Вексель – это ценная долговая бумага, удостоверяющая право держателя требовать оплаты суммы долга спустя определенный срок в оговоренном месте. Вексель является уникальным в своем роде документом, который кардинально отличается как от других долговых бумаг, так и от ценных бумаг. Вексельное право регулируется отдельным законом, установленным на международном уровне. Более подробно о том, что такое вексель, какие его разновидности бывают и где он используется, расписано в статье
Сейчас же я предоставлю вам образец векселя и расскажу, как правильно оформить данный документ, какие «подводные камни» существуют и какие ошибки допускают неосведомленные в вексельном праве люди.
Образец векселя! Простой шаблон!
Вексель
Векселедатель ООО «Строймастер» обязуется по этому векселю заплатить 1 000 000 руб. (один миллион рублей) векселедержателю ОАО «Каштан» не позже срока двух лет со дня составления векселя. Место произведения оплаты – отделение банка «Сбербанк России» по адресу: Москва, ул. Новомосковская, д. 34.
Директор ООО «Строймастер» ______________/Аверченко И.П./
Главный бухгалтер ООО «Строймастер»»___________/Нестерова З.К./
Место для аваля
Авалировано банком «Сбербанк России» от 28 октября 2015 года за векселедателя ООО «Строймастер».
- Директор ОАО «Сбербанк России» _________/Сидоров П.Н./
- Главный бухгалтер ОАО «Сбербанк России»________/Иванов Г.Н./
Итак, это был образец простого векселя, выданного одним юридическим лицом в пользу другого. Выступать в качестве векселедателя и векселедержателя могут и физические лица. В образце также указан аваль, о котором речь пойдет позже.
В том случае, если данный вексель будет передаваться другим лицам, а вместе с ним – право на требование долга, на обратной стороне ценной бумаги необходимо делать специальные надписи – индоссаменты. Надпись делается каждый раз, когда права по векселю передаются. Индоссамент состоит из обязательного слова «Платите…», которое должно указывать на лицо или организацию, что стало новым векселедержателем. После этого ставится подпись предыдущего векселедержателя, если это физическое лицо, а также подписи директора, главного бухгалтер и печать, если юридическое. Обратите внимание, что все предыдущие держатели векселя несут солидарную ответственность перед настоящим в том случае, если векселедатель окажется неплатежеспособным. Об этом моменте подробнее написано в статье, ссылка на которую дана в самом начале страницы. Сейчас же предоставлю образец оборотной стороны векселя с несколькими индоссаментами:
- 30 августа 2015 года, г. Москва
Платите ООО «Высокие технологии».
Директор ОАО «Каштан» ______________/Петрушенко Р.О./
Главный бухгалтер ОАО «Каштан»___________/Дубков А.Е./
- 5 января 2016 года, г. Москва
Платите Дмитриеву В.Н.
Директор ООО «Высокие технологии» ______________/Петров Р.Н./
Главный бухгалтер ООО «Высокие технологии»___________/Климова Н.К./
- 7 марта 2016 года, г. Санкт-Петербург
Платите Сидорову З.О.
Дмитрием В.Н. ____________
- 21 июня 2016 года, г. Самара
Платите ОАО «Транзит»
Сидоров З.О. __________
- 30 августа 2016 года, г. Киев
Платите ЧП «Гринев и компаньоны»
Директор ОАО «Транзит» ______________/Горбунов А.Н./
Главный бухгалтер ОАО «Транзит»___________/Чеботарев Л.Н./
Как видно, права по векселю могут передаваться как между юридическими лицами, так и между физическими. Форма предприятия не имеет никакого значения, главное – наличие всех необходимых реквизитов. Если выданный вексель был не именным, а ордерным, подобные надписи бы не потребовались, достаточно просто передать бумагу другому лицу.
Вексель – это своеобразный платежный инструмент, который часто используется для совершения сделок между предпринимателями, особенно в Западных странах. Нередко векселя продаются банкам, ими можно оплачивать поставку определенного оборудования или услугу. Более подробно о применении векселя было расписано в статье, ссылка на которую предложена в самом начале страницы. Если вы хотите досконально изучить тему векселей – настоятельно рекомендую ознакомиться с данным материалом. Далее же будут расписаны еще несколько важных моментов, связанных с правильным составлением векселя.
Что такое аваль и зачем он нужен?
Аваль – это своеобразное поручительство, которое иногда присутствует на векселе. В принципе, аваль не есть обязательным реквизитом ценной бумаги, но он прибавляет ему стоимость. Что же означает эта надпись?
Когда солидная компания, банк или просто состоятельный человек ставит на векселе свой аваль, он поручается за платежеспособность векселедателя и несет с ним солидарную ответственность. В том случае если по истечении срока векселедатель будет неспособен оплатить долг – его могут взыскать с лица, поручившегося за него. Таким образом, авалированный вексель дает больше гарантий его держателю, т.к. при возникновении проблем с должником, он может потребовать оплаты с лица, за него поручившегося.
Само собой, просто так аваль на векселе не поставят. Иногда это делается по знакомству, как и в случае с поручительством при взятии кредита, а иногда крупный банк ставит на документе свой аваль, при этом взимая определенную плату как компенсацию за свои риски. Большинство же векселей не имеют аваля, а значит, ценятся на порядок меньше. Своеобразной заменой авалю может послужить несколько индоссаментов на ценной бумаге. Чем больше раз документ передавался из рук в руки, тем больше лиц ответственны за исполнение обязательств по нему. Все это напрямую влияет на стоимость ценной бумаги, если её захотят продать банку либо др. лицу.
Правила заполнения векселя:
- В заголовке документа как минимум 1 раз должно быть упомянуто слово «Вексель», которое и обозначает принадлежность документа к данной группе.
- В тексте векселя должна быть точно указана сумма долга, срок её выплаты и место произведения этой выплаты. Сумма прописывается как цифрами, так и словесно. В случае несоответствия в учет принимается именно словесное указание. Если векселем не указан срок уплаты долга, считается, что он равен 1 году со дня подписания ценной бумаги.
- В векселе не должно быть указано никаких иных условий, кроме непосредственной выплаты долга. Он никак не связан с теми обстоятельствами, при которых был выдан. Так, если векселедержатель выдает векселедателю ссуду, то об этом в тексте самого документа не должно быть упомянуто. Стороны могут дополнительно подписать отдельный договор, по которому первая обязуется выдать второй определенную сумму денег, а вторая – выписать вексель. Проценты по векселя также не насчитываются. Если они предусмотрены, целесообразно сразу подсчитать итоговую сумму к оплате на момент истечения срока и вписать именно её. К примеру, если выдают кредит на 100 000 рублей сроком на год под 30% годовых, то в векселе следует указать, что векселедатель обязан выплатить 130 000 рублей спустя год со дня подписания документа.
- Срок выплаты не обязательно должен быть четко указан (число, месяц, год), иногда оплата происходит по предъявлению ценной бумаги. При этом в тексте векселя это должно быть прямо прописано с обязательной фразой «но не раньше, чем …»
- На векселе в обязательном порядке должна стоять подпись лица, выдавшего его, если речь идет о физическом лице. В том же случае, если эмитентом является компания, необходимы подписи директора, главного бухгалтера и печать. Подписи держателя векселя не требуется, потому что документ ничем его не обязывает, лишь дает право требовать долг.
- Нотариальное заверение векселя согласно российскому законодательству не требуется.
Это были ключевые правила оформление векселя. В остальном же он может быть заполнен произвольно. Законодательство не требует точного соблюдения текстового шаблона. Главное – чтобы в тексте было прямо указана обязанность лица заплатить определенную сумму в оговоренном месте.
Некоторые тонкости и нюансы:
- Желательно, чтобы вексель был оформлен на специальной бумаге, защищенной от подделок и дописывания. Этой бумагой пользуются нотариусы при оформлении документов. Тем не менее, это не есть обязательным условием, вексель может быть оформлен и на обычном листе.
- Крайне не рекомендуется делать на листе толстую рамку, потому что на неё может залезть часть рукописного текста, что нарушит установленную форму. Тем не менее, хоть какая-то рамка присутствовать должна, чтобы было сложнее дописать в основной текст векселя другие условия.
- На ордерных векселях, правами на которые обладает лицо, предъявившее ценную бумагу, не обязательно ставить индоссаменты при передаче новому держателю. Тем не менее, если такая надпись уже была сделана – все последующие передачи также должны ею сопровождаться.
Наиболее распространенные ошибки при заполнении векселей:
- Не указать название документа (Вексель). Как ни странно, это довольно часто случается. Документ, на котором в заголовке нет слова «Вексель», считается обычной долговой распиской, которая уступает ценной бумаги с точки зрения возможностей для держателя. Так, расписку нельзя продать в банк, ею нельзя расплатиться и нельзя передать долг другому лицу.
- При использовании переводного векселя, при котором должником является не эмитент ценной бумаги, а третье лицо, имеющее долг перед векселедателям, нужно в обязательном порядке известить об этом должника. Иногда это не делается, в результате чего на векселе нет акцепта обязанного лица, обозначающего его согласие выплатить долг по векселю. Без акцепта вексель также действителен, но должником по нему является векселедатель. Только после согласия третьего лица, его долг перед векселедателем будет списан и перейдет в обязательство по ценной бумаге.
- Инвестиции в векселя могут стать достаточно прибыльным занятием, но зачастую инвесторы допускают ошибки, неверно оценивая стоимость того или иного векселя. Данный актив тем ценнее, чем ближе срок наступления оплаты по нему, а также чем больше индоссаментов стоит на документе. Само собой, стоимость векселя никогда не будет выше, нежели сумма долга, что подлежит оплате по нему. Наиболее прибыльными способами инвестиций в векселя является покупка этих ценных бумаг у банков или крупных надежных компаний. При этом принцип аналогичен договору банковского депозита либо частного займа под процент, просто вместо традиционного соглашения выписывается вексель.
- И последняя ошибка, которая будет описана в этой статье – продать ценную бумагу, если плательщик оказался неплатежеспособным. Помните: при продаже векселя вы несете ответственность вместе с векселедателем, поэтому при наступлении срока уплаты долга – деньги будут взысканы либо с должника, либо с вас, при отсутствии возможности сделать первое. При этом суммарно вы потеряете больше, чем просто оставив вексель себе, потому что продадите ценную бумагу по цене, ниже суммы долга.
На завершение!
Итак, сегодня вы получили образец векселя, а также узнали, как его правильно заполнять и использовать. Знание всех этих правил и нюансов позволит с минимальными рисками совершить сделку с использованием векселя, какую бы цель она не преследовала. Для получения более точной и подробной информации вы можете обратиться к Федеральному Закону «О простом и переводном векселе», либо к Женевской Конвенции от 1930 года «О единообразном законе о векселях».
Всем успехов и состоятельной жизни!
Искренне ваш, Виктор Самойлов!
Выпуск собственных векселей
Операции коммерческих банков с векселями регулируются письмом Центрального банка РФ . Согласно этому документу при выпуске собственного векселя коммерческий банк может выступать в качестве либо векселедателя простого векселя, либо векселедателя неакцептованного переводного векселя, либо акцептанта переводного, либо одновременно и векселедателя, и акцептанта одного и того же переводного векселя, либо векселедателя переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту.
Собственные векселя банков включаются в расчет суммы обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России. Введено также требование, что если на вексельную сумму начисляются проценты, то их выплата происходит единовременно при погашении векселя.
Банки выпускают рублевые, валютные векселя и смешанные рублево-валютные векселя.
Рублевый вексельный рынок российских банков достаточно диверсифицирован. Основная масса векселей эмитируется на срок от 1 до 3 месяцев, однако существуют долговые обязательства как со сроками 3 7 дней, так и до 1 года. В срочных векселях с большими сроками погашения некоторые банки ("Промстройбанк") включают в текст векселя сетку цен выкупа при досрочном его погашении, т.е. клиент может планировать доходность своих вложений на срок меньший, чем срок выпуска данного долгового обязательства. "Российский национальный коммерческий банк", выпускает векселя со сроком оплаты "по предъявлении", удобные, например, для немедленной оплаты закупаемого товара.
Некоторые банки для увеличения ликвидности своих векселей и расширения территории их распространения образуют объединения, например Эмиссионный синдикат, банковское объединение "Инвесткредит". Векселя Эмиссионного синдиката в составе "Автовазбанка", "Инкомбанка", и Российского Брокерского Дома выпускаются уже более 2 лет как в дисконтном, так и в процентном виде.
Векселя выпускаются каждые 2 недели сериями, срок обращения которых составляет 16 недель. Синдикат устанавливает для различных серий различную доходность в зависимости от конъюнктуры денежного рынка. Устойчивый спрос на данный финансовый инструмент обеспечивается его высокой надежностью, достаточно высокой доходностью, а также тем, что, например, эти векселя принимаются в качестве залога расчетными палатами на фьючерсных торгах и досрочно учитываются другими банками .
Сберегательный банк РФ предлагает своим клиентам простой рублевый вексель для юридических лиц. Доход по нему формируется за счет процентов, начисляемых на вексельную сумму.
Преимуществом этого векселя является то, что, купив его в одном отделении Сбербанка РФ, погасить его можно в любом другом. Предусмотрено и досрочное предъявление векселя к оплате, но проценты в этом случае будут начисляться по ставке по вкладам до востребования. Если держатель векселя просрочил дату его погашения, то оплата его производится по предъявлении в течение 1 года со дня платежа, указанного в векселе. При утере векселя расчеты с векселедержателем производятся по его заявлению, но спустя год после указанной в векселе даты платежа.
Практически все крупные банки эмитируют и валютные векселя на разные сроки и разных номиналов. Ставки по таким долговым обязательствам колеблются от 10 до 24% годовых в валюте. Однако Центральный банк РФ своими нормативными документами существенно сузил круг владельцев валютных векселей. Эмитировать их могут только банки, имеющие генеральную валютную лицензию, покупать же либо банки, имеющие, как минимум, расширенную валютную лицензию, либо нерезиденты, либо резиденты, имеющие специальное разрешение Центрального банка РФ .
Своеобразным способом уклонения от требований Банка России явился выпуск коммерческими банками так называемых антиинфляционных векселей. Смысл их состоит в том, что, хотя предприятие покупает вексель за рубли, сумма его все время индексируется в зависимости от роста курса доллара. Схема распространения и погашения антиинфляционных векселей такова. Предприятие за рубли по курсу Центрального банка РФ на дату покупки приобретает вексель с валютным номиналом и по окончании срока его обращения получает валютный номинал плюс начисленные проценты, в рублях, но уже по курсу на дату погашения. Минимальная сумма такого векселя в "Инкомбанке" составляет 50 000$, а минимальный срок обращения 1 месяц.
То, что вексель является безусловным денежным обязательством, не связанным с породившей его сделкой, делает его особенно удобным для "расшивки" кризиса неплатежей. С его помощью можно производить взаимозачет задолженности предприятий. Так как проведение взаимозачета означает фактическую реализацию продукции без получения денег, то проблема взаимозадолженности предприятий может перейти в проблему задолженности по налогам перед бюджетом.
Преимущества банковского векселя это его ликвидность и надежность. Достоинство банковского векселя отгоняет то обстоятельство, что в ряде регионов ими можно уплатить налоги в местный бюджет. Принимаются в качестве уплаты по просроченным платежам в Пенсионный фонд. Более того, порой и государство расплачивается по своим долгам векселями (векселя авалированные Министерством финансов).
Недостатками банковских векселей является то, что при расчетах ими между предприятиями у последних растет задолженность по текущим платежам в бюджет различных уровней (этот недостаток есть и у коммерческих векселей). Возможность переоценить банком своих кредитных возможностей, неоправданный выпуск долговых обязательств.
Нужно отметить, что процесс выпуска коммерческими банками собственных векселей, а также размер вексельных обязательств, принимаемых на себя коммерческими банками, регулируется Центральным банком. Банк России в настоящее время устанавливает ограничения выпуска собственных векселей коммерческих банков через норматив обязательных резервов по вексельным обязательствам банков. Посредством изменения значений этого норматива Банк России может ограничить процесс выпуска банками собственных векселей и в случае нарушения применять к коммерческим банкам соответствующие санкции.
В связи с указанием ЦБ РФ от 16.01.2004 "Об упорядочении актов банка России" внесены ряд существенных ограничений в деятельность коммерческих банков по выпуску векселей. В частности, объем выпуска собственных векселей и операций с векселями других эмитентов ставится в зависимость от величины собственного капитала банка. Согласно нормативу риска собственных вексельных обязательств:
Н13 норматив риска собственных вексельных обязательств
ВО выпущенные кредитными организациями векселя и банковские акцепты в рублях и в иностранной валюте
К собственные средства (капитал) кредитной организации, используемые при расчете обязательных экономических нормативов.
Максимально допустимое значение норматива Н13 устанавливается в размере: с баланса на 1 марта 1997 года 100%.
При выпуске собственных векселей от коммерческих банков не требуется регистрации выпуска векселей или утверждения условий их выпуска. О своем намерении выпускать в обращение векселя банки не обязаны ставить в известность ни Банк России, ни какие-либо другие стороны. В то же время действующее вексельное законодательство допускает для эмитентов возможность самостоятельно устанавливать правила выпуска и оборота своих векселей, не противоречащие этому законодательству, что делает векселя особенно привлекательными для банков. Обычно при выпуске собственных векселей банк разрабатывает Положение о выпуске и обращении векселей .
Так, например КБ "Снежинский" широко используются для расчетов между организациями различных форм собственности, принимаются в счет уплаты налоговых платежей, платежей во внебюджетные фонды, пользуются популярностью среди страховых компаний региона. Оплата векселей Банка "Снежинский" производится электронным платежом в день их предъявления по номинальной стоимости.
Банк также осуществляет выпуск процентных и дисконтных векселей, условия получения которых согласовываются сторонами дополнительно.
Для получения векселей необходимо направить в Банк заявку на получение векселей Банка "Снежинский" и перечислить денежные средства на общую сумму требуемых векселей с учетом изложенных выше условий на вексельный счет банка (реквизиты).
При поступлении денежных средств на счет Банка представитель Клиента вправе получить векселя при предъявлении надлежаще оформленной доверенности, которая остается в Банке.
Обмен собственных векселей на векселя других банков, выкуп Банком собственных векселей до наступления срока платежа по ним.
Векселя Банка "Снежинский" могут быть обменены на векселя других банков, выкуплены Банком до наступления срока платежа по ним, предъявлены к оплате.
Для предъявления к оплате векселей Банка "Снежинский", срок платежа по которым наступил, необходимо составить заявление на оплату векселей (для частных предпринимателей, для юридических лиц) и доверенность на представителя организации, непосредственно совершающего данную финансовую операцию. Указанные документы вместе с векселями предъявляются в Банк.
Векселя в бухгалтерском учете показываются по-разному - в зависимости от нескольких связанных с их природой факторов. В статье рассмотрим эти факторы и их влияние на отражение векселей в бухгалтерском учете.
Что такое вексель?
Вексель — ценная бумага, содержащая обязательство об уплате ее держателю указанной в ней суммы. На особенности отражения векселя в бухгалтерском учете влияет то, что он может быть:
- собственным или чужим;
- простым (составленным между 2 лицами) или переводным (оформленным при участии третьего лица, которое будет осуществлять платеж, погашая свой долг перед векселедателем);
- дисконтным (передаваемым по цене, отличающейся от указанной в нем), процентным (предусматривающим начисление определенного процента на отраженную в нем сумму) или беспроцентным (с нулевой процентной ставкой);
- долговым обязательством, средством расчетов, займов или вложения средств.
Крайне важным для этого документа является соблюдение требований к правилам оформления и, в частности, указание в нем (пп. 1 и 75 положения «О переводном и простом векселе», утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341):
- его наименования;
- даты и места его составления;
- предложения или обещания об уплате определенной суммы;
- названия ее плательщика;
- срока уплаты;
- места платежа;
- кому или по чьему приказу совершается платеж;
- подписи лица, выдавшего вексель.
Допустимо:
- Не указывать срок уплаты. Тогда вексель оплачивают по его предъявлении.
- Не приводить мест составления и платежа. В этом случае ими будет считаться место нахождения плательщика, отраженное рядом с его названием.
- Дополнительно вносить сведения о величине процентной ставки и дате начала ее применения для векселя, являющегося процентным.
- Существование противоречий между суммой платежа, внесенной в вексель цифрами и прописью. Правильной будет считаться сумма, указанная прописью.
- Передавать не только переводной, но и простой вексель.
Вексель может оформляться только на бумажном носителе (ст. 4 закона РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ). Факт его передачи отражают в соответствующих договоре и акте. Наличие договора необязательно при выдаче собственного векселя.
Учет собственных векселей
Собственный вексель обычно выдает покупатель поставщику в ситуации, когда он не может расплатиться за поставку деньгами. Такой вексель во взаимоотношениях этих двух сторон имеет характер долговой расписки и как ценная бумага до передачи его третьему лицу не учитывается. Его выдача-получение отражается у покупателя и поставщика на тех же счетах учета расчетов, что и основной долг. Изменяется только аналитика:
Дт 60расч Кт 60векс,
60расч — субсчет отражения долга за поставку,
60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;
Дт 62векс Кт 62расч,
62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя,
62расч — субсчет отражения долга по отгрузке.
Одновременно обе стороны показывают появление у себя такого векселя за балансом:
- покупатель — как обеспечение выданное:
- поставщик — как обеспечение полученное:
Если вексель процентный, то по нему ежемесячно будет начисляться доход, увеличивающий сумму долга покупателя по векселю:
Дт 91 Кт 60векс,
Дт 62векс Кт 91,
Оплата по векселю отразится как закрытие долга по нему:
Дт 60векс Кт 51,
где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;
Дт 51 Кт 62векс,
где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.
Одновременно векселя будут списаны с забалансовых счетов:
Учет чужих векселей в составе финвложений
Признакам финвложений отвечают векселя, приобретенные по цене ниже номинала или процентные, т. е. способные приносить доход (п. 2 ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).
Их учитывают на отдельном субсчете счета 58-2 (план счетов бухучета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) в оценке, соответствующей сумме затрат на приобретение (п. 9 ПБУ 19/02) или согласованной, рыночной, оценочной стоимости (пп. 12-17 ПБУ 19/02). Они могут поступить несколькими путями, и это определит проводки по оприходованию векселя в бухгалтерском учете. Например:
- при покупке этой ценной бумаги:
Дт 58-2 Кт 76;
- оплате покупателя за поставку векселем третьей стороны:
Дт 58-2 Кт 62;
- получении ее в качестве вклада в УК:
Дт 58-2 Кт 75;
- операциях обмена имуществом:
Дт 58-2 Кт 91,
Дт 91 Кт 10 (01, 04, 41, 43, 58);
- безвозмездном поступлении:
Дт 58-2 Кт 91.
Поскольку каждая долговая бумага индивидуальна, векселя в бухгалтерском учете отражают поштучно и оценку при выбытии делают по стоимости каждой единицы. Процесс выбытия проводят через счет 91, формируя на нем финрезультат от этой операции. При этом в дебет счета 91 относят учетную стоимость векселя:
Дт 91 Кт 58-2.
А по кредиту счета 91 сумма формируется в зависимости от того, каким путем происходит выбытие. Например, через:
Дт 76 Кт 91;
- оплату векселем поставки:
Дт 60 Кт 91;
Дт 58-1 Кт 91;
Дт 58-3 Кт 91;
Дт 10 (01, 04, 41, 43, 58) Кт 91.
Реализация векселей обложению НДС не подлежит (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
О том, как участие в расчетах векселями влияет на раздельный учет по НДС, читайте в материале
«Расчеты чужими векселями не требуют раздельного учета по НДС»
.
Доход по векселю со стоимостью приобретения ниже его номинала можно учесть одним из двух способов, выбор между которыми нужно отразить в учетной политике:
- либо учетная стоимость векселя меняться не будет (п. 21 ПБУ 19/02) и учтется в момент его выбытия, отразившись в финрезультате;
- либо увеличение учетной стоимости до номинала будет делаться равномерно в течение срока обращения векселя (п. 22 ПБУ 19/02):
Дт 58-2 Кт 91.
Начисление процентов по векселю происходит ежемесячно, но учетную стоимость финвложений они не увеличивают (п. 21 ПБУ 19/02) и поэтому отражаются на счетах учета расчетов:
Дт 76 Кт 91.
Сумма этих процентов будет включена в учетную стоимость векселя при его выбытии:
Дт 91 Кт 76.
Учет чужих векселей, не являющихся финвложениями
Векселя беспроцентные, приобретенные по номинальной стоимости или по цене выше номинала, не отвечают условию о доходности, установленному для учета их в качестве финвложений (п. 2 ПБУ 19/02). По этой причине их учитывают не на счете 58, а в расчетах, используя для этого счет 76.
Пути их поступления и выбытия могут быть такими же, как и у доходных векселей, но в проводках по поступлению вместо счета 58 будет задействован счет 76, и со счета 76 при выбытии таких векселей в дебет счета 91 будет списываться их учетная стоимость.
Об особенностях учета расчетов векселями при применении УСН читайте в материале
«Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”»
.
Итоги
Векселя в бухгалтерском учете имеют свои особенности отражения. Эти особенности обусловлены как существованием собственных и чужих векселей, так и делением последних на доходные и не приносящие дохода.
- Можно ли привлечь к ответственности учредителя доверительного управления?
- Может ли лицо, которому закон запрещает участвовать в коммерческих организациях, передать долю в ООО в доверительное управление?
- Суд общей юрисдикции оставил иск без рассмотрения, поскольку истцом не соблюден досудебный порядок. Апелляция удовлетворила частную жалобу из-за процессуальных нарушений. Что будет с делом?
- Один участник ООО передал второму участнику долю в доверительное управление. Как внести в ЕГРЮЛ сведения об этом?
- Можно ли обжаловать «отказное определение» в порядке надзора?
Вопрос
ООО Хочет выпустить простой вексель и отдать его в счет погашения долга физ. лицу. 1) Вексель выпускается на основании решения участников или просто подписывается директором? 2). Для передачи простого векселя физ. лицу в счет погашения задолженности достаточно ли акта приема передачи?
Ответ
Для выпуска векселя достаточно решения руководителя ООО.
Привлечение общего собрания необходимо если речь идет о крупной сделке (см. ) или сделке с заинтересованностью (см. ).
Сама передача векселя осуществляется путем вручения, но дополнительно стороны могут составить еще и акты приема-передачи векселей, которые будут устранять все возможные противоречия (см. Постановление ФАС УО от 24.08.2010 № А76-44237/2009).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
.
В обеспечение задолженности перед контрагентом, получения отсрочки по оплате обязательств, для получения займа (привлечения дополнительных средств) организация может выписать собственный вексель (ст. 823, 815 ГК РФ).
Как оформить вексель
Требования, предъявляемые к векселям, определены Законом от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ, в соответствии с которым вексель должен быть составлен только на бумаге и содержать обязательные реквизиты, предусмотренные Положением, утвержденным постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341.*
Собственный вексель можно составить:
- на специальном бланке;
- в произвольной форме с соблюдением необходимых реквизитов.
Использование бланков
Существуют утвержденные бланки векселей единого образца:
Чтобы составить вексель с использованием данных бланков, достаточно просто заполнить необходимые реквизиты документов. Единственное ограничение - векселя единого образца вправе использовать только организации, расположенные на территории России (п. 7 постановления Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094).
Приобрести бланки векселей можно в территориальных отделениях казначейства или через банки (п. 4 постановления Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094). Минфин России установил единую цену реализации бланков простых и переводных векселей на всей территории России - 100 руб. за один экземпляр (п. 5 постановления Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094, приказ Минфина России от 26 июня 2000 г. № 171). Однако на практике стоимость приобретения данных документов может превышать указанную величину.
Ситуация:
можно ли составить собственный вексель самостоятельно без использования специального бланка единого образца. Организация, выписывающая вексель, расположена на территории России
Да, можно.
Бланки векселей единого образца, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094, носят рекомендательный характер (п. 2 Информационного письма ВАС РФ от 25 июля 1997 г. № 18). Само постановление № 1094 не устанавливает специальных требований к форме вексельного обязательства. Обязательные реквизиты векселя приведены в Положении, утвержденном постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341.
Таким образом, организация вправе, но не обязана использовать в расчетах бланки векселей единого образца. Если собственный вексель организации удовлетворяет требованиям Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341, его также можно использовать в вексельной сделке (даже если по форме он отличается от бланка векселя единого образца).
Вексель в произвольной форме
Для того чтобы выпустить собственный вексель в произвольной форме, в документе необходимо указать следующие обязательные реквизиты:
- наименование «вексель», включенное в сам текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;
- простое и ничем не обусловленное обещание (простой вексель) или предложение (переводной вексель) уплатить определенную сумму (вексельный приказ);
- наименование плательщика (только в переводном векселе);
- срок платежа (например, по предъявлении, во столько-то времени от предъявления или составления, на определенный день);
- место, в котором должен быть совершен платеж;
- наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;
- дата и место составления векселя;
- наименование организации (векселедателя), выписывающей вексель, должность, фамилия, имя, отчество лица, которое подписывает вексель, и его подпись.
Такой порядок предусмотрен статьями 1 и 75 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341.
К указанному перечню следует применять следующие оговорки:
- вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается как подлежащий оплате по предъявлении;
- при отсутствии любого указания место, обозначенное рядом с наименованием плательщика, считается местом платежа и вместе с тем местом жительства плательщика;
- вексель, в котором не указано место его составления, признается подписанным в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя.
Такой порядок предусмотрен статьями 2 и 76 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341.
С учетом указанных оговорок ряд реквизитов векселя условно можно считать необязательным (к ним относятся срок платежа, место, в котором должен быть совершен платеж, и место составления векселя). Формальность векселя проявляется в том, что отсутствие хотя бы одного из обязательных реквизитов лишает вексель юридической силы. Таким образом, отсутствие в документе любого из обязательных вексельных реквизитов лишает его силы векселя. Это следует из положения статей 2 и 76 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341.
Вместе с тем, отсутствие у документа вексельной силы не препятствует рассмотрению его в качестве долгового документа иной правовой природы, например долговой расписки (постановление Президиума ВАС РФ от 23 апреля 1996 г. № 6385/95).
В векселе, который оплачивается по предъявлении или спустя определенное время после предъявления, векселедатель может установить, что на вексельную сумму будут начисляться проценты. Процентная ставка должна быть указана в векселе. При отсутствии такого указания условие считается ненаписанным, то есть проценты не начисляются. Об этом сказано в статьях 5 и 77 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341.
Вексель, составленный самостоятельно, можно:
- заполнить рукописно или напечатать;
- оформить типографским способом, заказав изготовление собственного бланка в типографии.
Об этом сказано в статье 4 Закона от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ, приказе Минфина РФ от 7 февраля 2003 г. № 14н.
Главбух советует:
если есть необходимость защитить вексель от подделки, лучше использовать типографский способ его воспроизведения. Поскольку в этом случае вексель будет изготовлен в соответствии с техническими требованиями и условиями изготовления защищенной полиграфической продукции (приказ Минфина РФ от 7 февраля 2003 г. № 14н).
Ситуация:
на каком языке может быть составлен вексель, выписанный в России
Российское вексельное законодательство не устанавливает ограничений в отношении языка, на котором может быть составлен вексель.
Допустимо оформление векселя как на русском, так и на иностранных языках. Единственное условие: наименование «вексель» и текст этого документа должны быть составлены на одном языке. Это следует из статей 1 и 75 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341.
Вместе с тем, по законодательству о бухучете документы, составленные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на русский (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Поэтому текст векселя, выписанного для расчетов в России на иностранном языке, переведите на русский (на отдельном документе, заверенном переводчиком) (см., например, постановления ФАС Московского округа от 4 октября 2005 г. № КГ-А40/9281-05, от 29 сентября 2005 г. № КГ-А40/9001-05).
Ситуация:
можно ли включить в вексель какие-либо условия, только после выполнения которых вексельное обязательство может быть выполнено. Организация выписывает собственный вексель
Нет, нельзя.
Вексельное обязательство (вексельный приказ) должно быть безусловным, то есть не связанным с наступлением какого-либо события, выполнением каких-либо условий. В противном случае вексель является недействительным. Это следует из статей 1 и 75 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341. Например, нельзя предусмотреть оплату векселя только после того, когда какой-либо кредитор организации погасит свой долг по договору.
Вексель может содержать только денежное обязательство, никаких других обязательств в векселе указывать нельзя (например, передача товаров) (постановление Президиума ВАС РФ от 9 июня 1998 г. № 7033/97, п. 3 Информационного письма ВАС РФ от 25 июля 1997 г. № 18).
Ситуация:
кто должен подписать собственный вексель, выписанный организацией
Законный представитель векселедателя.
Вексель должен быть подписан векселедателем - таковы требования законодательства (ст. 2 и 76 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341).
Подпись на векселе ставит организации (лицо, которое вправе действовать от имени организации без доверенности, например генеральный директор) (ст. 53 ГК РФ, ст. 40 и 42 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и ст. 69 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
Ситуация:
нужно ли заверять подпись векселедателя на собственном векселе печатью организации. Векселедателем является организация
Нет, не нужно.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 160 Гражданского кодекса РФ скрепление печатью относится к дополнительным требованиям, устанавливаемым законом, иными правовыми актами либо соглашением сторон. Вексельное законодательство не устанавливает требований об обязательном проставлении печати при выдаче векселя организацией (ст. 143.1 ГК РФ, Закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ, Положение, утвержденное постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341).
Таким образом, отсутствие печати на векселе не является основанием для признания его недействительным (ст. 2 и 76 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341).
Вместе с тем, на практике векселедатели заверяют выданные векселя печатью. Это не противоречит правилам вексельного законодательства и увеличивает информативность, надежность данного документа. Это следует из статьи 5 Гражданского кодекса РФ.
Ситуация:
можно ли заверить собственный вексель факсимильной подписью. Векселедателем является организация
Нет, нельзя.
Вексель признается составленным с нарушением формы при отсутствии на нем собственноручной подписи векселедателя (п. 1 Информационного письма ВАС РФ от 25 июля 1997 г. № 18). Объясняется это так.
Вексель должен быть подписан векселедателем (ст. 1 и 75 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341). Отсутствие какого-либо из обязательных реквизитов делает данный документ не имеющим силы векселя (ст. 2 и 76 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341).
Пункт 2 статьи 160 Гражданского кодекса РФ допускает факсимильное воспроизведение подписи на основании закона, иного правового акта или соглашения сторон. Однако вексельным законодательством не предусмотрено проставление подписи векселедателя на векселе при помощи факсимиле (Закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ). И иных правовых актов, позволяющих использовать факсимиле при подписании векселя, нет.
В связи с этим подписывать вексель можно только собственноручно.
12.59397 (6,9,24)
Ситуация:
как оформить передаточную надпись (индоссамент) на векселе
Передаточная надпись на векселе оформляется в соответствии с российским законодательством о простом и переводном векселях (Закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ, Положение, утвержденное постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341).
Вексель может быть передан другому держателю путем оформления передаточной надписи - индоссамента. Передаточная надпись делается на оборотной стороне векселя. Сделать такую надпись может индоссант, то есть организация или гражданин, которые являются владельцем векселя. При этом право на совершение операций над векселем передается другому лицу - индоссату. Индоссамент должен быть ничем не обусловлен, не может быть частичным, он переносит на индоссата все права по векселю. Зачеркнутый индоссамент считается ненаписанным.
Индоссамент бывает двух видов:
- бланковый индоссамент - без указания лица, которому должно быть произведено исполнение (что соответствует векселю «на предъявителя»);
- ордерный (именной) индоссамент - с указанием лица, которому или приказу которого должно быть произведено исполнение.
Бланковый индоссамент не содержит указания лица, в пользу которого он сделан. Он состоит только из подписи гражданина или подписи и печати организации (в зависимости от того, кто является индоссатом).
Ордерный индоссамент должен содержать:
- наименование и банковские реквизиты будущего владельца векселя, если права по векселю передаются организации;
- фамилию, имя, отчество, паспортные данные и данные о счете, если права по векселю передаются гражданину.
Передавать вексель по индоссаменту можно неограниченное число раз. Если в векселе указано, что его передавать нельзя, то любой проставленный индоссамент не имеет юридической силы.
Такой порядок оформления индоссамента следует из положений пункта 3 статьи 146 Гражданского кодекса РФ, статей 11-16 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341.
