07;
- 110 – 05.07;
- 120 – 31.07;
- суммы больничного и налога следует указать в ячейках 130 и 140 соответственно.
Ситуация: невозможно удержать подоходный налог
Если компания вручила ценный подарок человеку, который не является работником организации, удержать налог не представляется возможным, соответственно и перевести сумму НДФЛ в казну нельзя. Порядок действий в данной ситуации следующий:
- Ячейка 100 раздела 2 – число, когда подарок был вручен;
- 110, 120 – 0;
- 130 – оценочная стоимость подарка;
- 140 –НДФЛ не заполняется, следует поставить 0.
Сумму НДФЛ, которую удержать не представляется возможным, необходимо отразить в ячейке 80 в 1 разделе отчета.
Рассмотрим формирование 6 НДФЛ в отношении раздела 2 за 1 квартал. Исходные данные следующие:
- В компании работает 5 человек.
- должностной оклад 1работника – 20,000 руб.;
- дата перечисления аванса – 27 число, в размере 40% от основного оклада;
- дата перечисления оставшейся части заработка – 12 число;
- заработок за декабрь перечислен 12 января;
- окончательный расчет за март – 12 апреля;
- 1 сотруднику предоставляется вычет – 1,040 руб.;
- в феврале 1 работник был в отпуске, ему были выплачены 5 февраля отпускные – 18,000 руб. Сумма оставшегося заработка составила 5,000 руб.
Аналитический учет данных за 1 квартал для 1 раздела выглядит следующим образом:
Посмотрим аналитику 6 НДФЛ при заполнении 2 раздела. Для этого следует помнить, что данные формируются в периоде, когда операции завершены (БС 3-11553@). В данном примере прибыль за 12 месяц будет отражена во втором разделе декларации за 1 квартал, доходы за 03 месяц следует отразить в разделе 2 формы 6 за полугодие (БС 4-11/3058@).
На основании данной аналитики можно правильно заполнить все разделы декларации за 1 квартал.
Право подписания декларации
Форму 6 должен подписать руководитель налогового агента. Внутренним документом в организации может быть определен перечень лиц, ответственных за формирование данных. Данная норма закреплена в пункте 2.2.ММВ-7-11/450@
Контрольные соотношения
Перед отправкой формы в фискальные органы следует внимательно проверить заполнение НДФЛ. Перечень контрольных соотношений определен в письме БС 4-11/3852 от 10 марта 2016г. В случае обнаружения ошибки после отправки расчета, следует подать уточненную форму до того момента, пока налоговая не провела камеральный контроль.
Заключение
Корректное отражение данных поможет субъекту хозяйствования избежать штрафных санкций при камеральной проверке. Аналитический учет начисленной прибыли физ. лицам, НДФЛ, сроков начисления и перечисления поможет максимально быстро сформировать показатели.
