Прошёл год, с тех пор как контроль за уплатой страховых взносов был снова передан Федеральной налоговой службе. По мнению чиновников, администирование взносов налоговыми инспекциями значительно лучше влияет их собираемость. За Фондом социального страхования оставили только сбор взносов на случай травматизма и профзаболеваний работников. Как рассчитывать и выплачивать страховые взносы в 2018 году - расскажем все изменения и свежие новости по этой теме.
Сколько должны платить ИП за себя
Сначала о размере взносов, которые каждый предприниматель должен вносить за себя в 2018 году, даже если он не ведёт реальную деятельность или не имеет доходов от бизнеса. Формула расчёта этих сумм по сравнению с прошлыми годами изменилась. Теперь взносы больше не привязаны к МРОТ, который показывает быстрый и значительный рост - с 7500 рублей на начало 2017 года до 9 485 рублей на начало 2018 года.
Ожидается, что МРОТ приравняют к минимальному прожиточному минимуму уже к . Если учесть, что эта сумма составляет 11 163 рубля, то прежняя привязка размера страховых взносов к минимальной зарплате вызвала бы резкий рост платежей ИП за себя. Чтобы этого не допустить, Правительство решило установить фиксированный размер страховых взносов на 2018 год.
Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменил нормы статьи 430 НК РФ, установив страховые взносы ИП на 2018 год в фиксированной сумме:
- на обязательное пенсионное страхование - 26 545 рублей ;
- на обязательное медицинское страхование - 5 840 рублей .
Таким образом, каждому предпринимателю надо будет заплатить за себя в 2018 году не менее 32 385 рублей , что, по сравнению с предыдущим годом, означает рост на 4395 рублей. Если предприниматель был зарегистрирован в этом качестве не весь год, то годовая сумма соответственно пересчитывается.
Не изменилось правило расчёта дополнительного взноса при доходах свыше 300 000 рублей за год: по-прежнему для пенсионного страхования взимается 1% от суммы сверх лимита. Также продолжает действовать ограничение размера взносов предпринимателя за своё пенсионное страхование. Максимальные взносы в ПФР в 2018 году ИП за себя составляют 212 360 рублей: из расчёта 8 * 26 545 * 12 месяцев * 26%. Взносы на своё социальное страхование ИП за себя выплачивают добровольно.
В таблице указаны обязательные платежи предпринимателя в 2018 году, рассчитанные по новому закону
Сроки уплаты платежей ИП частично изменились: фиксированная сумма в 32 385 рублей должна быть уплачена не позднее 31 декабря 2018, а дополнительный 1%-ный взнос теперь можно уплатить позже - до 1 июля 2019 года, а не до 1 апреля, как было раньше.
ИП Сергиенко А.М. получил в 2018 году доход в 1,3 млн рублей. Дополнительный взнос на пенсионное страхование составит ((1 300 000 - 300 000) * 1%) = 10 000 рублей. То есть, всего ИП Сергиенко А.М. должен заплатить за себя при таком доходе 42 385 рублей. При этом, фиксированная сумма в 32 385 рублей должна быть перечислена не позже 31.12.18, а 10 000 рублей могут быть уплачены как в 2018 году, так и до 01.07.19 года.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Сколько должны перечислять плательщики взносов за работников
Согласно новой главе 34 НК РФ плательщиками страховых взносов (кроме ИП без работников, нотариусов, адвокатов, занимающихся частной практикой) являются также лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. К этой категории относятся:
- работодатели по трудовым договорам;
- заказчики по гражданско-правовым договорам;
- обычные физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП.
Взносы плательщики выплачивают за свой счёт, а не удерживают их из выплат физическому лицу. Тарифы страховых взносов в 2018 году за сохранились на прежнем уровне и составляют в общем случае 30% от выплат работникам. Кроме того, есть некоторые категории плательщиков, для которых ставка страховых взносов в 2018 году существенно снижена. Чтобы иметь возможность производить отчисления по этим пониженным тарифам, плательщик должен соблюдать обязательные условия статьи 427 НК РФ.
Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлена предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году:
- на пенсионное страхование - 1 021 000 рублей;
- на обязательное социальное страхование - 815 000 рублей.
По достижению этих выплат (отдельно по каждому работнику) плательщик выплачивает взносы . Если же плательщик входит в льготную категорию, то после достижения предельной базы взносы за пенсионное и социальное страхование работника не выплачиваются. Что касается выплат на медицинское страхование, то их тариф по достижению предельной базы не меняется.
Страховые взносы в 2018 году ставки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации (таблица общих и пониженных тарифов)
Пенсионное страхование | Социальное страхование | Медицинское страхование |
|
|---|---|---|---|
Страхователи, не имеющие права на льготы до достижения предельной базы для начисления взносов | 2,9% | 5,1% |
|
Страхователи, не имеющие права на льготы, после достижения предельной базы для начисления взносов | 5,1% |
||
1.Организации и ИП на УСН, по некоторым видам деятельности (ст. 427 НК РФ) 2. Аптеки, работающие на ЕНВД 3.ИП на ПСН, кроме занятых торговлей, общепитом, арендой 4. Некоммерческие и благотворительные организации на УСН | |||
1.Хозяйственные общества и партнёрства на УСН, внедряющие изобретения, патенты, образцы, права на которые принадлежат государству 2.Ор-га-ни-за-ции и ИП, заключившие соглашения с особыми экономическими зонами на тех-ни-ко-внед-рен-че-скую и ту-рист-ско-ре-кре-а-ци-он-ную де-я-тель-но-сть | 13% | 2,9% | 5,1% |
| Аккредитованные IT-организации | 8% | 2% | 4% |
Страхователи в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | |||
Участ-ни-ки про-ек-та «Скол-ко-во» в России | |||
1.Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя 2. Резиденты территории опережающего социально-экономического развития 3. Резиденты свободного порта «Владивосток» | 1,5% | 0,1% |
Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%). Сроки перечисления взносов за работников не изменились: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 431 НК РФ).
Новая отчётность по взносам
Хотя с 2017 года все функции по контролю за уплатой взносов (кроме взносов за травматизм) переходят к ФНС, осталась отчётность, которую надо сдавать в фонды.
В Пенсионный фонд :
- ежемесячная - не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным (ранее было до 10 числа);
- раз в год сведения персонифицированного учета (СЗВ-Стаж) - не позднее 1 марта 2019 года за 2018.
В Фонд социального страхования :
- обновлённая форма , сроки сдачи те же - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (на бумажном носителе) и не позднее 25-го числа для электронной отчётности (при количестве работников более 25 человек).
В налоговую инспекцию сдаётся , который объединил в себе в себе сведения, ранее входившие в формы РСВ и 4-ФСС. Сдавать единый расчёт по взносам надо не позднее 30-го числа следующего за отчётным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Источник: Письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082
Согласно вступившей в силу с 2017 года новой главе НК «Страховые взносы», письменные разъяснения по вопросам, возникающим у плательщиков страховых взносов, будет давать Минфин. Раньше этим занимался Минтруд.
Лимиты, тарифы и база по страховым взносам в 2017 году.
- Лимиты на 2017 год Правительство утвердило постановлением от 29 ноября 2016 г. № 1255.
В 2017 году лимит по взносам на обязательное социальное страхование составляет 755 000 руб.
- В 2016 году он был равен 718 000 руб.
Предельная база по пенсионным взносам в 2017 году - 876 000 руб. (в 2016 году - 796 000 руб.).
По медицинским взносам и взносам на травматизм лимита по-прежнему не будет.
- Тарифы по сравнению с 2016 годом не изменились (см. таблицу ниже). Пониженные тарифы сохранились в неизменном виде для всех категорий страхователей. Увеличить ставки чиновники планируют в 2019 году, только на медицинские взносы. Их планируют поднять с 5,1 до 5,9%.
- База для начисления страховых взносов не изменилась. Перечень необлагаемых взносами сумм тоже. От взносов по-прежнему освобождены декретные и детские пособия, командировочные, выходные пособия в пределах трех заработков.
- А вот по суточным есть изменения.
С 2017 года для взносов с суточных новые лимиты, такие же, как для НДФЛ - 700 руб. в день для командировок по России, 2500 руб. в день - для зарубежных поездок (п. 2 ст. 422 НК РФ в ред. с 1 января 2017 г.).
В 2016 году суточные были освобождены от страховых взносов в пределах суммы, которую компания установила во внутренних документах. Например, в положении о командировках (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
КБК и сроки уплаты.
КБК по страховым взносам в 2017 году изменились. Ведь взносы теперь платятся в ФНС, а не в фонды. За ФСС остались лишь взносы на травматизм. По этим платежам КБК сохранились. Старые КБК перестали действовать с 1 января 2017 года. Если будете платить взносы за декабрь в январе 2017 года, используйте новые коды. Количество платежек по взносам не изменилось, срок уплаты тоже. Платежки за январь заполняйте по аналогии с разницей в КБК. Ее Вы увидите в сравнительной таблице ниже.
| Вид платежа | КБК для декабря 2016 | КБК для января, февраля и т. д. |
| Обычные пенсионные взносы | ||
| Взносы | 182 1 02 02010 06 1000 160 | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Пени | 182 1 02 02010 06 2100 160 | 182 1 02 02010 06 2110 160 |
| Штрафы | 182 1 02 02010 06 3000 160 | 182 1 02 02010 06 3010 160 |
| Взносы в ФФОМС | ||
| Взносы | 182 1 02 02101 08 1011 160 | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Пени | 182 1 02 02101 08 2011 160 | 182 1 02 02101 08 2013 160 |
| Штрафы | 182 1 02 02101 08 3011 160 | 182 1 02 02101 08 3013 160 |
| Обычные взносы в ФСС РФ | ||
| Взносы | 182 1 02 02090 07 1000 160 | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Пени | 182 1 02 02090 07 2100 160 | 182 1 02 02090 07 2110 160 |
| Штрафы | 182 1 02 02090 07 3000 160 | 182 1 02 02090 07 3010 160 |
| Взносы на травматизм | ||
| Взносы | 393 1 02 02050 07 1000 160 | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| Пени | 393 1 02 02050 07 2100 160 | 393 1 02 02050 07 2100 160 |
| Штрафы | 393 1 02 02050 07 3000 160 | 393 1 02 02050 07 3000 160 |
| Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1 | ||
| Взносы | 182 1 02 02131 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки;
182 1 02 02131 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки |
|
| Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 2 | ||
| Взносы | 182 1 02 02132 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки;
182 1 02 02132 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки |
|
По форме 4-ФСС с 2017 года отчитываемся в инспекции. Такие разъяснения привел ФСС России на своем сайте.
В платежке КБК отражают в поле 104. Если указать неверный код, платеж поступит не по назначению, а по взносам у компании так и зависнет недоимка. Так что проверяйте этот реквизит.
В 2017 году платим взносы за 2016 год и более ранние периоды уже в ФНС. С непривычки можно случайно заплатить взносы, как и прежде, в фонд на старые КБК. Тогда придется платить взносы заново, ставить в платежке в качестве получателя ФНС, а ошибочный платеж возвращать.
Отчетность по страховым взносам в 2017 году.
- В ПФР компании будут сдавать два отчета:
Первый - уже хорошо знакомый СЗВ-М. Но времени на подготовку отчета дадут больше. Срок сдачи сдвинут на 5 дней - до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Второй отчет - новая форма СЗВ-стаж. ПФР продолжит вести персонифицированный учет и новый отчет нужен фонду для учета стажа. Сдавать форму компании будут раз в год. Впервые нужно будет отчитаться за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года.
- В ФССкомпании и предприниматели будут сдавать расчет по взносам на травматизм.
Название формы оставили прежним - 4-ФСС, но из нее убрали сведения о взносах по нетрудоспособности и в связи с материнством. Новый отчет утвержден приказом ФСС от 26 сентября 2016 г. № 381.
Так как взносы на травматизм контролирует ФСС, до 17 апреля 2017 года фонд ждет документы о подтверждении основного вида деятельности (перенос с 15 апреля).
Есть важная поправка. С 2017 года ФСС вправе присвоить компании наивысший класс риска из всех кодов ОКВЭД, что она указала в ЕГРЮЛ. На практике фонд поступал так и раньше, но было много судебных разбирательств. Но с 2017 года судиться бесполезно. Правило о том, что по неподтвержденному виду деятельности применят самый высокий тариф, будет дополнительно закреплено в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713.
- ИФНС
Новый расчет по страховым взносам в 2017 году Минюст зарегистрировал 26 октября 2016 года. Отчет объемный — на 24 листах. Новая форма утверждена приказом ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/511.
Отчитываться в ИФНС компании будут четыре раза в год - по итогам каждого квартала не позднее 30-го числа следующего месяца. Сроки сдачи в 2017 году:
- за 1 квартал 2017 года - не позднее 2 мая (30 апреля — выходной);
- за полугодие 2017 года - не позднее 31 июля (30 июля — выходной);
- за 9 месяцев 2017 года - не позднее 30 октября;
- за 2017 год - не позднее 30 января 2018 г.
В расчете три раздела.
- В первом компании отчитываются о начисленных взносах.
- Данные во второй раздел вносят только крестьянские и фермерские хозяйства.
- В третьем разделе компания указывает Ф.И.О., ИНН и СНИЛС своих сотрудников.
К первому разделу формируют десять приложений. В них указывают взносы в ПФР, ФСС и расходы на пособия. Три приложения используют, чтобы подтвердить право на пониженный тариф по взносам.
Если в штате компании 25 человек и меньше она вправе отчитываться на бумаге. Распечатать расчет, в этом случае, лучше односторонней печатью, а скрепить скрепкой. Так как отчет, скрепленный степлером, или распечатанный двусторонней печатью, могут не принять.
Остальные страхователи сдают форму электронно. Важно! За представление Расчета по страховым взносам на бумаге, если нужно было подавать в электронной виде, могут оштрафовать на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 243-ФЗ).
При подсчете численности нужно учитывать тех лиц, которым выплачивается доход, не облагаемый взносами. Освобождение для них в законе не прописано.
Расчет должны предоставлять в ФНС плательщики страховых взносов:
- лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а именно, организации, их обособленные подразделения, ИП и другие физические лица, которые не являются предпринимателями;
- главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Организации будут сдавать новую форму РСВ 2017 в ИФНС по месту своего нахождения. Их обособленные подразделения по месту нахождения этих подразделений. А физические лица (в том числе ИП) по месту своего жительства.
Куда сдавать отчеты по страховым взносам с 2017 года.
| Куда сдавали отчет в 2016 году/сроки | Отчетность в 2016 году | Отчетность в 2017 году | Куда сдавать в 2017 году/сроки |
|
ПФР/ ежемесячно |
СЗВ-М |
ПФР/ ежемесячно |
|
| ПФР/ ежеквартально | ДСВ-3 для страхователей, которые платят дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию работника | ПФР/ ежеквартально | |
| ПФР/ ежеквартально | РСВ-1 | СЗВ-стаж - сведения персонифицированного учета о стаже застрахованных лиц | ПФР/ежегодно |
| ПФР/ежегодно | РСВ-2 для крестьянских фермерских хозяйств | Расчет по страховым взносам | ФНС /ежеквартально |
| ПФР/ ежеквартально | форма РВ-3 для работодателей, которые платят взносы на дополнительное социальное обеспечение | ||
| ФСС/ ежеквартально | 4-ФСС | форма 4-ФСС (в ней оставили только данные по взносам на травматизм) | ФСС/ ежеквартально |
Внимание! У компаний в 2017 году появилась новая обязанность по взносам.
- Организация должна уведомить налоговиков, какие из ее подразделений сами платят страховые взносы. Такая обязанность появилась у компаний с 1 января 2017 года, с момента перехода взносов в ведение ФНС. Об этом предупредила налоговая служба (письмо от 14 сентября 2016 г. № БС-4-11/17201).
- Сообщение надо подавать в инспекцию, где зарегистрирован головной офис компании, а не подразделение.
- Срок — один месяц с даты, когда подразделение получило право самостоятельно рассчитываться с сотрудниками по зарплате (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ). Это дата регистрации филиала. Если опоздать, то оштрафуют на 200 руб. за каждое подразделение (ст. 126 НК РФ).
Возмещение пособий из ФСС в 2017 году.
- Подавать новый Расчет по взносам нужно в ИФНС. При этом корректирующий отчет по страховым взносам будут принимать по форме, актуальной для того расчетного периода, по которому вносятся изменения.
Например, «уточненку» по страховым взносам за 1 квартал 2017 года будем подавать по форме Расчета по страховым взносам на 2017 год. А корректировку этих платежей за 9 месяцев 2016 года - по форме РСВ-1 (или 4 ФСС, РСВ-2, РВ-3 - в зависимости от вида взносов).
- В каких случаях обязательна «уточненка» по взносам.
Как и по остальным отчетам в налоговую, обязанность подачи корректировочного Расчета по страховым взносам возникает, если:
- обнаружилась ошибка, которая влечет занижение суммы страховых взносов, которую нужно оплатить;
- в отчете не правильно заполнены персональные сведения;
- или выявлен факт не отражения или неполноты отражения сведений в расчете.
При этом «уточненку» по взносам лучше подать, не дожидаясь уведомления из ИФНС об устранении ошибки в расчете или назначения проверки по взносам. Это убережет от лишних штрафов и пеней (ст. 81 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 243-ФЗ).
Если в расчете выявлены другие ошибки или описки (например, завышена сумма взносов к уплате), то уточненный расчет плательщик взносов предоставить вправе, но не обязан. И штрафовать за такие ошибки не будут. Но при сверке расчетов и получении справки об отсутствии задолженности могут возникнуть проблемы.
Возмещать пособия в 2017 году по-прежнему будет ФСС. Но порядок изменится. Сначала компания заявит расходы в едином расчете в ИФНС. Инспекторы передадут данные ФСС, а компания должна собрать необходимые бумаги. Решение о возмещении будет принимать фонд.
В 2017 году компании по-прежнему смогут возмещать из ФСС расходы на спецоценку, получать скидки к тарифу взносов на травматизм.
Как поделили взносы ФСС и ФНС.
| ФНС | ФСС | ||
| 1 | Прием расчетов по страховым взносам за отчетный период с 1 квартала 2017 года. | 1 | Прием расчетов по страховым взносам за периоды 2010-2016 гг. |
| 2 | Контрольные мероприятия по страховым взносам в соответствии с положениями НК РФ. | 2 | Контрольные мероприятия по страховым взносам за периоды 2010-2016 гг. |
| 3 | Взыскание задолженности по страховым взносам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года. | 3 | Принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010-2016 гг. |
| 4 | Другие полномочия по администрированию страховых взносов с 1 января 2017 г. | 4 | Проверка расходов по больничным листам и материнству и возмещение расходов по социальному страхованию. |
| 5 | 5 | ПФР продолжит вести персонифицированный учет и администрировать взносы по добровольному пенсионному страхованию. |
Проверять взносы за периоды до 1 января 2017 года будет ФСС. За периоды с 2017 года доходную часть взносов будет контролировать налоговая служба, а расходную — ФСС. Поэтому проверки будут совместными.
Как перейти на новые взносы.
- Вернуть или зачесть переплату, уточнить платежи.
- Если у Вас есть переплата по взносам, то в 2017 году зачесть суммы, которые относятся к 2016—2014 годам, будет невозможно.
- Принимать решение о зачетах с 2017 года будет ФНС, но на зачет старых взносов у налоговиков не будет полномочий.
- При желании переплату по взносам Вы можете и вернуть. Но будьте готовы, что процесс затянется. В 2017 году возвращать переплату по решению фонда будет уже ФНС.
- Возможно, у компании есть суммы, которые она перечислила с ошибками в платежке. Например, бухгалтер написал не тот КБК или ОКТМО. Тогда эти платежи надо как можно скорее уточнить. Сделать это в 2017 году будет также невозможно, как и зачесть переплату. Придется возвращать платеж через инспекцию и при необходимости перечислять деньги заново.
- А если у компании из-за ошибочного платежа появились пени, то налоговики не смогут их обнулить.
- Сверьтесь по взносам в начале 2017 года.
- Фонды передадут в ФНС информацию о расчетах компании по взносам двумя этапами. Сначала в ФНС уйдут данные по состоянию на 1 января 2017 года. Эту информацию фонды должны отправить налоговикам к 1 февраля 2017 года. А к 1 апреля ФНС увидит суммы из годовых расчетов по взносам.
- Рекомендуем свериться по начисленным и уплаченным взносам дважды в начале 2017 года: в конце января с фондами и в апреле с ФНС. Так вы убедитесь, что к налоговикам попали верные суммы расчетов компании.
- Поправьте учетную политику.
- Учетную политику безопаснее дополнить правилами, которые касаются расчета и уплаты взносов. Это поможет компании на проверках и в случае споров с налоговиками. Не откладывайте это дело на первые месяцы 2017 года — с января в приоритете у Вас будет годовая отчетность.
- Не описывайте в политике общие правила по взносам, — какой тариф, к примеру, применяет компания. Рассмотрите только те моменты, где возможны разные варианты учета. Отразите правила раздельного учета выплат, если компания совмещает, например, общую систему и вмененку. Закрепите и форму регистра, в котором будете вести учет выплат и взносов по каждому сотруднику.
- В политике для бухучета можно написать, на каком счете компания отражает штрафы и пени по взносам. Эти суммы нужно учитывать на счете 99 «Прибыли и убытки». Но некоторые коллеги для пеней и штрафов по взносам используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Аудиторы и налоговики такой учет считают неверным — он искажает бухгалтерскую отчетность. Инспекция может оштрафовать компанию за грубое нарушение правил учета на 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Если для учета штрафов и пеней по взносам Вы используете счет 91, то самое время пересмотреть это правило.
- Чтобы дополнить учетную политику новыми положениями, оформите отдельный приказ. Его должен завизировать директор. Приказ можно составить уже сейчас. Но сделайте в нем отметку, что дополнения вступают в силу 1 января 2017 года. Ведь только с этой даты начнут работать новые правила по взносам.
- Проверьте персональные данные сотрудников.
- Возникнут расхождения в персучете, справках 2-НДФЛ и СЗВ-М. Это может привести к штрафу за недостоверные сведения.
- Уточните персональные данные работников: СНИЛС, ИНН и паспортные реквизиты. Эти сведения, начиная с I квартала 2017 года, будете отражать в новом едином расчете по взносам. Сведения по персучету налоговики станут передавать в ПФР, а фонд будет контролировать эту информацию (Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).
- Персональные данные работников из единого расчета по взносам фонд начнет сравнивать с СЗВ-М. Если данные будут расходиться, рискуете получить штраф за неточности в СЗВ-М — 500 руб. за каждого человека в отчете (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).
- Кроме того, инспекторы смогут сравнивать персональные данные работников из персучета со справками 2-НДФЛ. За недостоверную информацию в справке тоже есть штраф — 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).
Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха»
Платить страховые взносы в 2017 году надо по новым правилам. В ПФР, ФСС РФ и ФОМС перечислять взносы не надо. Они переданы налоговикам. КБК тоже изменились. За ФСС остались только взносы на травматизм.
С 1 января 2017 года страховые взносы вернулись в Налоговый кодекс. Появилась новая глава 34 НК РФ. Администрировать уплату взносов станут налоговики, но это не значит, что компаниям не придется больше взаимодействовать с фондами. Рассмотрим, какие ведомства с 1 января 2017 года контролируют процессы, связанные со страховыми взносами, какую отчетность, куда и как сдавать.
Какие полномочия налоговиков
Администрирование означает, что в компетенцию налоговых органов попадут только четко определенные функции, часть из них по-прежнему оставлена за фондами. Круг полномочий налоговиков довольно широк. Теперь они вправе:
- контролировать правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты страховых взносов;
- принимать расчеты по страховым взносам, начиная с расчета за 1 квартал 2017 года. Помните, что представить расчет нужно не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если последний день сдачи придется на выходной или нерабочий день, срок переносится на ближайший рабочий день. Проще говоря, расчет за 1 квартал нужно представить не позднее 2 мая 2017 года;
- проводить зачет/возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов. Это касается и периодов, истекших до 1 января 2017 года. Решения по ним вынесены ПФР или ФСС и преданы в ФНС для исполнения.
Предоставлять рассрочки или отсрочки по страховым взносам, взыскивать недоимки, пени и штрафов, в том числе возникшие до 1 января 2017 года, тоже будут налоговые органы.
Что делать с остатками
Информацию по остаткам, которые образовались у страхователей на 1 января 2017 года, налоговые органы получат от ПФР и ФСС. Сведения налоговикам фонды направят через систему межведомственного электронного взаимодействия.
Чтобы не возникло недоразумений, всем плательщикам страховых взносов не помешает провести сверку расчетов с фондами. Тогда получение требования о погашении недоимки не окажется сюрпризом. Заодно можно будет понять, на возврат какой суммы подавать заявление в фонд, если имеется переплата.
Как платить взносы с нового 2017 года
Платить взносы и представлять расчеты нужно будет по месту нахождения и организации, и обособленного подразделения, которое самостоятельно начисляет выплаты и вознаграждения физическим лицам. Это значит, что расчеты не будут принимать по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (в МРИ). Не нужно сдавать расчеты и по месту нахождения каждой обособки (по аналогии с 6-НДФЛ). Расчеты представляют только подразделения, которые самостоятельно начисляют заработную плату. Причем не требуется наличия отдельного баланса. Условие о нем имеется в Федеральном законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, но с 1 января 2017 года этот закон прекращает действие.
У организаций появляется новая обязанность - сообщать в налоговые органы о наделении обособок полномочиями начислять выплаты и вознаграждения физическим лицам. На основании такой информации подразделения поставят в налоговой инспекции на учет в качестве плательщика страховых взносов.
Как отчитываться
Форма расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551. Расчет содержит в себе не только информацию в целом по плательщику страховых взносов, но и персонифицированные сведения по каждому физическому лицу, состоящему в трудовых отношениях с плательщиком.
Важный вывод можно сделать, изучив норму пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ. Страхователям разумно еще до начала отчетной компании за 1 квартал 2017 года выверить по всем работникам соответствие ФИО-СНИЛС-ИНН (если есть у работодателя). Дело в том, что при расхождениях хотя бы по одному физическому лицу налоговики не примут весь расчет. Страхователю направят уведомление об отказе. На исправление в этом случае отводится 5 дней с момента отправки уведомления.
Кстати, подготовить и сдать отчетность Вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке .
Чем займутся ПФР и ФСС
Некоторые функции по администрированию взносов остаются по-прежнему за ПФР РФ и ФСС. Так, фонды продолжат принимать расчеты по взносам, в том числе уточненных, за периоды до 1 января 2017 года.
- проводить камеральные и выездные проверки, в том числе повторные, выносить решения по их результатам;
- выносить решения о возврате излишне уплаченных или взысканных страховых взносов (затем их передадут налоговикам). Заявления о возврате переплаты, образовавшейся на 1 января 2017 года, нужно подавать в ПФР и ФСС по месту учета;
- списывать невозможные к взысканию недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам.
Полномочия ПФР
- ведение индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования;
- прием сведений о застрахованных лицах и контроль за правильностью представления и достоверностью сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.
Кто ведет персонифицированный учет
Пенсионный фонд ведет индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования. Сдавать сведения по форме СЗВ-М по-прежнему нужно в территориальные отделения фонда. Срок сдачи СЗВ-М изменился. Отчитаться нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. С учетом переноса срока сдачи отчетности, последний день для СЗВ-М за декабрь 2016 года - 16 января 2017 года.
Сдавать сведения о стаже застрахованных лиц в отделения ПФР нужно ежегодно, не позднее 1 марта следующего года. Сведения о стаже по новой форме, разработанной ПФР, нужно представлять не только по окончании года, но и если работник обратится с заявлением о назначении пенсии. На это отведено три дня с даты подачи заявления.
ПФР продолжает сбор реестров застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию или уплачены взносы работодателем. При этом форма ДСВ-3 представляется не позднее 20 дней со дня окончания квартала.
Сведения о выплатах и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование (для отражения на счетах застрахованных лиц) ПФР получит от налоговых органов. На это отпущено 5 дней, когда расчеты представлены в электронном виде, или 10 дней - для сведений, поданных на бланках. Если обнаружатся ошибки или несоответствия, то фонд вернет сведения налоговым органам. Те, в свою очередь, пришлют плательщикам уведомления о предоставлении корректировок.
Когда обращаться в соцстрах
Фонд социального страхования, как и раньше, будет контролировать исчисление и уплату взносов на травматизм. Значит, по-прежнему будет принимать расчеты по этому виду взносов. Новую форму 4-ФСС нужно представлять в фонд не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, на бумаге и до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в электронном виде.
Правильность заявленных расходов на выплаты по временной нетрудоспособности и в связи с материнством Фонд теперь проверит по данным расчетов, переданным налоговиками. И туда же, в налоговые органы, сообщит об итогах проверки.
В регионах, которые не участвуют в пилотном проекте по прямым выплатам пособий из ФСС, отделения Фонда по заявлениям от страхователей возмещают превышение расходов на выплату страхового обеспечения над начисленными взносами. Если требуется возместить средства за периоды после 1 января 2017 года, нужно учитывать изменения в перечне подаваемых документов. Вместо формы 4-ФСС вместе с заявлением нужно будет подать справку-расчет. Бланки нужных документов приведены в письме ФСС России от 7 декабря 2016 г. № 02-09-11/04-03-27029.
Как заполнять платежные документы
Пока новая система взаимодействия контролирующих органов окончательно не устоялась, есть риски неверного зачисления платежей или их отражения в базе данных налоговых органов. Поэтому организациям рекомендуется уделить особое внимание заполнению реквизитов платежных поручения.
«ИНН и КПП получателя». Указывайте ИНН и КПП налогового органа, который администрирует ваши платежи.
«Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального казначейства, а в скобках - сокращенное наименование налогового органа, который администрирует платеж.
«Код бюджетной классификации». Первые три знака обозначают код главного администратора доходов бюджетов, то есть должны принимать значение «182» - Федеральная налоговая служба.
Коды КБК, которые с 1 января 2017 года нужно использовать для уплаты страховых взносов утверждены приказом Минфина России от 07.12.2016 № 230н (находится на регистрации в Минюсте). При заполнении кодов будьте особенно внимательны с подвидами доходов: они отличаются в зависимости от периода, за который уплачиваются страховые взносы. И обязательно указывайте, за какой именно период производится уплата.
Внимание!
С 1 января 2017 года платите взносы только по новым КБК, даже если это платежи за декабрь. Новые коды мы привели в таблице ниже. В декабре платите взносы по старым КБК.
Таблица. Новые КБК по взносам на 2017 год
| Вид платежа | КБК |
|
| взносы за декабрь "2016 | взносы за январь, февраль и т.д. |
|
| Взносы с выплат работникам |
||
| Пенсионные взносы | ||
| Взносы | 182 1 02 02010 06 1000 160 | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Пени | 182 1 02 02010 06 2100 160 | 182 1 02 02010 06 2110 160 |
| Штрафы | 182 1 02 02010 06 3000 160 | 182 1 02 02010 06 3010 160 |
| Взносы по временной нетрудоспособности и материнству |
||
| Взносы | 182 1 02 02090 07 1000 160 | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Пени | 182 1 02 02090 07 2100 160 | 182 1 02 02090 07 2110 160 |
| Штрафы | 182 1 02 02090 07 3000 160 | 182 1 02 02090 07 3010 160 |
| Взносы на травматизм |
||
| Взносы | 393 1 02 02050 07 1000 160 | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| Пени | 393 1 02 02050 07 2100 160 | 393 1 02 02050 07 2100 160 |
| Штрафы | 393 1 02 02050 07 3000 160 | 393 1 02 02050 07 3000 160 |
| Взносы на обязательное медицинское страхование |
||
| Взносы | 182 1 02 02101 08 1011 160 | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Пени | 182 1 02 02101 08 2011 160 | 182 1 02 02101 08 2013 160 |
| Штрафы | 182 1 02 02101 08 3011 160 | 182 1 02 02101 08 3013 160 |
Елена Кулакова
Куда платить страховые взносы в 2017-2018 годах — этот вопрос обусловлен сменой администратора большинства взносов, произошедшей с начала 2017 года. Однако перемены коснулись не всех взносов. Подробнее об этом читайте в нашей статье.
Что привело к смене реквизитов, по которым следует уплачивать взносы
Законодательные новшества в страховых взносах, вступившие в силу с 2017 года, привели к замене инстанции, осуществляющей функции администратора этих платежей. Такой инстанцией для большей части взносов стала налоговая служба, начавшая контролировать платежи, предназначенные:
- для ФСС в части больничных и материнства;
- ПФР и ФОМС, в т. ч. оплачиваемые ИП за себя.
Все положения, отражающие особенности применения таких платежей, как страховые взносы, с 2017 года стала регулировать особая глава НК РФ.
Попав в НК РФ, страховые взносы начали подчиняться всем его правилам, т. е. оказались приравненными к бюджетным платежам, уплачиваемым в особом порядке, который касается не только правил оформления платежных документов, но и реквизитов для перечисления.
О том, каким образом оказались разграниченными функции налоговых органов и фондов в части взносов, попавших под контроль ИФНС, читайте в материале .
Куда платят страховые взносы в 2017-2018 годах? Взносы, регулируемые НК РФ, следует уплачивать в бюджет по месту нахождения налогоплательщика, а если у него есть обособленные структурные единицы, исчисляющие и выплачивающие зарплату, то и по месту нахождения таких структурных единиц. Платежные документы, как и раньше, оформляются раздельно в отношении оплаты, предназначенной для каждого из фондов, но в соответствии с требованиями, действительными для налоговых платежей.
В то же время есть взносы, которых не коснулись изменения-2017. Это так называемые «несчастные» взносы, связанные со страхованием по профессиональному травматизму. Они по-прежнему подчиняются нормам закона «Об обязательном социальном страховании» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, и их куратором остался ФСС. Куда платящим страховые взносы в 2017-2018 годах перечислять такие платежи? Ответ очевиден: как и раньше — в соцстрах по месту регистрации страхователя, которым может оказаться и его обособленное подразделение.
По каким реквизитам перечислять взносы, регулируемые НК РФ
В отношении того, куда перечислять страховые взносы в 2017-2018 годах и как оформлять платежные документы, ФНС, получившая взносы под контроль, дала немало разъяснений. Основные вопросы, к которым относились эти разъяснения:
- КБК для уплаты на границе 2016-2017 годов;
- КБК для взносов-2017, ставших полноценным бюджетным платежом;
- статус плательщика в платежном документе.
«Граничные» взносы (т. е. начисленные в 2016 году, а уплаченные в 2017 году), оплачивают, указывая в платежном документе особые (промежуточные) КБК. Начинаются такие КБК, как и у всякого бюджетного платежа, с цифр 182, и от их окончательного варианта, соответствующего начислениям, производимым начиная с 2017 года, отличаются значением, присутствующим в 16-м или 17-м знаке кода.
КБК, применяемые для «граничных» взносов по начисленным работникам выплатам, таковы:
- 18210202010061000160 — по платежам в ПФР;
- 18210202101081011160 — по платежам в ФОМС;
- 18210202090071000160 — по платежам в ФСС.
Их обновленный вариант, используемый для начисленных с начала 2017 года взносов:
- 18210202010061010160 — по платежам в ПФР;
- 18210202101081013160 — по платежам в ФОМС;
- 18210202090071010160 — по платежам в ФСС.
ИП, оформляя платежи по взносам, уплачиваемым за 2016 год в 2017 году, тоже применяют промежуточные коды:
- 18210202140061100160 — по платежам в ПФР при доходе до 300 000 руб.;
- 18210202140061200160 — по платежам в ПФР на доход, превышающий 300 000 руб.;
- 18210202103081011160 — по платежам в ФОМС.
Начисления, сделанные позже 2017 года, ИП перечисляет уже по окончательным КБК:
- 18210202140061110160 — по платежам в ПФР (этот код с 2017 года стал единым для фиксированных платежей и взносов, начисленных на доход сверх 300 000 руб.);
- 18210202103081013160 — по платежам в ФОМС.
Решение вопроса об указании статуса плательщика оказалось в зависимости от технических возможностей банков. У них возникли сложности с принятием к исполнению платежей со статусом «14», который характеризует лицо, осуществляющее выплаты физлицам. Поэтому работодателям-юрлицам при возникновении технических проблем с банками рекомендовано указывать в платежном документе статус «01», а ИП, уплачивающим взносы за работников, разрешено применять статус «09», который указывается, когда ИП перечисляет взносы за себя (письма ФНС России от 15.02.2017 № ЗН-3-1/978@, от 08.02.2017 № ЗН-4-1/2291@, от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@).
В остальных аспектах платежный документ, оформляемый при оплате взносов, ничем не отличается от обычно формируемого на перечисление налогов. Получателем в нем, как и при налогах, будет числиться ИФНС.
В ноябре 2016 года в НК РФ введено положение о допустимости уплаты налоговых платежей за третье лицо. С 2017 года такая возможность оказалась применимой и к оплате страховых взносов, начавших подчиняться правилам НК РФ. Статус плательщика, указываемый при такой оплате, должен соответствовать статусу того лица, за которое делается платеж.
Куда отправлять «несчастные» взносы
Куда платить страховые взносы в 2017-2018 годах, если они относятся к категории «несчастных»? По-прежнему в соцстрах, указывая его реквизиты в полях платежного документа, предназначенных для данных получателя. Прежним останется и КБК, используемый для такого платежа (39310202050071000160).
Помимо обязательных «несчастных» взносов, уплачиваемых с выплат работникам, в соцстрах могут делаться и добровольные платежи. Они возникают у ИП, вообще-то не обязанного делать подобные перечисления, но самостоятельно заключившего добровольный договор страхования с фондом. КБК для таких платежей — 39311706020076000180.
Подробнее обо всех применяемых с 2017 года КБК читайте .
Сроки, в течение которых нужно оплачивать взносы
Несмотря на передачу взносов под контроль другому администратору, сроки их оплаты не изменились. Платить взносы, регламентируемые НК РФ, надо:
- осуществляющим выплаты физлицам — ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, наступающего за месяцем начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ);
- не осуществляющим таких выплат — не позже 31 декабря текущего года с общей величины полученного за год дохода, не превышающей 300 000 руб., и не позднее 01 июля следующего года с суммы дохода, превысившего 300 000 руб. (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Аналогичный первому из вариантов срок (ежемесячно не позже 15-го числа месяца, наступающего за месяцем начисления) действует для «несчастных» взносов, уплачиваемых в соцстрах (п. 4 ст. 22 закона 125-ФЗ).
При этом, вне зависимости от того, кто является администратором взносов, крайняя дата срока, попавшая на выходной, переносится на наступающий за этим выходным будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона 125-ФЗ).
Итоги
С 2017 года большая часть страховых взносов перешла под контроль ФНС и начала регулироваться положениями НК РФ. Платежные документы по таким взносам стали оформляться так же, как и по налоговым платежам. Получателем в них стала указываться ИФНС, появились новые КБК, изменился статус плательщика. Возникла обязанность платить взносы не только по месту нахождения налогоплательщика, но и по месту размещения его обособленных структур. Вместе с тем сохранился вид взносов («несчастные»), которые по-прежнему регулирует соцстрах. Изменений в платежах по ним не произошло.
В 2017 году работодатели будут уплачивать страховые взносы на обязательное страхование по новым правилам. Администрирование части взносов передано в Федеральную налоговую службу, а часть остается за Фондом социального страхования. Стоит разобраться по порядку куда и как платить страховые взносы в 2017 году.
С 1 января вступил в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ. Он дополнил НК РФ новой главой 34 "Страховые взносы в РФ" и передал функции по администрированию страховых взносов ФНС России. Но переданы были не все взносы. Частично предприятия продолжат перечислять страховые взносы в 2017 году в Фонд соцстраха.
Куда перечислять страховые взносы в 2017 году
В 2017 году работодатели будут уплачивать страховые взносы в налоговую инспекцию. В ФНС уплачиваются следующие виды взносов:
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное пенсионное страхование;
- дополнительные пенсионные взносы.
Фонд социального страхования в 2017 году продолжит администрировать взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Обратите внимание — данные взносы будут перечислятся именно в ФСС, а не в налоговую.
Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Исчисление и уплата взносов производится ежемесячно. Взносы исчисляются с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.
Взносы должны уплачиваться не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором произведены выплаты в пользу работников предприятия. Таким образом, сроки уплаты остались прежними.
Сроки перечисления страховых взносов в 2017 году
По исчисленным и уплаченным взносам придется отчитываться в налоговую инспекцию. Расчет по страховым взносам должен представляться ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Форма отчета утверждена приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/511. Первый отчет в 2017 году (за 1 квартал) необходимо представить не позднее 2 мая, поскольку крайний срок выпадает на субботу 30 апреля и переносится на понедельник.
Если в расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов не соответствуют указанной в данном расчете сумме исчисленных страховых взносов по каждому застрахованному физическому лицу, такой расчет считается непредставленным. Об этом работодателю сообщат не позднее дня, следующего за днем представления расчета.
В пятидневный срок со дня получения указанного уведомления работодатель обязан будет представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. В таком случае датой представления такого расчета считается дата представления первоначального расчета. Расчет не будет считаться просроченным.
В Фонд социального страхования страхователи продолжат представлять расчеты 4-ФСС. Но уже по новой форме — «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве…». Форма 4-ФСС была обновлена в соответствии с Приказом ФСС от 26.09. 2016 г. № 381.
Данный расчет необходимо будет сдавать в ФСС на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а в электронной форме — не позднее 25-го числа.
Перечисление страховых взносов в 2017 году
Стоит так же разобраться и с тем как перечислять страховые взносы в налоговую инспекцию. С 2017 года изменились КБК для уплаты страховых взносов. При этом не изменились только коды бюджетной классификации для взносов на травматизм. Все прочие КБК государственных внебюджетных фондов уже закрыты и уплата взносов по ним не осуществляется. Платежи пройдут только по новым кодам. Они утверждены Приказом Минфина РФ от 07.12.2016 № 230н.
Соответственно, и платежные поручения на уплату взносов также будут формироваться с учетом новых реквизитов. В полях «ИНН» и «КПП» получателя средств следует указывать значения налоговой инспекции, осуществляющей администрирование платежа. В поле «Получатель» указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства и сокращенное наименование налоговой инспекции.
В поле «101» платежного поручения указываются следующие статусы:
Что касается КБК, то первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, теперь будут иметь значение «182» . То есть, КБК ФНС России. Таким образом, для оплаты страховых взносов в 2017 году надо уточнить новые КБК и не запутаться при заполнении статусов в платежных поручениях.
Необходимо отметить, что неверное обозначение в платежках статуса страхователя не повлечет для работодателя каких либо негативных последствий.
ФНС России в Письме от 03.02.2017 № ЗН-4-1/ пояснила, что если платеж был отражен в ведомости невыясненных поступлений из-за неверного указания реквизита «статус», налоговики самостоятельно проведут работу по его уточнению.
Штрафы за неуплату страховых взносов
Положения НК РФ предусматривают для страхователей сразу несколько видов ответственности. В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения налоговой базы повлечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы.
Умышленное занижение базы по страховым взносам повлечет наложение штрафа в размере 40% от суммы задолженности.
Статья 119 НК РФ устанавливает ответственность страхователей за непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам. Данное нарушение повлечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы взносов за каждый месяц. При этом штраф не может превышать 30% указанной суммы.
Страхователи также могут быть оштрафованы и по статье 122 НК РФ за непредставление документов по страховым взносам. Штраф составит 200 рублей за каждый непредставленный документ.
