Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться? Эта инструкция, я надеюсь, поможет не растеряться и самоорганизоваться «юному» предпринимателю на начальном этапе. Рассмотрим ситуацию, когда:
- ИП трудится самостоятельно без привлечения работников;
- Оплата за услуги ИП поступает на счет ИП (ИП не принимает наличные денежные средства и ему не требуется применять ККТ);
- Обороты ИП далеки от предельного размера, превышение которого лишает ИП права применять УСН.
Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
1. Какие налоги платит ИП
На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.
ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.
Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.
КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.
Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html . Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.
Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:
— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года , 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период . При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.
Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.
Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:
Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.
Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.
Итого = 27 854,96 руб.
КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.
КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.
2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу
Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.
Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться < 0 в результате отражения операций по возврату авансов.
Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:
- Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований;
- Доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам (дивиденды, купоны по облигациям и т.п.);
- Доходы, облагаемые в рамках других систем налогообложения (НДФЛ, ЕНВД, патент и т.п.);
- Поступления, которые по своей сути не являются доходами: денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика, и т.п.
Пример отражения доходов в книге:
Доходы, учитываемые | Расходы, учитываемые |
|||
20.03.2018 № 3 | Предоплата по договору от 20.03.2018 № 1 | |||
25.03.2018 № 4 | Предоплата по договору от 25.03.2018 № 2 | |||
26.03.2018 № 5 | Предоплата по договору от 26.03.2018 № 3 | |||
Итого за I квартал | ||||
Дата и номер первичного документа | Доходы, учитываемые | Расходы, учитываемые |
||
09.04.2018 № 10 | Предоплата по договору от 09.04.2018 № 4 | |||
22.04.2018 № 6 | Возврат предоплаты в связи с расторжением договора от 20.03.2018 № 1 | |||
Итого за II квартал | ||||
Итого за полугодие |
3. Когда следует уплачивать налог
Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).
В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
4. Как рассчитать сумму платежа
Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.
Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6% .
Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.
Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:
Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.
Пример
ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.
Месяц | Доход, руб. | Отчетный (налоговый) период | Доход за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом), руб. |
Январь | I квартал | ||
Февраль | |||
Март | |||
Апрель | Полугодие | ||
Июнь | |||
Июль | 9 месяцев | ||
Август | |||
Сентябрь | |||
Октябрь | |||
Ноябрь | |||
Декабрь |
В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:
— 4 000 руб. — в I квартале;
— 12 000 руб. — в течение полугодия;
— 20 000 руб. — в течение 9 месяцев;
— 28 000 руб. — в течение года.
Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!
Решение
По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:
72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.
4 320 — 4 000= 320 руб.
Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.
2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:
288 000 *6% = 17 280 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:
17 280 — 12 000 = 5 280 руб.
Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.
3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:
504 000×6% = 30 240 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:
30 240 — 20 000 = 10 240 руб.
Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 — 320 — 4960 = 4 960 руб.
4. Расчет налога по итогам года:
720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:
43 200 — 28 000 = 15 200 руб.
Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:
15 200 — 320 — 4960 — 4960 = 4960 руб.
Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.
Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.
5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя
1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.
В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.
2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм . Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.
Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).
6. Какую отчетность должен сдавать ИП и куда
1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.
За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:
— наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;
— приостановить операции по счету налогоплательщика.
В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.
2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.
3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.
Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел "Информация для респондентов"/"Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения". После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.
При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru , штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.
Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.
4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.
Почему упрощенная система налогообложения для ИП так популярна? Этот налоговый режим среди малого бизнеса уверенно обгоняет патент, ЕНВД и, конечно же, основную систему налогообложения. Судя по статистике запросов, две трети предпринимателей работают именно по УСН. Рассказываем, какому бизнесу подойдёт такая форма налогообложения, какие у него есть плюсы и минусы, сколько и как часто придётся платить и другие важные нюансы упрощёнки.
Виды УСН для ИП
Упрощенный налог для ИП - оптимальный вариант сократить до минимума количество отчётности, сумму выплат и считать их по самой простой формуле. Этот вариант подходит только для малого бизнеса, так как ФНС установила такие критерии:
- меньше 100 сотрудников;
- ежегодный доход меньше 150 миллионов;
- остаточная стоимость (разница между первоначальной стоимостью средств производства и их амортизацией) меньше 150 миллионов.
Для организация - то есть для юридических лиц - есть дополнительные условия, но индивидуальных предпринимателей они не затрагивают. Этот режим функционирует в двух вариантах. Задача бизнесмена выбрать такой, при котором его налоговые расходы будут минимальны. Виды УСН для ИП:
- «6% доходов», УСН-6. Предприниматель считает всю полученную прибыль и 6% от неё отдаёт налоговикам.
- «15% разницы между доходами и расходами», УСН-15. Предприниматель считает полученные доходы, потом расходы, вычисляет разницу между ними и 15% от этой суммы передаёт в бюджет.
Упрощённое налогообложение - оптимальное решение для малого бизнеса
Преимущества и недостатки для ИП
Упрощенка для ИП так распространена, потому что её преимущества уверенно доминируют над недостатками. К сильным сторонам этого режима налогообложения относятся:
- При УСН предприниматель не платит налог на имущество, НДФЛ за себя и не включает в стоимость товаров в НДС. То есть, упрощёнка заменяет собой сразу 3 налога, на которые пришлось бы существенно тратиться при любом другом режиме.
- Очень простая отчётность. Бизнесмен на УСН ведёт только одну книгу учёта доходов и расходов, где фиксирует все операции. Важно, что вообще-то эту книгу не нужно никуда сдавать, а предъявляют её только по требованию контролирующих органов.
- Размер налога можно уменьшать на сумму страховых взносов или уплаченного торгового сбора. Иногда это правило помогает урезать окончательную сумму выплаты на 90%.
- Налог уплачивается всего раз в год - до 30 апреля.
- В некоторых регионах впервые зарегистрированные предприниматели с упрощённой системой имеют право на двухлетние налоговые каникулы.
Даже первых двух пунктов для многих предпринимателей достаточно, чтобы предпочесть УСН. Но есть ли у этого режима недостатки? К сожалению, есть:
Строгие критерии права использования. Например, если предприниматель получил прибыль более 150 миллионов или остаточная стоимость его активов превысила эту же сумму, ФНС автоматически переведёт его на общую систему. Вернуться обратно возможно, но придётся преодолеть трудоёмкие бюрократические процедуры и дождаться окончания года.
- Формально налог уплачивается раз в год, но по факту закон предусматривает авансовые платежи после каждого квартала.
- Если среди клиентов предпринимателя есть бизнес, уплачивающий НДС, он не сможет возместить его из бюджета (так ИП не платит НДС).
- Список расходов, которые можно вычитать при режиме «15% разницы между доходами и расходами» ограничен.
- Некоторые виды деятельности запрещены для упрощёнки: производство товаров с акцизами, добыча полезных ископаемых, нотариат и адвокатура, любая отрасль рынка ценных бумаг, банки и частные пенсионные фонды. Впрочем, малый бизнес и ИП, как правило, не работают в этих отраслях.
Особенности упрощенной системы налогообложения
Упрощённый режим налогообложения почти всегда подходит малому бизнесу больше других. Минимальная отчётность, простой расчёт суммы выплаты, отсутствие НДФЛ, НДС и налога на имущество - это 3 главных преимущества упрощёнки. Впрочем, есть некоторые нюансы, которые предпринимателям полезно узнать, прежде чем зарегистрироваться или совершить переход на УСН.
Предприниматель на УСН гораздо реже контактирует с ФНС и другими контролирующими учреждениями
Страховые взносы
Индивидуальный предприниматель платит личные страховые взносы и за своих работников. Это суммы, которые поступают на счета ПФР, ФСС и ФОМС. Сумму страховых взносов правительство утверждает ежегодно. Сейчас это значение составляет 32 385 рублей. Если прибыль превысит 300 тысяч рублей, к сумме взноса добавится 1% превышения. Например, прибыль составила 500 тысяч рублей. Превышение - 200 тысяч. То есть, ИП к 32 385 рублям добавит ещё 2 000 рублей.
Выгода УСН заключается в том, что страховой взнос можно вычесть из налога на прибыль или авансового платежа и таким образом весьма существенно сэкономить.
НДФЛ за своих сотрудников
Предприниматель на упрощёнке освобождается от личного НДФЛ, но для своих работников он будет выполнять роль налогового агента. Что это значит? ИП ежемесячно будет уплачивать в ФНС 13% от зарплаты каждого своего сотрудника. Иной вариант не предусматривается - работодатель всегда налоговый агент.
Налог вносится по месту жительства предпринимателя. Это обязанность зафиксирована законом. Уклонение от уплаты НДФЛ чревато штрафом для предпринимателя и самого работника (если тот знал, что ИП не платит за него в ФНС). Об уплате подоходного налога ежеквартально подаётся отчёт по форме 6-НДФЛ, а ежегодно - по 2-НДФЛ.
Важно понимать, что подоходный налог работодатель платит не из своих денег. По сути - это часть зарплаты работника.
Объект налогообложения
Какие налоги платит ИП на УСН? Ранее мы уже выяснили, что предприниматель на упрощёнке освобождён от личного НДФЛ, НДС и налога на имущество, но платит подоходный налог за своих работников (из их средств). Что тогда является основным объектом налогообложения при УСН?
Прибыль. Полученные доходы являются основным фактором, определяющим сколько средств бизнесмен отдаст бюджету. Пропорционально полученным средствам и выбранному режиму предприниматель выплатит налоговикам 6% или 15% своих доходов.
Также важно помнить, что некоторое имущество всё же облагается налогом даже на УСН: здания, помещения внутри которых используются как офисы, торговые помещения и помещения для оказания услуг в собственности ИП. Налог уплачивается только в том случае, когда региональная власть утвердила его кадастровую стоимость.
Выбор между УСН-6 и УСН-1 определяется спецификой бизнеса, а точнее суммой расходов
Порядок расчета налоговой ставки
Рассмотрим, сколько платить ИП на УСН. Упрощённый режим считается самым щадящим с точки зрения налоговых платежей. В зависимости от выбранного варианта предприниматель пополнит бюджет 6% или 15% своего дохода. Какой из вариантов выгоднее?
С первого взгляда кажется, что лучше платить 6% - сумма меньше. Но это не всегда соответствует действительности. УСН-6 выгоден такому бизнесу, доля расходов которого мала. Если же расходов много, скорее всего предпочтительнее остановиться на УСН-15. Но в любом случае без предварительных расчётов это узнать невозможно. Рассмотрим, как платят налоги ИП по упрощенке на конкретном примере.
Предприниматель планирует заработать за год 850 тысяч рублей, при этом его расходы на материалы и сырьё составят 420 тысяч рублей. Он работает один, без наёмных работников. Стандартный страховой взнос - 32 385 рублей, а также 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей, то есть 550 000 х 1% = 5 500 рублей. Общее значение страховых взносов - 37 885 рублей. Расчёты для каждого режима упрощёнки:
- УСН-6. 850 000 х 6% = 51 000. Из этой суммы нужно вычесть страховые взносы: 51 000 - 37 885 = 13 115. То есть, по итогам года работы предприниматель заплатит в бюджет 13 115 рублей.
- УСН-15. (850 000 - 420 000) х 15% = 64 500 рублей. Вычитаем страховые взносы: 64 500 - 37 885 = 26 615. ИП должен в бюджет 26 615 рублей.
Таким образом, разница между двумя формами весьма существенна и составляет более 10 тысяч рублей. Но если расходы «съедали» бы больше 70% доходов бизнеса, УСН-15 была бы менее затратной. Поэтому так важно сравнить оба варианта и выбрать наиболее выгодный.
Представление отчётности
Преимущество упрощённого налогообложения - небольшое количество отчётности относительно других режимов. Предприниматель обязан уплачивать налог один раз в год - до 30 апреля - и трижды в год вносить авансовые платежи - за первый квартал, 6 и 9 месяцев. Авансовый платёж перечисляется в ФНС в течение 25 дней после завершения отчётного периода. Сумма аванса высчитывается так же, как и налог на прибыль. Его также можно уменьшать на размер страхового платежа.
Помимо налога на прибыль, ИП на УСН платит и подаёт отчёты:
- страховые взносы за себя - ежегодно, до 31 декабря;
- НДФЛ и страховые взносы за работников (если наняты) - ежемесячно;
- отчёт о среднесписочной численности работников - до 20 января года, следующего за отчётным;
- форму РСВ-1 - ежеквартально;
- форму СЗВ-М - ежемесячно, до 10 числа месяца, следующего за отчётным;
- форму 4-ФСС - ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, после окончания квартала.
Последние 3 формы, а также отчёт о среднесписочной численности касается только предпринимателей, создавших рабочие места и нанявших сотрудников. Таким образом, для ИП с работниками УСН несколько сложнее, чем для работающих полностью самостоятельно. Однако в сравнении с другими режимами даже в таком случае упрощёнка является менее бюрократизированной.
Все налоги на УСН фактически заменяются налогом на прибыль: предприниматель освобождается от НДФЛ и НДС
Подача декларации
Налоговую декларация ИП составляет и подаёт 1 раз в год - до 30 апреля. Форма декларации - 1152017 - строго унифицирована и утверждена приказом федеральной службы. Бланк нужно скачать с официального сайта ФНС, там же представлена подробная инструкция заполнения.
Форма представляет собой бланк на 10 листах, в которых налогоплательщик последовательно указывает информацию о:
- себе (имя, ИНН);
- сумме налога и авансовых платежей;
- целевом использовании имущества.
За несвоевременную подачу декларации, как и любой другой отчётности, предусмотрены штрафы и пени. Например, за опоздание с предоставлением итоговой декларации ИП получит штраф от 5% до 30% от неоплаченного налога в зависимости от срока опоздания.
Условия перехода на УСН
Любой предприниматель вправе перейти на УСН с другого режима, если соответствует критериям по доходу и численности работников, а его деятельность входит в список разрешённых для упрощённого режима. Ограничение касается только срока перехода: только со следующего календарного года. Если ИП хочет использовать упрощёнку вместо ЕНВД, то он вправе применять этот режим налогообложения с начала месяца, когда закончены обязательства по ЕНВД.
Когда индивидуальный предприниматель хочет поменять вариант упрощёнки, например, сменить УСН-6 на УСН-15, до 31 декабря текущего года нужно подать заявление. Изменения вступят в силу только со следующего года. Поэтому так важно изначально правильно подойти к выбору варианта УСН: иначе несколько месяцев или даже год придётся работать по невыгодному варианту.
Жизнь предпринимателя на УСН гораздо проще: минимум отчётности позволяет сконцентрироваться на бизнесе
Порядок перехода
Предприниматель, желающий использовать упрощённое налогообложение скачивает с официального сайта форму уведомления о переходе на данный режим, заполняет и отправляет его в налоговую. Не запрещается подготовить уведомление в свободной форме. Нужно успеть до 31 декабря.
Прибыль за 9 месяцев не должна превышать 112,5 миллионов рублей. ФНС одобрит смену налогообложения, если предприниматель соответствует всем критериям.
Ответственность за нарушения
УСН - простой режим с минимальной отчётностью. Но если предприниматель всё же нарушит какие-либо сроки уплаты налогов и взносов или подачи декларации, его накажут штрафом и пени за просрочку. Например, штраф за неуплату налога с большой просрочкой лишит бизнесмена 30% от невыплаченной суммы.
Превышение лимита по прибыли и остаточной стоимости не является нарушением. Но когда ФНС зафиксирует его, предпринимателя автоматически переведут на основной режим налогообложения, который предполагает совсем другую отчётность в больших объёмах. Если он не успеет перестроится на новые правила работы, его также ждёт штраф.
Заключение
Упрощённый система налогообложения обещает минимальную отчётность и возможность существенно экономить на налоговых взносах. Поэтому для большинства индивидуальных предпринимателей это оптимальный выход. Ограничительные критерии немногочисленны: до 100 работников, до 150 миллионов прибыли и остаточной стоимости ежегодно. Бизнесмены вправе как изначально зарегистрироваться на УСН, так и перейти на неё с другого режима.
Предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения (ИП с УСН), делятся на две категории:
- нанимающие работников для своего бизнеса;
- не использующие наемный труд.
Налогообложение и отчетность обеих категорий различаются. Если вас интересует, какие налоги платит ИП на УСН в 2019 году без работников, читайте нашу статью.
Налоговые объекты и размер налоговых ставок
ИП без привлечения работников производит всего три вида платежей:
- единый налог на полученный доход;
- взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- взнос на обязательное медицинское страхование (ОМС).
Объектами налогообложения на УСН могут быть доходы или разница между доходами и расходами. Предприниматель сам решает, какой вариант выбрать, но законодательство предоставляет ему право менять объекты налогообложения только раз в год. Для этого надо подать заявление в свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года, чтобы с первого дня следующего года работать по-новому.
Пример 1. Серкин П.И. работал в 2018 году на . Проанализировав дальнейшее развитие бизнеса, он решил учитывать и произведенные расходы, так как они составляют значительную долю в выручке. В начале декабря 2018 года Петр Иванович сообщил о своем выборе в местную налоговую инспекцию. С 1 января 2019 года Серкин имеет возможность работать и отчитываться по объекту налогообложения Доходы минус расходы. Для него этот способ более выгодный.
Таблица 1. Налоговые ставки на УСН
Стандартные налоговые ставки утверждены на федеральном уровне, но законодательством дано право регионам снижать их величину, как указано в таблице. Предпринимателям надо уточнять в местной налоговой инспекции, каков именно размер ставки в данном регионе. Так, налоговым законодательством Ростовской области утверждены налоговые ставки некоторым категориям ИП с УСН в размере 10 процентов. Существует еще ряд льгот, утверждаемых властью субъектов Федерации для малого и среднего бизнеса. Об этом бизнесмену расскажут в налоговой инспекции, где он зарегистрирован.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговым периодом на упрощенной системе является календарный год. Это означает, что вся деятельность предпринимателя, его доходы и расходы учитываются с первых суток года в январе до последнего дня в декабре.
Однако, кроме налогового, существуют отчетные периоды, по итогам которых ИП должен рассчитать и уплатить часть налога в виде авансовых платежей. Сроки отчетных периодов на УСН установлены Налоговым кодексом РФ:
- первый квартал (с января по март);
- полугодие (с января по июль);
- 9 месяцев (с января по сентябрь).
Если доходов по итогам отчетных периодов не было, то и авансового платежа к уплате не будет. Для индивидуальных предпринимателей, работающих без наемной рабочей силы, есть возможность за счет взносов за себя уменьшать авансовые платежи по единому налогу.
Платежи по обязательному страхованию
Индивидуальные предприниматели, ведущие свой бизнес без наемных работников, производят обязательные фиксированные платежи на свое страхование или взносы за себя. Суммы утверждены заранее Налоговым кодексом на несколько лет. В 2019 году ИП должен заплатить за себя:
- на обязательное пенсионное страхование — 29 354 рубля;
- на обязательное медицинское страхование — 6 884 рубля.
Итого, за полный 2019 год предприниматель должен уплатить за себя минимум 36 238 рублей в виде обязательных страховых взносов.
Если ИП с УСН зарегистрировано в течение года и работает не с 1 января, то при расчете фиксированных платежей берется фактическое количество месяцев, а также учитываются дни неполного месяца. Также поступают и при ликвидации бизнеса: расчет ведется по тот месяц включительно, в котором ИП исключено из государственного реестра. Все эти расчеты применяются к предпринимателям, чей доход за календарный год не превысил триста тысяч рублей. С каждого рубля свыше этого дохода индивидуальный предприниматель платит дополнительно 1%.
Фиксированные взносы можно перечислить один раз в любое время, важно только успеть это сделать до последнего дня в текущем году. Более рационально производить отчисления поквартально:
- до 31 марта;
- до 30 июня;
- до 30 сентября;
- окончательный платеж – не позже 31 декабря.
В этом случае уплаченные за себя в течение квартала взносы предприниматель может сразу вычитать из авансового платежа, а не запрашивать возврат или зачет переплаченного налога по итогам года. Что касается дополнительного 1% с доходов свыше 300 000 рублей, то его можно оплатить до 1 июля следующего года.
При перечислении страховых платежей индивидуальному предпринимателю надо помнить, что уплата взносов сейчас контролируются Федеральной налоговой службой, а не фондами. А это значит, что при формировании платежных документов надо указывать реквизиты своей инспекции, а не ПФР, как раньше.
Налоговые платежи
Если платежи по страхованию разрешается проводить один раз в год, то налоги ИП надо платить строго по отчетным периодам, то есть, ежеквартально. Авансовые платежи выполняются в следующие сроки:
- за первый квартал - не позже 25 апреля;
- за полугодие - до 25 июля;
- за 9 месяцев - до 25 октября.
Итоговая сумма перечисляется в бюджет не позже 30 апреля следующего года, до сдачи налоговой декларации.
Пример 2. Индивидуальный предприниматель Солнцев А.А. получил за отчетный год доход в сумме 1 800 000 рублей. Работает он по системе УСН Доходы, работников не нанимает. В течение 2019 года им были уплачены взносы за себя:
- на обязательное пенсионное страхование – 29 354 рубля;
- на обязательное медицинское страхование – 6 884 рубля.
Единый налог при таком годовом доходе составил 108 тысяч рублей (1 800 000 * 6%). Однако, учитывая, что предприниматель вправе уменьшать налог к уплате за счет уплаченных за себя взносов, всего за год налоговых платежей получилось 108 000 – 36 238 = 71 762 рубля.
Дополнительный взнос на пенсионное страхование (1% с дохода свыше 300 000 рублей), равный 15 000 рублям, предприниматель уплатит позже, потому что его разрешено внести до 1 июля следующего года. Соответственно, и учитывать этот взнос можно будет уже только при расчете налоговых платежей за 2020 год.
Налоговая отчетность
Какую отчетность сдает ИП на УСН без работников в 2019 году, рассмотрим в этом разделе. Выше мы уже обращали ваше внимание, что налоговый и отчетный периоды на упрощенной системе разные. Однако, хотя по итогам каждого отчетного периода надо платить авансовые платежи, но никакой отчетности раз в квартал сдавать не надо.
Предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения и не пользующиеся наемным трудом, сдают в налоговую инспекцию минимум отчетности – одну годовую декларацию по УСН. По взносам за себя для ИП без работников отчетов нет.
Существует несколько способов сдачи годовой декларации:
- При личном посещении налоговой инспекции. Достоинства этого способа в том, что при проверке инспектором декларации можно сразу установить и выявить допущенные ошибки. Их можно тут же исправить и снова сдать отчет. Недостаток: потеря времени, возможные очереди в налоговом учреждении, особенно в пиковый период сдачи отчетности.
- Почтовым отправлением. При этом способе декларацию надо отправлять заранее, так как на исправление возможных ошибок времени совсем не останется. В бандероль обязательно вкладывается опись.
- Электронным путем. В интернете есть пошаговая инструкция по заполнению деклараций в электронном виде. Этот способ быстрый, надежный, но отправитель должен получить личную электронную подпись, без которой налоговая служба отчет не примет.
Декларация должна быть сдана не позже 30 апреля следующего года. Нарушение сроков сдачи отчета влечет за собой штрафные санкции:
- штраф в размере одной тысячи рублей, если срок сдачи декларации нарушен, но сам налог перечислен вовремя и в полном объеме.
- при нарушении срока сдачи отчета и неуплате вовремя налога нарушитель заплатит 5 процентов от суммы неуплаченного вовремя налога за каждый месяц просрочки. Сумма этого штрафа может колебаться в диапазоне от 1 тысячи рублей, но не более 30 процентов от суммы задолженности.
Пример 3. Предприниматель Перов А. Д. перечислил остаток налога ИП за 2018 год в сумме 36 000 рублей в конце июня 2019 года. Сразу же после этого сдал налоговую декларацию. Уважительных причин, освобождающих его от наказания за срыв отчетности, у Перова не было. За нарушение сроков перечисления налогов и сдачи декларации Перову был начислен штраф:
за не сданную вовремя декларацию – 1 000 рублей.
за просрочку платежа: май 2019 года - 1 800 рублей (36 000 * 0,05); июнь 2019 года - 1 800 рублей (36 000 * 0,05).
Так как общая сумма штрафа не превышает 30 процентов от задолженности (1 000 + 1800 + 1800 = (4 600:36 000) * 100 = 12,7 %), то этот штраф в полном размере будет предъявлен предпринимателю Перову А.Д. за налоговые нарушения.
Заплатить налоги можно как наличными средствами, так и безналичным способом, открыв расчетный счет в банке. Мы нашли выгодное предложение от Альфа-банка, которое как раз подойдет начинающим индивидуальным предпринимателям. Для всех пользователей сайта 1С-Старт , действует специальное предложение: бесплатное открытие расчетного счета, обслуживание за 490 рублей в месяц и многое другое. Ознакомиться с предложением можно .
Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка) является одним из шести режимов налогообложения, возможных к применению на территории РФ. УСН относится к так называемым специальным режимам налогообложения, предусматривающим пониженную налоговую ставку и упрощенный порядок ведения налогового и бухгалтерского учета.
Что такое УСНО
УСНО представляет собой специальный режим налогообложения, добровольно применяемый на территории России, как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Особенностью данной системы налогообложения (далее н/о) является упрощенный налоговый и бухгалтерский учет, а также замена основных налогов традиционной системы н/о одним – единым.
Плюсы
- Возможность учета уплаченных страховых взносов при расчете платежей по УСНО.
При этом на УСН учесть при расчете аванса можно взносы, уплаченные в более ранних кварталах, так как авансовые платежи и налог считаются нарастающим итогом с начала года. На ЕНВД же учесть можно страховые взносы, уплаченные только в том квартале, за который рассчитывается налог, а на патентной системе н/о взносы вообще не учитываются при расчете стоимости патента.
- Применение на всей территории РФ, в отношении практических всех видов деятельности;
Также как и общий режим н/о упрощенка применяется по всем видам деятельности налогоплательщика, а не по отдельным, как вмененка или патент. Также, территориально не ограничивается применение УСН, в отличие от ЕНВД, запрещенного к применению в ряде регионов (например, в г. Москве) и ПСН, установленной также не во всех регионах и не по всем видам деятельности.
- Уплата аванса или налога осуществляется исходя из наличия налогооблагаемой базы (доходов или разницы между доходами и расходами);
Налог платится по фактической прибыли и, соответственно, если доходов нет вообще, то налог платить не нужно, в отличие от ЕНВД, где налог платится по вмененному доходу или патента, который приобретается также исходя из вмененного, а не фактического дохода.
- Возможность применения налоговых каникул впервые зарегистрировавшимся ИП по определенным видам деятельности;
Упрощенцы, так же как и ИП на патенте, могут применять налоговые каникулы в первые два года после регистрации в отношении некоторых видов деятельности. Для предпринимателей на вмененке и традиционном режиме таких льгот для налогоплательщиков не предусмотрено.
- Сдача отчетности раз в год;
В отличие от общего и вмененного режима, где отчетность сдается раз в квартал или месяц (НДС, налог на прибыль ЕНВД), декларацию на упрощенке необходимо сдавать раз в год. Но, на патенте отчетность не сдается вообще.
- Ставка на объекту н/о может быть существенно (вплоть до нуля) снижена региональным властями;
Региональные власти могут снизить ставку по объекту «доходы» с 6% до 1%, а ставку по объекту «доходы минус расходы» с 15% до 5%. На вмененке ставка тоже может быть снижена, но только до 7,5%.
- Размер налога, не индексируется на коэффициенты, в связи с чем его размер зависит только от доходов и расходов налогоплательщика.
На ЕНВД и ПСН ежегодно происходит изменение коэффициентов-дефляторов для расчета налога, в связи с чем, их размер каждый год изменяется, хоть и не существенно.
Минусы
Минусов у упрощенки значительно меньше, чем у других режимов, но они все же имеются:
- Лимит сотрудников и предельного дохода
Упрощенка, как и любой спецрежим, проигрывает общей системе в лимите сотрудников и предельном доходе, позволяющем применять данный режим.
Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2019 году
Средняя оценка 5 (100%), оценили 1
ИП на упрощенном режиме налогообложения платит налог с прибыли (зависимости от выбранного объекта налогообложения), страховые отчисления.
Какие налоги и взносы предстоит заплатить предпринимателю-«упрощенцу» в ИФНС и внебюджетные фонды, какие сроки важно не пропустить, чтобы получить максимальную выгоду для себя и своего предприятия, работающего как в «одно лицо», так и с нанятыми сотрудниками - об этом пойдет разговор в этой статье.
ИП на УСН без наемного персонала
Начнем с фиксированных страховых взносов бизнесмена за себя.На протяжении года он обязан уплатить во внебюджетные фонды установленную федеральным законодательством сумму социальных отчислений. Размер ее неизменен весь налоговый период, и в 2015 году составил 22 261,38 руб., в том числе в ПФР - 18 610,8 руб., в ФСС - 3 650,58 руб.Законодатели не ограничивают временные рамки оплаты, взносы в полном объеме должны быть уплачены до конца года. Это правило должно выполняться неукоснительно, поскольку неоплата или частичная оплата приведет к начислению пени и возможному предъявлению штрафных санкций.
Социальные отчисления в сумме 22 261,38 руб. уплачиваются в случае, если доход фирмы за год не превышает 300 тыс. руб. Вся сумма дохода,полученная свыше этого уровня, дополнительно облагается 1% и перечисляется в срок до 1 апреля. По фиксированным взносам отчетность не представляется.
По итогам года платится налог, который рассчитывается исходя из доходов и расходов за весь год, так как подсчитывается он нарастающим итогом. Налоговым Кодексом установлен порядок его уплаты по окончании каждого отчетного периода авансовыми перечислениями.
Поскольку существует две системы налогообложения ИП на УСН - «6% от доходов» и «5-15% от разницы между доходами и расходами», то расчет авансов и налога производится с соответствии с заложенными в названиях формулами:
6% * Д - за 1-й квартал и 6% * Д - А - за все последующие отчетные периоды, где Д - полученные доходы, А - уплаченные авансы;
5-15% * (Д-Р) - за 1-й квартал и 5-15% * (Д-Р) - А, где Р - затраты за квартал.
Итак, ИП без персонала платит:
- страховые взносы за себя в течение года, а при доходах свыше 300 тыс. руб. - дополнительно рассчитанную сумму до 30 апреля;
- в течение календарного года поквартально перечисляет авансовые платежи по налогам:
- за 1-й квартал до 25 апреля;
- за полугодие до 25 июля;
- за 9 месяцев до 25 октября.
Налог по УСН за год начисляется с учетом всех уплаченных авансов и перечисляется до 30 апреля следующего года.
Существует возможность уменьшить сумму авансового платежа на полный размер социальных отчислений. Основным условием применения такой льготы является перечисление взносов в тот отчетный период, за который начисляется налог. При уплате предпринимателем полной суммы отчислений в начале года ежеквартальный налоговый платеж уменьшают четверть от размера взносов - 5 565,34 руб.
ИП на УСН с сотрудниками
Социальные отчисления ИП со штатом персонала или временно сотрудничающими с предпринимателем работниками начисляет так: за себя предприниматель уплачивает фиксированные взносы, а с зарплаты персонала и нанятых по договорам подряда перечисляет взносы в фонды ежемесячно до 15-го числа следующего месяца. ИП на УСН имеет право уменьшать авансовые налоговые платежи на размер страховых взносов с зарплаты работников и фиксированных за себя, уплаченных в отчетном периоде, но не более половины от размера налога.
Расчет налога не зависит от наличия или отсутствия сотрудников и осуществляется по тем же формулам, какими пользуются ИП без персонала.
Итак, какие налоги платит ИП на УСН с наемным персоналом:
- ежемесячно до 15-го числа социальные отчисления с зарплаты персонала и фиксированные взносы за себя в течение года;
- авансовые платежи перечисляют частями не позднее установленных НК РФ сроков. Расчет налога представлен в декларации, которую подают до 30 апреля.
В подтверждение начисленных и уплаченных в фонды сумм с зарплаты сотрудников предприниматель предоставляет квартальную отчетность:
- в ПФР - отчет РСВ-1;
- в ФСС - отчет 4-ФСС.
Кроме того, ИП выступает налоговым агентом и ежемесячно перечисляет НДФЛ с их зарплаты, отчитываясь по завершении года и предоставляя в ИФНС сведения о персонифицированном учете и 2-НДФЛ .
