Сдайте уточненный расчет по страховым взносам 2017, если занизили платежи в бюджет. Еще один повод для уточненного расчета — недостоверные персональные данные о работниках и подрядчиках.
Когда нужен уточненный расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 годуПроверьте, нужно ли вам подавать уточненный расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году.
Если вы обнаружили ошибки в уже сданном расчете, из-за которых вы не занизили взносы к уплате, то сдавать не обязательно. Например, организация начислила страховые взносы с необлагаемых выплат. Из этого правила два исключения:
- в персональных данных — недостоверные сведения (это любая ошибка и опечатка);
- пенсионные взносы по компании (подраздел 1.1) не совпадают с суммой взносов по всем работникам (подраздел 3.2.1).
В обеих ситуациях уточненка необходима. В последнем случае расчет вообще не считается представленным.
Когда ошибка в первичном расчете уменьшила взносы, обязательно сдайте уточненный расчет. Если возникла недоимка, то предварительно перечислите в бюджет остаток взносов и пени. В этом случае инспекторы не начислят штраф. Такие правила предусмотрены статьей 81 Налогового кодекса РФ.
Обратите внимание: если ошибку нашли инспекторы, ее нужно исправить за пять рабочих дней. Иначе компанию оштрафуют на 5000 руб. (п. 3 ст. 88 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Чтобы не сдавать уточненки, подготовьте расчет по страховым взносам в " ". Онлайн-сервис сам начислит взносы с выплат работникам и заполнит ЕРСВ.
Как сдать уточненный расчет по страховым взносам в 2017 годуОт того, какие недочеты вы найдете, зависит, как сдать уточненный расчет по страховым взносам в 2017 году:
- если ошибка в разделе 1 или приложениях, в уточненку включите все листы первичной формы, кроме раздела 3 (титульный лист — с номером корректировки);
- если ошибка в разделе 3, заполните титульный лист, раздел 1, нужные приложения, а раздел 3 —только по тем сотрудникам, по которым требуются правки (см. ниже Образец уточненного расчета по страховым взносам ). По строке 010 раздела 3 укажите номер корректировки, по строке 050 — дату уточненки. Если работника не включали в первоначальный расчет, по строке 010 раздела 3 — номер корректировки «0», номер по строке 040 присвойте сами.
Такой порядок следует из пунктов 1.2 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@.
Индивидуальные сведения в разделе 3, если нет сотрудников или выплатМного споров возникло вокруг раздела 3 расчета, в котором персонифицированные сведения о работниках. Нужно ли его заполнять, если в компании сотрудники есть, но в I квартале не было выплат? Ответ — нужно. Раздел 3 — обязательная часть расчета. Данные из этого раздела налоговики передают на проверку в ПФР. Если расчет за I квартал вы сдали без раздела 3, направьте в инспекцию уточненку.
Заполните на каждого человека свой подраздел 3.1. Исключение — высококвалифицированные специалисты-иностранцы, временно пребывающие в России. Их вообще не нужно включать в расчет. В подразделе 3.1 приведите Ф.И.О., номер СНИЛС, ИНН и паспортные данные каждого сотрудника. Подраздел 3.2 не заполняйте (п. 22.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Он для выплат и взносов, но писать в нем нечего.
Некоторые учетные программы не включают пустой подраздел 3.2 в расчет, когда выплат в пользу физлиц у компании не было. Если сдали нулевой расчет без этого подраздела — не страшно. Это не критичная ошибка, и подавать уточненный расчет по страховым взносам 2017 вы не обязаны.
- Советуем почитать:
- Контрольные соотношения для расчета по страховым взносам в 2017 году
В расчете нужно приводить, сколько сотрудников застраховано в системе пенсионного, медицинского и социального страхования. Эти цифры надо показывать в подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 и в приложении 2. Бухгалтеры запутались, как считать этот показатель. Проверьте, нет ли в вашем расчете ошибки. Если нашли — сдайте уточненку.
Есть физлица, за которых вы платите один вид взносов, но не платите другой. Самый простой пример — люди, которые трудятся по договору подряда. За них компания должна начислять пенсионные и медицинские взносы, а вот взносы на соцстрах не обязана. Другой пример — иностранцы не из стран ЕАЭС, которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистами. За них платите пенсионные и социальные страховые взносы в 2017 году, но не перечисляете медицинские. Из-за этих особенностей количество застрахованных лиц для каждой системы страхования будет разным.
Разберемся на примере.
Пример:
Как отразить в расчете количество застрахованных людей
В штате ООО «Вега» 100 работников. 15 сотрудников — временно пребывающие иностранцы не из стран ЕАЭС. Из них 3 человека — высококвалифицированные специалисты, за которых компания не платит взносы. За остальных иностранцев организация перечисляет только пенсионные и социальные взносы. Кроме того, 10 физлиц трудятся по договорам подряда. За них организация платит пенсионные и медицинские взносы. Бухгалтер подсчитал, сколько людей застрахованы в каждой системе страхования:
- 107 человек застрахованы в пенсионной системе (100 работников - 3 высококвалифицированных специалиста + 10 подрядчиков). Бухгалтер отразил эту цифру в строке 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. На каждого из этих людей он заполнил свой раздел 3 расчета;
- 95 человек застрахованы в медицинской системе (100 работников -15 иностранцев + 10 подрядчиков). Бухгалтер записал эту цифру в строке 010 подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1;
- 87 человек застрахованы в системе социального страхования (100 работников - 3 высококвалифицированных иностранца - 10 подрядчиков). Эту цифру бухгалтер отразил в строке 010 приложения 2.
Налоговики в первую очередь сверяют Ф.И.О. и , которые вы отразили в разделе 3. Проверка этих сведений заложена в контрольных соотношениях к расчету (письмо ФНС России от 13 марта 2017 г. № БС-4-11/4371). Но это не значит, что ИНН и паспортные данные в разделе 3 можно не приводить.
ИНН работника формально необязательный реквизит расчета (п. 22.9 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/551). Но если вы отразили его в справке 2-НДФЛ работника, то его нужно перенести и в раздел 3. Оштрафовать компанию за отсутствие ИНН в расчете налоговики не смогут, подобных штрафов Налоговый кодекс не предусматривает. Но на ошибку внимание наверняка обратят. Некоторые инспекции при этом просят, чтобы компания пересдала расчет и отразила в нем недостающие ИНН.
Паспортные данные налоговики со своей базой в автоматическом режиме не сверяют. Но это обязательный реквизит расчета (п. 22.18 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/551). В ФНС объясняют, что паспортные данные нужны налоговикам и ПФР для дополнительной идентификации физлиц. Чтобы взносы точно попали на нужные лицевые карточки работников, безопаснее отражать в расчете актуальные реквизиты паспорта. Кроме того, это исключит лишние вопросы проверяющих.
Уточненный расчет по страховым взносам 2017 - не верный СНИЛСБольше всего переживаний при сдаче первого было из-за номеров СНИЛС. ПФР передал налоговикам некорректные страховые номера сотрудников. Многие компании по этой причине не могли сдать расчет — налоговики его просто не принимали. По словам чиновников из ФНС, сейчас эта проблема решена. Налоговики доработали свою программу, и расхождения в СНИЛС больше не помеха для сдачи расчета. Уведомление об ошибках они будут присылать уже после того, как внесут расчет в базу.
Если ваша компания указала не верный СНИЛС, уточненный расчет по страховым взносам 2017 придется сдать. Если же у компании все верно, нужно будет просто сдать письмо об этом и приложить к нему копии свидетельств СНИЛС работников. Другой вариант — заказать сверку с ПФР по номерам СНИЛС через вашего спецоператора, если он предоставляет такие услуги.
Как исключить ошибки в персональных данных сотрудников|
1. Сверяйте Ф.И.О. работника в расчете с паспортом. Чаще всего путаница возникает из-за букв «Е» и «Ё», «И» и «Й», которые есть в Ф.И.О. человека. Например, если в паспорте записана фамилия Артемов, то в расчете не должна фигурировать эта же фамилия с буквой «Ё» — Артёмов. Иначе налоговики могут не принять расчет. |
2. Проверяйте данные о работниках в сервисе ФНС. В личных кабинетах на сайте nalog.ru появился новый сервис. В нем можно сверять информацию о сотруднике с базой ФНС. Просто введите известные вам реквизиты паспорта, СНИЛС и ИНН. В течение суток получите ответ, все ли в порядке с персональными данными. |
3. Попросите работников оперативно сообщать о новом паспорте. Можно, к примеру, издать приказ об этом и ознакомить с ним сотрудников под подпись. Если у них сменились паспортные данные, пусть не забывают предупреждать об этом компанию. |
Важно!
Налоговики не вправе блокировать счета за расчет по взносам
Инспекторы незаконно блокируют счета компаниям, которые опоздали с расчетом по страховым взносам. Налоговикам запретили это делать (письмо Минфина России от 21 апреля 2017 г. № 03-2-07/2/24123). Минфин подтвердил, что нынешняя редакция Налогового кодекса не дает ФНС права замораживать счета за расчет по взносам (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Чиновники разработали проект поправок в кодекс. Блокировки счета станут законными, только когда эти поправки вступят в силу. Если инспекция уже успела заблокировать ваш счет, то подайте жалобу. Кроме того, вы вправе требовать с налоговиков проценты за незаконную блокировку.
При подаче уточненного расчета по страховым взносам надо указать на титульном листе отчета и в разделе 3 по каждому сотруднику?Как правильно заполнить уточненный расчет по страховым взносам и какое количество застрахованных лиц следует указать разъяснит статья.
Вопрос: При подаче уточненного расчета по страховым взносам (в первоначальном расчете ошибочно не заполнены строки 010 и 020 подраздела 1.2- не указано количество застрахованных лиц) номер корректировки (например, 1) надо указать на титульном листе отчета и в разделе 3 по каждому сотруднику?
Ответ: При подаче уточненного расчета по страховым взносам укажите на титульном листе номер корректировки. Если уточненный расчет за соответствующий отчетный период сдаете впервые, то проставьте в этом поле «1- -». Если ошибки допущены только в строках 010 и 020 подраздела 1.2 приложения 1, то скорректируйте только показатели этих строк. Остальные цифры — суммы выплат, взносов и т. д. — перенесите в уточненный расчет из исходного расчета. Т.е. заполните в расчете корректными (обновленными) данными те же разделы, что и в первоначальном. За исключением раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Корректировочный раздел 3 нужно сдавать только на тех сотрудников, по которым были допущены ошибки. Таково требование п.1.2 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@. Если компания выявила ошибки только в подразделе 1.2, а сведения на работников заполнены корректно, то уточненные разделы 3 на работников не сдавайте.
Как составить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам (ЕРСВ)Титульный лист
В титульном листе заносите данные во все поля, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». Рассмотрим каждое поле титульного листа.
Номер корректировки. Поле «Номер корректировки» укажите «0--», если это первичный расчет за отчетный (расчетный) период. Если вы сдаете корректировочный расчет, укажите порядковый номер корректировки (например, «1--», «2--»).
Расчетный (отчетный) период и календарный год . В поле «Расчетный (отчетный) период» укажите код периода, за который сдаете расчет:
21 - за I квартал;
- 31 - за полугодие;
- 33 - за девять месяцев;
- 34 - за год.
Уточненные расчеты
Как сдать уточненный расчет по страховым взносам
Если вы обнаружили ошибки в уже сданном расчете, проверьте, нужно ли подавать уточненный расчет.
Если из-за ошибки вы не занизили взносы к уплате, то уточненный расчет сдавать не обязательно. Например, организация начислила страховые взносы с необлагаемых выплат.
Когда ошибка в первичном расчете уменьшила взносы, обязательно сдайте уточненный расчет. Если возникла недоимка, то предварительно перечислите в бюджет остаток взносов и пени. В этом случае инспекторы не начислят штраф. Такие правила предусмотрены Налогового кодекса РФ. В отчете за текущий период результаты пересчета не отражайте. Об этом ФНС напомнила в письме от 24 августа 2017 № БС-4-11/16793 .
Обратите внимание: если в 2017 году (или позже) вы обнаружите ошибки в расчетах за периоды до 1 января 2017 года, уточненные расчеты по формам РСВ-1 ПФР и 4-ФСС по-прежнему сдавайте в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России (ст. 23 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ).
За периоды с 2017 года уточненные расчеты подавайте в ИФНС по новой форме .
Как уточнить данные в разделе 3
Как уточнить данные в разделе 3 нового расчета по страховым взносам (ЕРСВ)
Если нужно уточнить данные в разделе 3 расчета, важно, в чем ошиблись: в персональных данных или в количестве человек.
Ошибки в персональных данных физлиц. По каждому застрахованному физлицу, по которому нашли нестыковки, в соответствующих строках подраздела 3.1 расчета укажите персональные данные из первоначального расчета. При этом в строках 190-300 подраздела 3.2 расчета везде укажите «0». По этим же сотрудникам заполните подраздел 3.1 с корректными персональными данными и строками 190-300 подраздела 3.2 расчета.
Другие ошибки в разделе 3. Если в первоначальном расчете забыли указать кого-то, то в уточненный включите раздел 3 со сведениями об этих людях. Также скорректируйте показатели раздела 1 . Указали лишних? Тогда в уточненный расчет включите раздел 3 с данными по этим физлицам, в строках 190-300 подраздела 3.2 везде укажите «0». Одновременно скорректируйте раздел 1 расчета. Если нужно по отдельным людям изменить показатели из подраздела 3.2 расчета, в уточненный расчет включите раздел 3 со сведениями о них с корректными показателями в подразделе 3.2 расчета. Если поменялась общая сумма взносов, скорректируйте раздел 1 расчета. Если показателей в подразделе 3.2 нет, то в строках 190, 200, 260 и 270 поставьте прочерки, в остальных - нули.
Такие рекомендации в письмах ФНС России от 28 июня 2017 № БС-4-11/12446 , от 18 июля 2017 № БС-4-11/14022 .
Не показывайте в уточненном расчете по взносам всех работников
Какие разделы заполнять в уточненном расчетеЗаполните в уточненном расчете те же разделы, что и в первоначальном. Исключение — раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Заполните его только на тех сотрудников, по которым показываете изменения или дополнения. Основание — пункт 1.2 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ .
Как по-новому исправлять ошибки в расчете по взносам и 6-НДФЛПроверьте, все ли верно в вашем расчете по взносам за полугодие и не нужна ли уточненка. Мы выяснили в ФНС, какие две частые ошибки допускают в новом расчете ваши коллеги. Оказалось, что исправлять эти недочеты теперь надо по-новому. Как правильно — узнаете из статьи. А в конце найдете таблицу с частыми ошибками в 6-НДФЛ и подсказками, стоит ли их уточнять.
Ошибка № 1: неверные данные по сотрудникам
Когда вы отправляете налоговикам расчет по взносам, они сверяют Ф.И.О. и СНИЛС работников из раздела 3 со своей базой. Если видят расхождения, запрашивают пояснения или уточненку. Еще придираются к ИНН физлиц, хотя не должны — ФНС не заложила в контрольные соотношения проверку этого реквизита. Если знаете, что ошиблись в СНИЛС и Ф.И.О., сдайте уточненку. Корректировать ИНН не обязательно, но ФНС все же рекомендует сделать и это.
Как исправить ошибку. Сначала обнулите взносы работников, в чьих персональных данных вы ошиблись (письмо ФНС России от 28 июня 2017 г. № БС-4-11/12446). Это нужно, чтобы суммы в базе инспекции не задвоились. Алгоритм следующий:
— в подразделе 3.1 напишите неверные персональные данные работников из первичного расчета, отразите номер корректировки 1;
— в подразделе 3.2 в ячейках для выплат и взносов проставьте нули, как на образце 1 .
На тех же физлиц еще раз заполните раздел 3, но уже с верными персональными данными и взносами. Поставьте номер корректировки 0, как будто впервые отчитываетесь за этих сотрудников. Иначе уточненки могут неправильно лечь в базу инспекции. На каждого сотрудника, чьи персональные данные надо исправить, в уточненку должны попасть по два раздела 3.
Ошибка № 2: перепутали цифры и коды в разделе 1
Важная деталь
Если надо исправить число застрахованных людей и другие подобные показатели, сделайте это в уточненке. Но раздел 3 в этом случае в корректировку уже не включайте.
Вторая частая ошибка, о которой нам рассказали в ФНС, — это, скорее, комплекс разных неточностей в приложениях 1—3 к разделу 1. Чиновники сообщили, что часто в расчетах путаница с количеством застрахованных лиц, числом людей, которым начислили взносы, кодами тарифов и т. д. Обычно коллеги формируют расчет по взносам в учетной программе. Перед тем как отправить его в инспекцию, стараются вручную проверить, точно ли нет ошибок в выплатах и взносах. Так как все силы коллеги бросают именно на проверку начислений, на другие показатели расчета зачастую не смотрят, а учетная программа не всегда подтягивает в расчет верные показатели. Если налоговики находят ошибки, они просят пояснения или уточненку.
Допустим, инспекторы прислали уведомление, что в вашем расчете путаница с числом застрахованных лиц. Тогда стоит сдать уточненку, чтобы ошибочные цифры не перетекли в расчет за 9 месяцев. На этом настаивают в ФНС. Уточненку заполняйте особым образом.
Как исправить ошибку. Скорректируйте тот показатель, в котором ошиблись. Например, число застрахованных людей. Остальные цифры — суммы выплат, взносов и т. д. — перенесите из исходного расчета.
Есть сложность с разделом 3 — коллеги рассказывают, что учетные программы подтягивают в уточненку всех сотрудников, даже если исправлять по ним нечего. В ФНС сообщили, что это неверно. В подобных ситуациях включать в уточненку раздел 3 не нужно (п. 1.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Иначе начисления в базе инспекции и ПФР могут задвоиться.
Как уточнить расчет, если…
|
…забыли включить в раздел 3 работника?
Заполните раздел 3 только на забытого сотрудника с номером корректировки 0, поскольку отчитываетесь за этого человека впервые. Физлиц из первичного расчета в раздел 3 уже не включайте, но проверьте, чтобы их выплаты и взносы попали в раздел 1. К этим начислениям добавьте суммы по забытому работнику. |
…неверно посчитали взносы?
Включите в раздел 3 только тех людей, в чьих взносах были ошибки. В зависимости от того, занизили или завысили взносы, увеличьте или уменьшите начисления по разделу 1. Если есть недоимка, доплатите ее вместе с пенями перед сдачей уточненки. Тогда вас не оштрафуют на 20 процентов от суммы долга (ст. 122 НК РФ). |
…включили в расчет лишнего человека?
Заполните раздел 3 только на этого сотрудника с номером корректировки 1. Других людей в разделе 3 не показывайте. В подразделе 3.2 обнулите выплаты и взносы лишнего работника по аналогии с образцом 1 . В разделе 1 уменьшите начисления на суммы по этому сотруднику. |
Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме
Приложение № 2
УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551@
Приложение 2. Порядок заполнения расчета по страховым взносам
I. Общие положения
1.1. Расчет по страховым взносам (далее - расчет) заполняется плательщиками страховых взносов либо их представителями (далее - плательщики):
лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями);
главами крестьянских (фермерских) хозяйств.
1.2. При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, плательщик вправе внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном статьей 81 Кодекса .
В уточненный расчет подлежат включению те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах"), с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).
В уточненный расчет подлежит включению раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" в отношении тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения).
При перерасчете сумм страховых взносов в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные расчеты представляются в налоговый орган по форме, действовавшей в том расчетном (отчетном) периоде, за который производится перерасчет сумм страховых взносов.
В 2017 году для работодателей появился новый отчет – расчет по страховым взносам.
При заполнении новой формы, по мнению налоговиков, страхователи допустили много ошибок. Поэтому в письме ФНС от 28.06.2017 года № БС-4-11/12446@ описан порядок их исправления.
Когда нужно подать уточненный расчет?Согласно ст. 81 НК уточненка подается в обязательном порядке, если в ранее представленной отчетности обнаружены ошибки, которые привели к занижению базы по взносам.
Другие ошибки налоговики предлагают исправить в следующем периоде.
На практике часто возникают ошибки, которые не привели к возникновению недоимки по взносам. Однако исправить их можно только путем подачи уточненного расчета. Например, компания по ошибке начислила взносы на компенсацию взамен молока работнику, занятому на вредном производстве. После этого человек скоропостижно уволился. Данная ситуация не позволит вычесть излишек в следующем периоде.
Таким образом, уточненный расчет подается как при занижении базы по взносам, так и при других ошибках.
Состав уточненного расчетаВ уточненный расчет нужно включить те разделы и приложения, которые были в первичном отчете, но уже с правильными данными.
Исключение составляет персонифицированный раздел 3. Его нужно заполнить только теми физлицами, в отношении которых производятся изменения. Не будет ошибкой, если продублировать правильные персонифицированные сведения с признаком корректировки «0».
Таким образом, номера корректировки расчета и персданных могут отличаться.
Неверное указание персональных данныхОшибки в указании персональных данных застрахованных лиц лучше уточнить. Это делается следующим образом. Раздел 3 нужно заполнить дважды. Сначала нужно обнулить ошибочные сведения, а потом с чистого листа привести правильные.
Поэтапно это выглядит следующим образом.
Если сведения по работнику вообще не попали в первичный расчет, то в уточненку добавляется раздел 3 по потерянному лицу. При этом номер корректировки в разделе 3 указывается «0-». Ведь персонифицированные сведения по данному человеку подаются впервые.
В случае уточнения числовых показателей или добавлении данных по потерянным лицам, корректировки вносятся и в раздел 1 расчета.
При уточнении раздела 3 в него можно включить только те сведения, в отношении которых нужно внести изменения.
При этом указывается:
Этот способ на практике выявил несколько недостатков. Например, «гуляют» контрольные соотношения между разделами или появляется необходимость отслеживать сквозную нумерацию сведений. Поэтому, на наш взгляд, предпочтительнее вариант, описанный . Если все-таки расчет корректируется данным способом, рекомендуем к уточненке приложить пояснения. В противном случае налоговики могут попросту запутаться.
Сроки сдачи уточненкиЕсли ошибка обнаружена самостоятельно, то при сдаче уточненки страхователю нужно доплатить недостающую сумму взносов и спокойно сдавать расчет. В этом случае чиновники не смогут вас оштрафовать.
- Расчет по страховым взносам
- Нулевые отчеты РСВ и СЗВ-М
В 2017 году для работодателей появился новый отчет – расчет по страховым взносам.
При заполнении новой формы, по мнению налоговиков, страхователи допустили много ошибок. Поэтому в письме ФНС от 28.06.2017 года № БС-4-11/12446@ описан порядок их исправления.
Когда нужно подать уточненный расчет?Согласно ст. 81 НК уточненка подается в обязательном порядке, если в ранее представленной отчетности обнаружены ошибки, которые привели к занижению базы по взносам.
Другие ошибки налоговики предлагают исправить в следующем периоде.
На практике часто возникают ошибки, которые не привели к возникновению недоимки по взносам. Однако исправить их можно только путем подачи уточненного расчета. Например, компания по ошибке начислила взносы на компенсацию взамен молока работнику, занятому на вредном производстве. После этого человек скоропостижно уволился. Данная ситуация не позволит вычесть излишек в следующем периоде.
Таким образом, уточненный расчет подается как при занижении базы по взносам, так и при других ошибках.
Состав уточненного расчетаВ уточненный расчет нужно включить те разделы и приложения, которые были в первичном отчете, но уже с правильными данными.
Исключение составляет персонифицированный раздел 3. Его нужно заполнить только теми физлицами, в отношении которых производятся изменения. Не будет ошибкой, если продублировать правильные персонифицированные сведения с признаком корректировки «0».
Таким образом, номера корректировки расчета и персданных могут отличаться.
Неверное указание персональных данныхОшибки в указании персональных данных застрахованных лиц лучше уточнить. Это делается следующим образом. Раздел 3 нужно заполнить дважды. Сначала нужно обнулить ошибочные сведения, а потом с чистого листа привести правильные.
Поэтапно это выглядит следующим образом.
Пример. В первичном расчете по застрахованному лицу Сидоровой Е.Ю. были указаны неверные паспортные данные, а также сумма страховых взносов.
|
Скачать образец заполнения корректировочного расчета
При включении в первоначальный расчет лишних людей необходимо добавить раздел 3 с лишним физлицом и обнулить сведения. Аналогично 1 этапу при неверном указании персональных данных. >>>
Потерянные людиЕсли сведения по работнику вообще не попали в первичный расчет, то в уточненку добавляется раздел 3 по потерянному лицу. При этом номер корректировки в разделе 3 указывается «0-». Ведь персонифицированные сведения по данному человеку подаются впервые.
В случае уточнения числовых показателей или добавлении данных по потерянным лицам, корректировки вносятся и в раздел 1 расчета.
Пример. В первичный расчет по ошибке попала бывшая работница Сидорова Е.Ю., и, наоборот, не включен Денисов И.С.
|
Скачать образец заполнения уточненного расчета
При уточнении раздела 3 в него можно включить только те сведения, в отношении которых нужно внести изменения.
При этом указывается:
- тот же порядковый номер физлица, что был в 3 разделе первичного расчета;
- номер корректировки равен +1 к предыдущим индивидуальным сведениям по данному лицу.
Этот способ на практике выявил несколько недостатков. Например, «гуляют» контрольные соотношения между разделами или появляется необходимость отслеживать сквозную нумерацию сведений. Поэтому, на наш взгляд, предпочтительнее вариант, описанный выше. Если все-таки расчет корректируется данным способом, рекомендуем к уточненке приложить пояснения. В противном случае налоговики могут попросту запутаться.
Сроки сдачи уточненкиЕсли ошибка обнаружена самостоятельно, то при сдаче уточненки страхователю нужно доплатить недостающую сумму взносов и спокойно сдавать расчет. В этом случае чиновники не смогут вас оштрафовать.
- Расчет по страховым взносам
- Корректировка сведений персучета СЗВ-КОРР
- Нулевые отчеты РСВ и СЗВ-М
30 января наступает последний день отчетного срока по РСВ за 2017 год. Практика показала, что его сдача не всегда проходит гладко. Разберемся с трудными местами этой формы и подскажем, как их обойти или исправить.
Основная информация по РСВНачиная с 2017 года администрирование страховых взносов перешло к ФНС. Федеральная налоговая служба своим приказом № ММВ-7-11/551 ввела в действие форму отчетности РСВ (КНД 115111) для страховых взносов со своими сроками, штрафами и ответственностью. Эта форма призвана заменить существовавшую ранее РСВ-1 (сведения о стаже передаются всё так-же в ПФР с формой ).
Расчет страховых взносов подается в налоговую инспекцию всеми страхователями, то есть организациями и предпринимателями, которые осуществляют выплаты физлицам. Расчетным периодом для заполнения РСВ признается календарный год. В следующей таблице приведены отчетные периоды по этому расчету, а также сроки его представления.
Таблица 1. Сроки подачи РСВ в 2018 годуСтрахователи со средней численностью застрахованных лиц за прошлый год 25 человек и более обязаны отчитываться в электронной форме. Правило распространяется и на новые организации с указанным количеством работников. Если количество застрахованных лиц менее 25 человек, то страхователь может отчитываться как в электронном, так и в бумажном виде.
Правила заполнения расчетаПорядок заполнения формы утвержден приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. В следующей таблице описано, какие разделы должны быть заполнены в тех или иных случаях.
В настоящее время на портале правовых актов размещен проект приказа ФНС об изменении РСВ. Судя по всему, за отчетные переводы 2018 года (1 квартал 2018 и далее) нужно будет подавать новую форму.
Но отчет за 2017 год подаем в прежней форме.
Таблица 2. Заполнение разделов РСВ
|
Всегда (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@) | |
| Приложение 3 к разделу 1 | При начислении и выплате социального пособия | Отражаются пособия, начисленные в отчетном периоде. Пособие, выплаченное за счет работодателя за первые 3 дня болезни, не показывается |
| Подразделы 1.3.1, 1.3.2 | При начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам | |
| Приложение 5 к разделу 1 | При применении пониженных тарифов | Организации сферы высоких технологий |
| Приложение 6 к разделу 1 | Субъекты на УСН | |
| Приложение 9 к разделу 1 | Если есть временно пребывающие работники-иностранцы |
Если в периоде не было начисления зарплаты, то подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно - так считают в ФНС (письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).
Следует ли подавать расчет, если в отчетном периоде не производились выплаты физлицам ? В Минфине считают, что в этом случае нужно подавать форму с нулевыми показателями (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).
Некоторые нюансы заполнения РСВ Отражение расходов, не облагаемых взносамиНужно ли отражать в расчете расходы, которые не облагаются страховыми взносами? Ответ зависит от того, является ли выплата объектом по взносам или нет. Если нет, то и отражать ее не нужно. Если же выплата является объектом начисления , но по статье 422 НК РФ от взносов освобождена, то ее следует отразить в форме.
При этом в расчете указывается облагаемая база - это сумма начисленных выплат, которая включается в объект обложения, уменьшенная на суммы, освобожденные от взносов.
Пример. Рассмотрим две выплаты: плата за имущество, взятое в аренду у физического лица, и пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Обе выплаты не облагаются страховыми взносами. При этом аренда не будет отражаться в РСВ, а пособие включить в расчет необходимо.
Пояснение . Арендная плата не является объектом начисления страховых взносов, поэтому в РСВ не включается. А вот с пособием по уходу за ребенком все иначе. В общем случае выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ. Поэтому несмотря на то, что статья 422 Кодекса освобождает пособие по уходу за ребенком от обложения страховыми взносами, в РСВ такие выплаты включаются.
Как заполнить расчет при совмещении УСН и ЕНВДЭту ситуацию пояснили в ФНС (письмо от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795@). Правила такие:
Эти показатели должны соответствовать.
Какой код тарифа плательщика выбрать? Компании, которые платят взносы по общему тарифу и совмещают «вмененку» и «упрощенку», должны указать любой из кодов «01», «02»,«03» . Приложение 1 к разделу 1 расчета заполняется ими в одном экземпляре.
Правила заполнения Раздела 3Поля «Фамилия», «Имя», «Гражданство (код страны)» заполняются в обязательном порядке. При этом установлены определенные правила (таблица 3).
Таблица 3. Правила заполнения Раздела 3 формы РСВ| Фамилия |
|
наличие символа «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), « » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа |
| Имя,
Отчество (при наличии) |
|
|
| ИНН в Российской Федерации |
|
|
| СНИЛС | должен состоять из 11 цифр по формату XXX-XXX-XXX-XX или XXX-XXX-XXX XX, где X принимает числовые значения от 0 до 9 | |
| Серия и номер документа (для граждан РФ) | должна иметь вид «XX XX XXXXXX», где X принимает числовые значения от 0 до 9 (серия через пробел) | |
| Дата рождения |
|
|
Мы уже писали о том, что начиная с текущего года . В частности, расширился перечень критичных ошибок. В следующей таблице мы собрали поля формы, ошибки в которых станут препятствием для сдачи РСВ.
Таблица 4. Критичные данные формы РСВ| сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода | 210 |
| база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы | 220 |
| сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы | 240 |
| база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода | 280 |
| сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы | 290 |
| Соотношения, которые должны исполняться | |
| строка 061 по графам 3–5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно | |
| итоги по графам 280, 290 должны соответствовать данным строки 300 | |
| итоги по графам 210, 220 и 240 должны соответствовать данным строки 250 | |
| Примечание. Суммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета. | |
Важно! Кроме того, отчет не примут, если указаны недостоверные персональные данные , идентифицирующие застрахованных лиц (ФИО, СНИЛС, ИНН).
Если расчет не принятЕсли РСВ содержит критичные ошибки, ИФНС на следующий день должна направить страхователю уведомление об этом. На исправление отводятся такие сроки:
- при подаче РСВ в электронной форме - 5 дней с даты направления электронного уведомления;
- при подаче на бумаге - 10 дней с даты направления уведомления на бумаге.
Если страхователь успеет исправиться в эти сроки, то штрафа не последует.
СанкцииНарушителям сроков и порядка сдачи отчетности по РСВ грозят штрафы.
Опоздание со сроками подачи расчета:
Важно! Если вы правильно рассчитали взносы и уплатили их вовремя, то за опоздание сдачи РСВ вам грозит штраф 1 тыс. рублей.
Серьезные штрафы грозят тем, кто занизит базу по взносам :
Кроме того, караются и нарушения порядка сдачи РСВ :
- если страхователь должен была подать нулевой расчет, но этого не сделал, штраф на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ составит 1 тыс. рублей;
- за несоблюдение формы отчетности (подали на бумаге, хотя должны были по ТКС) грядет штраф на основании статьи 119.1 НК РФ в размере 200 рублей.
Несоответствие данных застрахованных лиц, которые подают организации и ИП, тем сведениям, что содержатся в ФНС - распространенное основание для отказа в приеме РСВ. Такая ошибка возникает по двум причинам:
Если выявлено такое несоответствие, то есть строка 061 по графам 3-5 приложения 1 раздела 1 расчета не совпадает с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно, то необходимо подать уточненный расчет.
Несоответствие данных РСВ и 6-НДФЛНесмотря на то что во многих случаях данные этих отчетов не совпадают по объективным причинам, запросить пояснения по ним все-таки могут. Если выяснится, что расхождение возникли по причине ошибки, придется подавать уточненный РСВ.
Неподача нулевого отчетаНекоторые страхователи считают, что при отсутствии показателей отчет подавать не нужно. Однако Налоговый кодекс не содержит правил, которые бы снимали со страхователей обязанность подавать нулевой РСВ. Этой формой организации и ИП информируют налоговый орган, что в отчетном периоде не производились выплаты физлицам.
Расчет по страховым взносам за 2017 год надо сдать не позднее 30 января. Предыдущие отчетные периоды показали уязвимые места расчета, где чаще всего бывают ошибки. Статья поможет учесть эти особенности и без проблем отчитаться по взносам перед налоговиками.
Сроки сдачи РСВ Срок представления расчета по взносам для лиц, производящих выплаты физлица, — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.Расчет представляется в следующие сроки:
За I квартал 2017 года — не позднее 02.05.2017;
За полугодие 2017 года — не позднее 31.07.2017;
За 9 месяцев 2017 года — не позднее 30.10.2017;
За расчетный период (2017 год) — не позднее 30.01.2018.
Расчет по страховым взносам в электронной форме по ТКС сдается, если среднесписочная численность работников за предыдущий отчетный (расчетный) период превышает 25 человек. Это касается и вновь созданных организаций, у которых этот показатель превышает указанный предел.
За несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме предусмотрен штраф по ст. 119.1 НК РФ в размере 200 рублей.
Если показатель 25 и менее человек, то плательщики сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Как заполнить РСВ Единый расчет по страховым взносам, а также порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.В расчете обязательно должны быть заполнены (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@):
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
Если начислялись взносы на ОПС по дополнительным тарифам, то придется заполнить еще и подразделы 1.3.1-1.3.2.
При применении пониженных тарифов:
- приложение 5 к разделу 1 заполняют IT-организации;
- приложение 6 к разделу 1 - «упрощенцы».
Если в квартале работникам зарплата не начислялась, то подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется (письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).
По мнению Минфина РФ, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).
Примечание редакции:налоговики планируют обновить расчет по страховым взносам. Скорректированная форма будет применяться за отчетные периоды 2018 года.
В действующей форме поправят некоторые показатели, скорректируют регламент его заполнения, также изменится виртуальный формат его представления.
Как отразить в расчете не облагаемые взносами расходы Порядок отражения в отчете таких сумм зависит от того, признаются ли они объектом по взносам или нет. Так, выплаты, не относимые к объекту обложения, не должны вноситься в расчет. Если же выплаты являются объектом, но не подлежат обложению взносами согласно нормам ст. 422 Кодекса, то их следует отразить в форме.В расчете указывается облагаемая взносами база. Она определяется как разница между начисленными выплатами, которые включаются в объект обложения, и суммами, освобожденными от них по ст. 422 НК РФ.
Примечание редакции:примером не облагаемых взносами сумм являются, например, арендная плата, выплаченная физлицу за арендованное у него имущество, а также пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Однако сумма арендной платы в расчете не показывается, так как подобные выплаты не являются объектом по взносам (п. 4 ст. 420 НК РФ). Также они не поименованы в ст. 422 НК РФ.
А пособие, выплаченное работнице, в расчете отражается.
Ведь объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (п. 1 ст. 420 НК РФ). Отдельно ст. 422 НК РФ предусмотрены исключения, то есть выплаты, которые не подлежат (освобождаются) обложению страховыми взносами. В частности, к ним относятся ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет.Как показать в расчете расходы на соцстрах 1. Если возмещение сумм расходов происходит в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом периоде, отражать указанные суммы нужно в расчете (стр. 080 приложения 2 к разделу 1 расчета) в месяце получения средств из ФСС РФ.Обратите внимание! Прошлогодние расходы, возмещенные фондом в 2017 году, в расчет не попадают.
2. В субъектах РФ, где в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 реализуется пилотный проект ФСС РФ, пособия выплачиваются напрямую из фонда.
Поэтому плательщики страховых взносов - участники этого проекта расходов на ВНиМ не несут, соответственно, приложения № 3 и 4 к разделу 1 расчета они не заполняют и в состав расчета не включают.
Исключение составляют плательщики взносов:
- сменившие в течение расчетного (отчетного) периода адрес места нахождения (места жительства) с территории субъекта РФ, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ — участника пилотного проекта;
- находящиеся на территории субъектов РФ, вступающих в пилотный проект не с начала расчетного периода.
ФНС РФ рассказала, что зачет превышения расходов в счет уплаты взносов происходит без заявления плательщика взносов (письмо ФНС РФ от 31.05.2017 № ГД-4-8/10264).
На порядок зачета сумм превышения расходов на выплату страхового обеспечения на соцстрах по ВНиМ в счет начисленных взносов на эти цели норма ст. 78 НК РФ не распространяется.
Поэтому в данном вопросе необходимо руководствоваться п. 9 ст. 431 НК РФ, то есть указанный зачет должны сделать сами налоговики.
Как заполнить РСВ при применении УСН и ЕНВД В строке 001 приложения № 1 к разделу 1 РСВ нужно указать код тарифа, применяемый плательщиком. Коды прописаны в приложении № 5 к порядку заполнения формы.В графах 200 раздела 3 расчета прописывается код категории застрахованного лица в соответствии с приложением № 8 к порядку. При этом оба показателя должны соответствовать друг другу.
Кодам тарифа плательщика «01», «02», «03» соответствует один код категории застрахованного лица «НР». Следовательно, компании, которые платят взносы по общему тарифу и одновременно применяют УСН и ЕНВД, заполняют одно приложение 1 к разделу 1 РСВ с указанием одного, любого из вышеперечисленных, кода тарифа плательщика.
Как заполнить раздел 3 РСВ При заполнении раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета по страховым взносам необходимо учитывать следующее.Поля «Фамилия» и «Имя», «Гражданство (код страны)» должны быть заполнены.
Если застрахованное лицо является гражданином РФ, то поле ФИО (отчество (при наличии)) должно заполняться так:
- поля заполнены прописными (большими) и строчными буквами (включая букву ё) русского алфавита (кириллицей), а также допускаются прописные (большие) буквы: I, V латинского алфавита;
- поля не должны содержать цифры и знаки препинания (кроме «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел);
- наличие символа «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа;
- наличие символа «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа;
- расположение символа «.» (точка) после символа «-» (дефис);
- наличие символа «.» (точка) в качестве первого или единственного символа;
- расположение подряд двух и более символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел);
- наличие подряд идущих символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф) или их сочетаний;
- наличие строчных букв латинского алфавита (I, V), а также использование этих букв в качестве первого или единственного символа.
- проверка на разрядность и корректность контрольного числа ИНН (в том числе на заполнение данных произвольными техническими значениями, начинающимися с 0000000000, 1234567890 и т.п.).
- в показателе «ИНН» должны быть только числа;
- содержать 12 символов;
- значение, указанное в позициях с 1 по 4, соответствует коду налогового органа (по классификатору СОУН);
- проверка на отсутствие в поле «ИНН в Российской Федерации» значений из перечня «00», «90», «93», «94», «95», «96», «98» в двух первых разрядах.
Поле «Серия и номер документа», если таковым является паспорт гражданина РФ (код 21):
- данная структура должна иметь вид «XX XX XXXXXX», где X принимает числовые значения от 0 до 9 (серия через пробел).
- дата не должна превышать текущую;
- год рождения не должен быть меньше или равен 1900.
С 01.01.2017 правильность исчисления и уплаты данных обязательных платежей курируют налоговики. Законом № 250-ФЗ установлено, что отчетность по взносам за предыдущие годы, в том числе корректирующие формы, представляются в ПФР и ФСС РФ в соответствии с прежними правилами.
Следовательно, если компания пересчитает взносы за прошлые расчетные периоды, то необходимо сдать уточненные формы в соответствующие фонды. Суммы пересчета включать в РСВ за текущий год нельзя.
Как проверить расчет по страховым взносам Перед тем как сдать расчеты, проверьте, выполняются ли контрольные соотношения.Обновлены проверочные таблицы для контроля правильности отражения показателей в расчете по взносам ().
Примечание редакции:есть возможность проверить заявленные расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженные в приложении 3 и 4 к разделу 1 расчета по взносам. Соответствующие КС направлены письмом ФСС РФ от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313.
Как отчитаться по взносам при наличии обособленных подразделений С 01.01.2017 компании должны платить взносы и сдавать по ним отчетность по месту их нахождения и по адресу обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц.В отношении крупнейших налогоплательщиков исключения не предусмотрены, поэтому они сдают расчеты по страховым взносам в инспекцию по месту своего нахождения. А при наличии у них обособленных подразделений, наделенных полномочиями по начислению выплат работникам и уплате взносов, — еще и по месту их нахождения.
Алгоритм действий таков. Организация:
- подает расчет по взносам и платит их исключительно по месту своего нахождения в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников ОП;
- имеющая ОП, наделенные указанными полномочиями, обязана уплачивать страховые взносы и отчитываться по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП, при этом:
2) если с 01.01.2017 компания наделила ОП такими полномочиями или лишила их права производить выплаты, то об этом до 01.02.2017 она должна была сообщить в инспекцию по месту своего нахождения. Приказ ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14 4@ утвердил форму для сообщения о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять выплаты физлицам.
Письмо ФНС РФ от 06.03.2017 № БС-4-11/4047@
Когда налоговики посчитают расчет непредставленным Расчет считается непредставленным, в случае если:Сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период. Строка 061 по графам 3-5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно.
Указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (Ф.И.О. — СНИЛС - ИНН (при наличии).
Отметим, что с 2018 года список критических ошибок в РСВ станет больше. Чтобы без проблем сдать РСВ, нельзя допускать ошибки в следующих графах раздела 3:
210 - сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
220 - база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
240 - сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
250 - итоги по графам 210, 220 и 240;
280 - база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
290 - сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
300 - итоги по графам 280, 290.
Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета.
у компании будет возможность исправиться: для этого на следующий после получения расчета день налоговая инспекция должна сообщить фирме о неточностях в расчете, и последняя представит расчет с достоверными данными.
Уточненный расчет будет считаться принятым, и дату его представления определят по первоначальной дате представления, если его подать в установленные НК РФ сроки:- при отправке в электронной форме — в течение 5 дней, считая с даты направления уведомления в электронной форме;
- при направлении бумажного расчета — в 10-дневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Поэтому если все взносы уплачены вовремя, то за опоздание с расчетом штраф составит 1 тыс. рублей.
Для должностных лиц за это правонарушение предусмотрено предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
В соответствии с действующими нормами НК РФ у налоговых органов нет оснований для блокировки счета при нарушении сроков сдачи отчетности по взносам (письмо ФНС РФ от 10.05.2017 № АС-4-15/8659).
Штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ полагаются за неуплату страховых взносов из-за занижения базы по ним. Если компания правильно рассчитала страховые взносы, но не торопится с их уплатой, то за просрочку ей начислят только пени.
Штраф по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение объектов налогообложения, доходов и расходов распространяется и на базу по взносам. Соответственно, за указанные грубые нарушения, повлекшие занижение базы по взносам, грозит штраф по ст. 120 НК РФ в размере 20 процентов неуплаченных взносов, но не менее 40 тыс. рублей
Как правильно заплатить штрафы за опоздание с отчетностью Если просрочка со сдачей отчета все же имеется, и штраф начислили, то уплачивать его нужнопо каждому из видов страхования отдельно на соответствующий КБК:
- 182 1 02 02010 06 3010 160 - на ОПС;
- 182 1 02 02090 07 3010 160 - на ВНиМ;
- 182 1 02 02101 08 3013 160 - на ОМС.
- 22:30 х 1 000=733,33 рубля — в ПФР;
- 5,1:30 х 1 000=170 рублей — в ФФОМС;
- 2,9:30 х 1 000=96,67 рубля — в ФСС РФ.
Персональные данные, отраженные в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета, уточняются на основании полученных от налоговиков уведомлений: об уточнении расчета, об отказе в его приеме, о том, что расчет считается непредставленным или требования о представлении пояснений.
Указанный раздел (3) расчета оформляется так:
По каждому физлицу, по которому выявлены несоответствия, в надлежащих строках подраздела 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете. При этом в строках 190-300 подраздела 3.2 в знако-местах ставят «0»: значением «0» заполняются суммовые показатели указанного подраздела, а в остальных знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк;
По этим же застрахованным физлицам заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190-300 подраздела 3.2 расчета, если возникла необходимость корректировки отдельных показателей подраздела 3.2 расчета.
Уточнение других сведений.
Здесь надо учитывать следующие нюансы:
Если в первоначальный расчет попали не все застрахованные физлица, то в уточненный расчет включается раздел 3 с данными по отсутствующим физлицам и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;
Если в первоначальный расчет вкрались ошибки по отраженным сведениям о застрахованных лицах, то в «уточненку» включается опять раздел 3 со сведениями в отношении таких физлиц, в котором в строках 190-300 подраздела 3.2 расчета во всех знако-местах указывается «0», и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета.
Если нужно внести коррективы по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразделе 3.2 расчета, то в уточненный расчет включается раздел 3 со сведениями в отношении таких физлиц с правильными показателями в подразделе 3.2 расчета, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных взносов) надо исправить данные раздела 1 расчета.
Ошибки, которые обнаруживают инспекторы1. Несоответствия данных работниковМного отказов в принятии расчетов происходит по причине несоответствия СНИЛС, паспортных данных и Ф.И.О. работников. При обнаружении искаженных данных программа автоматически отказывает в принятии расчета, направляя налогоплательщику уведомление об ошибках.
Некоторые некорректные сведения по СНИЛС были переданы из базы ПФР. Компании в 5-дневный срок в письменном виде сообщали в налоговую инспекцию о таких ошибках, с приложением копий подтверждающих документов, а инспекторы вручную вносили исправления в базу данных.
В иных случаях предприятия сами допускали ошибки при указании сведений по застрахованным лицам. При возникновении данной ситуации сдается уточненный расчет, штрафа за неполные или недостоверные сведения нет.
2. Несоответствие суммы взносов в целом и по каждому работнику
Строка 061 по графам 3—5 приложения 1 раздела 1 расчета не совпадает с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно. В данном случае также надо сдавать уточненные расчеты.
3. Ошибки при сравнении показателей расчета по взносам и формы 6-НДФЛ
В большинстве случаев суммы этих отчетов и не должны совпадать (например, при выплате дивидендов, оплате санаторно-курортного лечения).
В любом случае инспектор вправе потребовать пояснения по факту выявленных расхождений между этими расчетами, а бухгалтер обязан их предоставить. Если расхождения возникли из-за ошибки, то нужно сдавать уточненный расчет.
4. Проблемы с нулевым расчетом
Возникали вопросы и по сдаче нулевого расчета. В НК РФ нет правил, освобождающих плательщиков взносов от данной обязанности.
Подавая нулевой расчет, плательщик уведомляет налоговиков о том, что в отчетном периоде им не производились физлицам выплаты, являющиеся объектом обложения страховыми взносами. Непредставление нулевого расчета по страховым взносам обернется для организации и ИП штрафом в размере 1 тыс. рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
СТАТЬЯ Селяниной Ж. С., советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса
