Счетом – фактурой называют платежный документ, на основании которого покупатель (заказчик) оплачивает продавцу (исполнителю) за товары (работы, услуги). Сегодня мы расскажем, кто выписывает счета –фактуры в общем порядке, а также рассмотрим частные случаи выставления данного документа.
Общий порядок выставления счета-фактуры
НК РФ гласит: обязательства по выставлению счетов-фактур имеют организации, реализующие товар, оказывающие работы или услуги. Факт реализации товара сопровождается выпиской счета покупателю. Кроме того, продавец выставляет счет в случае, если получен аванс за услуги, которые еще не оказаны, или за товар, который еще не поставлен. Фирмы, ведущие деятельность в рамках агентских договоров или соглашений комиссии, также обязаны выписывать счета-фактуры. Таким образом, Вы должны выставить счет в случае, если Ваша организация подпадает под одну из категорий, а именно:
- Ваша организация уплачивает НДС. Если фирма реализует товары, часть из которых облагается НДС, а часть – нет, то в таком случае она также обязана выставлять счета. Вы должны выписать документ покупателю по факту отгрузки товара или в момент оказания услуг. В случае, когда работы не выполнены (товар не поставлен), счет-фактура выписывается по факту получения предоплаты от покупателя;
- Ваша компания является посредником. Если Вы заключили агентский (комиссионный) договор с организацией, использующей ОСНО, то у Вас возникают обязательства по выписке счетов-фактур.
Следует учитывать, что в определенных ситуациях выписывать счета Вы не должны, а именно:
- В случае, когда Вы реализуете товары, которые не облагаются НДС согласно законодательству. Это же условие действует для оказанных услуг и выполненных работ. Если часть товара подпадает по НДС, а часть – нет, то выставлять счета все же придется;
- Если Вы заключили договор с контрагентом, который не является плательщиком НДС. Так как покупатель не платит НДС, налоговый вычет он не оформляет, а значит счета-фактуры ему не нужны. Для того, чтобы не выписывать счета, необходимо предварительно заключить с покупателем соответствующее соглашение (договор о невыставлении счетов).;
- При условии, что Вы осуществляете операции в рамках договора с взаимозависимыми лицами и для целей налогообложения увеличиваете цену товара (работ) до рыночного уровня. При этом необходима корректировка налоговой базы НДС, но выписывать счет при этом не нужно.
Пример №1.
Аптека «Центральная» занимается реализацией медпрепаратов собственного производства. В марте 2016 Центр народной медицины «Целитель» закупил у аптеки «Центральной» партию лекарств.
Так как услуги аптек по изготовлению лекарственных средств являются операцией, освобожденной от НДС, аптека «Центральная» не выписала счет-фактуру «Целителю» на лекарства. Таким образом, у «Целителя» нет оснований по оформлению налогового вычета по данной закупке.
Частные случаи выставления счета-фактуры
Помимо общей практики, когда продавец или посредник выставляет счет покупателю для получения налогового вычета, существуют частные случаи, о которых мы поговорим ниже.
Счета выписывает организация-экспортер
Если Вы сотрудничаете с иностранными компаниями и реализуете товары на экспорт, то выписка счетов-фактур для Вас является обязательной. Данное условие предусмотрено НК, а также описано Минфином в разъяснениях и письмах. При отгрузке экспортного товара Вы должны выписать счет не позднее 5 дней с даты, указанной в таможенной декларации. Если компания-нерезидент оплатила товар авансом, то счет должен быть Вами выдан контрагенту не позднее 5 дней с момент зачисления средств на расчетный счет.
Пример №2.
АО «Мебель Люкс» производит и реализует мебель для дома и офиса. В августе 2016 «Мебель Люкс» реализовало на экспорт 23 комплектов мебели «Фиеста». Покупатель мебели – сеть магазинов «Уют» (Казахстан). Цена сделки – 3.120.300 руб., НДС 0 руб.
Так как реализация мебели осуществлялась согласно таможенной процедуре экспорта, товар облагается НДС по ставке 0%. Все документы, подтверждающие экспорт, «Мебель Люкс» предоставил полностью и в срок. Отгрузка была осуществлена 17.08.16. «Мебель Люкс» выписал счет 19.10.16. При оформлении счета бухгалтер «Мебель Люкс» в строке 6б указал ИНН компании «Уют» согласно классификатору предпринимателей и организаций Казахстана.
Продавец реализует товары физлицам
Допустим, Ваша организация реализует товары физлицам. Должны ли Вы выписывать счет-фактуру? Если Вы продаете товар населению, то есть речь идет о физических лицах, которые не являются предпринимателями, то выставлять счета-фактуры при отгрузке Вы не должны. Все объясняется тем, что физлицо не является плательщиком НДС, то есть оформлять налоговый вычет покупателю не нужно, а значит, не требуется и выписка счета.
В отдельных случаях оформить документы Вам все же придется. К примеру, если Вы продаете что-либо в розницу через сеть магазинов, то Вы обязаны выдать покупателю-физлицу товарный чек. Данный документ является подтверждением факта реализации и приемки товара покупателем, а также оплаты за него.
Следует принять во внимание следующее: Минфин дает разъяснения, что если по специфике своей деятельности Вы продаете товары (выполняете работы) физлицам, то Вы можете по собственной инициативе выписывать счета-фактуры и вносить их в книгу продаж. Но не стоит забывать, что выписка счетов не заменят оформление кассовых и товарных чеков, которые также придется выдавать покупателям.
Оформление счета-фактуры при обратной реализации
Возможна ситуация, когда реализованный товар был возвращен покупателем обратно продавцу. Данная операция также требует оформления счетом-фактурой, но документ в данном случае выписывает не только продавец, но и покупатель. Рассмотрим ситуацию поэтапно:
- Продавец реализует товар, после отгрузки (или на момент получения аванса) оформляет счет-фактуру и выдает его покупателю.
- Покупатель принимает товар согласно товарной накладной.
- Покупатель принимает решение вернуть товар продавцу.
- Покупатель возвращает товар поставщику, предварительно договорившись с ним о возврате. Продавец согласен принять товар обратно.
- Покупатель оформляет счет-фактуру обратной реализации.
Как видим, Вы оформляете счет-фактуру только в том случае, если Вы возвращаете товар по согласию продавца и по предварительной договоренности с ним. Важным условием обратной реализации является тот факт, что товар был принят Вами полностью и без претензий, следовательно, причиной возврата является не качественные или количественные характеристики (их несоответствие), брак и т.п. Первоначально оформляя счет-фактуру, продавец дает Вам право на вычет НДС, но при выписке счета при обратной реализации, Вы это право теряете.
Пример №3.
14.05.2016 АО «Серп» отгрузил ООО «Огородник» партию мелкой сельхозтехники для последующей перепродажи через сеть магазинов. Товар был принят и оплачен согласно счета-фактуры. 12.09 2016 «Огородник» вернул всю партию инвентаря ООО «Серп», так как ни одна единица товара не была продана. О возврате товара была заключена предварительная договоренность. Возвращая товар, «Огородник» выписал ООО «Серп» счет-фактуру обратной реализации.
Выставление счета-фактуры цессионарием
Рассмотрим еще один сложный случай, которые возникает при приобретении права требования долга по договору цессии. Представим, что Ваша организация заключила договор цессии по покупке права требования долга, при этом сумма сделки меньше размера задолженности. В данном случае Вам нужно выписать счета на разницу долга и стоимости сделки, начислить НДС от этой суммы и перечислить налог в бюджет. Счет Вы можете выписать в единственном экземпляре.
Пример №4.
В январе 2015 ООО «Автолюбитель» закупил у ООО «Скорость» партию автозапчастей. Запчасти были отгружен «Автолюбителю», но компания не оплатила товар в установленный срок. «Скорость» приняло решение продать право требования долга с «Автолюбителя» на основании договора цессии.
В феврале 2016 между АО «Гарант» и ООО «Скорость» заключен договор цессии. Согласно соглашению, «Гарант» приобретает у «Скорости» право требования долга с ООО «Автолюбитель». Данные о суммах сделок смотрите в таблице ниже.
Разница между долгом «Автолюбителя» и ценой его покупки составляет 36.700 руб. (347.500 руб. – 310.800 руб.). На эту сумму «Гарант» выписал счет-фактуру (36.700 руб.), начислил НДС (5.598 руб.) и уплатил налог в бюджет. «Гарант» выписал счет в одном экземпляре и зарегистрировал его в книге продаж.
Вопрос – ответ по теме счетов-фактур
Вопрос: АО «Оптика Плюс» реализует очки и линзы для коррекции зрения. В сентябре 2016 «Оптика Люкс» отгрузила партию очков на экспорт в Польшу. Нужно ли «Оптике Люкс» выставлять счет-фактуру польской компании?
Ответ: Нет, счет-фактуру выставлять в данном случае не нужно. Связано это с тем, что товар, реализуемый «Оптикой Люкс» освобожден от уплаты НДС на территории РФ. При реализации таких товаров на экспорт выписка счета-фактуры не требуется.
Вопрос : ООО «Молот» оказывает услуги по наладке сельскохозяйственной технике. Оплату за услуги «Молот» принимает наличными. В октябре 2016 «Молот» оказал услуги компании «Сельхозмаш» (плательщик НДС), а также физлицам, занимающимся выращиванием сельхозпродукции на собственных земельных участках. Должен ли «Молот» выписывать счета-фактуры по данным операциям?
Ответ: «Молот» должен выписать счет-фактуру компании «Сельхозмаш», так как на основании счета организация оформит налоговый вычет. Услуги, оказанные населению, счетом оформлять не нужно. Таким образом, выписка счетов «Молотом» не связана с оплатой услуг наличными, а зависит от того, кому были оказанные данные услуги – физлицам или организации.
Вопрос: В октябре 2016 АО «Механизатор» отгрузил ООО «Машстрой» партию оборудования. При приемке товара было выявлено несоответствие качественным характеристикам, оборудование было возвращено «Механизатору». Должен ли «Машстрой» оформлять счет-фактуру обратной реализации?
Ответ: Нет, данная операция не является обратной реализацией, поэтому счет-фактуру выписывать не нужно. «Машстрою» необходимо оформить акт возврата.
Существуют определенные правила выставления счетов-фактур, которых компаниям стоит придерживаться в 2019 году. Проанализируем, в какие сроки выдается документ, кем должен составляться и в каких ситуациях.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Организациям нужно разобраться, как и когда выставлять счета-фактуры, если они относятся к плательщикам налога на добавленную стоимость.
Обратимся к законодательству Российской Федерации, где прописан порядок подготовки такого документа.
Основные моменты
Кто именно должен составлять такие бланки, и на какие нормативные документы опираться? Это налогоплательщик должен знать в первую очередь.
Что нужно знать?
Счет-фактура – вид первичного документа, который нужен для предъявления суммы налога на добавленную стоимость в налоговые структуры с целью получения вычета из бюджета.
В том случае, когда плательщик налога допустит ошибку при составлении бланка, теряется возможность сделать возврат НДС. При составлении документа стоит указать реквизиты, описанные в .
Кто выставляет документ?
Готовить счета-фактуры должны компании, которые уплачивают налог на добавленную стоимость.
Исключение – когда фирма на специальном режиме является налоговым агентом или импортером. Тогда налог платится при прохождении таможенного контроля или удержании НДС у покупателя. Но и в таких случаях выставлять счета-фактуры не нужно.
Обязательно составляются счета-фактуры организациями, которые не платят налог согласно или осуществляют сделки, при которых не возникает объекта налогообложения ().
Руководствоваться при этом стоит ст. 169 п. 3 НК. На бланках будет стоять пометка «Без НДС». Не возникает обязательства по выставлению счета-фактуры согласно положениям ст. 169 (пункт 4 НК):
- у банковского учреждения;
- страховой компании;
- фонда по пенсионному обеспечению негосударственного типа.
Это касается тех операций, что освобождаются от обложения налогом по статье 149 НК. По остальным сделкам бланки заполняются.
Не готовят счет-фактуру:
- компании, что реализуют товар в розницу;
- фирмы, что предоставляют услуги общественного питания;
- ИП, которые предоставляют услуги гражданам (п. 7 ст. 168 Налогового кодекса).
Вместо этого выдаются бланки строгой отчетности и кассовые чеки.
Нормативная база
Формы и правила составления документации, счетов-фактур в том числе, содержатся в , что утверждено чиновниками 26 декабря 2011 года.
Оформлению и выставлению такого бланка посвящена статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации.
Опираться также стоит на нормы таких документов:
- от 2 марта 2012 года № 03-07-09/17 и , от 12 числа того же месяца — , 27 февраля — ;
- и другие.
Порядок выставления счетов-фактур в 2019 году
Рассмотрим нюансы выставления такого документа, как счет-фактура. Что нужно знать о подготовке корректировочного бланка, каким образом выставлять счет при получении предоплаты?
В какой срок?
Сроки выставления оговариваются в ст. 168 НК России. Плательщик имеет право представить документ в течение 5 дней:
- С момента, когда получено предоплату в счет продукции, которая запланирована.
- С момента, когда товар отгружается, выполняются работы, предоставляются услуги.
Отсчет 5 дней начинается со следующего дня после совершения сделки. Если последний день приходится на выходной, он может переноситься на тот рабочий день, что следует за ним.
Допускается выставление единого на продажи по истечению месяца.
Но это касается только тех фирм, что ведут деятельность в конкретной сфере, при которой осуществляются постоянные поставки одному предприятию, что закупает продукцию.
Например:
- при непрерывном отпуске продукции и предоставлении услуг, предусматривающих транспортировку электричества, нефтепродуктов;
- при электрокоммуникаций;
- при ежедневной поставке продуктов питания и т. п.
В таких случаях счета-фактуры выставляются не позднее 5 числа по истечению месяца. Если сроки выставления бланков не соблюдаются, штраф не может быть начислен.
До того, как подготовить откорректированный документ, продавец должен поставить в известность контрагента о произошедших изменениях и получить его согласие.
Налог может возмещаться только в том случае, когда организация будет иметь договора, соглашения или иные документы, что подтвердят согласие второй стороны ( , ).
Выставлять бланк с корректировкой стоит на протяжении 5 дней с момента получения согласия.
При увеличении цены отгруженного товара продавец должен учесть разницу стоимости до и после в том периоде, когда была поставка (согласно ).
Если стоимость увеличилась в другом налоговом периоде, стоит подготовить уточненную отчетность и сделать доплату налога. Пеня начисляться не будет ( , ).
Покупателем принимается на основании корректировочного документа к , размер которого – разница между суммами налога до и после изменения цены (пункт 13 ст. 171 НК).
При уменьшении цены продавцом должна приниматься к вычету НДС, размер которого представляется разницу сумм до и после изменений ().
Покупатель может восстанавливать налог в периоде:
- когда получено первичную документацию на изменение цены купленного товара;
- когда получен корректировочный бланк.
Нюансы при действии агентского договора
В том случае, когда агент закупает или реализует товар от имени принципалов, счет-фактура не должен выдаваться.
Такой бланк нужно подготовить исключительно принципалу на суммы вознаграждений (пункт 3 ст. 168, ), если посредник платит НДС.
При покупке товара агентами (от имени и за средства принципалов) выставление счетов-фактур осуществляется по общим правилам.
Для отчета по НДС агенты хранят полученные документы от поставщиков для принципалов в соответствии с соглашениями. Отражаются данные таких бланков в Книге по учету реализованного товара.
Агентом составляются счета и передаются покупателям после реализации. Основание для этого – договора агентского типа. Вписываются данные посредника. Но регистрировать такой бланк в Книге продаж не нужно.
При условии, что агент совершает сделку от себя, возможность на получение вычетов по возникает у принципалов.
Счет-фактура, который выставляется компанией, покупающей продукцию, должен отражать сведения агента, а после учета будет перевыставлен принципалам. После этого посредник выступает покупателем, а принципал – в качестве продавца.
При условии, что агент совершает сделки от принципала, счет-фактура продавцами выписываются на имя принципалов. Агенты не должны регистрировать такие документы у себя. Когда продавцом выступает продавец, счет выставляется на имя покупателей.
При работе с документами у начинающего бухгалтерии или частного предпринимателя нередко возникает много вопросов. К примеру, по закону срок выставления счет фактуры 5 дней. Календарных или рабочих? И что будет, если продавец не уложится в установленный законом период? Постараемся разобраться в этой проблеме.
Нормативная база
Чтобы точно установить срок предоставления счета фактуры по законодательству, следует обратиться к ряду нормативных документов. Помогут разобраться в вопросе:
- статья 6.1 (пункты 1 и 2) Налогового кодекса РФ;
- статья 168 пункт 3 НК РФ;
- письмо Министерства Финансов РФ №03-07-09/44 от 2 мая 2012 года;
- письмо российского Минфина № 07-05-06-142 от 25 июня 2008 года;
- письмо Минфина №03-07-11/41 от 17 февраля 2009 года.
Именно на основании этих законодательных актов можно разобраться со сроками и общим порядком выставления счетов-фактур.
Сроки оформления документации
Как гласит Налоговый кодекс, а точнее, его статьи, упомянутые выше, счет-фактура должна быть выставлена продавцом в течение пяти календарных дней с момента наступления события, обуславливающего ее необходимость. К числу таких событий относят:
- фактическую отгрузку товара покупателю;
- поступление аванса за товары/услуги;
- изменение стоимости уже отгруженных товаров.
Важно! Отсчет пяти календарных дней начинается с даты, следующей за днем наступления события.
Если поводом для составления документа стало событие другого типа, Налоговый кодекс не регламентирует сроки его составления.
Порядок оформления счетов-фактур
Согласно положениям Налогового кодекса, счета-фактуры выписываются отдельно на каждое событие. Однако, упомянутые выше письма Министерства Финансов разрешают выставление одного счета-фактуры на несколько событий сразу, при условии, что они произошли в один день. В качестве примера такого оформления можно привести один документ на несколько отгрузок товара в адрес одного и того же покупателя.
Последние два письма Минфина РФ регламентируют случаи, в которых отгрузка товара является непрерывной (например, поставка электроэнергии или газа по газопроводу). В таких ситуациях бухгалтерские документы могут выставляться один раз в месяц или в квартал. Естественно, в них должны содержаться данные об общем объеме поставок за выбранный продавцом период.
Каким числом оформлять документ
Обычно за вопросом - в какой срок выставляется счет фактура, следует вопрос соответствия срока оформления этого документа и указанной в нем даты. Здесь возможны два варианта:
- оформление счета-фактуры производится в тот же день, что и прочих документов на отгрузку (получение аванса и т. д.);
- фактуру оформляют в пятидневный срок, при этом проставляют в документе фактическую дату его создания.
В первом случае период в пять дней требуется именно для того, чтобы оформить и подписать счет-фактуру у покупателя. Даты бумаг, ставших основанием для создания счета-фактуры, и самого этого документа будут совпадать.
Использование второго варианта приводит к тому, что фактура и документы, на основании которых она создана, будут оформлены в разные дни. Это в итоге может привести к путанице в документообороте как минимум по причине несовпадения нумерации бумаг. Кроме того, если отгрузка товара происходила на стыке налоговых периодов, велика вероятность того, что относящийся к ней счет-фактура будет выписан уже в новом периоде. Это, в свою очередь, затруднит учет НДС. Поэтому опытные бухгалтеры используют данный вариант только в крайних случаях, если иное невозможно.
Важно! Если предприниматель осуществляет посредническую деятельность, даты документов, предоставляемых им покупателю по каждому из событий, должны совпадать. Это оговаривается в Постановлении № 1137 Правительства РФ, принятом 26 декабря 2011 года.
Чем грозит нарушение установленных сроков
В первую очередь, нарушение сроков выставления счетов-фактур для предпринимателя может обернуться ухудшением отношений с покупателями. В случае, если документ оформлен раньше, чем наступило событие, послужившее для него причиной либо позже установленного законом 5-дневного срока, у покупателя могут возникнуть проблемы с налоговой службой. Конкретно – нарушение даты в счете-фактуре может повлечь за собой отказ ФНС от оформления налогового вычета по фигурирующей в нем сумме . Естественно, любая организация старается контролировать свой документооборот, поэтому будет регулярно напоминать продавцу о предоставлении необходимых бумаг. В случае задержек, покупатель может попросту найти другого поставщика.
Важно! Если нарушение даты счета-фактуры повлечет за собой судебный спор о предоставлении по ней вычета, суд, скорее всего, отклонит иск.
Что касается законодательной стороны вопроса, упомянутое в начале статьи письмо Минфина от февраля 2009 года оговаривает отсутствие ответственности для предпринимателя за нарушение сроков предоставления документов. Однако налоговая служба все же может применить к нарушителю санкции, основываясь на статье 120 Налогового кодекса РФ. Как правило, такая практика возникает, если срок был нарушен на стыке налоговых периодов.
Просрочка в оформлении документов карается штрафом, размер которого определяется в зависимости от ситуации:
- от 10 000 до 30 000 рублей – в случае если нарушение не повлекло за собой занижение налоговой базы;
- от 40 000 рублей (20% от недоплаты) – если задержка в оформлении счета-фактуры стала причиной занижения налоговой базы.
Чтобы избежать таких последствий, следует оформлять счета-фактуры тем же числом, что и прочие документы по конкретной отгрузке, даже если оформление происходит с задержкой. Это, как правило, влечет за собой нарушение нумерации, однако избавляет от штрафов. Кроме того, перед составлением налоговой декларации желательно провести сверку учетных цифр реализации, относящихся к ней налогов и данных книги продаж. Это поможет выявить недостающие счета-фактуры и дооформить их, прежде чем предоставлять отчетность в контролирующие органы.
Счет-фактура - документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость.
Счет-фактура выставляется (направляется) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику) после окончательного приема покупателем (заказчиком) товара или услуг.
Назначение счёта-фактуры и его реквизиты
Счёт-фактура применяется только для налогового учета НДС.
Счёт-фактура - налоговый документ строго установленного образца (формата), оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.
Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.
Таким образом, счет-фактура - это документ, который выдается покупателю (заказчику) с двумя целями: первая цель - зафиксировать факт, что заказ или работа выполнена. Вторая цель - подтвердить сумму выплаченного НДС для того, чтобы потом его можно было зачесть.
Реквизиты счёта-фактуры законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ.
В счете-фактуре в соответствии с НК РФ должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя , с учетом суммы налога;
8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) , имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
13) страна происхождения товара;
14) номер таможенной декларации.
Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.
Порядок заполнения счета-фактуры
Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях.
В строке (1) указывается дата составления счета-фактуры и его порядковый номер.
В строках (2), (2а), (2б), (6), (6а), (6б) указывается наименование, адрес продавца и покупателя, их ИНН и КПП. Наименования и адреса приводятся в соответствии с учредительными документами продавца и покупателя. При этом наименования можно указывать как полные, так и сокращенные.
В строках (3), (4) указывается наименование и почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя товаров. Если товар отгружает сам продавец, то в строке 3 можно написать "Он же". Если счет-фактура составлен по работам (услугам), в этих строках проставляется прочерк.
В строке (5) указывается номер и дата платежного документа, если под поставку был получен аванс. Если аванс был неденежным, то ставится прочерк.
В строке (7) указывается наименование валюты платежа и ее цифровой код по ОКВ.
В табличной части нужно последовательно заполнить следующие графы:
В графе 1 указывается наименование товаров (описание работ, услуг), как оно указано в договоре (накладной, акте).
В графах 2, 2а, 3, 4 указывается код и условное национальное обозначение единицы измерения товаров (работ, услуг) по ОКЕИ, количество (объем) товаров (работ, услуг) и цена за единицу измерения без НДС.
При этом в этих графах ставятся прочерки:
Если в договоре предусмотрена единица измерения, которой нет в разд. 1 или разд. 2 в ОКЕИ;
Если договором не определена единица измерения, например, при реализации работ (услуг);
Если единицу измерения указать невозможно, например, при аренде или лизинге.
В графе 6 пишется:
Если продажа товаров не облагается акцизом - "без акциза";
Если продажа товаров облагается акцизом - сумму акциза.
В графах 7, 8 указывается налоговая ставка (0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118, "без НДС") и предъявляемая покупателю сумма НДС. Сумму НДС надо указывать в рублях и копейках - округлять ее нельзя.
В графах 5, 9 указывается общая стоимость товаров (работ, услуг), поставляемых по счету-фактуре без НДС и с учетом НДС.
Графы 10, 10а, 11 заполняются только при продаже импортных товаров. При продаже импортированных товаров в этих графах указывается цифровой код и краткое наименование страны происхождения товаров по ОКСМ и номер таможенной декларации, по которой отгруженные товары ввезены на территорию РФ. Если организация перепродает импортные товары, то в этих графах указываются сведения из счета-фактуры поставщика.
При этом в графах 10 - 11 ставятся прочерки:
Если отгружаются товары российского производства;
Если в счете-фактуре поставщика, у которого был куплен импортный товар, нет необходимой информации.
Счет-фактура подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или иными лицами, уполномоченными доверенностью или приказом руководителя).
Счет-фактура, составленный на бумаге, может быть заполнен на компьютере или от руки, а также частично на компьютере и частично от руки.
Электронный счет-фактура
Согласно российскому законодательству можно обмениваться электронными счетами-фактурами.
Электронный счёт-фактура должен быть передан только через специального оператора электронного документооборота в установленном ФНС формате.
Электронный счёт-фактура является юридически значимым оригиналом, как и его бумажный аналог.
Для подтверждения статуса такой документ должен быть подписан электронной подписью уполномоченного лиц.
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж
Налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры и вести на их основе журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, если операции подлежат налогообложению.
Так, при реализации товаров, предоставлении услуг (работ), передаче имущественных прав поставщики (исполнители) начисляют НДС путем выписки счета-фактуры. При этом поставщик регистрирует выписанный документ в книге продаж.
Покупатель при получении данного документа делает соответствующую запись в книге покупок, тем самым подтверждая свое право на применение вычета по НДС.
Суммы НДС, отображенные в этих книгах, впоследствии учитываются в налоговых декларациях.
Наряду с этим все выписанные и полученные счета-фактуры учитываются в специальных журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур, которые ведут поставщики и покупатели.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Счет-фактура: подробности для бухгалтера
- Заполнение счет-фактуры по новым правилам: какие требования контрагентов оправданы, а какие нет
Заполненным таким образом счетам-фактурам, мы не видим. Счет-фактура должен иметь строку... РФ). Однако ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам... РФ). В состав обязательных реквизитов счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) с 1 июля 2017 ... порядка заполнения соответствующих строк счета-фактуры. Адрес в счете-фактуре Из буквального толкования положений... и графы из утвержденной формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры (п. 9 Правил, ...
- Ошибки в счете-фактуре: как исправить?
НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам... заполнения счета-фактуры). Если исправления вносятся в счет-фактуру, к которому ранее составлялся корректировочный счет-фактура... , в исправленном счете-фактуре данные... учет покупки при наличии указанного счета-фактуры. Исправленный счет-фактура регистрируется в книге покупок...
- О выставлении счетов-фактур при применении УСНО
Собственной инициативе) счет-фактуру с выделенным НДС. Причем такие счета-фактуры им не нужно... 17338). Указанные последствия выставления «упрощенцем» счета-фактуры с выделенным НДС (уплата налога... указали, что НДС, отраженный в счетах-фактурах, выставленных при реализации организацией, применяющей... применения покупателем вычета НДС по счетам-фактурам, выставленным продавцом по операциям, освобожденным... в использовании вычетов на основании счетов-фактур, выставленных продавцом. Акцент на...
- Заполняем счета-фактуры по-новому
Сохранения формы счета-фактуры. Но Правила заполнения корректировочного счета фактуры, применяемого при... налога. Сохраняйте счета-фактуры. Скорректирован порядок хранения счетов-фактур и некоторых других... . Первоначальные, корректировочные и исправленные счета-фактуры, подтверждения оператора электронного документооборота, ... извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, ... продавцом счетов-фактур в электронном виде клиент должен хранить счета-фактуры, выставленные...
- Оформление счетов-фактур: первая половина 2017 года
Каждому покупателю единый корректировочный счет-фактуру. Покупатель использует данный счет-фактуру для получения вычета... НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговикам при... НК РФ, при выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо... п. 6 Правил заполнения счета-фактуры первый экземпляр счета-фактуры, составленный на бумажном носителе...
- Составление брокером счетов-фактур при закупе товаров на бирже
Поставщика нефтепродуктов) счета-фактуры посредник-брокер выписывает два экземпляра счета-фактуры и нумерует... хронологией выставляемых им счетов-фактур. Брокер указывает дату счета-фактуры, выставленного продавцом... стоимость приобретенных нефтепродуктов в счете-фактуре поставщика нефтепродуктов может превышать количество... от поставщика счета-фактуры в журнале полученных и выданных счетов – фактур (часть... и выданных счетов – фактур. В этом документе проводится счет-фактура на комиссионное...
- Нужно ли отражать отражать в книге покупок счета-фактуры с пометкой "без НДС"?
Обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги... исключены положения, определяющие особенности составления счетов-фактур при реализации товаров (работ, ... ведомства, запрета на составление счетов-фактур при осуществлении освобожденных от налогообложения... предусматривает выставление счета-фактуры, можно предположить, что оформление такого счета-фактуры не соответствует... на регистрацию таких счетов-фактур, полагаем, что полученные счета-фактуры могут быть и...
- НДС и счета-фактуры в 2017 году
Двух и более счетов-фактур, на практике же количество счетов-фактур может превышать... продаж. Изменения в оформлении счетов-фактур В счете-фактуре обязательно указывается код вида товаров... клиенту. Это сводный счет-фактура. Теперь экспедитор может перевыставлять счета-фактуры, тогда в графе... наступает момент выставить сводный счет-фактуру, то есть полученные счета-фактуры разбивают по инвесторам... В Журнале полученных и выставленных счетов-фактур регистрируются счета-фактуры, полученные до срока сдачи...
- Покупать провел счет-фактуру без лишних нулей в номере (152 вместо 000152), будет ли это ошибкой?
Налоговых последствий. Обоснование позиции: Счет-фактура является документом, служащим основанием для... Постановление N 1137)), номера присваиваются счетам-фактурам в хронологическом порядке (по возрастанию... стоящие перед цифрами номера счета-фактуры продавца при отражении счета-фактуры в книге покупок... НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам... от порядка формирования порядковых номеров счетов-фактур, выставляемых продавцом при реализации...
- О начислении НДС и выставлении счетов-фактур в случае выполнения работ, не предусмотренных договором подряда
Первоначально составленный счет-фактуру? Оформить корректировочный счет-фактуру? Выставить заказчику второй обычный «отгрузочный» счет-фактуру на... первоначально составленный счет-фактуру? Оформить корректировочный счет-фактуру? Выставить заказчику второй обычный «отгрузочный» счет-фактуру на... в счета-фактуры. Согласно п. 7 Правил заполнения счета-фактуры исправления в счета-фактуры вносятся... выставленный заказчику работ счет-фактуру. О применении корректировочных счетов-фактур. Пунктом 10 ст...
- Что будет, если "упрощенец" выставит счет-фактуру?
Контрагентов в части предоставления счетов-фактур. Однако предоставление счетов-фактур может привести к необходимости... контрагентов в части предоставления счетов-фактур. Однако предоставление счетов-фактур может привести к необходимости... необходимо все-таки выставлять счет-фактуру. «Упрощенец» должен выставлять счет-фактуру, если компания выступает... , в котором выставлен счет-фактура, необходимо уплатить налог в бюджет. Счет-фактура фактически является...
- О вычете НДС на основании сводного счета-фактуры техзаказчика
Застройщику-инвестору и соинвестору: сводный счет-фактуру; копии первичных документов, подтверждающих... приема оказанных услуг, накладные); копии счетов-фактур, выставленных продавцами (поставщиками и... и копии счетов-фактур) был представлен обществу одновременно со сводным счетом-фактурой; договор не... них напрямую первичные документы и счета-фактуры. Перечисленные обстоятельства позволили арбитрам... при отсутствии: сводного счета-фактуры; копий первичных документов и счетов-фактур; акта приема-передачи...
- Новая форма счетов-фактур с 01.10.2017
Статьи 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура – это документально оформленное основание, ... июля изменения коснулись формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Эти изменения были прописаны... характер. Новые правила заполнения счета-фактуры предусматривают внесение в форму идентификатора... . Эти положения действуют, если счет-фактуру составляет экспедитор, застройщик или заказчик... называемые, «сводные» счета-фактуры, в которых нужно указывать информацию счетов-фактур сторонних перевозчиков. ...
- Можно ли принять к вычету НДС по счет-фактуре устаревшей формы после 01.07.2017?
Документу. Обоснование позиции: Напомним, что счет-фактура является документом, служащим основанием для... июля 2017 года в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах должен быть указан идентификатор... ;, как в форму счета-фактуры, так и форму корректировочного счета-фактуры. По нашему мнению... .2017 является обязательным реквизитом формы счета-фактуры, в случае отсутствия идентификатора данный... по прежнему формату (формат корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу...
- О составлении застройщиком счетов-фактур для соинвесторов и дольщиков
Данных ситуациях оформлять счета-фактуры для соинвесторов (дольщиков)? Перевыставляя счета-фактуры в 2019 ... ответил так. Порядок оформления счетов-фактур застройщиком или заказчиком, выполняющим функции... данные счетов-фактур по СМР, выставленных подрядными организациями, и суммарные данные счетов-фактур... (инвестору). Иными словами, перевыставляя счета-фактуры дольщикам (инвесторам), застройщик указывает те... которые отражены в полученных им счетах-фактурах, выставленных подрядчиками, поставщиками и...
Счет-фактура серьезный документ, который регламентирован обязательствами, прописанными действующим законодательством. В любой ситуации, при покупке или получении товара, услуги, клиент получает счет-фактуру, документ, подтверждающий сделку.
Требования к оформлению
Оформление и составление такого документа требует соблюдения всех нормативов и стандартов, собственно счет-фактура представляет собой документ поставщика с указанием реквизитов и данных.
Счету всегда должен присваиваться регистрационный номер обеих сторон, которые должны совпадать при проверке. Также обязательным является наличие даты совершения сделки.
1. Счет-фактура нужна, для того чтобы получить «минус» стоимости, по НДС
Документ всегда оформляется от имени собственника предоставителя услуг, на имя получателя. Всегда должны быть указаны реквизиты поставщика и покупателя.
Счет-фактура выписывается в 2-х копиях, при этом одна остается у клиента, а другая и поставщика. Каждое предприятие обязано вести открытый журнал регистрации счетов, в котором вписывать каждый полученный формуляр.
Вся информация по выставленным и полученным счетам, должна быть в обязательном порядке отображена в отчетах, сформированных по НДС.
2. Общая стоимость
Стоимость счет-фактуры регламентируется по НДС, для этого документ должен быть предоставлен вовремя в налоговую инспекцию.
Все подобные документы по срокам сдачи предоставляются поквартально и могут быть отправлены по электронной почте, но только с мокрыми печатями и оригиналами подписей.
3. Ставка и сумма налогообложения
Счета предоставляются в налоговую службу для того чтобы исключить общую стоимость налогообложения. Для этого необходимо предоставить счет по НДС и умножить цену товара или услуги на общую регламентированную ставку – 18% или 10%, в зависимости от вида.
В связи с тем, что исключить сумму по НДС, по специальному режиму, ее необходимо вычитать каждый квартал и перечислять в бюджет:
- 18% – это общая сумма ставки.
- 10% – специальные разновидности товаров и услуг, к примеру, медикаменты и препараты, товары детского направления, некоторые виды продуктов.
- 0% – редко, очень индивидуальные ситуации.
Благодаря указанной сумме оплаты товара или услуги, можно по операциям четко рассчитать сумму вычета НДС, которая будет начислена поставщику. Такая сумма может быть указана в договоре, или оговорена, в качестве ежемесячной оплаты.
При этом стоит понимать, что при выборе определенного процента, расчетная ставка будет равняться:
- 18-188.
- 10-110.
Регламентируются некоторые ситуации, в которых организации не обременяются выплатой НДС и счет-фактурой, на общих основаниях, такие, как например, ЕНВД, УСН.
Это правило прописано в налоговом законодательстве.
Но всегда необходимо понимать, что при оформлении счет-фактуры поставщик и клиент берут на себя обязательство выплатить указанный в форме процента и указать сделку и налог в налоговой декларации.
Сроки выставления счет-фактуры
По общеустановленному регламенту, счет-фактура должна быть оформлена не позднее 5 дней с момента заключения сделки продажи.
Документы оформляются:
- С даты получения аванса как полной стоимости, так и выплатой частями.
- При передаче прав имущества или собственности.
- С моменты выполнения отгрузки товара.
Все подобные обязательств прописаны в действующем законе, а именно четко указан: 5 календарных дней. В случае если пятый день является нерабочим или праздничным, день окончании действия условий, будет считаться следующий за ним, рабочий день. Для того чтобы исключить подобные неурядицы, можно оформлять такие документы непосредственно в день отгрузки.
Существуют некоторые факты, подтверждающие то, что документ может быть сформирован еще до того, как непосредственно будет предоставлен или получен товар.
К таким характеристикам можно отнести:
- Документация организации поставщика не зависит от срока предоставления счета.
- Исключена ответственность и штрафы за несоблюдение прописанных сроков (редкие случаи).
Кто обязан выставлять счет-фактуру
Счет-фактура должна быть выставлена, в обязательном порядке, если поставщик или клиент являются:
- Налогоплательщиками.
- Деятельность организации ведется от имени собственника, который работает по НДС.
- Являются участниками товарищества доверительного управления, концессии и т. д.
- Импорт товара или через границу (выплата налогового платежа).
Все остальные прецеденты являются необязательными для оформления такого рода документов, но рекомендуемыми.
Подобные документы обязательны для оформления следующими юридическими лицами:
- Все, кто подлежат уплате налогов.
- Платят налоги по сумме аванса (частичного или полного).
- Те, кто предоставляют товары и услуги, лицам, имеющим иностранное гражданство.
- Арендаторы муниципальной собственности или покупатели государственного имущества.
Стоит отметить, что счет-фактура должна быть оформлена на всю предложенную продукцию, по результатам месяца, а позже по итогам квартала. Это, особенно относится к предприятиям, деятельность которых по отгрузке осуществляется ежемесячно или ежедневно.
Кто не обязан составлять счет-фактуру
Законодательно прописаны характеристики, которые ограничивают или полностью исключают необходимость в оформлении счет-фактуры.
Такой документ не должны оформлять:
- Те, кто не платят налог на добавочную стоимость.
- ИП, которые занимаются торговлей или предоставлением товаров, услуг в розницу.
- Организации, деятельность которых связана с направлением общественного питания.
- Предприятия, которые занимаются предоставлением товаров и услуг за безналичный расчет.
- Некоторые индивидуальные особенные операции банков или организаций, которые законодательно освобождены от уплаты налогов.
- Некоторые страховые компании.
- Пенсионные фонды.
Основные случаи выставлении счет-фактуры
К основным вариантам, в которых, обязана быть оформлена счет-фактуры – это случаи:
- Систематические отгрузки товара или предоставление услуг по предоставлению электричества, газооборота, нефтяной продукции;
- Предложение услуг связи;
- Деятельность направления общественного питания, которая происходит ежедневно, в многократных случаях.
Также, в таких случаях, документация оформляется не позднее 5 календарных дней, текущего месяца. Занесение в регистрационную книгу номера счета должно происходить исключительно в текущем месяце.
Все особенности договора обязаны быть прописаны в документах. В ситуациях, когда поставщик отгружает товар или предоставляет одному и тому же клиенту в течение месяца большое количество товаров, можно все оформить одним счетом.
Нюансы порядка выставления счет-фактуры
Счет-фактура может быть представлено лично, в письменном виде, либо послана, в электронном виде. Документация оформляется в специальной форме, которая регламентирована законодательством. Порядок и регламент предоставления документов посредствам электронной сети указаны в специальном параграфе закона и прописаны на сайте Министерства финансов.
Документы можно оформлять в электронном виде, исключительно по обоюдному согласию сторон и при этом, необходимо заранее предусмотреть тот факт, что у обеих организаций должны поддерживаться одинаковые или совместимые технические программы и возможности. Это обусловлено необходимостью проверки обработки счет-фактуры, в соответствующем порядке.
Закон никак не прописывает форму соглашения на применение электронного вида документации, поэтому, в качестве условного согласия можно использовать тактику делового поведения, это может быть, к примеру, устное согласие, либо условие, прописанное в договоре. Этот совет, в качестве одного из самого важного указан на официальном ресурсе Минфина, для последующего исключения недоразумений.
При этом даже такое соглашение не исключает возможность формировать счет-фактуру в письменном виде (таким образом, не потребуется дубликат или копия в письменном виде).
При оформлении счетов в электронном виде необходимо руководствоваться рекомендациями по выбору специальных операторов электронного документального оборота , перечень которых размещен на специальном портале в сети.
Ответственность за нарушение сроков выставления счет-фактуры
Для того чтобы исключить различные проблемы и недопонимания, необходимость решать проблемы в судебном порядке обеим сторонам договора необходимо знать некоторые особенности и рекомендации по оформлению счет-фактуры.
Стоит отчетливо понимать, что законодательно нет никаких штрафов или ответственности за несоблюдение строгих сроков предоставления счета. Но эта операция является обязательной, для того чтобы покупателем была использования возможности вычета НДС.
При этом если счет, был выдан заранее, этот факт никак не отразится на выполнении вычета НДС. Документ будет считаться активным, даже если был оформлен до предоставления товара или услуги. Все подобные характеристики прописаны в налоговом законодательстве.
При ситуации, когда дата, указанная на документах предшествует моменту отгрузки, это не является ошибкой или нарушением, согласно статьям кодекса и даже в арбитражном суде не будет причиной для отказа вычета.
Штраф может быть наложен налоговой службой, в случае если счета вовсе отсутствуют, или вовремя не предоставлены, нет соответствующих занесений в регистрационную книгу.
В случае если сроки предоставления счетов будут сдвинуты по определенному налоговому периоду, тем не менее, инспекторы налоговой службы могут наложить штраф. Это может касаться ситуаций, когда документ был оформлен в конце текущего периода, а товар предоставлен в начале следующего – это чаще всего считается нарушением. В такой ситуации штраф может составлять не менее 10 000 рублей, при таком же повторном нарушении сумма штрафа будет увеличен до 30 000 рублей.
Помимо этого, некоторые «нечистые на руку» предприниматели, используют ситуацию с невыставлением счетов для того чтобы впоследствии снижению суммы налоговой базы НДС. В такой ситуации штраф будет равняться 20% от долга либо не менее 40 000 рублей. Все суммы штрафов предусмотрены и прописаны в налоговом кодексе, в специальных статьях с которыми можно ознакомиться на официальных ресурсах.
