Какие налоги платят ИП? Какой процент налогов платит ИП? Налог ип на доход.

ИП, применяющие ОСН, избавляются от обязательств по ведению налогового учета, но у них по прежнему сохраняется обязанность учета всех операций в книге доходов и расходов (КДиР).

В КДиР индивидуальный предприниматель показывает результаты своей работы за налоговый период, данные, отраженные в ней, служат для расчета НДФЛ ИП.

Применение ОСНО в качестве налогового режима, обуславливает обязанность предпринимателя по ведению книги покупок и продаж, выставлению счетов-фактур, обязанности ведения журнала регистрации счетов-фактур, которые служат для расчета и подтверждения налога.

Статьей 164 гл. 21 НК РФ устанавливаются 3 ставки НДС:

НДС рассчитывается ежеквартально и выплачивается после окончания квартала равными частями на протяжении трех месяцев до 20 числа каждого месяца.

Форма и правила составления декларации по НДС регулируется Приказом Минфина N 104н. Данный отчет направляется в ФНС по месту регистрации ИП каждый квартал в срок до 20 числа следующего месяца. ИП не уплачивает налог на прибыль.

Налог на доходы ИП и отчетность при использовании УСНО

УСН - специальная налоговая система, служащая для уменьшения налоговой нагрузки и упрощения применения бухгалтерского и налогового учета.

Статья 346.12 п.3 НК РФ содержит перечень критериев, запрещающих применение этой системы. Так, УСН не могут применять страховщики, ломбарды, организации, имеющие представительства, ИП, чья средняя численность персонала более 100 человек и др.

Возможен переход на налог на доходы ИП по УСН со следующего календарного года, для чего следует направить уведомление в налоговый орган, отметив в заявлении предпочтенный объект налогообложения, а так же остаточную стоимость имеющихся основных средств.

Размер в зависимости от объекта налогообложения

ИП, применяющий УСН, могут самостоятельно выбрать объект налогообложения. Разрешается применять объект налогообложения «Доходы», при котором сумма налога будет равна всем доходам от деятельности предприятия, умноженной на 6%. При объекте налогообложения «Доходы минус расходы», сумма налога будет равна всем доходам ИП за минусом расходов, умноженными на определенную ставку налога. При этом, необходимо учесть, что ставка процента индивидуальна для всех субъектов федерации и может колебаться от 5% до 15%.

Срок уплаты

Индивидуальный предприниматель обязан производить уплаты единого упрощенного налога каждый квартал. Срок уплаты налога по УСН до 25 числа месяца, последующего за кварталом. Окончательная уплата налога по результатам года производится до 30 апреля следующего года.

Вместе с перечислением конечной суммы налога, до 30 апреля ИП обязан предоставить в ФНС декларацию по УСН (ст. 346.23 НК РФ).

Единый налог на вмененный доход: отчетность и расчет ИП

Единый налог на доходы ИП по вмененному доходу - это достаточно удобный налоговый режим для большого количества субъектов малого бизнеса. ИП освобождены от обязательства по ведению бухгалтерского учета, если все операции по деятельности предпринимателя отражены в КДиР предприятия. Однако, использовать эту систему налогообложения имеют только предприниматели, занимающиеся деятельностью перечисленной в ст. 346.29 НК РФ.

К ним относятся:

1. Услуги ветеринарных станций;
2. Хранение транспорта;
3. Розничная торговля при ограничении торговой площади не более 150 м2;
4. Пассажирские перевозки при ограничении количества транспортных единиц в собственности до 20 штук.
5. И др.

Сумма

Для расчета суммы ЕНВД используются физические показатели в зависимости от вида деятельности предприятия. При этом размер базовой доходности может регулироваться корректирующим коэффициентом К2, размер которого регламентируется законодательством субъектов РФ.

Плательщик ЕНВД уплачивает аванс по налогу до 25 числа следующего месяца после окончания квартала и предоставляет в ФНС декларацию за прошедший год до 20 числа января следующего года. Порядок заполнения декларации регулируется приказом Минфина №ММВ-7-3/13от 23 января 2012 г.

Патентная система налогообложения

Этот налог на доходы ИП в 2013 году выделен в отдельный налоговый режим.

Патент предоставляется предпринимателю на срок от 1 до 12 месяцев. Оплата налога производится в зависимости от срока действия патента. Например, если патент действителен на срок до 6 месяцев, то оплата происходит единовременно до истечения 25 дней со времени начала использования патента, указанного в документе.

В том случае, когда патент действителен на срок от 6 до 12 месяцев, оплата на соответствующий КБК производится в два этапа:

• первый – в размере 1/3 от суммы налога в срок до 25 дней со дня начала патента;
• второй – остаток – за 30 дней до окончания применения ПСН.

Размер патента

Стоимость патента высчитывается исходя из ставки 6% от возможного дохода за календарный год. Законодательно установлено, что возможный доход не должен быть менее 100 тыс. руб. и более 1 млн. руб. Исходя из этого можно рассчитать что минимальный размер налога составит 6000 руб., а максимальный – 60000 руб. Необходимо учитывать, что при условиях если доход составил больше или меньше указанного коридора, то на стоимость патента это не повлияет.

Для оформления права на применение ПСН необходимо предоставить в ФНС заявление за 10 дней до начала использования данного налогового режима.

Патент выдается предпринимателю и может использоваться только в субъекте Федерации, указанной в документе. На каждый отдельный вид деятельности необходимо получить индивидуальный патент.

При осуществлении нескольких патентных видов деятельности, Книга доходов ведется по каждому из них отдельно. Законом не установлена форма и обязанность по предоставлению декларации при применении ПСН.

ИП выступают полноценными плательщиками налогов, как и все, кто занимается бизнесом. Требования к ведению у них налогового учета формально одинаковы с юридическими лицами, хотя без нюансов не обошлось. В статье расскажем про налог на прибыль ИП в различных условиях налогообложения.

Системы налогообложения, которые может использовать ИП

Начиная свой бизнес каждый предприниматель, решивший зарегистрировать ИП, выбирает и систему налогообложения:

Налогообложение	Описание
1. ОСНО	Режим, действующий по умолчанию. Он устанавливается автоматически для тех ИП, которые не заявили о желании применения иного способа уплаты налогов
2. УСНО	Упрощенная система, используемая добровольно после предоставления соответствующего заявления. Следует учитывать критерии, которым должен соответствовать ИП, чтобы получить право на упрощенку.
3. ЕНВД	Выбирается добровольно. Но «вмененка» возможна только для ограниченных видов деятельности. Читайте также статью: → “ ».
4. Патент	Налогообложение основано на патенте. Такой спецрежим доступен не всем ИП. Перечень деятельности по патентам устанавливается в каждом регионе отдельно
5. ЕСХН	Применяется для производителей сельхозпродукции

Важно! Теоретически ИП вправе выбрать одну из пяти систем налогообложения. Но поскольку две последних являются особенными режимами, то выбор останавливается на первых трех.

Ставка налога в системе налогообложения, выбранной ИП

ИП на УСНО в зависимости от базы налогообложения должно платить налог в следующих размерах:

• 6% от общей суммы доходов;
• 15% от результата «доходы минус расходы».

ВД = Доходность базовая · Физический показатель · К 1 · К 2

• Доходность, которая принимается за базу – месячная сумма в рублях.
• Физический показатель – это специальная характеристика конкретного вида деятельности. Например: количество рабочих мест в парикмахерской, площадь торгового зала, павильона, число автомобилей, которые перевозят пассажиров или грузы. Конкретный показатель ИП находит в таблице НК.
• К 1 – коэффициент-дефлятор, размер которого устанавливается на один год;
• К 2 – корректировочный коэффициент. Он действует в отдельных регионах и его значение определяется условиями бизнеса.

В том случае, когда деятельность ИП подлежит под патентное налогообложение, платится сумма патента. Ее размер определяется 6% от дохода за год, который можно получить за конкретным видом деятельности.

Налог при УСНО и ОСНО для ИП считается исходя из фактических сумм доходов. Если таковые отсутствуют, налог платить не надо.

Но при ЕНВД и патенте так не выйдет. Налог рассчитывается от суммы возможного, а не фактического дохода, поэтому платить придется и тогда, когда ИП не проводит хозяйственные операции и не получает доходы.

УСН: что выступает объектом налогообложения и базой? Признание и учет расходов

Добровольный выбор объекта для обложения налогом – отличительная особенность УСНО. Налогоплательщик отдает преимущество одному из двух:

1. Доходы.
2. Доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Выбирать позволено ежегодно. Для этого следует предварительно не позднее 31 декабря сообщить в налоговую инспекцию о принятом ИП решении. При первом варианте налоговой базой выступает вся сумма доходов. Во втором – от доходов следует отнять всю сумму расходов. Полученный результат служит базой для расчета налогов.

Существует ограничение для участников договора доверительного управления имуществом и простого товарищества. Для таких налогоплательщиков возможен только второй вариант. Расходы, которые признаются для упрощенки, определены ст. 346.16 НК. Очень важным моментом является правильное оформление. Если затраты не подтверждены, то их нельзя снять с доходов. Поэтому необходимо для каждого вида расходов иметь в наличии документацию:

1. Об оплате: кассовый чек, квитанцию, выписку по счету.
2. Подтверждающую передачу товара: акт на выполненные работы, накладная.

Для признания некоторых видов расходов установлен особый порядок. В частности, чтобы включить в их сумму затраты на закупку товаров с целью дальнейшей продажи, необходимо:

• подтвердить документально оплату поставщику;
• реализовать товар последующему покупателю. Достаточно передать его в собственность. Факт оплаты не требуется для признания подобных расходов и исключения их из налоговой базы ИП.

Налог на прибыль ИП с работниками и без

Когда ИП работает на упрощенке или на ЕНВД, при определении налога на прибыль страховые взносы следует учесть обязательно. Читайте также статью: → “ ». Из рассчитанной суммы налога (когда УСНО составляет 6%) следует вычесть:

1. Взносы, рассчитанные на владельца ИП, но только если он работает один без сотрудников.
2. Сумму взносов сотрудников. Но она не должна превышать 50% суммы налога, рассчитанной изначально.

Когда ИП пользуется УСНО 15%, то он имеет полное право учитывать взносы в составе расходов в полном размере.

Пример №1. ИП «Партнер» получил доходы за первый квартал 350 тыс. руб.. Затраты, на сумму которых можно снизить налоговую базу, составили 210 тыс. руб., в том числе:

• аренда помещения под офис – 38;
• покупка оргтехники – 52;
• заработная плата сотрудников – 56;
• взносы (страховые) – 16,8;
• Интернет и связь – 17;
• оплата рекламы – 30,2.

Рассчитаем сумму налога по двум возможным подходам.

• Когда бы ИП работало за системой «Доходы», платеж авансом составил бы:

350 · 0,06 = 21

• Сумму можно уменьшить на размер страховых взносов:

21 – 16,8 = 4,2

• Но это превышает 50%. Выбираем такую сумму налога:

21 · 0,5 = 10,5 тыс. руб.

Предприятие использует разницу между доходами и расходами:

• Налоговая база 350 – 210 = 140
• Платеж: 140 · 0,15 = 2,1 тыс. руб.

В данном случае этот вариант уплаты налогов для ИП выгоднее. Прежде чем выбирать способ налогообложения, нужно провести предварительные расчеты. Важно! Следует учитывать региональную налоговую ставку, которую позволено снижать с 15% до 5%.

Индивидуальный предприниматель на редиме ОСНО с работниками

Любой предприниматель, в том числе и индивидуальный, привлекает к своей деятельности дополнительных работников. Они официально трудоустраиваются, становятся полноправными сотрудниками. ИП превращается в работодателя, который обязан платить не только зарплату работникам, но и оплачивать взносы, установленные законодательством:

1. НДФЛ. Его размер составляет 13% от начисленного заработка. Удерживается сумма НДФЛ из доходов каждого сотрудника.
2. Страховые отчисления (%):

• ПФ 22;
• ФФОМС (медицинское страхование) 5,1;
• ФСС 2,9.
• Сумма зарплаты и всех взносов включается в расходы ИП на ОСНО.

Налог на прибыль ИП на патенте

Патент или патентная система налогообложения (ПСН) – единственный режим уплаты налогов, которым можно воспользоваться исключительно ИП. Действует документ только в том регионе, где его получил ИП. Предусматривается не непосредственная уплата налогов, а покупка патента сроком действия до года. Его стоимость определяется:

• Потенциальный (возможный) годовой доход · 6%.

ИП имеет право на несколько патентов, и рассчитывать приведенным выше способом стоимость каждого отдельно.

Важно! При патентной системе страховые взносы налог не уменьшают.

Сроки оплаты налогов ИП

Оплата налога ИП должна производиться за отчетный год. Фактически платежи следует проводить авансом каждые три месяца. Установлены такие сроки:

Окончательный расчет налога осуществляется по итогам работы за год. Он уменьшается на сумму авансовых платежей.

Пример №2. ИП Ходченков работает один без наемных сотрудников. Показатели его работы (тыс. руб.)

Авансовый платеж:

• Первый квартал (6%):

190 · 0,06 = 11,4 11,4 – 7,8 = 3,6

• Полугодие:

370 · 0,06 – 17,4 – 3,6 = 1,2

• Девять месяцев:

570 · 0,06 – 25,4 – (3,6 + 1,2) = 4,0

780 · 0,06 – 32,6 – (3,6 + 1,2 + 4) = 5,4

• Общая сумма налога за год:

3,6 + 1,2 + 4,0 + 5,4 = 14,2

Как заполнить декларацию предпринимателю

Разберемся, как заполняется декларация для ИП с УСНО (Доходы).

Последовательность	Рекомендации
Этап 1. Поиск актуального бланка	Актуальность бланка декларации следует проверять всегда, поскольку он меняется часто. Каждую декларацию сопровождает подробнее описание ее заполнения (Порядок заполнения). Его нельзя не прочитать!
Этап 2. Подробно разберемся с листами	Листов всего восемь. ИП заполняет не все. Понадобится: Титульный лист; Р. 1.1, 2.1.1, 2.1.2. Р. 3 заполняется только в случае наличия целевого финансирования
Этап 3. Заполнение титульного листа	Вверху записывается ИНН и КПП. Проставляется номер корректировки, отчетный год, код инспекции. Записывается ФИО ИП полностью. Слова следует разделять пробелами. В пустых клетках нужно поставить прочерки
Этап 4. Заполняем Р. 2.1.1 и 2.1.2	Внимательно ознакомившись с их содержанием, проставляем числа, отражающие деятельность ИП. При возникновении вопросов смотрим Порядок заполнения
Этап 5. Возвращаемся к Р. 1.1	За данными Р. 2.1.1 и 2.1.2

Декларация подписывается, проверяется и сдается в налоговую инспекцию до 30 апреля. Можно предоставить ее как лично, так и отправить электронной или обычной почтой.

Топ5 часто задаваемых вопросов и возможные ошибки

Вопрос №1. Когда декларация нулевая?

Она бывает таковой, когда ИП не провел ни одной операции.

Вопрос №2. Следует ли заполнять декларацию ИП, у которого не было хозяйственных операций?

В данном случае получаем нулевую декларацию. Заполняется титульный лист, в остальных строчках ставятся прочерки. Сдавать ее нужно обязательно.

Вопрос №3. Можно ли ИП заменить одну систему налогообложения на другую?

Следует заявить об этом не позже 31 декабря. Со следующего года такая замена возможна.

Вопрос №4. Нужно ли заполнять третий раздел Декларации?

Если ИП получал целевое финансирование, то заполнять нужно. Если нет – лист остается пустым.

Вопрос №5 . ИП использует для расчетов с поставщиками электронные платежные системы. Ему отказали в системе доходы минус расходы. Почему?

В данном случае невозможно подтвердить расходы. Поэтому указанная система не подходит. Нужно применять УСНО Доходы.

Распространенные ошибки при уплате налога на прибыль у ИП

Ошибка №1. Использован старый бланк Декларации.

За выходом новых образцов бланков следует следить, поскольку неактуальные бланки не принимаются.

Ошибка №2. Неправильно рассчитан налог. В ИП с наемными сотрудниками не учли, что можно доход уменьшить на сумму страховых взносов (но не больше, чем 50% налога).

Ошибка №3. При заполнении титульной страницы не сделаны пропуски между словами. В пустых клетках не проставлены прочерки.

Звонок в один клик

Вопрос налогообложения доходов индивидуального предпринимателя требует подробного рассмотрения. Это связано с тем, что для бизнеса, зарегистрированного на территории РФ, допускается использование не только общего, но и специальных налоговых режимов.

Ставка налога для ИП в 2018 году, применяющих разные системы, будет меняться в зависимости от объекта налогообложения. В роли такого объекта могут выступать как реальные, так и потенциально возможные доходы, прибыль, операции по реализации товаров и т. д. Чтобы получить полное представление о действующих налоговых ставках для ИП, читайте далее.

Налоговые ставки для ИП на общей системе

Российские предприниматели, ведущие деятельность с использованием общего режима налогообложения, являются плательщиками сразу нескольких обязательных налогов. :

• НДФЛ;
• налог на имущество.

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Ставка НДФЛ для ИП

Налог на доходы для индивидуального предпринимателя заменяет налог на прибыль (как в случае с организациями). По факту, налогом облагается именно прибыль, то есть разница между доходами от реализации товаров и услуг и производственными расходами бизнесмена. Ставка налога для ИП в 2017 году осталась неизменной, она, как и раньше, составляет 13%.

Важно при исчислении налога учитывать то обстоятельство, что к расходам можно отнести лишь затраты, которые имеют документальное подтверждение. Если у ИП нет возможности подкрепить сведения о расходах первичной бухгалтерской документацией, он может вычесть из дохода 20%. Полученная в этом случае сумма и будет облагаться налогом по ставке 13%.

Ставки НДС для ИП

В отношении налога на добавленную стоимость российским законодательством применяются разные ставки в зависимости от вида и категории реализуемых ИП товаров, услуг, осуществляемых работ и т. д.

На сегодняшний день в России действует 3 актуальные ставки НДС:

• 0% - для реализации товаров на экспорт, а также для оказания услуг по международной перевозке товаров;
• 10% - для продажи медицинских изделий, отдельных детских товаров (кровати, коляски, игрушки, трикотажные изделия и др.), некоторых продовольственных товаров (сахар, соль, зерно, мясо и др.) – полный список таких операций можно изучить на официальном интернет-ресурсе ФНС www.nalog.ru;
• 18% - для всех остальных операций.

Следует отметить, что законом определены также и действия ИП, не подлежащие обложению НДС. К ним относятся, например, реализация товаров для религиозного использования, предоставление зарубежным компаниям, аккредитованным в РФ, помещений в аренду и т. д.

Важно! Если деятельность ИП на ОСНО предполагает осуществление операций, попадающих под разные налоговые ставки НДС, то учет таких операций необходимо вести раздельно.

Налоговая база для исчисления НДС определяется на тот момент, когда товары (услуги, работы) были оплачены либо отгружены (переданы). При этом выбирается наиболее ранняя из этих дат.

Установив налоговую базу, ИП вправе применить к ней вычеты суммы НДС, уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг), которые к тому моменту уже приняты к учету.

Ставка налога на имущество

Наряду с НДС и НДФЛ, предприниматель, применяющий общую налоговую систему, обязан платить , которую он использует для получения прибыли. Какой процент налогов платит ИП в этом случае?

Ставки налога, действующие в 2017 году, варьируются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости недвижимости. В некоторых регионах для исчисления налога уже используется не инвентаризационная, а кадастровая стоимость. В любом случае налог на имущество предприниматель платит на общих основаниях как физическое лицо. Возможные ставки: от 0,1% до 2%.

Налоговые ставки для ИП, применяющих специальные налоговые режимы

Использование специальных систем налогообложения освобождает предпринимателя от уплаты налогов, рассмотренных в предыдущей главе. Для подавляющего большинства ИП это обстоятельство становится решающим аргументом при отказе от использования ОСНО.

Специальные налоговые режимы отличаются не только ключевыми ставками, но и объектами налогообложения. Поэтому не рекомендуется делать опрометчивый выбор в пользу налога с наименьшей ставкой, не разобравшись в деталях.

Упрощенная система допускает возможность самостоятельного выбора ИП объекта налогообложения из двух установленных вариантов:

• доходы;
• прибыль.

В первом случае ставка налога для ИП назначается в размере 6%. В 2016 году вступили в силу изменения в налоговом законодательстве, позволяющие властям субъектов РФ вводить дифференцированные ставки в отношении . Для тех, кто использует в качестве объекта доходы, может применяться пониженная ставка, но не менее 1%.

Предприниматели, исчисляющие налог из прибыли (доходы-расходы), используют для расчета ставку, равную 15%. Если в регионе нахождения ИП властями реализовано полномочие по дифференцированию налога, то применяемая ставка может быть снижена до 5%.

Налоговая ставка для плательщиков ЕНВД

В отличие от упрощенной системы, где налог исчисляется из суммы реальных доходов, полученных предпринимателем, в случае с ЕНВД расчет ведется на основе вмененного (то есть потенциального) дохода, отсюда и соответствующее название режима.

Какой процент налогов платит ИП на ЕНВД? составляет 15% от вмененного дохода.

Как узнать размер вмененного дохода? Для этого необходимо обратиться к действующему налоговому законодательству. В НК РФ содержится информация о допустимых видах деятельности предпринимателя, использующего ЕНВД. В зависимости от того, чем занимается бизнесмен, он может использовать для расчета установленный физический показатель (площадь торгового зала, количество работников и др.) и закрепленную за каждым видом деятельности месячную базовую доходность. Перемножив эти показатели, ИП получит свой вмененный доход, который и будет являться налоговой базой.

Важно! При расчете ЕНВД нужно учитывать не только ставку налога, но и актуальные коэффициенты (К1 и К2), на величину которых корректируется базовая доходность. Значения этих множителей в 2017 году следующие: К1 равен 1,798; величина К2 варьируется от региона к региону между 0,005 и 1.

Как и в случае с УСН, на ЕНВД возможно использование дифференцированных ставок, и это также имеет привязку к региону. Для определенных категорий плательщиков Единого налога власти субъектов РФ вправе устанавливать пониженные ставки, но не менее 7,5%.

Ставка для плательщиков Единого сельхоз налога

Индивидуальные предприниматели, чья деятельность подразумевает производство товаров сельскохозяйственного назначения, имеют возможность использовать ЕСХН. В данном случае их прибыль (доходы за вычетом подтвержденных производственных расходов) будет облагаться налогом по ставке 6%.

Налоговая ставка для ИП на патенте

Для того чтобы приобрести патент на осуществление определенного законом вида деятельности, бизнесмену, как и раньше, необходимо будет заплатить 6% от величины потенциально возможного дохода.

При этом за основу берется годовой доход, возможный к получению ИП. А стоимость патента корректируется исходя из количества месяцев, на которое он приобретается.

Индивидуальный предприниматель может на законных основаниях не платить налоги в нескольких случаях:

• если он не получает дохода в связи с приостановлением деятельности;
• если его деятельность является убыточной (за исключением отдельных случаев, определенных законом; например, на УСН «Доходы-Расходы» в такой ситуации платится минимальный налог);
• если в отношении категории налогоплательщиков, к которой он принадлежит, законом применяется нулевая ставка налога.

Последний случай заслуживает отдельного внимания и требует подробного рассмотрения.

С 2015 году у новоиспеченных предпринимателей, выбравших при регистрации бизнеса упрощенную либо патентную систему налогообложения, появилась возможность использовать налоговые каникулы продолжительностью в два отчетных периода (2 календарных года). На протяжении указанного срока ставка налога для ИП будет 0%. Время реализации такого проекта рассчитано на ближайшие 5 лет, то есть налоговыми каникулами могут воспользоваться ИП, зарегистрированные в период с 2015 по 2020 год включительно.

Предприниматель, претендующий на использование нулевого налога, должен отвечать следующим требованиям, установленным для всех без исключения ИП:

• система налогообложения – УСН или ПСН;
• вид деятельности ИП должен быть из научной, производственной, социальной сферы либо из сферы оказания бытовых услуг;
• прибыль, полученная в результате осуществления деятельности с нулевой ставкой должна быть не менее 70% от общей прибыли ИП по всем видам деятельности.

Важно! Как и в случае с дифференцированием налога УСН и ЕНВД, правом назначать налоговые каникулы для ИП могут воспользоваться региональные власти на свое усмотрение. То есть, информацию относительно реализации этого права необходимо уточнять в региональном (территориальном) налоговом органе.

Более подробно об этой мере поддержки малого бизнеса на примере московских предпринимателей говорится в следующем видео:

Как не промахнуться с выбором налогового режима, учитывая ставки

Мы привыкли к тому, что индивидуальные предприниматели (ИП) применяют специальные налоговые режимы - упрощенную систему налогообложения (УСН), вмененную систему (ЕНВД) или покупают патент (ПСН). Однако в силу разных причин ИП может не перейти на спецрежим или потерять право его применения. Будет ли такой предприниматель являться плательщиком налога на прибыль?

ИП на ОСН в 2019

Если ИП не является плательщиком налога при УСН, ЕНВД, НПД или налога, уплачиваемого при применении ПСН, то можно сказать, что ИП находится на общей системе налогообложения. Однако ИП не поименованы в ст. 246 НК РФ как . Следовательно, даже на общем налоговом режиме ИП не уплачивают налог на прибыль по своей деятельности.

А что вместо налога на прибыль?

Находясь на ОСН, ИП будет уплачивать со своих доходов вместо налога на прибыль НДФЛ в соответствии с гл. 23 НК РФ. При этом состав расходов, уменьшающих доходы ИП, аналогичен приведенному в гл. 25 НК РФ (ст. 221 НК РФ).

3-НДФЛ вместо декларации по налогу на прибыль

Поскольку ИП не является плательщиком налога на прибыль, налоговую декларацию по налогу на прибыль в инспекцию он не сдает. Вместо этого он предоставляет в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по НДФЛ за предыдущий календарный год по форме 3-НДФЛ (

Один из самых важных вопросов при начале ведения бизнеса - налогообложение ИП. Предприниматели, особенно начинающие, сталкиваются со многими вопросами, и незнание порядка налогообложения может привести к штрафам за неуплату налогов. Непродуманный выбор системы налогообложения может привести к значительным потерям. Рассмотрим кратко, какие налоги надо платить, как считать, от чего они зависят, когда отчитываться и другие вопросы.

Какие налоги платит ИП

Начнем с главного - предприниматель вправе добровольно выбрать систему налогообложения при соблюдении установленных требований и ограничений, об этом разъясняли и контролирующие органы (Письмо Минфина от 08.08.2014 N 03-11-11/39581).

Выбор зависит от многих факторов — вида деятельности, региона, дохода, контрагентов, работников и других параметров. Но сделать это необходимо почти сразу, в течение 30 дней после регистрации в качестве ИП. Поэтому разобраться в системах налогообложения необходимо заранее, определить критерии, посчитать примерную сумму налога и сравнить.

Применять можно несколько систем налогообложения ИП в 2017 году:

• ОСНО — общая система налогообложения (главы 21 и 23 НК РФ);
• УСН — упрощенная (глава 26.2 НК РФ);
• ЕНВД — единый налог на вменённый доход (глава 26.3 НК РФ);
• ПСН — патентная (глава 26.5 НК РФ);
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ).

Не будем останавливаться на налоге для сельхозпроизводителей, рассмотрим более подробно, в чем разница между остальными системами.

При этом надо отметить, что ни одна налоговая система не освобождает от налогов ИП с работниками в 2017 году.

Если предприниматель является работодателем, то налоги и страховые взносы по заработной плате он платить обязан, это требования ст. 226 НК РФ и ст. 420 НК РФ . Но уплаченные страховые взносы предприниматель может учесть при расчете налога во всех системах, кроме ПСН, где страховые взносы ни за работников, ни за самого ИП не учитываются.

Общая и упрощенная системы налогообложения

Налоговая система, которая используется «по умолчанию», — ОСНО. Налоги ИП платит в полном объеме - НДС, НДФЛ, налог на имущество, ИП должен ежеквартально отчитываться. Помимо того, что налоговая нагрузка достаточно высокая, необходимо вести учет, документально подтверждать расходы, выставлять счета-фактуры.

Альтернативой ОСНО является УСН, распространенная в малом и среднем бизнесе система налогообложения. УСН применяется ко всем видам деятельности, можно выбрать внутри системы разные объекты налогообложения, простой учет, заменяет, как и раньше, следующие налоги для ИП в 2017 году:

• НДФЛ;
• НДС (за исключением НДС при ввозе, а также при выполнении функций налогового агента);
• налог на имущество.

Специальные режимы характерны не только тем, что можно эффективно и законно снизить налоговую нагрузку, но и тем, что для применения надо соблюдать определённые требования.

Для перехода на УСН необходимо, чтобы работников было не более 100 человек и одновременно доход, а также остаточная стоимость имущества не превышали 150 млн руб.

При выборе этой системы, чтобы понять, какие налоги надо платить ИП в 2017 году, необходимо сразу выбрать объект налогообложения:

• доходы (ставка налога от 1% до 6%) или
• доходы минус расходы (ставка налога от 5% до 15%).

Ставка налога устанавливается законом субъекта. Кроме того, в отношении определённых видов деятельности могут быть введены так называемые «налоговые каникулы», то есть налоги индивидуального предпринимателя в 2017 году могут быть снижены до 0%.

Но для применения УСН, помимо соблюдения требований, необходимо подать уведомление о переходе. Это можно сделать при регистрации или в течение 30 дней (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Если ИП не уведомил о переходе или хочет поменять выбранный объект, то сделать это он сможет только со следующего календарного года, подав уведомление до 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Если не применяется УСН, то индивидуальный предприниматель налоги платит по общей системе. Это происходит и в том случае, если ИП применяет спецрежим (ЕНВД или ПСН), но операция не облагается по этой системе, например, если ИП занимается перевозками и приобрел патент, продажа машины будет облагаться по ОСНО с уплатой НДС и НДФЛ.

Патент и вменёнка

Эти системы схожи тем, что налог платится исходя из потенциального дохода, а не фактического, как на ОСНО и УСН. При этом возможность применить патент имеют только предприниматели. Юридические лица не вправе воспользоваться этой системой налогообложения.

Привлекательны в первую очередь для начинающего ИП низкие налоги в этих системах, но не только это. Дело в том, что сумму налога можно определить заранее, то есть спланировать расходы на ведение бизнеса. Это имеет и отрицательную сторону - даже при отсутствии деятельности или работе в убыток налоги надо будет заплатить. Но если прогнозируется высокий и стабильный доход, то применение этих систем совершенно оправдано.

Отличие этих форм налогообложения для ИП в 2017 году заключается не только в сумме налога, но и в требованиях для перехода на ЕНВД или ПСН - разные ограничения по численности сотрудников, лимиту доходов. При этом обе системы позволяют не платить НДФЛ, НДС и налог на имущество в отношении деятельности, которая облагается по патенту или ЕНВД. Оба вида деятельности можно совмещать с упрощенной системой.

Особенность ПСН в том, что это единственная система, где в налоговую ИП не надо подавать отчетность, более того, налог рассчитают сразу в налоговом органе, выдадут патент, в котором укажут сумму налога и дату платежа. То есть предприниматель освобождается от всякой бумажной работы, не опасается штрафов за несвоевременную подачу декларации или недоплату в связи с неверным расчетом налога, и это очень привлекательно для многих ИП. Помимо того, что патент применяется только к определённым видам деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ), необходимо, чтобы такое налогообложение индивидуальных предпринимателей было введено на территории соответствующего муниципального образования.

Для перехода на патент установлены достаточно жесткие требования:

• численность не более 15 человек;
• лимит доходов не более 60 миллионов рублей в год.

И при совмещении с другой системой, например УСН, доход суммируется по обоим режимам налогообложения, и в случае превышения за год установленного лимита доходов предприниматель теряет право на применение патента (Письмо Минфина РФ от 14.04.2017 N 03-11-12/22505).

Применение вменённой системы налогообложения ИП в 2017 году также возможно при соблюдении установленных требований: применяются только к определенным видам деятельности и только в том случае, если в регионе приняты соответствующие законы. Например, в Москве ЕНВД не применяется. Виды деятельности ЕНВД установлены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ . Другие ограничения установлены в п.п. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ , в частности численность сотрудников не должна превышать 100 человек.

Кроме того, суммы налога зависят исключительно от региона, так как рассчитываются по формуле, и именно местными властями утверждаются коэффициенты и другие показатели, влияющие на расчет.

Поэтому надо посчитать, какие налоги ИП будет платить, и сравнить. Стоимость патента можно узнать на сайте ФНС, использовав калькулятор https://patent.nalog.ru/info/ . При этом не надо вникать в расчет, и если необходимы дополнительные данные, указанные в подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ , то это будет указано. Кроме того, патент можно приобрести на определённый срок по выбору предпринимателя — от 1 до 12 месяцев, но только в пределах календарного года.

С ЕНВД сложнее - чтобы посчитать какие налоги платит ИП в 2017 году, надо знать, какие физические показатели используются, базовую доходность, коэффициенты. Кроме того, рекомендуется изучить особенности применения системы для конкретного вида деятельности. Например, доход, полученный по договору аренды транспортного средства с экипажем, не подпадает под оказание услуг по перевозке и не может быть переведен на ЕНВД (Письмо Минфина РФ от 05.05.2017 N 03-11-11/27760).

Какие налоги надо платить, если ИП не ведет деятельность

Особенность предпринимательской деятельности в том, что даже если ИП не занимается бизнесом, в том числе и по уважительной причине, это не снимает с него обязанности по расчетам с государством. Особое внимание надо обратить на страховые взносы, так как уплата взносов производится за весь период регистрации в качестве предпринимателя, начиная с внесения в ЕГРИП и до прекращения деятельности в качестве ИП (исключения из ЕГРИП).

Вне зависимости от применяемой системы налогообложения необходимо заплатить фиксированные страховые взносы, платежи ИП за себя в 2017 году составляют 27 990 рублей.

Платить взносы надо вне зависимости от вида деятельности и получения доходов, даже если ИП не работает или получил убыток. При этом иные факторы во внимание не принимаются, например, пенсионер-предприниматель также должен платить страховые взносы в Пенсионный фонд (Письмо Минфина РФ от 03.04.2017 N 03-15-05/19447).

Но если применяется специальный режим, который не зависит от дохода, то платежи ИП, помимо взносов, увеличатся на сумму налога - единого налога при ЕНВД и стоимости патента при ПСН. Всё это необходимо учитывать, и в таких случаях рекомендуется прекращать деятельность в качестве предпринимателя, чтобы не нести дополнительные расходы.