Если ликвидация происходит силами самой организации Дебет 23 (91/2) Кредит 70 (69, 68 ,10 ….) Ликвидация с помощью подрядчика Дебет 91 / 2 К 60 — учтены расходы на ликвидацию, выполненную подрядным способом. Затраты по ликвидации относятся к внереализационным расходам. Оприходование материалов, оставшихся после ликвидации ОС Дебет 10 Кредит 91 «доходы» Теперь, Вы знаете:
- что относится к основным средствам;
- какими проводками оформить поступление ОС;
- каким способом начислять амортизацию;
- с какого месяца надо начислять амортизацию;
- как определить и утвердить срок полезного использования ОС;
- какими проводками оформить выбытие ОС.
Проводки по вводу в эксплуатацию основных средств
Это означает, что в стоимость объекта ОС включаются, в частности (п. 8 ПБУ 6/01):
- суммы, которые уплачиваются в соответствии с договором продавцу;
- суммы, уплачиваемые за доставку объекта ОС и приведение его в состояние, пригодное для использования;
- суммы, уплачиваемые организациям по договору строительного подряда;
- суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС;
- таможенные пошлины и таможенные сборы;
- невозмещаемые налоги, госпошлина, уплачиваемые при приобретении объекта ОС;
- вознаграждения посредническим организациям.
При приобретении объекта ОС за плату проводки по формированию его первоначальной стоимости обычно такие: Дебет счета 08 – Кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Пример.
Бухгалтерские проводки по поступлении основных средств
Амортизация Процессу использования основных средств сопутствует процесс постепенного переноса их стоимости на затраты, т.е. амортизация. !!! Амортизацию начинают начислять с месяца, следующего за месяцем, в котором ОС было поставлено на учет. Например, оплатили ОС в августе, ввели в эксплуатацию в в сентябре, значит амортизацию следует начислять с октября. Есть несколько способов начисления амортизации, причем они отличаются в бухгалтерском и в налоговом учете.
Но для любого из способов начисления амортизации ОС надо знать срок полезного использования данного ОС, т.е. период, в течение которого будет начисляться амортизация.
Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)
Приход по первоначальной стоимости, в составе:рыночной стоимости ОС, определенной на дату их получения и сопутствующих расходов, связанные с получением (например, расходы на оценку, доставку, монтаж, консультационные услуги и т. д.). 08 98-2 Затраты на доведение имущества (ОС) до состояния, пригодного к использованию 08 23, 26, 60, 76 НДС по приобрет. имуществу (ОС) 19 60,76 Принятие к учету ОС и введение в эксплуатацию 01- субсчет «Основное средство в эксплуатации», 03 08 Амортизация по безвозмездно полученным ОС 20,23,25 02 Доход в размере амортизационных отчислений по безв. полученному ОС 98 91-1 Проводки в случае, если момент постановки на учет ОС и момент ввода его в эксплуатацию НЕ совпадают (при дарении) Учтена стоимость полученного ОС 08 98-2 Затраты на доведение имущества (ОС) до состояния, пригодного к использованию 08 23,26,60,76 НДС по приобрет.
Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств
НДС, восстановленный участником и предъявленный организации, составляет 23 000 рублей. У ООО, получившего оборудование, бухгалтерские записи будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, Письма Минфина от 19.12.2006 № 07-05-06/302, УФНС по г. Москве от 04.07.2007 № 19-11/063175): Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Получено оборудование в качестве вклада в уставный капитал 08 75 160 000 Учтен НДС, предъявленный передающей стороной 19 83 «Добавочный капитал» 23 000 НДС принят к вычету 68, субсчет «НДС» 19 23 000 Оборудование принято к учету в составе основных средств 01 08 160 000 Объект ОС получен безвозмездно При получении объекта основных средств по договору дарения первоначальной стоимостью признается текущая рыночная стоимость имущества на дату принятия к бухучету на счет 08 (п. 10 ПБУ 6/01).
Покупка основных средств (формирование первоначальной стоимости)
В зависимости от того, каким образом они попали в организацию, в БУ отражается поступление и производятся проводки по вводу в эксплуатацию основных средств: О проводках, отражающих нюансы безвозмездной передачи ОС, читайте здесь «Безвозмездная передача основных средств - проводки». Отдельного внимания заслуживает проводка — введены в эксплуатацию основные средства, требующие монтажа. Для оприходования таких основных средств, в бухгалтерских записях используют счет 07.
Наиболее актуально его применение в фирмах, занимающихся строительством. По дебету счет отражает стоимость поступающего оборудования и расходы по его доставке. По кредиту - списывают стоимость сданного в монтаж оборудования в дебет счета 08.
Заработная плата рабочим, стоимость работ сторонней организации (если монтаж осуществлялся наемной бригадой) - эти и другие затраты по монтажу учитывают в составе капитальных вложений.
Учет поступления основных средств
- Главная
- Проводки
- Учет расчетов с поставщиками при покупке ОС
- Отражение дополнительных расходов на доведение ОС, до состояния пригодного к использованию
- Отражение процентов по кредитам (займам), используемым на приобретение основных средств
- Проводки, отражающие курсовые и суммовые разницы за основные средства
- Учет регистрационных сборов, таможенных пошлин и иных аналогичных платежей
- Ввод основного приобретенного ОС в эксплуатацию
- Возмещение НДС
Учет расчетов с поставщиками при покупке ОС Проводки отражающие приобретение объекта основных средств позволяют, наряду с отражением задолженности перед организациями, обеспечить правильное формирование первоначальной стоимости основного средства.
Инфо
Главная → Бухгалтерские консультации → Основные средства Актуально на: 14 сентября 2017 г. Основные средства (ОС) могут поступать в организацию различными способами. От этого зависит не только порядок определения первоначальной стоимости объекта ОС, но и формируемые бухгалтерские записи.
О различных вариантах поступления объектов ОС расскажем в нашей консультации и приведем примеры соответствующих проводок. Все начинается со счета 08 Независимо от способа поступления объектов основных средств в организацию их первоначальная стоимость формируется по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». С этого счета в момент ввода объекта ОС в эксплуатацию сформированная стоимость объекта ОС списывается, т.
е.
Проводки по основным средствам
Источник информации: изготовитель, Статорганы, торговые инспекции, СМИ, независимая оценка 08 60 Затраты на приобретение имущества, которое будет учитываться в составе ОС 08 23,26,70,76 НДС по приобретенному имуществу, кот. учит. в составе ОС 19 60,76 Ввод в эксплуатацию ОС 01 (03) – субсчет «Основное средство в эксплуатации» 08 Проводки в случае, если момент постановки на учет ОС и момент ввода его в эксплуатацию НЕ совпадают (при бартере) Оприходование имущества (ОС) 08 60 Затраты на приобретение имущества, которое будет учитываться в составе ОС 08 23,26,70,76 НДС по приобретенному имуществу, кот. учит.
Бухгалтерские проводки по учету основных средств
Внимание
После того как первоначальная стоимость ОС сформирована, составляется проводка ввода в эксплуатацию ОС: Дт 01 Кт 08. Как правильно ввести ОС в эксплуатацию: документы и дата принятия к учету Для документального отражения процесса ввода в эксплуатацию основных средств предприятия могут использовать типовые бланки № ОС-1 (а, б) либо самостоятельно разрабатывать форму данного документа. При этом важно, чтобы акт содержал все необходимые реквизиты:
- дата и номер;
- сведения об организации, передающей ОС;
- данные о предприятии, принимающем объект;
- бухгалтерская информация: первоначальная стоимость, срок полезного использования и т.
д.;
Подробнее о составлении этого документа читайте в статье «Унифицированная форма № ОС-1 - акт о приеме-передаче ОС».
Кроме того, несвоевременное отражение объектов в составе основных средств искажает их стоимость, в результате занижается налогооблагаемая база по налогу на имущество организаций. Такое нарушение ведет к штрафам от налоговой инспекции, поэтому ввод в эксплуатацию ОС без веских причин нельзя откладывать. Как отражаются в учете ОС, которые не сразу приняты в эксплуатацию Не все ОС, поступающие в организацию сразу пригодны к использованию.
Некоторые из них требуют монтажа и иных работ по доведению до состояния, пригодного к эксплуатации. Таким образом, может возникнуть ситуация, что ОС поступило в организацию в одном периоде, а на счете 01 отразилось позже. Чтобы у проверяющих из налоговой инспекции не возникло вопросов, необходимо документально подтвердить неготовность объекта ОС к использованию.
Проводка при этом будет такая: Дебет счета 08 – Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» Напомним, что доходы будущих периодов будут относиться на прочие доходы по мере начисления амортизации безвозмездно полученного объекта основных средств (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счета 98 – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» Например, организация получила безвозмездно станок, который планируется использовать в основном производстве. Его рыночная стоимость определена в размере 218 300 рублей. Срок полезного использования установлен равным 37 месяцев.
Амортизация начисляется линейным способом. Отразим сказанное выше в бухгалтерском учете: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В этой статье начинаем новую и важную тему: основные средства. Разберемся с определением ОС, узнаем как ведется учет при поступлении основных средств, какие при этом составляются проводки и на основании каких первичных документов.
Учет основных средств на предприятии регулирует Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.
В ПБУ 6/01 дается следующее определение основных средств .
Основные средства - это орудия труда со сроком полезного использования свыше 1 года, не предназначенное для перепродажи и способное приносить организации экономическую выгоду.
Под сроком полезного использования понимается время, в течении которого объект способен приносить экономическую выгоду предприятию.
Что относится к основным средствам
Что такое основные средства понятно. Если поступивший на предприятие объект предназначен для длительного использования, продавать мы его не собираемся и планируем с его помощью получить прибыль, то это ОС. Теперь разберемся, что к ним относится.
К основным средствам относятся:
- здания и сооружения;
- рабочие и силовые машины и оборудование;
- измерительные и регулирующие приборы и устройства;
- вычислительная техника;
- транспортные средства;
- инструмент;
- производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
- рабочий, продуктивный и племенной скот;
- многолетние насаждения;
- внутрихозяйственные дороги;
- капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;
- земельные участки.
- форма ОС-6 - для одного объекта основных средств,
- форма ОС-6а - для группы объектов основных средств,
- форма ОС-6б - инвентарная книга учета объектов основных средств.
При списании основного средства заполняется :
- форма ОС-4 – для одного объекта;
- форма ОС-4а для автотранспорта;
- форма ОС-4б для группы объектов.
Для учета ОС существует счет 01 «Основные средства». Все объекты поступают на сч. 01 через сч. 08. Счет 08 - промежуточный между сч. 60 «Расчеты с поставщиками» и 01 «Основные средства».
Проводки по учету поступления основных средств будут выглядеть следующим образом:
Д08 К60 , Д01 К08 - основное средство поступило на предприятие от поставщика.
Еще раз повторюсь, проводки по учету основных средств при поступлении можно делать только после составления соответствующих первичных документов, указанных выше!
Если основное средство стоимостью менее 40000 руб.
Если поступает основное средство стоимостью меньше 40000 рублей, то можно не использовать сч 01, а приходовать основное средство в качестве . Это значительно упрощает учет.
Возьмем, например, принтер, его стоимость существенно меньше 40000 рублей, нет смысла приходовать его на сч. 01, начислять по нему , хранить его на этом счете. Мы просто сразу списываем его в составе МПЗ (в дебет сч. 10 «Материалы»). Для удобства можно завести на сч. 10 отдельный субсчет для этой цели и назвать его, например, 10.2 «ОС до 40000».
При поступлении основных средств до 40000 рублей составляется следующая проводка: Д10 К60 . Затем сразу стоимость поступившего ОС списываем в расходы Д91/2 К10 .
Учет поступления основных средств (покупка, дарение, внесение, создание)
Теперь поговорим о том, как ОС поступают на предприятие. Существует несколько способов:
Учет поступления основных средств при покупке
Учитывать ОС будем по первоначальной стоимости, которая будет складываться из всех фактических затрат по приобретению и монтажу, за минусом . При этом в бухгалтерском учете составляем следующие проводки.
Проводки при приобретении основных средств за плату:Дебет Кредит Название операции 08 60 Учтена стоимость купленного ОС (без учета НДС) 08 60 (76) Учтены затраты по транспортировке и монтажу ОС 19 60 (76) Выделен НДС по ОС 01 08 Ввод в эксплуатацию ОС Учет поступления основных средств при дарении
При безвозмездном получении объект учитывается, исходя из текущей рыночной цены на дату принятия. Причем эта рыночная стоимость должна быть подтверждена соответствующими документами, которые прикладываются к акту приема-передачи.
Хочу отметить, что существует ограничение: подарки между коммерческими организациями допустимы только в пределах 5 МРОТ.
Проводки при поступлении основных средств в результате безвозмездного получения:
Д08 К98/2 – принят безвозмездно полученный объект к учету.
Д01 К08 – объект введен в эксплуатацию.
Ежемесячная амортизация будет списывать с 98-го счета в прочие доходы с помощью проводки Д98/2 К91 .
Учет поступления основных средств при внесении в уставной капитал
При внесении основного средства в учредители совместно согласовывают стоимость, по которой будет приниматься объект к учету, и прописывают её в учредительных документах. Надо отметить, что если стоимость превышает 200 МРОТ, то требуется независимая оценка.
Проводки в бухучете при поступлении ОС в виде вклада в уставный капитал:
Учет поступления основных средств при строительстве
При строительстве объект учитывается по стоимости, которая складывается из всех затрат, связанных с покупкой материалов для постройки, транспортировкой и подрядными работами.
Проводки в бухгалтерском учете при строительстве ОС:
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 08 | 60 (76) | Учтена стоимость работы подрядчиков |
| 08 | 10 | Учтены материалы, переданные подрядчику, для строительства ОС |
| 08 | 60 (76, 23, 25, 26) | Учтены прочие затраты, связанные со строительством ОС |
| 19 | 60 (76, 23, 25, 26) | Выделен НДС по всем затратам, связанными со строительством ОС |
| 01 | 08 | Ввод в эксплуатацию ОС |
Что делать после того, как приняли объект ОС к учету? Начиная со следующего месяца (с 1-го числа) нужно начислять амортизацию. Что это такое и как ее начислять, разберемся далее.
Видео-урок “Учет основных средств. Амортизация. Налог на имущество”
Основными средствами является то имущество, которое используется как средства труда при производстве товаров, оказании услуг, либо выполнении работ более года.
Обратите внимание, что с начала 2016 года минимальный размер стоимости ОС стал составлять сто тысяч рублей. В бухучете эта сумма составляет сорок тысяч рублей.
В этой статье мы рассмотрим все варианты поступления основных средств и оборудование в 1С 8.3 Бухгалтерия.
Покупку основных средств можно оформить в программе 1С Бухгалтерия 3.0 документом «Поступление (акты, накладные)», выбрав соответствующий вид («оборудование» или «основные средства»).
Для удобства, этот документ находится так же в меню «ОС и НМА» в виде двух пунктов с уже установленными видами: «Поступление основных средств» и «Поступление оборудования».
Документ с видом «Основные средства» нужен для учета тех средств, которые не требуют монтажа и дополнительных расходов.
- В последних редакциях 1С Бухгалтерия 8.3 (начиная с 3.0.45) при использовании данного вида операций не нужно дополнительно создавать документ « ». Все проводки осуществляются поступлением с видом операции «Основные средства», что значительно упростило жизнь бухгалтерам.
- Вид операции «Оборудование» подразумевает покупку по счетам: 08.04.1 и 07. Оборудование, поступившее на счет 07, требует дальнейшего монтажа. То оборудование, которое поступило на счет 08.04, не требует монтажа, и в дальнейшем должно быть принято к учету. НДС отражается на счете 19.01.
В нашем примере мы будем рассматривать поступление основных средств, так как этот функционал новый. Для этого в меню «ОС и НМА» выберите пункт «Поступление основных средств». В открывшейся форме списка создайте новый документ.
Как вы видите, он совместил в себе реквизиты поступления и принятия к учету.
Заполните в шапке документа контрагента и договор. Способ отражения расходов по заполнится автоматически, но при желании его можно откорректировать. Так же можно указать местонахождение ОС и материально ответственное лицо, но данные поля не являются обязательными к заполнению. В случае, когда данный объект будет сдаваться в аренду, необходимо установить соответствующий флаг.
Очень удобно создавать новое основное средство непосредственно из табличной части данного документа. У созданного объекта группа учета ОС будет установлена в соответствии со значением, указанным в шапке. Амортизационная группа заполняется при записи документа, значением соответствующим указанному сроку службы.
Проводки по оприходованию ОС в 1С
Проведите документ. Все его движения будут отображаться в проводках. В нашем случае будут три проводки:
- Дт 08.04.02 — поступление основных средств
- Дт 01.01 – принятие ОС к учету
- Дт 19.01 – НДС
НДС при поступлении основного средства
В данном примере была проводка по НДС, так как в параметрах документа указано, что он не включен в стоимость. Для изменения этой настройки перейдите в шапке документа по соответствующей гиперссылке и установите флаг «НДС включать в стоимость». Тогда при проведении документа движения по счету 19.01 не будет.
В книге покупок НДС будет отражен только после того, как на данный документ будет .
Если отражение поступления было сделано документом с видом операции «Поступление оборудования», то дополнительно необходимо принять основное средство к учету. Данный документ находится в меню «ОС и НМА» пункт «Принятие к учету ОС». Заполнение данного документа мы рассматривать не будем, так как все необходимые данные, как для поступления, так и для принятия к учету мы заполнили использовав вид операции «Поступление основных средств».
Регистрация счета-фактуры
Зарегистрируем счет-фактуру для данного документа. Для этого в нижней части введите ее номер, дату и нажмите на кнопку «Зарегистрировать».
Смотрите также видео по тому, как оформить ввод в эксплуатацию ОС в два шага — сначала поступление, а потом принятие к учету:
Основные средства (ОС) могут поступать в организацию различными способами. От этого зависит не только порядок определения первоначальной стоимости объекта ОС, но и формируемые бухгалтерские записи. О различных вариантах поступления объектов ОС расскажем в нашей консультации и приведем примеры соответствующих проводок.
Все начинается со счета 08
Независимо от способа поступления объектов основных средств в организацию их первоначальная стоимость формируется по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». С этого счета в момент ввода объекта ОС в эксплуатацию сформированная стоимость объекта ОС списывается, т. е. делается такая бухгалтерская запись ():
Дебет счета 01 «Основные средства» — Кредит счета 08
Основные средства приобретаются за плату
Типичный случай поступления объектов ОС - их приобретение за плату, например, по договору купли-продажи.
В этих случаях первоначальная стоимость ОС складывается из фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление имущества, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Это означает, что в стоимость объекта ОС включаются, в частности (п. 8 ПБУ 6/01):
- суммы, которые уплачиваются в соответствии с договором продавцу;
- суммы, уплачиваемые за доставку объекта ОС и приведение его в состояние, пригодное для использования;
- суммы, уплачиваемые организациям по договору строительного подряда;
- суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС;
- таможенные пошлины и таможенные сборы;
- невозмещаемые налоги, госпошлина, уплачиваемые при приобретении объекта ОС;
- вознаграждения посредническим организациям.
При приобретении объекта ОС за плату проводки по формированию его первоначальной стоимости обычно такие:
Дебет счета 08 - Кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Пример. По договору купли-продажи приобретен объект ОС стоимостью 238 950 рублей (в т.ч. НДС 18% — 36 450 рублей). Дополнительно организация оплатила услуги транспортной компании по доставке объекта ОС на склад организации в сумме 29 000 рублей (НДС не облагается).
Бухгалтерские записи по приобретению объекта ОС будут такие:
К этому же варианту поступления можно отнести создание объекта ОС собственными силами. Тогда, помимо расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами и кредиторами обычно отражаются иные расходы, связанные с формированием первоначальной стоимости ОС (к примеру, материалы, зарплата работников и отчисления с нее, амортизация объектов ОС, занятых созданием новых внеоборотных активов, и т.д.):
Дебет счета 08 - Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы», 23 «Вспомогательные производства», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
В отдельных случаях в первоначальную стоимость объектов ОС могут быть включены проценты по кредитам и займам (п.п.7-14 ПБУ 15/2008 , Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 08 - Кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
ОС как вклад в уставный капитал
Если объект ОС был получен организацией в качестве вклада в уставный капитал, первоначальная стоимость такого имущества определяется как денежная оценка, согласованная учредителями (п. 9 ПБУ 6/01). Напомним при этом, что, например, в ООО такая оценка не может превышать стоимость, присвоенную объекту независимым оценщиком, учитывая что его привлечение при внесении неденежного вклада в ООО является обязательным (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).
Бухгалтерская запись по получению объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал обычно такая (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 08 - Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»
Напомним, что при получении объекта ОС в качестве вклада от организации-плательщика НДС, получатель сможет принять к вычету предъявленный ему НДС, который ранее был восстановлен передающей стороной (пп. 1 п. 3 ст. 170 , п. 11 ст. 171 НК РФ).
Например. Организация-ООО получает в качестве вклада в свой уставный капитал оборудование, которое было оценено участниками в сумму 160 000 рублей. Данная величина соответствует стоимости, определенной независимым оценщиком. НДС, восстановленный участником и предъявленный организации, составляет 23 000 рублей.
У ООО, получившего оборудование, бухгалтерские записи будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н , Письма Минфина от 19.12.2006 № 07-05-06/302 , УФНС по г. Москве от 04.07.2007 № 19-11/063175):
Объект ОС получен безвозмездно
При получении объекта основных средств по договору дарения первоначальной стоимостью признается текущая рыночная стоимость имущества на дату принятия к бухучету на счет 08 (п. 10 ПБУ 6/01). Проводка при этом будет такая:
Дебет счета 08 - Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов»
Напомним, что доходы будущих периодов будут относиться на прочие доходы по мере начисления амортизации безвозмездно полученного объекта основных средств (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 98 - Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
Например, организация получила безвозмездно станок, который планируется использовать в основном производстве. Его рыночная стоимость определена в размере 218 300 рублей. Срок полезного использования установлен равным 37 месяцев. Амортизация начисляется линейным способом.
Отразим сказанное выше в бухгалтерском учете:
Основное средство получено по договору мены
Если объект ОС получен организацией по договору, который предусматривает его исполнение неденежными средствами, первоначальной стоимостью будет считаться стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Эта стоимость равна цене, по которой организация обычно продает такие ценности. Если их стоимость установить нельзя, стоимость ОС будет равна рыночной стоимости аналогичных объектов ОС.
Сама проводка по принятию ОС по договору мену не будет отличаться от обычного приобретения за плату:
Дебет счета 08 - Кредит счета 60
Однако этой проводке будет сопутствовать комплекс бухгалтерских записей по продаже передаваемого в обмен имущества, а также по зачету взаимной задолженности.
Покажем сказанное на примере.
Организация на ОСНО в обмен на свою готовую продукцию стоимостью 312 000 рублей (кроме того НДС 18% — 56 160 рублей), получила оборудование от организации на УСН. Обмен признан равноценным. Себестоимость готовой продукции составляет 298 000 рублей.
Бухгалтерские записи по операции мены у организации-получателя оборудования представим в таблице:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Отражена выручка от продажи готовой продукции (312 000 + 56 160) | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 90 «Продажи», субсчет «Выручка» | 368 160 |
| Списана себестоимость готовой продукции | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 43 «Готовая продукция» | 298 000 |
| Начислен НДС с продажи готовой продукции | 90, субсчет «НДС» | 68, субсчет «НДС» | 56 160 |
| Получено оборудование в обмен на товары | 08 | 60 | 368 160 |
| Отражен зачет задолженности по договору мены | 60 | 62 | 368 160 |
| Оборудование принято к учету в составе основных средств | 01 | 08 | 368 160 |
О том, как учитывается выбытие объектов основных средств, мы рассказывали в нашем отдельном .
После того, как любое приобретенное оборудование принято и по нему начинает начисляться амортизация, его требуется по документам передать в эксплуатацию.
Поступление основного средства
Предположим, проведено оприходование основного средства на сумму в 123.900 рублей, включая НДС.
В программе 1С создан документ «Поступление оборудования», доступный в разделе
«ОС и НМА» — «Поступление основных средств» — «Поступление оборудования».
Создание документа предполагает формирование набора проводок, отражающих факт оприходования основного средства.
Получается, что чистая стоимость приобретенного актива составляет 105.000 рублей, а остальная часть суммы приходится на НДС. При понесении допрасходов, они будут включены в стоимость приобретенного ОС.
Ввод ОС в эксплуатацию в 1С
Для ввода в эксплуатацию в программе 1С предусматривается наличие документа «Принятие к учету ОС».
При заполнении документа необходимо внести информацию в следующие графы:
- Вид операции. В рассматриваемом случае это «оборудование», но возможны варианты «объекты строительства» и «по результатам инвентаризации».
- Способ поступления. В данном случае покупка произведена за оплату.
- Событие ОС. Необходимо указать «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».
- Оборудование. Указывается конкретное наименование и модель приобретенного актива.
- Счет. Используется счет, по которому произошло оприходование.
Закладка «Бухгалтерский учет» определяет порядок принятия к учету поступающего ОС. Пользователю требуется внести следующие данные:
- Счет учета. В данном случае 01.01.
- Порядок учета. В нашей ситуации выбирается вариант «Начислять амортизацию».
- Счет начисления амортизации. Ее накопление осуществляется по счету 02.01. При этом активация ее начисления осуществляется установкой соответствующего флажка.
- Способ начисления. В рассматриваемом способе применяется линейный способ, но имеется несколько вариантов на выбор.
- Срок полезного использования. Указывается эксплуатационный период в месяцах.
- Способ отражения расходов по амортизации. Для данной графы заполнение предполагает следующие действия:
Указать придется не только счет затрат, но и аналитику к нему.
Закладка «Налоговый учет» предназначена для отражения процедуры принятия с точки зрения налогового учета.
В процессе заполнения бухгалтером вносится следующая информация.
- Порядок включения стоимости в расходы. Для конкретного варианта выбирается «Начисление амортизации» с обязательной установкой флажка с идентичным названием. В противном случае данные по амортизации нейдут отражения в налоговом учете.
- Срок полезного использования. В данном случае указывается продолжительность для целей налогового учета.
- Специальный коэффициент. С его помощью изменяется величина начисляемой амортизации. В данном случае его применение не требуется.
После того, как произведено принятие к учету, программа создала следующий набор проводок:
Они демонстрируют перенос стоимости приобретенного ОС на счет учета основного средства.
Амортизационная премия в 1С
Данная закладка обладает следующим внешним видом
Амортизационная премия применяется в ситуациях, когда на предприятии решают часть средств, затраченных на приобретение оборудования, единовременно включить в расходы, указываемые по налоговому учету.
В нашем случае размер премии установлен на уровне 30% от стоимости приобретенного актива. После того, как пользователь активирует флажок «Включить амортизационную премию в состав расходов», вся аналитика по данной операции будет формироваться в автоматическом режиме.
Для используемой статьи затрат вид расходов устанавливается «Амортизационная премия».
В данном случае набор создаваемых системой проводок будет обладать несколько иным внешним видом.
В результате амортизационная премия составила 13.500 рублей с ее отнесением на забалансовый счет КВ.
Закрытие месяца и амортизация ОС
Необходимо отметить, что начисление амортизаций и амортизационных премий предполагается только в конце месяца, после выполнения набора регламентных операций, в частности операции «Амортизация и износ ОС», доступной пользователям в разделе «Операции» — «Закрытие периода» — «Закрытие месяца».
При выполнении процедуры 30% стоимости ОС относится к налоговом учете к затратам, что становится основой для появления временных разниц. По мере того, как каждый месяц будет происходить начисление амортизации, эти разницы будут сокращаться в размере.
