Вступление
Возможно, не важно, по какой причине срок сдачи декларации по УСН был не соблюден и вы пока никак не можете уделить время этой процедуре. "Штраф платить не хочу!" - с возмущением восклицаете вы, вспоминая роскошные виллы на Рублевке, а также лимузины с мигалками дорвавшихся до бюджета чиновников. Но, увы - избежать взыскания не удастся. Зато существуют вполне законные возможности сократить сумму санкций. Заинтригованы? Читаем дальше.
Алгоритм расчета штрафа
Для начала, напомним алгоритм начисления Есть два тарифа (в зависимости от того насколько срок сдачи декларации по УСН был вами пропущен), по которым вычисляется штраф:
1. 180 дней с момента последнего срока сдачи ещё не прошло. Тогда необходимо будет заплатить оброк в 5% итоговой суммы, прописанной в декларации. Следует отметить, что это ставка за один месяц. Максимальная сумма штрафа в этом случае суммарно не может превысить 30% от налога.
2. Более плачевный вариант развития событий будет,если срок сдачи декларации по УСН превышен на более чем полгода (отсчет начинается с 181 календарного дня). Тогда, кроме уже обозначенной 1/3 от суммы налога в декларации, надо будет приплюсовать 10% за каждый пропущенный месяц.
В обоих случаях имеется в виду неполный месяц. То есть, если вы подали декларацию на 185 день, то сумма штрафа, если с над этим предварительно не поработать составит 40%! Даже если Вы допустите срок предоставления декларации по УСН на 1 день, то 5%заплатить придется. Теперь, когда диагноз стал окончательно ясен, попробуем минимизировать неприятный штраф.
Способ первый
По возможности, если срок сдачи декларации по упрощенке был пропущен, как можно быстрее подавайте в ваше территориальное отделение налоговой с нулевой или же существенно сниженной итоговой суммой налога. После того, как возможность подать корректную декларацию всё же появится, - подавайте уточнённую декларацию, на этот раз с верными данными по налоговым отчислениям. Может получиться так, что по потребуется дополнительно уплатить некоторую сумму налога. Также не забудьте учесть пени, рассчитываемые как 0.003 текущего процента назначаемой ЦБ РФ. Поэтому не забудьте до того, как подать корректную декларацию, выполнить эти действия. Предпринятое вами позволит как избежать совсем ненужного взыскания по 122 статье Налогового Кодекса, так и оптимизировать величину штрафной санкции за нарушенный срок сдачи декларации по упрощенке.
Скрытый механизм действия первого способа таков: быстро предоставляя "нулевую" отчетность по декларации, вы автоматически снижаете сроки, а, следовательно, величину штрафа, но при этом позже налоговая посчитает уточненную сумму штрафа по предоставленной корректной декларации (исходя из величины налога). Настоятельно не рекомендуется подавать первую декларацию с завышенной суммой налога, поскольку в вашей налоговой (специфика региона) программное обеспечение рассчитывает максимальную сумму налога по обеим декларациям.
Способ второй
В случае подачи вами и уплате символического штрафа (если вы потом представляете корректированную), налоговая не имеет законных оснований начислить штраф за пропущенный срок предоставления декларации по УСН. В действующем Налоговом Кодексе попросту нет такой нормы. Внимание: приведенный метод сопряжен с судебными спорами.
Способ третий
Основывается на некоторой судебной практике ВАС РФ, указавшего однажды на отсутствие срока подачи уточненных деклараций, поэтому некоторые суды отрицают значимость расчета штрафов по корректированной декларации, принимая сторону компаний. В силу этого факта, если вы оспорите решение о взыскании штрафа, может быть, вам повезет. Предварительно лучше всего разузнать про местную судебную практику по таким делам.
Заключение
Также очень желательно, если срок сдачи декларации по УСН упущен, своевременно произвести выплаты налога по скорректированной декларации. Тогда не будет необходимости в выплатах пени за проплату, произведенную не вовремя. Кроме этого, не будет недоразумений и с санкциями за не полностью уплаченный налог (в случае проверки первой декларации).
Штраф за несвоевременную сдачу декларации по итогам налогового периода составляет 5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате в соответствии с этой декларацией, за каждый месяц просрочки (полный или неполный). Максимальная сумма штрафа за непредставление декларации определяется как 30% от указанной суммы, а минимальная равна 1000 руб. и не зависит от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ). При этом если у налогоплательщика, опоздавшего со сдачей отчетности, нет недоимки по налогу или суммы налога к уплате по соответствующей декларации, то от ответственности он не освобождается и все равно должен уплатить штраф - 1000 руб. (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 , Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-02-08/47033).
По схожей схеме определяется сумма штрафа за несданный вовремя расчет по страховым взносам. Размер штрафа составит 5% от суммы не уплаченных в срок взносов, подлежащих уплате на основании расчета за последние 3 месяца, за каждый месяц просрочки (полный или неполный). При этом сумма штрафа не может превышать 30% от указанной суммы, а минимальная составляет 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Отчетность по итогам отчетного периода
По некоторым налогам организации и ИП должны отчитываться не только по окончании налогового периода, но и после каждого отчетного периода. К примеру, ежеквартально или ежемесячно сдавать декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ). Возможен ли штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за отчетный период?
Пленум ВАС ответил, что нет. Ведь при непредставлении такой налоговой декларации (расчета) налогоплательщик может недоплатить только аванс по налогу, а не сам налог. Поэтому ст. 119 НК РФ в такой ситуации применяться не должна (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 , Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
Следовательно, привлечь налогоплательщика к ответственности можно лишь за непредставление документа, предусмотренного НК РФ. И штраф составит 200 руб. (
Если компания не представит декларацию УСН вовремя, ее могут оштрафовать. Сумма штрафа составит 5% от налога, который не уплачен в срок. Налоговики возьмут штраф за каждый месяц просрочки
Сроки сдачи декларации по единому налогу
Организации и ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения, должны представлять декларацию по единому налогу по форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/352.
Декларацию нужно представить в ИФНС по месту нахождения организации или по месту жительства ИП (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Сдается декларация по итогам года Последний срок сдачи декларации для юрлиц — 31 марта года, следующего за отчетным. ИП должны представить отчетность не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Если компания или ИП, применявшие УСН, прекратили деятельность, то декларацию следует сдать не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Если право на применение «упрощенки» утрачено, то декларацию по единому налогу нужно представить не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Штрафы за непредставление отчетности в срок
Если компания не представит декларацию вовремя, ее могут оштрафовать. Сумма штрафа составит 5% от налога, который не уплачен в срок. Налоговики возьмут штраф за каждый месяц просрочки, вне зависимости от того, полный он или нет. При этом штраф будет не больше 30% от суммы неуплаченного в срок налога, но и не меньше 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Если у компании есть смягчающие обстоятельства, то штраф может быть уменьшен (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).
Кроме того, за просрочку сдачи декларации к ответственности может быть привлечено должностное лицо компании. Ему может быть вынесено предупреждение или наложен штраф. Размер штрафа составит от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).
Кроме того, ИФНС может принять решение о блокировке расчетного счета компании. Это произойдет в случае, если период просрочки превысит 10 рабочих дней (п. 2 ст. 76 НК РФ).
По общему правилу несвоевременная сдача отчетности в ИФНС (деклараций/расчета по страховым взносам) наказывается штрафом в размере 5% от суммы налога, отраженной к уплате в «просроченной» декларации и не перечисленной в бюджет в установленный срок, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Однако из любого правила есть исключение. Так, за нарушение срока сдачи 6-НДФЛ с работодателя взыщут штраф в размере 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Стоит отметить, что в целях определения размера штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам налоговики будут ориентироваться на наличие недоимки по взносам по состоянию на 30 число месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом, т.е. на день, который является крайним сроком для подачи расчета (Письмо ФНС от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730@). Пока Налоговая служба дала такие разъяснения только в отношении штрафа за «запоздалый» расчет по взносам, но, возможно, данный подход налоговики будут применять и при расчете штрафа за просрочку сдачи деклараций по налогам, по которым срок уплаты не совпадает со сроком сдачи отчетности, например, по ЕНВД.
Штраф за несдачу нулевой декларации
Как мы уже сказали выше, сумма штрафа за несдачу декларации рассчитывается в процентах от суммы налога к уплате, но при этом штраф не может быть меньше 1000 руб. Соответственно, за нулевую декларацию, сданную с нарушением срока или непредставленную вовсе, налоговики оштрафуют плательщика на 1000 руб. Безусловно, речь идет о ситуации, когда плательщик в любом случае обязан представить декларацию, даже если она и нулевая.
Штраф за несдачу промежуточной налоговой отчетности
По некоторым налогам плательщики в течение налогового периода обязаны представлять промежуточную отчетность по итогам отчетных периодов. Это касается, например, налога на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ). Так вот за нарушение срока представления таких деклараций налоговики должны наказывать организацию не по п. 1 ст. 119 НК РФ, а по п. 1 ст. 126 НК РФ, т. е. всего лишь на 200 руб. (п. 17 Письма ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 ).
Штраф за несдачу отчетности в Фонды
При несвоевременном представлении в Соцстрах расчета по форме 4-ФСС, работодателю грозит штраф в размере 5% от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного/расчетного периода, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% процентов от суммы взносов и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).
Штраф в таком же размере грозит работодателю и в случае, если сейчас он решит представить в ПФР своевременно не поданный расчет по форме РСВ-1 за периоды, истекшие до 01.01.2017 (ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в ред., действ. до 01.01.2017) , ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ ).
Что же касается несвоевременной подачи СЗВ-М, а также другой персотчетности в ПФР, то такое нарушение наказывается штрафом в размере 500 руб. за каждое лицо, в отношении которого должны были быть поданы сведения (
