Социальный налоговый вычет перечень. Налоговые вычеты для физических лиц

Каждый гражданин РФ должен платить налоги по тому или иному виду дохода, будь это средства, полученные от сдачи в аренду жилья, или заработная плата, выдаваемая работодателем.

Государство в этих условиях предусмотрело возможность возврата некоторой части налога и законодательно ввело понятие налогового вычета. В случае если гражданин решит им воспользоваться, он сможет снизить налогооблагаемую базу на некоторую сумму. Претендент при этом должен уплачивать НДФЛ по 13-процентной ставке.

Налоговое законодательство насчитывает несколько видов вычетов, одним из основных является социальный налоговый вычет . О нем и пойдет речь ниже.

Когда предоставляются социальные налоговые вычеты?

Социальные вычеты по НДФЛ в 2016 году предоставляются, как и прежде, в порядке, предусмотренном ст. 219 НК РФ. Данная статья содержит исчерпывающий список расходов, при осуществлении которых социальный налоговый вычет будет предоставлен. Имеются в виду расходы, обусловленные:

• благотворительной деятельностью или пожертвованиями;
• обучением в учебных заведениях;
• оплатой медицинских услуг и приобретением медицинских препаратов;
• внесением пенсионных взносов в НПФ;
• внесением дополнительных взносов в рамках накопительной части пенсии.

Рассмотрим каждый вид расходов более детально.

Благотворительность

Если рассматривать данный вид по популярности, то в рейтинге всех вычетов он, наверное, займет одно из последних мест. Вероятнее всего, это связано с двумя факторами:

• незнанием данной нормы;
• неофициальным оформлением средств, приходящих в виде пожертвований или в рамках благотворительности.

Вместе с тем перечень обстоятельств, в которых гражданин вправе воспользоваться правом на социальный налоговый вычет , довольно широк. Так, налоговую базу удастся снизить, если помочь медицинским учреждениям, спорту, культурным объектам. Правда, существует потолок, выше которого сумму вычета поднимать не разрешается. От дохода благотворителя данная сумма не может превышать 25%.

Пример

В 2015 году Селютин В. П. заработал 780 000 руб. В том же периоде он пожертвовал церкви 250 000 руб. Акция была оформлена договором, и жертвователю выдан приходный документ о поступлении денег на расчетный счет религиозного учреждения.

Предельный размер дохода, по которому возможен социальный налоговый вычет :

780 000 × 25% = 195 000 руб.

В результате сумма, доступная к возмещению:

195 000 × 13% = 25 350 руб.

СНВ на обучение

Социальный налоговый вычет на обучение, кроме уже указанных условий по наличию подтверждающих расходы документов, обременен еще рядом обязательных условий, как то:

• Средства на обучение расходовались на себя, на подопечных возрастом до 18 лет или на своих детей возрастом до 24 лет.
• Обучение должно быть очным, если речь идет о детях налогоплательщика.
• Для собственного обучения ограничений в этой сфере не предусмотрено.
• Учреждение, предоставляющее услуги по обучению, должно обладать государственной лицензией на данный вид деятельности.

Нужно помнить, что если при оплате обучения используется материнский капитал, вычет становится невозможным.

Данный вид социального налогового вычета имеет границы:

• до 120 000 руб., если имеется в виду учеба самого налогоплательщика;
• до 50 000 руб., если учатся дети или подопечные. Эта сумма предоставляется на каждого ребенка.

Приведем два примера.

Пример 1

Гражданин Селютин С. П. закончил вуз в 2016 году, истратив на обучение в 2015 году 180 000 руб. Доход за 2015 год, с которого у него был удержан НДФЛ по ставке 13%, составил 250 000 руб. Но на всю затраченную сумму Селютину получить вычет не удастся, поскольку предел его - 120 000 руб. Размер социального налогового вычета в данном случае:

120 000 × 13% = 15 600 руб.

Пример 2

Гражданин Сергеев С. И. истратил в 2016 году на учебу старшей дочери 85 000 руб. и на обучение младшего сына - 35 000 руб. Допустим, что его доход за 2016 год составит 360 000,00 руб. Верхний предел социального налогового вычета для таких обстоятельств - 50 000 руб. Это означает, что доступная для получения сумма будет такой:

(50 000+35 000) × 13% = 11 050 руб.

СНВ на медицинские препараты и услуги лечебных учреждений

При приобретении медицинских препаратов или оплате медицинских услуг тоже возможно предоставление социального налогового вычета . Он доступен, если производится оплата:

• лечения налогоплательщика;
• лечения родственников (родителей, и несовершеннолетних детей) и близких (мужей, жен);
• медицинских препаратов для собственного потребления, а также для родных и близких;
• страховые взносы в рамках добровольного страхования себя, а также родных и близких.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Правительство РФ в постановлении от 19.03.2001 № 201 приводит исчерпывающий список медицинских препаратов и услуг медицинских учреждений, при оплате которых получится оформить социальный вычет .

Верхняя граница социального налогового вычета здесь установлена на том же уровне, что и в образовательной сфере - 120 000 руб. Но для медицины предусмотрено и существенное исключение, которое заключается в том, что для дорогостоящего лечения верхняя граница не установлена вообще.

Критерии отнесения к дорогому или недорогому лечению известны медучреждениям. На справке, свидетельствующей об оплате таких услуг и представляемой в ИФНС, больница или клиника ставит определенный код. Если его показатель «1», то лечение не отнесено к дорогостоящему, если «2», то лечение дорогостоящее.

Есть еще одно существенное условие: получить социальный налоговый вычет удастся лишь в том случае, если медучреждение имеет соответствующую лицензию.

Рассмотрим два примера.

Пример 1

На лечение матери Савелов К. П. затратил в 2016 году 60 000 руб. Кроме того, ему пришлось приобретать медицинские препараты для дочери на сумму 25 000 руб. Оказанные при лечении услуги и приобретенные препараты состоят в списке Правительства РФ. Социальный налоговый вычет составит:

(60 000 + 35 000) × 13% = 12 350 руб.

Пример 2

Шабунину С. К. в 2016 году сделана сложная операция на легких. Такое лечение входит в список дорогостоящих, и, поскольку на него налогоплательщик потратил 350 000 руб., всю эту сумму можно учесть при определении размера социального налогового вычета , который составит

350 000 × 13% = 45 500 руб.

СНВ на пенсионные взносы в НПФ

Социальные налоговые вычеты предоставляются и при перечислении некоторых страховых взносов. Имеются в виду взносы:

• в НПФ;
• в рамках добровольного пенсионного страхования;
• по договорам добровольного страхования жизни (правда, для получения вычета срок такого договора не должен быть меньше пяти лет).

Вычет такого рода можно оформить не только на себя, но и на родных и близких (в соответствии с критериями Семейного кодекса РФ).

СНВ на дополнительные взносы на накопительную пенсию

Наконец, социальный налоговый вычет можно оформить и по тем расходам, которые понесены при уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Данный вид вносов введен еще в 2008 году законом «О дополнительных страховых взносах…» от 30.04.2008 № 56-ФЗ и практически не получил распространения, но вычет по нему предусмотрен.

Верхний порог здесь и для предыдущего раздела стандартен - 120 000 руб. Налоговая инспекция начинает оформления с того момента, как налогоплательщик представит в качестве подтверждения платежный документ о перечислении взносов либо справку от налогового агента о соответствующей транзакции.

Порядок оформления вычетов

Социальные налоговые вычеты , перечисленные в статье, оформляются по окончании налогового периода, когда подается налоговая декларация формы 3-НДФЛ. Если расходы связаны с благотворительностью, то вычет можно получить лишь через налоговую инспекцию.

По пенсионным взносам, расходам на лечебные цели и обучение допускается их оформление до окончания налогового периода у работодателя на основании уведомления от ФНС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налогоплательщику разрешается за один период оформлять социальный налоговый вычет по всем направлениям. Но как только сумма затрат превысит пороговые 120 000 руб., то придется выбирать, что оформлять, а что отвергнуть. При этом на следующий налоговый период переносить социальный вычет не разрешается.

***

Если налогоплательщик понес расходы социальной направленности (на обучение лечение, благотворительность и пр.) он имеет право на получение социальных вычетов по НДФЛ. Их получение можно оформить по окончании года в налоговой инспекции (применимо абсолютно ко всем видам социальных вычетов) или у работодателя, не дожидаясь окончания налогового периода (касается только расходов на лечение и обучение).

Работающие пенсионеры, которые получают доходы, облагаемые подоходным налогом (НДФЛ) по ставке 13%, как и другие трудоустроенные граждане России имеют право на уменьшение налоговой базы - получение налогового вычета по предусмотренным законом основаниям. Среди них Налоговым кодексом (НК) РФ предусматривается отдельная категория «социальных» оснований, по которым пенсионер может быть частично освобожден от уплаты подоходного налога.

Налоговый вычет на благотворительность

Пенсионеру предоставляется возможность вернуть часть налога за расходы, которые были направлены на благотворительность. Такой вычет, согласно п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется в полном объеме средств , направленных в виде денежной помощи:

• религиозным, благотворительным учреждениям;
• социально направленным некоммерческим организациям;
• некоммерческим учреждениям, осуществляющим деятельность в сфере культуры, науки, спорта, образования, социальной и правовой поддержки людей, защиты животных и окружающей среды и т.д.

Вычет за расходы, направленные на благотворительные цели, предоставляется в полном объеме денежной помощи, но не более чем на 25% от годового дохода , полученного пенсионером. Подать декларацию на получение такого вида льготы гражданин имеет право в любой момент налогового периода.

Вернуть налог за направленные на благотворительность средства нельзя в следующих случаях:

1. Если помощь была оказана физическому лицу.
2. Расходы предполагали получение гражданином какой-либо выгоды, а не оказание бескорыстной помощи (например, взамен на рекламу, получение какого-либо имущества).
3. Средства были перечислены не напрямую в учреждения, а в адрес их фондов.

Налоговый вычет за страхование жизни и взносы на негосударственное пенсионное обеспечение (в НПФ)

Пенсионерам также можно вернуть НДФЛ с расходов, уплаченных в виде взносов по договорам:

• на негосударственное пенсионное обеспечение в НПФ;
• на добровольное пенсионное страхование в страховых компаниях;
• на добровольное страхование жизни (со сроком страхования не менее 5 лет).

Получить социальный налоговый вычет по таким договорам можно даже в тех случаях, если взносы по ним уплачивались не в свою пользу, а в пользу членов семьи или близких родственников (полный перечень таких лиц устанавливается п. 4 ст. 219 НК РФ).

Максимальная сумма расходов, с которой можно вернуть НДФЛ при уплате соответствующих взносов, также составляет 120 тыс. рублей (с учетом других оформленных вычетов, например, на обучение, лечение и т.п.).

• Для возврата налога необходимо также подготовить комплект документов и декларацию 3-НДФЛ и подать их в налоговый орган по месту проживания .
• Если взносы по договорам оплачиваются путем удержания их из заработной платы работающего пенсионера, то вычеты можно получить непосредственно у работодателя , направив ему соответствующее заявление.

Налоговый вычет с накопительной части пенсии

Пенсионеры, участвующие в программе и уплачивающие дополнительные взносы на , могут оформить вычет по расходам на их уплату. Максимальная сумма расходов в совокупности с другими видами вычетов (например, , и т.п.) составляет 120000 рублей .

• Подать декларацию на возврат налога с этой целью пенсионер может в любое время налогового периода.
• Декларация находится на проверке до 3 месяцев с даты подачи документов в налоговый орган.
• Вернуть НДФЛ за уплаченные взносы можно в течение 3 лет с момента его уплаты по итогам года, в котором осуществлялись отчисления взносов на накопительную часть пенсии.

Если взносы на накопительную пенсию за пенсионера выплачивал его работодатель, то социальный налоговый вычет в таком случае предоставляться не будет .

Социальный налоговый вычет представляет собой возврат некоторой суммы, который налогоплательщик имеет право получить при совершении им определенных расходов за некий налоговый период.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на:

• обучения детей,
• собственного обучения (любая форма обучения),
• лечения и приобретения лекарственных средств,
• покупки полиса ДМС (добровольное страхование),
• добровольного пенсионного страхования,
• добровольного взноса на накопительную часть пенсии.

Сумма социального вычеты, как правило, зависит от размера расходов, совершенных по факту, и их характера. Кроме того, социальный вычет имеет своего рода ограничения.

Данная группа вычетов может производиться только с одобрения налоговых органов, при этом потенциальный получатель должен предъявить необходимые для этого документы. Социальные вычеты, а также возврат налога могут быть получены по месту жительства получателя (налогоплательщика) в течение трех лет после окончания налогового периода.

Использовать право на возврат налога в связи с получением социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период , когда им были произведены социальные расходы (п. 7 ст. 78 НК РФ ).

Вычет на благотворительность

Данные вычеты касаются дел благотворительного характера. Финансовая помощь оказывается организациям, связанным с наукой, культурой, здравоохранением, образованием, социальным обеспечением. Также на данный вычет могут претендовать физкультурно-спортивные, дошкольные, образовательные и религиозные организации. Сумма данного вычета может составлять не более 25 % от той суммы дохода, которую налогоплательщики получили в налоговом периоде.

Социальный налоговый вычет на обучение

Социальные вычеты касательно обучения, предоставляются для тех налогоплательщиков, которые обучаются сами, а также имеют обучающихся детей на дневной форме (до 24 лет).

Право на социальные вычеты также имеют право попечители и опекуны, подопечные которых обучаются на дневной форме.

С недавнего времени право на социальные вычеты имеет налогоплательщик – сестра или брат, который оплачивает обучение родственника (сестры или брата) на очной форме. Возраст обучающегося при этом не должен превышать 24 лет.

Данные вычеты предоставляются за весь период обучения, включая, взятый по необходимости, академический отпуск.

Максимальный размер социальной выплаты на обучение не превышает 50 тыс. рублей на одного ребенка и 120 тыс.рублей на себя.

Данная выплата осуществляется при наличии необходимой лицензии у образовательного учреждения. Вопрос о выплате решается налоговыми органами.

Как получить социальный налоговый вычет на обучение?

Для получения необходимо предоставить следующие документы:

• договор от образовательного учреждения, который имеет лицензию на оказание образовательных услуг;
• документы, которые подтверждают внесение финансовых средств за обучение;
• свидетельство, выдающееся при рождении ребенка;
• документы, которые подтверждают попечительство или опекунство;
• 3-НДФЛ;
• 2-НДФЛ;
• заявление на возврат НДФЛ (скачать образец такого заявления можно );
• копия паспорта и ИНН.

Социальный налоговый вычет на обучение не предоставляется в том случае, если обучение производится за счет финансовых средств семейного (материнского) капитала, направленного как раз на данные цели.

Социальный вычет на обучение не предоставляется налогоплательщикам, родственники которых обучаются в организациях, не имеющих лицензии на данное обучение. Также вычет не предоставляется, если физическое лицо не платило в отчетном году подоходный налог со своих доходов.

Социальный налоговый вычет на лечение

К данному виду вычета относится сумма, которая вносится налогоплательщиком за оказанные услуги, направленные на собственное лечение, лечение родственников и своих детей (до 18 лет) в медучреждениях РФ. Медицинское учреждение при этом должно иметь необходимую лицензию, позволяющую осуществлять данные услуги.

Максимальная сумма данной социальной выплаты не превышает 120 тыс. рублей.

Социальный налоговый вычет на лечение не предоставляется в том случае, если оплата необходимого лечения и покупка лекарственных средств осуществлялась какой-либо организацией.

Данный вид выплаты производится с позволения налоговых органов.

Для получения социального вычета на лечение необходимы определенный пакет документов.

Документы на социальный вычет на лечение

• справка, в которой должны быть указаны суммы оказанных медицинских услуг;
• договор ДЛС (добровольное страхование);
• документы, которые подтверждают внесение финансовых средств, направленных на оплату предоставленных медуслуг;
• свидетельство о браке (если лечение было оказано одному из супругов);
• свидетельство о рождении самого налогоплательщика(если лечение было оказано родителю налогоплательщика);
• свидетельство о рождении собственного ребенка (если лечение было оказано собственному ребенку);
• справка 2-НДФЛ.

Социальный вычет по пенсионным взносам

Данный налоговый вычет осуществляется, если налогоплательщик предоставил необходимые документы, которые подтверждают расходы по пенсионному обеспечению (негосударственному) или пенсионному страхованию, производимому на добровольной основе.

Максимальный размер данной социальной выплаты не превышает 100 тыс. рублей.

Для получения социального вычета по пенсионным взносам необходим документ, который подтверждает уплату налогоплательщиком тех взносов, которые касались расходов,касательно негосударственного пенсионного обеспечения.
Социальный налоговый вычет по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Данный вычет предполагается для налогоплательщиков, которые вносят фиксированные суммы финансовых средств, идущих на накопление трудовой пенсии.

Для получения данного вычета необходим документ, подтверждающий данного вида выплаты, идущих на накопление трудовой пенсии.

Для более подробного ознакомления с видами социальных налоговых вычетов можно использовать Налоговый Кодекс РФ, статью 219.

Налогоплательщик самостоятельно или с помощью налогового агента выбирает вид необходимого социального вычета.
Общая сумма социальных вычетов, как правило, не превышает 120 тыс. рублей за один налоговый период.

Практический видео-урок. “Расчет налоговых вычетов по НДФЛ”

Видео-урок от эксперта сайта “Бухгалтерия для чайников” Натальи Васильевны Гандевой о особенностях расчета стандартного, имущественного и социального налогового вычета по НДФЛ.

В этой статье поговорим о том, как можно вернуть 13% от расходов на обучение, медицину, покупку жилья и другие цели. Налоговый кодекс предоставляет широкие возможности для этого, но ими нужно уметь воспользоваться.

Есть такой налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который составляет 13%. Он взимается, например, с вашей официальной зарплаты. Обычный работник с этим даже и не сталкивается, так как начислениями занимается бухгалтер на вашем предприятии и на руки вы обычно получаете зарплату с вычтенным налогом. Эти поступают в бюджет государства и далее полученные деньги распределяются на различные нужды, в том числе на выплату детских пособий, зарплату врачам, учителям, полицейским, пожарным, депутатам и другим сотрудникам бюджетной сферы.

В некоторых случаях, о которых речь пойдет в данной статье, государство разрешает не взимать данный налог, либо вернуть перечисленный ранее НДФЛ. Таким образом:

Налоговый вычет – это определенная сумма дохода, которая не облагается налогом, или возврат части уплаченного ранее вами налога на доходы физических лиц в связи с понесенными расходами по определенным налоговым кодексом категориям, куда входят, например, расходы на приобретение жилого имущества, обучение, лечение, покупка медикаментов и др.

Ваша фирма начислила вам 100 000 рублей зарплаты за год. НДФЛ составит 13% от этой суммы. На руки вы получите 100 000 – 13% = 87 000 рублей.

Но вот вы оформили вычет на обучение ребенка в размере, допустим, 50 000 рублей. Эту сумму вычитаем из общего дохода: 100 000 – 50 000 = 50 000 руб. Это ваша налогооблагаемая база после вычета.

И на руки вы получаете уже совсем другую сумму: 100 000 – (50 000 *0,13) = 93 500 рублей.

Разницу между этими итогами в размере 6500 рублей можно получить в начале следующего года одной суммой или частями, уже начиная со следующего месяца. О двух способах оформления вычета читайте в соответствующей главе ниже.

Предоставляя вычеты, государство стимулирует граждан работать официально, без всяких «зарплат в конвертах», а заодно перенаправляет дополнительные средства граждан в строительство, образование и здравоохранение. Также существуют вычеты для всех работников, имеющих детей или участвовавших в определенных событиях. Подробнее о каждом типе льгот читайте ниже.

Налоговый вычет предоставляется только при соблюдении всех условий, установленных законом. Для каждого вида вычета предусмотрен свой пакет документов, которые нужно предоставить налоговикам. Есть и свои ограничения.

Виды налоговых вычетов

Все вычеты, закрепленные в российском налоговом законодательстве, делятся на четыре вида:

1. Стандартные;
2. Социальные;
3. Имущественные;
4. Инвестиционные;
5. Профессиональные.

Рассмотрим подробнее каждый из вычетов:

Стандартный налоговый вычет

Суть стандартного вычета в том, что каждый месяц определенная сумма дохода не облагается налогом. Предоставляется либо самому налогоплательщику за участие в тех или иных событиях (военных действиях, ликвидации чернобыльской аварии и других), либо на ребенка. В отличие от других видов вычетов этот оформляется обычно у работодателя, хотя допускается заявить о нем и через налоговую инспекцию. Регулируется статьей 218 Налогового кодекса РФ .

1 Вычет 3000 рублей ежемесячно (выгода получателя – 13% от этой суммы – 390 рублей). Право на него имеют:

• Ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС и пострадавшие от этой аварии (лучевая болезнь).
• Ликвидаторы последствий ядерных испытаний и аварий.
• Инвалиды, получившие ранения, увечья и заболевания на военной службе
• Инвалиды Великой Отечественной войны.

2 Вычет 500 рублей ежемесячно (выгода получателя – 65 рублей). Предоставляется:

• Героям СССР и Российской Федерации
• Участникам боевых действий (имеющим соответствующее удостоверение)
• Инвалидам (I, II групп, а также инвалидам детства)
• Иным лицам (полный список – в п.2. ст.218 Налогового кодекса РФ)

Если оказывается, что человек имеет право сразу на два вычета (к примеру, ликвидатор аварии на ЧАЭС впоследствии стал Героем России), то применяется наибольший из них.

3 Вычет на ребенка до 18 лет (а также на студента-очника, курсанта, аспиранта, ординатора или инвалида – до 24 лет) ежемесячно до достижения получателем дохода в 350 000 рублей (например, при месячной зарплате в 40 000 рублей для достижения 350-тысячного лимита понадобится 8 полных месяцев – всё это время вы не будете платить подоходный налог на сумму вычета). Предоставляется родителям, опекунам, усыновителям по их заявлению, которое обычно пишется в бухгалтерии работодателя. Размеры вычета в 2019 году такие:

• На первого и второго ребенка – по 1400 рублей (ежемесячная выгода получателя – 13% от этой суммы – 195 рублей на каждого ребенка).
• На третьего и последующих детей – 3000 руб. (ежемесячная выгода получателя – 390 рублей).
• На каждого ребенка-инвалида до 18 лет и на студента-очника, аспиранта, ординатора, интерна, студента – до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 руб. для родителей и усыновителей (ежемесячная выгода получателя – 1560 рублей) и 6 000 руб. для опекунов и попечителей (ежемесячная выгода получателя – 780 рублей).

Единственному родителю или усыновителю любой стандартный вычет на детей полагается в двойном размере (но если мать-одиночка, к примеру, вновь выходит замуж, вычет вновь становится одинарным).

Также в двойном размере вычет можно получить одному из родителей, если второй откажется от своего права.

Сергей Бирюков имеет 12-летнего сына, воспитывает его один. Ежемесячная зарплата Бирюкова – 47 000 рублей. С этой суммы он каждый месяц должен уплачивать 6110 рублей налога на доходы физических лиц. В начале года налогоплательщик написал в бухгалтерию своего предприятия заявление на предоставление стандартного вычета. Его доходы достигнут величины 350 000 рублей в августе. Соответственно, право на вычет Сергей получает с января по июль. За этот период его экономия на уплате НДФЛ составит (1400 *7 *0,13) * 2 = 2548 рублей.

Социальный налоговый вычет

Вычеты такого типа – частичная компенсация расходов физлиц на образование и медицинское обслуживание. На все социальные вычеты ежегодно полагается 120 000 рублей налоговой льготы – то есть эта сумма ваших доходов не будет облагаться налогом (а если НДФЛ уже перечислен, то по окончании года его вернут). Дело за малым: нужно подходить под все требования налогового законодательства, работать официально и потратить определенную сумму на платные медицинские или образовательные услуги.

1 Вычет за платные медицинские услуги.

За счет возврата НДФЛ можно возместить следующие расходы:

• Расходы на лечение своё или своих детей и родителей. Сюда входит платное медицинское обслуживание в стационаре, поликлинике, на станции скорой помощи, в платном медцентре. Лечение и протезирование зубов (кроме косметического). Санаторно-курортное лечение (за свои деньги, а не от профсоюза). Полный перечень услуг содержится в постановлении правительства РФ № 201 от 19.03.2001.
• Расходы на лекарства, назначенные в процессе лечения.
• Расходы на добровольное медицинское страхование (если полис оплачен гражданином, а не работодателем).

Оформить социальный вычет на перечисленные услуги можно, если медицинские учреждения имеют гослицензию и зарегистрированы на территории РФ. На каждую медуслугу должен быть заключен договор, а оплата подтверждена квитанциями. При покупке лекарств требуется наличие рецепта на бланках по форме N 107/у с отметкой о предоставлении в налоговую инспекцию.

2 Вычет за платные образовательные услуги.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрено несколько оснований для оформления вычета за обучение:

1. Собственное обучение. Это может быть высшее, среднее, дополнительное образование, краткосрочные курсы по любой форме (дневной, заочной, вечерней, дистанционной). При этом учебное заведение обязательно должно иметь лицензию на образовательную деятельность. Вычет можно получить и при обучении за границей.
2. Обучение ребенка в возрасте до 24 лет. А вот здесь допускается только очное обучение. Вычет можно получить за учебу ребенка в платной школе, в частном детсаду, на курсах переподготовки, в школах допобразования и так далее.
3. Обучение опекаемого до достижения им возраста 24 лет. Также действует правило очной формы обучения. Начиная с 18 лет в заявлении и декларации используется термин «бывший опекаемый».
4. Обучение брата или сестры, пока им не исполнится 24 года. Обязательное требование – очная форма. Брат или сестра могут быть как полнородными (от общих матери и отца), так и неполнородными.

В отличие от вычета на лечение, не полагается налоговых льгот за обучение супруга/супруги. Нельзя получить вычет за учебу тетей-дядей, бабушек-дедушек, племянников, внуков и других не близких родственников.

Размер вычета за обучение – не более 120 000 рублей, если речь идет о собственном образовании, а также об образовании брата/сестры. За обучение детей, а также опекаемых максимальный вычет – 50 000 рублей.

Вся информация о налоговом вычете за обучение с примерами из реальной жизни – в нашей статье: .

3 Вычет на финансирование будущей пенсии. Регулируется п. 4 ст. 219 Налогового кодекса РФ. Полагается тем, кто отчисляет на формирование пенсионных выплат следующие взносы:

• В негосударственные пенсионные фонды.
• В страховые компании (добровольное пенсионное страхование и страхование жизни более чем на 5 лет).

Максимальная сумма вычета – 120 000 рублей, но нужно учесть, что это общая цифра для всех социальных налоговых льгот. То есть если вы уже оформили вычет на обучение ребенка на 50 000 рублей, то самое большее, на что можете рассчитывать в том же году при оформлении вычета на добровольное пенсионное страхование – 120 000 – 50 000 = 70 000 рублей (к возврату – 13% от этой суммы – 9100 рублей).

Заключать договоры финансирования будущей пенсии необязательно в свою пользу, можно формировать пенсионные отчисления супруги/супруга, родителей/усыновителей или детей-инвалидов.

4 Вычет на благотворительность. Вы сможете вернуть 13% от суммы своих пожертвований следующим организациям:

• Элемент списка
• Элемент списка
• Элемент списка

Для получения вычета необходимо представить договор с благотворительной организацией или НКО. Вычет не должен превышать 25% от полученных за налоговый период доходов.

Иванов М.М. перевел в фонд «Открытое сердце» (НКО, финансирующее операции для больных детей) 300 000 рублей. Официальный годовой доход Иванова – 480 000 рублей. Соответственно, вычет не может превышать 480 000: 4 = 120 000 рублей (к возврату – 13% от этой суммы: 15 600 руб.).

Есть случаи, в которых вычет не предоставляется:

Отметим, что благотворительная деятельность регулируется федеральным законом № 135-ФЗ от 11.08.1995.

Имущественный налоговый вычет

Из названия льготы понятно, что предоставляется она за определенные действия, совершенные с имуществом. Поскольку чаще всего речь идет о крупных суммах возврата НДФЛ, такие вычеты оформляются преимущественно через налоговую инспекцию. В отличие от социальных вычетов неиспользованные в текущем году имущественные могут переноситься на следующий год.

Вернуть НДФЛ (13% от суммы расходов) можно за следующие действия:

1 Продажа имущества.

При продаже жилой недвижимости и долей в ней, а также земельных участков максимальный налоговый вычет составляет 1 000 000 рублей. Эта сумма будет вычтена из стоимости проданной вами квартиры, а НДФЛ вы заплатите только с остатка. То есть продав квартиру за 2,2 миллиона рублей, без вычета вы заплатили бы 286 000 рублей подоходного налога (13% от полученной с покупателя суммы). А воспользовавшись вычетом, НДФЛ вы уплатите только с 1,2 миллиона рублей (2 200 000 – 1 000 000), то есть 156 000 рублей. Именно поэтому продавцы часто предлагают вписать в договор купли-продажи не реальную стоимость квартиры, а именно 1 миллион рублей – чтобы с учетом вычета вообще не платить НДФЛ. Но налоговая служба давно раскусила этот финт, и к таким сделкам сейчас повышенное внимание.

На прочее имущество (автомобили, гаражи, нежилые помещения) установлен вычет в 250 000 рублей. Эти суммы распространяются на все проданные в течение прошедшего года объекты, вместе взятые. Продав три машины на общую сумму 600 000 рублей, вычет вы все равно получите только на 250 000 руб. При продаже имущества, находившегося в долевой или совместной собственности (например, у мужа и жены) вычет делится на две части – в пропорциях, которые собственники устанавливают сами.

Обратите внимание: имущество, которое находилось у вас в собственности больше 3 лет, не облагается НДФЛ при продаже. Исключение – жилая недвижимость. С 1 мая 2018 года она не облагается подоходным налогом при продаже, если была в вашей собственности более 5 лет (кроме полученной по договору дарения, по договору содержания с иждивением или только что приватизированной – в этих случаях по-прежнему действует трехлетний срок).

2 Покупка квартиры, изолированной комнаты, дома, дачи, земельного участка (либо доли в любом из этих объектов).

Вычет можно получить как за готовый, так и за строящийся объект. До 2014 года можно было вернуть НДФЛ только за один приобретенный объект, сейчас – за сколько угодно, пока сумма вычета не достигнет 2 миллионов рублей. Правда, те, кто воспользовался своим правом по старым правилам, заново оформить вычет не смогут.

Ремонт и отделка жилья, купленного в состоянии черновой отделки (под вычет попадают как материалы, так и работы). Организация электро-, водо-, газоснабжения и канализации. Разработка проектной документации. Основное условие – наличие всех подтверждающих документов: договоров, чеков, квитанций. Более подробно о данном виде вычета читайте по ссылке ниже:

3 Проценты по ипотечному кредиту, взятому для покупки вышеперечисленных объектов, а также проценты по кредиту на рефинансирование ипотеки.

Максимальный вычет за уплаченные проценты по ипотеке – 3 000 000 рублей. Он может быть предоставлен только после оформления вычета за покупку жилья (максимум – 2 000 000 рублей), так что фактически лимит вычета за приобретение квартиры в ипотеку – 5 000 000 рублей. Это значит, что государство теоретически может вернуть вам НДФЛ в размере 690 000 рублей.

Имущественный вычет можно оформить только если недвижимость находится на территории России и предназначается для проживания людей.

Более подробно об имущественном вычете на покупку жилья в ипотеку с реальными примерами читайте здесь:

Инвестиционный налоговый вычет

Инвестиционный налоговый вычет можно получить в трех случаях:

1. Вычет на доход от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности более трех лет. К данному типу вычета не относятся сделки, совершенные на индивидуальном инвестиционном счете (далее ИИС);
2. Вычет с суммы денежных средств, внесенных на ИИС в течение трех лет. Вычет ограничен суммой 400.000 руб. в год, или 1,2 млн руб. за три года. За один год можно вернуть 13% от 400.000 руб., или 52.000 руб. Этот тип вычета подходит только работающим по найму физ.лицам, с официальной “белой” заработной платой;
3. Вычет с дохода, полученный от сделок с ценными бумагами, совершенными на ИИС в течение трех лет. Данный тип вычета не привязан к зарплате и может быть использован всеми, в том числе и индивидуальными предпринимателями, а также неработающими людьми (например, семья из двух человек, где работает муж и не работает жена, которая может открыть ИИС на свое имя, но зачислять туда зарплату мужа, или любые другие денежные средства, в том числе детские субсидии и пособия).

Какие ценные бумаги можно купить:

Профессиональный налоговый вычет

Этот тип вычета стоит несколько особняком. Фактически речь идет о льготе не столько по НДФЛ, сколько по налогу на прибыль предпринимателя. Однако поскольку этот предприниматель является физическим лицом и формально уплачивает подоходный налог, вычет попадает в общую категорию к другим, предусмотренным для физлиц.

Профессиональный налоговый вычет предоставляется по следующим типам доходов:

• Доходы индивидуальных предпринимателей, находящихся на общем налоговом режиме (ОСНО).
• Доходы частнопрактикующих нотариусов, адвокатов и представителей других профессий, зарабатывающих частной практикой.
• Доходы по договорам гражданско-правового характера (договоры подряда, оказания услуг и так далее).
• Авторские вознаграждения, а также вознаграждения за исполнение или другое использование произведений науки, литературы и искусства. При этом авторы и изобретатели должны быть плательщиками НДФЛ.

Профессиональный вычет предоставляется на полную сумму расходов (подтвержденных договорами и квитанциями). Если ИП не в состоянии подтвердить расходы, он может заявить вычет в размере 20% от полученного дохода. Для некоторых видов вознаграждений (авторских, за исполнение произведений и т.д.) при отсутствии подтверждающих расходы документов установлен норматив затрат (полный список – в п.3 ст. 221 Налогового кодекса РФ). Например, создатели видеопродукции – художественных фильмов или музыкальных клипов – могут заявить вычет в размере 30% от своих доходов, а авторы музыки к этим фильмам – в размере 40% от доходов.

Вернуть НДФЛ могут только те, кто его платил. Согласно Налоговому кодексу РФ, вычет по подоходному налогу вправе получить:

• граждане РФ, работающие по трудовому или гражданско-правовому договору и уплачивающие НДФЛ;
• пенсионеры, продолжающие работать или работавшие в отчетный налоговый период;
• иностранцы, проводящие в России более 180 дней в году и уплачивающие НДФЛ в бюджет РФ;
• граждане РФ и иностранцы-резиденты РФ, продавшие имущество, находившееся в собственности менее трех или пяти лет (см. выше в главе “Имущественный налоговый вычет”).

Куда обращаться для получения вычета

В российском законодательстве для возврата НДФЛ есть два способа: через налоговую инспекцию или через работодателя. У каждого из этих способов свой порядок оформления.

Способ #1. Возврат налога через ИФНС

Получать вычет в налоговой инспекции по месту регистрации удобнее, если вам нужна вся годовая сумма вычета сразу. Оформить льготу можно в любое время по окончании отчетного года. К примеру, если вы купили квартиру в 2018 году, заявить о желании получить вычет можно начиная с 1 января 2019 года.

Подоходный налог будет возвращен за отчетный год целиком в размере уплаченного вами НДФЛ, но не более 13% от фактических расходов.

Процедура оформления вычета несложная. Порядок ее такой:

1. Сбор пакета документов. Часть бумаг – общая для всех вычетов, часть – специфическая у каждого типа льготы. Ниже в соответствующей главе приведен подробный перечень.
2. Подача документов в ИФНС по месту регистрации. Сделать это можно лично, почтовым отправлением, через доверенное лицо или по электронным каналам связи через сайт nalog.ru. Если вы не знаете фактический адрес своей инспекции, найти его проще всего на специальных сервисах – например, здесь: https://service.nalog.ru/addrno.do .
3. Камеральная проверка. В течение нескольких месяцев ваши документы проверяют на соответствие формальным требованиям. Все данные в предоставленных бумагах должны совпадать с информацией в других документах.
4. Возврат подоходного налога на ваш счет в банке.

Способ #2. Возврат налога через работодателя

В этом случае вы получаете вычет по частям: НДФЛ с зарплаты не удерживается, к получению идет вся начисленная бухгалтерией сумма. Еще одна особенность этого способа в том, что не требуется ждать окончания года, деньги можно получать уже в текущем. А в январе следующего года вы вправе оформить остаток вычета через ИФНС и получить всю оставшуюся сумму уплаченного в предыдущем году НДФЛ разом.

Александр Д. прошел в августе-сентябре 2017 года курсы обучения госзакупкам, потратив на них 43 000 рублей и произвел протезирование зубов на сумму 214 000 руб. Сразу по окончании курсов он оформил вычет у работодателя и с октября стал получать зарплату в полном объеме, без удержания НДФЛ (сумма официального необлагаемого налогом дохода составила 24800 руб./мес.). Таким образом, за октябрь, ноябрь и декабрь использованный вычет составил 74400 руб. Максимальная сумма социального вычета – 120 000 рублей. По окончании 2017 года Александр Д. воспользовался правом вернуть через ИФНС остаток уплаченного им в 2017 году (январь-сентябрь) подоходного налога. Доход Д. за 9 месяцев 2017 года составил 24800 *9 = 223 900 руб., однако НДФЛ ему вернули только с 45 600 рублей (120 000 – 74 400 руб., уже использованных в 2017 г.)

Для возврата НДФЛ через работодателя необходимо сделать следующее:

1. Подготовить пакет документов. Список отличается от аналогичного при оформлении вычета через ИФНС. Подробный перечень – в главе «Необходимые для налогового вычета документы».
2. Подать документы в налоговую инспекцию. Делается это так же, как и при оформлении вычета через ИФНС: лично, по почте, в электронной форме через личный кабинет на nalog.ru или через доверенное лицо. В течение 30 дней ИФНС обязана выдать вам уведомление для работодателя о наличии у вас права на налоговый вычет.
3. Дальше вам нужно передать полученное в налоговой уведомление работодателю. К бумаге из налоговой необходимо приложить заявление на получение вычета (образец – на сайте nalog.ru). Зарплату без удержания НДФЛ вы станете получать с месяца подачи уведомления и до момента, пока вычет не исчерпается либо не закончится год. На следующий год необходимо снова идти в ИФНС за уведомлением для работодателя.

Существует общий для всех вычетов набор документов и перечень, требуемый в каждом конкретном случае.

Общий список документов:

• Копия паспорта РФ
• Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, заполняется налогоплательщиком. Примеры, шаблоны и образцы здесь:https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/primer_3ndfl/#t1 (не предъявляется при получении вычета у работодателя)
• Справка о доходах по основному месту работы (форма 2-НДФЛ, не предъявляется при получении вычета у работодателя)
• Справки о доходах по совместительству (если есть)
• Заявление в ИФНС с реквизитами (на бланке банка с печатью), на которые будет возвращен налог.

Список документов для получения вычетов за родственников (детей/родителей/братьев/сестер/супругов):

• копии свидетельств о рождении на себя, детей, братьев и сестер (подтверждение родства);
• копия свидетельства о браке

Список документов для вычета за лечение/приобретение лекарств

Лечение в медучреждении (стационар, поликлиника, станция скорой помощи, платный медцентр):

• Договор с медучреждением – оригинал и копия. В договоре обязательно должна указываться стоимость услуг.
• Справка, подтверждающая оплату по договору (должна содержать номер медицинской карты пациента и его , а также код категории лечения: «1» – обычное, «2» – дорогостоящее).
• Копия лицензии лечебного учреждения.

Покупка лекарственных препаратов:

• Оригинал рецепта по форме 107-1/у со штампом «Для налоговых органов.
• Чеки, квитанции, платежные поручения (для подтверждения оплаты)
• Справка об отсутствии дорогостоящего препарата в медучреждении (готовится в случае самостоятельной оплаты пациентом дорогих лекарств, выписанных врачом).

Заключение договора добровольного медицинского страхования:

• Копия договора добровольного страхования
• Копия лицензии страховой компании
• Квитанция или чек на оплату страховой премии

Список документов для получения вычета на обучение:

• Копия договора на обучение, оформленного на имя плательщика.
• Копия лицензии образовательной организации, заверенная печатью этой организации.
• Копии квитанций, чеков или других платежных документов, подтверждающих оплату образовательной услуги.

Список документов для получения имущественного вычета:

• Документы, подтверждающие продажу или приобретение недвижимости: договор купли-продажи, акт приема-передачи, расписка, банковское платежное поручение.
• Документы, подтверждающие право собственности на купленное жилье (выписка из ЕГРН или свидетельство о собственности. Если объект приобретен на стадии долевого строительства – копия договора долевого участия.
• Кредитный договор, подтверждающий целевой характер займа (оригинал и копия каждой страницы).
• Справка из банка об уплаченных в отчетном году процентах по кредиту.

Список документов для вычета по ипотечным процентам:

• Справка из банка об уплаченных в отчетном году процентах по кредиту. Обычно ее дают либо сразу, но за деньги, либо бесплатно, но через месяц.

Сроки возврата налога зависят от способа оформления.

При оформлении через ИФНС

Получить вычет через налоговую инспекцию можно примерно за 4 месяца, начиная с 1 января следующего года. То есть если вы, допустим, прошли обучение в автошколе в 2018 году, то с 1 января 2019-го имеете право подать документы на возврат НДФЛ. Три месяца уходит на камеральную проверку декларации 3-НДФЛ. Если все в порядке, еще 30 дней – на перечисление возвращаемого налога. Если вы оформляете вычет на покупку недвижимости, четырехмесячный срок действует только в первый год. При переходе неиспользованного остатка на следующий налоговый период камеральная проверка документов на вычет проходит гораздо быстрее – при подаче декларации в первых числах января деньги можно получить уже в феврале.

При оформлении через работодателя

Получать вычет (в форме зарплаты без удержания НДФЛ) можно уже со следующего месяца после предоставления в бухгалтерию вашей организации уведомления из налоговой инспекции о праве на вычет, а также заявления о предоставлении этого вычета. Если речь идет об имущественных вычетах, переходящих на следующий год в случае неполного использования, то их можно оформить у работодателя и в дальнейшем, но более логично вернуть остаток НДФЛ одной суммой, подав документы в ИФНС.

Часто задаваемые вопросы

– Как сумма вычета соотносится с суммой возвращенного НДФЛ? Путаюсь в расчетах.

– Если объяснять простыми словами, то вычет – это сумма вашего дохода, с которого вам вернут НДФЛ при покупке квартиры, обучении, лечении и т.д. (этот размер дохода вычитается из облагаемого налогом, отсюда и название – вычет). Поскольку подоходный налог в РФ – 13%, то вернут вам именно этот процент от заявленного в декларации 3-НДФЛ размера вычета. Размер вычета равен вашим расходам на обучение, лечение, покупку жилья и так далее. При этом вычет не может быть больше максимума, установленного Налоговым кодексом. К примеру, лимит имущественного вычета при покупке жилья – 2 миллиона рублей. Значит, даже при намного более дорогой покупке вернут вам, самое большее, 13% от 2 миллионов, то есть 260 000 рублей. А если покупка стоила меньше 2 миллионов, то вернут 13% от ее полной стоимости (эта стоимость и будет считаться налоговым вычетом).

– Имеет ли значение банк и тип счета при подаче заявления на возврат НДФЛ? Есть ли какие-то ограничения?

– Федеральная налоговая служба работает только с российскими банками (либо российскими «дочками» иностранных банков, зарегистрированными в РФ). Счет должен быть рублевым. В остальном ограничений нет: деньги перечислят и на карточный, и на . Реквизиты счета необходимо заверить в банке и предоставить в ИФНС вместе с заявлением на возврат налога.

– В прошлом году я купила квартиру и отучилась в автошколе. Нужно заполнять две декларации или достаточно одной?

– За каждый год подается одна декларация, в которой вы можете указать все свои расходы за этот период. В ней можно заявить вычет как по покупке жилья, так и по обучению. Обратите внимание: вернуть вам могут только уплаченный НДФЛ, поэтому если вычет превышает доход, то заявлять первым делом лучше социальный вычет – его нельзя переносить на следующий налоговый период.

– Работаю на трех работах. При подаче декларации я обязан приложить три справки 2-НДФЛ?

– Сколько прикладывать справок – это ваше решение. Если доходов на одном рабочем месте хватает для исчерпания вычета, прочие доходы можно не заявлять. Но чаще всего приходится указывать все доходы и представлять в ИФНС все справки по форме 2-НДФЛ.

Заключение

Налоговые вычеты – льгота, которой государство поощряет получателей платных медицинских и образовательных услуг, покупателей жилья, благотворителей и представителей отдельных профессий.

Каждый из них вправе компенсировать 13% своих расходов в виде возвращенного НДФЛ. При этом Налоговый кодекс устанавливает ограничения на различные типы вычетов во избежание злоупотреблений и чрезмерных бюджетных расходов.

В НК РФ предусмотрены следующие типы вычетов:

• Стандартные
• Социальные
• Имущественные
• Профессиональные

Получить любой из них можно двумя путями: через налоговую инспекцию по месту регистрации либо через работодателя.

Для оформления вычета нужно представить пакет документов, причем есть базовый набор (для всех типов льгот), а есть специфический для каждого вида вычетов.

В целом на возврат НДФЛ через налоговую инспекцию уходит до четырех месяцев, а вычет через работодателя можно начать получать уже на следующий месяц после передачи работодателю уведомления из ИФНС о наличии у вас права на вычет.

• Налог на доходы физических лиц
• Субъект подоходного налогообложения физических лиц в России
  • Налогоплательщики
  • Налоговые резиденты и нерезиденты
  • Налоговые агенты
• Объекты налогообложения физических лиц в России
  • Доходы от источников в Российской Федерации
  • Доходы, не относящиеся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации
  • Доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации
• Концептуальные основы регулирования налоговых правоотношений
  • Налоговая база
  • Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
  • Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
    • Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными налогоплательщиком от организаций или индивидуальных предпринимателей
    • Материальная выгода, полученная в соответствии с гражданско-правовым договором от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику
    • Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг
  • Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения
  • Особенности налогообложения дивидендов и процентов по ценным бумагам
    • Порядок расчета налога с дивидендов
    • Особенности налогообложения процентов по ценным бумагам
  • Налогообложение доходов физических лиц по операциям купли-продажи ценных бумаг и инструментов срочных сделок
    • Определение налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
    • Особенности определения налоговой базы по доходам по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке
    • Определение налоговой базы по доходам по операциям купли-продажи инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда
    • Определение налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
• Доходы, не подлежащие налогообложению
  • Возмещение командировочных расходов
  • Компенсация за использование автомобиля работника в интересах работодателя
  • Компенсация стоимости путевок
  • Оплата лечения и медицинского обслуживания
  • Суммы, получаемые в порядке дарения
  • Некоторые доходы, не превышающие 4000 руб.
• • Состав и характеристика налоговых вычетов
  • Стандартные налоговые вычеты
    • Вычеты на ребенка (детей)
  • Социальные налоговые вычеты
    • Социальный налоговый вычет в части расходов на обучение
    • Социальный налоговый вычет в части расходов на лечение
  • Имущественные налоговые вычеты
  • Профессиональные налоговые вычеты
• • Налоговые ставки. Налоговый период по НДФЛ
• • Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
    • Декларирование доходов физических лиц
    • Ответственность за непредставление декларации и неуплату налога
• Налог на имущество физических лиц
• Налог на имущество физических лиц
  • Порядок исчисления налога на имущество физических лиц
  • Сроки и порядок обеспечения уплаты налога на имущество физических лиц в бюджет
• Налоговый контроль налогообложения физических лиц
• • Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля
    • Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля - страница 2
    • Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля - страница 3
    • Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля - страница 4
    • Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля - страница 5
  • Методика налоговых проверок налогообложения физических лиц на примере 2006 г.
    • Методика налоговых проверок налогообложения физических лиц на примере 2006 г. - страница 2
    • Методика налоговых проверок налогообложения физических лиц на примере 2006 г. - страница 3
    • Методика налоговых проверок налогообложения физических лиц на примере 2006 г. - страница 4
• Налогообложение физических лиц зарубежных стран
• Подоходный налог в Великобритании
  • История возникновения и развития подоходного налога в Великобритании
  • Современная система взимания подоходного налога в Великобритании
  • Ответственность за нарушение налогового законодательства в Великобритании
  • Сравнительный анализ налога на доходы физических лиц в России и подоходного налога в Великобритании
    • Сравнительный анализ налога на доходы физических лиц в России и подоходного налога в Великобритании - страница 2
    • Сравнительный анализ налога на доходы физических лиц в России и подоходного налога в Великобритании - страница 3
    • Сравнительный анализ налога на доходы физических лиц в России и подоходного налога в Великобритании - страница 4
• Подоходный налог в Германии
  • Налогоплательщики подоходного налога в Германии
  • Доходы, учитываемые при расчете подоходного налога в Германии
    • Налогообложение доходов от работы по найму в Германии
    • Налогообложение доходов от капитала в Германии
    • Налогообложение доходов от сдачи имущества в аренду (Pacht) в Германии
  • Расходы, учитываемые при расчете подоходного налога в Германии
  • Льготы при расчете налогооблагаемых доходов в Германии
  • Формы начисления подоходного налога в Германии
  • Сравнительный анализ налогообложения налогом на доходы физических лиц в России и в Германии

Социальные налоговые вычеты

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам в целях возмещения части произведенных ими расходов на социальные нужды. Налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на суммы фактически произведенных в налоговом периоде расходов на благотворительные цели.

Налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на суммы фактически произведенных в налоговом периоде расходов на благотворительные цели, обучение, лечение, приобретение медикаментов.

Предоставляется налоговый вычет в том случае, если расходы произведены налогоплательщиком за счет собственных средств и относятся к доходам этого налогового периода, в котором фактически осуществлены расходы. Если в текущем налоговом периоде вычеты не могут быть реализованы, неиспользованный остаток не переносится на следующий налоговый период.

Социальный налоговый вычет уменьшает налоговую базу только в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%. Предоставляется он только налоговым органом по окончании налогового периода, когда налогоплательщик подает ему заявление и налоговую декларацию.

Порядок и основания применения социальных налоговых вычетов имеют свои особенности.

Порядок определения права на социальные вычеты представлен на рисунке.

Социальный налоговый вычет в части расходов на благотворительные цели

Социальные налоговые вычеты предоставляются:

• в сумме перечисленной на благотворительные цели денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;
• в сумме пожертвований, перечисленных (уплаченных) религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Если налогоплательщик перечисляет благотворительные взносы общественной организации, уставной задачей которой является привлечение внебюджетных средств для оказания благотворительной помощи перечисленным выше организациям, воспользоваться социальным налоговым вычетом он не может. Денежные средства должны быть направлены непосредственно организациям, перечисленным в подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Соответствующие разъяснения даны Минфином России в письме от 14 июня 2006 г. № 03-05-01-05/101.

Размер вычета в части расходов на благотворительные цели не может превышать 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде, в котором произведены указанные расходы.

Пример.

Гражданин в январе 2007 г. перечислил благотворительный взнос детскому дому в размере 150 000 руб.

В 2007 г. он по месту работы получил заработок в размере 360 000 руб. Гражданин женат, имеет сына трех лет. Стандартные налоговые вычеты ему были предоставлены только за январь 2007 г.:

согласно подп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ - в размере 400 руб.;

согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ - в размере 600 руб.

С полученного заработка по месту работы был уплачен налог на доходы физических лиц в размере 46 670 руб. (359 000 руб. х 13%).

По окончанию года гражданин подает в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, к которой прилагает документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты и социальный налоговый вычет в связи с расходами на благотворительные цели.

Поскольку в 2007 г. доход гражданина получен только по месту основной работы, для расчета размера социального налогового вычета на благотворительность принимается его заработок в размере 360 000 руб. Социальный налоговый вычет в связи с расходами на благотворительные цели предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% его заработка, что составляет 90 000 руб. (360 000 руб. х 25%).

Налоговая база за 2007 г. с учетом вычетов составила 269 000 руб. (360 000 руб. - - 400 руб. - 600 руб. - 90 000 руб.). Налог, причитающийся к уплате. - 34 970 руб. (269 000 руб. х 13%).

В течение года фактически был уплачен налог в размере 46 670 руб. Следовательно, к возврату причитается сумма налога в размере 11 700 руб. (46 670 руб. - 34 970 руб.).

Для получения социального налогового вычета в части расходов на благотворительные цели к налоговой декларации прилагаются:

• заявление о предоставлении вычета;
• документы, подтверждающие участие в благотворительной деятельности;
• платежные документы, подтверждающие расходы на благотворительные цели;
• справки о доходах по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и уплаченного налога.

Пример.

Предоставление социального налогового вычета на благотворительность при осуществлении благотворительных расходов на нужды физического воспитания.

Облагаемый по ставке 13% доход Ю.В. Колганова (с учетом стандартных вычетов) за 2007 г. составил 200 000 руб. 30 июня 2007 Ю.В. Колганова перечислил 10 000 руб. общеобразовательной школе на нужды физического воспитания.

Рассчитаем, какую сумму налога на доходы Ю.В. Колганов может вернуть из бюджета.

1. Определяем сумму налога на доходы, удержанного в течение года. Для этого размер облагаемого дохода умножаем на ставку налога -13%.

В нашем примере сумма налога на доходы, удержанного организацией, составляет 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%).

2. Определяем размер вычета, на который может быть уменьшен доход налогоплательщика.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определена размера дохода, облагаемого по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет в сумме дохода, перечисленного на благотворительные цели в виде денежной помощи образовательным учреждениям на нужды физического воспитания граждан, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

Таким образом, максимальный размер вычета на благотворительность, на который доход Ю.В. Колганова может быть уменьшен, составляет 50 000 руб. (200 000 руб. х 25%). В нашем примере Ю.В. Колганова перечислил 10 000 руб. Эта сумма меньше установленного Налоговым кодексом РФ лимита, а значит, облагаемый доход Ю.В. Колгановой может быть уменьшен на всю сумму расходов на благотворительность, т.е. на 10 000 руб.

3. Определяем размер облагаемого по ставке 13% дохода при использовании налогоплательщиком права на социальный вычет. Для этого из дохода, облагаемого по ставке 13%, вычитаем сумму расходов на благотворительность, на которую доход может быть уменьшен.

В нашем примере облагаемый доход Ю.В. Колгановой с учетом социального вычета составляет 190 000 руб. (200 000 руб. - 10 000 руб.).

4. Определяем сумму налога на доходы при использовании права на социальный вычет. Для этого размер дохода, уменьшенного на сумму социального вычета (см. п. 3 примера), умножаем на 13%.

В нашем примере налог на доходы при использовании права на социальный вычет составляет 24 700 руб. (190 000 руб. х 13%).

5. Определяем размер налога на доходы, подлежащего возврату. Для этого из суммы удержанного налога надо вычесть сумму налога на доходы, подлежащую уплате при использовании права на социальный вычет.

В нашем примере подлежат возврату 1300 руб. (26 000 руб. - 24 700 руб.).

Пример.

Непредставление социального налогового вычета на благотворительность в связи с осуществлением расходов на цели, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Облагаемый по ставке 13% доход M.E. Ковалевского за 2006 г. составил 500 000 руб. 10 мая 2006 г. он подарил частному лицею 50 000 руб. для закупки парт и учебников

Согласно подл. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера дохода, облагаемого по ставке 13%. налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также в сумме дохода, перечисленного на благотворительные цели в виде денежной помощи образовательным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд.

Так как лицей не является учреждением, финансируемым из бюджета, а денежных средства были перечислены не на нужды физического воспитания и содержание спортивных команд, то социальный вычет M.E. Ковалевскому не предоставляется.