В этом году Налоговый Кодекс РФ не изменился касательно списания задолженности с истекшим сроком давности. Данные основания наступают чаще всего спустя три года после выставления официального счета на оплату либо же решения суда. В таком случае организации должны выдавать типовой юридический документ, позволяющий произвести списание по счету в налоговом учете.
Порядок списания дебиторской задолженности
В любом случае, при списании ДЗ, нужно оформлять приказ и он должен быть заверен подписью руководителя. Это наступает в обоих случаях – и при дебиторский, и при кредиторской задолженности. Если же кредитор не заявил о своих требованиях, то результат – долг будет списан по истечению соответствующего срока. Возврат средств осуществляется исключительно по требованию самого кредитора.
Приказы Минфина для казенных, бюджетных и автономных учреждений подробно описывают порядок действий и номера проводок для каждой из этих организаций. Расчет и начисление дебиторской и кредиторской задолженности производится в валюте той страны, где она возникла.
Порядок списания ДЗ в 2018 году практически не изменился. Он регламентируется и .
Дебитором должен собрать перечень документов и проведен ряд действий:
- инвентаризация;
- приказ организации (подписывает руководитель);
- документ, позволяющий подтверждать, что сумма является нереальной к взысканию.
Сумма может быть не реальной к взысканию, в случаях:
- при банкротстве предприятия (прилагается акт);
- в связи с ликвидацией должника (ликвидация подтверждается документально);
- если исковой срок истек (давность – три года).
Есть еще одно решение данного вопроса – возможность оформлять мировой договор — если организация договорилась со второй стороной на взаимовыгодных условиях. Если же вторая сторона не выходит на связь и не заявляет о своих требованиях, то долг может являться невостребованным. После того, как порядок полностью соблюден, можно составлять акт о списании долга. В бухгалтерский учет вносится эта сумма в год списания в графу «Расходы (прочий)».
Основания для списания дебиторской задолженности
Главное основание для оформления ДЗ – истечение срока исковой давности. Если по решению суда должник обязан оплатить счет, но этого не произошло на протяжении трех лет, то долг признается безнадежной и взыскание прекращается. Безнадежный долг в балансе отображается в графе «Расходы». К документам обязательно прилагается справка, в которой указывается причина и обоснование списания. В течение этого отчетного периода отражается в балансе.
Особенности списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности
Просроченной дебиторская задолженностью может быть по сомнительным долгам, а когда же истек срок исковой давности, то она становится безнадежной. Чтобы далее не просрочивать оплату долга в тот же день следует провести инвентаризацию.
Во избежание таких проблем кредитор всегда должен как можно быстрее заявлять о своих требованиях. Это можно даже сделать просто отправив письмо, приложив к нему соответствующие документы.
С истекшим сроком давности при УСН
Статья 346 НК уточняет, что предприятия с УСН не должны вносить дебиторскую задолженность в графу Расход. Но и Доход увеличивается только за счет чистой прибыли (доходы минус расходы) или за счет резерва. Поэтому в бюджет вносить вообще крайне не целесообразно.
Списание дебиторской задолженности с ликвидацией должника
Дебиторский и кредиторский долги чаще всего списываются в связи с ликвидацией одной из сторон. В таких случаях Минфин и ГК четко может устанавливать порядок взыскания задолженностей по суду.
Пример: существует резерв фонда предприятия, средства учредителя в казенном имуществе либо же есть возможность вернуть часть средств с авансов платежей за товар — в таком случае в первую очередь с этих средств спишутся долги по заработной плате, обязательства в бюджетном учреждении, прочий не уплаченный налог и НДС и т.д.
После этого уже будут подлежать взысканию обязательств перед поставщиками, которые покупатель не оплатил, хотя товар официально не отказался получать.
Как списать дебиторскую задоложенность по сомнительным долгам
Сомнительный долг – обязательство, согласно которому должник не уверен, что произведет расчет. В таком случае отражается на счетах покупателя. Данный долг и будет признан затем как нереальный (признание наступает после истечения срока исковой давности).
Правила списания дебиторской задолженности по заработной плате
ДЗ по заработной плате может возникнуть, если сотруднику был выдан аванс либо же начислены штрафные санкции. Погасить эту задолженность можно за счет выходного пособия, по добровольной уплате сотрудником, в судебном порядке. Также можно просто списать долг. Письмо Минфина определяет, что в таком случае это главное правильно оформить — бухгалтерская документация и нужная проводка имеют четкие графы.
Похожие вопросы
Организации прибегают к списанию дебиторской задолженности, если она признана нереальной для взыскания. Попробуем разобраться, как это делать: приведем образцы приказа на списание дебиторки и проводки.
Учет дебиторской задолженности – важная часть работы компании. Обычно эти функции выполняет финансовая служба вместе с менеджерами по продажам. Задача менеджеров – контролировать собираемость долгов, финансистов – списание дебиторки, если ее невозможно взыскать. Подробности списания долгов рассмотрим в статье.
Понятие дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность – это все, что контрагенты должны компании. То есть денежные суммы, которые организация вправе требовать от других фирм, индивидуальных предпринимателей, физических лиц (в том числе своих работников). Такими контрагентами могут стать:
- сотрудники, которые в долг взяли товар, а затем уволились и не расплатились;
- заказчики и покупатели, не отплатившие услуги, работу или товар;
- поставщики, которые потребовали предоплату, а свои обязанности по договору не выполнили и т. д.
Компании стараются свести размер дебиторки к нулю. Ведь она отвлекает из оборота деньги организации. Поэтому все стараются с покупателями и заказчиками работать по предоплате, а с поставщиками и подрядчиками – с отсрочкой платежа. Такие условия договоров оптимальны для компании. Но не все контрагенты соглашаются на них.
Как отследить просроченный долг
Есть несколько способов контроля долгов. Во-первых, сверять сроки оплаты (поставки) по договору с текущей датой. В случае просрочки связываться с контрагентом, чтобы напомнить об оплате (поставки) или перенести срок исправления обязательств. Для этого сроит периодически инвентаризировать долги.
Некоторые фирмы назначают ответственных сотрудников за каждым из контрагентов. Обычно это менеджер, который контролировал поставку или закупку. Можно организовать автоматический учет долгов в Exel. Программа будет подсвечивать цветом контрагентов, которые не перечислили деньги до дня, установленного в договоре.
Сотрудники могут выяснить, что контрагент уже наверняка не вернет долг. Об этом стоит сообщить бухгалтерии – специалисты спишут просрочку.
Скачайте полезные документы :
В каких случаях нужно списание дебиторской задолженности
Компания списывает дебиторку, если контрагент:
- ликвидировался;
- весь срока исковой давности не погашал налог;
- исключен налоговиками из ЕГРЮЛ.
В этих ситуациях обязательство становится безнадежным. Есть еще случай, когда дебиторку надо списать. Например, компания на покупателя, который не исполнил договорных обязательств, подала в суд. Долг можно списывать, когда судебный пристав возвратил компании исполнительный лист, так как недоимку уже невозможно взыскать.
Общий срок исковой давности – три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Он начинается со дня, когда покупатель должен был перечислить деньги (а поставщик отгрузить товар). Эта дата прописана в договоре. Но три года исковой давности надо будет отсчитывать снова, когда контрагент согласиться с долгом (ст. 203 ГК РФ). В частности, стороны подпишут дополнительное соглашение с измененным графиком платежей или покупатель подпишет акт сверки и поставит на нем печать (при наличие). А вот частичная оплата не влияет на признание долга – это подтвердили судьи (п. 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29.09.15 № 43).
Компании недостаточно просто в бухучете списать долг. Требуется оформить подтверждающие документы. Ими будут:
- инвентаризационный акт (можно использовать ИНВ-17 или разработать форму, в которой учесть особенности работы компании)
- приказы руководителя в свободной форме (п. 77,78 Положения по бухучету № 34н).
Директор должен оформить два приказа. Первый – чтобы провести инвентаризацию, второй – чтобы списать дебиторку. От финансовой службы потребуются бумаги, которые подтверждают долг. Подойдут договоры поставки , отгрузочные бумаги, акты по дебиторке и кредиторке и т. д.
Приказ о списании дебиторской задолженности в связи с признанием ее безнадежной
Справка о списании дебиторской задолженности понадобится если истек срок исковой давности задолженности или она является нереальной для взыскания по другим основаниям.
Проводки для списания дебиторской задолженности
Не все организации просроченную дебиторку списывают одинаковыми проводками. На алгоритм влияет наличие резерва по сомнительным долгам. Если фирма резерв создает, то списанное обязательство увеличит прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).
Резерв должны делать все компании, даже малые фирмы, которые ведут бухучет упрощенным способом – исключений нет ни для кого (п. 70 Положения по бухучету № 34н). В день, когда контрагент не исполнил обязательства, которые предусматривает договор, долг становится сомнительным. Каждая компания самостоятельно определяет, как она создает резервы. Нюансы надо прописать в учетной политике . Проводка для резерва выглядит так:
Дебет 91 Кредит 63 – создан резерв по сомнительным долгам.
Чтобы выполнить списание безнадежной дебиторской задолженности нужны следующие проводки:
Дебет 63 Кредит 62 (60, 58, 71) – списание долга, резерв под который создавался;
Дебет 91 Кредит 62 (60, 58, 71) – списание долга компанией, которая не создавала резерв.
После надо отразить долг на забалансовом счете 007. Ведь списание долго в учете и их аннулирование – это разные процедуры. В бухучете сделайте запись:
За баланс надо выносить долг, который образовался по причине неплатежеспособности покупателя. Возможно, у него все наладиться и он рассчитается с компанией. А вот если контрагент прекратил свою деятельность или исключен из ЕГРЮЛ, то учитывать дебиторку за балансом не нужно.
На забалансовом счете дебиторку надо «держать» в течение пяти лет.
Примеры проводок при списании дебиторской задолженности
Рассмотрим примеры проводкок, которые делаются при списании дебиторки (см. таблицу).
Таблица : Списание дебиторской задолженности: проводки
|
Ситуация (название операции) |
||
|
Поставщик в течение трех лет не поставлял товар, компания сделала проводки – списание просроченной дебиторской задолженности с истекшим сроком давности (организация создавала резерв по сомнительным долгам) |
||
|
Сотрудник получил деньги под отчет, уволился и не отчитался о потраченных деньгах - списана дебиторская задолженность проводки (фирма не создавала резерв по сомнительным долгам) |
||
|
Компания выдала заем организации, которая больше трех лет не возвращала долг – списание просроченной дебиторской задолженность проводки (резерв не создавался) |
Как списать дебиторскую задолженность прошлых лет. Пример проводок
Дебет 62 К90 (59 тыс. руб.) – покупатель приобрел товар;
Д 90 К 68 (9 тыс. руб.) –с отгруженных товаров начислен НДС;
Д 90 К 41 (40 тыс. руб.) – списана себестоимость товаров;
Срок перечисления оплаты по договору - 1 августа. Но так и не сделал этого. Компания начислила резерв по сомнительным долгам:
Д 91 К 63 (59 тыс. руб.) – начислен резерв;
1 августа 2017 года (то есть через три года) покупатель так и не выполнил обязательств по оплате. Компания списала долг за счет резерва:
Д 63 К 62 (59 тыс. руб.) – проводка по списанию дебиторки;
Д007 (59 тыс. руб.) – организация отразила долг на за балансом.
Если покупатель так и не вернет деньги, то 1 августа 2022 года (то есть через пять лет) компания спишет долг с забаланса:
К007(59 тыс. руб.) – компания списала долг.
Аннулирование дебиторской задолженности: проводки
Через пять лет компания списывает долг с забалансового счета 007. Для этого в учете делают проводку:
Кредит 007
Не исключены ситуации, что после компания уже списала долг, а контрагент опомнился и вернул деньги. Сторнировать проводку по списанию не нужно – ведь на момент списания компания действовала верно. А значит в учете нет ошибок. Возвращенную недоимку надо учесть в прочих доходах (п. 4 ПБУ 21/2008). В бухучете в день, когда пришли деньги от должника, надо сделать запись:
Дебет 51 (50) Кредит 60 (62, 58, 71) – на расчетный счет (в кассу) поступили деньги от должника;
Дебет 60 (62, 58, 71) Кредит 91 – компания учла возвращенный долг в доходах;
Кредит 007 – компания списала возвращенный долг с забаланса.
ВИДЕО: Как избежать возникновения просроченной дебиторки
Что можно предпринять для профилактики возникновения дебиторки, смотрите на видео. Рекомендации от заместителя генерального директора по экономике и финансам компании «Артпласт» Дмитрия Гинкулова.
Ежегодно предприятия, перед сдачей годового баланса, осуществляют инвентаризацию, по итогам которой выявляют просроченные долги. Курирующие службы организации обязаны вести учет проблемной задолженности, претензионную работу, контролировать сроки возникновения, динамику погашения.
Если долги отнесены к категории безнадежных, то нужно провести списание просроченной дебиторской задолженности в установленном порядке, в противном случае, понадобятся услуги по закрытию бизнеса. Какие суммы относить к проблемным долгам? Как правильно их аннулировать?.
Что такое дебиторская задолженность?
Так именуют долги контрагентов предприятию за выполненные им работы (услуги) и (или) реализованные товары. Если есть уверенность в том, что должник не рассчитается с организацией или срок исковой давности по возврату истек, то задолженность переходит в разряд «безнадежной», то есть невозможной к взысканию.
В чем состоят риски просроченной задолженности?
От размера долгов зависят результаты хозяйственной деятельности предприятия. Благодаря невозврату денег снижается оборот капитала, появляется дефицит ресурсов для расчетов с работниками, кредиторами, по налоговым и другим обязательным платежам в казну.
Высокий уровень просроченной задолженности влечет отказ в банковском заимствовании, поскольку свидетельствует о слабой платежной дисциплине контрагентов, некачественной экспертизе договоров , угрозе невыполнения предприятием обязательств по договорам.
Важно регулярно просматривать состояние дебиторской задолженности, проводить анализ и принимать необходимые меры по ее уменьшению и (или) списанию.
Как правильно списать просроченную дебиторскую задолженность?
Механизм процедуры регламентирован Положением по ведению бухучета и бухотчетности в РФ. Нормативный акт утвержден приказом МФ РФ от 29.07.98 N 34н.
Из-за нецелесообразности дальнейшего отражения просроченных средств на счетах предприятия, они подлежат списанию двумя способами: путем отнесения на финансовый результат (тем самым уменьшая его) и в счет резервного фонда (запаса, создаваемого для покрытия сомнительных долгов).
Причины для аннулирования просроченной задолженности:
- Минование давностного срока— временного промежутка, в течение которого в судебном порядке предъявляются претензии о возврате долга. Он составляет три года согласно статье 196 ГК РФ.
- Ликвидация предприятия—должника.
- Исключение предприятия—должника из ЕГРЮЛ по причине отсутствия деятельности.
- Возврат исполнительного листа в связи с невозможностью взыскания. Если должник не обладает средствами и активами, реализовав которые можно погасить задолженность, то судебный пристав прекращает производство по делу.
Каков порядок аннулирования?
Документальное списание просроченной дебиторской задолженности заключается в следующем:
- Руководитель предприятия выносит приказ о проведении инвентаризации. В нем указываются состав комиссии, ответственные лица и сроки процедуры.
- Инвентаризационная комиссия проводит проверку финансово-учетной и договорной документации.
Долги с истекшим давностным сроком выявляются отдельно по каждому обязательству. Процесс составления договора занимает разные сроки исполнения. Если в документе отсутствует указание на дату оплаты средств, то обязательство должно быть исполнено в течение 7 дней с момента отправки претензии должнику. По истечении указанного времени начинает течь давностный срок.
- По итогам проверки составляются: инвентаризационный акт расчетов с контрагентами- дебиторами и справка к нему с указанием счетов.
- Руководитель предприятия издает приказ о проведении аннулирования сомнительных к взысканию долгов. Образец приказа о списании просроченной дебиторской задолженности доступен на сайте ресурса.
- О том, как списать просроченную дебиторскую задолженность, какие документы служат основанием, изложено в пунктах 77 и 78 Положения. К последним относятся инвентаризационный акт, приказ об аннулировании, письменное обоснование, претензии, бумаги, подтверждающие возникновение и размер задолженности (договоры, ордера, платежные поручения, приемо-сдаточные материалы, акты сверок и т. д.).
- Ответственные лица составляют акт списания просроченных долгов, утверждаемый затем приказом руководителя.
Когда по итогам осуществленных мероприятий была документально выявлена и списана истекшая задолженность, предстоит правильно отразить это в бухгалтерском и налоговом учете.
Как провести списание просроченной дебиторской задолженности - проводки
Есть два пути решения проблемы: погашение долга за счет средств резервного фонда или отнесение его на расходы.
При наличии резервного фонда сомнительной задолженности в бухгалтерском учете осуществляется проводка - списание просроченной суммы с Кт 62 на Дт 63. Основанием будет служить бухгалтерская справка и договор. После этого сумму относят на счет 007.
Если резервный фонд отсутствует (его недостаточно), необходима проводка с Кт 62 на Дт 91.2. В случае наличия у одного и того же контрагента дебиторского и кредиторского долга, требуется предварительное проведение взаимозачета. Лишь после этого возможно списание безнадежной задолженности, если она не погашена кредиторской.
Если были заложены средства в резервный фонд предприятия, то они идут на покрытие убытков на основании статьи 266 Налогового кодекса. При нехватке резервных сумм безнадежный долг относят на внереализационные расходы, так происходит списание просроченной дебиторской задолженности.
При отсутствии запасов по сомнительной задолженности, убытки включаются во внереализационные затраты. При этом списание осуществляется в налоговом периоде, на который приходится сам факт, служащий основанием (истечение давностного срока, исключение регистрационной записи о должнике, получение постановления судебного пристава о прекращении исполнительного производства). В результате убыточной деятельности руководители часто принимают решение о реорганизации юридического лица.
Наличие дебиторской задолженности — привычное явление на предприятии, но необходимо работать над ее сокращением, в том числе путем правильного отражения в бухгалтерском и налоговом учете. В противном случае главная цель коммерческой организации, заключающаяся в получении прибыли, не будет достигнута.
Если у вас остались вопросы, вы сможете задать их консультантам сайта «33Юриста.ру» . Специалисты подскажут, как правильно составить приказ о списании просроченной дебиторской задолженности, ниже добавлена приблизительная форма приказа.
Деятельность каждой компании подразумевает возникновение дебиторской и кредиторской задолженности. Если наличие кредиторского долга в организации рассматривается как событие неблагоприятное, то задолженность контрагентов представляет собой денежный ресурс, которым компания вправе распоряжаться.
Тем не менее, далеко не всегда долг дебиторов может быть погашен. Нередко возникают ситуации, когда финансовое состояние партнера изменилось не в лучшую сторону и рассчитаться по своим обязательствам он не имеет возможности.
Различают три вида дебиторской задолженности в зависимости от вероятности ее погашения:
- Нормальный.
- Сомнительный.
- Безнадежный.
Самым идеальным вариантом для компании является наличие нормальной дебиторской задолженности . Она возникает в тех случаях, когда в договоре между контрагентами прописано условие пост-оплаты, то есть сначала поставщик производит отгрузку товара (или оказание услуги), а затем покупатель (заказчик) рассчитывается по возникшим обязательствам.
В большинстве случаев между партнерами заключается дополнительное соглашение о сроках погашения долга или график платежей по договору. Эти документы ограничивают период, в течение которого расчеты между партнерами не приводят к образованию задолженности.
Если указанный в договоре срок истек, а оплата контрагентом до сих пор не произведена, можно говорить о возникновении сомнительного дебиторского долга . На этом этапе законодательство советует компаниям формировать резерв для покрытия этих долгов на случай неблагоприятного развития событий.
Однако если в бухгалтерском учете формирование резерва является обязательным требованием для организаций, то в налоговом компаниям предоставлено право выбора самостоятельно принимать решение, создавать резерв или нет.
Тем не менее, если компания все же решила себя обезопасить, создавать фонд по сомнительной задолженности рекомендуется по правилам, установленным налоговым законодательством страны:
- Для задолженности сроком от 45 до 90 дней резерв должен быть сформирован в пределах 50% от суммы долга. Это означает, что если долг контрагента составляет 10000 рублей, в фонд необходимо включить половину от этой суммы, то есть 5000 рублей.
- Если же срок погашения долга превысил 90 дней, в фонд необходимо включить задолженность в полной сумме.
Компании не могут создать резерв, если по сомнительной дебиторской задолженности есть встречный кредиторский долг. Простыми словами, если контрагент должен организации, но, в тоже время, и организация должна своему контрагенту, на указанную сумму резерв сформировать нельзя. Включить в фонд возможно только суммы разницы, если она имеется.
Компания, которая принимает решение о создании резерва по сомнительным долгам, должна в обязательном порядке отразить эту информацию в учетной политике.
Безнадежный долг и его списание
Понятие безнадежного дебиторского долга раскрывается в ст. 266 Налогового кодекса как задолженность с истекшим сроком давности, или погашение которой стало невозможным в связи с ликвидацией контрагента или иными аналогичными причинами.
Наличие безнадежного дебиторского долга необходимо подтвердить документально. Основанием для отнесения задолженности к категории безнадежной являются следующие документы :
- подписанный график платежей по договору;
- акт сверки взаиморасчетов, подписанный обеими сторонами;
- договор, заключенный между контрагентами, ставший причиной возникновения долга(к договору могут быть приложены документы, подтверждающие фактическую отгрузку товара или оказание услуги).
В соответствие с гражданским законодательством срок исковой давности в РФ составляет три года . Именно после окончания этого временного промежутка долг партнера признается невозможным к взысканию и может быть списан в учете.
Компании необходимо определить точку отсчета периода исковой давности. Сделать это можно, обратившись к заключенному между партнерами договору или иному документу, устанавливающему срок исполнения финансовых обязательств контрагента. Опираясь на дату, указанную в документе, организация определяет трехгодичный период возникновения нереальной к погашению задолженности.
Тем не менее, на практике может сложиться ситуация, когда организации разрешено списать задолженность до истечения трехгодичного периода. Это становится возможным, когда компания-должник ликвидирована и имеется соответствующая запись в реестре.
Дебиторский долг также можно признать безнадежным, если принято решение службой судебных приставов, подтверждающее невозможность взыскать долги с данного контрагента. Данная ситуация может возникнуть, когда государством не может быть установлено находящееся в собственности должника имущество или данное имущество отсутствует в принципе. Соответственно, реализовать для расчета по долгам организации-дебитору нечего.
Зачастую, прежде чем производить списание дебиторского долга, организация использует все возможные способы воздействия на должника с целью погашения задолженности. К ним можно отнести:
- Проведение переговоров, что подразумевает решение проблемы, не привлекая сторонних участников.
- Обращение в службу взыскания долгов.
- Подача иска в судебные органы.
В том случае, когда организация все же производит списание задолженности, эта процедура будет включать в себя несколько этапов.
Ревизия задолженности является обязательным инструментом контроля имеющегося в компании дебиторского долга. Налоговое право советует российским организациям проводить инвентаризацию взаиморасчетов как можно чаще.
В большинстве компаний ревизия проводится непосредственно перед составлением годовой отчетности. Это, разумеется, не является верным, так как могут быть выявлены ситуации, которые исправить будет уже невозможно. Также как и инвентаризация осязаемого имущества, ревизия расчетов должна быть оформлена документально. Компании для этой цели применяют .
В соответствии с общепринятыми требованиями, для проведения инвентаризации должны быть сформирована инвентаризационная комиссия , которая функционирует на основании приказа руководителя организации. Приказ должен раскрывать информацию о причине проведения ревизии, сроках и составе комиссии.
Когда речь идет об инвентаризации дебиторской задолженности, в основном проверка затрагивает 60, 62 и 76 бухгалтерские счета. Для получения более детализированной информации следует провести ревизию отдельно по каждому контрагенту и каждому заключенному договору.
По итогам проведенной ревизии составляется акт с выявленными результатами, который передается для ознакомления руководителю организации. Именно этот документ является основанием для принятия решения о списании дебиторского долга.
Для проведения процедуры списания руководителем должен быть составлен приказ о списании дебиторской задолженности, а бухгалтерией – бухгалтерская справка. Справка должна подробно раскрывать все аспекты взаиморасчетов с контрагентом и возникновения долга и подтверждаться всеми имеющимися в компании документами, начиная от договора и заканчивая подписанным актом сверки и закрывающими документами.
После этого организация вправе отражать в учете списание задолженности партнера.
Как составить
Для приказа о списании дебиторского долга не существует утвержденной формы, что предоставляет российским компаниям право самостоятельно разрабатывать и утверждать образец документа. Необходимо отметить, что составленный компанией образец непременно следует отразить в учетной политике компании.
В соответствие с общепринятой практикой, приказ должен состоять из шапки документа и непосредственно текстовой части. В нижней части документа следует указать дату составления и заверить указанную в приказе информацию руководителя компании.
Шапка приказа о списании дебиторского долга в обязательном порядке включает в себя такие сведения, как:
- должность и ФИО руководителя;
- дата и номер приказа о списании.
Текстовая часть документа должна раскрывать следующую информацию :
- Наименование компании-должника или ФИО, если дебитором является физическое лицо.
- Сумма дебиторского долга, которая на основе проведенной инвентаризации признана нереальной к получению.
- Документы, являющиеся основанием для списания задолженности в налоговом учете компании.
- Каким образом будет произведено списание. Если сформирован резерв по сомнительным долгам, то списание должно быть произведено за счет резерва. Если такого фонда в компании нет, то сумму долга следует отнести в состав прочих расходов.
Списание безнадежной задолженности находится под пристальным вниманием налоговых органов, в связи с тем, что данные суммы уменьшают налог на прибыль. Именно поэтому организации должны осуществлять списание задолженности подтверждая это событие документально.
Отражение списания нереальной ДЗ
После того как все принципы документального оформления списания дебиторского долга соблюдены, организация может переходить к отражению данной операции в хозяйственном учете. При этом будут сделаны следующие записи :
- Списание дебиторской задолженности средствами созданного в компании резерва по сомнительным долгам: Дт 63 Кт 62, 76 . В этом случае по кредиту должен располагаться счет расчетов с конкретным контрагентом.
- Когда в организации фонд не формировался, списывать безнадежные долги следует на прочие расходы компании: Дт 91.2 Кр 62, 76 .
Согласно НК РФ, задолженность, которая признана компанией безнадежной и списана с учета, должна в течение пяти лет находиться на забалансовом счете 007, который предназначен для отражения долга неплатежеспособного дебитора, списанного в убыток организации.
Все организации, производящие списание дебиторской задолженности, должны учитывать необходимость документального оформления процесса. В связи с тем, что списание в учете уменьшает расчетную базу по налогу на прибыль, сотрудники ФНС тщательно отслеживают правомерность этой процедуры.
Подробности о списании дебиторской задолженности — в данном видео.
