Хозяйственная операция «Поступили материалы от поставщика» — одна из наиболее часто встречающихся проводок в бухгалтерском учете . И в самом деле, и у производственных предприятий, которых очень много в России, и у множества других организаций на купле-продаже материалов строится деятельность. Поэтому очень важно, чтобы данная операция велась правильно, и все нюансы были учтены.
Основные группы
Материалы или (более полное название статьи бухгалтерского учета) – это достаточно обширная статья . Она включает в себя следующие группы :
- материалы;
- сырье;
- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
- топливо;
- запчасти;
- строительные материалы;
- инвентарь и хоз. принадлежности и др.
Методы проведения
Вариантов поставки материалов может быть несколько . Рассмотрим сотрудничество именно с поставщиками (также можно получить МПЗ от учредителей в качестве или создать их собственными силами организации).
Договор поставки
Здесь также можно выделить поставку с оплатой после получения материалов и поставку по предоплате. В случае поставки с постоплатой выполняются следующие стандартные проводки :
- Д10 К60 – поступили МПЗ на склад;
- Д19.3 К60 – отразили сумму НДС в цене, уплаченной за поступившие МПЗ;
- Д68.2 К19.3 – отнесли сумму уплаченного НДС к возмещению из бюджета;
- Д60 К5 1 – погасили кредиторскую задолженность контрагенту.
Важно: в отраженную в 1 проводке сумму не включается НДС.
Если МПЗ были оплачены ранее, то Д60.02 К51 – отразили предоплату поставщику за МПЗ;
Авансовый отчет используется в организации для подтверждения подотчетным лицом расходования выданных ему сумм . Также к отчету должны быть приложены оправдательные документы (кассовые чеки и т.д.).
Таким образом, в данном случае для компании приобретает подотчетное лицо. Проводки в данной ситуации будут следующие (стандартная схема):
- Д71 К50 – выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу;
- Д10 К71 – поступили материально-производственные запасы от подотчетного лица;
- Д19.3 К71 – отразили НДС;
- Д68.2 К19.3 – отнесли НДС к возмещению.
Есть еще один вариант, как можно отразить поступление материалов от подотчетного лица, показав и действия поставщика. Этот метод учета позволит проанализировать поставки в разрезе поставщиков .
- Д71 К50 – выдача средств подотчетному лицу на нужды компании;
- Д10 К60.1 – поступили материалы от поставщика на склад (на основании первичных документов, приложенных к авансовому отчету);
- Д19.3 К60.1 – отразили НДС;
- Д68.2 К19.3 – отнесли НДС к возмещению;
- Д60.01 К71 – отразили оплату поставщику подотчетным лицом.
Договор мены
Бывают случаи, когда товары поступают в организацию по договору мены. Тогда принять их на учет нужно следующим образом (в данном случае предусмотрен обычный порядок перехода права собственности на МПЗ):
- Д10 К60.01 – поступили МПЗ от контрагента по договору мены;
- Д19.3 К60.01 – отражается сумма НДС;
- Д68.2 К 19.3 – отнесли налог на добавленную стоимость к возмещению;
- Д62.01 К91.1 – отразили обмен МПЗ по заключенному договору;
- Д91.2 К10 – списали передаваемые МПЗ;
- Д91.2 К68.2 – отразили НДС, начисленный на передаваемые материалы;
- Д60.01 К62.01 – зачли долг контрагента по заключенному с ним договору.
В качестве стоимостной оценки передаваемых по договору мены МПЗ берут цену, которую в схожих условиях компания использует для определения стоимости аналогичных материалов.
Зачастую юридически грамотное составление документов при приемке МПЗ помогает разрешить споры между поставщиком и покупателем, если такие возникают, например, при ненадлежащем качестве поступивших материалов.
Рассмотрим случай, когда между поставщиком и покупателем заключен договор поставки . Если в данном случае материально-производственные запасы перевозятся, то обязательно вместе с ними поставщик привозит накладную или товарно-транспортную накладную.
Также он должен предоставить (помните, что счет-фактура является основанием для оплаты материалов)
Далее сотрудник компании-покупателя (материально ответственное лицо) сверяет состав доставленного материала с накладной и счетом-фактурой и, если все в порядке, подписывает документы (каждый в 2 экземплярах) и один из экземпляров оставляет себе. Далее и в компании-покупателе, и в компании-поставщике экземпляры этих документов должны быть подписаны уполномоченным на это лицом , и на них должна быть поставлена печать.
Если же поступившие материально-производственные запасы не соответствуют описанию в сопроводительном документе или упаковка сильно испорчена, необходимо составить акт о приемке материалов .
Если все в порядке, компания-покупатель может составить приходный ордер со списком поступивших материалов.
Если материально ответственное лицо принимает товар за пределами склада компании-покупателя, то на это лицо должна быть оформлена доверенность на получение материалов.
Товарная накладная является документом-основанием для проводок 1, 2 и 3 в списке проводок при поставке по договору с постоплатой, приходный ордер – для 1, счет-фактура – для 2. Банковская выписка – для 4.
А если МПЗ приобретало подотчетное лицо? Тогда требуется авансовый отчет, о котором уже шла речь (в одном экземпляре), а также кассовые чеки и другие документы, подтверждающие факт оплаты. В процессе передачи подотчетным лицом материалов на склад выписывается приходный ордер.
Этот приходный ордер является основанием для проводки 2 в перечне проводок при поступлении материалов через подотчетное лицо по стандартной схеме, а также для ее проведения нужна товарная накладная. Для 1 проводки – расходный ордер. Для 3 – счет-фактура и товарная накладная. Для 4 – то же, что и для 3, а также требуется .
Если же бухгалтер использует схему, куда включены расчеты с поставщиками, то для 5 проводки из этого списка потребуется бухгалтерская справка-расчет.
Если МПЗ поступили по договору мены, то накладные требуются для 1, 2, 3, 4 и 5 проводок; приходный ордер – для 1; счета-фактуры – для 2, 3, 4, 5 и 6; бухгалтерская справка-расчет – для 7.
Материалы поступили — документов нет
В этом случае действует особый порядок принятия материалов к учету, которые теперь называются неотфактурованными поставками
.
В целях приемки материалов составляют акт по форме М-7, для приемки тары – акт по форме ТОРГ-5.
Акты следует создать в 3 экземплярах. Один из них отдается поставщику. Чтобы акт обладал юридической силой, необходимо создать комиссию, в которой должен состоять представитель компании-поставщика либо независимый эксперт.
Далее поступившие МПЗ необходимо принять к учету по определенной стоимости , другими словами, оценить. Если в качестве учетной цены в организации принята фактическая себестоимость, то МПЗ принимаются к учету по рыночным ценам.
Далее, после поступления документов, могут сложиться разные ситуация . Либо стоимость, указанная в документах, совпадет со стоимостью, по которой МПЗ были приняты к учету, либо не совпадает. В последнем случае записи учета нужно исправить.
Таким образом, различных нюансов у проводки «поступление материалов от поставщика» достаточно много, но разобраться в них не составляет большого труда.
Поступление товаров и услуг в 1С представлено в данном видео.
Для организации эффективного производства важно вести грамотный складской учет. Знание документов, с помощью которых товары оприходуются на склад, поможет защитить свои права и вести учет правильно. Верно оформленное документальное сопровождение защитит от проблем с полученным товаром и облегчит общение с налоговыми органами.
Документы для оформления поступления товара
Оприходование товара включает в себя прием и первичный учет поступлений. Принимать товар может материально-ответственное лицо или лицо по доверенности. Поступление товаров сопровождается оформлением первичных документов поставщиком. К ним относятся:
- товарная накладная;
- товарно-транспортная накладная (ТТН) - она нужна, чтобы учитывать движения ТМЦ и рассчитываться за автоперевозки;
- счет-фактура.
Счет-фактуру выписывают, если поставщик платит НДС. Счет-фактура позволяет зачесть НДС на полученный товар к возмещению. Организации и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, не платят налог на добавленную стоимость и могут не составлять счет-фактуру, а если документ выставлен поставщиком на ОСНО — не принимать к возмещению входящий НДС.
Перед тем как принять товар, проверьте правильность оформления накладной: в ней должны содержаться реквизиты покупателя и поставщика, наименование товара, количество, цена, стоимость, НДС.
Для оприходования товара после приемки на накладной ставят печать и подписи ответственных лиц. Накладную составляют в двух экземплярах: один остается у покупателя, а другой передают продавцу. Для покупателя накладная — приходный документ, а для продавца — расходный.
Универсальный передаточный документ (УПД)
Этот документ представляет собой сразу товарно-транспортную накладную и счет-фактуру. Законодательно введен с 2013 года и не обязателен к применению. Вы можете самостоятельно решить, желаете ли составлять два документа или только УПД. Как и счет-фактура, УПД дает основание для получения налогового вычета.
Применение универсального документа упрощает процесс передачи и принятия ТМЦ. С его помощью оформляйте поставку товаров, работ или услуг и передачу имущественных прав. Подписывает УПД уполномоченное лицо, ответственное за оформление первичных документов или сделки купли-продажи.
В законодательно закрепленной форме УПД есть поле статуса. Оно определяет, вместо какого документа вы представляете УПД:
- Счет-фактура и товарная накладная;
- Товарная накладная;
- Счет-фактура (для электронной формы).
Статус документа изменяет порядок его заполнения: для статуса 2 не нужно заполнять некоторые строки, изменяется номер УПД и необходимые подписи. Для использования УПД в организации нужно утвердить его форму. Официальная форма носит рекомендательный характер, и организация может вносить в нее изменения. Но все обязательные реквизиты первичных документов должны соответствовать требованиям.
Приемка товаров
На первом этапе приемки товаров проверяем, соответствует ли вид и количество товара сведениям в сопроводительных документах. Это нужно чтобы обеспечить полноту учета. Второй этап — приемка товара по качеству и укомплектованности. Приемку товаров выполняет материально-ответственное лицо в присутствии представителя поставщика, если в договоре не оговорены другие условия.Если весь товар на месте и брак не обнаружен, подтвердите соответствие штампом организации и подписью.
По результатам приемки товара составляется акт ТОРГ-1 и товарный ярлык ТОРГ-11. Данные товарного ярлыка нужны для проведения инвентаризационной описи.
Нарушение сроков проверки и правил приема лишит вас прав на выставление претензии к поставщику или перевозчику. Для отдельных видов товаров, сроки установлены законодательно, для остальных оговариваются в договоре. Оформление возврата некачественного товара зависит от момента обнаружения брака:
- при обнаружении недостачи товаров или брака во время приемки комиссия составляет акт о расхождении по количеству и качеству; акт составляют по форме ТОРГ-2, при должном оформлении он будет служить основанием для предъявления претензий;
- когда брак обнаружен после постановки товара на учет, составляется счет-фактура, где указывают количество возвращаемого товара, акт о выявленных недостатках, претензионное письмо и товарная накладная на возврат;
- если один из видов товаров вам не привезли, вычеркните их из накладной и скорректируйте счет-фактуру.
В завершение приемки, оприходуйте поступившие ТМЦ по фактическому количеству и сумме.
Что делать, если нет сопроводительных документов
Для бухучета главное — документы. Если нет документа, нет и объекта учета. Когда договор поставки в наличии, но поставщик не представил сопроводительные документы, поступившие товары тоже нужно оприходовать.
Для таких случаев предусмотрен акт приемки ТОРГ-4. При отсутствии товарной накладной и счета, затрудняется определение цены, по которой приходуют товар. Цену нужно взять из договора, а если договора нет, то товар приходуется по рыночной цене. Акт ТОРГ-4 содержит информацию о фактическом наличии поступившего товара.
Акт приемки составляет специальная комиссия, принимающая товар. ТОРГ-4 оформляют в двух экземплярах, один передается материально-ответственному лицу поставщика, а другой в бухгалтерию.
Оприходование товара — проводки
В бухучете отражение приобретения товаров различается и зависит от метода передачи прав собственности.
Отсрочка платежа. Право собственности переходит в момент передачи товара покупателю. В фактическую себестоимость принятых товаров включайте расходы на доставку и заготовительные расходы.
Предоплата. В договоре указано, что право собственности на товар переходит после его оплаты.
В рамках оприходования товара стоит отметить ситуации, связанные с возвратом товара поставщику. В зависимости от того, был ли принят товар к учету и был ли он оплачен — проводки изменяются.
- Если брак обнаружен во время приемки товара, товар еще не принят к учету и не оплачен, — в таком случае товар учитывают на забалансовом счете 002. Возврат товара поставщику, отражайте по кредиту этого счета.
- Если брак обнаружен после постановки на учет и оплаты, — отразите в учете возврат товаров поставщику и спишите НДС, если он еще не принят к вычету. Если НДС уже был возмещен, то восстановите его.
Вести учет поступлений товаров станет проще с использованием автоматизированных программ. Облачный сервис Контур.Бухгалтерия позволяет хранить всю информацию о товарах в одном месте и упрощает процедуру оприходования товара. Заносите накладные, счет-фактуру и данные об оплате счетов. Ведите учет поступлений и выбытия ТМЦ.
Проводки по материалам позволяют отслеживать в учете движение матценностей: материалов, перерабатываемых при производстве готовой продукции, инвентаря, канцтоваров и пр. Без проводок по материалам не могут обойтись ни крупные, ни мелкие фирмы, поскольку сложно представить хозяйственную жизнь без различного рода МПЗ.
Понятие материалов как части бизнес-процесса
Для поддержания непрерывного хозяйственного цикла и извлечения дохода любая компания должна использовать материальные ресурсы. Одним из их видов являются материалы. Этот актив, как правило, имеет невысокую стоимость и полностью потребляется в процессе осуществления деятельности фирмы; последующая продажа при этом практически никогда не является основной целью их приобретения. Сырье и материалы применяются в основной деятельности или для управленческих нужд компании.
Учет движения материальных ценностей регулируется внутренней учетной политикой, составляемой в соответствии с требованиями законодательства и утверждаемой администрацией предприятия. Платформой для формирования учетной политики служит ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н). Кроме того, отметим, что объекты ОС со стоимостью, не превышающей 40 000 руб., в учете следует отражать точно так же, как и материалы. Об этом говорится в другом нормативном документе - ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).
Классификация материалов
Материально-производственные запасы, исходя из целей их приобретения и способов потребления, подразделяются на различные группы. В плане счетов отражена классификация материалов по таким группам при помощи субсчетов, открываемых к счету 10 «Материалы»:
- 10.1 «Сырье и материалы» - субсчет нужен для учета материальных ресурсов, потребляемых при производстве продукции, работ, услуг.
- 10.2 «Комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты» - субсчет предназначен для учета комплектующих, используемых для сборки технически сложных изделий и окончательного комплектования готовых изделий, а также полуфабрикатов в случае, если изготовить продукт из исходного сырья самостоятельно фирма не может.
- 10.3 «ГСМ» - на этом субсчете осуществляется учет топлива, масел, смазок для автотранспортных средств и самодвижущейся техники.
- 10.5 «Запчасти» - все используемые для ремонта автомобилей, оборудования, машин материалы проходят через данный субсчет.
- 10.6 «Прочие материалы» - на этот субсчет относят средства для хознужд.
- 10.9 «Инвентарь» - предназначен для отражения в бухучете приспособлений и инструментов, применяемых для текущих вспомогательных нужд.
- 10.10 «Специальная оснастка и спецодежда на складе» - здесь ведется учет инструментов и одежды, находящихся на складе.
- 10.11 «Специальная оснастка и спецодежда в использовании» - субсчет учитывает объекты, обозначенные в предыдущем пункте, но уже переданные со склада в эксплуатацию.
Как производится бухучет МПЗ?
Для учета оприходования, перемещения и списания материалов, как правило, применяют формы, содержащиеся в постановлении Госкомстата РФ от 30.07.1997 № 71а. С 2013 года, после внесения изменений в закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, они перестали быть обязательными. Тем не менее, не желая нести дополнительные материальные и трудовые затраты на разработку собственных бланков, фирмы продолжают пользоваться этими формами. Чаще всего при этом встречаются на практике следующие документы:
- требование-накладная;
- накладная на отпуск материалов на сторону;
- приходный ордер;
- лимитно-заборная карта.
Поступившие материалы при постановке на учет оцениваются по фактически понесенным на их приобретение затратам или по учетным ценам.
Бухучет материалов осуществляется, как уже было сказано, при помощи счета 10 и открываемых к нему субсчетов. План счетов предлагает открывать субсчета, которые мы привели в предыдущем разделе. Однако хозяйствующие субъекты, исходя из специфики своей деятельности, могут сформировать и свои субсчета, обозначив их в учетной политике. При этом зачастую для учета бензина применяется субсчет 10.3, сырья, списываемого в производство, - субсчет 10.1, а для мелкого инвентаря - субсчет 10.6.
Если в компании применяются учетные цены, к названному выше основному счету добавятся счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». На них происходит увязка между фактической и учетной оценкой МПЗ.
Пример 1
В организации «Три поросенка» действует решение приходовать МПЗ по учетным ценам, что нашло свое отражение в учетной политике. Компанией была закуплена партия мяса в 250 кг по цене 210 руб. за кг. В качестве учетной цены установлено 260 руб. за кг. При оприходовании на склад необходимо будет сделать следующие проводки по материалам :
- Дт 15 Кт 60 - 52 500 руб. - оприходовано мясо от контрагента.
- Дт 19 Кт 60 - 9 450 руб. - отражен НДС.
- Дт 10.1 Кт 15 - 65 000 руб. - сырье учтено по учетным ценам.
- Дт 15 Кт 16 - 12 500 руб. - отражена разница между учетной и фактической стоимостью.
Здесь мы привели ситуацию, когда учетная оценка выше фактической, однако на практике может иметь место обратная ситуация, когда фактическая стоимость больше учетной. Тогда завершающая запись примет такой вид: Дт 16 Кт 15 - учтена разница превышения фактической стоимости поставки над учетной.
Пример 2
Фирма «Закат» купила канцелярию для офисных нужд, в частности, было приобретено 10 архивных папок по цене 50 руб. за штуку . В результате бухгалтеру необходимо будет сделать такие записи:
- Дт 10.6 Кт 60 - 500 руб. - папки поступили на склад.
- Дт 19 Кт 60 - 90 руб. - отражен входной НДС.
- Дт 26 Кт 10.6 - 500 руб. - папки переданы по требованию-накладной в офис.
Нужно помнить, что НДС не участвует в формировании стоимости материалов при постановке на учет. Это утверждение относится и к другим аналогичным налогам.
По мере использования стоимость МПЗ должна списываться на производственные или иные нужды одним из разрешенных законодательно методов, выбор которого нужно закрепить в учетной политике:
- Вариант списания по средней стоимости материалов - стоимость списания рассчитывается исходя из начального остатка и стоимости поступивших материалов, иными словами, по среднеарифметической формуле. Если компания для учета применяет программные продукты, расчет происходит автоматизировано.
- На основе фактической стоимости каждой единицы, т. е. каждый материал списывается по той стоимости, по которой он был учен изначально. Применяется данный метод только при небольших объемах и номенклатуре, которые дают возможность выделять стоимость каждой единицы.
- Вариант ФИФО - суть заключается в том, что стоимость материалов, поступивших первыми, списывается в первую очередь.
Какие записи сопровождают оприходование и списание МПЗ?
Источники поступления материалов в компанию могут быть самыми разными:
- покупка у поставщика;
- самостоятельное изготовление;
- образование в результате демонтажа списанного оборудования;
- внесение в качестве вклада в уставный фонд и т. д.
От этого во многом будет зависеть порядок отражения на счетах поступления материалов:
- Дт 10 Кт 60 - оприходование материалов, закупленных у другого хозяйствующего субъекта;
- Дт 10 Кт 71 - оприходование материалов по авансовому отчету подотчетного лица;
- Дт 10 Кт 75 - учтен взнос материалами в уставный капитал от учредителя;
- Дт 10 Кт 98 - оприходованы материалы, переданные бесплатно; при этом оценка должна производиться исходя из рыночных цен.
- Дт 10 Кт 91 - учтены материалы, оставшиеся после демонтажа объекта ОС или его списания.
Естественно, что НДС по поступившим МПЗ учитывается отдельно.
Пример 3
АО «Альтернатива» приобрела 200 упаковок бумаги по 150 руб., их итоговая стоимость составила 30 000 руб., включая НДС в размере 4 576,27 руб. В ходе оформления бухгалтерия компании запишет на счетах учета:
- Дт 10.6 Кт 60 - 25 423,73 руб. - оприходована бумага на склад.
- Дт 19.3 Кт 60 - 4 576,27 руб. - отражена сумма входящего НДС.
- Дт 68.2 Кт 19.3 - 4 576,27 руб. - принят к возмещению налог.
- Дт 60 Кт 51 - 30 000 руб. - произведена безналичная оплата за поставку.
Компании, которые выбрали альтернативные режимы расчетов с бюджетом (например, УСН) и не являются плательщиками НДС, включают налог в расходы.
Отправка материалов со склада может осуществляться по различным направлениям, в связи с чем могут отличаться и записи на счетах учета:
- Дт 20 (23, 25, 26) Кт 10 - списание сырья и материалов в производство, на общепроизводственные, общехозяйственные цели; основанием для этого выступают требования-накладные или лимитно-заборные карты.
- Дт 10 Кт 10 - передача материалов внутри компании без потребления в процессе производства со склада на склад, в подразделение, из отдела в отдел. В этих случаях применяются документы, отражающие внутреннее перемещение.
- Дт 94 Кт 10 - отнесение потерь МПЗ по различным причинам. Чаще всего это небольшие недостачи, выявленные при ревизии, если виновные лица на текущий момент еще не были установлены. Обязательно составляется акт на списание.
- Дт 99 Кт 10 - отнесение на убытки стоимости материалов в случае события непреодолимой силы, оформляется актом на списание.
- Дт 91 Кт 10 - списание стоимости материалов при их реализации.
Итак, учет МПЗ осуществляется на специально предназначенном для этого счете 10 «Материалы», к которому открываются субсчета, отражающие группировку по видам материалов. Все операции, связанные с поступлением и использованием МПЗ, в обязательном порядке проводятся на основе первичных документов. Суммы списанных на производственные цели материалов уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль.
Учет материалов — является одним из основных бухгалтерских операций в организации. Материалы необходимо принять к учету и составить необходимые проводки. В статье рассмотрено, как правильно организовать бухгалтерский учет поступления материалов, приведены таблицы с проводками, которые при этом нужно отразить в бухгалтерии. Для более удобного восприятия информации приведены примеры.
В бухгалтерии для учета материалов используется счет 10 «Материалы». По дебету этого счета отражается поступление ТМЦ, по кредиту их списание.
Материалы могут поступить на склад предприятия несколькими способами:
- покупка материалов;
- безвозмездная передача материалов;
- в виде вклада в уставный капитала;
- могут быть изготовлены собственными силами.
Стоимость материалов при поступлении может учитываться двумя способами:
- По фактической себестоимости (учет происходит непосредственно на счете 10).
- По учетным ценам (в качестве учетной цены может быть плановая себестоимость, средние покупные цены), в данном случае учет себестоимости материалов формируется с помощью дополнительных счетов 15 и 16.
УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ ПО ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ (ПРОВОДКИ, ПРИМЕР)
Если ТМЦ принимаются к учету по фактической себестоимости, то их приходуют сразу в дебет счета 10 по стоимости, указанной в документах поставщика. Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется для возмещения из бюджета на отдельный субсчет. Проводки при учете материалов по фактической себестоимости выглядят следующим образом:
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 60 | 51 | Оплачена стоимость полученных ТМЦ поставщику |
| 10 | 60 | ТМЦ приняты к учету по фактической себестоимости без НДС |
| 19 | 60 | Выделен НДС из стоимости ТМЦ |
ПРИМЕР УЧЕТА ПОСТУПЛЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ ПРИ ПОКУПКЕ
|
Организация ООО «Альфа» приобрела 5000 кубометров паркета за 600 000 руб. в том числе НДС 91 525. За доставка отдали 6000 в том числе НДС 915 рублей. В производство было отпущено 3000 кубометров паркета.
Необходимо отразить данные операции в балансе. Примечание: (Как считается НДС из суммы можно посмотреть в статье: « «.). Транспортно-заготовительные работы учитываются на счете 10 субсчет ТЗР. |
Проводки по учету поступления материалов при покупке
| Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
| 600000 | 60 | 51 | Оплачена стоимость паркета |
| 508475 | 10 | 60 | Оприходован паркет без учета НДС |
| 91525 | 19 | 60 | Выделен НДС |
| 6000 | 60 | 51 | Оплачена доставка |
| 5085 | 10 субсчет ТЗР | 60 | Учтены затраты по доставке паркета |
| 915 | 19 | 60 | Выделен НДС |
| 360000 | 20 | 10 | Списаны материалы в производство |
| 360000 | 20 | 10 субсчет ТЗР | Списаны ТЗР в производство |
ТЗР списываются раз в месяц одной проводкой. Для определения суммы списания транспортно-заготовительных расходов определяется следующее отношение:
УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ ПО УЧЕТНЫМ ЦЕНАМ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СЧЕТОВ 15, 16 (ПРОВОДКИ, ПРИМЕР)
Если для учета материалов используется не фактическая себестоимость, а учетная цена, то в бухгалтерии используются дополнительно счета 15 и 16. В дебет сч.15 ТМЦ поступают по фактической стоимости, а в дебет сч.10 уже по учетной цене. Разница между фактической и учетной ценой называется отклонением и отражается на сч.16. Превышение учетной цены над фактической отражается по кредиту сч.16, превышение фактической цены над учетной — по дебету сч.16. Проводки приведены в таблице ниже.
ПРОВОДКИ ПО УЧЕТУ МАТЕРИАЛОВ ПО УЧЕТНЫМ ЦЕНАМ
В таблице ниже приводятся основные проводки по учету поступления материалов (ТМЦ).
|
Дебет |
Кредит | Название операции |
| 60 | 51 | Оплачена стоимость ТМЦ поставщика |
| 15 | 60 | Учтена стоимость ТМЦ по документам поставщика без учета НДС |
| 19 | 60 | Выделен НДС |
| 10 | 15 | Оприходованы ТМЦ по учетной цене |
| 15 | 16 | |
| 16 | 15 | Списано превышение фактической цены над учетной себестоимостью |
Рассмотрим данный вариант учета материалов на конкретном примере.
ПРИМЕР БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПОСТУПЛЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ
|
Организация ООО «Альфа» приобрела материалы в количестве 1000 штук общей стоимостью 240000 в том числе НДС 40000 рублей. Материалы приходуются по учетной цене 250 руб. за 1 штуку. В производство было отправлено 400 штук.
Необходимо отразить данные операции. |
Проводки по учету покупки материалов в производство
| Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
| 240000 | 60 | 51 | Перечислена оплата поставщику |
| 200000 | 15 | 60 | ТМЦ учтены по фактической себестоимости без НДС |
| 40000 | 19 | 60 | Выделен НДС |
| 250000 | 10 | 15 | Оприходованы материалы по учетной цене |
| 50000 | 15 | 16 | Списано превышение учетной цены над фактической себестоимостью |
| 100000 | 20 | 10 | Списано в производство 400 штук |
В случае если закупочная цена превышает учетную на счете 16 образуется дебетовое сальдо, это сальдо в конце месяца списывается на те счета, куда были списаны материалы пропорционально по формуле:
(дебетовое сальдо на начало месяца по счету 16 + дебетовый оборот по счету 16) х кредитовый оборот счета 10 / (дебетовое сальдо на начало месяца счета 10 + дебетовый оборот счета 10).
В случае если закупочная цена меньше учетной, то на счете 16 кредитовое сальдо, которое в конце месяца списывается по формуле:
(кредитовое сальдо на начало месяца счета 16 + кредитовый оборот по счету 16) х кредитовый оборот счета 10 / (дебетовое сальдо на начало месяца счета 10 + дебетовый оборот счета 10)
В нашем примере закупочная цена меньше учетной, на счете 16 кредитовое сальдо, определим вышеуказанное соотношение:
В конце месяца проводкой Д20 К16 списываем сумму в размере 20 000.
Помимо покупки материалы могут поступить на предприятие и другими способами:
- Изготовление материалов собственными силами: проводка Д10 К20 (23) — оприходованы материалы, изготовленные .
- Поступление материалов в виде вклада в : проводка Д10 К75 .
- Дарение (безвозмездная передача материалов): безвозмездное поступление материалов оформляется проводкой Д10 К98 , затем счет 98 закрывается на 91 проводкой Д98 К91 .
Согласно Федеральному закону РФ «О бухгалтерском учете», все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность как юридические лица, обязаны вести бухгалтерский учет. На основании данного Закона принято «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», которое поясняет необходимые принципы.
Каждый день в мире совершаются миллионы платежей. Их делают как обычные люди, так и предприятия. Любое предприятие должно учитывать собственные платежи, чтобы держать их под контролем. Поэтому любой платеж учитывается за счет бухгалтерских проводок.
Бухгалтерские проводки – это счета , оформленные по фактическим бумагам, отражающие сумму хозяйственной операции, которая подлежит учету.
Любые сведения о действиях, совершаемых по счетам, отмечаются двойной записью, т.е. в дебете одного счета и в кредите другого, на идентичную сумму. С её помощью, все счета предполагают единую взаимосвязанную структуру.
Взаимосвязь дебетовых расчетов с кредитными, образовавшаяся в процессе двойной записи, называется счетом корреспондентской задолженности, а счета, участвующие в данной взаимосвязи, называются корреспондирующими.
Для понимания понятия учета дебетовых и кредитовых счетов, в бухгалтерский учет были введены следующие признаки учета счетов:
- актив – отображает ценности, которыми владеет организация;
- пассив – отображает задолженность организации перед кредиторами;
- активно-пассивный счет – отображает единовременную дебетовую и кредитовую задолженность.
Таблица проводок с примерами по торговле:
Таблица: Поступление товара от поставщика. 
Таблица: Реализация товаров в момент отгрузки (ОПТ). 
Таблица: Реализация товаров в момент отгрузки (Розница). Бухгалтерские проводки для начинающих по договору цессии
Договор цессии – это замена кредитора при обязательстве. В договоре участвуют три стороны. Учет сторон выглядит следующим образом:
- должник – все операции по долгу отражены в аналитическом учете. Затраты, выявленные в процессе действия договора цессии, отображаются на прочих расходах. Замена кредитора на финансовый учет не повлияет;
- цедент – договор цессии не приносит ни доход, ни расход. Но факт исполнения операции повышает его ликвидность;
- цессионарий – уступая долг, фиксирует его по дебету как дебиторскую задолженность на сумму долга, далее отображает по кредиту в ожидании перевода денежных средств.
Составить бухгалтерские проводки начинающим поможет следующая таблица с примерами по договору цессии:
Таблица: Проводки по договору цессии. Кассовые операции в бухгалтерии
Кассовые операции подразумевают прием, выдачу и хранение наличных денежных средств. Учет кассовых операций основан на регламенте Налогового кодекса РФ.
Что такое амортизация основных средств простыми словами? Ответ находится
При ведении кассы используются следующие документы:
- приходный кассовый ордер – для учета поступлений денежных средств;
- расходный кассовый ордер – для учета расходов денежных средств;
- кассовая книга – учитывает все движения по кассе.
Таблица бухгалтерских проводок с ответами:
Оказание услуг
Организация может, как оказывать услуги сторонним организациям, так и воспользоваться услугой сторонней организации. Учет бухгалтерских проводок в этом случае будет разным.
Основные задачи при этом следующие:
- достоверная и полная иформативность всех совершаемых операций;
- обеспечение информацией всех участников процесса;
- недопущение отрицательного итога по данным операциям;
- надлежащее документальное оформление;
- грамотное отражение трат в процессе операций;
- получение денежной прибыли от совершаемой операции.
Таблица с ответами по хозяйственным операциям, связанным с оказанием услуг сторонним организациям:
Таблица: Оказание услуг сторонним организациям. 
Таблица: Получение услуг сторонней организации. Как составить бухгалтерские проводки по основным средствам?
Организация, имеющая на своем балансе основные средства, обязана их учитывать в бухгалтерском балансе. Стоит отметить некоторые особенности в данном процессе:
- принимая основное средство к учету, определяется его первоначальная стоимость;
- основное средство имеет срок полезного действия – это период когда оно приносит доход;
- необходимо амортизировать основное средство, т.е. списывать его частичную стоимость;
- переоценка – не обязательна, право организации её проводить;
- траты на капитальный или текущий ремонт основных средств учитываются на дебетовых счетах расходов;
- списание основного средства происходит в случае не получении прибыли, либо его выбытия.
Таблица бухгалтерских проводок по основным средствам с примерами:
Закрытие года
Согласно законодательству, определен период, по которому ведется вся хозяйственная деятельность организации, этот период длится с 01 января по 31 декабря. Исходя из этого периода, 1 января выступает новой отчетной датой, а 31 декабря – заключительной.
Как самостоятельно составить бухгалтерскую справку об исправлении ошибки и списании задолженности, вы можете прочесть
Закрытие года подводит все годовые финансовые итоги организации. То есть, обнуляет остатки по счетам 90 и 91, и закрывает счет 99. В результате, итог, прибыль или убыток учитываются на счете 84.
Закрытие совершается на основании всего года. В бухучете закрытие года отображается 31 декабрем. Проведя закрытие, организация начинает новый период при нулевых остатках финансовых итогов.
Таблица с примерами:
Примеры бухгалтерских проводок по налогам и госпошлинам
Расходы по налогам и госпошлины отображаются в периоде фактической оплаты. Исходя из целевого назначения платежа, нужно учитывать:
- списание затрат по основной деятельности;
- разноска затрат на прочие, в случае не связанности с основной деятельностью;
- учет в составе имущества.
Оплата по налогам и госпошлинам осуществляется с расчетного счета организации. При оплате необходимо учитывать все реквизиты плательщика и верное назначение платежа.
Примеры проводок наглядно отражены в следующей таблице:
Выданные займы
Организация обладает правом выдачи займа сторонней организации либо физическому лицу. Такая сделка должна быть письменно заверена с двух сторон как договор займа. В договоре займа обычно прописывается уровень процента, период действия договора, график расчета.
Если уровень процента не определен, можно брать за основу действующую ставку рефинансирования. Договор-займа может быть и беспроцентным, о чём также необходимо прописать в договоре.
Выдача займа может осуществляться как в денежной форме, так и в натуральной, стоит отметить, что при денежном займе НДС не облагается. Полученная сумма процентов засчитывается в выручку от продаж либо в прочие доходы. На финансовых результатах это не отражается.
Эквайринг
Эквайринг – это безналичные расчеты с покупателем через посредника, которым выступает банк, на основании заключенного договора между организацией и банком-эквайром.
Эта операция отличаются такими особенностями:
- использование в работе POS-терминала для обработки банковских карт;
- POS-терминал числится на забалансовом счете (в случае предоставления от банка), либо как основное средство (в случае приобретения как актива организации);
- выручка от продажи поступает на счет в размере, уменьшенном на сумму комиссии банка-эквайера, но в доходах указывается вся сумма выручки;
- комиссия банка-эквайера учитывается в затратах.
Бухгалтерские проводки по эквайрингу в таблице:
Бухгалтерский учет снабжен не малым количеством проводок, опытный бухгалтер знает, что отражаемые данные должны быть корректными и грамотными, в соответствии с установленными правилами. В первую очередь бухгалтер должен понимать важность этого и осознавать ответственность, лежащую на нем.
При искажении информации, либо пытаясь уклониться от ее предоставления, руководитель и бухгалтер понесут ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ.
Как правильно составлять бухгалтерские проводки? Смотрите следующее видео с рекомендациями:
