С октября 2017 года ПФР отказался пересчитывать взносы страхового назначения ИП, относящиеся к максимально фиксированным, даже если этими лицами предоставлены данные об уровне выручки. Такое сообщение было направлено письмом данного ведомства, подготовленным в июле 2017 года № НП-30-26/9994 , в налоговую службу. Подразумеваются страховые начисления по периодам ранее этого же года.
Насколько вы помните, расчет фиксированных страховых сумм для ИП производится с учетом прибылей, которые получают индивидуальные предприниматели. В период до 2016 года информацию о выручке предпринимателя российскому пенсионному фонду предоставляла налоговая служба по результатам отчета, сдававшегося ИП. У некоторых возникает вопрос, кому производить эти выплаты в наиболее возможном размере.
Согласно 8 МРОТ (ст. 12 ФЗ №212, утвержденного в июле 2009 г.), ПФР не станет пересчитывать страховые взносы ИП, которые не предоставили сведения об уровне своих прибылей за расчетный период.
Таким образом, подразумевалось, что в случае не предоставления подобной информации в налоговую службу, пересчет максимальных взносов ПФР ИП осуществляться не будет, даже если такие сведения впоследствии будут переданы.
Для начала напомним, каким образом осуществляется уплата указанных отчислений индивидуальными предпринимателями. ИП, не использующие наемный труд, перечисляют данные платежи за себя. На их величину влияет уровень полученных доходов в течение календарного года. Расчет производится следующим образом:
- в случае не превышения суммы трехсот тысяч рублей, сумма фиксированного отчисления определялся произведением МРОТ, взятого в двенадцатикратном размере, на тариф отчисления в пенсионную структуру;
- при превышении указанной суммы дополнительно платится один процент от размера, выходящего за данные пределы.
Однако, имеется ограничение предельной величины этих отчислений, составляющее сумму, получаемую перемножением восьмикратного МРОТ на страховой тариф, взятый, в свою очередь, в двенадцатикратном размере.
Было заявлено, что ПФР пересчитает взносы только при условии, если выяснится, что после подачи декларации налоговикам, эти службы не предоставили данные в пенсионную структуру или задержали их отправку.
Подобное заявление стало очень неприятной неожиданностью для многих и получило огромный общественный резонанс. Была создана специальная комиссия, перед которой ставилась задача урегулировать возникшие разногласия.
Также в поддержку индивидуальных предпринимателей выступили представители налоговой службы, заявившие о неправомочности действий пенсионного фонда. По их мнению, ПФ не имеет оснований устанавливать такой размер отчислений потому, что это противоречит требованиям законодательства.
Что делать если Пенсионный фонд отказывает в пересчете?
Вполне понятно, что никому не хочется перечислять такие серьезные платежи, если они не планировались изначально. Такая проблема чаще всего возникает у предпринимателей, несерьезно относящихся к составлению и своевременной передаче отчетности. Особенно актуален этот вопрос для пенсионеров ИП при перерасчете пенсии.
Как же поступать индивидуальным предпринимателям при возникновении подобной ситуации, расскажем далее. Добиться, чтобы ПФР пересчитал взносы ИП, исходя из его фактических доходов, можно, поступив следующим образом:
- позаботиться о сдаче в соответствующие службы налоговых деклараций о полученных доходах за периоды, в которые они не предоставлялись;
- обратиться в ПФР с заявлением о перерасчете страховых взносов. Пишется два экземпляра этого обращения, к ним прикладываются ксерокопии документации, сданной в налоговую службу. Обязательно наличие отметки налоговиков об ее принятии с проставлением штампа налогового отделения, даты и подписи принявшего работника. Если у вас не останется подтверждения обращения, в дальнейшем, при отказе фонда выполнять поступившую просьбу, будет сложно доказать сам факт подачи документации;
- одно заявление останется в пенсионном фонде, а второе – у обращающегося. Следует побеспокоиться, чтобы на вашем экземпляре была сделана отметка с входящим номером, под которым заявление зарегистрировано в канцелярии данной организации, и росписью принявшего его работника;
- следует уточнить у представителя, которому сдается обращение, когда ПФР пересчитает максимальные взносы указанного ИП и каким образом индивидуальному предпринимателю сообщат об этом.
Письмо в ПФР о пересчете взносов должно быть лично доставлено в местное отделение пенсионного фонда.
Внимание! Уменьшение установленного по наибольшей ставке размера оплаты возможно по итогам личного обращения о пересчете страховых взносов ПФР за себя.
Однако следует учесть, что даже в случае положительного решения вопроса, все равно придется оплатить пеню за указанный период. Но эта сумма, в любом случае, будет меньшей, чем если бы пришлось оплачивать начисления в предельном размере.
Внимание! Даже при получении согласия от пенсионного фонда на уменьшение суммы начисленных платежей обязательно потребуется оплатить пеню.
Заявление пишется в произвольной форме. Примерный образец письма в ПФР о пересчете взносов можно найти в интернете.
Если по какой-либо причине пенсионный фонд вам откажет, нужно будет готовить исковое заявление о пересчете взносов ПФР, чтобы решить проблему в судебном порядке. Учитывая, что полученный отказ не имеет под собой законных оснований, существует большая вероятность успешного для вас рассмотрения дела в судебной инстанции. Но для такого решения потребуется в установленном законом порядке пройти всю предусмотренную процедуру.
Как было раньше?
До 2017 г. взносы Индивидуального Предпринимателя определялись по декларации, поданной в ИФНС. Если предприниматель не сдавал отчетность применялся расчет максимального размера по формуле:
8 МРОТ × 12 месяцев × 26%
где 26% – это тариф в ПФР.
Вывод
Подводя итоги, можно отметить, что ПФР обязан выполнить пересчет фиксированных взносов, даже если индивидуальным предпринимателем своевременно не были предоставлены декларации о прибылях в налоговую службу. Отказ в этом не имеет под собой законных оснований.
Пенсионный фонд считает, что он не обязан пересчитывать фиксированные взносы, рассчитанные по максимуму, в случае предоставления предпринимателем налоговой отчетности за прошлые периоды. Письмо направлено в территориальные отделения.
Как известно, в соответствии с уже недействующим сейчас законом 212-ФЗ, ИП обязаны были уплачивать фиксированные взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.рублей. Для расчета этих взносов данные о доходах предпринимателей передавались налоговыми органами в ПФ. Если ИП не сдал отчетность и, соответственно, данных о доходах не было, ему рассчитывали взносы по максимуму, исходя из 8 МРОТ. За 2014 год максимальная сумма составляет 138 627,84 руб., за 2015 год 148 886,40 руб., за 2016 год 154 851.84 руб.
До лета этого года проблем с пересчетом взносов не возникало, если предприниматель сдавал пропущенную отчетность за прошлые годы. Однако в июле пошли массовые отказы. Оказывается, начальство Пенсионного фонда разослало письмо о том, что взносы пересчитываться не должны.
По мнению госпожи Петровой, подписавшей это письмо, Законом № 212-ФЗ не предусмотрено право органа контроля за уплатой страховых взносов производить перерасчет обязательств, сформированных в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ. Поэтому у территориальных органов ПФР отсутствуют основания для переформирования обязательств по страховым взносам в случае представления плательщиками страховых взносов сведений о доходах в налоговые органы после окончания расчетного периода и получения от налоговых органов соответствующих сведений о доходах после направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере исходя из 8 МРОТ.
Поясним, что под расчетным периодом в данном случае понимается период, в котором должна быть сдана налоговая декларация. Т.е. если декларация за 2015 год должна была быть сдана 30 апреля 2016 года, то расчетный период длится до 31 декабря 2016 года. Таким образом, по мнению зам.начальника ПФ, если декларация за 2015 год сдана в 2017 году, то предприниматель должен уплатить взносов за 2015 год почти 150 тыс. рублей. Если же декларация была сдана до конца 2016 года, но налоговые органы не передали информацию об этом, то, по мнению Пенсионного фонда, переформирование обязательств в отношении указанного плательщика страховых взносов считается целесообразным (даже не обязательным, а целесообразным!).
Сколько предпринимателей, опоздавших с декларациями, сейчас окажется с полумиллионным долгом по взносам, сказать трудно, но их много. Да, они виноваты. Да, нельзя нарушать законы и не сдавать отчетность. Но как может несдача трех нулевых деклараций караться таким огромным, по сути своей, штрафом. Некоторые из них просто не в состоянии будут расплатиться с таким долгом никогда.
Из письма также неясно, что будет делать Пенсионный фонд, если предприниматель сдаст в налоговые органы уточненные декларации за прошлые периоды. Откажут в пересчете, даже если в результате него сумма взносов вырастет? И главный вопрос, возникающий после прочтения этого письма - куда пойдут те сотни тысяч, которые попытаются взыскать с незадачливых предпринимателей? Сколько из них достанется самому ИП, попав на его лицевой счет застрахованного лица?
Индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны ежегодно перечислять фиксированные страховые взносы в ПФР (Пенсионный фонд России) и ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
Страховые взносы с 2018 года
Начиная с 2018 года размер страховых взносов более не зависит от МРОТ. Теперь это фиксированные значения, установленные законодательством на 2018, 2019 и 2020 годы:
| 2018 | 2019 | 2020 | |
|---|---|---|---|
| ПФР | 26 545 р. | 29 354 р. | 32 448 р. |
| ФФОМС | 5840 р. | 6884 р. | 8426 р. |
| Всего | 32 385 р. | 36 238 р. | 40 874 р. |
Если годовой доход превышает 300 000 руб., то в ПФР необходимо заплатить ещё 1% от суммы превышения, как и прежде. Здесь ничего не изменилось. Взносы в ФФОМС не зависят от дохода.
Максимальную сумму взносов теперь тоже считают по-новому. Это теперь тоже фиксированная величина и на 2018 год она равна 212 360 рублей.
Срок уплаты фиксированных взносов не изменился - их нужно заплатить до 31 декабря текущего года. Однако изменился срок уплаты дополнительного 1%. Теперь эту часть взносов необходимо заплатить до 1 июля, а не до 1 апреля, как раньше.
Расчет страховых взносов в ПФР и ФФОМС до 2017 года
- Сумма взноса в ПФР = МРОТ * 12 * 26 %
- Сумма взноса в ФОМС = МРОТ * 12 * 5.1 %
где МРОТ (Минимальный Размер Оплаты Труда) c 01.07.2017 года установлен в размере 7800 рублей.
Обратите внимание, что при расчете суммы страховых взносов используется МРОТ, который был установлен на 1 января текущего года несмотря на его изменения в течение года.
Таким образом, сумма фиксированных страховых взносов в 2017 году равна 27 990 руб.
Также, начиная с 2014 года при получении дохода свыше 300 000 рублей за год, ИП обязан оплатить 1% в ПФР от суммы, превышающей 300000 рублей. Например, при получении дохода 400 000 рублей, 1% нужно заплатить с суммы 400 000 - 300 000 = 100 000 руб., получаем 1 000 руб.
При этом сумма взносов в пенсионный фонд не будет превышать (8 * МРОТ * 12 * 26%). В 2017 году это 187 200 руб., в 2016 году - 154 851,84 руб.
Порядок расчета страховых взносов за неполный год
При уплате страхового взноса за неполный год (при начале предпринимательской деятельности не с начала года либо при прекращении деятельности) размер взноса соответственно уменьшается пропорционально календарным дням. При этом день регистрации или день прекращения деятельности включать НУЖНО.
История размеров страховых взносов
| Год | Сумма, руб. |
|---|---|
| 2018 | 32 385,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2017 | 27 990,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2016 | 23 153,33 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2015 | 22 261,38 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2014 | 20 727,53 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2013 | 35 664,66 |
| 2012 | 17 208,25 |
| 2011 | 16 159,56 |
| 2010 | 12 002,76 |
| 2009 | 7 274,4 |
| 2008 | 3 864 |
Страховые взносы и уменьшение налога УСН
Индивидуальный предприниматель, выбравший УСН (упрощенка) и режим налогообложения «доходы» может уменьшить величину подоходного налога на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без сотрудников могут уменьшить налог на 100%, с сотрудниками - на 50%.
Уменьшению поддаются как налог за год, так и поквартальные авансовые платежи. Для уменьшения авансовых платежей необходимо оплачивать страховые взносы так же поквартально частями.
В случае, если выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то уплаченные страховые взносы можно включить в состав расходов.
Ответственность за неуплату страховых взносов
За просрочку при уплате страховых взносов начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки (п.6 ст. 25 закона 212-ФЗ)
За неуплату или неполную уплату предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы или 40% при наличии умысла (ст. 47 закона 212-ФЗ).
С должника имеют право принудительно взыскать неуплаченные суммы страховых взносов вместе с пенями и штрафами.
2018
Взнос ИП больше не зависит от МРОТ(и его повышение с 1 мая не влияет на взносы ИП) и определен на 3 года вперед: 2018, 2019, 2020 год - 32 385, 36 238, 40 874 рублей. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
В 2018 году 1% дополнительный взнос от суммы дохода выше 300 000 рублей необходимо будет оплатить до 1 июля (федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Ранее было до 1 апреля.
2017
C 1 июля 2017 года поднимают МРОТ до 7800 р. но взносы ИП до 2018 года считают по МРОТ 7500 р.
| 2008 год
3 864 руб. | 2009 год
7 274,4 руб. | 2010 год
12 002,76 руб. | 2011 год
16 159,56 руб. | 2012 год
17 208,25 руб. |
2013 год
35 664,66 руб. |
2014 год
20 727,53 руб (+1% от дохода) |
На сайте производится полный расчет фиксированного платежа ИП (страхового взноса) 2008-2020 года в ПФР.
Выберете отчетный год:
о трёхлетнем сроке исковой давности на ПФР не распространяется! По таким взносам требование об уплате предъявляется "не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки"(ст. 70 НК РФ). Недоимку могут выявить за любой период.
Даты
Выберете отчетный период:
Вам нужно выбрать отчетный период. Если в этот год было зарегистрировано ИП либо закрывается - вам нужен неполный период. Также выбрав неполный период, вы можете рассчитать платеж на месяц:
Первый день регистрации ИП учитывается включительно (ст. 430 п.3 НК РФ). Т.е. по закону, если регистрация, например, 15 числа, то считать страховые взносы ИП нужно начиная с 15 числа включительно.
Взносы за ИП всегда платили и платим с копейками (ст. 431 п.5 НК РФ).
Результат..Итого необходимо заплатить:
Также посчитать взносы и сформировать квитанции/платёжки можно 333 р/мес. Там есть бесплатный период на месяц. А также целый для новых ИП.
Уменьшение налогов ИП на взнос
| Налоговый режим | Предприниматели, работающие без наемного персонала | Предприниматели, работающие с наемным персоналом | Основание |
|---|---|---|---|
| УСН (объект налогообложения «доходы») | Уменьшить единый налог можно на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере | Уменьшить единый налог можно не более чем на 50 процентов. К вычету принимаются взносы, уплаченные предпринимателем за наемных сотрудников и на собственное страхование | подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ |
| Платеж за год может быть использован: за 1 квартал - не более 1/4, за полугодие - не более 1/2, за 9 месяцев - не более 3/4 годовой суммы взносов, за год - всю сумму страховых взносов ИП. См. Калькулятор УСН + декларация У многих вызывает затруднения считать налог УСН вместе с вычетом ПФР и делить его по кварталам. Воспользуйтесь этой автоматизированной формой упрощенки в Эксель(xls) . В форме уже готов 2017 год с дополнительным страховым взносом ИП. |
|||
| УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») | Уменьшить доход можно на всю сумму уплаченных страховых взносов | п. 4 ст. 346.21 и подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ | |
| ЕНВД | Уменьшить единый налог можно на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере | Уменьшить ЕНВД можно не более чем на 50 процентов. К вычету принимаются взносы, уплаченные предпринимателем за наемных сотрудников, пособий и на собственное страхование(с 13 до 17 года на свои взносы при работниках нельзя было уменьшать) | подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ |
| Патент | Стоимость патента не уменьшается | ст. 346.48 и 346.50 НК РФ | |
| ОСНО | ИП на ОСНО имеют право включить фикс.платеж в состав расходов НДФЛ | НК ст. 221 | |
2018, 2019 и 2020 годы
В 2018 году 32 385 руб(+15,7%)
В 2019 году 36 238 руб(+11,9%)
В 2020 году 40 874 руб(+12,8%)
Размер страховых взносов теперь прямо прописан в налоговом кодексе. И даже на 3 года вперед - на 2018-2020 гг.
Статья 430 НК РФ (редакция Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ):
а) пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.";
2018
26 545 руб. – пенсионные взносы (ст. 430 НК РФ);
5 840 руб. – медицинские взносы (ст. 430 НК РФ)).
Итого страховой взнос за ИП в 2018 году составят: 32 385 рублей.
2019
29 354 руб. – пенсионные взносы (ст. 430 НК РФ);
6 884 руб. – медицинские взносы (ст. 430 НК РФ)).
Итого страховой взнос за ИП в 2019 году составят: 36 238 рублей.
2020
32 448 руб. – пенсионные взносы (ст. 430 НК РФ);
8 426 руб. – медицинские взносы (ст. 430 НК РФ)).
Итого страховой взнос за ИП в 2020 году составят: 40 874 рублей.
2017
C 2017 года взносы необходимо платить в ИФНС по новым реквизитам, а не в ПФР.
Также с 2017 года, если опоздать с отчетностью, штраф в виде максимального платежа не начислят (154 851,84 руб в 2016 году).
Если МРОТ будет 7500 рублей.
Взносы в ПФР: (7500*26%*12) = 23400 рублей.
Взносы в ФФОМС: (7500*5,1%*12) = 4590 рублей.
Итого страховой взнос за ИП в 2017 году составят: 27 990 рублей.
2016
В 2016 году МРОТ будет повышен всего на 4% до 6204 рублей. Это означает что и платеж ИП будет повышен до 4%. Тогда расчет будет таким:
Взносы в ПФР: 6 204*26%*12 = 19 356,48 рублей
Взносы в ФФОМС: 6 204*5,1%*12 = 3 796,85 рублей
Итого страховой взнос за ИП в 2016 году составят: 23 153,33 руб.
Несмотря на то, что МРОТ с 1 июля поднимают до 7500 рублей, взнос ИП не будет изменен до конца 2016 года.
Дополнительный процент
Если вы на ОСНО или УСН, то дополнительный процент вы платите с дохода. Если вы на ПСН или ЕНВД обязательно ознакомьтесь с таблицей ниже (его тогда платят не с реальных доходов).
В 2020 году взнос составит: 40 874 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 32 448 = 259 584 руб (в 2020).
В 2019 году взнос составит: 36 238 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 29 354 = 234 832 руб (в 2019).
В 2018 году взнос составит: 32 385 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 26 545 = 212 360 руб руб (в 2018).
В 2017 году взнос составит: 7 500 руб * 12 * (26 %(ПФР) + 5,1%(ФОМС)) = 27 990 руб (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 187 200 руб (в 2017).
В 2016 году взнос составит: 6 204 руб * 12 * (26 %(ПФР) + 5,1%(ФОМС)) = 23 153,33 руб (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 апреля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 154 851,84 руб(в 2016).
В 2015 году взнос составит: 5 965 руб * 12 * (26 %(ПФР) + 5,1%(ФОМС)) = 22 261,38 руб (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 апреля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 148 886,40 руб (в 2015).
Те, кто опоздает с отчетностью (в налоговую), также должны были заплатить исходя из 8 МРОТ взносы в ПФР(до 2017 года). С 2017 года эту норму отменили (письмо ФНС России от 13.09.2017 № БС-4-11/18282@). А в июле 2017 года даже объявили "амнистию" тем кто опоздал с отчетностью за 2014-2016 годы максимальный штраф снимут(см. заявление) (письмо ПФР от 10 июля 2017 г. № НП-30-26/9994).
Для дополнительного 1% в ПФР (он идет только на страховую часть, в ФФОМС не надо его): есть 2 варианта при УСН "Доходы"
1) Перечислить 1% до 31 декабря 2018 года и уменьшить налог УСН за 2018 год (См. Письмо Минфина от 21 февраля 2014 г. N 03-11-11/7511)
2) Перечислить 1% в период с 1 января по 1 июля 2019 года и уменьшить налог УСН за 2019 год (См. Письмо Минфина от 23 января 2017 г. № 03-11-11/3029)
Можете всё ниже не читать спор, т.к. Минфин выпустил Письмо Минфина России № 03-11-09/71357 от 07.12.2015, в котором отозвал письмо Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011. И теперь на всех уровнях считают, что уменьшать на этот 1% УСН - МОЖНО.
Шокирующие новости: в письме Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011 говорится, что этот 1% вообще не является фиксированным взносом и уменьшать на него налог УСН ИП не вправе. Напоминаю, что позиция Минфина (тем более такая ветренная) не является законодательным актом. Посмотрим на будущие судебные практики. Есть также письмо ФНС России от 16 января 2015 г. N ГД-4-3/330 , где высказывается позиция, что уменьшать этот 1% можно.
В 212-ФЗ статья 14 п.1. прямо сказано, что этот 1% является взносом в фиксированном размере, позиция Минфина, высказанная в письме Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011, противоречит этому закону:
1. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
1.1. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Также обращаю ваше внимание на:
Статья 75. Пеня
8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.
Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.
На три таких разъяснения можете ссылаться. Они выше.
При ЕНВД этот 1% можно платить до конца квартала и потом уменьшать ЕНВД.
Таблица по которой считают дополнительный 1% (при различных налоговых режимах)|
Режим налогообложения |
Где прописан доход |
||
|---|---|---|---|
|
Основание: часть 8 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 237-ФЗ. Если вы применяете две или три системы(например, УСН+ЕНВД) то доход по этим системам нужно брать в сумме по всем системам. |
|||
|
(доходы от предпринимательской деятельности) |
Доходы облагаемые НДФЛ. Исчисляются в соответствии со ст.227 НК РФ Однако расходы можно учитывать на основе этого . Также при расчете дохода для исчисления 1% можно учитывать профессиональные налоговые вычеты (Письмо Минфина России от 26.05.2017 N 03-15-05/32399) |
Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. Лист В. При этом расходы не учитываются. |
|
|
Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ Верховный суд в определении от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937 пояснил что при УСН Доходы-расходы ИП может принимать в учет расходы для определения доп.1%. Однако скорей всего такое право ИП придётся(если он захочет его применить) отстаивать через суд . Пенсионный фонд в письме от 11.08.2017 № 30-26/12192 также считает что можно учитывать расходы. Верховный суд потом поменял мнение (решение от 08.06.2018 № АКПИ18-273). Вопрос остаётся спорным. Последние письма говорят о том, что 1% доп взносов нужно считать только от доходов (письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369) (письмо ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541). |
У многих вызывает затруднения считать налог УСН вместе с вычетом ПФР. Воспользуйтесь этой автоматизированной формой упрощенки в Эксель . В форме есть все года с учётом дополнительных взносом ИП. За более ранние года тоже есть - там же. |
||
|
Патентная система |
Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ |
Доход, от которого считается стоимость патента. При этом расходы не учитываются. |
|
|
Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ |
Итог графы 4 Книги доходов и расходов. При этом расходы не учитываются. |
||
Если ИП было закрыто и открыто в одном и том же году?
Тогда периоды считают отдельно, как не связанные. Т.е. на один период даётся вычет 300 т.р. и на второй период работы ИП тоже дают вычет 300 т.р.(Письмо Минфина от 06.02.2018 № 03-15-07/6781). Однако мы не рекомендуем этой лазейкой пользоваться специально. Максимум вы получите 3000 р а за вычетом всех пошлин и то 1500 р. Времени и нервов потратить в десятки раз больше.
Пример доход 1 000 000 рублей. 27 990 руб: оплатить до 25 декабря 2017 года (это при любом доходе). Плюс 1% от разницы (1 000 000 - 300 000) = 7 000 руб дополнительно оплатить до 1 июля 2018 года на страховую часть ПФР.
Постановление конституционного суда
Суть его в том, что ИП на ОСНО при расчете дополнительного взноса (1% процент от дохода) в ПФР могут учитывать расходы . До этого ИП на любой системе рассчитывали дополнительный взнос из своих доходов. Решение распространяется только для ИП на ОСНО, однако ИП при других системах на него также могут ссылаться доказывая свою правоту через суд.
Отчетность
Срок платежа в пенсионный с 1 января по 31 декабря отчетного года. Срок уплаты дополнительного 1% с 1 января текущего года до 1 апреля(с 2018 года(за 20017 год) - до 1 июля) следующего года.
Можно платить взнос частями. Например, при ЕНВД нужно (при УСН желательно) платить поквартально, чтобы из налога вычитать.
При неуплате платежа ИП в ПФР в срок предусмотрена пеня
в размере 1/300 умноженная на ставку рефинансирования в день. Калькулятор пени
С 2012 года ИП не сдает отчетность в ПФР (кроме глав крестьянских хозяйств). За 2010 год было РСВ-2 , ранее АДВ-11.
Оплата
КБК
Почему КБК обычного ПФР и для превышения 300 т.р. совпадают с 2017 года? Платим на один КБК с 2017 года - они совпадают(письмо Минфина от 07.04.2017 № 02-05-10/21007).
КБК здесь верные.
C 22 февраля 2018 года ввели новый КБК для платежей свыше 1% страховых взносов - 182 1 02 02140 06 1210 160 (приказ от 27.12.2017 № 255н). Однако потом его отменили (приказ от 28.02.2018 № 35н). По дополнительному проценту КБК не меняется.
| Вид платежа | До 2017 года (за любой год - 2016, 2015 и пр.) | После 2017 года(за любой год - 2017, 2018, 2019 и пр.) |
|---|---|---|
| Страховые взносы на пенсионного страхование ИП за себя в ПФР в фиксированном размере (исходя из МРОТ) | 182 1 02 02140 06 1100 160 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Страховые взносы на пенсионного страхование ИП за себя в ПФР с доходов, превышающих 300 000 руб. | 182 1 02 02140 06 1200 160 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Страховые взносы на медицинское страхование ИП за себя в ФФОМС фиксированном размере (исходя из МРОТ) | 182 1 02 02103 08 1011 160 | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
Сколько времени хранить платёжки? В течение 6 лет после окончания года, в котором документ последний раз использовался для начисления взносов и составления отчетности (Пункт 6 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ) или 5 лет (п. 459 Приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558)
Способы
Есть четыре способа:
Видео
Приглашаю посмотреть моё краткое видео о страховом взносе ИП.
Право не платить
Это право есть только при нулевом доходе за год, поэтому смысла от него почти нет.
С 2017 года сохраняется право не платить взносы. Однако регулируется оно другими законами.
С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:
Однако, это если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность не осуществлялась (ч.6-7 ст.14 закона 212-ФЗ), необходимо представление документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды. Т.е. все условия выше должны быть, а также доход должен быть ноль. При этом проще закрыть ИП .
С помощью можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, ПФР, СЗВ, Единый расчет 2017, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате (если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас (бесплатно).
По мнению ФНС, страховые взносы, взысканные с ИП в максимальном размере в связи с несвоевременной сдачей сведений о доходах, ПФР должен пересчитать после представления отчетности. Письмо ФНС России от 1 сентября 2017 г. № БС-4-11/17461@.
Как платят взносы предприниматели
Напомним, что статьей 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, который утратил силу с 1 января 2017 года, был предусмотрен следующий порядок обложения ИП страховыми взносами.
Предприниматели, работающие без наемных работников, должны были уплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС за себя. Размер страховых взносов зависел от суммы годового дохода.
Если годовой доход предпринимателя не превышал 300 000 рублей, то фиксированный взнос в ПФР рассчитывался как произведение двенадцатикратного размера МРОТ, установленного на 1 января текущего года, и тарифа пенсионного взноса (26%).
Если доходы предпринимателя превышали 300 000 рублей, он должен был дополнительно доплатить в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму (п. 9 ст. 430 НК РФ).
Правда, общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых за себя ИП со «сверхдоходами», ограничена предельной величиной. Она рассчитывается как произведение восьмикратного МРОТ и страхового тарифа, умноженное на 12.
С 1 января 2017 года контроль за уплатой страховых взносов возложен на ФНС России. По сути дела, правила начисления взносов для предпринимателей не изменились. Только теперь они установлены главой 34 Налогового кодекса «Страховые взносы».
Пересчет страховых взносов ИП
За периоды до 2017 года величину дохода ИП Пенсионный фонд контролировал на основании данных, поступивших из ИФНС, куда предприниматель подавал сведения о доходах. Тем ИП, которые вовремя не отчитывались о своих доходах, ПФР начислял страховые взносы в максимальном размере. Поскольку не имел информации об их фактической выручке (ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).
Но если впоследствии ИП сдавал «просроченную» отчетность в налоговую инспекцию, ПФР пересчитывал взносы в сторону уменьшения, по фактическим доходам коммерсанта.
Позиция ПФР
Тем не менее, не так давно ПФР выпустил письмо от 10 июля 2017 года № НП-30-26/9994, в котором сообщил, что не обязан пересчитывать взносы предпринимателей «за себя», начисленные из-за просрочки с отчетностью в максимальном размере.
Как пояснили в Пенсионном фонде, законодательство не предусматривает перерасчет обязательств, сформированных в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ. Поэтому если ИП, получивший требование об уплате недоимки по взносам в максимальном размере, несвоевременно отчитался о доходах, то ПФР не обязан пересчитывать его взносы.
Исключение может быть сделано только для тех ситуаций, когда ИП сдал налоговую отчетность своевременно, а инспекторы опоздали с передачей этих данных в ПФР.
Позиция ФНС
Поскольку с 1 января 2017 года администрированием взносов занимаются налоговики, то работу с задолженностью в ПФР по состоянию на 1 января 2017 года также ведут налоговые инспекции. В связи с отказом ПФР делать перерасчет пенсионных взносов, предприниматели стали массово обращаться за перерасчетом в территориальные ИФНС.
В ответ на эти обращения ФНС России опубликовала письмо от 1 сентября 2017 г. № БС-4-11/17461@. В нем налоговики разъяснили, что нормы Закона № 212-ФЗ не запрещают органам ПФР пересчитать страховые взносы предпринимателей, рассчитанные в максимальном размере. Делать это следует после поступления из ИФНС сведений о реальных доходах ИП.
По мнению ФНС, позиция, выраженная в письме Пенсионного фонда, нарушает права плательщиков страховых взносов в части определения действительного размера их взносов. Что приводит к увеличению уровня задолженности по страховым взносам, рассчитанным ПФР.
Если предприниматели представляют налоговую отчетность по окончании установленного срока ее сдачи, ПФР вправе пересчитать их страховые взносы по правилам Закона № 212-ФЗ на основании полученных от налоговиков данных. За исключением тех случаев, когда имеются судебные решения, вступившие в законную силу.
Как уплатить взносы с доходов предпринимателя
Предприниматели перечисляют страховые пенсионные и медицинские взносы за себя отдельными платежными поручениями.
Перечислить взносы нужно не позднее 31 декабря текущего года. Сумму взносов, исчисленную с дохода, превышающего 300 000 рублей, необходимо будет уплатить не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Можно разделить сумму взносов на четыре равные части и перечислять их поквартально. В этом случае предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут ежеквартально относить на расходы часть уплаченных взносов за соответствующий квартал. Предприниматели на УСН с объектом налогообложения «доходы», работающие самостоятельно, без наемных работников, могут уменьшить исчисленный единый налог (авансовый платеж по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере. При этом если сумма уплаченных в текущем году страховых взносов окажется больше, чем сумма единого налога, исчисленная за этот же год, то часть фиксированного платежа, неучтенная при уменьшении налога, на следующий год не переносится.
Начиная с 1 января 2017 года платить страховые взносы нужно с указанием кодов бюджетной классификации, администрируемых ФНС России. Далее мы приводим КБК для предпринимателей.
