Обязанность плательщика того или иного налога считается исполненной с момента зачисления налога в бюджет. При этом некорректно заполненные платежные документы, даже если на расчетном счете лица достаточно средств, могут стать причиной неисполнения таких обязательств. Рассматриваем вопрос, в каких случаях необходимо и как должен выглядеть образец письма об уточнении назначения платежа.
Ошибки в платежном поручении
Статьей 45 Налогового кодекса РФ закреплено 2 категории ошибок в платежке, наличие которых ведет к незачислению суммы в бюджетную систему и обязанности заново провести платёж:
- Неверное указание названия банка-получателя.
- Ошибка в номере счета Федерального казначейства.
В этих случаях письмо об ошибке в назначении платежа не освободит от повторной необходимости произвести оплату по правильным реквизитам. А ошибочное перечисление придется возвращать в установленном законом порядке.
Учтите, что на возникшую задолженность всегда начисляются пени, которые в последующем не обнуляются. В том числе когда спор выходит на судебный порядок рассмотрения.
Как правило, письмо в ИФНС об уточнении платежа поможет исправить ошибку, если в поручении на перечисление налога неправильно указан КБК, ИНН, статус налогоплательщика, КПП, название организации и т. п.
На основании разъяснения ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125, не являются основанием для признания налогового обязательства неисполненным неверные:
- статус плательщика.
Для устранения неточности достаточно предоставить письмо об изменении назначения платежа, образец которого законом не закреплён.
Уточнение КБК не вызывает особых проблем, если правильный и ошибочный код относится к одному налогу. В противном случае налоговых санкций не избежать. И скорее всего, доказательство необоснованности пеней перейдет в плоскость спора с налоговиками.
Таким образом, если имеет место указание кодов разного налога, письма о неправильном назначении платежа в платежном поручении в налоговую инспекцию, скорее всего, будет недостаточно.
При ошибочно указанном ОКТМО, если налог идёт в местный бюджет, исправить неточность можно путем перечисления пеней и налога по правильным реквизитам.
Если же платежи направлены в региональный или федеральный бюджет, законодатель предоставляет возможность скорректировать ОКТМО, подготовив уточняющее письмо о назначении платежа.
Форма и особенности составления письма
Если в платежном поручении на уплату сбора, взносов или налога допущена ошибка, плательщику не стоит ожидать результата рассмотрения вопроса налоговым органом или казначейством. Ведь инспекция сможет инициировать сверку уплаченных сумм только на основании обращения.
В итоге уточняющее письмо о назначении платежа по образцу, соответствующему требованиям деловой практики и содержащее правильные сведения, позволит оперативно разрешить недоразумение и внести уточнение на день фактической уплаты. В распоряжении инспекции есть 10 дней для решения этого вопроса.
Единый бланк заявления отсутствует. Законодатель не конкретизирует форму письма в ИФНС об уточнении платежа. Образец плательщики разрабатывают самостоятельно на основе общих требований документооборота.
Перед подачей запроса в уполномоченный орган ФНС налогоплательщик должен обратиться в банк для получения надлежащего доказательства проведения платежа (платежки с отметкой банка об исполнении).
В обязательном порядке образец письма о назначении платежа должен содержать:
- сведения, позволяющие однозначно понять, в чем именно заключена ошибка;
- информацию о заявителе по вопросу уточнения платежа;
- правильные реквизиты, которые следует применить;
- указание на копию ошибочно/предположительно ошибочно оформленной платежки, по которой налог был перечислен первоначально.
|
Обращаем ваше внимание, что к подготовленному в ИФНС образцу письма об ошибочном назначении платежа целесообразно приложить также заявление о проведении сверки платежей, если для этого есть весомые основания.
). В общем случае обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).
А если при перечислении налога в платежном поручении была допущена ошибка в КБК, достаточно ли будет составить заявление в налоговую на уточнении КБК, чтобы налог считался уплаченным? И как составить такое заявление? Об этом расскажем в нашем материале.
Ошибка в КБК - не фатальная
Случаи, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной, приведены в п. 4 ст. 45 НК РФ. С точки зрения оформительских ошибок в платежном поручении, при наличии которых налог не будет считаться уплаченным, выделяют только две: ошибка в номере счета Федерального казначейства или ошибка в наименовании банка получателя (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). При наличии любой из этих ошибок налог придется перечислять повторно.
Соответственно, любого другого вида ошибки в платежном поручении не будут признаны критичными. А потому нельзя будет говорить и о неисполнении налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога. То есть ошибки, скажем, в наименовании и реквизитах налоговой инспекции, ОКТМО, налоговом периоде, статусе плательщика или КБК можно исправить.
Если была допущена ошибка в КБК, подается заявление на уточнение КБК в ИФНС, образец которого приведем ниже.
Составляем заявление на уточнение КБК
НК РФ не предусматривает единую обязательную форму или даже бланк рекомендованного заявления в ИФНС об уточнении КБК. Потому такое заявление составляется в произвольной форме.
В НК РФ указывается только, что такое заявление подается по месту учета налогоплательщика, содержит просьбу уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика (п. 7 ст. 45 НК РФ). В нашем случае - просьбу уточнить КБК.
К письму прикладываются документы, подтверждающие уплату налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства (копия платежного поручения).
Заявление на уточнение платежа может быть передано в инспекцию лично, направлено по почте заказным письмом или отправлено через ТКС.
Приведем для заявления об уточнении КБК в налоговую образец заполнения.
Получив от налогоплательщика заявление на уточнение платежа, налоговая инспекция может предложить провести совместную сверку уплаченных налогов. По результатам такой сверки составляется акт совместной сверки расчетов по форме, утв. Приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@.
На основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки (если она проводилась) инспекция принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему (т. е. на дату уплаты с ошибкой в КБК) и пересчитывает пени, если они были начислены, за период со дня уплаты до принятия инспекцией решения об уточнении платежа. При этом налоговая инспекция обязана уведомить налогоплательщик об уточнении платежа в течение 5 рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Можно узнать о том, как составить заявление в инспекцию с требованием считать налог уплаченным в случае, когда налог был списан со счета налогоплательщика, но в бюджет так и не поступил из-за проблем в самом банке (например, были временно приостановлены операции по счетам или вовсе была отозвана лицензия).
Как составить заявление на уточнение КБК в налоговую инспекцию в 2019 году? При уплате налогов и взносов, ошибка с КБК в платежках приведет к просрочке выплаты, а, следовательно, и к пени. Читайте, как составить письмо в налоговую об уточнении КБК, смотрите образец заявления на 2019 год.
Каким образом можно уточнить КБК в налоговую инспекцию в 2019 году
При ошибочном написании КБК в платежках – это поле 104, компания должна написать письмо в налоговую об уточнении КБК, образец письма вы найдете ниже. Такую возможность для организаций подтвердил сам Минфин в письме от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145.
Чтобы написать заявление в ИФНС об уточнении КБК, нужно знать следующее. С 1 декабря 2018 году действуют новые правила уточнения ошибок в платежках, в том числе и ошибок в КБК. Эти правила утверждены ФНС РФ приказом № ММВ-7-22/579@ от 25.07.2017. Руководствоваться ими лучше, не дожидаясь декабря месяца.
Обратите внимание! Часть кодов в платежках чиновники изменили, как и когда их использовать в статье " А рекомендаций ФНС и ПФР, что делать если вы все же обнаружили ошибку в платежке по взносам, в статье
Давайте посмотрим, как руководствуясь правилами, осуществляется процесс исправления КБК в платежках.
- При ошибочном указании КБК в платежном поручении, не нужно делать повторный платеж налога или взносов;
- Компания или ИП пишут заявление на уточнение КБК в налоговую инспекцию по месту своего нахождения.
- Территориальный орган ФНС решает вопрос об уточнении налогового платежа на день его фактической уплаты.
- Инспекторы ФНС принимают решение об уточнении в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от организации. О принятом решении налоговики извещают компанию в течение пяти дней после утверждения своего решения.
Если упрощенно, то схема процесса исправления ошибки в 2019 году такая:
Проследив механизм уточнения КБК в налоговой инспекции, переходим к написанию письма в ИФНС.
Как составить заявление на уточнение КБК в налоговую: образец 2019
Составить заявление в ИФНС об уточнении КБК не сложно, если придерживаться определенного порядка (смотрите образец заявления 2019 ниже).
- Нужно написать два экземпляра заявления. Один остается в налоговой инспекции. А в другом, налоговики, после принятия заявление, должны сделать отметку. Экземпляр с отметкой из ИФНС остается вам.
- Унифицированной формы заявления нет, оно составляется в свободном виде, но нужно не забыть вписать туда необходимые данные (смотрите таблицу).
- Заявление можно оформлять, как на бумаге, так и с помощью электронных устройств.
- Если кроме КБК в той же платежке вы допустили еще какие-то ошибки, например, неверно написали ИНН или КПП (исключение составляют наименование банка получателя и расчетный счет), включите их в это же заявление.
Указание в одном заявление одновременно на несколько ошибок в одной платежке допускается.
- Объединять платежки в одном уточняющем письме нельзя. То есть, если вы допустили ошибки в КБК сразу в нескольких платежках, пусть даже за одно число, то на каждый документ пишется свое письмо в ИФНС.
- Подпись руководителя или иного лица, имеющего право составлять подобного рода документы, должна быть сделана ручкой. Исключение составляют только фирмы, оформившие по установленному стандарту электронную подпись.
Давайте теперь посмотрим, что необходимо в обязательном порядке указать в заявление.
|
Раздел заявления |
Обязательные реквизиты для заполнения |
|---|---|
|
Шапочная часть |
|
|
Название документа |
Заявление об уточнении налогового платежа (ошибка в КБК) |
|
Основная часть |
1. Расписываем, в какой платежке, какая была совершена ошибка:
Например: поле 104 неверно указан КБК 182 1 06 04012 02 1000 110 (смотрите образец заявления 2019). 2. Отмечаем, что просим в данном заявлении:
Например: правильное КБК 182 1 06 04011 02 1000 110 |
|
Заключительная часть |
1.Обязательно вписываем слово «Приложение». Ниже перечисляем копии прилагаемых документов, в нашем случае будет так:
2. Вписываем должность, подпись и расшифровку подписи того лица, который имеет право подписывать заявления в налоговую (например: директор, главбух и т.д.). 3. Если организация не отказалась от печати официально, то ставим е на заявление. |
Образец заявления на уточнение КБК в налоговую 2019
Как оформить копию платежного поручения к заявлению об уточнении КБК в 2019 году
К заявлению об уточнении КБК в налоговую в 2018 году, образец которого можно скачать и посмотреть выше, необходимо приложить копию платежки, где был неверно указан реквизит. Делается это следующим образом:
- Снимается копия платежки.
- На ней ставится отметка «Верно».
- Отметку заверяет своей подписью руководитель компании, либо иное уполномоченное на это лицо, например главный бухгалтер.
- Копия штампуется, если только фирма не отказалась от печати в официальном порядке.
Заверять копию в нотариальной конторе излишне. Копия отсылается вместе с заявлением в территориальный орган ФНС РФ.
Важно! Если копия у вас на нескольких листах, то в заявлении на уточнение КБК обязательно припишите, что в прилагаемой копии столько-то листов.
Каким способом можно отправить заявление на уточнение КБК в налоговую инспекцию
Компания или ИП могут отправлять заявление на уточнение КБК в налоговую любым удобным им способом. Самый надежный, из всех существующих – это привезти документ самолично, ну или через уполномоченное лицо. Если у последнего есть доверенность, заверенная, как и положено, в нотариальной конторе.
Кроме вышесказанного, письмо в ИФНС легко отправляется электронным путем через сайты госструктур. Но этот способ подходит только тем фирмам, у которых есть официально оформленная электронная подпись.
Еще одни привычный и распространенный способ отправки – это почта.
Какой бы способ вы не выбрали, правила написания и подачи заявления на уточнение КБК в 2019 году в налоговую едины для всех.
Действия налоговых органов при получении заявления на уточнение КБК в 2018 году
Если организация сделала ошибку в КБК в платежном поручении, но деньги перечислила вовремя, то налоговая, скорее всего, все равно начислит ей пени по тому КБК, куда платеж не пришел. Но этот факт не должен вас смущать, и пени платить не нужно.
Ваши действия – это скорее написать письмо на уточнение КБК в ИФНС. После получения документа, может получиться и так, что инспекция назначит сверку платежей. Однако это бывает далеко не всегда.
В любом случае налоговики рассмотрят ваше заявление в течение десяти дней, и если никаких расхождений обнаружено не будет, то сделают соответствующие правки в карточке расчета с бюджетом. Пени при этом будут аннулированы.
Правда, не все ошибки в платежке можно исправить подобным образом.
Ошибки, которые нельзя исправить уточнением платежа
К критическим ошибкам в платежном поручении относится неправильное указание (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ):
- номера счета Федерального казначейства;
- наименование банка получателя.
Если вы ошибетесь в этих реквизитах, то обязанность по уплате налога/взноса будет считаться неисполненной. Соответственно, придется заново перечислять сумму налога/взноса в бюджет, а также уплатить пени (ст. 75 НК РФ).
Некритичные ошибки в платежном поручении
Все остальные ошибки в платежном поручении (например, указание неверного КБК (Письмо Минфина от 19.01.2017 N/1/2145)) не приводят к тому, что обязанность плательщика по уплате налога/взноса признается неисполненной, и исправить эту ошибку моджно, уточнив платеж.
Заявление на уточнение платежа в налоговую
Форма уточнения налоговых платежей законодательно не утверждена. Такое заявление подается в произвольной форме. В нем имеет смысл указать:
- информацию о платежном поручении, в котором допущена ошибка (дату, номер платежки, сумму платежа и наименование налога/взноса);
- сведения о реквизите, который вы хотите уточнить, с указанием правильных данных.
К заявлению об уточнении платежа приложите копию платежки, которую хотите уточнить.
Уточнение налоговых платежей: действия ИФНС
Получив ваше заявление, налоговики могут предложить провести сверку платежей (п. 7 ст. 45 НК РФ). Правда, это необязательно.
О принятом решении по вашему заявлению об уточнении платежа ИФНС должна сообщить вам в течение 5 рабочих дней после принятия такого решения.
Бесплатная юридическая консультация:
Если решение будет положительным, а до его принятия вам начислят пени, то их сторнируют (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Уточнение налогового платежа: образец
Заявление об уточнении платежа в налоговую может выглядеть следующим образом:
Руководителю ИФНС России № 14 по г. Москве
125284, г. Москва, 2-ой Боткинский пр-д, д. 8, стр. 1
Бесплатная юридическая консультация:
125040, г. Москва, Ленинградский пр-т, д.37
Контактное лицо: главный бухгалтер
Ландышева Елена Геннадьевна
Заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой
ООО «Март» в связи с обнаружением ошибки в платежном поручении на перечисление НДФЛ от 10.03.2017 № 214 на суммуруб. на основании п. 7 ст. 45 НК РФ просит уточнить следующие реквизиты:
Бесплатная юридическая консультация:
Кроме того, просим произвести пересчет пени, начисленных за период со дня фактической уплаты налога в бюджетную систему РФ до дня принятия решения об уточнении платежа.
Копия платежного поручения от 10.03.2017 № 214 на 1 листе прилагается.
Генеральный директор ______Тюльпанов__________ В.А. Тюльпанов
Заявление об уточнении платежа в налоговую
Формирование заявления об уточнении платежа в налоговую службу происходит в случаях, когда налогоплательщик, будь то ИП или юридическое лицо, допускает в платежном поручении какую-либо неточность.
Бесплатная юридическая консультация:
Что дает право на уточнение платежа
Право на исправление ошибок в платежном поручении дает налоговый кодекс, а точнее пункт 7 статьи 45 НК РФ. Однако следует отметить, что не все сведения можно исправлять на основании этой законодательной нормы.
Что можно, а что нельзя корректировать
Есть ряд ошибок, которые признаются в платежных поручениях не критическими, т.е. подлежащими редактированию (например, неверно поставленный КБК – код бюджетной классификации, ИНН, КПП, наименование организации и т.д.) и именно они исправляются при помощи подачи соответствующего заявления в налоговую инспекцию.
Одновременно с этим существуют неточности, которые откорректировать описанным выше образом не получится:
- неверно указанное название банка-получателя денег;
- неправильный номер счета федерального казначейства.
В случаях, когда отправитель платежа допустил ошибки в таких реквизитах, функция по оплате взноса или налога не будет признана выполненной, а значит деньги придется перечислять заново (включая пени за просрочку, если таковая возникнет).
Что будет, если не подать заявление
Если специалисты компании-налогоплательщика своевременно обнаружат ошибки, необходимо сразу же постараться их исправить.
Бесплатная юридическая консультация:
В противном случае, опять же придется перечислить налог или взнос еще раз, а требовать возврат ранее уплаченной суммы и отмену начисленных пени можно будет только через судебную инстанцию.
Более того – не исключены и административные санкции со стороны налоговой службы (в виде достаточно крупных штрафов).
Кто составляет документ
Обычно обязанность по формированию заявления об уточнении платежа в налоговую инспекцию лежит на сотруднике отдела бухгалтерии, который производил платеж, или на главном бухгалтере. При этом само заявление должно быть подписано не только работником, который его составлял, но и руководителем фирмы.
Особенности составления заявления
Заявление об уточнении платежа в налоговую службу на сегодняшний день не имеет унифицированной единой формы, так что сотрудники организаций и предприятий получают возможность писать его в произвольном виде или, если в компании есть разработанный и утвержденный шаблон документа – по его образцу. Главное при этом, чтобы соблюдались нормы делопроизводства в плане структуры документа, а также вносились некоторые обязательные сведения.
В «шапке» нужно указать:
Бесплатная юридическая консультация:
- адресата: наименование и номер отделения налоговой службы, в которое отправляется заявление, его месторасположение, должность, фамилию-имя-отчество руководителя территориальной инспекции;
- аналогичным образом в бланк вносится информация о компании-заявителе;
- затем посередине строки пишется название документа, а чуть ниже ему присваивается исходящий номер и проставляется дата составления.
В основной части заявления следует написать:
- какая именно ошибка была допущена, с указанием ссылки на платежное поручение (его номер и дату);
- далее необходимо внести правильную информацию. Если речь идет о каких-то суммах, их лучше писать цифрами и прописью;
- ниже желательно дать ссылку на норму закона, которая допускает внесение уточненных данных в ранее поданные документы;
- если к заявлению прикладываются какие-то дополнительные бумаги, это надо отразить в бланке отдельным пунктом.
На что обратить внимание при оформлении бланка
Так же как к тексту заявления, к его оформлению никаких особенных требований не предъявляется, так что формировать его можно на простом листе любого удобного формата (обычно А4) или на фирменном бланке организации.
Писать заявление можно от руки или печатать на компьютере.
Главное, чтобы в документе имелась «живая» подпись руководителя компании-заявителя или лица, уполномоченного действовать от его имени (при этом использование факсимильных автографов, т.е. отпечатанных каким-либо методом запрещено).
Заверять бланк при помощи печати строгой необходимости нет - это нужно делать только в том случае, если применение штемпельных изделий закреплено в нормативно-правовых актах предприятия.
Бесплатная юридическая консультация:
Заявление следует делать в двух экземплярах, один из которых передается в налоговую инспекцию, а второй остается на руках представителя организации, но только после того, как специалист налоговой поставит на нем отметку о принятии документа.
Как передать заявление
Заявление можно передать разными путями:
- Наиболее простой, быстрый и доступный – прийти в налоговую лично и отдать бланк из рук в руки инспектору.
- Допустима также передача при помощи представителя, но только если у него на руках есть нотариально заверенная доверенность.
- Возможна и отправка заявления через обычную почту заказным письмом с уведомлением о вручении.
- В последние годы распространение стал получать еще один способ: переправка различного рода документации в государственные службы учета и контроля через электронные средства связи (но в этом случае у отправителя должна быть официально зарегистрированная электронная цифровая подпись).
После отправки документа
Когда специалисты налоговой инспекции получат заявление, они обязаны будут его проверить. Иногда (далеко не во всех случаях) производится и сверка платежей с налогоплательщиком.
Через пять дней после того, как заявление будет передано в налоговую, инспекторы обязаны будут принять какое-либо решение и известить о нем заявителя.
Бесплатная юридическая консультация:
Образец заявления об уточнении налогового платежа (ошибка в КБК)
Отправить на почту
Инспекции ФНС России № 21
Адрес:, г. Москва,
ул. 1-я Новокузьминская, 5
Общество с ограниченной
Бесплатная юридическая консультация:
Адрес:, г. Москва,
1-я Новокузьминская, 11
Исх. № 10 от 03.03.2017
об уточнении налогового платежа (ошибка в КБК)
В платежном поручении от 26.10.2016 № 267 на перечисление авансового платежа по УСН (объект «доходы») за 9 месяцев 2016 года на суммуруб. в поле 104 был неверно указан КБК).
Бесплатная юридическая консультация:
На основании п. 7 ст. 45 НК РФ просим внести соответствующие изменения.
1. Копия платежного поручения от 26.10.2016 № 267.
Смотрите нашу видео-инструкцию по оформлению заявления:
Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях
Бесплатная юридическая консультация:
Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!
Последние статьи
Последние сообщения с форума
Комментарии (15)
Большое спасибо, очень познавательно.
Благодарю за видео и пример заявления. Сформировал заявление по вашей инструкции, теперь спокоен и знаю что делать.
Замечательный ролик! Очень подробно и наглядно все показано на платежном поручении, особенно понравилась пошаговая инструкция по написанию Заявления. Большое спасибо создателям этого видеоматериала!
Бесплатная юридическая консультация:
Заявление об уточнении кбк в налоговую образец
Некоторые ошибки в платежке на перечисление налогов, из-за которых платежи оказались в «невыясненных», инспекция уточнит, если компания напишет соответствующее заявление. Прежде всего имеются в виду ошибки в КБК, ИНН, КПП или названии организации, статусе налогоплательщика. По заявлению компании налоговики не только должны уточнить платежи, но и снять пени, начисленные на возникшую из-за накладки задолженность (п.7 ст.45 Налогового кодекса).
Правда, уточнить без проб лем КБК получится только если ошибочный и правильный коды относятся к одному налогу (п.2 раздела V Рекомендаций по порядку ведения в налого вых органах базы данных «Paсчеты с бюджетом», утв. приказом ФНС России от 16.03.07 ММ-3-10/138@). Иначе придется перечислять налог еще раз по правильному коду, а потом просить налоговую о возврате и платить пени за просрочку.
Хотя Налоговый кодекс такого ограничения не устанавливает, доказывать неправомерность пеней, если в платежке назван КБК другого налога придется скорее всего в суде. Заметим, что к информации, отраженной в назначении платежа, налого вики обращаются, только если в поле 104 указaн несуществующий код.
Без проблем уточнить ОКАТО удастся, если платеж перечислялся в федеральный или peгиональный бюджет и не участвовал в формировании доходов местного бюджета. Если налог уже зачислен в «ошибочный» местный бюджет, то исправить ошибку можно, перечислив налог и пени по правильным реквизитам. При этом переплата возвращается на расчетный счет. Другой вариант уточнения и неправомерность начисления пеней опять придется отстаивать в суде.
Ошибку в таких реквизитax, как налоговый период, основания или тип платежа, также можно исправить, если написать в инспекцию заявление об уточнении платежа. Но в данной ситуации платежи все равно будут зачислены в бюджет и отражены в карточке расчетов с бюджетом, так что можно такую ошибку и не исправлять.
Бесплатная юридическая консультация:
Надо сказать, что сейчас в некоторых регионах налоговики самостоятельно уточняют большую часть платежей, попавших в разряд невыясненных. Конечно, имеются в виду ситуации, когда из других реквизитов платежки можно судить об истинной принадлежности платежа. Например, компания указала несуществующий код бюджетной классификации, но в назначении платежа правильно указан перечисляемый налог. Причем пени в этом случае не начислятся. Дело в том, что после уточнения такие
суммы попадают в карточку расчета с бюджетом на дату, которая указана в платежном поручении.
Если же неправильно написаны номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя, то пени обнуляться не будут. В этом случае сумма не будет зачислена в бюджет, а значит, обязанность по уплате налога считается невыполненной (подп.4 п.4 ст. 45 НK РФ). В такой ситуации придется написать заявление на возврат налога и подать его в свою налоговую инспекцию. Причем это касается и случаев, когда налог был зачислен на счет Федерального казначейства другого субъекта РФ.
Составить документ можно в произвольной форме. В нем необходимо назвать конкретную ошибку, которая допущена в платежном поручении, и его реквизиты. Кроме того, надо сообщить правильные сведения, необходимые для отражения суммы в карточке расчетов с бюджетом.
К заявлению стоит приложить документы подтверждающие уплату налога в бюджет. Можно сделать распечатку электронной копии из системы «Клиент-банк» и заверить ее подписью генерального директора и печатью компании. Правда в некоторых инспекциях требуют. чтобы на платежном nоручении стояла банковская отметка. Кроме того, для особо требовательных инспекторов к заявлению можно приложить выписку с расчетного счета, из которой видно, что деньги списаны с расчетного счета компании.
Бесплатная юридическая консультация:
Если в результате ошибки платеж был несвоевременно отражен в карточке расчетов с бюджетом, то в заявлении еще просят пересчитать пени.
Заявление направляют по мере необходимости - когда обнаружат ошибку. Конкретных сроков для этого нет.
Скачать заявление об уточнении реквизитов платежного поручения на перечисление платежей в бюджет &rarr
Неверный КБК: как исправить ошибку
Заполняя платежные поручения на перечисление страховых взносов в ПФР бухгалтеры нередко допускают ошибки. Как показывает практика, самые распространенные среди них - ошибки в КБК. К чему приводят такие недочеты и как их исправить, читайте в статье, которую подготовили наши коллеги из журнала Зарплата.
С 1 января 2012 года в платежных поручениях на перечисление страховых взносов в ПФР должны стоять КБК, которые приведены в приложении № 1 к Федеральному закону от 30.11.2011 № 373-ФЗ О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.
В поле 104 платежного поручения плательщики страховых взносов указывают один из следующих КБК:
Бесплатная юридическая консультация:
60 - при перечислении страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии
60 - при перечислении страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии.
КБК неверный, но платеж поступил в ПФР
Рассмотрим ситуацию, когда плательщик вместо КБК страховой части трудовой пенсии указал КБК накопительной части.
Поскольку страховые взносы на страховую и накопительную части пенсии перечисляются на один и тот же счет территориального управления Федерального казначейства, открытый для отделения ПФР, денежные средства в полном объеме поступят на счет ПФР.
Бесплатная юридическая консультация:
Факт неправильного указания КБК в данном случае не будет основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной (п. 4 ч. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. далее - Закон № 212-ФЗ). На это обратили внимание судьи в постановлении ФАС Поволжского округа от 09.08.2011 по делу № А/2010 и в Определении ВАС РФ от 09.02.2012 № ВАС-368/12 по делу № А/2010.
Так как платеж поступил во внебюджетный фонд на соответствующий счет, пени не начисляются, поскольку условием их начисления является несвоевременная уплата страховых взносов (ст. 25 Закона № 212-ФЗ). На это указали судьи в постановлении ФАС Центрального округа от 24.01.2012 по делу № А/2011.
Порядок уточнения вида и принадлежности платежа
Рассмотрим процедуру уточнения платежа, действия страхователя и отделения ПФР.
Заявление страхователя. Страхователь может подать в отделение ПФР заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой, приложив документы, подтверждающие уплату им страховых взносов. Об этом говорится в пункте 8 статьи 18 Закона № 212-ФЗ. Рекомендуемая форма заявления приведена в письме ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445 . Образец его заполнения смотрите ниже.
Бесплатная юридическая консультация:
Сверка уплаты страховых взносов. На основании заявления страхователя ПФР как администратор доходов бюджета может предложить ему провести совместную сверку уплаченных страховых взносов. Ее результаты будут оформлены актом, который подписывается плательщиком страховых взносов и уполномоченным должностным лицом отделения ПФР (ч. 9 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).
Документы на перечисление. Отделение ПФР также может потребовать от банка копию платежного поручения плательщика на перечисление страховых взносов. Банк обязан ее представить в течение пяти дней со дня получения требования (ч. 10 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).
Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа. На основании перечисленных выше документов отделение ПФР оформляет уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов.
В течение пяти дней после принятия решения об уточнении вида и принадлежности платежа отделение ПФР должно уведомить плательщика страховых взносов (ч. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ) и орган Федерального казначейства (п. 2 ст. 160.1 Бюджетного кодекса).
Для этого ПФР использует общепринятую форму, приведенную в приложении № 8 к Порядку кассового обслуживания исполнения федерального бюджета и порядку осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов. утвержденного приказом Казначейства РФ от 10.10.2008 № 8н.
Если ошибка отразилась в отчете
Бесплатная юридическая консультация:
Возможна ситуация, когда ошибка совершена под занавес отчетного периода, а уточнение принадлежности платежа производится уже по его окончании.
До того как станет известно, что ошибочный платеж уточнен, в строкахраздела 1 формы РСВ-1 ПФР страхователь должен отразить суммы уплаченных страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии в фактической разбивке в соответствии с реквизитами ошибочных платежных поручений.
После уточнения неправильного платежа (об этом страхователя уведомит ПФР) страхователь будет должен подать уточненную форму РСВ-1 ПФР. Ее необходимо подать, поскольку датой уточнения неправильного платежа, поступившего на счет ПФР, считается дата списания средств с расчетного счета страхователя, то есть дата совершения ошибки в закончившемся периоде, по которому сдан отчет РСВ-1 ПФР, содержащий ошибочное распределение уплаченных страховых взносов и ошибочное распределение их остатков на конец отчетного периода.
В уточненной форме плательщик должен показать правильное распределение уплаченных взносов и остатков по ним.
КБК неверный, платеж не поступил в ПФР
Другая ситуация - страхователь ошибочно указал в платежном поручении КБК, администратором платежа по которому является другой госорган, например Федеральная налоговая служба.
В этом случае сумма страховых взносов не поступит в бюджет ПФР. Обязанность по уплате страховых взносов не будет считаться исполненной (п. 4 ч. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).
Теоретически исправить ситуацию можно двумя способами. Первый - уточнить платеж, написав заявление в ФНС России и ПФР. Второй - уплатить страховые взносы на верный КБК, а после вернуть ошибочный платеж из ФНС России. Рассмотрим их подробнее.
Как уточнить платеж, произведенный на неверный КБК, разъяснил Минфин России в письме от 04.03.2011 №/1-64.
Финансисты рассмотрели ситуацию, когда организация ошибочно перечислила суммы страховых взносов на ОПС на КБК налогового органа вместо КБК территориального отделения ПФР.
Заявления страхователя. Чтобы вернуть денежные средства, организация должна обратиться с просьбой об уточнении ошибочно перечисленной суммы страховых взносов в ИФНС и территориальное отделение Пенсионного фонда. Образец заявления об уточнении платежа в ПФР мы привели выше. Заявление в инспекцию пишется в произвольной форме. Образец его составления приведен ниже.
Действия ИФНС. После получения заявления плательщика налоговый орган направит в орган Федерального казначейства уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, а также о том, что он не является администратором указанной суммы страховых взносов.
Действия казначейства. Федеральное казначейство при получении такого уведомления учтет указанный платеж по коду бюджетной классификации Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет (п. 47 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ, утвержденного приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н. далее - Порядок учета поступлений).
Действия ПФР. В свою очередь Пенсионный фонд как администратор дохода направит в Федеральное казначейство уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа по невыясненным поступлениям, зачисляемым в федеральный бюджет.
На основании данного уведомления Федеральное казначейство отразит указанные поступления на лицевом счете ПФР, указанном в уведомлении, по уточненному КБК (п. 47.1 Порядка учета поступлений).
Вернет ли ИФНС неправильный платеж страховых взносов
Возможен вариант, когда плательщик страховых взносов, обнаружив ошибку в КБК, перечисляет платеж во второй раз на верный КБК.
В этом случае сумма страховых взносов поступит в бюджет ПФР на соответствующий счет Федерального казначейства и обязанность по уплате страховых взносов будет считаться исполненной.
А можно ли вернуть платеж, ошибочно произведенный в ФНС России?
Если плательщик страховых взносов обратится в налоговый орган, в возврате указанных сумм ему будет отказано, так как органом контроля за уплатой страховых взносов является Пенсионный фонд.
Налоговый орган наделен полномочиями возвращать только суммы излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов в соответствии со статьей 78 НК РФ.
Статья подготовлена по материалам
Новости
Новая форма заявления об уточнении платежа по пенсионным взносам
Отметим, что заявление об уточнении платежа подается в следующих случаях:
1. В платежном поручении допущена ошибка, однако взносы поступили в бюджет ПФР.
2. Ошибка в платежном поручении повлекла неуплату взносов в бюджет ПФР.
Рассмотрим эти случаи.
1. Страхователь вправе подать в ПФР заявление об уточнении платежа в случае, если в платежном поручении допущена ошибка, но взносы поступили на счет Федерального казначейства и были перечислены в бюджет ПФР (ч. 8 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В этом случае ошибка не препятствует поступлению платежа в бюджет фонда, поэтому обязанность по уплате взносов считается исполненной и пени за период уточнения платежа не начисляются (Письмо ПФР от 25.10.2010 № ТМ-30-25/11272).
Например, не приведут к неуплате взносов ошибки в следующих реквизитах:
ИНН и КПП плательщика
КБК - если ошибка не препятствовала поступлению суммы в бюджет ПФР
Основание и тип платежа
Отчетный или расчетный период.
Повторим, что подать заявление на уточнение платежа в этих случаях - право, а не обязанность плательщика взносов. Однако рекомендуем учитывать правила налогового законодательства, согласно которым платежное поручение будет являться документом, подтверждающим уменьшение отдельных налогов.
Например, если вы являетесь плательщиком налога на прибыль, то сумму страховых взносов вы включаете в состав расходов. Так, платежное поручение с ошибочным указанием отчетного периода, за который перечислены взносы, не будет подтверждать, что именно за нужный период уменьшен налог на прибыль. В этом случае период платежа лучше уточнить. А, к примеру, неверное указание КПП организации не повлечет каких-либо негативных последствий, поэтому заявление на уточнение платежа можно не подавать.
Однако подчеркнем, что если ошибки не повлекли неуплату взносов, то претензии проверяющих ПФР в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не обоснованы, в том числе по начислению пени.
Если заявление вы решили подать, то к нему нужно приложить документ, подтверждающий уплату страховых взносов - копию платежного поручения, по которому вы ранее перечислили взносы в бюджет или копию банковской выписки.
2. Ситуации, когда ошибка в платежном поручении повлекла неуплату взносов на обязательное пенсионное страхование.
Допущенные ошибки во всех указанных выше реквизитах (кроме КБК) не влекут неуплату страховых взносов. Но есть и другие ошибки, которые не позволяют перечислить средства в нужный бюджет.
Так, неуплату взносов могут повлечь неверное указание в платежке:
Номера счета Федерального казначейства
Кода бюджетной классификации - КБК
Наименования банка получателя.
В этом случае поступившие в Федеральное казначейство средства зачисляются на счет невыясненных поступлений (п. 10 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н далее - Порядок № 92н). После зачисления средств на счет невыясненных поступлений Федеральное казначейство формирует запросы с целью уточнить, на чей лицевой счет должны поступить средства (п. 47 Порядка № 92н).
До момента зачисления средств на счет органа ПФР обязанность страхователя по уплате взносов считается не исполненной (п. 4 ч. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ). Поэтому орган ПФР вправе начислить пени за несвоевременное перечисление страховых взносов.
В этой ситуации необходимо уплатить сумму страховых взносов еще раз по нужным реквизитам. А затем пытаться вернуть или зачесть перечисленный неправильно платеж. Если же размер взносов слишком велик, чтобы уплачивать его еще раз, можно подать заявление об уточнении платежа как в орган, на счет которого поступили уплаченные взносы, так и в соответствующий орган ПФР (рекомендации Минфина России, изложенные в Письме от 21.01.2011 N/1-15). Однако в этом случае придется заплатить пени за период неуплаты страховых взносов.
Несмотря на то, что Законом № 212-ФЗ не установлен порядок уточнения платежа при не поступлении взносов в бюджет ПФР, в ст. 160.1 Бюджетного кодекса указано, что администратор доходов бюджета должен принимать решение о зачете (уточнении) платежей в различные бюджеты и представлять соответствующее уведомление в орган Федерального казначейства. Поэтому ПФР как администратор пенсионных взносов обладает полномочиями по уточнению платежа.
Отметим, что ПФР не может наложить штраф за не перечисление взносов в этом случае, поскольку нет состава правонарушения, предусмотренного ст. 47 Закона № 212-ФЗ.
Также рассмотрим несколько вариантов, связанных с неверным указанием в платежном поручении КБК:
1) КБК был указан неверно, но в нем код администратора платежа - органа Пенсионного фонда - приведен правильно. Если при этом верно указан счет Федерального казначейства и денежные средства зачислены в бюджет ПФР. то обязанность по уплате взноса будет считаться выполненной, а пени на сумму указанного платежа не начисляются.
Например, такая ситуация может возникнуть, если в платежном поручении на уплату ошибочно указан КБК на страховую часть пенсии вместо КБК, предназначенного для взносов на накопительную часть пенсии. В этом случае денежные средства поступят в бюджет ПФР, и недоимки не будет.
Такую позицию подтверждают судебные органы в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2006 № А/, ФАС Поволжского округа от 11.03.2006 по делу № А/05-53, ФАС Центрального округа от 27.01.2009 по делу № А/08-С26 и других ).
2) Указанный КБК не существует или администрируется другим органом. Тогда уплаченные взносы не поступят в бюджет ПФР, поскольку Федеральное Казначейство осуществляет учет поступлений денежных средств и их распределение между бюджетами по КБК (п. 5 Порядка № 92н). Следовательно, у плательщика страховых взносов образуется недоимка, и начисляются пени. При этом если указанный в платежке КБК не существует, казначейство отнесет взнос в разряд невыясненных поступлений (п. 10 Порядка № 92н).
Например, при уплате страховых взносов в ПФР по ошибке организация указала КБК для налога на прибыль. Администратором пенсионных взносов является ПФР, администратором налога на прибыль - ФНС России. В результате допущенной ошибки платеж не поступит на нужный счет.
Орган ПФР должен рассмотреть заявление об уточнении платежа и принять по нему решение. О принятом решении страхователь должен быть уведомлен в течение 5 дней после его принятия (п. 11 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) .
Образец заявления об уточнении реквизитов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование вы можете посмотреть и скачать в разделе Полезные документы.
КАК УТОЧНИТЬ ПЛАТЕЖ НА УПЛАТУ НАЛОГА?
Уточнение платежа позволяет исправить те ошибки в платежном поручении, которые не привели к тому, что налог не поступил в бюджет п. 7 ст. 45 НК РФ.
Для этого надо подать в ИФНС, по месту нахождения которой уплачивался налог, заявление об уточнении платежа в произвольной форме. В заявлении укажите:
1) дату, номер, сумму и назначение платежа, указанные в платежном поручении, в котором допущена ошибка
2) какой реквизит платежки заполнен неправильно
3) как правильно должен быть заполнен этот реквизит.
К заявлению надо приложить копию платежного поручения, в котором допущена ошибка.
До принятия решения об уточнении платежа налоговый орган может предложить вам провести совместную сверку расчетов по налогам.
Решение об уточнении платежа ИФНС должна принять Письмо Минфина от 31.07.2008 N/1-324:
Если совместная сверка расчетов по налогам проводилась - в течение 10 рабочих дней со дня подписания акта сверки
Если совместная сверка расчетов по налогам не проводилась - в течение 10 рабочих дней со дня получения ИФНС вашего заявления об уточнении платежа.
О принятом решении ИФНС должна сообщить вам в течение 5 рабочих дней после его принятия.
Если из-за ошибки в платежном поручении вам были начислены пени, то после принятия решения об уточнении платежа ИФНС их сторнирует п. 7 ст. 45 НК РФ.
Образец заявления об уточнении налогового платежа
Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс
Издательство «Главная книга», 2015. Сборник типовых ситуаций.5 .
(наименование налогового органа)
об уточнении реквизитов платежного поручения
на перечисление платежей в бюджет
В платежном поручении от __.__.20__ г. № _______ на перечисление (указать налог) в бюджет в сумме __________ рублей был(и) неправильно указан реквизит(ы): ________________________________________________. Следовало указать __________________________________________________.
Приложение: платежное поручение от __.__.20__ № ______ на сумму _______ рублей, банковская выписка по расчетному счету № _________________________ от __.__.20__.
С 1 декабря 2017 года налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в соответствии с новым порядком, который утвержден приказом ФНС от 25.07.17 № ММВ-7-22/579@ . Главное изменение состоит в том, что порядок предусматривает уточнение платежных документов не только на перечисление налогов, но и на уплату страховых взносов. Это новшество обусловлено переходом взносов под контроль налоговиков.
Какие реквизиты можно уточнить
Напомним, что налоги и взносы считаются уплаченным с момента предъявления в банк платежного поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика (при условии наличия на нем достаточного денежного остатка) в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства (подп. 1 п. 3 ст. НК РФ). В пункте 4 статьи Налогового кодекса указаны только два вида ошибок в «платежке», при которых налог не признается уплаченным: неправильный номер счета Федерального казначейства или ошибочное наименование банка получателя платежа.
Таким образом, если ошибка не привела к неперечислению налога или взносов в бюджет (например, указан неверный КБК), то недоимки не возникает. В такой ситуации платеж может быть уточнен. Уточнение платежей налоговики должны проводить в соответствии с пунктами 7, 9 статьи Налогового кодекса.
Уточнение налогового платежа
Если плательщик (или иное лицо, перечислившее платеж за налогоплательщика) обнаружил ошибку, ему следует подать в ИФНС заявление с просьбой уточнить основание, тип, принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика, а также документы, подтверждающие уплату налога.
Если ошибку обнаружат налоговики, они обязаны будут уведомить об этом плательщика (форма информационного сообщения приведена в приложении № 2 к приказу). После получения уведомления плательщик должен написать заявление в ИФНС об уточнении платежа. Решение об уточнении выносят не позднее 10 рабочих дней с даты поступления заявления.
В случае, если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании электронной платежки, то ИФНС после сверки расчетов с плательщиком запросит у банка копию расчетного документа, которую плательщик оформлял на бумажном носителе.
Уточнение реквизитов на уплату взносов
Что касается платежек на перечисление страховых взносов, то в целом процедура уточнения платежа такая же, как и для уточнения налоговых платежей. Однако нужно иметь в виду следующее. Если сведения об уплаченных взносах учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, то уточнить платеж не получится. Об этом прямо сказано в пункте 9 статьи НК РФ.
Кроме того, порядок уточнения ошибочных реквизитов зависит от того, когда был совершен платеж: до 1 января 2017 года или после этой даты. Если средства поступили до 1 января 2017 года в ПФР, то и заявление об уточнении реквизитов следует подать в отделение фонда.
Фонд в течение пяти рабочих дней рассмотрит заявление, вынесет решение об уточнении реквизитов в расчетном документе и направит его в налоговый орган. Одновременно с решением об уточнении платежа фонд сообщит в инспекцию об уточненной сумме пени, пересчитанной по состоянию на 1 января 2017 года. После этого налоговики отразят полученные данные об уточнении платежа и пенях в лицевом счете плательщика.
Если же денежные средства поступили после 1 января 2017 года в ФНС, то заявлять об уточнении реквизитов нужно в налоговую инспекцию. ИФНС направит в отделение ПФР запрос с приложением копии заявления плательщика и копии платежного документа. Отделение ПФР в течение пяти рабочих дней рассмотрит заявление и направит в инспекцию сообщение о возможности (или невозможности) проведения уточнения реквизитов. В случае положительного решения налоговики принимают решение об уточнении платежа и пересчитывают пени с даты фактической уплаты платежа.
Автоматическое формирование платежек позволяет избежать ошибок при их заполнении. Некоторые веб-сервисы для сдачи отчетности (например, « ») позволяют сформировать платежку в 1 клик на основе данных из декларации (расчета) или присланного инспекций требования об уплате налога (взноса). Все необходимые обновления — реквизиты получателя, актуальные КБК, коды для статуса плательщика — своевременно устанавливаются в сервисе без участия пользователя. При заполнении платежки все актуальные значения подставляются автоматически.
