Разделы:
Задумывались ли вы над тем, какую сумму от своей заработной платы вы ежегодно отдаете в доход государства? Как известно, помимо перечисления сборов в ПФР, ФСС России и ФФОМС (в размере 30% от размера заработной платы работника), работодатель обязан удержать уже непосредственно из зарплаты работника налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. Казалось бы, что эти деньги потеряны для работника безвозвратно. Однако их можно вернуть из государственного кармана в свой собственный в качестве налогового вычета. На возврат всего или части налога можно рассчитывать, если работник понес расходы на:
- приобретение жилья;
- обучение;
- лечение;
- пожертвования благотворительным, некоммерческим и религиозным организациям;
- дополнительное пенсионное обеспечение;
- совершение операций с индивидуальными инвестиционными счетами;
- а также во многих других случаях.
Портал ГАРАНТ.РУ расскажет о порядке, размерах и сроках получения налоговых вычетов в различных ситуациях.
Общая характеристика налоговых вычетов для физлиц
Сумма налогового вычета – это та сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. К примеру, если заработная плата работника, указанная в его трудовом договоре, составляет 10 тыс. руб., то эта сумма является налогооблагаемой базой по НДФЛ. Без применения налоговых вычетов работодатель удержит с нее налог в размере 13% (1,3 тыс. руб.), и на руки работник получит только 8,7 тыс. руб.
Если же работник имеет налоговый вычет по какому-либо основанию, к примеру, в размере 6 тыс. руб. за обучение, то работодатель удержит НДФЛ с суммы заработной платы за минусом размера налогового вычета, то есть с 4 тыс. руб. В этом случае НДФЛ составит лишь 520 руб. и на руки работник получит 9480 руб.
Большинство налоговых вычетов можно получить непосредственно через работодателя, как указано в вышеприведенном примере. Но по крупным вычетам (к примеру, по возврату налога при покупке квартиры) иногда удобнее получить всю сумму возврата налога сразу на банковский счет через налоговую инспекцию.
Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:
- стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан, в том числе льготникам ();
- социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии и т. д. ();
- инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам ();
- имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам ();
- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами ();
- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе ();
- профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право ИП, адвокаты, нотариусы и т. д. ().
Надо помнить, что если вы хотите применить вычет, вам в любом случае нужно подавать декларацию.
Также подчеркнем, что нерезиденты по общему правилу не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (). Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ().
Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.
Стандартные налоговые вычеты
Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем. Иными словами – одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу стандартный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании его заявления за каждый месяц налогового периода ().
Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:
- в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);
- в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.).
Социальные налоговые вычеты
Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток можно перенести на следующий год.
Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, в частности, в суммах, полученных им от продажи жилья или земельных участков и их долей.
По общему правилу, если такая недвижимость находилась в собственности более трех либо пяти лет, то подобные доходы налогом не облагают. Если менее, то налогоплательщик имеет право получить вычет в сумме не более 1 млн руб.
Вычет предоставляется в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика.
Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более минимального предельного срока, то такие доходы налогом не облагают. При этом декларацию можно не подавать.
Надо иметь в виду, что указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.
Если имущество находится в собственности менее трех лет, человек имеет право претендовать на вычет в сумме не более 250 тыс. руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму расходов, связанных с получением этих доходов. При этом расходы должны быть документально подтверждены.
Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в суммах, потраченных им на покупку жилья. Вычет предоставляется на сумму, не превышающую 2 млн руб. Если налогоплательщик при получении имущественного налогового вычета не использовал его в размере предельной суммы, остаток налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории России другого жилого объекта. Таким образом, неиспользованный остаток вычета переносится не только на следующие периоды, но и на другие объекты.
В то же время, остатки вычета, заявленного при покупке жилья до 1 января 2014 года, невозможно перенести на другие объекты ().
Для подтверждения права на такой имущественный вычет нужно предоставить вместе с заявлением:
- договор о приобретении жилья;
- документ на право собственности на жилье и акт о передаче жилья налогоплательщику;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (расписки продавца о получении наличных, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) и т. д. ().
Также покупатель жилья может получить имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечным кредитам в пределах 3 млн руб. Такой вычет предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости ( , ). Вычет по процентам предоставляется при наличии подтверждающих право на получение вычета документов, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.
Профессиональные налоговые вычеты
На получение указанных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.
Подскажите, пожалуйста, есть ли ограничения по подаче деклараций на предоставление социального вычета за обучение и в любое ли время года можно ее подавать. Можно предоставить банковские реквизиты любого банка для возврата?
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. При этом указание в договоре на оказание платных образовательных услуг сведений о лицензии является достаточным основанием доказательства ее наличия ( ).
К перечисленным документам налогоплательщик также прилагает:
- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- справки по , подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
Социальные налоговые вычеты, указанные в , предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, а до окончания налогового периода социальный вычет на обучение можно получить, обратившись к своему налоговому агенту (например, работодателю) при условии подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов налоговым органом ( НК РФ). Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной ( ).
МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
С примером заполнения заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) ознакомьтесь в подготовленном экспертами компании "Гарант" .
Когда можно вернуть налог?
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (). Иными словами, если налогоплательщик подал заявление о предоставлении вычета в 2019 году, то получить вычет из доходов предыдущих периодов он сможет только за 2018, 2017 и 2016 годы. При этом не имеет значения момент приобретения квартиры, поскольку ограничений на срок обращения за вычетом по этому основанию не установлено (). Если же право на налоговый вычет возникло в 2019 году, то получить возврат налога за предшествующие этому году периоды не получится – его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. Однако это правило не распространяется на пенсионеров, которые при приобретении жилья имеют возможность перенести остаток имущественного вычета на три непосредственно предшествующих его возникновению налоговых периода ().
Отметим, что при превышении в налоговом периоде суммы налоговых вычетов над суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, в этом налоговом периоде налоговая база считается равной нулю. При этом разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, по общему правилу на следующий налоговый период не переносится (). Перенести разницу между суммой налоговых вычетов и суммой налогооблагаемых доходов можно только по имущественным налоговым вычетам.
Следует знать, что имущественные налоговые вычеты предоставляются либо при подаче налогоплательщиком декларации по окончании налогового периода (календарного года), либо до окончания соответствующего налогового периода – в этом случае вычет предоставляется налоговыми агентами (как правило, работодателем).
Куда обращаться для получения имущественного либо социального вычета?
В настоящее время существуют два варианта получения налогового вычета: либо через налоговую инспекцию, либо через работодателя.
В первом случае подать заявление на вычет можно только после окончания года, в котором были понесены расходы, предъявляемые к вычету. При этом сумма возвращаемого налога будет перечислена на банковский счет налогоплательщика.
Чтобы получить налоговый вычет через работодателя, нет нужды дожидаться окончания года, в котором налогоплательщик понес расходы. В этом случае работодатель просто не будет удерживать НДФЛ по ставке 13% из зарплаты работника.
Если налогоплательщик решил обратиться за вычетом к работодателю, ему предварительно нужно, получить подтверждение налогового органа о праве на вычет. Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной (). Соответствующее заявление можно подать как лично, посетив налоговую инспекцию, так и через личный кабинет налогоплательщика – физлица.
Для получения вычета необходимо обратиться к работодателю с соответствующим письменным .
Налоговые вычеты - один из самых востребованных российскими гражданами механизмов государственной поддержки. Очень многие жители РФ обладают правом получать их. Какого рода возможности предоставляет ФНС в части получения компенсаций данного типа?
Каковы особенности конкретно социальных вычетов? Насколько легко оформить подобного рода выплаты и какие нюансы при обращении в ответственные за начисление компенсаций структуры нужно учитывать? В какие сроки социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику?
Что такое "налоговый вычет"
Немного теории. Каждый гражданин РФ, который официально трудоустроен, платит в казну своей страны 13% от начисленной зарплаты.
Аналогичный процент отдают государству россияне, которые получили компенсацию за услуги, оказанные в рамках гражданско-правовых соглашений.
То же самое и с "нетрудовыми" доходами (например, от продажи имущества). Почти все россияне, таким образом, платят НДФЛ - налог на доходы физических лиц.
По умолчанию суммы, которые перечисляются в казну, не подлежат возврату.
Они используются как средство пополнения бюджета страны. Однако у граждан РФ есть ряд законных оснований, по которым они все же имеют право возвращать из казны часть уплаченных НДФЛ. Явление, о котором идет речь, имеет общепринятое наименование - "налоговый вычет". Государство, определив у граждан право получать его, готово посредством структур ФНС перечислять на счета плательщиков НДФЛ положенные суммы.
Оснований для оформления выплат несколько. Граждане, которые купили в собственность квартиру и понесли при этом прямые денежные расходы, могут рассчитывать на имущественный вычет. Есть выплаты стандартного характера, гарантированные незащищенным в экономическом отношении категориям россиян. Есть граждане, имеющие право на налоговый социальный вычет. Об особенностях этого типа выплат мы сегодня поговорим.
Социальные вычеты: определение и признаки
В чем природа термина "налоговый социальный вычет"? Есть две основные интерпретации. Согласно первой, все дело в том, что он касается финансовых расходов граждан, связанных с некоторыми общественными активностями. Такими как благотворительность, обучение, пенсионное обеспечение, или же, например, медицинское обслуживание.
Можно сказать, что каждая из этих сфер имеет социальную значимость. От того, как идут дела в каждом из них, зависит благополучие общества. Другая интерпретация термина "налоговый социальный вычет" основана на том тезисе, что все эти сферы в той или иной степени коммерциализированы.
Для того, чтобы снизить финансовую нагрузку на отдельные категории граждан, государство ввело вычеты. Позаботившись тем самым о стабильности социального положения людей, которые решили совершить расходы в рамках указанных сфер. Есть также тезис, по которому государство, введя вычеты такого типа, стимулирует соответствующие активности.
То есть если речь идет о благотворительности, человек знает, что, внеся определенную сумму на благое дело, он сможет рассчитывать на компенсацию ее части, которую, в свою очередь, можно вновь "реинвестировать" в адрес тех, кому нужна помощь. Если человек идет учиться, он знает, что государство уже на стадии прохождения учебных программ "вернет" гражданину часть затраченных им средств на свое личностное развитие, на социальный же и профессиональный рост.
Классификация социальных вычетов
Основной критерий классификации социальных вычетов, существующих в России, - тип расходов, совершенных гражданином. О чем здесь может идти речь? В соответствии с законами РФ, издержками, дающими основание для исчисления вычетов социального характера, принято считать расходы следующих типов:
- на благотворительные нужды;
- на оплату прохождения учебных программ детьми;
- на лечение;
- на взаимодействие с НПФ и страховыми компаниями в рамках пенсионных программ.
Сущность вычетов указанного типа - в обеспечении некоторыми экономическими преференциями граждан тех категорий, которые традиционно принято относить к социально незащищенным.
Особенности вычетов социального типа
Главная особенность вычетов указанного типа (в сопоставлении с выплатами, относящимися к категории стандартных и имущественных) в том, что они могут применяться, только если НДФЛ был исчислен на основании личного заработка гражданина. Налоги, уплаченные с иных доходов, в расчет не берутся.
Другая особенность - социальные налоговые вычеты предоставляются только резидентам РФ (гражданам, прожившим на территории России более 183 дней за 12 месяцев, предшествующих моменту обращения за выплатой в ФНС).
Еще одна важная характеристика вычетов социального типа в том, что заявителем может быть тот человек, который фактически оплачивал расходы (а не тот, кто пользовался услугами, данными взамен перечисленных денежных средств). То есть, например, если речь идет об оплате учебы - вычет могут получить родители, а не сам студент.
Рассмотрим также вкратце особенности исчисления вычетов по двум другим основаниям.
Вычет за обучение
Получение компенсаций из ФНС, связанных с расходами на обучение, исчисляются по следующим основаниям:
- расходы на оплату услуг образовательных организаций при условии прохождения курсов и учебных программ лично гражданином;
- оплата обучения за детей;
- расходы на образование для братьев и сестер.
Возрастное ограничение для категорий лиц, указанных во втором и третьем пункте, - 24 года.
Обязательные условия, предопределяющие право на такую меру государственной поддержки, как социальный налоговый вычет на обучение: наличие официального трудоустройства и факт личной оплаты услуг образовательных учреждений. Если, например, за учебу денежные средства перечисляла компания-работодатель, то ФНС никаких компенсаций не начислит.
Максимальная величина вычета за обучение зависит от того, кто именно принимал участие в образовательной программе. Если это делал лично налогоплательщик, то он вправе рассчитывать на компенсацию, исходя из текущих законодательных норм, в размере до 15 тыс. 600 руб. Аналогичная сумма установлена для граждан, плативших за обучение братьев и сестер. В свою очередь, если речь идет о компенсации расходов на образование детей, то здесь предельная величина вычета намного меньше - 6 тыс. 500 руб. (на каждого ребенка).
Фактическая величина выплат вычисляется по "двухступенчатой" формуле. Сначала определяется сумма, равная 13% от всех расходов гражданина на оплату обучения. Далее она сопоставляется с НДФЛ, исчисленных с официальных доходов плательщика за три года, предшествующих тому, когда подается заявление (социальный налоговый вычет оформляется ежегодно) в ФНС.
Если 13% от расходов на учебу меньше, чем НДФЛ от зарплаты, то эта сумма перечисляется гражданину в полном объеме (но в пределах величин, указанных в предыдущем абзаце). Если больше - то размер компенсации от ФНС будет равным НДФЛ за три года (и, опять же, не более предельных значений вычета, определяемых законом).
Важнейшая особенность, касающаяся исчисления сумм выплат за обучение детей: можно суммировать НДФЛ с доходов обоих родителей. Это поможет в тех случаях, когда расходы на оплату услуг образовательных учреждений настолько велики, что 13% с них - больше, чем официальный доход одного налогоплательщика.
Какие документы понадобятся для того, чтобы оформить социальный налоговый вычет на обучение? Типовой комплект бумаг выглядит следующим образом:
- заполненная декларация по форме 3-НДФЛ (социальные налоговые вычеты, как мы помним, соразмерны зарплате);
- копия первых двух страниц паспорта (и той, где штамп о прописке);
- справка о доходах по форме 2-НДФЛ из бухгалтерии;
- заявление по установленной форме (в нем же указываются реквизиты счета, куда будет перечислена выплата);
- платежные и банковские документы, подтверждающие расходы на обучение;
- копии договоров с образовательными учреждениями (включая дополнительные соглашения).
Юристы отмечают, что структуры ФНС могут потребовать некоторые дополнительные документы для социального налогового вычета на обучение. Например, такие:
- выписки, подтверждающие стоимость прохождения обучения (если в договоре с образовательной организацией не указана отражающая ее сумма);
- документы, свидетельствующие о том, что форма прохождения учебных программ - очная (опять же, если в соглашении с учреждением это не отмечено);
- различные свидетельства: о рождении (ребенка, сестры, брата), о браке (если вычет оформляется на основе доходов обоих супругов);
- если речь идет об оплате за образование усыновленных детей или тех, на которых оформлена опека, то могут потребоваться документы, подтверждающие факт соответствующего статуса налогоплательщика по отношению к обучающимся.
Вычет на лечение
Социальный налоговый вычет на лечение имеет очень большую востребованность в России. Многие граждане РФ периодически обращаются в платные клиники, покупают дорогие лекарства. Расходы, связанные с лечением на коммерческой основе, могут выражаться в значительных суммах.
Социальный налоговый вычет на лечение граждане РФ могут оформлять при оплате услуг медицинских учреждений, предоставленных в отношении себя, детей и подопечных (если им еще не исполнилось 18), супругов, родителей. К расходам, часть которых подлежит компенсации в рамках выплат от ФНС, относят следующие:
- оплату услуг медицинских специалистов любого профиля (включая те сервисы, которые относятся к категории дорогостоящего лечения);
- расходы на медикаменты, назначенные лечащим доктором.
Максимальная величина вычета за лечение, так же как и в случае с выплатами за образование, складывается из "многоступенчатой" формулы. Базовые условия те же, что и для компенсаций по любым другим, определенным законом, основаниям: ФНС компенсирует расходы, исходя из уплаченного размера НДФЛ за год и сумм, составляющих 13% от стоимости лечения. Предельный размер выплат - 15 тыс. 600 руб.
Документы, необходимые для оформления вычета за лечение, как правило, представляют собой следующую совокупность:
- декларация 3-НДФЛ;
- копия паспорта налогоплательщика;
- справка о зарплате (форма 2-НДФЛ);
- заявление по форме ФНС (в нем же - реквизиты счета);
- документы, подтверждающие факт оплаты медицинских услуг или покупку лекарств;
- договор с медицинской организацией;
- копия лицензии учреждения, оказавшего услуги по лечению;
- справка о том, что в процессе оказания медицинских услуг потребовалось приобретение дорогостоящих лекарств.
Могут также потребоваться и дополнительные документы. Чаще всего, как отмечают российские юристы, они могут быть такими:
- свидетельство о браке, заключенном между налогоплательщиком и тем гражданином, который прошел курс лечения;
- документ, подтверждающий родство заявителя на вычет и ребенка;
- свидетельство о рождении налогоплательщика, в котором есть информация о его родителях (если вычет основан на оплате медицинских услуг, оказанных им);
- квитанции и иные финансовые документы, подтверждающие покупку медикаментов.
Так же как и в случае с вычетами за обучение, доходы налогоплательщика можно суммировать за три года, предшествующие тому, в котором подается заявка на вычет в ФНС.
Вычет по дорогостоящему лечению
Выше мы сказали о том, что возврат социального налогового вычета на лечение возможен в пределах суммы, равной 15 тыс. 600 руб. за один налоговый год, но только если речь не идет о так называемых дорогостоящих медицинских услугах. Каковы их критерии?
Поскольку четкую границу между обычным и дорогостоящим лечением, как считают эксперты, провести иногда непросто, то роль субъекта, разграничивающего эти два вида медицинских услуг взял на себя законодатель.
Перечень дорогостоящих типов лечения изложен в постановлениях Правительства РФ. Другим законодательным источником право на социальный налоговый вычет в рамках такого типа услуг, являются письма Минфина России.
Если гражданин проходил дорогостоящее лечение, то вычет, связанный с расходами на медицинские сервисы, выплачивается без учета ограничения в 15 тыс. 600 руб. В расчет берется 13% от любых сумм, затраченных на прохождение всех необходимых процедур.
Вычеты за благотворительность
Согласно законам РФ, гражданин, затративший денежные средства на благотворительные цели, вправе рассчитывать на компенсацию 13% от их величины в рамках системы налоговых вычетов. Основным критерием, определяющим право россиян на получение такого рода выплат, является перечисление помощи в адрес организаций следующих типов:
- научные, культурные, учебные, образовательные учреждения;
- организации сферы здравоохранения, социальной поддержки (в том числе те, что полностью финансируются из бюджета РФ);
- спортивно-оздоровительные учреждения, а также организации дошкольной категории, оказывающие гражданам содействие по физическому воспитанию детей (как правило, в рамках государственных и муниципальных программ);
- религиозные организации.
Предельная финансовая база, исходя из которой исчисляется сумма социального налогового вычета на благотворительность - 25% от доходов гражданина за налоговый год. То есть, например, если гражданин Сидоров получил годовую зарплату в 300 тыс. руб., то сумма для исчисления компенсации от ФНС будет равна 75 тыс. руб. Максимум, что он сможет вернуть по вычету - 13% от этой величины, то есть, 9 тыс. 750 руб. Но "верхней границы" нет. То есть если зарплата Сидорова составила, условно говоря, 3 млн руб., то он вправе рассчитывать, что ФНС выплатит ему сумму в пределах 97 тыс. 500 руб.
Вычеты за взносы в НПФ
В самые популярные в РФ виды социальных налоговых вычетов также входят налоговые компенсации, связанные с расходами по взаимодействию с негосударственными пенсионными фондами. Основаниями для начисления выплат здесь могут быть:
- взносы гражданина в НПФ за себя;
- перечисления сумм в пенсионные фонды за близких родственников, а также за лиц, которые находятся под опекой налогоплательщика.
Предельная сумма вычета - 15 тыс. 600 руб. за год. "Формула" ее исчисления, в целом, та же, что и для других типов выплат. Определяется сумма в 13% от фактических расходов, затем соотносится с годовыми отчислениями по НДФЛ.
Порядок обращения за вычетом и сроки выплат
Процедура оформления налоговых вычетов практически всех типов достаточно универсальна. Подготовив необходимые документы, гражданин должен обратиться в отделение ФНС по месту прописки. Сделать это можно в любой месяц и день года, следующего за тем, когда были совершены расходы.
Есть тезис, что документы нужно принести в налоговую до 30 апреля. Это неверно. 30 апреля - дата, к которой перед ФНС должен отчитываться работодатель. К гражданам (наемным работникам) это требование никакого отношения не имеет.
Получив документы, ФНС по закону имеет 3 месяца на их рассмотрение и произведение оплаты по реквизитам, указанным налогоплательщиком. Как только сумма, положенная по вычету, получена гражданином, он может использовать налоговый социальный вычет так, как посчитает нужным. Никаких дополнительных налогов платить не требуется.
Социальный налоговый вычет представляет собой возврат некоторой суммы, который налогоплательщик имеет право получить при совершении им определенных расходов за некий налоговый период.
Социальные налоговые вычеты предоставляются на:
- обучения детей,
- собственного обучения (любая форма обучения),
- лечения и приобретения лекарственных средств,
- покупки полиса ДМС (добровольное страхование),
- добровольного пенсионного страхования,
- добровольного взноса на накопительную часть пенсии.
Сумма социального вычеты, как правило, зависит от размера расходов, совершенных по факту, и их характера. Кроме того, социальный вычет имеет своего рода ограничения.
Данная группа вычетов может производиться только с одобрения налоговых органов, при этом потенциальный получатель должен предъявить необходимые для этого документы. Социальные вычеты, а также возврат налога могут быть получены по месту жительства получателя (налогоплательщика) в течение трех лет после окончания налогового периода.
Использовать право на возврат налога в связи с получением социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период , когда им были произведены социальные расходы (п. 7 ст. 78 НК РФ ).
Вычет на благотворительность
Данные вычеты касаются дел благотворительного характера. Финансовая помощь оказывается организациям, связанным с наукой, культурой, здравоохранением, образованием, социальным обеспечением. Также на данный вычет могут претендовать физкультурно-спортивные, дошкольные, образовательные и религиозные организации. Сумма данного вычета может составлять не более 25 % от той суммы дохода, которую налогоплательщики получили в налоговом периоде.
Социальный налоговый вычет на обучение
Социальные вычеты касательно обучения, предоставляются для тех налогоплательщиков, которые обучаются сами, а также имеют обучающихся детей на дневной форме (до 24 лет).
Право на социальные вычеты также имеют право попечители и опекуны, подопечные которых обучаются на дневной форме.
С недавнего времени право на социальные вычеты имеет налогоплательщик – сестра или брат, который оплачивает обучение родственника (сестры или брата) на очной форме. Возраст обучающегося при этом не должен превышать 24 лет.
Данные вычеты предоставляются за весь период обучения, включая, взятый по необходимости, академический отпуск.
Максимальный размер социальной выплаты на обучение не превышает 50 тыс. рублей на одного ребенка и 120 тыс.рублей на себя.
Данная выплата осуществляется при наличии необходимой лицензии у образовательного учреждения. Вопрос о выплате решается налоговыми органами.
Как получить социальный налоговый вычет на обучение?
Для получения необходимо предоставить следующие документы:
- договор от образовательного учреждения, который имеет лицензию на оказание образовательных услуг;
- документы, которые подтверждают внесение финансовых средств за обучение;
- свидетельство, выдающееся при рождении ребенка;
- документы, которые подтверждают попечительство или опекунство;
- 3-НДФЛ;
- 2-НДФЛ;
- заявление на возврат НДФЛ (скачать образец такого заявления можно );
- копия паспорта и ИНН.
Социальный налоговый вычет на обучение не предоставляется в том случае, если обучение производится за счет финансовых средств семейного (материнского) капитала, направленного как раз на данные цели.
Социальный вычет на обучение не предоставляется налогоплательщикам, родственники которых обучаются в организациях, не имеющих лицензии на данное обучение. Также вычет не предоставляется, если физическое лицо не платило в отчетном году подоходный налог со своих доходов.
Социальный налоговый вычет на лечение
К данному виду вычета относится сумма, которая вносится налогоплательщиком за оказанные услуги, направленные на собственное лечение, лечение родственников и своих детей (до 18 лет) в медучреждениях РФ. Медицинское учреждение при этом должно иметь необходимую лицензию, позволяющую осуществлять данные услуги.
Максимальная сумма данной социальной выплаты не превышает 120 тыс. рублей.
Социальный налоговый вычет на лечение не предоставляется в том случае, если оплата необходимого лечения и покупка лекарственных средств осуществлялась какой-либо организацией.
Данный вид выплаты производится с позволения налоговых органов.
Для получения социального вычета на лечение необходимы определенный пакет документов.
Документы на социальный вычет на лечение
- справка, в которой должны быть указаны суммы оказанных медицинских услуг;
- договор ДЛС (добровольное страхование);
- документы, которые подтверждают внесение финансовых средств, направленных на оплату предоставленных медуслуг;
- свидетельство о браке (если лечение было оказано одному из супругов);
- свидетельство о рождении самого налогоплательщика(если лечение было оказано родителю налогоплательщика);
- свидетельство о рождении собственного ребенка (если лечение было оказано собственному ребенку);
- справка 2-НДФЛ.
Социальный вычет по пенсионным взносам
Данный налоговый вычет осуществляется, если налогоплательщик предоставил необходимые документы, которые подтверждают расходы по пенсионному обеспечению (негосударственному) или пенсионному страхованию, производимому на добровольной основе.
Максимальный размер данной социальной выплаты не превышает 100 тыс. рублей.
Для получения социального вычета по пенсионным взносам необходим документ, который подтверждает уплату налогоплательщиком тех взносов, которые касались расходов,касательно негосударственного пенсионного обеспечения.
Социальный налоговый вычет по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Данный вычет предполагается для налогоплательщиков, которые вносят фиксированные суммы финансовых средств, идущих на накопление трудовой пенсии.
Для получения данного вычета необходим документ, подтверждающий данного вида выплаты, идущих на накопление трудовой пенсии.
Для более подробного ознакомления с видами социальных налоговых вычетов можно использовать Налоговый Кодекс РФ, статью 219.
Налогоплательщик самостоятельно или с помощью налогового агента выбирает вид необходимого социального вычета.
Общая сумма социальных вычетов, как правило, не превышает 120 тыс. рублей за один налоговый период.
Практический видео-урок. “Расчет налоговых вычетов по НДФЛ”
Видео-урок от эксперта сайта “Бухгалтерия для чайников” Натальи Васильевны Гандевой о особенностях расчета стандартного, имущественного и социального налогового вычета по НДФЛ.
Законодательство Российской Федерации (далее – РФ) обязывает всех граждан уплачивать фискальный сбор в размере 13% с любых полученных ими доходов. Часть перечисленного в бюджет налога на доход физического лица (далее – НДФЛ) можно при определенных обстоятельствах вернуть. Возврат 13% НДФЛ называется вычетом, имеющим два основных вида: социальный и имущественный
Что такое социальный налоговый вычет
Под любой разновидностью социального вычета понимается возврат 13% налога на доходы физического лица (далее – НДФЛ). Часть финансовых поступлений гражданина не подлежит обложению НДФЛ, потому что направляется на определенные нужды. Социальные вычеты по НДФЛ дифференцируются в соответствии со следующими целевыми статьями расходов:
- образование;
- лечение и покупка лекарств, медицинских приспособлений/инструментов;
- благотворительность;
- негосударственное пенсионное страхование и добровольная страховка жизни и здоровья;
- трудовая часть пенсии.
Кто имеет право на получение
- официально трудоустроенные граждане, с дохода которых уплачивается 13% налог – ими самими или их работодателем, то есть, при внесении НДФЛ в бюджет государства;
- неработающие пенсионеры при расходах на лечение – получить соцвычет вправе их дети при условии, что они относятся к первой категории лиц.
Нормативно-правовое регулирование
Условия и порядок осуществления возврата 13% НДФЛ регламентируются Федеральным законом РФ статьей 219 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ. Правоустанавливающим документом, определяющим статус налогового резидента, который может оформить получение социального вычета, является ст. 224 НК РФ. Согласно норме права, им считается физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не меньше 183 календарных дней на протяжении следующих подряд 12 месяцев.
Социальный вычет на обучение
Эта вариация налогового вычета подразумевает частичный возврат средств, потраченных на собственное образование или обучение близких родственников (подопечных): сына, дочери, брата, сестры. Условия получения:
- Обязательное планомерное перечисление НДФЛ в течение всего отчетного периода (календарного года).
- Обучение проводится в образовательных организациях:
- дошкольном учреждении;
- специальной профильной организации, например, музыкальной;
- высшем учебном заведении (далее – ВУЗ);
- других специальных учреждениях (например, на курсах повышения квалификации).
- Налогоплательщик располагает всеми необходимыми бумагами, подтверждающими его расходы. Платежные квитанции, в которых зафиксирована оплата обучения, оформлены на его имя.
- Образовательная организация должна иметь государственную лицензию, аккредитацию или другой документ, подтверждающий соответствующий статус.
- Возврат НДФЛ при тратах на обучение детей, братьев, сестер возможен, если они учатся на очной (дневной) форме.
- Возраст подопечного не должен превышать 24 лет.
Возврат НДФЛ по расходам на лечение и приобретение медикаментов
Разновидность социального вычета, предусматривающая возврат части средств, затраченных на лекарства, медицинские приспособления, инструменты и услуги. Социальный вычет на лечение полагается и тем гражданам, которые предпочитают пользоваться услугами частных клиник. Требование к ним только одно – обязательное наличие лицензии на осуществление данного вида деятельности. Получить его можно при оплате лечения:
- своего собственного;
- несовершеннолетних ребенка/детей;
- родителей;
- супруга/супруги.
По расходам на благотворительность
Благотворительные взносы, перечисленные различным организациям, тоже можно частично вернуть. Чтобы оформить получение социального вычета, следует жертвовать деньги на следующие цели:
- помощь детским дошкольным и общеобразовательным учреждениям (школам);
- поддержка религиозных организаций;
- финансирование развития науки и/или культуры;
- поддержка системы здравоохранения.
Социальные вычеты по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное страхование жизни
Перечисление гражданином материальных средств на накопительные счета страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения – это создание длинных депозитов (так называемых «подушек безопасности») с целью дополнительной защиты собственной старости. Гражданин вправе вернуть НДФЛ с этого вида затрат. К ним относятся:
- Приобретение полиса добровольного страхования здоровья и жизни сроком действия не меньше 5 лет.
- Денежные переводы в любой негосударственный пенсионный фонд.
- Взносы на дополнительное пенсионное страхование.
В течение какого времени можно обратиться за возмещением
Срок давности обращения за социальными вычетами стандартный – он составляет три календарных года. Документы на получение льготы можно подавать в течение всего отчетного периода. Гражданин, желающий оформить социальный вычет в 2019 году, может обратиться за возвратом НДФЛ с 2015 по 2017 гг. при наличии у него соответствующего целевого обоснования.
Как получить социальный налоговый вычет
Оформить получение одного из видов социального вычета можно двумя способами: в инспекции Федеральной налоговой службы (далее – ИФНС) или через своего работодателя. Последовательность действий и пакет документов зависят от того, каким путем пойдет заявитель. Пошаговая инструкция при оформлении возврата НДФЛ через ИФНС:
- Дождитесь окончания отчетного периода – календарного года, в котором были произведены те или иные расходы.
- Помните: в 2019 г. вы можете использовать свое законное право получения любого вида социального вычета за 2015–2017 гг.
- Соберите необходимый пакет документов, которые требуется предоставить в ИФНС.
- При заказе с места трудоустройства справки по форме 2-НДФЛ обязательно сообщите бухгалтеру организации, для чего она вам нужна: он проставит код социального налогового вычета.
- Явитесь в территориальное отделение ИФНС по месту жительства, обратитесь с бумагами к сотруднику учреждения, предоставьте ему реквизиты своего банковского счета – материальные средства возвращенного НДФЛ будут направлены туда.
- Дождитесь решения и получите деньги – вычет вам переведут единовременно (целиком за 1 раз).
Если вы решите оформлять получение вычета через своего работодателя, алгоритм действий будет иной. Вот он:
- Обратитесь в бухгалтерию организации, которая вас трудоустроила.
- Напишите заявление в ИФНС, чтобы получить уведомление, которое подтверждает ваше право на социальный вычет.
- Подождите примерно 1 месяц. Заберите уведомление.
- Напишите еще одно заявление на имя своего работодателя с просьбой оформить получение возврата НДФЛ. Приложите к нему полученное уведомление.
- Работодатель перестанет удерживать с вашей зарплаты 13% НДФЛ до тех пор, пока сумма возврата не достигнет причитающегося максимума.
Какие документы нужны
Для осуществления возврата 13% НДФЛ потребуется определенный пакет документов, который напрямую зависит от способа оформления. Списки оригиналов и/или копий необходимых бумаг:
| Через работодателя |
|
|
|
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при возникновении определенных расходов за прошедший налоговый период. Для его получения необходимо грамотно составить заявление и приложить документы, подтверждающие право на выплату.
Что такое социальный налоговый вычет?
О том, что такое социальный налоговый вычет, и о правилах его предоставления сказано в . Согласно этому нормативному акту, вычет налоговый – это часть доходов гражданина, которые не облагаются ставкой НДФЛ. Таким способом можно вернуть часть денежной суммы, потраченной на определенные цели.
На вычет могут рассчитывать только официально трудоустроенные физические лица. Главное условие – регулярное отчисление налогов согласно сумме полученных доходов.
Впервые граждане РФ получили право на налоговый вычет в 2000 году. С этого момента нормативный акт неоднократно подлежал изменениям и дополнениям.
Классификация
Вычет предоставляется людям, которые за прошедший налоговый период часть своих доходов потратили в одном или нескольких «льготных» направлениях:
- благотворительность;
- лечение;
- обучение;
- на дополнительные взносы по накопительной части пенсии.
Каждое направление имеет свои особенности и определенный размер социального вычета.
Благотворительность
Вычет доступен физическим лицам, которые в течение года перечислили на благотворительность денежную сумму в виде помощи:
- благотворительным организациям;
- религиозным организациям, действующим в рамках законодательства и имеющим разрешение на оказание услуг в данной сфере;
- некоммерческим организациям с целью создания или пополнения имеющегося целевого капитала;
- некоммерческим социальным организациям, оказывающим помощь социально незащищенным категориям населения;
- некоммерческим организациям, которые работают в сфере науки, образования, просвещения, защиты прав человека, здравоохранения.
Сумма вычета по НДФЛ в данном случае не может превышать 25% от размера дохода налогоплательщика.
Если за год налоговый вычет не использовался, то остаток не переносится на следующий период. Это правило предусмотрено пп.1 п.1 ст. 219 НК РФ.
В некоторых случаях оформить вычет не получится:
- если получателем благотворительности стало физическое лицо;
- если денежные средства перечисляются не в организацию напрямую, а в фонды, ею созданные;
- если благотворительность осуществляется с целью личной выгоды (например, в обмен на имущество).
Чтобы оформить налоговый вычет, необходимо обратиться в налоговый орган по окончании налогового периода. Для этого заполняется декларация, к ней прикладываются документы, подтверждающие расходы на благотворительность. К ним относятся:
- договор, заключенный с благотворительной организацией, где указаны реквизиты плательщика и сумма сделанного взноса (к договору прикладывается акт приема-передачи благотворительного взноса);
- любой платежный документ, подтверждающий перевод средств на счет благотворительной или некоммерческой организации (во внимание принимаются реквизиты получателя, где указывается наименование компании);
- документ, подтверждающий статус организации, которая становится получателем платежа;
- справка по форме 2-НДФЛ с указанием дохода за прошедший налоговый период.
Обучение
Социальные налоговые вычеты можно получить при оплате собственного обучения, а также получения образования детьми в возрасте до 24 лет, сестрами и братьями.
Этот вид вычета имеет несколько особенностей.
- Вычет распространяется на обучение в любом учебном заведении, включая детские сады и курсы. Но оформить его можно при условии, что у учебного заведения есть лицензия, подтверждающая его статус.
- У налогоплательщика должны иметься на руках все платежные документы, подтверждающие фактическую оплату учебы. При этом вычет оформляется только на человека, данные которого указаны в этих документах. Если гражданин оплачивает учебу детей или братьев, сестер, то он лично должен вносить средства и сохранять квитанции.
- Вычет за получение образования для себя предоставляется при любой форме обучения. За детей или братьев, сестер – только при очной форме.
Размер соц. вычета зависит от двух параметров:
- суммы уплаченных за прошедший период налогов (вычет не может быть больше этой суммы);
- суммы, уплаченной за обучение (вычет подразумевает возврат 13% потраченной суммы).
Законом предусмотрены и лимиты. Так, если гражданин обучается самостоятельно, то вычету подлежит сумма, не превышающая 120 000 рублей. Вернуть в этом случае получится 15 600 рублей (13% от 120 000 руб.). За обучение ребенка максимальный размер вычета составляет 50 000 рублей, а вернуть можно только 6 500 рублей (13% от 50 000 руб.).
Оформить вычет можно одновременно на свое обучение и обучение детей, братьев и сестер.
Получение налогового вычета производится после подачи декларации и документов, подтверждающих факт оплаты обучения.
Лечение
Государство возвращает часть суммы, потраченной на лечение и покупку медикаментов. Делается это посредством налогового вычета, который предоставляется налогоплательщикам, имеющим возможность подтвердить доход и оплату медицинских услуг.
Этот вид социального вычета предоставляется только при ряде обязательных условий.
- Лечение и покупка медикаментов осуществлялось в учреждении, имеющем лицензию.
- Был получен вид лечения, указанный в , который утвержден Постановлением Правительства РФ №201 от 19.03.2001 г.
- Оформить вычет можно на собственное лечение, а также медицинские услуги, оказанные супругам, несовершеннолетним детям, братьям, сестрам и родителям.
- У плательщика есть документы, подтверждающие оплату медицинских услуг.
Оформить вычет можно у работодателя или в налоговой инспекции. В первом случае возврат осуществляется частями, во втором – полностью. При оформлении у работодателя 13% от затраченной на лечение суммы будет возвращаться с заработной платы (точнее, не будет вычитаться подоходный налог до достижения полагающейся суммы). В налоговой инспекции осуществляется возврат в денежном эквиваленте посредством безналичного перевода на банковский счет заявителя.
Размер социального вычета зависит от вида полученного лечения. Если оно обычное, что подтверждается кодом «1» в справке, выдаваемой медицинским учреждением, то максимально можно вернуть 13% от 120 000 рублей, потраченных на услуги организации здравоохранения. Если в справке значится код «2», то это говорит об оказанном дорогостоящем лечении, размер вычета на который не ограничен. К примеру, гражданин потратил 500 000 рублей на операцию. Из нее будет осуществлен возврат 13%, что составит 65 000 рублей. При этом в год можно получить только ту сумму, которая была уплачена заявителем в качестве налогов. Остаток переносится на следующий год.
В том, как получить вычет на дорогостоящее лечение, также есть нюансы. Оформление возможно при соблюдении нескольких условий:
- расходные материалы, приобретенные в ходе оказания медицинских услуг, включены в перечень, утвержденный Правительством;
- медицинское учреждение, где проводится лечение, не имеет бесплатных расходных материалов и медикаментов, требуемых пациенту;
- выдана справка, подтверждающая оказание дорогостоящего лечения;
- выдана справка, предназначенная для налоговых органов.
Заявить о своем праве на возврат части потраченной суммы можно в течение 3 лет с момента получения медицинских услуг.
Накопительная часть пенсии
Вычет предоставляется налогоплательщикам, которые из собственных средств произвели пополнение накопительной части пенсии. Если пополнение осуществлял работодатель, то возврат не положен. Право на оформление вычета сохраняется за налогоплательщиком на протяжении 3 лет.
Максимальная сумма дополнительных взносов в совокупности с расходами на лечение и обучение составляет 120 000 рублей.
Для оформления потребуется документ, подтверждающий пополнение накопительной части пенсии, а также справка 2-НДФЛ и декларация.
Как оформить у работодателя?
Для оформления вычета у работодателя необходимо подготовить пакет документов. В него входит:
- заявление, составленное в территориальном отделении ФНС;
- платежные документы, подтверждающие расходы за прошедший налоговый период;
- после рассмотрения заявления в ФНС выдается документ, подтверждающий право на возврат части уплаченной суммы. Этот документ также передается работодателю.
При обращении к работодателю потребуется написать заявление, указав в нем свое право на возврат части потраченной суммы. После рассмотрения документы передаются в бухгалтерию. После этого производится уменьшение налогооблагаемой базы.
Как оформить в налоговой инспекции?
Преимуществом обращения в ФНС напрямую является возможность получения полагающейся суммы деньгами сразу на руки. Из недостатков – длительное время рассмотрения документов, высокая вероятность отказа. Можно избавить себя от лишней волокиты и обратиться к специалистам, которые за определенную плату возьмут на себя ответственность за оформление документов и обращение в налоговую службу.
Обращаться в ФНС необходимо по окончании налогового периода (года) с комплектом документов:
- декларацией 3-НДФЛ;
- справкой 2-НДФЛ, составленной работодателем;
- заявлением;
- платежными документами;
- договором с учреждением, куда были направлены средства.
Если получение вычета нужно после оплаты лечения или обучения родственников, то также прикладывается свидетельство о браке или свидетельство о рождении, в зависимости от степени родства.
В заявлении обязательно указываются банковские реквизиты, куда будут перечислены деньги.
На рассмотрение документов отводится 30-дневный срок, после чего заявителю высылается уведомление с одобрением или отказом. Во втором случае обязательно указывается причина. Как правило, налоговые органы отказывают при отсутствии нужных документов или неправильно составленном заявлении (декларации). После исправления ошибок документы подаются заново.
Иногда случается, что налоговые органы отказывают без видимой причины. В этой ситуации мы рекомендуем обратиться к юристу или сразу в суд. Но делать это целесообразно при условии, что заявитель действительно имеет право на возврат уплаченного налога.
Итак, социальный налоговый вычет предоставляется физическим лицам в качестве возврата части или полной суммы уплаченных налогов. Это право возникает при получении платных медицинских услуг, обучении, благотворительности и самостоятельных взносах на накопительную часть пенсии. Оформить вычет можно у работодателя или в налоговой службе.
