Согласно 88 статье НК РФ, камеральная проверка – это проверка декларации о доходах, которую заполнил и подал налогоплательщик. Сотрудник ведомства изучает документ, проверяет достоверность фактов, правильность расчетов. И если всё в порядке, то претензий не предъявляет. Если находит ошибки или недочеты, просит их исправить либо объяснить. Что еще следует знать об этом виде налоговой проверки, расскажем в данной статье.
Государство в целях экономической безопасности следит за каждым шагом предпринимателей, вне зависимости от того, насколько крупным бизнесом они владеют. Этот контроль проявляется в требовании регулярно подавать декларацию о доходах. Требование распространяется на всех без исключения: ИП, ООО, ОАО. Как только «заветный» документ попадает в Федеральную налоговую службу, сотрудники ведомства, не покидая стен своего здания, тут же его проверяют. Иными словами, проводят камеральную налоговую проверку.
Цель «налоговиков» – выяснить, не попытался ли налогоплательщик перечислить в бюджет меньшую сумму: не утаил ли доходы, правильно ли указал налоговую ставку. Налогоплательщик вместе с декларацией подает расчетные операции по авансовым платежам, различные справки и заявления.
При этом инспектор может запросить и другие документы проверяемого лица, чтобы сложилось полное представление о финансовой деятельности предпринимателя. Документация подается в бумажном или электронном виде. Исключение – компании, в штате которых свыше сотни сотрудников. Руководитель столь крупной организации отчетность подает только в электронном виде.
Цели и задачи проверки
Перед инспектором, который проводит камеральную проверку, стоят следующие цели:
- контролировать соблюдение норм действующего налогового законодательства;
- выявлять суммы непогашенных или частично оплаченных штрафов;
- взыскивать эти суммы;
- привлекать нарушителя к ответственности (она, в зависимости от тяжести совершенного деяния, может быть административной или уголовной);
- определить, стоит ли проводить выездную проверку;
- проверить, может ли проверяемое лицо рассчитывать на получение налоговых льгот и вычетов.
Для достижения перечисленных целей ему необходимо выполнить следующие задачи:
- проверить, правильно ли оформлена бухгалтерская отчетность;
- подсчитать суммы всех налогов, что следует заплатить;
- проконтролировать своевременность подачи в налоговую всех расчетов;
- выявить недостоверную информацию;
- проверить, совпадают ли цифры в налоговой и бухгалтерской отчетности;
- выявить факты нарушения налогового законодательства.
Порядок проведения
В Налоговом кодексе нет отдельного упоминания об этапах камеральной проверки, но условно можно выделить четыре:
- на первом этапе налоговые инспекторы принимают декларацию, бухгалтерскую отчетность и другие документы;
- на втором – проводят камеральную проверку;
- на третьем – составляют акт;
- на четвертом – анализируют полученную информацию и принимают решение (завершить проверку или призвать налогоплательщика к ответу за совершенные нарушения).
Если в декларации были обнаружены ошибки или неточности, инспектор обязан сообщить об этом в течение трех дней. На их исправление отводится 5 дней. Если эти нарушения привели к тому, что проверяемое лицо уплатило меньше налогов, в течение 10 дней инспектор должен принять решение, каким будет наказание для нарушителя.
Органы исполнительной власти не едины во мнении, насколько значим акт проведенной камеральной проверки. Верховный суд РФ уверяет, что в нем нет необходимости. Арбитражные суды полагают, что его отсутствие нарушает права налогоплательщиков. И если нарушения, выявленные в ходе камеральной проверки, не были зафиксированы документально, то не стоит торопиться с оплатой штрафов.
Отличия от выездной проверки
Налоговая инспекция проводит не только камеральную проверку, но и выездную. Их не стоит путать. Друг от друга они отличаются по следующим параметрам:
- срок проведения (камеральная – 3 месяца, выездная – 2-6 месяцев);
- разрешение на проведение (для камеральной – не нужно, для выездной – требуется разрешение руководителя ведомства);
- частота проведения (камеральная – по каждому сданному документу, выездная – не более 2 раз за один календарный год);
- наличие акта (при камеральной этот документ составляется, если были выявлены нарушения, при выездной – в любом случае).
Наказание за нарушения
Если индивидуальный предприниматель нарушил нормы налогового законодательства и в ходе камеральной проверки налоговый инспектор нашел документальное тому подтверждение, бизнесмену придется заплатить штраф. Кроме того, ему будут начислены пени и доплаты. Опасаться штрафных санкций следует тем, кто:
- уклоняется от налоговых выплат, размер которых составляет 20% от суммы долга;
- отказывается подавать на проверку декларацию и бухгалтерскую отчетность;
- совершает иные административные нарушения.
Итак, камеральная проверка – вид проверки ФНС, цель которой выявить нарушения налогового законодательства и призвать к их устранению. Больше о камеральной проверке вы узнаете, прочитав статьи на нашем сайте или у консультанта. Связаться с ним можно через форму обратной связи.
Камеральная проверка является одним из видов проверок, осуществляемых налоговыми органами. Она позволяет проанализировать достоверность и точность отчетности, предоставляемой налогоплательщиками. Каковы процедура и порядок проведения камеральной проверки, рассмотрим в представленной статье.
Камеральная налоговая проверка - это…
Камеральная проверка представляет собой проверку соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства на основании сданной им отчетности. Она имеет характер обязательной и проводится в отношении любой отчетности, представленной в налоговый орган.
Первым этапом камеральной налоговой проверки 2018 является регистрация данных поданного отчета в автоматизированной информационной системе налоговых органов (АИС «Налог»).
На следующем этапе проведения камеральной налоговой проверки производится сверка контрольных соотношений. Кроме того, анализируются показатели текущего налогового (расчетного, отчетного) периода в сопоставлении с аналогичными показателями за прошлый период. Также при камеральной проверке производится сверка показателей представленной декларации (расчета) с показателями в иной отчетности и, в частности, с отчетами по другим налогам (страховым взносам).
Одновременно при камеральной проверке представители налоговых служб отслеживают следующие моменты:
- Соблюдение сроков предоставления декларации или расчета (п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, п. 2 ст. 88 НК РФ).
- Наличие либо отсутствие противоречий, ошибок, несоответствий в отчетности (ст. 88 НК РФ).
- Наличие оснований для углубленной камеральной проверки.
Следует отметить, что во время камеральной проверки контролируется не только соблюдение срока подачи отчетности, но и те сроки, которые дают право налоговым органам на вынесение наказания за несвоевременное представление отчета. При задержке подачи декларации (расчета) на 10 дней и более налоговые органы вправе приостановить ведение операций по расчетным счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ). Арест с банковских счетов налогоплательщика будет снят только на следующий день после предоставления отчетности (ст. 76 НК РФ).
Сколько длится камеральная проверка
Сроки проведения камеральной проверки соответствуют 3 месяцам со дня подачи отчетности в налоговую службу (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Периодичность проведения камеральной проверки зависит от сдачи отчетности.
Решение о проведении камеральной проверки не зависит от налогоплательщика.
Порядок проведения камеральной проверки регулируется НК РФ.
Камеральные проверки налоговых органов без оснований для углубленной проверки
Бывает, что на первоначальном этапе камеральной проверки не выявляется никаких нарушений в предоставленной налоговым органам отчетности. Соответственно, оснований для углубленной камеральной проверки нет, и камеральная проверка заканчивается на данной стадии.
В обязанности налоговых органов не входит составление акта камеральной проверки в таких ситуациях (ст. 88 НК РФ), и они не обязаны сообщать налогоплательщикам о ее завершении. Исключение составляет камеральная проверка, проводимая по НДС, заявленному к возмещению (ст. 176, 176.1 НК РФ).
Когда проводится углубленная камеральная налоговая проверка
Все декларации и отчеты, предоставляемые в налоговые органы, проходят начальную камеральную проверку в автоматизированном режиме. Камеральная проверка заканчивается на данном этапе, если не выявлено нарушений (противоречий) и нет оснований для углубленной проверки.
Если у налоговиков возникают вопросы относительно сданной отчетности, они имеют право провести углубленную камеральную проверку. Процедура осуществления углубленной камеральной проверки зависит от ее оснований.
Углубленная камеральная проверка может проводиться по формальным основаниям для углубленной проверки (заявленные льготы по НДС, предоставление поясняющих документов и т. д.). При данных основаниях сотрудники налоговой инспекции оценивают представленные документы и проводят конкретные мероприятия по налоговому контролю. Они могут запрашивать дополнительные документы у налогоплательщиков или какую-либо информацию у банка по расчетному счету.
Эти процедуры налоговые органы проводят для того, чтобы удостовериться в отсутствии ошибок и искажений в данных отчетности либо выявить нарушения налогового законодательства.
При выявлении в ходе камеральной проверки в декларации (отчетности) каких-либо нарушений, противоречий, ошибок налоговики обязаны поставить в известность налогоплательщика и потребовать документальное подтверждение представленных данных либо достоверную отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ).
В случаях когда основанием для углубленной камеральной проверки являются технические ошибки, явные несоответствия финансовых показателей в отчетности, проверяющие потребуют предоставить пояснения либо корректировку.
Выявление противоречий в представленной отчетности
Камеральная проверка позволяет выявить ошибки налогоплательщиков, которые они допустили при составлении отчетности.
Рассмотрим варианты развития событий при получении сообщения от проверяющих о выявленных несоответствиях (ст. 88 НК РФ).
Если налогоплательщик обнаруживает ошибки и противоречия, которые ведут к занижению суммы налога к уплате, необходимо внести поправки и предоставить уточненную декларацию (отчет) не позднее 5 рабочих дней (п. 1 ст. 81, ст. 88 НК РФ). Предоставление корректировки допускается и при выявлении каких-либо иных ошибок (ст. 81 НК РФ).
Как правило, налогоплательщики дополнительно с уточненкой предоставляют пояснения. Данное право предоставляется ст. 21, 24 НК РФ. Пояснения необходимы также в том случае, когда налогоплательщик согласен с налоговиками лишь частично.
При предоставлении уточненной декларации по ней начинается новая камеральная проверка. Камеральная проверка по предыдущей отчетности считается законченной (п. 9. 1 ст. 88 НК РФ).
Несмотря на то что камеральная проверка считается законченной, предоставленные по ней документы могут быть использованы сотрудниками налоговых служб при проведении других камеральных проверок или осуществлении каких-либо налоговых процедур (ст. 88 НК РФ).
Налогоплательщики не всегда соглашаются с ошибками, выявленными проверяющими во время камеральной проверки. В таком случае будет достаточно предоставления пояснений по данному вопросу и оправдательных документов (ст. 88 НК РФ). Сотрудники налоговых органов обязаны их принять и рассмотреть (п. 5 ст. 88 НК РФ).
Налоговики на основании предоставленных пояснений производят сопоставление показателей с уже имеющимися в их информационной базе сведениями (пп. 1, 5 ст. 88 НК РФ).
Если проверяющие сочтут предоставленные пояснения и доказательства неудовлетворительными, они вправе вызвать налогоплательщика в налоговую инспекции для дачи дополнительных пояснений (ст. 31 НК РФ).
Понятие «камеральная проверка» знакомо многим. Но вот с подробностями такой процедуры мало кто разобрался. Выясним, какова суть проверок, проводимых налоговыми структурами.
Необходимые сведения
Что значит «камеральная проверка» — это первое, на что стоит ответить. Обратимся за разъяснениями к законам России.
Основные определения
Под камеральной понимают проверку налоговой инспекцией, которая проводится на базе имеющихся данных, отраженных в декларации, что представляется плательщиками. При этом не проводится иной проверки налогоплательщиков.
Кем она проводится
Проверки камерального типа проводятся по месту нахождения налоговой инстанции на базе налоговой декларации и документации, что представлены плательщиком налогов.
Обязательство по проведению камеральной проверки лежит на плечах уполномоченного лица налоговой инспекции в рамках его служебных обязанностей.
Проверка возможна на протяжении 3 месяцев с момента представления документов, деклараций, на основании которых рассчитан и уплачен налог. Хотя законодательством могут устанавливаться и другие сроки.
Если при камеральной проверке найдено ошибку в заполненных документах или сведения являются противоречащими, налогоплательщик будет об этом уведомлен. Представляется требование о внесении коррективов в установленные сроки.
Проводя камеральную проверку, уполномоченное лицо может затребовать от плательщика информацию, документацию, что подтвердит правильное исчисление платежей.
Предмет проверок
Документация, представленная налогоплательщиком – основание для расчета и перечисления налоговых сумм. Учитываются и сведения другой документации, которая есть у работников налоговой службы.
Камеральные проверки – средство осуществления контроля, правильны и достоверны ли сведения, отраженные в . Контроль не ограничен осуществлением проверки цифр.
Инспектор также обращает внимание, достоверны ли данные в отчетах на базе существующей информации о плательщиках налогов.
Такие проверки являются инструментом предварительного отбора плательщиков, которых позднее навестит ФНС с выездной проверкой.
Выполняемые задачи
Задачами камеральной проверки является:
| Проведение визуальной проверки | Обращается внимание, правильно ли оформлено бухгалтерскую отчетность. Проверяются реквизиты, подписи должностного лица |
| Проведение проверки, когда определяется, правильно ли составлено расчеты по налогу | Включает подсчеты итоговых показателей по налогам, что должны перечисляться в казну. Проверяется, обоснованно ли использовано ставку налога, льготу, правильно ли отражены данные для расчета базы налога. Обращается внимание – вовремя ли представлены все расчеты |
| Проведение логического контроля | Искажены ли сведения в отчетности, логична ли связь отчетных и расчетных показателей, сопоставимы ли отчетные значения с данными предыдущих периодов |
| Проведение проверки согласованности значений | Что повторяются в бухгалтерских отчетах и налоговых подсчетах |
| Проведение предварительного оценивания бухгалтерских отчетов, налогового расчета | Обращается внимание, достоверны ли данные, если ли сомнительные моменты, несоответствия, что указывают на нарушение налоговой дисциплины |
Преследуемая цель
Цель:
- контролировать, соблюдается ли плательщиком налогов законодательство о налогах и сборах;
- выявлять суммы не перечисленного или уплаченного не в полной мере налога по выявленному нарушению;
- взыскивать сумму неуплаченного или уплаченного не в полной мере налога по выявленному нарушению;
- привлечь виновника к ответственности налогового или административного характера за совершенные нарушения;
- подготовить сведения, чтобы обеспечить рациональный отбор плательщиков налога для проведения выездной проверки налоговой службой;
- проверить, правомерно ли используются и .
Действующая нормативная база
Все ответы можно найти в Налоговом кодексе () с более поздними изменениями.
О проведении камеральной проверки говорится в ст. 88 НК. Следует обратить внимание и на , .
Особенности проведения процедуры налоговыми органами
Как будет действовать налоговая инспекция после завершения камеральной проверки?
Налоговый орган уведомляет плательщика налога о том, что он должен произвести доплату налога в бюджет, пени в том числе.
В зависимости от субъекта
Налоговая инспекция, где проводится камеральная проверка деклараций и сопутствующих документов налогоплательщика, осуществляется процедуру с учетом субъекта. Рассмотрим нюансы проверок компаний, ИП и граждан.
Юридические лица
Компания, которая представляет в налоговую инстанцию пояснения по поводу обнаруженной ошибки в отчетности, может представлять выписку из регистра и бухучета или иную документацию, что подтвердит достоверность сведений, что внесены в декларации.
Уполномоченные органы должны рассмотреть представленные факты. Если и после этого будет определено, что налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, составляется акт проверки в соответствии со .
Должностное лицо налоговой инстанции может истребовать дополнительные справки, которые подтвердят наличие права на использование льготы.
Нельзя затребовать документы, если это противоречит нормам законодательства. ФНС может истребовать документацию, которая подтвердит наличие права на вычеты.
Если до завершения камеральной проверки представлено уточненный вариант декларации в соответствии со , проверка первого экземпляра будет прекращена.
Начнется новая проверка поданной декларации. Такие правила касаются и налогового агента, если о другом не сказано в Кодексе.
Физические лица
Работники налоговой инстанции могут затребовать дополнительную информацию, документацию, что подтвердит правильные расчеты сумм налогов.
Такие данные должны предоставляться лицом в течение 5 дней (). При отказе плательщик должен понести ответственность в соответствии со .
Плательщик налога может быть вызван в отделение ФНС, чтобы представить нужные пояснения. не должен составляться в обязательном порядке.
Нет также прямого требования в законах относительно оформления результатов камеральных проверок.
Если своевременно не будет исполнено требования по уплате налога и пени, принимается решение взыскать сумму долга в принудительном порядке ().
Индивидуальные предприниматели
Налоговая проверка ИП почти не отличается от проверки юрлиц. Осуществляется первичная и камеральная проверка сданных документов. Проводятся выездные проверки.
Проведение проверки осуществляется по месторасположению налоговой инстанции на базе представленных документов, расчетов по налоговым платежам О начале камеральных проверок плательщика налога не уведомляют.
Мероприятия налогового контроля в ходе камеральной проверки
Налоговым органом проводятся следующие мероприятия:
Выделяют такие этапы проведения проверки:
- Принимается и регистрируется декларация.
- Далее следует осуществление арифметического и камерального контроля поданной декларации.
- Проводятся мероприятия по проверке отчетности.
- Завершается камеральная проверка. Составляется акт.
В акте отражают:
- дату и номер;
- ФИО должностного лица, что проводило проверку;
- название фирмы, декларация которой проверялась;
- регистрационные номера таких документов;
- список мероприятий, которые проведены;
- дату, когда проверка начата и окончена;
- обнаруженные правонарушения;
- результат проверки, меры ответственности.
Такой акт представляется плательщику налога на протяжении пяти дней.
Истребование документов
Налоговый орган может истребовать при проведении камеральной проверки ряд документов.
Это возможно в таком случае:
| Если при проверке выявлено ошибки, несоответствия и разногласия между сведениями | То отражены в поданной декларации и иных подтверждающих справках. Отделом камеральных проверок выдвигается требование откорректировать документ |
| В том случае, если в поданной уточенной декларации сумма налога меньше | Чем в первичном документе, инспекторы затребуют документацию и пояснения, что обоснуют такое уменьшение. Это же касается тех ситуаций, когда заявлены убыточные суммы |
| Нужно подтвердить наличие прав на льготу | Документально |
| Если осуществляется возмещение налога на добавленную стоимость | Стоит представить справки, которые подтвердят такое право |
Другие документы представитель налогового органа затребовать не вправе.
Часто возникающие вопросы
Есть ряд нюансов, о которых стоит помнить не только уполномоченным структурам, но и плательщикам, которые желают избежать ошибок при подаче отчетности в будущем.
Особенности в зависимости от налогообложения
Каждая организация применяет определенный режим налогообложения. При этом работником налоговой службы учитываются особенности по проверке налогов различного типа.
Налог на имущество организаций
При осуществлении проверки камерального вида по налогу на имущество организации, налоговая структура придерживается рекомендаций относительно проверки правильности составления бланков расчета по налогам.
Инспектор обратит внимание на необходимую форму, что представлена – проверит, правильно ли проведено все расчеты.
Проверка осуществляется визуально. Проверяется:
- наличие всех реквизитов в бланках;
- четкость заполненной информации;
- арифметические подсчеты итоговой суммы налога;
- обоснованность использования льгот.
Самые частые нарушения, которые фиксируются налоговой инстанцией:
- Занижается среднегодовая стоимость имущественных объектов при снятии с учета ОС до их продажи.
- Не вовремя оприходуется ТМЦ.
- Не отражаются в учете приобретенные основные средства.
- Не включается в расчеты среднегодовых показателей ОС, что были сданы в .
- Занижается среднегодовая стоимость имущественных объектов на размер несписанных взносов по выбывшим объектам.
По транспортному взысканию
При проверке декларации работники налоговой инспекции обратят внимание на 2 раздел. Компанией заполняется строка 050, а также иные строки, что касаются технических данных об автомобиле.
У ФНС таких сведений нет. Поэтому инспекторы будут опираться на данные, которые у них имеются – на информацию о , что были получены в отделении ГИБДД.
Если представленные сведения не будут совпадать, то представитель налоговой затребует технический паспорт и документ, подтверждающий регистрацию машины.
Если и такие данные не будут совпадать, то за ответом налоговики обратятся к ГИБДД. С прямым владельцем трудности не возникнут – есть машины, значит, нужно платить налог. А как быть при лизинге?
В таких ситуациях налог платит собственник транспортного средства. Разъяснения содержатся в .
На что еще будет смотреть налоговые работники:
- Инспектор проверит и коэффициенты, которые рассчитываются предприятиями, что в отчетном периоде . Но такой транспорт должен быть в собственности не более года.
- Пересматриваются ставки, используемые при расчете . При возникновении спорной ситуации стоит опираться на нормы ().
- Проверяется правильность пересчета базы налога из метрической единицы в лошадиные силы. Придерживаются правил п. 19 рекомендация по , что приняты правительством .
По налогу на прибыль
Налог на прибыль проверяется налоговой службой, исходя из 2 стадий:
- проверки данных, отраженных в декларации;
- экономического анализа декларации.
Первая стадия имеет такие направления:
| Сопоставимость сведений в бухгалтерских отчетах и декларациях по иным налогам с | Проверяется размер выручки в отчетном и налоговом периоде. Не учитываются величины, что формируются по другим правилам. Такой порядок используется при определении прибыли и затрат методом начисления. Анализируются значения дохода и убытка по данным бухучета, дохода в целях обложения налогом |
| Сопоставимость отдельных значений в декларациях по налогу на прибыль | Проверяется, соблюдены ли законодательные нормы, правомерно ли уменьшается база налога |
| Проверка отдельных сведений в декларации на соблюдение законодательных положений о налоге на прибыль | Если есть нарушения, проводятся дополнительные мероприятия налогового контроля |
Вторая стадия включает:
| Общее направление проведения анализа экономического плана | Определяется перечень плательщиков налога на прибыль, декларации которых будут проверяться |
| Анализ базы налога | Рассчитывают абсолютное и относительное отклонение по сопоставимому периоду |
| Производственный анализ, также анализируется продажа товара | Информационный источник – бизнес-планы компании, статистические отчеты |
| Анализ затрат, что учитываются при установлении базы налога на прибыль компании | Анализируются материальные затраты, изучаются причины удельных затрат сырьевой базы на единицу товара |
При камеральной проверке налога на прибыль налоговая служба будет опираться на положения .
Стоит помнить о таких особенностях:
- При заполнении декларации вручную, проверьте, нет ли арифметической ошибки, и соответствуют ли суммы листа 02 и Приложения к такому листу. Если заполнение осуществляется автоматическим способом, такие проверки не проводятся.
- При заявлении льгот будьте готовы дать пояснения по вопросам занижения базы налога или ставки.
- При проверке прибыль (по налогу на прибыль) сверяется с доходом, что отражается в .
Могут возникнуть вопросы:
| Если есть доход, что облагается НДС и не облагается налогом на прибыль | Желательно заполнить Приложение № 1 декларации по налогу на прибыль, где есть доход, что не учитывается при расчете базы налога |
| Если осуществляются операции, что не облагаются НДС | Не стоит забывать о том, что необходимо заполнить седьмой раздел, где указаны сведения об операциях, что не подлежат обложению |
| Если проводятся операции, что облагаются по нулевой ставке НДС | Приготовьтесь давать систематические пояснения по суммам, что не совпадают (на момент отгрузки и применения нулевой ставки) |
| Если во внереализационной прибыли компании есть доход, что облагается НДС | То в декларацию не попадают (в строку, что расшифровывает выручку от продаж) |
| Представить пояснения придется и в том случае | Если есть убытки, что отражены в приложении № 3 к странице 02 |
| Если осуществляется убыток прошлых периодов | Проверьте, не окончился ли срок (10 лет) с момента, когда убыток принят в целях обложения налогом () |
| Если компания платит иные налоги кроме налога на прибыль и НДС, к примеру, если фирма работает на УСН | В строке 041 второго приложения листа 02 отражается суммы начисленных налоговых платежей в периоде. Если такие сведения не указаны, плательщику придется представить объяснения |
| Составляя декларацию по налогу на прибыль в отчетном периоде | Нужно проверять сопоставимость сведений с бухучетом |
| Даются пояснения и при получении целевого финансирования | Когда заполняется лист 07 документа (особенно, если отражаются значительные суммы) |
| Если производится расчет сумм по налогу на прибыли и авансов обособленных подразделений | Уделяется внимание – правильно ли произведены расчеты базы по налогу, соответствуют ли суммы налоговой базы по подразделению и компании и т. д. |
Акцент на налоговой декларации
Проверка осуществляется на основании декларации. Если плательщик налога не представит такой документ, то проверка не может проводиться на базе тех справок, что имеются у налогового органа ().
Соответственно, не может начисляться недостающая сумма налога, пени, штрафов. Но ответственности не удастся избежать, если законы нарушены.
Решение о мере наказания будет приниматься на основании иных документов, которые представит контрагент, банк, таможенная служба.
Видео: выездная или камеральная проверка в чем разница?
Для начала проведения камеральной проверки не нужно получать разрешений от руководства налоговой инстанции или плательщика налога.
Уведомление о начале процедуры также не будет направляться. Проверка осуществляется на протяжении 3 месяцев после подачи декларации.
Если будут обнаружены в декларации неточности, ошибки, от плательщика налогов могут быть затребованы объяснения в соответствии с .
Если нарушений не обнаружено, то налоговая проверка завершается. Если же такие имеются:
- на протяжении 10 дней будет составлено акт проверки согласно ст. 100 НК;
- в течение следующих 5 дней такой документ вручается плательщику налога;
- плательщик имеет право на предоставление возражения в течение месяца;
- на протяжении 10 дней рассматриваются возражения и выносится решение.
- проводится по решению налоговой структуры выездная проверка или назначается мера наказания за нарушения.
Если повторная
В Налоговом кодексе нет норм, которые позволяют проводить камеральную проверку одной декларации дважды. Исключение – подача уточенной декларации.
Только проверка в таком случае не считается повторной. Косвенные подтверждения такой позиции содержатся в .
Уточненная декларация представляется компанией или физлицом, если будет обнаружено ошибки или неточности в значениях в документе
Нюансы при закрытии ИП
Налоговая служба может проводить налоговые проверки и после того, как ИП прекратило вести деятельности, и снято с регистрации в уполномоченных структурах.
Период деятельности налогоплательщика охватываемый камеральной проверкой составляется 3 года после того, как прекращено деятельность.
Лица снимаются с учета, как индивидуальные предприниматели, но находятся на учете, как физические лица. Такие проверки проводятся не так часто.
Налоговая инспекция может заинтересоваться теми предпринимателями, относительно деятельности которых возникло много вопросов.
Хотя возможно проведение проверки и случайно отобранных людей. Именно по этой причине храните документы даже после закрытия предприятия.
Камеральная проверка – это проверка, проводимая работниками налоговой службы в стенах ФНС. А значит, будет учтено всю документальную информацию, которая представлена плательщиком налога или иными лицами.
Если вы еще при составлении декларации все перепроверили и соблюли законодательные положения, то вам не придется волноваться.
Проверка страшна тем, кто по неосторожности или сознательно делает ошибки при расчетах, занижает налоговую базу, не имея на то оснований.
Какой порядок проведения камеральных проверок по НДС? Проанализируем законодательные положения, актуальные в 2019 году, ведь налоговый контроль такого типа осуществляется по каждой представленной декларации. Каждое предприятие представляет отчет в виде налоговой декларации за определенные периоды своей...
В статье будут раскрыты вопросы, касающиеся камеральной проверки. Что она из себя представляет, как проверка назначается, в каких случаях – об этом далее. Каждое лицо, выплачивающее налоги, обязано платить налоги. Не все этого придерживаются и не выполняют своих обязанностей. СодержаниеБазовые сведения Вручение акта...
Федеральная налоговая служба при наличии на то серьезных оснований имеет право назначить камеральную проверку. Проведение её связано с пристальным рассмотрением бухгалтерской, налоговой отчетности, аудитом. При выявлении нарушений может быть наложен штраф или же более серьезное взыскание. Потому индивидуальным...
Федеральная налоговая служба выполняет одновременно несколько самых разных функций. Потому состоит из различных отделов. Одним из наиболее важных является проводящее камеральные проверки подразделение. Данная процедура включает в себя обширный перечень самых разных действий. Анализируется налоговая, бухгалтерская...
Одним из видов налогового контроля является камеральная проверка, проведение которой регламентируется ст. 88 НК РФ . Проводится проверка без участия налогоплательщика, проверяются те документы, которые он представил, и налогоплательщик может даже не знать о проводимой проверке. В то же время, если обнаружены ошибки в поданной отчетности, налоговый орган обязан об этом сообщить.
Правила проведения проверки
После того, как налогоплательщик предоставил установленную отчётность, начинает течение срок камеральной проверки - 3 месяца. При этом официального решения для проведения проверки не требуется, уведомление о проведении проверки налогоплательщику не направляется.
Если ошибок не выявлено, то налогоплательщику документы не направляются. Если же выявлены ошибки, то направляется требование о представлении пояснений или внесении исправлений.
Функция камеральной проверки - не просто проверка правильности уплаты налога, но и анализ информации. Детально правила проверки и регламент взаимодействия установлены Письмом ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 "О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок" (далее — Рекомендации).
Так, если есть основания полагать, что налогоплательщик не уплачивает налог в полном объеме, а в рамках камеральной проверки невозможно проверить это в силу ограничений, установленных НК РФ, то данные вносятся в информационные ресурсы для планирования проведения выездных налоговых проверок (п. 1.13 Рекомендаций).
Если отчетность не представлена
Особенность в том, что камеральная налоговая проверка проводится только на основании документов, которые представлены в налоговый орган. Но если отчетности нет, можно ли провести камеральную проверку? Дело в том, что при камеральной проверке проверяют, в том числе, и предоставление отчётности. В базе налогового органа указано, в какие сроки и какая отчетность должна быть представлена каждым налогоплательщиком.
Что проверяют при камеральной налоговой проверке
Прежде всего вводятся данные и проводится автоматический контроль показателей. Кроме того, сопоставляются показатели текущей отчетности:
- с показателями отчетности предыдущего отчетного (налогового) периода;
- с показателями отчетности по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью.
Также проверяется достоверность на основании всей имеющейся информации, проводится анализ налоговой нагрузки, выручки, рентабельности, показатели сравниваются с показателями по аналогичным налогоплательщикам и с показателями, средними по отрасли, в случае значительного отклонения устанавливается причина расхождений.
Если обнаружены противоречия или ошибки, то направление требования о представлении пояснений является обязанностью налоговиков (п. 3 ст. 88 НК РФ).
При этом налогоплательщик вправе представить документы, которые подтверждают правильность составления отчетности (п. 4 ст. 88 НК РФ). Надо отметить, что, даже если налогоплательщик уверен в правильности своих данных или считает, что подавать пояснения не обязан, это надо сделать, так как в противном случае может быть применен штраф в размере 5 000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Например, несмотря на то, что индивидуальный предприниматель прекратил деятельность, налоговый орган вправе провести проверку представленной отчётности, и отказ ответить на пояснения и представить документы может повлечь негативные последствия.
Если представлена уточненная декларация
Налогоплательщик вправе, руководствуясь ст. 81 НК РФ , подать декларацию, в которой налоговые обязательства могут быть как увеличены, так и уменьшены. Это может быть уменьшение налога из бюджета в связи с применением налоговых вычетов или увеличением расходов. Может быть исправление ошибок и уменьшение вычетов, соответственно, увеличение суммы, уплачиваемой в бюджет. Ограничение на подачу уточнённых деклараций НК РФ не устанавливает, как и количество уточненных деклараций за один период.
Но надо учитывать, что после подачи каждой уточнённой декларации вновь начинается отсчет периода для камеральной проверки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
При проведении выездной налоговой проверки достаточно часто организации и ИП подают уточненки, корректируя выявленные налоговым органом ошибки или, наоборот, намереваясь учесть расходы и вычеты, которые ранее не были учтены. В этом случае декларация проверяется в рамках выездной проверки, и результат проверки оформляется также в рамках выездной проверки (п. 3.5 Рекомендаций). Исключение - если в декларации заявлено о возмещении НДС или акциза.
Камеральная проверка проводится по отношению к отчетности и документам, которые сам налогоплательщик подает в ИФНС, либо которые имеются у инспекции. Рассмотрим подробнее, что значит «камеральная проверка» и каков порядок ее проведения.
Отдел камеральных проверок в налоговой службе
В каждой налоговой инспекции существует отдел, занимающийся камеральными проверками. Таких отделов может быть несколько, тогда каждый имеет свое направление, например, камеральные проверки юрлиц, проверка деклараций по НДФЛ, проверка деклараций по налогу на прибыль и т.п.
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами - налоговыми инспекторами, главная функция которых – контролировать соблюдение налогового законодательства на основании отчетности, представленной налогоплательщиками. «Камеральщики», в отличие от сотрудников отдела выездных проверок , не выезжают к налогоплательщику, а проверяют все документы на месте – в ИФНС.
Основные обязанности налогового инспектора отдела камеральных проверок следующие:
- прием налоговых деклараций, расчетов, отчетов, бухгалтерских балансов и прочих документов, связанных с начислением и уплатой налогов и страховых взносов,
- проведение камеральных проверок полученной отчетности и документов,
- проведение встречных проверок, если необходимо – направление запросов в другие налоговые инспекции на проведение таких проверок,
- рассмотрение вопросов возврата переплат по налогам, страхвзносам и иным платежам в бюджет,
- сбор доказательственной базы по фактам нарушения налогового законодательства налогоплательщиками, подготовка материалов для применения санкций к нарушителям, в том числе для приостановления операций по банковским счетам в связи с непредставлением налоговой отчетности.
В целом же можно выделить такие главные задачи камеральной налоговой проверки, проводимой отделом, как:
- проверка поступившей отчетности,
- по итогам проверки – отбор налогоплательщиков для проведения углубленной «камералки»,
- отбор налогоплательщиков, по которым возможно назначение выездной налоговой проверки.
Этапы камеральной налоговой проверки
Статья 88 НК РФ устанавливает порядок проведения камеральных проверок налогоплательщиков. «Камералка» проводится по любой отчетности, поступившей в ИФНС, и на это не требуется особого решения руководителя инспекции. Налогоплательщик о начале проверки не уведомляется.
Камеральная налоговая проверка проводится в несколько этапов:
- данные о представленной отчетности вносятся в автоматизированную систему ФНС;
- проводится сверка , показатели отчетного периода сверяются с такими же показателями предыдущих периодов, и сопоставляются с показателями, отраженными в других декларациях и отчетах;
- проверяется соблюдение сроков, установленных для представления той или иной отчетности;
- выявляются причины и основания для углубленной проверки;
- если нарушений не выявлено и оснований для углубленной проверки нет, то «камералка» заканчивается автоматически, без составления акта. Налогоплательщику об окончании проверки не сообщают.
При наличии противоречий или ошибок в отчетности, а также при заявлении льгот, НДС к возмещению , отчетности по налогам при использовании природных ресурсов и т.п., проводится углубленная проверка. Что означает камеральная налоговая проверка на данном этапе? Это значит, что налогоплательщик будет поставлен в известность о допущенных им нарушениях, в связи с чем у него запрашиваются пояснения и, возможно, потребуется внесение изменений в декларацию и сдача «уточненки» (п. 3 ст. 88 НК РФ).
На выполнение этих требований налогоплательщику отводится не более 5 рабочих дней со дня получения требования из ИФНС. При подаче уточненной декларации, после ее принятия срок камеральной проверки начинается заново.
Углубленная камеральная проверка является основанием для проведения таких процедур налогового контроля как: встречные проверки , экспертиза, допрос свидетелей, истребование или выемка документов и др.
Инспектор, проводящий «камералку» обязан рассмотреть все пояснения и документы, представленные налогоплательщиком в свое оправдание. Недопустимо запрашивать документы и сведения, не относящиеся к проверяемой отчетности, или не предусмотренные налоговым законодательством. Если факт налогового нарушения все же установлен, составляется акт камеральной проверки (п. 5, п. 7 ст. 88 НК РФ).
На некоторых региональных сайтах ФНС можно более наглядно ознакомиться со схемой камеральной налоговой проверки (например, на сайте УФНС РФ по Республике Алтай).
Сроки камеральной проверки
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налоговой инспекции в течение 3 месяцев с того дня, когда налогоплательщик подал отчетность, если замечаний по отчетности у проверяющих нет.
При выявлении нарушений в представленной отчетности, ст. 88 НК РФ дополнительно к 3 месяцам, в которые камеральная проверка проводится, предусматривает следующие сроки:
- 10 рабочих дней – на составление акта камеральной проверки;
- 5 рабочих дней с даты составления акта дается на его вручение налогоплательщику;
- 1 месяц – срок, в течение которого налогоплательщик может подать свои возражения на акт проверки;
- еще 10 рабочих дней дается руководителю ИФНС, чтобы рассмотреть материалы «камералки» и возражения налогоплательщика. На их основании он выносит решение о привлечении, либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение. В особенных случаях, если требуется проведение дополнительных мероприятий налогового контроля, срок может быть продлен еще на 1 месяц.
