Что писать в пояснительной записке. Как составить пояснительную записку в налоговую

Пояснительная записка — это документ, раскрывающий содержание проекта, отчетности, дипломной работы иной документации.

В зависимости от сферы применения записки меняется ее содержание и основные положения.

Правила как написать пояснительную записку

Для каждой пояснительной записки есть как обязательные требования, так и дополнительные, которые зависят от сути записки.

Такой документ должен составляться письменно. Стиль изложения научный, но желательно не использовать сложные речевые обороты, так как информация будет сложно восприниматься.

Все данные записки должны излагаться четко, кратко, но содержать максимум необходимой информации. Сокращение слов не допускается за исключением употребления общепринятых аббревиатур. В записке могут содержаться схемы, таблицы, чертежи, но желательно оформлять их отдельными приложениями к документу.

Особое внимание необходимо уделить названию пояснительной записки, с помощью которого можно сразу понять в отношении каких работ данный документ составлен.

Виды пояснительных записок

Самая распространенная на сегодня - это пояснительная записка к бухгалтерской отчетности.

Она должна содержать следующего рода информацию:

• сведения об организации (учреждении, предприятии);
• сведения о материальном положении, доходах и расходах учреждения, структуре имущества и источниках его формирования;
• анализ ликвидности и эффективность деятельности организации;
• сравнение данных за предыдущие годы, месяцы, кварталы;
• финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Пояснительные записки могут составляться для налоговых органов в случаях, когда информация, отраженная в декларации, не совпадает со сведениями, которые имеются в налоговой службе, при наличии не состыковок, ошибок и противоречий.

В случае, если налоговый орган требует предоставить пояснительную записку, а вы по каким-то причинам о ней забыли, то никаких санкций к вам применяться не может.

Но предоставление этого документа является и для налогоплательщика важной составляющей, т.к. при спорах сумма налогооблагаемой базы может быть изменена не в вашу пользу, а время на дальнейшее разбирательство вы истратите не мало.

Примерная форма записки установлена письмом федеральной налоговой службы, т.е. налогоплательщик имеет право вносить в нее небольшие изменения по собственному усмотрению.

В данной записке указывается следующее:

• наименование и номер органа, в который подается записка;
• номер налогоплательщика;
• основания, для составления отчета;
• суть вопроса (доходы, расходы с точными суммами);
• дата составления и подпись налогоплательщика.

Пояснительные записки используются при рецензировании рабочих программ, при составлении курсовой, реферата, написании дипломной работы. Все необходимые требования к оформлению можно найти в государственных стандартах.

Что такое пояснительная записка и как ее правильно написать? Такого рода вопросы возникают не только у студентов в процессе подготовки к диплому, интересны такие вопросы и бухгалтерам, и налогоплательщикам, и проектировщикам и другим работникам.

Рассмотрим вопрос, как написать пояснительную записку , а точнее кака найти правильный способ составления пояснительных записок к вашим документам.

Что такое пояснительная записка

Документ «Пояснительная записка» получил свое название, поскольку он призван дать краткое, но тем не менее достаточно полное понятие о документации, которую он сопровождает. Пояснительная записка может сопровождать как исследовательский проект, так и налоговую, бухгалтерскую и прочую документацию, нуждающуюся в кратком тезисном описании. Эту задачу и решает пояснительная записка.

Исходя из этого определения, видим, что содержание пояснительной записки будет прямым образом определяться типом документа, к которому она приложена.

Написания пояснительной записки

Как и большинство документов, пояснительная записка составляется на стандартном листе писчей белой бумаги формата А4 в печатном виде.

Если пояснительная записка объемная и содержит несколько страниц, они обычно переплетаются в прозрачную обложку.

Пояснительная записка начинается с титульного листа, на котором пишется название документа, например, «Пояснительная записка к проекту…». Следующие за титульным листом страницы нумеруются обычно по центру или по правой границе нижнего поля каждой страницы 10-м размером шрифта.

Планирование пояснительной записки

Формат пояснительной записки устанавливается действующими нормативными актами по оформлению документации. Содержание пояснительной записки нормативными документами не определяется. Но формат содержания должен удовлетворять ряду стилистических правил.

Стиль изложения пояснительной записки должен соответствовать формальному духу делового общения. Повествование должно вестись без излишеств, кратко, лаконично и доступно для непредвзятого понимания.

Если в тексте записки используется специальная терминология и сокращения, они должны полностью соответствовать отраслевым стандартам документации.

В некоторых случаях не обойтись без приложений к пояснительной записке, часто в отдельные приложения выносятся имеющиеся в тексте записки ссылки на формулы, таблицы, чертежи, графики и соотношения.

Отдельным приложением оформляется список использованной литературы, а также примененные методики расчета и теоретические обоснования имеющихся расчетов.

Как написать пояснительную записку к дипломного проекту? В существующих нормах государственного стандарта можно найти образцы пояснительной записки к дипломной работе любого технического вуза.

Для облегчения и стандартизации оформления документации в учебных заведениях издаются свои правила и методические рекомендации по оформлению дипломов и пояснительных записок к курсовым и дипломным работам.

Разберем типовую структуру пояснительной записки к дипломному проекту:

• Титульный лист: название проекта, ФИО исполнителя, ФИО руководителя проекта, год создания работы.
• Задание, в соответствии с которым сделан дипломный проект.
• Краткая аннотация с описанием разделов проведенной работы.
• Оглавление работы.
• Список использованных в работе сокращений и условных обозначений.
• Введение: суть проблемы, положенной в основу исследовательской работы.
• Основная часть дипломного проекта с развитием основной идеи, расчетами, анализом решения данной проблематики и предпосылками к выводам.
• Заключение и выводы по проведенной работе.
• Список использованной и вспомогательной литературы.
• Приложения с чертежами, графиками, вспомогательными схемами, расчетами и выкладками.

Как написать пояснительную записку в налоговую? Пояснительные записки в налоговую службу составляются в случаях прямых требований со стороны налоговой, например, налоговая может потребовать от бухгалтерии юридического лица составить пояснительную записку по убыткам в отчетности по налогам.

При поступлении такого запроса от налоговых органов составить пояснительную записку сотрудники бухгалтерии должны в ней указать:

• Название отделения налоговой службы, в которое адресуется пояснительная записка.
• ИНН вашего юр. лица.
• Реквизиты письма, в качестве ответа на которое составляется данный документ.
• Данные по документу, по которому у налоговой появились дополнительные вопросы (например, налоговая отчетность за 1 квартал 2017 года).
• Показатели баланса юридического лица, уровень доходов и расходов.
• Уровень убытков и растрат на заданную дату.
• Данные об имеющихся на указанную дату расхождениях между налоговым учетом и бухгалтерским.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу, а также к отчету о прибылях и убытках составляется согласно приказу № 43н Министерства Финансов РФ от 06.07.1999 г. для сдачи отчетности по бухгалтерии.

В пояснительной записке к балансу должны содержаться данные о состоянии на отчетный период:

• Основных средств предприятия.
• Нематериальных активов.
• Прибыли и затрат предприятия.
• Имеющихся финансовых вложений.
• Существующей за предприятием дебиторской и кредиторской задолженности.
• Выпущенных акций, если такие есть.

Пояснительная записка составляется с целью наиболее полного раскрытия всех сведений юридического лица, необходимых для достоверной оценки результатов деятельности организации и ее финансового положения.

Отсюда видим, что каждая пояснительная записка в зависимости от сферы ее применения имеет свою структуру и содержание, общим в пояснительных записок для различных областей человеческой деятельности будет только общая структура и стиль оформления. Составление пояснительной записки требует строгого следования стандартам ведения деловой переписки и глубокого понимания сути раскрываемой в записке проблемы.

Пояснительная записка к дипломному проекту чаще всего необходима студентам технических специальностей. Неправильно написать пояснительную записку проще простого. Поэтому лучше запаситесь терпением и постарайтесь правильно все оформить.

Что такое пояснительная записка?

Пояснительная записка – обязательное приложение к дипломной работе, в котором описаны все самые важные этапы и основные результаты исследования.

Этот документ необходимо оформлять со всеми правилами и требованиями ГОСТ. Однако многие студенты-выпускники часто сталкиваются с трудностями, при выполнении этой задачи. Давайте разбираться, почему так происходит.

Образец пояснительной записки или как написать без ошибки

Пояснительная записка – это скорее отчет. Так проще понять, что от вас хотят. Выполняется записка как сопровождение к практическому исследованию. Она предоставляется вместе с основной работой рецензенту и научному руководителю.

Помните, что во время зачета, аттестационная комиссия будет скорее читать именно пояснительную записку, а не саму работу.

Это просто объясняется тем, что объемы несопоставимы с временем защиты. Вряд ли кто-то возьмется прочитать вашу дипломную работу прямо на защите.

Писать пояснительную записку необходимо строго по регламенту, а значит, существуют стандарты и требования, которые вы просто обязаны соблюсти. Итак, пояснительная записка должна содержать:

• титульную страницу;
• задание к записке;
• аннотацию;
• введение;
• список литературных источников;
• описание методов исследования;
• результаты исследования;
• обсуждение полученных результатов;
• итоги работы;
• литература, использованная для написания дипломной работы
• приложения;
• иллюстрации.

Отдельные пункты: содержание и основная часть

Если рассматривать более подробно отдельные пункты пояснительной записки, то следует сказать, что содержание ее должно полностью совпадать с содержанием дипломной работы. Что касается основной части, то здесь раскрываются лишь основные сведения и полученные выводы. Описывать исследование не нужно.

Касательно введения, то в нем уместно объяснять, почему ваш выбор пал именно на эту тему. Что в ней особенного, и почему она вас заинтересовала. Не забудьте упомянуть, в чем актуальность темы и ее ценность.

Не лишним будет и упоминание о трудностях, с которыми вы столкнулись во время исследования. Расскажите, как вы смогли с ними справиться, и что вам помогло в этом.

Чтобы правильно составить пояснительную записку, необходимо предварительно разработать план.

Кстати! Для наших читателей сейчас действует скидка 10% на

Правила написания пояснительной записки

Если пояснительная записка готова, то не стоит еще забывать о том, что аттестационная комиссия захочет увидеть еще и достойный раздаточный материал.

Как написать пояснительную записку на высшем уровне?

Теперь вы видели образцы и примеры пояснительной записки с правильным оформлением. Если вы сомневаетесь, что можете самостоятельно написать пояснительную записку, то вы всегда сможете обратиться к профессионалам. Таким образом, даже пояснительная записка к дипломной работе может быть выполнена без ваших особых усилий, если попросить помощи у специалистов.

Пояснительная записка - такая же самостоятельная часть бухгалтерской отчетности, как и остальные ее формы. Содержание пояснительной записки составляют в первую очередь обязательные сведения, раскрытие которых предусмотрено Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и приказами Минфина России. Кроме того, в нее может быть включена № формация, уточняющая, дополняющая сведения, представлений в других формах бухгалтерской отчетности. Так, в пояснительной записке должны быть приведены:

• показатели, которые не нашли отражения в формах годовой и бухгалтерской отчетности (например, сведения об объемах продажи продукции, работ, услуг по видам деятельности и географически рынкам сбыта);
• расшифровки прочих активов и пассивов, кредиторов идем торов, иных обязательств, отдельных видов прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм № и № 2 (напомним, что существенной является сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляете менее 5 %);
• основные показатели деятельности организации и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты работы организации, а также решения по итогам рассмотрев годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации;
• данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой отчетности до ее представления и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения организации;
• показатели состояния основных средств (доля их активной части, коэффициенты износа, обновления, выбытия и т. п.), финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, нематериальных активов;
• порядок расчета аналитических финансовых показателей: рентабельности продукции, ликвидности, платежеспособности организации и т. п.;
• оценка деловой активности организации;
• элементы учетной политики, отличные от предыдущего года.

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" (п. 4 ст. 6) "изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года".

• В пояснительной записке организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год, раскрывает те из них, которые существенно влияют на оценку принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году;
• данные о причитающихся налоговых платежах в бюджет, исчисленных по двум методам (для организаций, применяющих при налогообложении метод определения выручки от продажи продукции по мере ее оплаты): на основе представленных налоговых расчетов и на основе сведений о продаже и финансовых результатах, отраженных (бухгалтерском учете исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Данные о налоговых платежах должны быть приведены в разрезе существенных видов налогов залог на прибыль, НДС, налог на пользователей автомобильных дорог и др.) с отражением сумм отклонений. При этом информация приводится только по тем налогам, облагаемый оборот по которым меняется с использованием показателя выручки от продажи продукции (работ, услуг);
• сведения о наличии, местонахождении, наименовании дочерних зависимых) обществ и видах их деятельности;
• основные проводимые организацией мероприятия в области охраны окружающей среды, влияние этих мероприятий на уровень капиталовложений организации и прибыли в отчетном году, а также их финансовые последствия для будущих периодов.

В пояснительной записке отражаются те условные факты, которые являются существенными и имеют место на дату подписания годового отчета.

Пояснительная записка должна выполнять следующие основные задачи:

• раскрыть существенную информацию, содержащуюся в статьях бухгалтерской отчетности;
• обеспечить информационную разгрузку форм бухгалтерской отчетности

В пояснительной записке подлежат раскрытию существенные способы ведения бухгалтерского учета. Пояснительную записку можно разделить на три основные части:

• общие сведения об организации;
• расшифровка важнейших статей форм бухгалтерской отчетности;
• аналитические показатели, характеризующие деятельность организации.

При изменении учетной политики в новом году в пояснительной записке должна содержаться оценка в денежном выражении последствий изменения учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации. Организация должна представлять информацию с учетом требования представления числовых показателей минимум за два года.

Каждая организация самостоятельно определяет объем информации, приводимой в пояснительной записке, и форму подачи материала - в виде текста, таблиц, схем, диаграмм, и т. п., а действующие нормативные акты излагают лишь общие требования к ее содержанию. Кроме того, организация вправе самостоятельно определять периодичность представления пояснительной записки в составе бухгалтерской отчетности.

Пояснительную записку могут не составлять:

• субъекты малого предпринимательства, применяющие в соответствии с законодательством Российской Федерации упрощение систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные (обязанные) проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).

Процесс составления пояснительной записки можно условно разделить на три основных этапа:

1) анализ требований к содержанию записки, установленный действующими нормативными актами;

2) выбор необходимых разделов (информационных блоков) записки; сбор, обработка и редактирование информации для включения в соответствующие разделы; выбор формы подачи информации, подготовка графического материала;

3) составление и подписание окончательного варианта записки; утверждение ее в составе годовой отчетности высшим органом управления организацией.

Кроме пояснительной записки и вспомогательных форм отчетности в состав пояснений также должны быть включены расшифровки и комментарии по отдельным формам бухгалтерской отчетности.

В настоящее время организациям предоставлено право самостоятельно выбирать способ формирования пояснений: они могут включаться как непосредственно в формы отчетности, так и в виде отдельных расшифровок и пояснений.

Варианты раскрытия информации в бухгалтерской отчетности:

• организация использует формы отчетности, содержащиеся [к приложении к приказу Минфина России от 13 января 2000 г. 4н. Информация, включаемая в формы отчетности, представляется в детализированном виде. При этом организация должна раскрывать детализированную информацию по существенным статьям отчетности в пояснительной записке;
• организация использует формы отчетности, разработанные самостоятельно на основе предложенных отчетных таблиц в приказе Минфина России № 4н. Допускается раскрытие близких по экономическому содержанию статей в объединенном виде, например статей краткосрочной дебиторской задолженности (строки 231-235 баланса) в рамках группы статей "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" (строка 230). При этом пояснения оформляются в следующем виде: составляются комментарии к отдельным статьям отчетности. Таблицы, входящие в приложение к бухгалтерскому балансу, могут быть представлены в виде отдельных отчетных форм (расшифровок статей бухгалтерского баланса). Комментарии по отдельным статьям основных форм (бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках), а также по вспомогательным формам отчетности включаются в отдельно формируемый раздел пояснений "Расшифровка показателей бухгалтерской отчетности".

Все коммерческие организации (за исключением кредитных) обязаны представлять в пояснительной записке информацию для обеспечения сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы.

Акционерные общества (кроме кредитных организаций) заполняют в пояснительной записке подраздел "Доход на акцию".

Пояснительная записка входит и в состав годового консолидированного (сводного) бухгалтерского отчета.

Акционерные общества (кроме кредитных организаций) в случае наличия дочерних (зависимых) обществ при составлении сводной бухгалтерской отчетности обязаны в пояснительной записке предоставлять информацию об аффилированных лицах.

Организации (кроме кредитных), имеющие дочерние (зависимые) общества, обязаны представлять в пояснительной записке данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим рынкам сбыта.

Приказом Минфина России от 2 июля 2002 г. № 66н утверждено ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", которое регулирует порядок отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций в связи с прекращением деятельности организации (вступает в действие с 1 января 2003 г.).

Под прекращением деятельности следует понимать реорганизацию предприятия, в результате которой появляется одна или несколько новых организаций; прекращение какого-либо вида деятельности или полное прекращение деятельности организации (например в случае ее продажи).

Если руководителем утверждена специальная программа прекращения деятельности организации, то в бухгалтерском учете отражаются операции по созданию специального резерва на потери от прекращения деятельности (Д-т субсч. 91-2 К-т сч. 96), списанию расходов, связанных с прекращением деятельности, за счет средств резерва (Д-т сч. 96 К-т сч. 70,69,76) и другие операции, связанные с прекращением деятельности (например, операции по имущества).

Информация о прекращаемой деятельности обязательно расшифровывается в пояснительной записке.

В.Д. Новодворский, Л.В. Понаморева

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу - это документ, который ранее входил в состав годовой бухгалтерской отчетности организаций. Сейчас же обязательными являются «Пояснения»: разберемся, в чем разница и как заполнить нужный документ.

В настоящее время действующим законодательством не предусмотрено обязательное предоставление такой формы, как пояснительная записка к балансу за 2019 год в составе годовой отчетности. Однако, в большинстве случаев без нее не обойтись. Никаких особых требований к этому документу не предъявляется, но составить его желательно без ошибок. Ведь при несоответствии данных с указанными в самом отчете у налоговой службы могут возникнуть вопросы. Давайте посмотрим, кто, когда, зачем и в какой форме должен составлять пояснения к бухгалтерскому балансу?

Пояснения к бухгалтерскому балансу и записка — не одно и то же

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2019, образец которой можно увидеть в этой статье, не заменяет собой пояснения к бухгалтерскому балансу. В силу ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», «Пояснения» — это расшифровка статей бухгалтерского баланса, а также уточнение отдельных отчетных форм:

• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• другие отчетные формы и приложения в составе бухгалтерской отчетности.

Тогда как записка представляет собой произвольную расшифровку всей финансовой ситуации в организации. В ней могут быть как общие сведения, так и подробные разъяснения по строкам баланса и отчета о финансовых результатах. Согласно статье 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402 и пункту 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, этот документ входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. В частности, пунктом 28 ПБУ 4/99 предусмотрено, что хозяйствующие субъекты обязаны оформить пояснения к балансу и форме № 2 в виде отдельных отчетных форм и общей пояснительной записки. Хотя никаких определенных требований к форме и содержанию этого документа чиновники не выдвигают, сдавать с балансом пояснительную записку необходимо всем организациям.

Исключением из общего правила являются представители малого бизнеса, которые имеют право составлять и сдавать бухгалтерские отчеты в упрощенном виде. Они обязательно должны предоставить всего две обязательных формы: баланс и отчет о финансовых результатах. Расшифровывать значения и описывать свое финансовое положение им при этом не обязательно. Однако, если возникнет такое желание, составить этот документ не возбраняется.

Кому и для чего нужна пояснительная записка к годовому отчету за 2019 год

Образец пояснительной записки к балансу необходим всем пользователям финансовой отчетности для получения более полной дополнительной информации о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица. Такую информацию, как правило, невозможно привести в других отчетных формах, но она является важной и представляет интерес как для учредителей или кредиторов фирмы, так и для контролирующих органов. Данные в этот документ можно включать исходя из конкретных пожеланий, например, совета директоров, а также исходя из особенностей сложившейся на предприятии экономической ситуации к концу года. К примеру, если налог на прибыль за отчетный период оказался значительно ниже предыдущего, имеет смысл описать причины этого в пояснительной записке, так как налоговый орган, получив такие данные, все равно попросит их объяснить. Предвосхитив это желание, можно избежать не только лишних вопросов со стороны налоговиков и вызовов на «ковер» в инспекцию, но и выездной проверки, которая может быть назначена в рамках камеральной.

Какую информацию можно включить в образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2019 год

Законодательные требования к содержанию этого документа отсутствуют. Каждый бухгалтер самостоятельно определяет не только состав и полноту данных в ней, но и то, в каком виде их удобнее предоставить:

• простого текста;
• диаграмм;
• таблиц;
• схем;
• графиков.

Существует общий план этого документа. На его основе можно получить представление о том, какую информацию целесообразно привести. Наиболее полная записка может содержать, в частности, такие разделы:

• общие данные организации (адрес, среднегодовая численность работников, виды экономической деятельности, руководящий состав и т. д.);
• общие данные о применяемой учетной политике;
• анализ текущих финансовых показателей деятельности организации;
• текстовые и табличные пояснения к бухгалтерской отчетности.

Для того чтобы у проверяющих возникало как можно меньше вопросов, в документе следует обязательно указать хотя бы краткую информацию о методах учета. Особенно это касается таких сфер, как:

• оценка товаров, производственных запасов и готовой продукции;
• оценка незавершенного производства;
• амортизация основных средств;
• признание выручки от реализации.

Кроме того, если в учетную политику организации были внесены изменения, нужно не просто сообщить об этом в записке, но и обосновать их причины и необходимость. Обязательно должна присутствовать оценка результата изменений в денежном выражении, а именно величина, на которую изменилась оценка статей финансовой отчетности в связи со сменой способа бухгалтерского учета. Если в планах на текущий год есть действия, влияющие на факты хозяйственной деятельности организации или ее непрерывность, например, предстоящая ликвидация организации, то об этом нужно обязательно написать в записке.

В виде таблиц желательно привести расшифровки строк баланса и формы 2, в частности:

• данные об изменениях в капитале организации (уставном, резервном, добавочном и пр.);
• о составе и движении резервов предстоящих расходов и платежей;
• оценочные резервы организации;
• изменения в структуре и объеме нематериальных активов и основных средств;
• данные об арендованном имуществе организации;
• сведения о финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженности;
• состав затрат на производство и прочих расходов;
• объемы реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности организации и рынкам сбыта;
• данные об обеспечении обязательств организации;
• все чрезвычайные факты хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде и их последствия.

Кроме сухих фактов и цифр, в пояснительной записке приветствуется анализ финансовых показателей организации. Такая информация, в первую очередь, интересует учредителей, акционеров и инвесторов, но и налоговым специалистам эти данные расскажут о многом. В частности, информация о деловой активности организации и ее положении на рынке пойдет на пользу при обращении за вычетами по НДС или при открытии внешнеэкономической деятельности. Если работа идет не так спешно, как хотелось, и результатами деятельности за год являются убытки, грамотно составленная пояснительная записка с подробным анализом всех факторов поможет избежать подозрений со стороны налоговых органов в применении незаконных методов снижения налогов. Если в документе можно будет найти ответы на все интересующие налоговиков вопросы, то и избежать дополнительных методов надзора окажется легче.

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности

Образец показывает, как может выглядеть документ, более точное название которого — «Пояснения к бухбалансу», мы взяли условную организацию ООО «Рога и копыта», которая работает с 2005 года, занимается производством и реализацией молочной продукции. Ее главный бухгалтер составил этот документ следующим образом:

Пояснения к бухгалтерскому балансу ООО «Рога и копыта» за 2018 год

1. Общие сведения

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Рога и копыта» зарегистрировано ИФНС № 1 по г. Санкт-Петербургу 29.03.2005. Свидетельство о госрегистрации № 000000000, ИНН 1111111111111111, КПП 22222222222, юридический адрес: г. Санкт-Петербург, Невский проспект, 1.

Бухгалтерский баланс организации был сформирован в соответствии с действующими в Российской Федерации правилами и требованиями бухгалтерского учета и отчетности.

1. Уставный капитал организации: 5 000 000 (пять миллионов) рублей, оплачен полностью.
2. Количество учредителей: два физических лица О. М. Курочкин и И.И. Иванов и одно юридическое лицо ООО «Молоко».
3. Основной вид деятельности: переработка молока ОКВЭД 15.51.
4. Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2018 года составила 165 человек.
5. Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.

2. Основные положения учетной политики

Учетная политика ООО «Рога и копыта» утверждена приказом директора Иванова И.И. от 25.12.2013 № 289. Применяется линейный метод амортизации. Оценка материально-производственных запасов и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.

3. Информация об аффилированных лицах

Иванов Иван Иванович — учредитель, 50 % доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.

Курочкин Олег Михайлович — учредитель, 30 % доли собственности в УК.

ООО «Молоко» — учредитель, 20 % доли собственности в УК, российская организация (учредители В.П. Петров и Ю.К. Сидоров).

В отчетном периоде со связанными сторонами были совершены такие финансовые операции:

• 12 марта 2018 года общим собранием учредителей ООО «Рога и копыта» была рассмотрена и утверждена финансовая отчетность организации за 2017 год. Собрание постановило выплатить по итогам 2017 года прибыль в размере 3 252 000 рублей учредителям исходя из их доли в уставном капитале. Выплата (с учетом удержания НДФЛ по двум физлицам) была произведена 01.04.2018 г.;
• 25 мая 2018 года ООО «Рога и копыта» заключила с учредителем ООО «Молоко» Ю.К. Сидоровым договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 5 102 000 рублей. Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости. Расчеты по договору были произведены в полном объеме 6 июня 2018 года, был подписан акт приема-передачи недвижимости.

4. Основные показатели деятельности организации за 2018 год

В отчетном году выручка ООО «Рога и копыта» составила:

• по основному виду деятельности «производство и реализация молочной продукции» — 385 420 020 рублей;
• по прочим видам деятельности — 650 580 рублей;
• прочие доходы: 170 800 рублей (реализация ОС).

Затраты на производство и реализацию продукции:

• приобретение основных средств: 1 410 500 рублей;
• амортизация ОС: 45 230 рублей;
• приобретение сырья: 110 452 880 рублей;
• фонд оплаты труда: 137 580 040 рублей;
• командировочные расходы: 238 300 рублей;
• аренда помещений: 8 478 190 рублей;
• прочие расходы: 532 458 рублей.

5. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2018 (на примере кредиторской задолженности)

Наличие и движение дебиторской задолженности

Показатель		Период	На начало года						Изменения за период						На конец года
			Учтенная по договорам					Резерв сомнительных долгов	Поступило			Выбыло			Остаток
В тысячах рублей с десятичным знаком									По договорам (сделкам)	Штрафы, пени, неустойки		Погашено	Списано на фин. результат	Списано на резерв сомнительных долгов	Текущая	Просроченная
Всего краткосрочная дебиторская задолженность, в том числе:		2018 г.	25 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	15 726,1	522,1
покупателей			20 409,0					(200,0)	10 015,5	300,4		(17 315,3)	(87,7)	(48,9)	12 750,9	522,1
поставщиков			5080,3					-	5617,1	-		(7707,9)	(14,4)	-	2975,2	-
Всего долгосрочная дебиторская задолженность, в том числе:		2018 г.	50 000,0					-	-	-		-	-	-	50 000,0	-
по беспроцентным займам			40 000,0					-	-	-		-	-	-	40 000,0	-
ИТОГО дебеторская задолженность			30 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	65 726,1	522,1

6. Оценочные обязательства и резервы

На 31 декабря 2018 года в организации сформировано оценочное обязательство на оплату очередных отпусков работников в сумме 7 458 000 рублей, количество неоплаченных дней отпуска — 67, срок исполнения — 2020 год.

Резерв по сомнительным долгам сформирован на сумму 600 000 руб. в связи с наличием просроченной и ничем не обеспеченной задолженности ООО «Гиря» в сумме 522 000 рублей.

Резерв под снижение стоимости МПЗ в 2018 году в организации не создавался, так как МПЗ не имеют признаков обесценивания.

7. Заработная плата

Кредиторская задолженность по зарплате на 31.12.2018 в целом по организации составила 3 876 400 руб. (оплата за декабрь 2018 года, по сроку: 12.01.2019). Текучесть кадров в отчетном периоде составила 14,88 %. Списочная численность работников на 31.12.2018 — 165 чел. Среднемесячная зарплата — 25 675 руб.

8. Прочая информация

(В этом разделе нужно описать все чрезвычайные факты в хозяйственной и экономической деятельности организации за отчетный период, описать их последствия. Также можно описать все остальные существенные факты, которые повлияли в целом и, в частности, на показатели баланса. Можно перечислить крупные сделки и контрагентов по ним за отчетный период, а также написать прогноз или события, которые уже случились после отчетной даты и имеют существенное значение.)

Директор ООО «Рога и копыта» /подпись/ Иванов И.И. 19.03.2019.

Особое внимание при составлении пояснительной записки необходимо уделить информации об аффилированных лицах. Эти данные желательно оформить отдельным разделом, как того требует пункт 14 ПБУ 11/2008. По закону, необходимо раскрывать информацию не только об учредителях самой организации, но и о связанных с ними лицах, поэтому, если в составе учредителей (как показывает наш пример пояснительной записки к бухгалтерскому балансу) есть юридическое лицо, необходимо указать его участников или акционеров. Кроме того, должна быть указана информация о совершенных в отчетном периоде операциях со связанными сторонами, а также, независимо от совершения операций, по тем юрлицам и гражданам, которые признаются аффилированными.

Очевидно, что грамотное составление пояснительной записки к бухгалтерской отчетности может избавить руководителя и бухгалтера от дополнительного общения с контролирующими органами. Важно помнить, что детализация информации в этом документе зависит только от ее составителя — от намерения самой организации раскрывать или нет те или иные показатели за год. Главное и единственное требование, которое предъявляет законодатель к данному документу, — информация, содержащаяся в пояснениях, должна быть достоверной. Ответственность за ее корректность несет лицо, которое подписало документ.