Дебет 99 кредит 91 означает. Отражение убытка в бухгалтерском учете - проводки

В современном мире невозможно представить деятельность предприятия без ведения бухгалтерского учета. Корректное формирование отчетности позволяет иметь ясное представление о деятельности компании, понимать ее слабые стороны и скрытые возможности, тем самым улучшая ее эффективность, повышать доход, а также выходить на новый уровень ведения бизнеса.

Итогом деятельности любого предприятия считается прибыль. Прибыль – это разница между и затратами на производство товаров или услуг , является важнейшим показателем для понимания финансовой независимости компании. Законами Российской Федерации в области учета определено, что отражение прибыли должно осуществляться на 99 счете Плана бухгалтерских счетов.

Независимо от рода занятий предприятия и формы образования, бухгалтер обязан открыть счет 99 и по нему отображать операции достоверно и в полной мере. Операции по счету отображают прибыль или убытки предприятия в отчетном периоде, а именно:

1. Доходы и затраты по обычным видам деятельности, которые определены уставными документами.
2. Прибыль и убытки от чрезвычайных видов деятельности (устранение чрезвычайных ситуаций, страховые суммы, утеря оборудования, товара, вынужденная остановка производственных линий).
3. Платежи и перерасчеты по налогу на прибыль и налоговые штрафы, отложенные обязательства.

Счет «Прибыль и убытки» является активно-пассивным , то есть операция может быть показана по кредиту или по дебету – это зависит от ситуации. Конечный результат деятельности отражает остаток. По дебету 99 счета необходимо отображать действия по расходам и потерям фирмы.

Расходы – это сумма всех затрат, которые были понесены компанией за отчетный год (месяц, квартал) в результате его работы. Этими расходами являются затраты на сырье, покупку оборудования, оплату сотрудникам, эксплуатация транспорта и др. Расходы корреспондируют по кредиту со счетами: 64, 03, и др. Примером по дебету 99 счета является потеря товара, произошедшая в результате чрезвычайной ситуации (Дт. 99 / Кт. 41 ).

В кредите счета показывают доход фирмы. Доход – это все поступления на расчетные счета, которые есть у предприятия в указанный срок. Примеры доходов : выручка, прибыль по операциям с ценными бумагами, проценты по вложениям, от аренды и т.д. Кредит счета находится в связке со следующими счетами: 90, 72, 8, и т.д. Пример: действием по кредиту является получение прибыли от продаж произведенных товаров или услуг (Дт. 90 / Кт. 99).

Сальдо

Сальдо – это разница между прибылью и расходами, которая появляется в результате производства и реализации продукции. Сальдо считается важнейшим показателем в бухгалтерском отчетности. Сальдо бывает начальным и конечным, которое определяется на начало и на конец заданного временного отрезка.

Конечно, любое предприятие стремится к тому, чтобы прибыль превысила расходы. Если сальдо на счете оказалось дебетовым в конце отчетной даты, то это значит, что уровень затрат превысил уровень прибыли. В таком случае сальдо является отрицательным – предприятие не получило прибыль за отчетный период своей деятельности. Если же сальдо кредитовое, то предприятие отражает прибыль со знаком плюс в отчете о результатах своей работы.

В конце каждого периода организациям необходимо закрывать счет и в начале года отрывать заново . Это осуществляется для того, чтобы понимать, как работает предприятие, какой у него уровень доходности. Так как бухгалтерские периоды равны налоговым, то нетрудно понять, что обнулять остатки необходимо также и для того, чтобы вовремя и в полном объеме осуществлять налоговые платежи.

Начальное сальдо на будущий период всегда должно равняться нулю. Для того, чтобы закрыть 99 счет необходимо для начала закрыть счета, которые связаны с ним. К таким счетам относятся:

90 «Продажи»

На этом счете отображаются доходы от продажи товаров и предоставления услуг, которые были произведены в результате основного вида деятельности организации. Для удобства ведения учета на этом счете открываются субсчета: 90.1, 90.2, 90.3,90.9.

До июля 2017 года амортизация на данное оборудование в бухгалтерском учете составила 216000 руб., в налоговом – 240 000 руб., вычисляемая временная разница – 24000 руб. Отложенный налоговый актив составил:

24 000 * 20% = 4800 руб.

Так как в июле 2017 года данное оборудование предприятие продало, то ему необходимо списать отложенный налоговый актив. Это осуществляется следующей проводкой:

Дт. 99 Кт. 09 = 4800 руб.

Пример 2 : фирмой ООО «Синтомат» в 2016 году было произведено и реализовано товара на 2 500 000 руб. Налог на добавленную стоимость в периоде составил 500000 руб. Затраты на производство продукции – 1 080 343 руб. Эксплуатационные затраты, затраты на управление, арендные расходы и транспорт равны 523 487 руб.

Счет 90.1 — Сальдо Кт — 2 500 000 руб.

Счет 90.2 — Сальдо Дт — 1 080 343 руб.

Счет 90.3 — Сальдо Дт — 500 000 руб.

Счет 44 — Сальдо Дт — 523 487 руб.

Закрытие счета на 31.12.2016 производится по следующей схеме :

Дт. 90.2 Кт. 44 — 523 487 руб.

Дт. 90.9 Кт. 99.1.1 — (1 080 343 + 500 000 + 523 487) — 2 500 000 = 396 170 руб.

Итого, сальдо кредитовое, то есть предприятием получен прибыль в 2016 году в размере 396170 руб. Завершающей проводкой по закрытию счета будет:

Дт. 99 Кт. 84 — 396 170 руб.

Для определения величины обязательства по налогу на прибыль за отчетный период необходимо выполнить данную проводку :

Дт. 99.1.1 Кт. 68 — 396 170 * 20% = 79 234 руб.

При ведении бухгалтерского учета сложно переоценить важность правильного оформления счета 99 «Прибыль и убытки», так как именно по нему оценивается результат работы предприятия, строятся дальнейшие планы для эффективного ведения бизнеса и определяется размер налогового обязательства по налогу на прибыль.

Дополнительная информация по счету представлена ниже.

Характеристика счета 99

Счет 99 в бухгалтерском учете - это активно-пассивный бухсчет «Прибыль и убытки», т. е. он может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Содержание счета 99 подробно описано в действующем Плане счетов бухучета, утвержденном приказом Минфина РФ от 31.12.2000 № 94н.

В соответствии с этим документом на бухсчете 99 накапливаются сведения:

• о финансовых итогах, которые предприятие получает от основного вида хозяйственной деятельности (в корреспонденции со счета 90);
• о прочих доходах и расходах за отчетный период (в корреспонденции со счета 91);
• о наложенных штрафных санкциях по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, начисленных платежах и произведенных перерасчетах по налогу на прибыль (в корреспонденции со счета 68).

Для организаций сферы сельского хозяйства действует План счетов бухгалтерского учета, который утвержден Министерством сельского хозяйства от 13.06.2001 № 654. Согласно данному плану при учете дебетово-кредитовых оборотов при выведении финансового итога на счете 99 также необходимо учесть доходы и потери от форс-мажорных и иных чрезвычайных происшествий (пожар, стихийные бедствия и пр.). Доходами от ЧП признаются страховое возмещение, полученное компанией, доход от продажи материалов при демонтаже разрушенных зданий и сооружений. К расходам в таких ситуациях относятся потери, которые не компенсируются страховой компанией.

Аналитический учет по бухсчету 99 строится таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации для составления итогового отчета о финансовых результатах.

Счет 99: что показывает дебет, сальдо?

Дебет счета 99 показывает расходы и потери организации. Расходы — это суммарный объем затрат, которые были понесены предприятием за определенный период (год, квартал, месяц) по итогам его деятельности. К данным затратам относятся средства, потраченные на сырье и материалы, приобретение основных фондов, оплату труда работников, эксплуатацию транспортных средств и пр. Расходы находятся в корреспонденции по кредиту с бухсчетами 01, 03, 10 и т. д. Например, в результате чрезвычайного происшествия компания потеряла продукцию собственного производства — Дт 99 Кт 41.

Важнейшим показателем бухотчетности является сальдо бухсчета 99, которое представляет собой разность между финприбылью и расходами. Этот показатель появляется в результате производства и реализации товаров. Сальдо определяется на начало и на конец определенного временного интервала, и, соответственно, называется начальным или конечным.

Целью работы каждой организации является получение прибыли. Если сальдо по счету 99 на конец отчетного периода получилось дебетовым, это значит, что уровень прибыли оказался ниже уровня затрат. Если сальдо отрицательное — компания получила прибыль за выбранный период своей работы.

Ниже приведен ответ на вопрос, Кт 99 счета - это прибыль или убыток.

Кредит - это прибыль или убыток? Что показывает кредит счета 99?

Кредит счета 99 показывает доход компании. Доход — это сумма всех поступлений, которые получены организацией на расчетный счет в банке за конкретный временной интервал. К доходам относятся: выручка, прибыль от операций с ценными бумагами, полученные проценты по вкладам, доход от сдачи имущества в аренду и т. п. Кредит счета 99 находится в корреспонденции с бухсчетами 90, 91, 73 и др. Например, полученный доход от продажи выпущенных товаров или оказанных услуг отражается проводкой Дт 90 Кт 99.

Таким образом, важным является ответ на вопрос: кредит 99 счета - это прибыль или убыток? По кредиту отображается прибыль компании, т. е. она имеет положительное кредитовое сальдо на конец отчетного периода.

Закрытие отчетного периода

В конце каждого отчетного периода компании должны выполнять закрытие счета 99, а в начале следующего года — открывать его снова. Эти операции необходимы для того, чтобы иметь представление об итогах работы предприятия и об уровне его доходности.

Бухгалтерские отчетные периоды совпадают с налоговыми, поэтому обнуление остатков по бухсчету 99 необходимо также в целях своевременного и полного внесения платежей по налогам.

Сальдо на начало следующего периода должно быть равно нулю. Для закрытия счета 99 предварительно нужно закрыть связанные с ним счета. К ним относятся:

• Счет 90 «Продажи». Здесь отражаются доходы от реализации товаров и услуг, которые были произведены по итогам деятельности компании. Для детализации учетных операций по данному бухсчету к нему открываются субсчета: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

Счет 90 закрывается следующими проводками:

Дт 90.1 Кт 90.9

Дт 90.9 Кт 90.2

Дт 90.9 Кт 90.3

• Счет 91 «Прочие доходы и расходы». Он формируется на основе прочих доходов и расходов компании. Самыми используемыми субсчетами к данному бухсчету являются: 91.1, 91.2, 91.9.

После того как выполнено закрытие этих бухсчетов, выводится итог по счету 99 и конечное сальдо. Если по дебету получается положительная сумма, то формируется убыток, если такое значение оказывается на кредите счета — прибыль.

Затем осуществляется проводка на счете 84, где отражается нераспределенная прибыль (Дт 99 Кт 84) или убыток (Дт 84 Кт 99), происходит закрытие бухсчета. Остаток по нему при этом остается нулевым.

Субсчета к счету 99: на каком отражается финрезультат отчетного года?

Согласно действующему Плану счетов бухгалтерского учета к счету 99 могут быть открыты субсчета:

• 1 «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности» предназначен для учета полученных финрезультатов от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ.
• 2 «Прибыли и убытки от операционной деятельности». Здесь учитывается финансовый итог, который выявлен на счете 91 (например, от продажи и иного списания основных фондов, нематериальных активов, от реализации материалов и др.).
• 3 «Прибыли и убытки от внереализационных операций» отражает финансовый результат от внереализационных операций на счете 91.
• 4 «Чрезвычайные доходы». На этом субсчете ведется учет чрезвычайных доходов в разбивке по видам (от чрезвычайных происшествий).
• 5 «Чрезвычайные расходы».
• 6 «Платежи по налогу на прибыль и финансовым санкциям» отображает операции по начислению налога на прибыль и штрафным санкциям.
• 7 «Прибыль и убытки отчетного года» отражает финрезультат по итогам отчетного периода.

***

На каком счете отражается прибыль (убыток) предприятия? Для этой цели предназначен счет 99, который отражает финансовые результаты деятельности организации за определенный интервал времени. Этот итог затем заносится в форму № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах». Данный бухсчет является активно-пассивным: положительное сальдо по дебету означает убыток по итогам финансового периода, по кредиту — прибыль. В конце каждого отчетного периода необходимо закрывать счет 99 для обнуления остатков. К этому бухсчету могут быть открыты субсчета для более детального отражения операций.

Начиная с 2013 года, все организации (включая организации, применяющие УСН и ЕНВД) обязаны вести бухучет , составить и предоставить в налоговые органы и в РОССТАТ обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2018-й год: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Сдавать баланс малого предприятия необходимо в два адреса, места. Обязанность сдать обязательный экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики (Росстат ) по месту государственной регистрации возникает согласно закона о бухгалтерском учете 402-ФЗ.

А вот второй экземпляр бухгалтерской отчетности - бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах необходимо сдавать в налоговую инспекцию - ФНС РФ. Эта обязанность возникает согласно . Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Примечание : За исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет. К ним, в частности, относятся ИП - предприниматели.

Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации и закрыть счета бухгалтерского учета, по данным которых определяется финансовый результат деятельности организации.

В работе также необходимо руководствоваться , положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

к меню

Как в бухучете закрывать отчетные периоды и определять финансовые результаты в течение года

Понятно, что это для новичков дело непривычное и сложное, поэтому мы кратко и в доступной форме опишем этот процесс.

Чтобы определить финансовый результат деятельности организации, нужно закрыть отчетный период. В бухучете отчетным периодом признается месяц (п. 48 ПБУ 4/99).

Все счета, связанные с отображением затрат на производство, выручкой (доходами), и формированием финансового результата для составления бухгалтерского баланса малого предприятия, условно могут быть разделены на три группы:

1 . Счета, которые в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению", не имеют остатка на конец месяца – 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы».

2 . Счета, которые, в большинстве случаев имеют остаток – незавершенное производство, но могут быть и полностью закрыты (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»)

3. Счета, которые в целом остатка на конец месяца не имеют, но имеют остаток по каждому субсчету – 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

к меню

Списание затрат по счетам расходов

Списание затрат по счету 26 «Общехозяйственные расходы»

Порядок закрытия счета 26 зависит от выбранной учетной политики, а точнее – метода формирования себестоимости продукции.

Себестоимость может формироваться: 1) по полной производственной себестоимости; или 2) по сокращенной производственной себестоимости.

Примечание : Для малых предприятий удобнее второй вариант.

При выборе учетной политики «по полной производственной себестоимости » затраты ежемесячно могут быть списаны проводками:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 26
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 26
Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 26

При выборе учетной политики «по сокращенной производственной себестоимости » общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость:

Д 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 26.

Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат со счета следующими проводками:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 25

Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 25

Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 25

в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты.

Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу»

Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу» происходит ежемесячно полностью или частично проводкой:

Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 – списаны расходы на продажу.

Закрытие счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» , 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

По итогам месяца счета 20,23,29 могут быть закрыты проводками:
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 20
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 23
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 29

Полностью закрывать эти счета (не оставляя на остатке счетов незавершенное производство) могут организации сферы услуг.

к меню

Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат от осуществляемой деятельности (прибыль или убыток).

Финансовый результат деятельности организации определяется так:

Сумма выручки организации (Оборот по Кредиту счета 90.1) минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по счетам 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Если разница между Выручкой (за минусом НДС и др. аналогичных платежей) и Себестоимостью положительная, то организация получила прибыль в отчетном месяце.

Сумма прибыли отражается проводкой:

Дебет 90.9 Кредит 99 – отражена прибыль по итогам месяца.

Если разница – отрицательная, то организация получила убыток.

Сумма убытка отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 90.9 – отражен убыток по итогам месяца.

Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца, но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен.

По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты.

Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:
Д 90.1 К 90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.
Д 90.9 К 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.
Д 90.9 К 90.3 – закрытие счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.
Д 90.9 К 90.4 – закрытие счета 90.4 «Акцизы» по итогам года.
Д 90.9 К 90.5 – закрытие счета 90.5 «Экспортные пошлины» по итогам года.

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сальдо прочих доходов и расходов – это разница между оборотом по Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Если остаток по счету кредитовый – организация получила прибыль, дебетовый – убыток.

Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками:

Дебет 91.9 Кредит 99 - отражена прибыль от прочих видов деятельности;
Дебет 99 Кредит 91.9 - отражен убыток от прочих видов деятельности;

По итогам года все субсчета счета 91 закрываются проводками:

Дебет 91.1 Кредит 91.9 - закрыт субсчет 91.1 по окончании года.
Дебет 91.9 Кредит 91.2 - закрыт субсчет 91.2 по окончании года.

к меню

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по итогам года

Если по итогам года организация получила прибыль , то формируется проводка:
Дебет 99 Кредит 84 - отражена чистая прибыль отчетного года.

если убыток , то проводка:
Дебет 84 Кредит 99 - отражен непокрытый убыток отчетного года.

к меню

Простая форма ведения бухгалтерского учета микропредприятий

Вправе вести учет по группам статей бухгалтерской отчетности, не применяя при этом двойную запись по счетам.

Самый простой способ организовать бухучет - не применять двойную запись совсем , то есть вообще не делать никаких проводок. Правда, таким способом могут воспользоваться лишь микропредприятия (п. 6.1 ПБУ 1/2008). И только если он не исказит информацию о компании, то есть позволит составлять бухгалтерскую отчетность.

Статья поможет составить баланс, рассмотрены подробно остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098). Скачать бланки баланса и отчета о финансовых результатах. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий. Скачать программу Налогоплательщик версии 4.45.2

Отчетность через интернет. Контур.Экстерн

ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления - формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!

Счет 99 в бухгалтерском учете ведется по субсчетам в зависимости от расчетов прибыли и убытка:

• сальдо по 90 и 91 счетам образуют финансовый результат на 99 счете;
• налог на прибыль со счета 68.04 закрывается на 99 счет;
• временные и постоянные разницы образуют условный доход/расход;
• реформация баланса закрывает 99 счет на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) по 84 счету.

 

Счет 99 «Прибыли и убытки» характеризуется как накопительный для положительных и отрицательных финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий.

Как складывается структура?

В бухгалтерском учете счет 99 относится к активно-пассивным, так как по кредиту можно увидеть обобщенную информацию о полученной прибыли, по дебету - все убытки, образовавшиеся в результате отраженных расходов.

Прибыли и убытки образуются с помощью:

• 90 «Продажи» - используется компаниями для отражения доходов и расходов от реализации по основной деятельности;
• 91 «Прочие доходы и расходы» - на нем аккумулируются доходы и расходы от иной деятельности;
• начисляется условный доход/расход от применения налога;
• отражаются штрафные санкции.

В формировании итогов активное участие принимают постоянные и отложенные налоговые обязательства и активы.

Важный момент! Счет 99 является синтетическим. Аналитический учет должен вестись без мелкой детализации, группируя сведения, необходимые для формирования отчета о финансовых результатах.

Субсчета, на которых собирается информация:

1. 99.01 «Прибыли и убытки от хозяйственной деятельности».
2. 99.02 «Налог на прибыль».
3. 99.07 «Прочие прибыли и убытки».
4. 99.09 «Чистая прибыль/убыток».

В свою очередь, субсчета подразделяются на более мелкие группировки. Так, 99.02 формируется в результате движений:

• 99.02.01 «Условный расход по налогу на прибыль»;
• 99.02.02 «Условный доход по налогу на прибыль»;
• 99.02.03 «Постоянное налоговое обязательство (актив)»;
• 99.02.04 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств».

Переход доходов и расходов

Счет 99 - это показатель окончательного финансового результата от деятельности компании, будет ли он отрицательным или положительным, зависит от движений по 90 и 91 счетам.

90 и 91 счета, по правилам бухгалтерского учета, ежемесячно должны закрываться, то есть сальдо обнуляется. Закрываются они с помощью корреспонденции с 99 счета.

Пример использования счета 99

Предприятие получает доходы от сдачи помещений в аренду. Акты и счета-фактуры за арендную плату необходимо выставлять последним днем месяца, что подтверждается письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 июня 2018 г. № 03-07-09/38397 .

Поэтому выручка окончательно формируется на конец месяца и должна сразу закрываться для обнуления остатков. Совершаются записи:

• Дт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 «Выручка» - начислена арендная плата в размере 5 000 000 рублей;
• Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость » Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» - начисляется НДС к уплате в размере 18% от суммы выручки 762 711,86 рублей;
• Дт 90.02 «Себестоимость» Кт 20 «Основное производство» - сведена себестоимость арендной платы из произведенных затрат в размере 3 200 000 рублей.

При сопоставлении итогов в отчетный период по субсчету 90.01 получается положительный кредитовый остаток в размере 1 037 288,14 рублей. Проводка закрытия счета:

• Дт 90.01 Кт 99.01 на сумму 1 037 288,14 рублей получена прибыль от реализации услуг.

Если бы в итоге получился убыток, он должен быть закрыт на дебет 99 счета.

Как отражается налог на прибыль?

Помимо продаж, необходимое влияние на формирование 99 счета оказывает налог на прибыль. В отличие от бухгалтерского, налоговый учет может принимать или не принимать в целях налогообложения те или иные доходы и расходы. Разницы между учетами называются постоянными и временными.

Справка! Разницы формируют отложенные налоговые активы (ОНА) или отложенные налоговые обязательства (ОНО) в зависимости от того, кто остается должен в результате работы фирмы.

Если получается задолженность предприятия перед ИФНС, то начинают прибывать ОНО, которые учитывается на 77 счете «Отложенные налоговые обязательства».

Полученный в результате подсчетов долг ИФНС перед предприятием призван обеспечивать сведение ОНА. Они учитываются на 09 счете «Отложенные налоговые активы».

09 и 77 счета корреспондируют с 68.04 «Налог на прибыль », который ежемесячно должен закрываться на 99 счет. Таким способом начисляется налог на прибыль в бухгалтерском учете и переносится на 99 счет для отражения в отчете о финансовых результатах. План проводок:

• Дт 68.04 Кт 77 - начислен налог с ОНО;
• Дт 99 Кт 68.04 - сведен условный расход по налогу на прибыль;
• Дт 09 Кт 68.04 - образовался убыток с ОНА;
• Кт 68.04 Дт 99 - начисляется условный доход от убытков фирмы.

Зачем обнулять итоги по прибылям и убыткам в бухгалтерском учете?

После того как все цифры попадают на 99 счет, необходимо его закрыть. Независимо от прочих счетов, участвующих в формировании, 99 счет будет обнуляться при годовой реформации баланса. Все данные организации с помощью этой регламентной операции отразятся на счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» :

• Дт 99 Кт 84 - получена чистая прибыль;
• Дт 84 Кт 99 - сложился текущий убыток.

Целью операций на 99 счете является план предприятия увидеть окончание своих трудов по получению прибыли. Для составления отчетности он может использоваться при сверке с формой № 2.

Важный момент! Счет 99 в бухгалтерском балансе после закрытия на 84, результат отражается в специальной строке 1370 в разделе III «Капитал и резервы» пассива. При помощи вычитания этой строки из прочих строк раздела получается очень значимый для организаций любой сферы показатель ‒ чистые активы, по которому можно судить о финансовой стабильности.

Правовой статус зависит от текущей фискальной политики, так как в Налоговый кодекс постоянно вносятся изменения.

Бухгалтерские счета предназначены для того, чтобы фиксировать в них все денежные операции. В настоящем обзоре будет подробно рассмотрен 99 счет «Прибыли и Убытки». Читатель узнает о том, какие функции он выполняет, может ли иметь собственные категории, как с ним работать и закрывать. Информация сопровождается примерами, помогающими лучше раскрыть тему.

Предназначение счета 99

Каждое предприятие работает ради достижения главной цели - увеличения прибыли. Финансовый результат - сумма всех доходов от каждого вида деятельности. Для или услуг понадобится вкладывать деньги, но насколько это окажется выгодным в отчетном периоде - станет известно после обобщения всей информации о денежных затратах и поступлениях. Именно для этого предназначен 99 счет, в котором может отражаться:

• увеличение или уменьшение доходов от основного вида деятельности (Д90 К99);
• остаток прочих расходов и доходов за отчетный период (Д91 К99);
• влияние чрезвычайных ситуаций на хозяйственную деятельность (форс-мажор, несчастные случаи);
• начисление сумм, предназначенных для расчета налогов (взаимодействие со счетом 68).

Возможно ли открытие новых субсчетов?

Согласно инструкции, рассматриваемый счет не имеет категорий. Бухгалтер может самостоятельно создавать их, учитывая требования предприятия (анализ, контроль, отчетность). В связи с этим может быть введена, например, такая система:

• 99/1 «Прибыль или убыток от продажи товаров»;
• 99/2 «Остатки разных доходов (расходов)»;
• 99/3 «Неожиданные доходы»;
• 99/4 «Неожиданные расходы»;
• 99/5 «Налог на прибыль»;
• 99/6 «Налоговые взносы».

Последние три субсчета могут иметь сальдо в дебете и кредите. Еще можно открыть категорию 99/9 «Чистая прибыль или убыток», которая будет показывать сумму полученных поступлений (отчислений) за отчетный период.

Корреспонденция по дебету

99 счет может взаимодействовать по дебету с разными категориями:

Какими могут быть проводки

Дебет счета 99 отражает убытки предприятия по разным видам деятельности. Примеры можно посмотреть в таблице.

	Ущерб от установочного оборудования в связи с непредсказуемыми событиями (пожар, ураган, стихийное бедствие и т. п.).
	Списаны отложенные налоговые активы.
	Затраты основного производства на аннулированные заказы отнесены на убытки.
	Списана сумма НДС по МЦ (материальным ценностям).
	Потери на производстве, возникшие в связи с непредсказуемыми событиями.
	Отражение затрат от брака.
	Убытки готовой продукции.
	Начисление налога на прибыль.
	Ущерб от аннулированных заказов отнесен на убытки
	Выявление остатка страховых взносов.
	Определены суммы, предназначенные для отчислений в фонд превентивных мероприятий.

Корреспонденция по кредиту

Счет 99 «Прибыли и убытки» взаимодействует по кредиту со следующими категориями:

• «Материалы» (10).
• «Финансовые операции с поставщиками и подрядчиками» (60).
• «Валютные и расчетные счета» (52, 51).
• «Нераспределенная прибыль» (84).
• «Реализация товаров» (90).
• «Недостачи и ущерб от испорченных ценностей» (94).
• «Резервы предстоящих затрат» (96).
• «Особые счета в банках» (55).
• «Внутрихозяйственные вычисления» (79).
• «Финансовые операции с кредиторами и дебиторами» (76).
• «Прочие расходы и доходы» (91).
• «Расчеты с сотрудниками по разным операциям» (73).

Операции по кредиту

В таблице приведены некоторые примеры, позволяющие понять, какие может иметь 99 счет проводки по кредиту, отражающему прибыль (доход) компании.

	Выявление избытка материалов.
	Поступление в кассу доходов от неожиданных ситуаций.
	Зачисление на прибыли.
	Отнесение лишней суммы, предназначенной на ремонт объектов ОС, на итоги отчетного периода. Подобное исключение предусматривается на некоторых предприятиях.
	Отражение финансового результата от посреднической деятельности (кредит счета 99 характеризует доход).
	Списание прибыли от основных видов деятельности организации.
	Выявление остатков страховых резервов.
	Заключительная запись последнего месяца в отчетном периоде, которая списывает сумму чистого убытка.

Особенности закрытия 99 счета о прибылях и убытках

Результат деятельности компании в денежном выражении отражается при сопоставлении дебетового и кредитового оборотов. В связи с этим требуется закрывать некоторые бухгалтерские счета (99, 90, 91). В условиях современных производств очень важно правильно определять и экономически обосновывать рассматриваемую процедуру. Для грамотного выполнения задач специалист должен руководствоваться особым правилом. В первую очередь следует закрывать счета отраслей и компаний с наибольшим количеством клиентов, получающих наименьшее количество встречных услуг, а в противоположной ситуации - в последнюю (максимум услуг и минимум покупателей).

Последовательность закрытия 99 счета

Рассматриваемая операция осуществляется по такому алгоритму:

1. Закрытие счета 90 «Реализация продукции». Сравнивая доходы и расходы от продаж, можно сформировать итоговый результат от основной деятельности компании. В конце года по дебету отражается реализованных товаров с учетом всех затрат. По кредиту формируется сумма реализации. Итоговое значение равно разности между остатками по кредиту и дебету счета 90 и 90/3 «НДС». Если дебетовое сальдо больше кредитового, делают следующую проводку: Д99 К90 (убыток), в обратном случае - Д90 К99 (прибыль).
2. На следует провести такие же операции, что и на первом этапе. При отрицательных финансовых результатах выполняется проводка Д91 К99 и Д99 К91 при положительных.
3. Таким образом, закрытие 99 счета осуществляется в последнюю очередь. Результат, который сформировался при сопоставлении дебетового и кредитового сальдо счетов 90 и 91, является нераспределенной прибылью, остающейся в распоряжении организации, или непокрытым убытком. Итоги заносятся в кредит или дебет счета 84.

Окончательное завершение процедуры проводят путем постепенного сворачивания распределительных и расходных счетов. Это позволяет создать предварительный оборотный баланс, отражающий реальное финансовое положение организации.

Зная все отличительные черты, которыми обладает 99 счет «Прибыли и убытки», молодые специалисты смогут разобраться во всех особенностях бухгалтерского учета. Не стоит забывать о ПБУ, а также справочно-правовых системах, без которых законная деятельность предприятий невозможна.