Инструкция

При отнесении того или иного объекта к основным средствам проверьте, обладает ли он следующими признаками:
- способность приносить предприятию экономические выгоды в будущем;
- организацией не предполагается дальнейшая перепродажа имущества;
- используется в течение длительного периода времени (продолжительность использования превышает 12 месяцев или один операционный цикл, длящийся свыше 12 месяцев). Если имущество, принимаемое к учету, соответствует вышеуказанным признакам, то его следует отражать на счетах основных средств.

Вы должны знать, что все основные средства подразделяются на группы, каждой их которых соответствуют свои отличительные особенности.

1. Здания – это архитектурно-строительные объекты, которые создают необходимые условия для осуществления производственной деятельности, хранения материальных ценностей, а также используются для управленческих и непроизводственных нужд.

2. Сооружения – это инженерно-технические объекты, выполняющие технические функции по обслуживанию производственного процесса, но не связанные с изменением предметов труда (тоннели, водостоки, эстакады и т.д.).

3. Передаточные устройства – это устройства, с помощью которых передается энергия различных видов, а также жидкие и газообразные вещества (теплосети, газовые сети и т.д.).

4. Машины и оборудование, в том числе:
- силовые машины и оборудование, предназначенные для выработки и распределения энергии;
- рабочие машины и оборудование, непосредственно участвующие в производственном процессе;
- измерительные и регулирующие приборы и устройства;
- вычислительная и электронная техника.

5. Транспортные средства.

6. Инструменты – средства труда, участвующие в производственном процессе более 1 года.

7. Производственный инвентарь и хозяйственные принадлежности, которые служат для выполнения производственных операций и создания условий безопасной работы (верстаки, рабочие столы и т.д.).

8. Хозяйственный инвентарь, который обеспечивает условия для работы и по обслуживанию производства (копировальная техника, офисная мебель и т.д.).

9. Земельные участки и многолетние насаждения.

10. Рабочий, продуктивный скот и прочие основные средства.

Учтите, что в бухгалтерском учете в целях налогообложения и начисления амортизации все основные средства подразделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от срока их полезного использования. считается период, в течение которого объект основных средств способен служить целям деятельности организации. К первой амортизационной группе относится имущество со сроком полезного использования 1-2 года, ко второй – 2-3 года, к третьей – 3-5 лет, к четвертой – 5-7 лет, к пятой – 7-10 лет. Шестая включает имущество, срок полезного использования которого составляет 10-15 лет, седьмая – 15-20 лет, восьмая – 20-25 лет, девятая – 25-30 лет, десятая – свыше 30 лет.

Обратите внимание

Существуют следующие группы основных средств (в том числе согласно ПБУ 6/01) Каждое предприятие имеет в своем распоряжении основные и оборотные средства. Совокупность основных производственных средств и оборотных средств предприятий образует их производственные средства.

Полезный совет

Для целей бухгалтерского и налогового учета применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 г. №1 в ред. 10.12.2010). Стоимость ранее учтенных ОС, эксплуатация которых продолжается в текущем году, пересмотру не подлежит

Источники:

• Как списать убыток, сложившийся в период применения упрощенки

Все имущество предприятия, принимаемое к бухгалтерскому учету, амортизируется, т.е изнашивается со временем. В зависимости от срока полезного использования оно относится к одной из амортизационных групп. Сроком полезного использования считается период, в течение которого активы предприятия способны приносить доход.

Инструкция

Все амортизируемое имущество относится к той или иной амортизационной группе. Всего таких групп десять. Так к первой амортизационной группе принадлежит недолговечные активы, которых составляет от года до двух лет. Вторая амортизационная имущество, срок которого 2-3 года, третья – 3-5 лет, четвертая – 5-7 лет, пятая – 7-10 лет, шестая – 10-15 лет, седьмая – 15-20 лет, восьмая – 20-25 лет, девятая – 25-30 лет, десятая – свыше 30 лет.

Срок полезного предприятие может устанавливать после ввода объекта основных средств в эксплуатацию, а также после реконструкции, модернизации, технического перевооружения, если имеет место увеличение данного срока. Однако увеличивать срок полезного использования можно только в пределах, которые установлены для данной амортизационной группы.

По нематериальным активам срок полезного использования определяется исходя из периода действия патента или лицензии на право использования объекта. Если срок полезного использования определить таким образом не возможно, то нормы устанавливаются на период 10 лет.

Перечень основных средств, которые включаются в каждую из , строго регламентируется законодательством. Например, к пятой амортизационной имущество: здания, кроме жилых, площадки производственные без покрытий, тепловые магистральные сети, фотоаппаратура и др.

Источники:

• пятая амортизационная группа

Совет 3: Как заполнить акт приема-передачи основных средств

Для оформления и учета поступления или выбытия основных средств на предприятии заполняется акт приема-передачи по форме №ОС-1. От верного внесения в него данных зависит правильность расчета налога на прибыль и налога на имущество компании. В связи с этим необходимо внимательно подходить к оформлению акта.

Вам понадобится

• - бланк формы №ОС-1.

Инструкция

Заполните первую страницу акта приема-передачи основного средства. Укажите вначале данные об организации-сдатчике и организации-получателе: полное наименование, код ИНН и КПП, адрес регистрации. Отметьте основание для составления акта, которое может быть представлено договором купли-продажи, накладной или счетом. Справа на первой странице имеется , которую заполняет только передающая сторона. Если ОС является новым, то в этих полях ставятся прочерки.

Составьте справку-подтверждение, если организация, передающая основное средство, использует специальный режим налогообложения и не определяла амортизационную группу. В ней указывает группа, в которой будет числиться получаемое ОС.

Внесите данные в раздел 1 акта по форме №ОС-1. Он заполняется только передающей стороной. Укажите фактический срок эксплуатации, который рассчитывается со дня введения основного средства в эксплуатацию первым владельцем. После этого отметьте начисленную за это время сумму амортизации и отметьте общий срок полезного использования. В конце подбивается остаточная и вносится договорная стоимость ОС.

Укажите данные об объекте основного средства на дату оформления в бухгалтерском учете принимающей стороной. Для этого заполняется раздел 2 акта. Укажите стоимость объекта, а также выберите способ начисления амортизации. После этого заполните краткую индивидуальную характеристику объекта ОС.

Запишите выводы комиссии по приему-передаче основного средства на третью страницу акта по форме №ОС-1. Укажите, соответствует ли объект техническим условиям, и перечислите моменты, которые нуждаются в доработке. Заверьте документ подписью всех членов комиссии и печатью сторон.

Поставьте на первой странице акта №ОС-1 отметку, что нет расхождений между данными для налогового и бухгалтерского учета. В противном случае необходимо составить дополнительную форму акта с данными . Это необходимо делать потому, что в акт вносятся данные только для бухгалтерии, которые не всегда могут быть приняты для расчета налогов.

Совет 4: Как провести переоценку основных средств в 2019 году

Некоторые организации в процессе хозяйственной деятельности проводят переоценку основных средств, тем самым уточняя их восстановительную стоимость. Проводить ее необязательно, но если вы хотите привлечь какие-либо инвестиции, провести финансовый анализ или просто иметь реальную стоимость уже действующих активов, то целесообразно пройти эту процедуру.

Вам понадобится

• - инвентарные карточки;
• - оборотно-сальдовые ведомости по счету 02.

Инструкция

Сначала следует уточнить, что переоценку основных фондов необходимо проводить раз в год перед отчетным периодом (до 1 января). Проведение переоценки необходимо прописать в учетной политике организации.

Определите какую группу основных средств вы будете переоценивать, то есть вы можете производить переоценку зданий, при этом не затрагивая транспорт. Но если вы оцениваете, например оборудование, то необходимо учитывать все однородные активы, даже если она находятся на другом складе и числятся в другом подразделении.

Издайте приказ о проведении переоценки однородных групп основных фондов, также укажите в этом распорядительном документе дату проведения этой процедуры, перечислите все объекты основных средств, дату приобретения и ввода в эксплуатацию имущества. Также в данном приказе укажите ответственных лиц, которые в оценки имущества.

Затем с помощью метода прямого перерасчета проведите переоценку. То есть уточните рыночную стоимость данных активов, помощи независимого оценщика, или уточняя данные у производителя, или у органов статистики, также можете воспользоваться специальной литературой.

Данные переоценки оформите в специальную произвольной формы. Обязательно укажите в этом документе наименование основного , дату проведение переоценки, порядок расчета оценочной стоимость, новую информацию по данным , уменьшения (увеличения) стоимости.

Затем на основании ведомости составьте бухгалтерскую справку, где также укажите порядок расчета остаточной стоимости, дальнейшие действия (уменьшения или увеличения стоимости имущества и начисленной по нему амортизации).

После этого отразите результаты оценки в бухгалтерском учете. Если стоимость активов уменьшилась, то есть произошла уценка, отразите это следующим образом:
Д84 «Нераспределенная (непокрытый убыток)» или 83 «Добавочный » К01 «Основные средства» - уменьшена первоначальная стоимость основных фондов;
Д02 «Амортизация ОС» К84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» или 83 «Добавочный капитал» – уменьшена амортизационных отчислений.

В случае увеличения стоимости объектов основных средств (дооценки) отразите это следующим образом:
Д01 «Основные средства» К83 «Добавочный капитал» или 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - увеличена первоначальная стоимость ОС;
Д83 «Добавочный капитал» или 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К02 «Амортизация ОС» - увеличена сумма амортизационных отчислений.

Видео по теме

Полезный совет

Учтите, что при проведении переоценки основных средств единожды, вы должны проводить ее регулярно раз в год.

Предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения, освобождены от необходимости ведения бухгалтерского учета, что установлено ст.4 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В то же время организация обязана вести непрерывный учет основных средств, числящихся на балансе, вне зависимости от применяемого налогообложения. Существует определенный порядок принятия и списания основных средств, установленный законодательными актами.

Инструкция

Используйте в бухгалтерском учете основных средств унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ №7 от 21.01.2003 года. Для ведения учета расходов и доходов в используется специальная , в которую вносятся затраты от объектов основных средств согласно п.2 ст.346.17 Налогового кодекса РФ.

Составьте акт о списании при выбытии основных средств предприятия УСН. Для списания одного объекта ОС используется форма №ОС-4, при этом для автотранспортных средств имеется отдельная форма №ОС-4а. Если выбывает группа объектов, то заполняется акт по форме №ОС-4б.

Пересчитайте налогооблагаемую базу за все прошедшие периоды при выбытии основных средств. Если продажа ОС состоялась в течение трех лет со дня поступления на учет расходов на покупку, то налоговая база пересчитывается на весь период эксплуатации ОС. В этом случае доплачиваетcz налог, а также рассчитываются и уплачиваются пени.

Скорректируйте налоговую базу, если основные средства передаются другому предприятию как вклад в уставной капитал. Данные операции не являются объектом налогообложения для упрощенки, поэтому уточненную декларацию составлять нет необходимости.

Сформируйте специальную комиссию, если основное средство списывается по факту износа. Налоговая база при этом корректируется только тогда, когда детали или часть списанного объекта признаются рабочими и оформляются для дальнейшего использования в производстве. Доход предприятия необходимо увеличить в этом случае на сумму рыночной стоимости данных деталей. Если же объект основного средства списывается полностью, то это никак не отражается на налоговом фоне компании.

Спишите сумму убытка от порчи или хищения объекта основных средств на счет «Потери и недостачи от порчи ценностей». Если предприятие при этом получило возмещение ущерба из каких-либо источников, та данные суммы относятся на внереализованные доходы.

Видео по теме

Бюджетному учреждению для выполнения уставных функций необходимо производить учет основных средств, в том числе и их списание после их выбытия. Причиной этому может быть ликвидация, реализация, передача или выявленные потери по объектам основных средств. Данная процедура оформляется согласно правилам, утвержденным Приказом Минфина РФ №101 от 16.08.2004 года.

И юридические лица располагают основными средствами, необходимыми для функционирования организации. В процессе эксплуатации они постепенно теряют свои первоначальные характеристики. Их можно выразить в денежной величине, но для этого следует знать амортизационные группы основных средств. Согласно законодательству, рассчитываемые суммы могут приниматься к вычету при исчислении НДФЛ.

Основные средства и их виды

Основные средства - это элементы собственности, используемые многократно для производства и реализации продукции (услуг) или для удовлетворения организационных нужд в течение периода, превышающего один год. К ним относится все, что необходимо для деятельности организации: строительные конструкции, здания, оборудование, вычислительная, измерительная и регулирующая аппаратура, транспорт, производственные и вспомогательные инструменты. Следует понимать, что личные ресурсы предпринимателя и созданные нематериальные активы (интеллектуальная собственность, компьютерные программы), используемые в деятельности, не являются основными средствами.

Какое имущество подлежит амортизации?

Начислять амортизацию можно не во всех случаях. Согласно законодательству, основное средство должно являться имуществом бизнесмена с длительностью полезной эксплуатации от одного года и стоимостью более 10 тыс. руб. В противном случае оно не является амортизируемым, и расходы на его покупку можно списать единовременно. Кроме этого, нельзя начислять амортизацию, если собственность передана или получена в безвозмездную эксплуатацию по договорам, либо отсутствует документальное подтверждение фактических расходов на ее покупку или изготовление. Необходимо знать, что не может быть начислена амортизация к разным природным ресурсам, купленным произведениям искусства, изданиям (журналы, книги), одомашненным диким животным, ценным бумагам, форвардным и фьючерсным сделкам, а также объектам, для создания которых привлекались бюджетные средства либо была ранее оказана безвозмездная помощь.

Первая и вторая категория основных средств, подлежащих амортизации

Приобретенное имущество сначала приносит прибыль организации или помогает достигать поставленной цели. Со временем оно подвергается моральному или физическому износу. К бухгалтерскому учету принимаются основные средства только по их первой стоимости. В связи с этим Налоговым Кодексом определены амортизационные группы основных средств. К первой относится собственность, длительность полезного использования которой составляет от 1 года до 2 лет. Это может быть ручное строительно-монтажное оборудование, изделия для лесохозяйственного применения, металло- и деревообрабатывающие машины, приборы для добычи газа и нефти, средства труда для буровой и малой механизации. Вторая включает в себя собственность со сроком полезной эксплуатации от 2 до 3 лет: разные виды насосов (питательные, песковые, грунтовые, конденсатные), машиностроительные приборы, строительно-монтажный инвентарь, ЭВМ, медицинские приборы, производственный, хозяйственный и спортивный инвентарь.

Третья амортизационная группа

Основные средства, эксплуатировать которые экономически обосновано на протяжении 3-5 лет (включительно), причисляются к третьей группе. Это машины для сельского хозяйства и лабораторных работ, лесопромышленные бульдозеры, приборы для сортировки металлов, швейные машинки (исключение: книгопрошивные), транспортные средства с грузоподъемностью до 500 кг, автобусы с габаритами до 7,5 м, аппараты для определения количества монет, банкнот, телефоны, трансформаторы и устройства для определения радиопомех, напряженности, служебные собаки.

Амортизационные группы основных средств: четвертая категория

Согласно законодательству, к четвертой категории принято относить собственность, срок полезного использования которой составляет от 5 до 7 лет (включительно): ларьки из металла, сельскохозяйственное оборудование (исключение - тракторы), аппаратуру для изготовления мебели, сварки, пайки, сооружения из пленки, приборы для затачивания деревообрабатывающих инструментов, изделия, создающие бесперебойное питание электроэнергией базовых станций, телевизионные и радиоприемные устройства.

Пятая амортизационная категория

Эта категория включает в себя основные средства со сроком полезной эксплуатации от 7 до 10 лет (включительно). Среди них можно выделить следующие: строительные комплексы для разведения животных, устройства для доставки грузов (за исключением конвейеров), разные виды комбайнов (для сбора зерна, кукурузы, картофеля, свеклы), оборудование для нарезки и обработки металлов, конструкции для проведения газа, автобусы длиной от 16,5 до 24 метров, легковые автомобили большого и высшего класса, прицепы, полуприцепы, грузовики (подъем веса от 5 тонн).

Шестая амортизационная категория

Собственность бизнесмена или юридического лица, длительность полезной эксплуатации которой составляет от 10 до 15 лет (включительно), относится к шестой категории. Выделяются следующие виды основных средств: многолетние насаждения растений (косточковых), нефтяная скважина, предметы санузла (раковины, поддоны, умывальники, ванны, душевые, смывные бачки, краны), облегченные жилища.

Седьмая амортизационная категория

Если срок экономически обоснованной эксплуатации имущества составляет от 15 до 20 лет (включительно), то оно относится к седьмой группе. Это может быть упаковочное оборудование, нежилые строительные конструкции (щитовые, каркасные, деревометаллические, панельные, глинобитные и другие подобные), различные виды усилителей, музыкальные инструменты, щиты и источники электрического питания, канализационное оборудование.

Классификация основных средств по амортизационным группам: эксплуатация более 20 лет

Имущество, длительность полезного использования которого составляет от 20 до 25 лет (включительно), принято считать составной частью восьмой амортизационной группы. К ней причисляются нежилые строительные облегченные конструкции (бескаркасные, железобетонные, кирпичные и т. п.), металлические ограждения, изделия, предназначенные для сохранности ценных вещей (сейфы, бронированные камеры или двери). Законодательством предусмотрены амортизационные группы основных средств, которые включают в себя собственность с более длительным сроком полезного использования. Это девятая группа (от 25 до 30 лет), к которой относятся: хранилища с каменными стенами (для овощей, фруктов), очистительные конструкции водоснабжения, канализационное оборудование. В десятую группу входят строительные конструкции, передаточные технологии, а также жилые комплексы и транспорт, которые не вошли в другие категории. Теперь, когда предпринимателю известна классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, он может определить длительность полезной эксплуатации и сделать все необходимые вычисления.

Амортизационные группы по ОС с начала 2017 года определяются, опираясь на новые правила, регламентируемые принятой Классификацией ОС по амортизационным группам и обновленным кодам ОКОФ . В связи с этим у рядовых пользователей возникает множество вопросов, касающихся определения амортизационной группы того или иного объекта имущества.

Действительно, нововведения весьма значительные: сменилась не только конфигурация кодов (теперь они записываются в формате ***.**.**.**.***.) но и структура Классификатора. С внедрением новых технологий в нем учтены объекты, которых не существовало в период утверждения предыдущего документа, а также удалены, объединены или разделены некоторые позиции. К примеру, в один обобщающий объект «Информационные ресурсы в электронном виде» теперь входит несколько видов ПО. По некоторым объектам имущества изменения кода ОКОФ повлекло и изменения срока полезного использования, по другим изменения коснулись исключительно кода, никак не повлияв на период эффективного применения. Разберемся, к какой амортизационной группе относится компьютер в соответствии с Классификацией ОС, принятой постановлением № 640 от 07.07.2016.

Амортизационная группа компьютера

Предыдущей редакцией ОКОФ, действующей до 01.01.2017, код ОКОФ для персонального компьютера определялся цифрами 14 3020000 и объединял виды имущества во второй амортизационной группе «Техника электронно-вычислительная, в т.ч. ПК и печатающие устройства к ним».

С 01.01.2017 код ОКОФ 330.28.23.23 определяет обобщающую категорию во второй амортизационной группе «Машины офисные прочие», в которую наряду с другим офисным оборудованием входит и персональный компьютер.

Таким образом, со сменой кода ОКОФ по объекту «компьютер» группа начисления износа не изменилась (вторая), срок полезного использования также остался неизменным и составляет сегодня, как и раньше, свыше 2-х до 3-х лет включительно.

Итак, разобравшись, к какой группе ОКОФ отнести компьютер, можно понять, что и другая подобная офисная техника относится ко второй амортизационной группе и объединяется кодом ОКОФ 330.28.23.23.

Заметим, что компьютером признается комплекс конструктивно-соединенных предметов, готовый к работе. Поэтому на ноутбук (амортизационная группа 2), как и на стационарный компьютер, способный сразу после приобретения включиться в производственный процесс и начать приносить доход компании, при постановке на учет распространяется такой же срок полезного использования от 2-х до 3-х лет.

Готовым к работе комплексом является и моноблок (амортизационная группа также вторая), который рассматривают, как компьютер, объединенный с монитором в едином корпусе и не требующий доукомплектования. Но несколько иначе обстоит дело с таким объектом, как монитор.

Монитор: ОКОФ и амортизационная группа

Действующим законодательством дано четкое определение имуществу, признаваемому в качестве амортизируемого. Непременными условиями начисления износа являются нахождение объекта в собственности компании, а также его участие в деятельности, приносящей экономический доход. Монитор же, рассматриваемый, как отдельный предмет, не может соответствовать этому условию, поскольку не в состоянии приносить предприятию прибыль. И только в составе комплекса, объединенного с процессором, клавиатурой и имеющего общее управление, он может быть признан инвентарным объектом. Напомним, что каждая позиция в подобном комплексе предметов не может функционировать самостоятельно.

Исходя из представленных доводов, можно констатировать следующее: отдельно монитор не должен учитываться в составе основных фондов компании. Его следует отнести на счета материалов либо товаров, если предполагается его дальнейшая реализация. Если же монитор выступает, как часть единого работающего комплекса, то подобный набор оборудования является объектом ОС «компьютер». Какая амортизационная группа может использоваться для этого объекта уже известно – вторая. В соответствии с новой Классификацией ему присваивается код ОКОФ – 330.28.23.23, а срок полезного использования составляет от 2-х до 3-х лет включительно.

Различное оборудование и инструменты, которые предназначаются для изготовления всевозможной продукции, называются основными средствами (ОС) предприятия. Без таких ресурсов, не возможна деятельность ни какого производства. Однако нужно учитывать, что к основным средствам относится только то оборудование, которое имеет срок полезного применения не меньше одного года.

Амортизация и ее категории

При приобретении данных средств, они в обязательном порядке должны быть приняты на бухгалтерский учет предприятия по начальной цене. В которую входит доставка оборудования, его установка, и наладочные работы. При эксплуатации основных ресурсов происходит их. Поэтому, для возмещения ущерба от износа, как отдельных деталей, так и полностью всего оборудования начисляются амортизационные денежные средства.

Перемещение определенной доли стоимости основных средств на начальную цену уже готовой продукции называется амортизацией. Когда организация покупает необходимые ресурсы, она затрачивает определенные денежные суммы. Поэтому, чтобы в связи с этим компания не понесла убытки, она должна вернуть потраченные финансы, то есть окупить приобретенное оборудование. Именно для этого и существует амортизация. Большинство предприятий окупают потраченные средства довольно долгий период времени, который иногда оставляет более тридцати лет.

Для начисления амортизации основные средства подразделяются на конкретные категории, которые учитывают период полезного применения. При использовании производственных инструментов, их цена переносится на стоимость производимого товара.

В случае если часть суммы, по каким либо причинам осталась не списанной, она именуется как остаточная цена. Именно по данной стоимости и выполняется полное списание оборудования, которое вышло из строя.

На сегодняшнее время, законодательством Российской Федерации предусмотрено десять амортизационных категорий. Благодаря которым, определяют сроки полезной эксплуатации производственных мощностей предприятия, и рассчитывают финансовые отчисления за их износ.

Категории до десяти лет применения

Оборудование с периодом использования до десяти лет подразделяется на пять групп.

Первая группа

• механизмы для автоматических и ручных станков;
• компрессора;
• ленточные транспортеры;
• электрогенераторы;
• пресс, с помощью которого катают сталь;
• отбойное и бурильное оборудование, ручного пользования;
• инструменты, применяющиеся в медицине;
• механизмы, с помощью которых добывают нефть, или другие полезные ископаемые. Так как они эксплуатируются в среде, которая негативно на них воздействует;
• кабельная продукция;
• инструменты, которые используют для бурения глубоких разведывательных или эксплуатационных
• скважин.

Вторая группа

Сюда относят механизмы, срок использования которых составляет не более трех лет:

Третья группа

Данная группа включает следующие средства, которые могут быть списаны из под отчета в течение пяти лет:

• механизмы, которые задействованы для забора газа или нефти;
• специальные постройки для заготовки лесоматериалов;
• транспорт, использующийся при лесозаготовке;
• видео и фототехника;
• бытовые подъемники;
• тепловые генераторы;
• воздушные и водяные трубы;
• устройства для разгрузки и погрузки грузов;
• лесопильные станки;
• приспособления, которые используют при изготовлении цвет мета;
• маломощные трансформаторы;
• инструменты для коклюшного производства;
• распределительные механизмы;
• разнообразные виды контрольно измерительных приборов;
• аппаратура, корпус которой изготовлен из стекла.

Четвертая группа

К ней относятся производственные средства, период эксплуатации которых составляет не менее пяти и не более семи лет:

• градирни, изготовленные из древесного сырья;
• любые виды ограждений, за исключением металлических;
• промышленные сооружения, построенные из любого материала, кроме стального;
• токоведущие провода, находящиеся в подвешенном состоянии;
• вспомогательное промышленное оборудование (миксеры, печи);
• инструменты для изготовления деревянных или резиновых изделий;
• приборы необходимые для вещания теле и радиосвязи.

Пятая группа

К этой группе, согласно классификатору, относятся производственные приспособления, период списания которых, может происходить от семи до десяти лет. В первую очередь к ним относятся:

• сооружения быстрой сборки и разборки;
• военный транспорт и техника;
• оборудование, производящее эбонит;
• механизмы с числовым программным управлением;
• промышленные платформы;
• оборудование, предусмотренное для нагрева жидких или твердых материалов, а также отопления помещения;
• станки для обработки металла;
• оружие, используемое в спорте или досуге;
• кузнечное оборудование;
• сельскохозяйственная техника (комбайны, трактора, грузовые машины и тому подобное).

Категории со сроком использования до тридцати лет

Такие категории распределяют основные средства с наиболее продолжительным сроком эксплуатации. И делятся также как и предыдущие на пять групп. Согласно кодификатору отчет категорий продолжается, и начинается с шестой.

Шестая группа

Сюда относятся здания, транспорт и прочее оснащение с периодом списания от десяти до пятнадцати лет:

• железнодорожное оснащение;
• стационарные котлы и печи;
• скважины для забора воды;
• имущество, используемое при производстве бумаги, и бумажных изделий;
• железнодорожные площадки;
• морской или речной грузовой транспорт.

Седьмая группа

Здесь предусмотрены средства с периодом службы пятнадцать – двадцать лет:

Восьмая группа основных средств

Это имущество предприятия которое может использоваться до двадцати пяти лет:

• печи для плавки чугуна;
• металлические конструкции, в том числе и ограждения;
• кабеля, предусмотренные для высокого напряжения;
• железобетонные помещения;
• имущество, эксплуатируемое в метрополитенах;
• грузопассажирский морской транспорт;
• железнодорожные составы.

Девятая группа и что в нее входит

• сосуды высокого давления;
• взлетные площадки аэропортов;
• капитальные склады и хранилища;
• очистительные сооружения для воды;
• автомобильные эстакады;
• противопожарная специализированная техника, которая применяется на открытых водоемах (реки. моря, озера);
• реакторы, эксплуатируемые на ядерном топливе.

Десятая группа

Последняя группа предусматривает ОС, которые не подлежат списанию более тридцати лет:

• строения, предназначенные для жилья;
• водяные платформы, которые применяются для специализированных работ;
• железнодорожное полотно и гражданские составы, находящиеся в метрополитене.

Изменения в законодательной базе

С начала 2017 года вступили в силу поправки к действующим нормативно правовым актам. Так Постановлением министерства был принят новый измененный классификатор основных средств.

Для облегчения процедуры перехода со старого классификатора на новый видоизмененный, были созданы специальные таблицы. Которые предназначаются для определения категории амортизации.

Таким образом, данные нововведения не должны оказать отрицательное воздействие на расчет и оформление амортизационных выплат.

Вконтакте

Организация определяет срок полезного использования основного средства, чтобы в бухгалтерском и налоговом учете начислить амортизацию. С 12 мая 2018 года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств. Расскажем подробнее, что изменилось и как определять амортизационные группы в 2019 году.

Классификатор основных средств. Что изменилось?

Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) для целей налогообложения прибыли относят к той или иной амортизационной группе (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (Постановление № 1).

В 2018 году изменились все амортизационные группы классификации, кроме первой. Изменения действуют на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Больше всего поправок — в подразделе «Сооружения и передаточные устройства» второй-десятой групп. Расширен перечень основных средств подраздела «Машины и оборудование» второй и девятой групп.

Классификатор основных средств по амортизационным группам с примерами ОС:

Номер амортизационной группы	Срок полезного использования ОС	Пример ОС, относящихся к группе амортизации
1	От 1 года до 2 лет включительно	Машины и оборудование общего назначения
2	Свыше 2 лет до 3 лет включительно	Насосы для перекачки жидкостей
3	Свыше 3 лет до 5 лет включительно	Радиоэлектронные средства связи
4	Свыше 5 лет до 7 лет включительно	Ограды (заборы) и ограждения железобетонные
5	Свыше 7 лет до 10 лет включительно	Сооружения лесной промышленности
6	Свыше 10 лет до 15 лет включительно	Скважина водозаборная
7	Свыше 15 лет до 20 лет включительно	Канализация
8	Свыше 20 лет до 25 лет включительно	Конденсатопровод и продуктопровод магистральные
9	Свыше 25 лет до 30 лет включительно	Здания (кроме жилых)
10	Свыше 30 лет	Жилые здания и сооружения

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), по которому определяют амортизационную группу ОС, — без изменений. С 1 января 2017 года действует ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) , утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Этот же классификатор будет действовать в 2019 году.

Как определить срок полезного использования ОС

Этап 1 — установите амортизационную группу основного средства по классификации, утвержденной Постановлением № 1

Классификация ОС — это таблица, в которой для каждой амортизационной группы перечислены наименования входящих в нее ОС и соответствующие коды Общероссийского классификатора основных фондов.

Для целей налогового учета по классификации ОС определяют:

• амортизационную группу, к которой относится ОС. Все амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования имущества (п. 3 ст. 258 НК РФ). Амортизационные группы также важны для того, чтобы определить размер амортизационной премии, которая может быть применена по конкретному ОС;
• срок полезного использования должен быть в установленных для каждой амортизационной группы пределах (Письмо Минфина России от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563). Выбирайте любой срок в пределах СПИ, например наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы (Письмо Минфина РФ от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563).

В классификации можно установить целую группу ОС. Расшифровка группы представлена в ОКОФ.

Определите амортизационную группу основного средства так:

1. В первой графе ОКОФ найдите вид имущества, к которому относится ОС (9 цифр).
2. Проверьте в первой графе классификации ОС код, указанный в ОКОФ.
3. Если есть код в классификации ОС, посмотрите, к какой амортизационной группе ОС относится.

Если кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу одним из способов:

Способ 1 — по коду подкласса имущества

Код подкласса имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая цифра в нем — всегда ноль. Например, роторный насос относится к подклассу 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные). Если и этого кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу вторым способом.

Способ 2 — по коду класса имущества

Класс имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая, восьмая и девятая цифры в нем — всегда нули. Например, роторный насос относится к классу 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное).

Пример . Определение амортизационной группы по коду ОКОФ

Код роторного насоса по ОКОФ — 14 2912113. В Классификации ОС такой код, а также код подкласса 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные) не указаны. Однако в ней есть код класса 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное). Он относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно). Значит, роторный насос надо включить в третью амортизационную группу.

Этап 2. Обратитесь к технической документации

Если основное средство в классификации и ОКОФ не упоминается, установите СПИ из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-03-20/41332).

Этап 3. Зафиксируйте СПИ в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6)

Если налоговый и бухгалтерский СПИ разные, то раздел 2 формы № ОС-6 дополните соответствующей графой.

Пример. Организация приобрела грузовую «Газель» (грузоподъемность 1,5 тонны). Определим СПИ автомобиля.

Согласно классификации ОС, грузовые автомобили общего назначения грузоподъемностью свыше 0,5 и до 5 т включительно входят в 4-ю амортизационную группу. Диапазон СПИ для 4-й амортизационной группы — свыше 5 и до 7 лет включительно. Следовательно, минимально возможный СПИ в месяцах — 61 (5 лет x 12 мес. + 1 мес.), максимальный — 84 мес. (7 лет x 12 мес.). Организация вправе установить любой СПИ автомобиля в диапазоне от 61 до 84 месяцев включительно.

Обратите внимание при учете ОС

• В налоговом учете стоимостной критерий для признания объекта ОС — 100 000 руб., в бухгалтерском учете — 40 000 руб.
• Бухгалтерский учет основных средств в 2019 году ведите в том же порядке, что и ранее: принимайте к учету ОС на дату доведения до состояния готовности к эксплуатации. Если вы продаете ОС, то полученное вознаграждение включайте в доходы, а остаточную стоимость ОС — в расходы. Аналогичные правила распространяются и на продажу недостроенных объектов.
• В бухгалтерском учете организация не обязана придерживаться амортизационных групп, но для удобства может определять срок по классификации основных средств. Это удобно, так как сближает бухгалтерский учет с налоговым.
• Если объект соответствует всем критериям, поименованным в п. 4 ПБУ 6/01, то в бухгалтерском учете его сразу следует перевести в состав основных средств, то есть оприходовать на 01 счет. Фактическое использование объекта, в отличие от налогового учета, необязательно.