Расчет енвд при розничной торговле. Объекты розничной торговли

Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). К розничной торговле относят реализацию товаров в кредит (письмо Минфина РФ от 24.03.08 № 03-11-05/68).

Чтобы определить, подпадает ли под ЕНВД та или иная разновидность торговли, надо ответить на вопрос, заключается ли с покупателем договор розничной купли-продажи. А для классификации договора определяющим критерием является цель покупки. Статья 492 Гражданского кодекса четко устанавливает: по договору розничной купли-продажи товар передается покупателю (физическому или юридическому лицу) для личного пользования, а не для использования в предпринимательской деятельности. Причем сам продавец не обязан следить за тем, как покупатель распоряжается приобретенными ценностями.

Отметим, что торговля на основании договоров поставки независимо от статуса покупателя (физическое или юридическое лицо), формы расчета (наличной или безналичной), а также источника поступления средств не облагается ЕНВД (письмо Минфина РФ от 20.11.07 № 03-11-04/3/447).

Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека. Если же вместо чека продавец выписывает покупателю накладную, то такая реализация не может быть переведена на уплату ЕНВД (письмо Минфина РФ от 20.12.06 № 03-11-04/3/544). Аналогичная ситуация возникает, когда при продаже товаров компания выставляет счет-фактуру (письмо Минфина РФ от 16.01.06 № 03-11-04/3/14). Причем независимо от того на кого выписан документ: фирму или частное лицо.

Многие продавцы оказывают покупателям услуги, сопутствующие розничной торговле, например, доставляют приобретенные товары покупателю собственным транспортом. Под какой режим налогообложения подпадает такая деятельность? Минфин считает, что деятельность, связанная с доставкой собственным транспортом реализованных товаров покупателям, не самостоятельный вид деятельности, а способ исполнения обязанности продавца по передаче товара (п. 1 ст. 458 ГК РФ). Следовательно, эта деятельность является сопутствующей услугой, неразрывно связанной с торговлей. Доходы от доставки товаров (даже если они отдельно прописаны в расчетных документах и накладных) включаются в выручку от реализации товаров в розничной торговле (письмо Минфина РФ от 04.10.07 № 03-11-04/3/389).

Исключения из правил

К розничной торговле не относится реализация (ст. 327 НК РФ):
— газа в баллонах. В то же время реализация газа на автогазозаправочных станциях является розничной торговлей, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети (не имеющих торговых залов) (письмо Минфина РФ от 14.08.07 № 03-11-02/230). Кроме того, продажа пустых баллонов (без газа) подлежит переводу на «вмененку» (письмо Минфина РФ от 18.07.08 № 03-11-04/3/333)
— продаваемых в барах, ресторанах, кафе и других объектах общепита продуктов питания и напитков (в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таковых);
— грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов. Однако реализация снегоходов, квадроциклов, водных мотоциклов покупателям (физическим или юридическим лицам) по договорам розничной купли-продажи подлежит обложению ЕНВД (письмо Минфина России от 28.01.08 № 03-11-04/3/29);
— лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам.
— товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (посылочная торговля, интернет-торговля, телемагазины);
— продукции собственного производства;
— подакцизных товаров.

Кроме того, по мнению Минфина, существуют товары, которые по прямому назначению не могут приобретаться для личного пользования. К таким товарам относятся:
— ККТ, весы, детекторы банкнот и т.п. (письма Минфина РФ от 12.11.07 № 03-11-05/265, от 10.08.07 № 03-11-04/3/316, от 27.03.06 № 03-11-04/3/155);
— торговое оборудование (письма Минфина РФ от 20.09.07 № 03-11-05/226, от 09.02.07 № 03-11-05/28, от 10.03.06 № 03-11-04/3/124);
— офисное оборудование (письмо Минфина РФ от 20.09.07 № 03-11-05/226);
— стоматологические материалы (письмо Минфина РФ от 02.03.06 № 03-11-04/3/104).

Объекты розничной торговли

Объект торговли — это место, где заключаются сделки розничной купли-продажи. Розничная торговля в целях «вмененной» главы Налогового кодекса должна осуществляться через:
— объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли),
— объекты стационарной торговой сети (киоски, палатки, лотки) и нестационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (развозная и разносная торговля).

Розничные объекты с торговым залом

Если «вмененщик» осуществляет розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, то при расчете ЕНВД следует использовать физический показатель - «площадь торгового зала в кв.м». Базовая доходность в этом случае составляет 1800 рублей в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

При этом площадью торгового зала считается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей. В нее включается площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала и проходы для покупателей. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и их подготовки к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К таким документам относят: договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и другие документы. Причем если в помещении была проведена перепланировка либо часть площади магазина сдана в аренду, то собственник должен провести внеплановую техническую инвентаризацию, по результатам которой определить площадь «перепланированного» торгового зала в целях исчисления ЕНВД (письмо Минфина РФ от 28.01.08 № 03-11-05/17).

Обратите внимание: если согласно инвентаризационным документам арендуемые организацией торговые залы, расположенные на разных этажах одного здания, относятся к одному магазину или павильону, то для целей исчисления ЕНВД определяется общая площадь этих залов (письмо Минфина РФ от 14.02.08 № 03-11-04/3/71).

Кроме того, по мнению специалистов Минфина, если на одной площади торгового зала розничной торговли ведется деятельность, подпадающая под ЕНВД и деятельность, в отношении которой применяется другой режим налогообложения, при исчислении ЕНВД следует учитывать общую площадь торгового зала (письмо Минфина РФ от 21.12.07 № 03-11-05/307). Пример: аптека торгует лекарствами, как по льготным рецептам, так и в обычном порядке. Если согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам площадь льготного отдела аптеки включена в общую площадь торгового зала аптеки, то площадь данного зала учитывается при расчете суммы ЕНВД (письмо Минфина России от 28.01.08 № 03-11-04/3/28).

Объекты, не имеющие торгового зала

«Вмененщики», которые продают товары через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, при исчислении ЕНВД используется физический показатель «торговое место» или «площадь торгового места (в кв. м)» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Торговое место — место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К ним относятся: здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, в том числе палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры, прилавки, столы, лотки. Физический показатель «торговое место» применяется только, если его площадь не более 5 кв. м. Базовая доходность в этом случае составляет 9000 рублей.

При превышении этого размера при налогообложении используется площадь торгового места. Базовая доходность в этом случае составит 1800 рублей. Площадь торгового места определяется в соответствии с имеющимися инвентаризационными документами (письмо Минфина РФ от 06.02.08 № 03-11-04/3/47).

Если компания или предприниматель занимается развозной или разносной торговлей товарами, то размер базовой доходности составляет 4500 рублей в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). А физическим показателем в этом случае является количество работников (включая индивидуального предпринимателя), который определяется как среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц квартала численность работающих с учетом совместителей и работающим по договорам гражданско-правового характера. При определении данного физического показателя следует руководствоваться постановлением Росстата от 20.11.06 № 69.

ИП, которые работают на ЕНВД, должны знать, как правильно рассчитать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. Определим, какие правила действуют в 2019 году.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Многие ИП останавливают свой выбор на такой системе налогообложения, как ЕНВД. Такой режим подходит только для некоторых видов деятельности, о которых упоминается в нормативных документах.

И следует знать, что его могут применять не в каждом территориальном округе России. Но предприниматели уверены, что получат неплохой доход, используя именно вмененку.

Расчеты налогов производят, учитывая не фактическую выручку, а ориентировочные показатели, которые называют вмененными. Но как правильно подсчитать сумму к уплате самому?

Основные моменты

Каждое юридическое лицо и предприниматели, которые имеют свой бизнес, должны производить отчисления с полученной в государственную казну.

Производится уплата налогов и сборов. Но каждый вправе выбрать оптимальную для себя схему осуществления оплаты.

Организации и предприниматели вправе работать на одном из существующих режимов налогообложения.

Что это такое

Системой налогообложения называют совокупность налогов и сборов, которые взимаются согласно законодательству. Основы систем, что действительны сейчас, заложены еще в 1992 году.

После принятия нескольких нормативных документов. Согласно выбранной системе налогообложения лицо должно уплачивать средства с прибыли, которую получает, в казну.

Если грамотно подойти к выбору режима, то можно платить меньшую сумму, чем составляет .

Налог устанавливается при определении плательщика и элементов обложения налогом:

• объекта в виде прибыли или иной характеристики;
• базы налога;
• налогового периода;
• налоговой ставки;
• правил расчета налогового платежа;
• правил и сроков уплаты необходимой суммы.

Какие бывают системы налогообложения

В Российской Федерации есть несколько систем налогообложения:

Особенности режимов:

Критерий	При упрощенке	ЕНВД	ЕСХН	Патент	ОСНО
Что облагается налогом	Доход или доход минус расходы	Вмененная прибыль плательщика	Прибыль, что уменьшена на затраты	Прибыль, что может быть получена за год	По налогу на прибыль – доход, что уменьшен на затраты По НДФЛ –прибыль, получена гражданином По НДС – прибыль от продаж
Налоговый период	Год	Оплата производится ежеквартально	Год	Год или период, в течение которого патент действителен	Год или квартал (в зависимости от вида платежа)
Ставка	До 6% при УСН Доходы до 15 – УСН Доход минус расходы	15 процентов	6 процентов	6 процентов	Налог на прибыль – от 0 до 30% НДФЛ – 13 – 30% – 0, 10, 18% – 2,2%

Нормативная база

Нюансы использования ЕНВД прописаны в . Важно знать, что именно может быть плательщиком данного налога.

Такое право есть у юрлиц и ИП, кроме тех, кто попадает под такие категории:

• очень крупный плательщик налога;
• субъект, что оказывает услуги по общепиту в общеобразовательном или лечебном учреждении;
• фирма, что является долевым участником стороннего субъекта деятельности и доля больше 25%;
• компания, количество персонала в которой больше 100 человек;
• , что передал в аренду АЗС, АГЗС.

Как рассчитать налог ЕНВД для ИП в 2019 году

В законодательстве Российской Федерации прописаны все правила расчета налога ЕНВД. Что же следует знать?

В какие сроки нужно оплатить

Та сумма налога, которая будет рассчитана плательщиком, должна быть уплачена до 25 числа в первом месяце после окончания налогового периода.

Такое требование установлено . Последним сроком уплаты может получиться нерабочий день. Тогда средства перечисляют в казну на следующий рабочий день ().

Укажем, когда нужно заплатить при ЕНВД в 2019 году:

Оплата производится по реквизитам налоговой службы в регионе, где предприниматель ведет деятельность. И обязательно должен быть зарегистрирован как плательщик вмененки.

Но есть несколько видов деятельности, на которые данная норма не распространяется. Это касается:

• развозной и разносной торговли;
• размещения рекламы на транспорте;
• предоставления по пассажиро- и грузоперевозкам.

ИП, которые занимаются такой деятельностью, не должны регистрироваться по месту деятельности. Налог платится по месторасположению главного офиса.

Если оплата налога своевременно не произведена, предпринимателя привлекают к . Может:

За каждый день просрочки платежа начисляется и .

Порядок расчета

Преимущество вмененки в простоте учета каждого физического показателя. Нетрудно и рассчитывать сумму платежа, если сравнивать с иными налоговыми режимами.

Используют такую формулу:
Чтобы определить налоговую базу (размер вмененной прибыли), используют такую формулу:

Почти каждый показатель устанавливается законодательными актами. Размер базовой доходности для любого вида предпринимательской деятельности прописан в .

Видео: пример расчета ЕНВД торговли для ИП

Например, при грузоперевозках это 6 тыс., а при разносной реализации – 4,5 тыс. Величину физического показателя можно посмотреть во второй графе таблицы той же статьи.

Например, если деятельность предполагает оказание бытовых услуг, то учитывают количество работников и самого предпринимателя.

Физический показатель – количество работников, площадь торговых залов, количество мест для торговли и т. д. Физический показатель включается в целых единицах.

Если показатель составляет меньше 0,5, тогда его не учитывают, если же больше, округляют для 1. При расчетах используют также коэффициенты:

Коэффициент-дефлятор К1	Является одним из показателей прибыли, которую предприниматель предполагает получить. Отражается величина воздействия ряда условий на итог хоздеятельности налогоплательщика ЕНВД и применяется при определении налоговой суммы. В 2019 году действителен старый показатель – 1,798 9 (согласно ). К1 применяется без округлений
Коэффициент базовой доходности	Который является корректирующим (К2). Его устанавливают региональные власти, но он должен составлять не менее 0,005 и не более 1. К2 уменьшает базовую прибыль или оставляет ее на прежнем уровне. Коэффициент может учитывать нюансы определенного вида деятельности, доходность, сезонные показатели, режимы осуществления. Показатель устанавливают раз в год, и могут округлять до 3 знаков после запятых

Главное учесть такое правило – данные режим не может использоваться крупными плательщиками налога и ИП, что ведут деятельность в сфере здравоохранения и социального обеспечения.

Для иных видом предпринимательской деятельности расчеты будут несколько различны. Приведем несколько примеров.

Пример 1

ИП размещает и предоставляет жилье в городе Севастополь. Используется помещение площадью 280 м.
Деятельность ведется полные 3 месяца – в апреле, мае и июне.
ЕНВД за второй квартал составит 90619 (база налога * 15 процентов). Предприниматель вправе уменьшить налог на страховые взносы, тогда как плательщики на такой возможности не имеют.

Пример 2

Площадь помещения – 10 м2. Оно располагается в торговом центре, имеющем стационарные площади для розничных продаж.

Подставим показатели в формулу:
Это сумма за 1 месяц. Значит, результат стоит умножать на 3. Получится 14563,8.

Пример 3

Следующим будет пример, который покажет, как рассчитать ЕНВД ИП (бытовые услуги). Предприниматель имеет мастерскую, в которой осуществляется ремонт обуви.

Расчет будет таким:

Пример 4

Рассчитаем налог для ИП, что осуществляет перевозки груза. Агентство имеет 3 авто и осуществляет по региону. Какие именно автомобили, неважно.

Также не учитывается, с или без работников для перевозки эксплуатируется машина. Исходные данные:

Расчет таков:
За 3 месяца ИП заплатит 14563,8 рублей.

Пример 5

Подставим данные в формулу:
Если у вас возникают сложности с самостоятельными подсчетами, можете воспользоваться онлайн-калькуляторами.

Разработчики предлагают выбрать необходимые показатели из предложенных, а также ввести свои значения. Далее система произведет расчет сама.

Если за неполный квартал

Не всегда предприниматель работает полный квартал. А значит, это следует учесть при произведении расчетов. Разберем нюансы на примере.

Бизнесмен встал на учет в качестве ИП 11 февраля 2014 года. Сразу же обратился в ФНС с заявлением об использовании ЕНВД.

Работать предприниматель начал с марта того же года, заключив . Нужно ли учитывать февраль, рассчитывая сумму налогового платежа?

Поскольку деятельность осуществляется не с февраля, а с марта, то в расчетах учитывается март.

По общему правилу лица, перешедшие вмененку в средине квартала, должны определять сумму налога с момента, когда встали на учет, как плательщики ЕНВД.

Сначала рассчитывают базу налога за месяц, когда ИП начал вести деятельность на ЕНВД. Используется формула:

Затем устанавливают сумму налога за полные месяцы и результаты суммируют. Так будет известен размер платежа за весь квартал.

И кстати, если в одном из месяцев увеличено физпоказатель, тогда при расчете нужно взять новые значения. Даже в том случае, если правки внесены не с начала месяца.

Организации и частные предприниматели, которые осуществляют свою деятельность на территории нашей страны, имеют возможность выбрать систему налогообложения . Это право предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Каждая система имеет свои тонкости и нюансы, которые необходимо учитывать при выборе.

Определяться с системой начисления и взыскания пошлин следует исходя из вида работ, которую будет осуществлять компания или частное лицо. К примеру, для одного бизнеса выгоднее иметь упрощённую систему, а для другого целесообразнее находиться на общей.

Есть ряд ограничений по выбору процедуры взимания пошлин, зависят они от рода организации. Например, ЕНВД, или «вменёнка», применять можно к определённой деятельности, полный список которой представлен в главе 26.3 НК РФ .

Суть данной системы заключается в том, что размер получаемой прибыли зависит от ряда количественных показателей . Проще говоря, сумма дохода прямо пропорциональна объёму торговых площадей, количеству сотрудников и спецтехники. Соответственно, и сумма пошлины для предприятия с большим доходом должна быть выше.

Фактическая прибыль не является налоговой базой. Величина облагаемой суммы определяет государство исходя из потенциально возможного размера прибыли для каждого вида деятельности. Правительство «вменяет» размер налоговой базы, с которой юридическое лицо обязано будет уплатить в бюджет все пошлины. Данная система не является обязательной.

ИП или предприятие имеет право выбрать тот режим, на котором ему выгоднее всего находиться. Также законом не запрещено выбирать несколько систем налогообложения, которые будут применены к бизнесу. ЕНВД можно сочетать с общим режимом или с упрощённым.

Отличительной особенностью ЕНВД является тот факт, что при этой системе нет необходимости вести учёт доходов и прибыли. Полученные в результате предпринимательской работы средства не являются налоговой базой и не влияют на величину пошлины.

Стоит запомнить, что при продаже товаров нет необходимости пользоваться кассовым аппаратом. Законом предусмотрена выдача товарных чеков. Кассу необходимо иметь только в том случае, если организация или частный предприниматель имеют бизнес по оказанию и предоставлению услуг.

Налог начисляется за каждый квартал. Производить уплату необходимо в установленные сроки и в полном объёме. В противном случае налоговая инспекция произведёт начисления пени и штрафа, размер которого будет весьма внушительным.

Условия применения

Организация или индивидуальный предприниматель не смогут применять «вменёнку», если:

• они являются крупными плательщиками налогов и пошлин;
• основная деятельность фирмы представлена в сфере общественного питания;
• компания оказывает медицинские и образовательные услуги;
• в организации штат сотрудников 100 и более человек;
• в фирме ¼ уставного капитала принадлежит другой компании.

Если предприятие изменило вид осуществляемых работ, и он не входит в перечисленный список, то она в праве выбрать данную систему налогообложения. Применение ЕНВД заменяет ряд взносов, которые обязаны уплачивать ООО и ИП.

Для ООО

Для ООО данная система заменяет:

• пошлину, которая платится с полученной прибыли;
• НДС, исключение составляет плата за товар, ввозимый на территорию России;
• налог на недвижимое имущество.

Для ИП

Для ИП рассматриваемый налоговый режим заменяет:

• налог на имущество, которое используется в процессе торговой деятельности;
• НДС, кроме того, что уплачивается с товаров, ввозимых в РФ;
• НДФЛ.

Порядок расчета

ЕНВД рассчитывается очень просто, достаточно знать несколько показателей. Для начала нужно знать облагаемую взносами базу. Для этой системы базой, которая облагается пошлиной, является «вменённый» доход. Данная сумма – это сумма потенциально возможной прибыли, которую получит организация в ходе своей деятельности, рассчитывается по формуле:

Вменённый доход = базовый доход * физический показатель

Базовый доход – это величина месячной прибыли, которая зависит от вида работ предпринимателя или организации.

Данные значения представлены на рисунке ниже.

Физический показатель определяется для каждого вида работ отдельно. Это может быть площадь или количество сотрудников. Полный список представлен в статье 346.29 НК РФ .

Сумма налога рассчитывается по формуле:

ЕНВД = вменённый доход * К1 * К2 * размер ставки

К1 – повышающий коэффициент, размер которого устанавливает государство. Каждый год этот показатель меняет своё значение. Он зависит от экономической ситуации в стране и роста инфляции, в 2018 году этот показатель составляет 1,868.

К2 – данный повышающий коэффициент устанавливают власти на региональном уровне. В каждом субъекте этот показатель может иметь своё значение в пределах от 0,005 до 1. Точную величину можно узнать в отделении налоговой инспекции.

Размер ставки фиксированный и составляет 15%.

Рассмотрим расчёт налога на конкретном примере . Фирма ООО «Цвет-торг» занимается розничной продажей цветов и имеет торговую точку площадью 80 м². Для розничной торговли непродовольственными товарами величина потенциального базового дохода составляет 1800 рублей. Рассчитаем сумму взносов за один квартал. Для начала нужно определить сумму вменённого дохода по имеющимся данным:

Вменённый доход = 1800 рублей * 80 м² = 144 000 рублей.

ЕНВД = 144 000 рублей * 1,868 * 0,5 *15% / 100% = 20 174,4 рублей.

За квартал сумма будет составлять:

20 174,4 рублей * 3 = 60 523,2 рубля.

Предприниматель оплатил страховые взносы за рассматриваемый период, они составили 10 500 рублей. Эта сумма составляет меньше половины от установленного размера налога, поэтому хозяин фирмы имеет право на данную сумму уменьшить величину налога:

60 523,2 – 10 500 = 50 023,2 рубля.

Такую сумму необходимо будет в установленные сроки уплатить в налоговую службу.

Как уменьшить размер

Сумма налога рассчитывается исходя из ряда физических показателей, которые отличаются в зависимости от вида деятельности организации. Уменьшив эти показатели можно значительно сократить количество отчислений в налоговую службу.

Также на размер пошлины влияют повышающие коэффициенты . Сократить их значение не получится, поскольку они устанавливаются государством и региональными властями. Корректировать их сумму можно только выбрав вид деятельности, к которой применяются минимальные коэффициенты.

Уменьшить размер налога можно следующими способами :

1. Каждое приостановление работы торговой точки необходимо документально заверять. Налоговый кодекс позволяет уменьшать размер К2 на основании подтверждающих документов о том, что в тот или иной период торговая или иная работа была приостановлена.
2. Если размер пошлины рассчитывается исходя из количества работников, то логично будет уменьшить их число путём перевода на другое юридическое лицо или на иной вид деятельности. После этих манипуляций налоговая база снизится и размер ЕНВД уменьшится.
3. В том случае если физическим показателем является размер торгового помещения, то необходимо его уменьшить. Поскольку пошлиной облагается только торговая площадь, а вспомогательные помещения данным видом пошлины не облагаются, то предпринимателю необходимо найти вариант уменьшения торговых площадей без ущерба для ассортимента и покупательской активности.
4. Применять к деятельности организации несколько режимов налогообложения. Например, ЕНВД можно совмещать с упрощённой системой. Грамотный подход к этому вопросу поможет значительно сократить размер налоговой базы и сумму отчислений в надзорный орган.
5. Уменьшить величину пошлины можно на сумму отчислений в различные фонды на медицинское и пенсионное страхование. Стоит запомнить, что уменьшить сумму налога можно не больше, чем в половину.

Воспользовавшись одним из перечисленных способов можно значительно сократить количество уплачиваемых по данной системе налогов и сохранить средства организации.

Применение для оптовой торговли

Фирмы и организации, которые осуществляют оптовую торговлю, не имеют права применять систему ЕНВД. Ее использовать можно только при розничной.

Решающим показателем, который определяет, к какому виду относится торговая деятельность, является назначение и применение купленного товара. В розничной он приобретается для личных целей. Оптовая торговля подразумевает дальнейшее использование товара для производства или последующей перепродажи с целью получения прибыли .

Рассматриваемые виды торговли отличаются оформляемыми документами. При оптовой торговле оформляется договор на поставку товаров, накладная и счёт-фактура. В процессе сделки купли-продажи устанавливается личность покупателя. Его данные отражаются во всех платёжных ведомостях и подтверждающих документах.

Бывают случаи, когда факт осуществления оптовой торговли трудно доказать. У налоговой инспекции возникает вопрос к организации в части её деятельности. Надзорный орган может считать деятельность той или иной фирмы оптовой, но доказать данный факт на практике крайне сложно.

Фирма продаёт оптом офисную мебель, но эти товары приобретаются не для последующей перепродажи или производства. Данная организация находится на «вменёнке». По закону оптовая продажа не входит в список разрешенных видов торговли, которая находится на ЕНВД. Но по факту налоговая инспекция не может перевести эту фирму на общую систему налогообложения, поскольку её деятельность не попадает под понятие оптовой торговли.

Требуемая документация

Плюсом данной системы является возможность обходиться без большого количества отчётной документации. Это происходит потому, что налоговая база определяется не в процессе существования организации. Она является постоянной величиной , которая не зависит от прибыли.

ИП не обязаны вести бухгалтерию с отражением количества доходов и расходов. Они освобождены от этой обязанности из-за того, что величина дохода не влияет на сумму пошлины, которую необходимо уплачивать ежеквартально.

Но стоит отметить, что учёт вести всё же необходимо. Законодательство не оговаривает, в каком виде он будет проводиться, организация должна сама выбрать самый удобный вариант для фиксирования суммы доходов и расходов. Нужно это делать хотя бы для того, чтобы наглядно оценить прибыльность бизнеса.

Поскольку физические показатели влияют на размер налоговой базы при применении данной системы налогообложения, предпринимателям необходимо вести их учёт. Если на размер базы влияет количество сотрудников, то следует вести рабочую ведомость или табель .

В том случае если площадь влияет на сумму пошлины, то у частного лица, ведущего предпринимательскую деятельность, должен быть договор на аренду торгового помещения с точным указанием его величины. В нём должны быть указаны размеры торговых площадок и вспомогательных помещений, которые не берутся в расчёт при определении налоговой базы.

Если в фирме есть сотрудники, то у предпринимателя должны быть все документы, связанные с кадровой политикой — трудовые договора, штатное расписание, инструкции с описанием обязанностей каждого работника, правила трудового и внутреннего распорядка.

Все документы, которые имеются у организации или ИП, должны быть предоставлены по первому требованию надзорных и проверяющих органов. В случае нарушения при составлении того или иного документа предпринимателя ждёт значительный штраф.

Меры ответственности

Любые нарушения, связанные с несвоевременной уплатой взносов или предоставлением отчётной документации в надзорный орган, строго наказываются налоговой службой. Начисляются пени за просрочку платежа и внушительного размера штрафы.

Налоговые правонарушения и размер штрафных санкций представлены в таблице:

Величина штрафа за правонарушения будет весьма значительной, поскольку рассчитывается он исходя из той суммы, которую необходимо было уплатить в государственную организацию в качестве налоговых взносов. Из этого следует сделать вывод, что оплачивать все полагающиеся пошлины необходимо в установленные законом сроки и в полном объёме. В этом случае налогоплательщику удастся избежать внушительных штрафов, которые сильно ударят по карману.

Розничная торговля является одним из самых востребованных видов малого бизнеса в России. При этом индивидуальный предприниматель в 2017 году имеет право и возможность самостоятельного выбора приемлемой системы налогообложения, которая для него будет оптимальной (УСН-6%, УСН-15%, патент, ЕНВД или ОСН). Добровольный выбор ЕНВД возможен с 1 января 2013 года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Остановимся на условиях применения специального режима налогообложения в виде уплаты ЕНВД для ИП. Розничная торговля – вид деятельности, который может быть переведен на «вмененку» и регламентируется это, как и для организаций, главой 26.3 Налогового кодекса. Что для этого нужно?

Розничная торговля и ЕНВД

Рассмотрим более детально, какие же основные требования должны быть соблюдены для возможности использования ЕНВД. Розничная торговля должна осуществляться через соответствующие стационарные объекты, магазины и павильоны, площадью (только торговый зал), не превышающей 150 квадратных метров. Это касается каждой точки, где продается товар. Кроме этого, торговля в розницу может осуществляться через стационарные и нестационарные объекты, не имеющие торговых залов. Указанные условия оговорены в подпункте 6, 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Напомним, что ЕНВД может использоваться лишь, если он введен в вашем регионе.

К нестационарной относится развозная и разносная торговля, а также реализация товаров в местах, которые по тем или иным причинам нельзя отнести к стационарным (подп. 10 п.3. ст. 346.43 НК РФ).

К таким объектам, наиболее часто используемым индивидуальными предпринимателями в своей деятельности, относятся специально оборудованные в виде автолавок и автомагазинов транспортные средства с прицепами или без, передвижные торговые автоматы, тонары, лотки, корзины и ручные тележки (подп. 11, 12 п.3. ст. 346.43 НК РФ).

Какие есть запреты? При продаже товаров государственным и муниципальным органам в рамках заключенных с ними контрактов применение ЕНВД не допускается (письмо Минфина России от 27.11.2015 № 03-11-10/69059). При использовании торгового зала площадью более 150 квадратных метров, также не разрешается применение ЕНВД. Розничная торговля с применением единого налога в качестве режима налогообложения, занимает одну из основных ниш в сфере малого бизнеса. ИП просто обязан ориентироваться во всех вопросах, с этим связанных.

Следует учитывать, что при розничной торговле подакцизными товарами, указанными в подп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ, применение предпринимателями ЕНВД не допускается. Это положение также касается алкогольных напитков, продаваемых в местах, относящихся к объектам общественного питания, таких как кафе, бары, рестораны и др. К запретам для использования «вмененки» относится розничная торговля вне стационарной сети, включая использование почтовых отправлений для доставки товара, интернет-магазинов и телефонной связи, такой продукцией, как грузовые и специализированные автомобили, автобусы, прицепы и полуприцепы, газ. В этом случае под запретом применения ЕНВД находится и продажа в ломбардах невостребованных вещей, льготный или даже бесплатный отпуск покупателям лекарств, реализация производимой самим предпринимателем продукции. Кроме того, ЕНВД не применяется в отношении объектов торговли, по которым введен торговый сбор. Сейчас это касается только Москвы.

Особенности ЕНВД для ИП в розничной торговле

Важные показатели, используемые при расчете ЕНВД (розничная торговля) - площадь торгового зала и торговое место.

Первый показатель определяется на основании параграфа 22 статьи 346.27 НК РФ. К площади торгового зала относится та часть торгового объекта (магазина, павильона), которая занята под оборудованием, где выложен для продажи или демонстрации товар, Также это места обслуживания покупателей, включая контрольно-кассовые узлы и кабины, рабочие места продавцов и менеджеров, проходы для покупателей, арендуемые торговые площади. К расчетной площади торгового зала не относятся помещения, предназначенные для административных или бытовых нужд, используемые в качестве подсобных, для приемки, последующего хранения и предпродажной подготовки товаров. Для точного определения всех составляющих используются правоустанавливающие и инвентаризационные документы на торговый объект (письмо Минфина России от 14.03.2014 № 03-11-11/11224).

В качестве положительного момента следует отметить отсутствие необходимости контроля со стороны ИП, применяющего ЕНВД в 2017 году, тех целей, ради которых покупатель приобретает тот или иной товар, то есть приобретает он их для личных нужд или для предпринимательской деятельности. Также он не обязан контролировать статус своего покупателя – физлицо это, ИП или юрлицо. Важно, чтобы объект, через который осуществляется торговля, соответствовал критериям действующего законодательства (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).

Каждому предпринимателю надо ответственно подходить к выбору системы налогообложения. Многие руководители фирм часто выбирают налог на вменяемый доход. Но он доступен далеко не каждому и работает не в каждом регионе. Необходимо разобраться, что он собою представляет.

Вмененными показатели называют потому, что расчет идет не по фактически полученной выручке, а по показателям, которые предполагается получить. Как правило, федеральный округ самостоятельно выбирает виды деятельности, подпадающие под такой вид налогообложения.

Важно понимать, что крупные налогоплательщики, предприниматели, у которых вид деятельности связан со здравоохранением и социальным обеспечением, не могут платить данный вид налога.

Для каждого вида деятельности имеется свой определенный расчет, можно рассчитать налог за неполный месяц. Также надо понимать, что для каждого региона свои коэффициенты, которые надо знать.

Такой вид налогообложения применяется для таких видов розничной торговли:

• магазинах, у которых площадь не более 150 м.кв.;
• палатках, киосках и других торговых объектах без демонстрационных залов.

Именно от наличия торгового зала или вида помещения для торговли зависит, какой налог предприниматель будет платить.

Розничная торговля имеет несколько особенностей:

• Продажа товаров осуществляется для личного использования, при домашнем хозяйстве, семейного использования, не должна быть связана с предпринимательской.
• Продукция относится к товарам, которые разрешены для налогообложения ЕНВД.
• Продажа производится по договору купли-продажи.
• Все объекты, через которые производится торговля, должны соответствовать требованиям.

Переход на ЕНВД в розничной торговле

Какую именно деятельность включать в оплату по ЕНВД решают местные власти. Они вправе выбирать один или сразу все виды. Корректировочный коэффициент также устанавливаются местными властями.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Фирма вправе уменьшить сумму налога на сумму пособий или взносов, но она не может превышать 50%.

Важно понимать, что у предприятия должно быть не более 100 сотрудников и не выше 25 % участия других лиц. Также запрещено платить такой налог тем, кто занимается здравоохранением и социальным обеспечением. Также фирма не является крупной и не занимается сдачей в аренду автозаправочных станций.

При переходе на такой вид налога имеются некоторые особенности.

• Обязательным условием считается торговля через магазины, не превышающие установленную площадь. Те помещения, где не происходит обслуживание клиентов, не считаются торговыми.
• Тогда, когда объект используется частично, предпринимателю необходимо учитывать сумму всей площади, которая используется.
• Запрещено применять ЕНВД, если реализуется грузовой транспорт, медикаменты по льготам, товары, которые изготовлены самостоятельно, товары по образцу.
• Также надо знать, что предприниматель может отказаться от кассового аппарата, если он выдает клиентам бланк строгой отчетности или документ, который сможет подтвердить прием денежной суммы за товар.

Расчет ЕНВД для розничной торговли

Существует два вида расчета такого налога: с использованием торговых залов и без них.

Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с торговыми залами

Налоговая база имеет несколько компонентов:

• Дб – это месячная доходность, законодательством определено для торговли с использованием помещений 1 800 рублей.
• К1, К2 – это коэффициент-дефлятор и корректирующий.
• ПФ1, ПФ2, ПФ3 – это площадь торгового зала за три месяца торговли.

Налоговая база умноженная на ставку, которая составляет 15 % от вмененного налога. Полученные суммы складываются, получается налог ЕНВД, который и надо уплатить.

Такие операции применяются несколько раз, если предприниматель применяет данный налог для разных видов деятельности. Либо у фирмы несколько торговых точек в разных городах. В каждом городе свой коэффициент.

Тогда, когда торговля ведется без торговых залов, формула расчета ЕНВД розничной торговли представляет собою следующее:

где Дб – до 5 кв.м. – 9 000 рублей, более – площадь торговой точки,показатель 1 800 рублей. Все остальные величины такие же, как и в первой формуле.

Высчитываем налог умножением налоговой базы на ставку в 15%. Далее складываем величины и получаем налог для уплаты.

Как определить физический показатель при ЕНВД для розничной торговли

Данная цифра ставится, исходя из ст.349.26 НК РФ, оттуда выбирается показатель. Устанавливает его местная власть, распространяется на всех предпринимателей.

А вот базовая доходность ЕНВД розничной торговли у фирмы не зависит от дохода, поэтому она условна. Такой показатель может быть равен количеству сотрудников, рабочей площади:

Пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле

Надо понимать, что расчет для разных ситуаций будет различаться.

Допустим, ИП «Дмитров» торгует мужской одеждой в торговом центре со стационарными площадями для торговли. Площадь помещения составляет 10 кв.м. Базовая доходность составляет 1 800 рублей. Физический показатель 10 кв.м. К1=1.798. К2=1.

Выполним расчет:

• ЕНВД=1 800*10*1.798*1*15 % = 4854,60 руб. – это сумма за один месяц.
• ЕНВД=4854.60 * 3 = 14 563,80 руб. Именно эту сумму ИП «Дмитров» уплатит в бюджет.

Для расчета налога надо брать во внимание все характеристики помещения, его площадь, наличие сотрудников. Также важно не опаздывать с оплатой такого вида налога, иначе налоговые органы наложат штраф на предпринимателя. Поэтому, чтобы не иметь каких-либо неприятностей, надо соблюдать все требования налогового законодательства.