Экономическое значение федеральных налогов и сборов для бюджета страны и ее экономики трудно переоценить. Они являются основным способом формирования доходной части бюджета в любой стране, будь то США, Россия или Китай.
Общая характеристика
Каждый человек или государственный орган является частью налоговой системы России. Ведь в нее входят:
- субъекты налогообложения (то есть граждане, юридические лица и казенные учреждения);
- сами налоги и сборы;
- органы и службы, которые занимаются их учетом и сбором;
- нормативные акты, которые регулируют правоотношения в данной сфере.
Виды налогов
В настоящее время российские налоги можно разделить на три вида:
- федеральные (действующие на всей территории страны и в обязательном порядке платящиеся в федеральный бюджет);
- региональные (действующие на территории определенных регионов);
- местные (действующие на территории отдельных городов).
Региональные и местные налоги (перечень)
К региональным и местным видам налогов относятся:
- земельный;
- на имущество физлиц;
- торговый сбор;
- транспортный (особенно большие платежи перечисляют в бюджет владельцы фур);
- на игорный бизнес;
Порядок установления введения и отмены
Региональные платы устанавливаются властями регионов (к примеру, республики Татарстан и Чечня). Местные — относятся к компетенции местных органов самоуправления, но ставки их этих должны быть утверждены на федеральном уровне. Они могут быть меньше, чем ставки, установленные НК РФ, но не могут превышать их.
Ставки налогов прописаны в НК, который принимается Государственной Думой, утверждаются Правительством и подписываются Президентом (только после этого кодекс вступает в силу).
Правовые основы федеральных налогов и сборов — их характеристика
В перечень входят:
- НДФЛ;
- налог на прибыль;
- акцизы;
- госпошлины и ряд других сборов.
Их список может изменяться. Достаточно вспомнить недавние бурные обсуждения введения платы на проезд фур по федеральным трассам.
Пени на прибыль в федеральный бюджет
В случае просрочки внесения сбора на прибыль его плательщику начисляется пеня в размере 0,03 от ставки рефинансирования в день от суммы задолженности. Порядок расчета этой штрафной санкции установлен Налоговым кодексом РФ.
Сборы устанавливаются изменяются или отменяются
Орган, устанавливающий, изменяющий или отменяющий налоги, зависит от их разновидности. В соответствие с Конституцией и остальным законодательством федеральные — относятся к компетенции Государственной думы, региональные – к компетенции региональных властей, местные – к компетенции местных органов власти.
Задолженность физических лиц по налогам
В России существуют специальные сервисы, при помощи которых физлица могут узнать свою задолженность по федеральным налогам и сборам и погасить недоимки, пока не пришлось выплачивать большой штраф. Для этого они могут воспользоваться своим кабинетом плательщика на официальном сайте ФНС. Чтобы войти в этот сервис, необходимо ввести свой ИНН.
Обязательно следует помнить, что…
При ведении учета федеральных плат и соборов важно знать код их бюджетной классификации. Предпринимателям это необходимо для правильного составления отчетности. Государственным органам КБК облегчают ведение статистики и администрирования сборов. Запомнить все КБК невозможно, поэтому необходимо воспользоваться шпаргалкой. В интернете можно найти таблицу, в которой можно посмотреть кбк пени по налогу на прибыль и другие коды.
Налоговый кодекс РФ – главный правовой документ, в котором систематизированы данные обо всех налогах и сборах. Введение новых налогов или отмена действующих возможна только при условии внесения правок в нормы НК РФ федеральным законом. Классификация налогов приведена в главе 2 НК РФ.
Налоги федеральные, региональные и местные: таблица 2018
Статьей 12 НК РФ в России установлено действие следующих категорий налогов и сборов:
- Федеральные налоги – устанавливаются НК РФ и распространяют свое действие на все субъекты РФ. Обязательны к уплате на территории всей страны.
- Региональные налоги – эти налоги, обязательные к уплате на территории субъектов РФ, устанавливаются нормами НК РФ и вводятся в субъектах региональными законами. Детализация ставок и налоговых льгот осуществляется дифференцированно на уровне субъектов РФ, если иное не установлено Кодексом.
- Местные налоги – их перечень и основные параметры утверждается НК РФ, правила применения и уплаты на конкретных территориях прописываются в правовых актах, издаваемых органами власти муниципальных образований.
Федеральные, региональные и местные налоги, не предусмотренные Налоговым кодексом, устанавливаться не могут. Вносимые на уровне субъектов РФ и отдельных муниципальных образований корректировки по порядку налогообложения обязательны для исполнения только на территориях, относящихся по административному делению к этим регионам или населенным пунктам. Когда вводятся новые налоги (2018 год), изменения в их общем списке допустимы только в том случае, если законодатели своим нормативным актом обновили соответствующую информацию в Налоговом кодексе.
Налоговым кодексом в группу федеральных налогов и сборов включены 9 видов обязательств, перечисленных в ст. 13 НК РФ. Уплачиваемые по ним средства в полном объеме направляются в федеральный бюджет. Исключение – налог на прибыль . По нему сумма распределяется между федеральным и региональным бюджетами.
Региональные налоги в России в 2018 году подразделяются на 3 вида, они утверждены ст. 14 НК РФ. Применительно к этим видам налоговых обязательств Налоговый кодекс регулирует базовые положения. Власти субъектов РФ могут детализировать приведенные в НК правила или дополнять их специфическими требованиями. Кодекс может задавать жесткие ставки по этим налогам или предлагать региональным властям своими правовыми актами самостоятельно утверждать тарифы в рамках определенного диапазона. Все платежи аккумулируются в региональных бюджетах.
Местные налоги в 2018 году перечислены в ст. 15 НК РФ. В их составе 2 налога и один сбор. Базовые нормы по этой группе налогов регламентируются НК РФ, а конкретные ставки, льготы и т.п. раскрываются в правовых актах муниципальных властей. Все осуществляемые субъектами хозяйствования перечисления попадают в местные бюджеты.
Полный перечень налогов РФ и их распределение по классификационным категориям приведены в таблице:
|
№ п/п |
Наименование налога |
|
Федеральные налоги |
|
|
Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ) |
|
|
Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ) |
|
|
Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ) |
|
|
Акцизы (гл. 22 НК РФ) |
|
|
Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ) |
|
|
Водный налог (гл. 25.2 НК РФ) |
|
|
Сбор за пользование объектами животного мира (гл. 25.1 НК РФ) |
|
|
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ) |
|
|
Госпошлина (гл. 25.3 НК РФ) |
|
|
Региональные налоги |
|
|
Налог на имущество предприятий (гл. 30 НК РФ) |
|
|
Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ) |
|
|
Транспортный налог (гл. 28 НК РФ) |
|
|
Местные налоги |
|
|
Земельный налог (гл. 31 НК РФ) |
|
|
Торговый сбор (гл. 33 НК РФ) |
|
|
Налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ) |
|
Обособленной группой налогов выступают налоговые спецрежимы. Их применение гарантирует налогоплательщику освобождение от некоторых региональных и федеральных налогов. В числе специальных систем налогообложения значатся УСН (упрощенная система налогообложения), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), ЕСХН (единый сельхозналог) и патент (гл. 26.2; 26.3; 26.1 и 26.5 НК РФ).
Другая категория обязательных платежей, включенных в гл. 34 НК РФ – страховые взносы (пенсионные, на медстрахование и на соцстрахование, кроме «травматизма») . Администрирование этого типа платежей с 2017 года перешло в сферу влияния налоговиков.
Повышение налогов в 2018 году: принятые и планируемые нововведения
Предложения по увеличению налогового бремени, возлагаемого на граждан и субъектов предпринимательской деятельности, звучат часто и нередко находят поддержку у законодателей. На текущий и следующий годы запланировано изменение некоторых ставок налогообложения, вносятся законопроекты по корректировке алгоритмов начислений налоговых обязательств.
Для будущего увеличения налогов в 2018 году планируется реализация масштабной налоговой реформы. Параллельно предполагается произвести отмену некоторых видов налогов, упростить механизм применения самых проблемных типов фискальных обязательств. Представители Правительства РФ в качестве главной задачи реформирования обозначают стимулирование экономического подъема в бизнес-среде.
Достичь желаемых результатов планируется за счет перекладывания части нагрузки на косвенные налоги. Так, в части НДС повышение налога в 2018 году не предусмотрено, но 24.07.2018 г. Госдумой в третьем чтении принят законопроект о будущем его изменении с 2019 г. Размер ставки по НДС будет увеличен на 2% (с 18% до уровня 20%). Ставки 0% и 10% сохранятся.
На обсуждении находится и несколько вариантов изменения схемы взимания подоходного налога (ни один из вариантов не нашел одобрения у Президента РФ):
- либо увеличить общую ставку налога для всех плательщиков;
- либо вернуться к прогрессивной шкале налогообложения с одновременным введением налоговых послаблений для физлиц, получающих минимальные доходы.
Не прекращаются обсуждения транспортного налога и его взаимоувязки с акцизными платежами. Одно из предложений – отменить транспортный налог, а появившуюся вследствие этого шага брешь в бюджете покрыть за счет роста акцизных сборов. На данный момент, для уравновешивания на внутреннем рынке цен на бензин и дизтопливо, запланированное ранее повышение акцизов было отменено. Рост тарифов остался в силе применительно к акцизам на алкоголь и табачные изделия.
Увеличение налоговой нагрузки коснулось налога на игорный бизнес. Обновленные размеры ставок налогообложения введены Законом от 27.11.2017 г. № 354-ФЗ.
Уже начаты активные действия по реализации налогового маневра в нефтяной отрасли. Суть его заключается в подмене экспортных пошлин на нефтепродукты ростом ставок НДПИ. Также рассматривается законопроект о введении нового налога на дополнительный доход при добыче нефти, ставка которого может составлять 50%.
Классификацию налогов по различным критериям мы рассматривали в и указывали, что налоги и сборы по уровню бюджетов бывают федеральными, региональными и местными. Приведем закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов в нашем материале.
Список федеральных, региональных и местных налогов и сборов
То, что налоги бывают федеральные, региональные и местные, определяет различия в порядке их введения в действие, применения и отмены. К примеру, местные налоги, устанавливаемые НК РФ и правовыми актами муниципальных образований или законами городов федерального значения, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований или городов федерального значения (п. 4 ст. 12 НК РФ).
Например, торговый сбор введен лишь на территории г. Москвы (п. 1 ст. 410 НК РФ , п. 4 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ , Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62).
А земельный налог действует на всей территории РФ, но органы власти муниципальных образований и городов федерального значения по земельному налогу устанавливают налоговые ставки в пределах предусмотренных НК РФ, налоговые льготы, а также порядок и сроки уплаты налога организациями (п. 2 ст. 387 НК РФ).
В отличие от местных налогов, федеральные налоги (за исключением спецрежимов) устанавливаются исключительно НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (п. 2 ст. 12 НК РФ).
Приведем в таблице федеральные, региональные и местные налоги, включая специальные налоговые режимы:
При этом необходимо иметь в виду, что зачесть между собой федеральные, региональные и местные налоги и сборы нельзя: зачет производится в рамках налогов одного вида (федеральные налоги зачитываются в счет федеральных, а местные - в счет местных) (
Кому неизвестна фраза «заплати налоги и спи спокойно»? Именно от того, насколько совестливо происходит их выплата, и зависит будущее нашей страны. Хотя среди людей и существует своя оценка, мол, государство просто-напросто занимается «грабежом». Но это неверно. Без заботы о своих гражданах государство, а именно верхушка власти, долго на своих местах не задержится. В принципе, они для этого и существуют, чтобы нести ответственность за каждого, кто проживает в регионах Российской Федерации.
Так что же такое региональные налоги и сборы
Они устанавливаются законодательством, согласно Налоговому кодексу; их обязаны платить все субъекты РФ. Платежи являются обязательными, независимо от любых причин.
Виды региональных налогов:
- Транспортный налог.
- Налог на игорный бизнес.
Отдельно нужно отметить местные налоги, к ним относят:
- налог на имущество предприятий (организаций);
- налог на имущество физических лиц;
- земельный налог.
Для чего необходим сбор налогов с региональных субъектов РФ
Они собираются для осуществления определенных задач и функции. А именно:
- установление порядка деятельности бюджетных потоков, для последующего их целевого применения;
- от сбора региональных выплат напрямую зависит распределение средств на всевозможные госдотации и пособия. Собранные денежные средства распределяются и между региональными органами для последующей финансовой независимости того или иного региона от вышестоящей власти;
- обеспечение различных социальных программ, характерных для определенного субъекта РФ. В частности, для того чтобы удовлетворить насущные потребности населения, реализовать их национально-этнические интересы;
- налоги необходимы для сохранения и стабилизации региональных связей (для отраслей сельского хозяйства, местных дорог и транспорта);
- для грамотного использования экологического и природоресурсного потенциала (флора и фауна, леса, вода);
- разработка непосредственно комфортных условий деятельности для каждого отдельного региона, в частности для привлечения инвесторов. Они, в свою очередь, могут улучшить ситуацию, к примеру, с безработицей.
Стоит отметить, что налогообложение каких-то бы ни было субъектов невозможно без ежегодного планирования. Доля каждого налога устанавливается строго по заданному регламенту, то есть утверждается непосредственно бюджет на весь последующий год.
Для полного понимания, куда же все-таки распределяются денежные средства населения каждого взятого в отдельности региона, разберем их базисные моменты.
Итак, транспортный налог. Эти региональные налоги и сборы наиболее «гибкие», и значительные изменения из года в год для него обычное дело. К примеру, в 2010 году произошла перемена непосредственно в сторону увеличения ставок. Не секрет, что своим правом повышения транспортного налога могут воспользоваться все регионы без исключения. Кроме того, они вправе установить срок и порядок его уплаты.
Конечно, не все решения оказались правильными, так как многие субъекты РФ заметили невозможность выполнения запланированных пунктов. Впоследствии были внесены изменения.
Кто вносит данный налог? Платят лица, на которых зарегистрированы транспортные средства; это могут быть как физические, так и юридические лица. Объектом налогообложения являются непосредственно автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты и другие сухопутные, водные и воздушные средства передвижения. Физические лица оплачивают налог на основании и согласно налогового уведомления.
2017 год – прогнозы
Данный налог, по новостям СМИ, решают отменить. Согласно законопроекту, его ликвидируют с начала следующего года. Хотя сначала говорилось только об изменении ставок, повышении или, напротив, понижении денежных выплат.
Но если верить слухам, сложно понять, откуда будут браться деньги на строительство и ремонт дорог, которые и так являются бедой России.
Эта новость должна обрадовать владельцев автомобилей. Но делать этого раньше времени не стоит, на место этих выплат, скорее всего, придут другие. В частности, будет введена определенная надбавка к стоимости бензина. То есть «ездишь чаще – платишь больше». Такие правила, кстати, давно действуют во многих странах.
Также планируются денежные сборы за сам автомобиль. Выплата зависит от возраста и экологического класса авто. Вообще, прогноз мало утешителен. Хотя статья расходов и будет носить другое название – платить придется все равно. И, вероятно, не меньше предыдущих выплат, скорее, больше.
Налог на игорный бизнес
Им облагаются все частные предприниматели в сфере игорного бизнеса. А также все объекты налогообложения, а это непосредственно предметы, с помощью чего осуществляется прибыль, облагаются денежными сборами.
Эта статься может измениться, но скорее в сторону увеличения расходов предпринимателей. Не секрет, что игорный бизнес приносит значительные доходы в госбюджет России, поэтому уменьшать расходы для предпринимателей, по крайней мере, опрометчиво.
Местные налоги
Налог на имущество организаций. Облагается налогом все состояние, отданное на временное пользование для получения прибыли. Налогоплательщиками являются не только российские, но и иностранные организации.
Также стоит отметить, что в законодательстве прописаны льготы для определенных категорий налогоплательщиков. Это организации, работающие по строго установленным налоговым режимам. Этот регламент, действующий до 1 января 2017 года, имеет отношение к следующим организациям:
- те, кто является непосредственно организатором Олимпийских и Паралимпийских игр, а также в отношении имущества, используемого в связи с поведением Олимпиады в 2014 году в Сочи;
- не распространяется налог на лица, которые являются маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета;
- с начала 2017 года по этому пункту вступает в силу большое количество поправок в налоговое законодательство. Это целый перечень всевозможных «узких» выплат, которые на протяжении всей работы организации должны учитывать бухгалтеры. Непосредственно они и отвечают за финансовое благополучие отдельно взятого предприятия.
Земельный налог. Новости, связанные с повышением налога на землю, особенно волнуют владельцев частных домов и дачных земельных участков. Как утверждают СМИ, грядет новое повышение по этой статье расходов. И, естественно, это не может радовать владельцев земельного участка. Но тут есть и свои маневры, которые предоставляются для этой категории граждан:
- местные власти дают слово, в случае несогласия с установленным размером налога, граждане смогут оспорить его в судебном порядке.
- судебная система каждому, кто владеет земельным наделом, будет назначать непосредственно оценочную комиссию, которая займется замером объектов недвижимости;
- после официальных процедур и имеющейся документации высчитывается пошлина на землю.
Налог на имущество физических лиц. Налогоплательщиками в этой категории являются не только граждане Российской Федерации, но и иностранцы, а также лица без гражданства. Если они имеют в собственности любую недвижимость, а также транспортные средства.
Начиная с 2017 года, взимание за имущество физических лиц будет планироваться по новым правилам. Всю интересующую информацию смогут дать специальные органы, это:
- многофункциональные центры ответят на вопросы, касающиеся налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.
- органы Федеральной регистрационной службы, в их компетенции – характеристика объектов недвижимости;
- налоговые органы, которые определят порядок расчета выплат.
Федеральные региональные и местные налоги - это основные виды налогов, существующие в РФ. Нормы, правила и виды налогообложения установлены на законодательном уровне. От уровня законодательной власти, установившей ключевые правила применения фискальных обязательств, зависит их классификация.
Основная характеристика и различия
Итак, все фискальные платежи можно разделить на три вида: федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Ключевое отличие между этими платежами — это уровень власти, который устанавливает основные нормы и правила применения налогообложения. То есть если полномочия по определению ставки, льготы, периода и принципов переданы властям субъекта России, то и платеж считается региональным.
Однако нужно отметить, что фискальные платежи регламентированы в Налоговом кодексе РФ . То есть НК РФ является правовой основой действующей налоговой системы государства. Это значит, что муниципальные органы управления, а также власти субъекта России не вправе вводить дополнительные (новые) обязательства. В их полномочия входит конкретизация порядка налогообложения по действующим фискальным сборам.
Второе отличие — это уровень бюджета (казны), в который зачисляется платеж. Так, налоги и сборы по уровню бюджетов бывают:
- федеральные — зачисляемые напрямую в казну Федерации (первый уровень);
- региональные — поступающие в казну субъекта (второй);
- местные — перечисляемые в бюджет муниципального образования (третий).
Третьим отличием является территориальный признак, то есть территория, на которой действуют основные принципы налогообложения. Не само обязательство, а именно порядок его применения.
Так, обязательства первого ранга применяются на территории всего государства. Принципы, правила и нормы, закрепленные в НК РФ, едины для исполнения для всей России.
Особенности обременений второго ранга устанавливаются для конкретного региона. Например, власти одной области вводят региональные налоговые льготы, снижают ставки, утверждают отчетные периоды и авансовые платежи, обязательные для жителей данного региона. Следовательно, в ином субъекте могут быть приняты иные нормы.
Для сборов третьего, местного, ранга алгоритм и особенности налогообложения действуют только на территории муниципального образования. Следовательно, в отличие от местных налогов, федеральные налоги и порядок их применения не может быть изменен на муниципальном или региональном уровнях. Далее приведем закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов.
Виды налогов в России
Итак, мы определили, что налоги бывают федеральные, региональные и местные. Также установили их ключевые отличия. Теперь определим, какие фискальные платежи следует относить к конкретному виду. Для этого распределим все действующие платежи и сборы в таблицу.
Федеральные, региональные и местные налоги, таблица:
|
Вид обязательства |
Наименование |
|
Федеральные |
|
|
Региональные |
|
|
Подведем итоги
Все налоговые обязательства разделены на три уровня в зависимости от того, в какой бюджет они зачисляются. Общие правила налогообложения регламентирует НК РФ, который является основной действующей фискальной системой России.
Для местных и региональных сборов характерные особенности применения налогообложения устанавливают власти соответствующего ранга. Однако отступить от общих норм, закрепленных в НК РФ, власти второго и третьего уровней не вправе.
Фискальные платежи формируют доходную часть бюджета, в который средства зачисляются напрямую. Для обязательств первого и второго уровней допустимо перераспределение между нижестоящими бюджетами. То есть предоставление средств в виде субсидий, субвенций и прочих трансфертов.
Отметим, что данное распределение определяется в соответствии с действующим федеральным бюджетным законодательством. А именно Бюджетным кодексом России. Такое дробление обязательств используется для стимулирования развития регионов России.
