Домой Россельхозбанк Взносы на профессиональное пенсионное страхование материальная помощь. Обложение материальной помощи страховыми взносами

Россельхозбанк

Взносы на профессиональное пенсионное страхование материальная помощь. Обложение материальной помощи страховыми взносами

При возникновении сложных жизненных обстоятельств, работник может обратиться к своему работодателю за материальной помощью. Это разовая денежная поддержка, не связанная с трудовыми обязанностями, которую работодатель оказывает работнику в индивидуальном порядке, при наличии на то финансовых возможностей. Материальная помощь может понадобиться к отпуску, при необходимости дорогостоящего лечения, в случае рождения ребенка, свадьбы и других грустных или радостных событий. У работника, получившего выплату, при этом возникает доход, а значит закономерен и вопрос: облагается ли взносами материальная помощь?

Какой бывает матпомощь, оказываемая работодателем, когда ее следует облагать страховыми взносами в ПФР , ФСС и ФОМС , а в каких случаях этого не требуется – об этом в нашей статье.

Материальная помощь: страховые взносы 2017

В 2017 году порядок получения матпомощи остается прежним: работник пишет работодателю заявление с просьбой предоставить ему денежную помощь, а также указывает причины, по которым возникла такая надобность. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие возникшие обстоятельства – это могут быть справки от соответствующих госслужб, свидетельства о рождении детей, свидетельства о смерти и т.п. Приняв решение о выдаче помощи, работодатель должен издать об этом приказ и указать в нем полагающуюся сумму, а также срок выплаты.

Перечень видов и размеров оказываемой сотрудникам материальной помощи должен содержаться в колдоговоре или ином локальном документе работодателя. Работодатель может предусмотреть возможность материальной поддержки своим бывшим работникам, а также сотрудникам, вышедшим на пенсию по возрасту или инвалидности.

Чтобы выяснить, облагается ли материальная помощь страховыми взносами, обратимся к законодательной базе. До конца 2016 года остаются считанные дни, значит совсем скоро начнет свое действие глава 34 НК РФ о страховых взносах . Одновременно с этим, с 1 января 2017 года перестанет работать закон № 212-ФЗ от 24.07.2009. Практически ничего нового в части обложения взносами материальной помощи глава 34 не принесет. Далее по тексту будут даваться ссылки на статьи как действующего сейчас закона № 212-ФЗ, так и на положения НК РФ, которые будут регулировать страховые взносы, начиная с 2017 года. В отношении страховых взносов на «травматизм» закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ будет работать и в 2017 году.

Начисляются ли страховые взносы на материальную помощь

Основные факторы, влияющие на необходимость обложения матпомощи страховыми взносами – это причина такой выплаты и ее размер.

Страховые взносы можно не начислять на материальную помощь работнику в сумме, не превышающей 4000 рублей за год – таково общее правило (п. 11 ч 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ; пп.12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ; п. 11 ч. 1 ст. 422 НК РФ). Например, работодатель может оказать поддержку в связи с дорогостоящим лечением заболевания у работника в любой сумме, но при этом от страховых взносов освобождаются только 4000 рублей, а с суммы выплаты, превышающей этот лимит, придется начислить взносы.

В качестве исключения, от страховых взносов освобождены следующие виды единовременной материальной помощи(п. 3 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 422 НК РФ):

пострадавшим от стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, а также от терактов на территории РФ . Матпомощь такого рода выдается с целью возмещения ущерба, материального или нанесенного здоровью, и не облагается страховыми взносами независимо от ее суммы.
в связи со смертью кого-либо из членов семьи работника . К таковым относятся не все родственники, а только супруг (супруга), родители или усыновители, и дети или усыновленные (ст. 2 Семейного кодекса РФ). Если выплата связана со смертью других близких (брата, сестры, бабушки, дедушки, тети, дяди и т.д.), то такая матпомощь облагается страховыми взносами в общем порядке, это разъяснил и Минтруд России в своем письме от 09.11.2015 № 17-3/В-538. В качестве подтверждения для работодателя нужно предоставить копию свидетельства о смерти.
в связи с рождением ребенка или усыновлением . Такая помощь выплачивается работникам на протяжении первого года жизни новорожденного или в первый год после усыновления малыша. Размер денежной помощи может быть любым, но необлагаемый предел составляет 50 000 рублей на каждого ребенка, а на сумму, превышающую это ограничение, страховые взносы нужно начислять (письмо Минтруда РФ от 01.02.2016 № 17-4/В-37).

Еще один важный момент: в законе не предусмотрено, что матпомощь при рождении (усыновлении) ребенка должна выплачиваться только одному родителю. Минтруд разъяснил в своем письме от 20.11.2013 № 17-3/1926, что освобождение от обложения страховыми взносами суммы в пределах 50 000 рублей, выданной одному из родителей, не зависит от освобождения от взносов такой же матпомощи, выданной другому родителю.

А, если оба родителя трудятся у одного работодателя, и он выплатил каждому из них единовременную матпомощь в пределах лимита? Нет, не облагается, ведь 50 000 необлагаемых рублей на ребенка применяется в расчете на каждого из родителей. Проще говоря, в совокупности отец и мать (или усыновители) ребенка имеют право на освобождение от обложения взносами 100 000 рублей.

Обратите внимание: при налогообложении такой же матпомощи, от НДФЛ тоже освобождается 50 000 рублей на одного ребенка (п.8 ст. 217 НК РФ), но этот лимит, в отличие от страховых взносов, распространяется сразу на обоих родителей и не удваивается (письмо ФНС от 28.11.2013 № БС-4-11/21330).

Пример

Супруги Михайловы трудятся в ООО «Янтарь». В июне 2016 года Михайлова родила ребенка, в связи с чем обоим супругам было выделено по 40 000 рублей материальной помощи, а в сентябре Михайлову была также выделена матпомощь к отпуску в размере 10 000 рублей.

Начислять взносы в данном примере необходимо только с суммы матпомощи к отпуску, превышающей 4000 рублей, а это 6000 рублей (10 000 – 4000). Суммы выплат, связанных с рождением ребенка, не превышают необлагаемого лимита в 50 000 рублей каждому из родителей, поэтому начислять взносы на них не требуется.

Денежная помощь может выдаваться не только работающим сотрудникам, но и тем, кто уже не является членом трудового коллектива. Чтобы определить, в отношении бывших работников материальная помощь облагается страховыми взносами или нет, нужно выяснить, к какому периоду относятся эти выплаты:

если к периоду, когда работник и работодатель еще состояли в трудовых отношениях, то страховые взносы начислять необходимо (письмо Минтруда РФ от 02.09.2013 № 17-3/1450);
если матпомощь выдается бывшему сотруднику и относится к периоду, когда трудовых отношений уже нет, облагать такие суммы взносами не требуется по причине отсутствия объекта обложения (ч.1 ст. 7 закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ; ч. 1 ст. 420 НК РФ).

Пример

Петров И.И. уволился из ООО «Алмаз», а спустя несколько месяцев тяжело заболел и обратился за финансовой поддержкой на лечение к своему бывшему работодателю. Руководство «Алмаза» решило оказать бывшему сотруднику материальную помощь в сумме 20 000 рублей. Начислять страховые взносы не придется, т.к. трудовых отношений между Петровым и ООО «Алмаз» уже нет.

Начисленные на материальную помощь страховые взносы следует вовремя перечислить в фонды, а с 01.01.2017 г. – в ИФНС , кроме взносов на «травматизм». Сделать это надо в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления (ч. 5 ст. 15 закона № 212-ФЗ; ч. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ; п.3 ст. 431 НК РФ).

Облагается ли материальная помощь?

Оказана материальная помощь в размере 4000 руб. Облагается ли данная сумма НДФЛ, ЕСН? Заранее спасибо за ответ.

мат помощь не облагается налогами если она меньше или равна 4000 рэ

Ст. 217 НК РФ содержит целых два основания, позволяющих не облагать налогом материальную помощь. Однако для этого должен быть соблюден ряд условий:

1. Размер материальной помощи (независимо от оснований) не может быть больше 4000 рублей на одного работника п. 28 ст. 217 НК РФ, и не должен быть больше 50 000 рублей на одного ребенка при выплате матпомощи в связи с рождением, усыновлением, удочерением.

2. Материальная помощь не облагается НДФЛ в полном размере в случае, если ее предоставление связано (п. 8 ст. 217 НК РФ) :

а) со стихийным бедствием или иными чрезвычайными обстоятельствами,

б) со смертью члена семьи,

в) с гибелью члена семьи или причинением вреда в результате теракта на территории Российской Федерации.

Аналогичные положения зафиксированы также и в новом Федеральном законе от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования пункты 3 и 11 ч. 1 ст. 9 фактически дублируют перечисленные тезисы главы 23 Налогового кодекса РФ, что позволяет не облагать материальную помощь взносами в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.

Таким образом, в 2010 году суммы материальной помощи работникам не облагаются налогом на доходы физических лиц в пределах, минимум 4000 рублей, и в полной сумме — по основаниям, указанным в п. 8 ст.

Облагается ли НДФЛ материальная помощь работнику

Эти же суммы не облагаются взносами в ПФ РФ, ФСС, органы ОМС по основаниям, перечисленным в п. 3 и п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.

Однако и уменьшить налог на прибыль за счет сумм, предназначенных для выплаты материальной помощи, не удастся п. 23 ст. 270 НК РФ относит ее к расходам, не влияющим на налоговую базу по налогу на прибыль, независимо от размера.

Материальная помощь и налогообложение

Как и любой доход, полученный гражданами, материальная помощь, даже единоразовая, облагается стандартным налогом на доход физических лиц.

Облагается ли налогом материальная помощь работнику

Однако законодательством обозначены особые случаи, при наступлении которых возможно полное освобождение от налога или предоставление льготы на определенную сумму.

Подоходный налог: материальная помощь

Материальная помощь, превышающая 4000 рублей за календарный год, полученная в денежном или натуральном выражении и назначенная работникам организации в следующих случаях:

 Гуманитарная помощь, в том числе и от благотворительных организаций;
 Адресная помощь, выдаваемая в результате действия госпрограмм для осуществления поддержки социально незащищенных и малоимущих граждан;
 Лицам, получившим ущерб от террактов и членам семей погибших при аналогичных обстоятельствах.

Чтобы узнать, облагается ли материальная помощь налогом, следует вычесть из назначенной суммы 4000. На оставшуюся часть будет начислен налог по принятой ставке.

Когда не нужно платить налог на мат помощь любого размера?

Следующие варианты получения материальной помощи признаются не облагаемыми налогом на доходы физических лиц:

 Назначение помощи работникам в связи с ущербом, причиненным стихийным бедствием, в том числе и повлекшим за собой значительный вред здоровью или гибель членов их семей;
 Оказание поддержки членам семьи умершего работника, в том числе бывшего работника, отправленного на пенсию, а также работнику по причине потери члена семьи;
 Материальная помощь в связи с рождением ребенка, не превышающая 50000 на каждого из детей. На таких же условиях премируются действия лиц по усыновлению приемных детей.

Когда уплачивается НДФЛ, но не уплачиваются взносы

В следующих случаях, которые могут быть приравнены к материальной помощи, уплачивается только налог на доходы:

Получение ценных подарков от юридических лиц и призов на конкурсах;
Назначение материальной поддержки работникам, выходящим на пенсию;
Выделение компенсационных выплат на покупку необходимых медикаментов.

Если выплаченные суммы превышают 4000 рублей в год, то налоги и взносы по ним должны быть оплачены в полном объеме.

НДФЛ с материальной помощи в связи с рождением ребенка

Суммы единовременных выплат работникам при рождении (усыновлении) ребенка, выплачиваемые в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Отметим, что в связи с этим возникает много вопросов, так что попробуем ответить на некоторые из них.

Законодательство

В соответствии с абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ выплаты в виде единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работнику при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, не облагаются НДФЛ, если:

единовременная материальная помощь выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения);
размер единовременной материальной помощи не превышает 50 000 руб. в расчете на одного ребенка.

Выплаты, не соответствующие вышеуказанным требованиям, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Обратите внимание: условием, необходимым для отнесения сумм расходов к единовременной материальной помощи, не облагаемой налогом, является наличие трудовых отношений между работником и работодателем в период выплаты материальной помощи.

Выводы:

2) понятие "единовременная выплата" в законодательстве не рассмотрено;

Мнения ФНС и Минфина

Чиновники отмечают, что указанные положения об освобождении полученных доходов распространяются только на случаи выплаты материальной помощи работодателем своим работникам. К примеру, отношения, основанные на членстве, трудовыми отношениями не являются (Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-04-06/6-238).

В свою очередь, вопрос "единовременности" выплат непрост. Чиновники считают, что выплаты материальной помощи физическим лицам в связи с одним и тем же событием, производимые в соответствии с разными распоряжениями работодателя, не могут рассматриваться как единовременные (Письмо Минфина России от 22.08.2013 N 03-04-06/34374). Так что доплаты сотрудникам в связи с рождением ребенка, осуществленные на основании нескольких приказов, не являются единовременными и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-04-06/33543). В то же время порядок выплаты установленной приказом работодателя суммы материальной помощи (одним или несколькими платежами) для целей освобождения от налогообложения значения не имеет (Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-04-05/6-1006).

Контролирующие органы отмечают, что размер необлагаемой единовременной материальной помощи, выплачиваемой после рождения (усыновления) ребенка, ограничен 50 тыс. руб. одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы.

Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ?

Для подтверждения факта получения (неполучения) материальной помощи одним из родителей может использоваться форма 2-НДФЛ (Письма Минфина России от 01.07.2013 N 03-04-06/24978, от 07.12.2012 N 03-04-06/8-346, от 25.01.2012 N 03-04-05/8-67). Если сотрудник не представляет сведения о получении указанной материальной помощи другим родителем (работником иной организации), работодатель может самостоятельно запросить в этой компании необходимые сведения о получении им материальной помощи и ее налогообложении (Письма ФНС России от 02.04.2013 N ЕД-17-3/36@ и Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-06/6-367).

Выводы:

1) обязательно наличие трудовых отношений между работником и работодателем в период выплаты материальной помощи;

2) доплаты сотрудникам в связи с рождением ребенка, осуществленные на основании нескольких приказов, не могут являться единовременными;

3) размер указанной единовременной материальной помощи ограничен суммой, не превышающей 50 тыс. руб. одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы.

Арбитражной практики по данным вопросам мы не нашли.

Подведем итоги

Условиями, необходимыми для отнесения сумм расходов в виде единовременной материальной помощи в размере 50 000 руб. на одного ребенка, оказываемой работодателем работнику при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, являются:

наличие трудовых отношений между работником и работодателем в период выплаты материальной помощи;
выплата является единовременной, т.е. осуществляется на основании одного приказа/распоряжения;
по мнению чиновников, размер не облагаемой НДФЛ выплаты ограничен суммой в 50 000 руб. одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы. По нашему мнению, возможен и иной подход — ограничение в 50 000 руб. считается по каждому родителю. Дело в том, что в абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ не указано, что при расчете лимита следует суммировать выплаты по двум родителям. Однако данная точка зрения вряд ли понравится налоговикам и, соответственно, может привести в суд.

С.Полятков

Главный бухгалтер

ООО "Инс-ТРЕЙД"

Рассмотрим особенности оформления и обложения НДФЛ материальной помощи в 2017 году. Составим налоговую отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по материальной помощи на лечение сотрудника.

Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина обязательно облагается налогом, кроме особых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ. Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений должен быть удержан налог на доходы физических лиц.

Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать материальную помощь сотруднику.

Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу.

Особенности обложения НДФЛ материальной помощи

НДФЛ с материальной помощи в 2017 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:

— смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;

— чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;

— предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.

2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей:

— работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код дохода (материальная помощь до 4000 рублей) указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015. К нему относится:

— код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);

— код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.

Важно! Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:

1. Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).

2. Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).

3. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).

4. Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, в расчете на обоих родителей в год (п.

Материальная помощь бывшим работникам организации

8 ст. 217 НК РФ). То есть если одному из родителей малыша выплатили материальную помощь в сумме 50 тысяч рублей, то материалка, выплачиваемая второму родителю в том же году, облагается НДФЛ полностью. Такие разъяснения дал Минфин в Письме от 24.02.2015 № 03-04-05/8495.

5. Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@).

Оформление матпомощи

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.

Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если будет создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.

Отражение материальной помощи в налоговой отчетности

Рассмотрим ситуацию на примере. Петров П. П. обратился 10.07.2017 года к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 тысяч рублей на лечение. К заявлению приложены выписки из истории болезни и заключение врача о необходимости проведения медикаментозного лечения дорогостоящими препаратами.

12.07.2017 руководителем ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» было принято решение выплатить 50 000 рублей за счет чистой прибыли учреждения от оказания платных услуг.

Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.

Справка 2-НДФЛ:

Отчет 6-НДФЛ за третий квартал (для наглядности заполнен только по примеру):

Если по условиям примера перечислить сотруднику денежные средства без документального подтверждения либо не за счет чистой прибыли, в таком случае с материальной помощи удерживается НДФЛ с суммы, превышающей 4000 рублей.

Все новости Респекта

Материальная помощь

“Бухгалтерия и кадры“, 2008, N 11

МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ

Помимо зарплаты многие организации устанавливают для своих работников так называемый социальный пакет. К примеру, выплачивают материальную помощь к отпуску, дню рождения ребенка… В других фирмах выплата материальной помощи работникам производится только в крайних случаях — в связи со смертью родственников, при пожаре… Но в любом случае бухгалтерам таких организаций нужно знать, как документально оформить выплату, можно ли включить эти суммы в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, и нужно ли облагать их зарплатными налогами? Об этом мы и поговорим в статье.

Как оформить выплату документально?

Если работник решил попросить, чтобы ему оказали материальную помощь, ему нужно написать об этом соответствующее заявление. Составляется оно в произвольной форме. Но при этом в нем нужно указать основание просьбы (к примеру, факт рождения ребенка, смерти родственника, трудного материального положения в связи с крупной покупкой или кражей имущества и т.д.). К заявлению, если это возможно, нужно приложить документы, подтверждающие основание просьбы о выплате денег (свидетельство о рождении, о смерти, справку из милиции о краже имущества, медицинское заключение о необходимости проведения дорогостоящей операции и т.д.). Саму же сумму денег, на которую рассчитывает работник, можно указывать в заявлении, а можно и не указывать.

Генеральному директору ООО “Мир“
Шамаевой О.М.

от менеджера Серегиной А.К.

Заявление

Прошу оказать мне материальную помощь в размере 10 000 руб. в связи со смертью бабушки. Копию свидетельства о смерти прилагаю.

Решение о выплате материальной помощи фиксируется в приказе руководителя фирмы. Унифицированной формы такого приказа нет, поэтому его можно составить в произвольной форме, указав:

1) размер денежной суммы, которую получит работник;

2) срок выплаты материальной помощи из кассы организации.

Но учтите: если материальную помощь выплачивают за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, на такую выплату необходимо иметь еще и разрешение учредителей фирмы. Именно они принимают решение о направлении части нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи на общем собрании акционеров или участников. Об этом сказано в пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ “Об акционерных обществах“ и в пп. 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью“.

Если же материальную помощь выплачивают за счет прибыли текущего года, согласия учредителей не нужно. По приказу руководителя фирмы в бухгалтерии оформляется расходный кассовый ордер на выплату работнику материальной помощи.

Можно ли включить выплату в расходы по налогу на прибыль?

В целях исчисления налога на прибыль суммы материальной помощи, выплаченные работникам организации, не учитываются, причем независимо от причин такой выплаты. Это четко прописано в п. 23 ст. 270 Налогового кодекса.

На это обстоятельство неоднократно обращали внимание и финансисты. В качестве примера можно привести их Письма от 20 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/120, от 1 августа 2007 г. N 03-03-06/4/103, от 18 августа 2006 г. N 03-03-04/1/637.

В то же время в Налоговом кодексе РФ закреплена и другая норма. Так, согласно ст. 255 Налогового кодекса в расходах учитываются все выплаты и вознаграждения, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами. Получается, что если право на получение материальной помощи (к примеру, к отпуску или в связи с прибавлением в семействе) зафиксировано в трудовом договоре с работником (или прописано в коллективном договоре), то работодатель вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на данные суммы. Такой же позиции придерживались и налоговики (Письма УМНС России по г. Москве от 27 июня 2003 г. N 28-07/34871 и от 23 января 2003 г. N 28-11/4881).

С такой точкой зрения согласны и арбитры (см. Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15 сентября 2005 г. N А82-7994/2004-27, ФАС Западно-Сибирского округа от 9 октября 2006 г. N Ф04-949/2006(26899-А75-25), ФАС Северо-Западного округа от 10 апреля 2006 г. N А44-3851/2005-9).

Однако учтите: если вы решите включить сумму материальной помощи в налоговые расходы, будьте готовы отстаивать свою правоту в суде.

Нужно ли платить с матпомощи зарплатные налоги?

А теперь поговорим о том, какими зарплатными налогами будет облагаться материальная помощь.

Налог на доходы физических лиц

С точки зрения обложения НДФЛ материальную помощь можно разделить на три группы.

К первой группе относится выплата единовременной материальной помощи в связи со стихийным бедствием, смертью члена семьи или членам семьи умершего работника, по чрезвычайным обстоятельствам, пострадавшим от терактов. Такие выплаты не облагаются НДФЛ в полном размере (п. 8 ст. 217 НК РФ). При этом основание таких выплат необходимо документально подтвердить. Например, в случае смерти родственника работник должен представить копию свидетельства о смерти и документы, подтверждающие родство. Факт стихийного бедствия можно подтвердить с помощью справки из органов МЧС России, теракт — справкой из органов МВД России.

Примечание. Как следует из ст. 2 Семейного кодекса РФ, к членам семьи относятся супруги, родители (усыновители) и дети (в том числе усыновленные).

Ко второй группе относится выплата материальной помощи в связи с рождением ребенка. Правда, под льготу подпадает выплата в размере не более 50 000 руб. Аналогичная льгота действует и в случае усыновления или оформления опекунства над ребенком (п. 8 ст. 217 НК РФ).

В третью группу включаются все остальные виды материальной помощи, оказываемой организациями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Данные выплаты не облагаются НДФЛ лишь в размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Пример. В связи со смертью двоюродной сестры работник попросил руководство фирмы оказать ему материальную помощь в размере 15 000 руб. Именно такую сумму ему и выплатили. Но поскольку сестры (и двоюродные также) не относятся к членам семьи, указанная сумма материальной помощи была включена в налогооблагаемый доход работника за минусом необлагаемых 4000 руб.

Таким образом, сумма НДФЛ с материальной помощи составила: (15 000 руб. — 4000 руб.) x 13% = 1430 руб.

Обратите внимание: даже если работник трудится в местностях с особыми климатическими условиями, районные коэффициенты не увеличат необлагаемую сумму материальной помощи. Такие разъяснения привел Минфин России в Письме от 5 апреля 2007 г. N 03-04-06-01/110.

И еще один интересный момент, на который бы хотелось обратить внимание. Работники имеют право, в частности, на стандартные налоговые вычеты: 400 руб. — ежемесячно до достижения совокупного дохода в 20 000 руб. и 600 руб. — на каждого ребенка ежемесячно до достижения совокупного дохода в 40 000 руб. (пп. 3, 4 п. 1 ст.

Материальная помощь, не облагаемая налогом, в 2017 году

Так вот, при определении предельной суммы дохода не учитываются суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. (Письмо ФНС России от 5 июня 2006 г. N 04-1-04/300).

ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются с той же базы, что и ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации“). Поэтому все то, что мы будем говорить о налогообложении материальной помощи ЕСН, будет справедливо и в отношении уплаты пенсионных взносов.

Итак, если материальная помощь включается в состав расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли, то на нее следует начислить ЕСН. Если же материальная помощь не учитывается при расчете налога на прибыль, то она не признается объектом обложения ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). Об этом же — в Письме УФНС России по г. Москве от 15 мая 2008 г. N 21-11/046557@.

Однако указанное положение касается только плательщиков налога на прибыль. Тем, кто налог на прибыль не платит (бюджетникам и некоммерческим организациям, а также субъектам “упрощенки“ (в отношении уплаты пенсионных взносов, поскольку ЕСН они не платят)), нужно учитывать положения пп. 3 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса. Так, ЕСН не будет облагаться материальная помощь, выплаченная:

1) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;

2) физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

3) членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

4) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Также ЕСН не облагается материальная помощь, выплачиваемая за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, но не более 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период (пп. 15 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Взносы на страхование от несчастных случаев

Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве, утвержден Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765. Обратимся к п. п. 7 и 8 этого Перечня. Здесь указано, что под налогообложение не подпадает материальная помощь, оказываемая работникам в связи:

— с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

— с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников.

Эти виды выплат однозначно не подпадают под обложение страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Однако существует точка зрения, что и иные виды матпомощи также не облагаются страховыми взносами. И вот почему. Дело в том, что согласно Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний“ взносы начисляются на оплату труда работников. Поскольку материальная помощь не является оплатой труда, начислять на нее взносы не нужно. Такую точку зрения поддерживают некоторые арбитры (см., к примеру, Постановления ФАС Московского округа от 30 августа 2004 г. N КА-А40/7250-04 и ФАС Уральского округа от 23 июля 2004 г. N Ф09-2908/04-АК).

Однако учтите: такая точка зрения спорна. И даже если вы решите отстаивать ее в суде, в каждом конкретном случае исход разбирательства нельзя предугадать.

Как учитывать материальную помощь при “упрощенке“?

Если организация выбрала объект налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов“, то в состав расходов можно включить лишь те, которые поименованы в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Выплаты в виде материальной помощи здесь не значатся. Однако в этом списке есть выплаты на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А они принимаются в том же порядке, что и по налогу на прибыль.

Как мы уже говорили, согласно ст. 255 НК РФ в расходах учитываются все выплаты и вознаграждения, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами. Если следовать этой норме, то выплаты матпомощи, которая предусмотрена локальными нормативными актами организации, можно учесть в расходах.

Как отразить выплаты в бухгалтерском учете?

Начисление материальной помощи будет зависеть от того, признает ли организация выплату матпомощи частью оплаты труда или нет, и от того, за счет каких источников она выплачивается. Если организация считает материальную помощь частью оплаты труда (к примеру, согласно трудовому договору материальная помощь выплачивается работнику при уходе в отпуск), ее следует начислять по кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда“. В иных случаях — по кредиту счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям“.

Если материальная помощь выплачивается за счет прибыли прошлых лет, то ее начисление отражают по дебету счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)“. Если выплата производится за счет текущей прибыли, ее начисляют по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы“ (субсчет “Прочие расходы“) или по дебету счетов учета затрат — 20, 26, 44 (если матпомощь признается частью оплаты труда). Отметим: если организация не признает выплату материальной помощи оплатой труда (иначе говоря, не относит ее в состав расходов в целях налогообложения прибыли), то при начислении материальной помощи в бухгалтерском учете у организации возникает постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций“):

Дебет 99 Кредит 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль“.

Обратите внимание: материальная помощь входит в состав выплат, с которых нужно удерживать алименты. Исключением является единовременная материальная помощь, которая оказана в связи со стихийным бедствием, или другими чрезвычайными обстоятельствами, смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников. Также алименты не удерживаются с материальной помощи в связи с рождением ребенка, регистрацией брака (п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841).

Рассмотрим особенности оформления и обложения НДФЛ материальной помощи в 2019 году. Составим налоговую отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по материальной помощи на лечение сотрудника.

Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина обязательно облагается налогом, кроме особых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ . Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений должен быть удержан налог на доходы физических лиц.

Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать материальную помощь сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу.

Особенности обложения НДФЛ материальной помощи

НДФЛ с материальной помощи в 2019 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:

смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;
чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;
предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.

2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей:

работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.

Важно! Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфин РФ в письме от 12.07.2017№ 03-04-06/44336. Чиновники также отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось представить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/).

Оформление матпомощи

Отражение материальной помощи в налоговой отчетности

Рассмотрим ситуацию на примере.

Курочкин Э. В..обратился 10.07.2019 года к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 тысяч рублей.

12.07.2019 руководителем ООО "Весенний день" было принято решение выплатить матпомощь в полном объеме.

Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.

ВАЖНО! С 2019 года применяется новая форма справки 2-НДФЛ. Заполнение устаревшего формата не допустимо.

Справка 2-НДФЛ:

Отчет 6-НДФЛ за третий квартал (для наглядности заполнен только по примеру).

Организация-работодатель выплачивает работнику материальную помощь в рамках трудовых отношений с ним. В связи с этим ответ на вопрос - материальная помощь облагается страховыми взносами или нет, - кажется очевидным: да, облагается. Ведь выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, являются объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Но всегда ли с суммы материальной помощи страховые взносы должны быть начислены? В определенных случаях нет. Их мы и рассмотрим.

Когда и как мат помощь облагается страховыми взносами

Сначала разберемся, с какой суммы начисляются страховые взносы на материальную помощь в общем случае. То есть независимо от наступления конкретных событий и обстоятельств в жизни работника. Так вот, не подлежит обложению страховыми взносами суммы матпомощи в пределах 4000 рублей на одного работника в год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ , пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Соответственно, с суммы превышения взносы необходимо начислить.

Кроме того, не облагается материальная помощь страховыми взносами, если она выплачена (пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

работнику в связи со смертью члена его семьи. В этом случае взносы не начисляются независимо от суммы матпомощи (пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Членами семьи работника признаются: супруг / супруга, родители и дети, в том числе усыновленные (ст. 2 СК РФ , Письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). Иными словами, если работнику выплатили матпомощь в связи со смертью брата, сестры, бабушки, дедушки или другого родственника, то с суммы, превышающей 4000 руб., надо будет начислить взносы;
работникам-родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка. При этом помощь должна быть выплачена в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка в сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка (пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) и на каждого родителя (Письмо Минтруда России от 27.10.2015 № 17-3/В-521). С суммы, превышающей указанный предел, взносы начисляются в общем порядке (Письма Минтруда России от 01.02.2016 № 17-4/В-37);
физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным происшествием, в том числе пострадавшим от терактов на территории РФ, для возмещения материального ущерба, а также вреда их здоровью (пп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Как видим, ответ на вопрос, облагается ли взносами материальная помощь, зависит от двух аспектов: по какой причине она выплачивается и в какой сумме.

Не облагаемая налогом материальная помощь 2016-2017 — радость для трудящегося, столкнувшегося с ситуацией, требующей незапланированных и порой существенных расходов. Однако далеко не каждая выплата может быть освобождена от налога, а перечень случаев, при которых можно получить налоговые льготы, строго ограничен законодательством.

Матпомощь и налоги

Администрация организации вправе оказывать своим сотрудникам дополнительную (помимо зарплаты) финансовую или вещественную помощь. Порядок и перечень ситуаций, когда возможно оказание такой помощи, нормами трудового и налогового законодательства РФ не регулируются, а потому этот вопрос полностью оставлен на усмотрение конкретного работодателя.

Однако налогообложение выплат, проходящих как материальная помощь, осуществляется в том же общем порядке, как и заработной платы, премий и прочих выплат организации своим сотрудникам в силу требований подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 421 НК РФ.

Говоря проще, материальная помощь облагается подоходным налогом, а также учитывается при расчете страховых взносов в ФСС, ПФР и ФОМС. Однако существует и не облагаемая налогами матпомощь (это касаетсякак НДФЛ, так и страховых взносов). Критерии для установления подобных льгот закреплены в п. 8 ст. 217 и подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Не облагаемая налогом матпомощь (сумма и основания)

Необходимо отметить, что основания для льготного налогообложения НДФЛ и освобождения от внесения страховых взносов различны. Связано это не только со спецификой их начисления, но и с более жесткими требованиями к уплате страховых взносов. Поэтому для удобства восприятия распишем льготы по НДФЛ и страховым взносам отдельно.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ страховые взносы не платятся с матпомощи, выделенной на следующие цели:

для возмещения имущественного ущерба и в качестве компенсации полученного вреда здоровью при стихийных бедствиях (чрезвычайных ситуациях) или терактах сотрудникам или их родственникам;
в случае смерти члена семьи сотрудника.

Согласно п. 8 ст. 217 от НДФЛ освобождается матпомощь, направляемая на следующие цели:

родственникам в случае смерти сотрудника (бывшего сотрудника-пенсионера), а также сотруднику (бывшему сотруднику-пенсионеру) в случае смерти члена его семьи;
сотрудникам либо членам их семей, пострадавшим от стихийных бедствий (чрезвычайных ситуаций), терактов, а также в случае гибели в перечисленных случаях работников или их близких родственников.

Единственным общим основанием, когда можно быть освобожденным от уплаты и взносов, и НДФЛ, является рождение (усыновление) ребенка. В этом случае в течение 1 года после данного события можно не платить НДФЛ и взносы на сумму до 50 000 руб.

Между тем существует судебная практика, согласно которой подлежат освобождению от страховых взносов не только указанные выше выплаты. Верховный суд Российской Федерации в определении от 19.02.2016 № 307-КГ15-19614 указал, что матпомощь на лечение, выплачиваемая на основании коллективного договора, не связана с выполнением трудящимися их непосредственных обязанностей, несмотря на то что у работника и начальства складываются трудовые отношения. Она не является ни стимулирующими, ни компенсационными выплатами и не связана с оплатой труда, а потому никаких оснований включать ее в базу по страховым взносам нет.

Льготы по налогообложению на размер матпомощи до 4000 руб.

П. 28 ст. 217 НК РФ предусмотрена еще одна льгота, которая предоставляется с учетом ограничения предела суммы матпомощи в 4 000 руб. Согласно данной норме при оказании работнику (бывшему работнику-пенсионеру) материальной помощи от НДФЛ ежегодно может быть освобождена сумма в пределах 4 000 руб.

При этом не имеет значения, на какие цели будет выделена данная помощь (к отпуску, в связи с юбилеем и т. д.).

Также не платить НДФЛ можно и при оказании целевой матпомощи (не более 4 000 руб. в год), например с сумм, направленных на оплату лекарств работнику либо членам его семьи, если у работника или его родственника имеется документ, подтверждающий, что такие препараты назначены ему врачом по медицинским показаниям.

Таким образом, НК РФ предусмотрен ряд оснований для освобождения матпомощи от налогов, а также от необходимости начисления на нее страховых взносов.