Виды прибыли и их характеристика. Виды прибыли

Для того чтобы понять суть деятельности различных предприятий, нужно изучить те виды прибыли, которые используют компании. У каждого из них есть свои особенности и функции.

Что такое прибыль

Под прибылью стоит понимать разницу между полученной выручкой и всеми затратами, которые были произведены предприятием для осуществления финансовой и производственной деятельности.

Независимо от того, какие виды прибыли берутся во внимание, можно утверждать, что повышение выручки над расходами отражает цель предпринимательства и является ключевым показателем эффективности деятельности, которую ведет организация.

Прибыль может вычисляться различными способами. Отличаться могут и направления ее распределения. В зависимости от этих факторов, данный показатель эффективности компании способен иметь несколько видов:

• операционная прибыль;
• балансовая (валовая);
• чистая (после налогообложения);
• прибыль от обычной деятельности.

Остановимся на каждом варианте более подробно.

Валовая прибыль

Это не что иное, как разность между себестоимостью продукции и чистым доходом, полученным в процессе ее реализации.

Что касается себестоимости, то стоит отметить следующий факт: она может включать не только производственные затраты, но и налог на имущество, плату за землю, величину сопутствующих платежей, акцизный сбор, налог с владельцев транспортных средств и др.

Поэтому, рассматривая различные виды прибыли предприятия, стоит понимать, что валовая будет уменьшаться на сумму всех перечисленных выше платежей и сборов.

Операционная прибыль

В этом случае речь идет о балансовой прибыли, которая была подсчитана с учетом разности других операционных расходов и доходов.

Под операционным стоит понимать доход, полученный от деятельности предприятия, за исключением выручки компании, которая была изначально заложена в балансовой прибыли. Другими словами, речь идет о следующих видах дохода:

• от операционной разницы курса;
• от аренды имущества;
• возмещение активов, списанных ранее;
• доходы, полученные вследствие реализации оборотных активов (исключение составляют финансовые инвестиции).

Операционные расходы связаны с затратами, имеющими отношение к ведению деятельности предприятия:

• расходы на быт (хранение и реализация товара, доставка продукции, реклама и др.);
• административные затраты (расходы общехозяйственного значения, связанные с обслуживанием и управлением предприятием);
• другие операционные расходы (невозвратные долги, убытки от обесценивания запаса товаров, экономические санкции, себестоимость производственных запасов, которые были реализованы, потери в связи с изменением операционной разницы курса).

Виды прибыли предприятия обязательно включают операционный тип, поскольку он является основой деятельности компании и позволяет оценить уровень эффективности производства.

Чистая прибыль

В этом случае речь идет о прибыли, которая поступает в распоряжение компании лишь после того, как будет уплачен налог на прибыль. Использовать ее можно в двух направлениях:

1. Фонд потребления. Необходим для осуществления выплат акционерам и владельцам, поощрений персоналу на основании результатов работы, благотворительности и преодоления различных проблем социального характера.

2. Фонд накопления, являющийся реинвестируемой прибылью. Он нужен для создания резервного фонда, инвестирования в другие организации и развития производства.

Прибыль от обычной деятельности

Виды прибыли включают и данное направление. По сути, это операционная прибыль, которая была откорректирована на величину финансовых расходов и доходов. Стоит отметить, что она является налогооблагаемой.

Под финансовыми доходами нужно понимать поступление денежных средств от инвестиций в другие компании, проценты по займам, доход от не операционной разницы курса, дивиденды и др.

Что касается финансовых расходов, то к ним можно отнести потери, связанные с уценкой не оборотных активов и инвестиций, а также выплаты процентов за ссудный капитал и другие виды трат, которые не имеют отношения к операционной деятельности.

Источники, при помощи которых формируется прибыль

Очевидно, что основные виды прибыли должны иметь источники, генерирующие доход. Поэтому есть смысл уделить им внимание.

1. Прибыль от операций внереализационного типа. Речь идет о процентах по приобретенным акциям, дохода от совместной деятельности компаний, штрафах, выплачиваемых другими организациями по причине нарушения договорных условий, и финансовых ресурсах, являющихся результатом владения долговыми обязательствами.
2. Прибыль от предоставления услуг или реализации продукции. В этом случае компания получает деньги посредством операционной деятельности. При помощи данного вида прибыли можно получить представление о профиле компании и ее ключевой деятельности на рынке.
3. Прибыль от продажи имущества. Это результат реализации материальных и нематериальных активов предприятия, ценных бумаг и др.

Вопрос налогообложения

Поскольку есть различные способы получения дохода, государство ввело разные виды налога на прибыль. Отличия сводятся к выявлению налоговой базы (в зависимости от типа предприятия) и ставки, определяющей, какой процент от прибыли компания заплатит государству. На основании законодательства определяется список операций, которые являются способом получения дохода. Соответственно, средства, полученные с их помощью, подлежат налогообложению.

При этом существуют определенные исключения. Например, те предприятия, которые осуществляют свою деятельность как плательщики сельскохозяйственного налога, не обязаны платить налог на прибыль. От подобных обязательств освобождены и те организации, которые были переведены на упрощенную систему налогообложения.

Факторы, которые оказывают влияние на уровень дохода

Продолжая изучать виды прибыли организации, стоит обратить внимание на различные факторы, оказывающие ощутимое воздействие на стоимость предприятия. Они делятся на три условные группы: коммерческие, финансовые и производственные.

Рассматривая коммерческие факторы, нужно отметить, что они связаны преимущественно с маркетинговой стратегией и деятельностью компании. Речь идет о заключении договоров, основой для которых является тщательное изучение перспективной и действующей конъюнктуры рынка, а также организационно-экономического обеспечения сбыта, его направления и ценового регулирования.

Коммерческие факторы можно и нужно прогнозировать. Причем надежность таких прогнозов обусловлена преимущественно привлечением крупных платежеспособных клиентов и страхованием рисков.

Производственные факторы, которые формируют различные виды прибыли компании, имеют отношение к ритмичности производства, его объемам, а также качественным параметрам продукции, ее структуре, ассортименту и т. п.

Говоря о финансовых факторах, стоит понимать, что они охватывают широкое понятие. Это предпринимательский доход от всех направлений деятельности компании и выручка, полученная вследствие реализации услуг. Это означает, что к данным факторам можно отнести применение штрафных санкций, ценовое регулирование, взыскание дебиторской задолженности, привлечение средств из централизованных ресурсов или кредитов, а также доходы от вкладов, ценных бумаг, аренды, депозитов и других финансовых вложений.

Очевидно, что различные виды экономической прибыли позволяют предприятию оставаться финансово устойчивым и стабильно поднимать свою рыночную стоимость.

.
В широком смысле прибыль определяют как разницу между полученной финансовой выгодой (выручка от реализации производимых товаров или услуг) и понесенными затратами (приобретение, производство, сбыт и доставка товаров и услуг).
Прибыль является самым важным показателем, который характеризует эффективность производства и качество производимой продукции . Это показатель рентабельности бизнеса , то, ради чего и осуществляется вся предпринимательская деятельность.
Именно ради прибыли производится товар или услуги, минимизируются издержки, развивается компания.

Функции и роль прибыли

Прибыль выполняет определенные функции:

• стимулирующая, как фактор развития производства,
• воспроизводственная, как показатель разницы между доходами и затратами,
• контрольная, как критерий оценки эффективности деятельности экономического объекта.

От прибыли зависит динамика развития бизнеса, и именно эта категория отражает финансовую результативность хозяйственной деятельности фирмы, компании, предприятия.
Часть прибыли идет на развитие компании, то есть повышение заработной платы и стимулирование работников , улучшение условий трудовой деятельности, закуп нового оборудования, развитие социальной инфраструктуры и т.д.
Другая часть способствует повышению благосостояния владельцев предприятия или компании.

Виды прибыли

В зависимости от условий ее формирования различают следующие виды прибыли.
1) По объему издержек обращения выделяют экономическую и бухгалтерскую прибыль.

• Бухгалтерская прибыль – это простая разница между доходами от реализации (доходами с продаж) и расходами (текущими издержками).
• Экономическая (чистая) прибыль – это сумма, которая получается в результате вычета из бухгалтерской прибыли дополнительных расходов. В числе таких расходов могут быть некомпенсированные собственные траты, которые не были учтены в себестоимости продукта, дополнительные премиальные работникам, затраты на чиновников и т.д.

То есть чистая прибыль – это доход за вычетом абсолютно всех издержек.
2) По значению конечного результата прибыль может быть:

• нормативной или предусмотренной,
• максимально возможной или минимально допустимой,
• недополученной (упущенная выгода), с отрицательным результатом (убыток).

3) По характеру налогообложения можно выделить:

• и не облагаемую.

4) В зависимости от видов осуществляемой деятельности прибыль может быть:

• От финансовой деятельности. Это эффект, который получен от привлечения капитала в иные источники на выгодных условиях.
• От производственной деятельности. Это результат производства и сбыта .
• От инвестиционной деятельности . Это доходы от размещения депозитных вкладов и владения ценными бумагами, доходы, полученные от участия в совместной деятельности с другими компаниями или реализации имущества по завершению инвестиционного проекта.

5) По регулярности формирования прибыль может быть:

• сезонная,
• нормированная
• чрезмерная.
• Предельная прибыль - добавочная прибыль, получаемая от продажи дополнительной единицы продукции.

Норма предельной прибыли

Не следует думать, что высокая норма предельной прибыли будет гарантировать высокую прибыль. Один необычный пример показывает, что может произойти. Несколько лет назад некая электронная компания учредила дочернюю фирму по производству и сбыту кремниевых чипов. С самого начала было понятно, что высокие показатели минимально возможной производственной мощности предприятия и, соответственно, численности обслуживающего персонала приведут к существенным убыткам в первые годы работы. На третий год была достигнута предельная прибыль в 74%. Однако вследствие того, что фактические продажи были все еще намного ниже, чем позволяли производственные мощности, постоянные издержки составили 205% выручки от реализации. В результате получился убыток в 131% от объема продаж. Резким контрастом стал следующий год, когда продажи выросли почти в 3 раза и была зафиксирована скромная прибыль.
Некоторые менеджеры полагают, что норма предельной прибыли, достигнутая по отдельным видам производимых товаров или услуг, будет практически одинаковой. Во многих компаниях дело обстоит иначе. Например, если средняя норма предельной прибыли составляет 45%, то для отдельных продуктов или видов услуг цифры могут колебаться от 30 до 60%, а порой и больше.
Эффективное управление прибылью требует максимизации не только общей стоимости продаж, произведенных при данном уровне постоянных издержек, но также и общей суммы предельной прибыли, которую можно получить при таких условиях.
Когда неизвестна норма предельной прибыли по каждому товару или виду услуг, управление прибылью напоминает стрельбу наугад. Хуже того, покупатели обладают сверхъестественным талантом точно распознавать низкие цены, даже когда сам производитель и не подозревает, что предлагаемая им цена занижена. Это значит, что наилучшие показатели продаж каких-то товаров или услуг могут являться всего лишь результатом установленных цен, которые отражают низкую норму предельной прибыли.
Игнорирование нормы предельной прибыли может привести к негативным последствиям. Одна компания по производству компьютерных комплектующих пострадала от падения продажной цены с 2,25 до 0,79 долл., произошедшего менее чем за 18 месяцев из-за увеличения предложения на рынке.
Некогда прибыльное предприятие быстро скатилось к крупным убыткам. Чтобы устранить их, было принято стратегическое решение увеличить долю рынка. Но убытки продолжали расти. Позвали профессионального «лекаря», чтобы спасти дело. Быстро обнаружилось, что переменные издержки составляют 0,89 долл., то есть на 10 центов выше продажной цены, и что при имеющемся оборудовании возможности улучшить ситуацию невелики. Компанию быстро обошли конкуренты, которые использовали новейшие технологии, позволившие существенно сократить издержки.
Знание нормы предельной прибыли по каждому виду товаров или услуг позволяет менеджеру увеличить прибыль путем:

• сосредоточения маркетинговых усилий на товарах и услугах, обеспечивающих норму предельной прибыли выше среднего уровня;
• концентрации сбытовой деятельности на товарных позициях, дающих норму предельной прибыли выше среднего уровня; при необходимости это можно стимулировать введением дифференцированных ставок комиссионных с продаж;
• «финансовой инженерии» в отношении «ниже средних» товаров и услуг с целью повышения нормы предельной прибыли путем уменьшения переменных издержек.
• обеспечения того, чтобы запускаемые в производство товары и услуги, по крайней мере, сохраняли общий уровень нормы предельной прибыли, достигнутый компанией.

Другими составляющими эффективного управления прибылью являются:

• знание «точки окупаемости» бизнеса;
• управление рентабельностью товаров;
• уровень рентабельности, достигнутый по ключевым клиентам;
• понимание опасности установления предельно низких цен.

Каждый из этих аспектов рассматривается ниже.

Точка окупаемости

Точкой окупаемости бизнеса называется уровень продаж, при котором нет ни прибыли, ни убытков.
Знание общей суммы постоянных издержек и совокупной нормы предельной прибыли позволяет рассчитать точку окупаемости. Чем выше норма предельной прибыли, тем сильнее влияние изменений объема продаж на прибыль до налогообложения, и наоборот.

Рентабельность товара или услуги

Во многих компаниях расчет прибыли (или убытков) до налогообложения , полученной по отдельному виду товаров или услуг, строится с учетом некоторых допущений. Причина в том, что в многоплановом бизнесе работники и производственные мощности имеют отношение не к одному, а к нескольким продуктам или услугам. Это значит, что бухгалтерам приходится выделять или распределять соответствующую долю общих затрат между отдельными товарами или видами услуг. Слова типа «выделять» и «распределять» создают ощущение некоей академической точности, хотя в действительности многое делается на основе опыта и предположений. В результате расчет прибыли или убытков по отдельным видам товаров или услуг может оказаться весьма неточным. Это может привести к решению прекратить производство того или иного товара, сделанному исходя как из реальных, так и «распределенных» на него издержек. Если последним после этого будет некуда больше деться, то сократится общая прибыль.

Нередко экономисты выделяют следующие виды прибыли в зависимости от источников ее происхождения:

прибыль, заработанная благодаря инициативе;

прибыль, получаемая при благоприятных обстоятельствах;

допускаемая прибыль, т.е. прибыль, извлечение которой возможно благодаря ее признанию общественными институтами, среди которых важную роль играют органы государственной власти.

В основе прибыли, заработанной благодаря инициативе, могут находиться четыре группы факторов:

Введение инноваций;

Отсутствие страха перед риском;

Разумное использование средств, полученных от экономии;

Дальновидная политика в отношении задолженности.

Инновации в свою очередь тоже могут быть четырех типов:

производство нового товара или товара отличающегося повышенным качеством по сравнению с ранее продаваемыми (производимыми) товарами;

освоение нового рынка;

внедрение нового метода производства или освоение нового источника сырья и материалов;

организационно-управленческие новшества.

Введение инноваций обеспечивает расширение объемов продаж и как следствие рост прибыли или же позволяет повысить производительность труда или сократить затраты, что в свою очередь ведет к увеличению прибыли.

С давних пор риск считается одним из факторов формирования прибыли. В соответствии с современными представлениями, получение существенной части реализованных прибылей обусловлено дифференцированным управлением риском.

Речь идет не об абстрактной готовности идти на риск, а о способности управлять им. Это предполагает умение оценить риск, для чего требуется определенная проницательность, интуиция, здравый смысл, использование имеющихся методов прогнозирования.

Увеличить объем прибыли предприятия позволяет разумное использование им имеющихся средств, экономия ресурсов.

Большое значение в обеспечении получения прибыли от деятельности предприятия имеет дальновидная политика в отношении задолженности. Это особенно актуально при стесненности предприятий в собственных средствах и высоких ставках по банковским кредитам.

Существуют неожиданные прибыли, т.е. прибыли полученные при благоприятных обстоятельствах.

К таким прибылям можно отнести следующие:

порожденные характером производственной деятельности;

возникшие из-за существующей структуры рынка;

связанные с общехозяйственной конъюнктурой;

возникшие благодаря инфляции.

В каждой отрасли действует сложный комплекс факторов, влияющих на прибыльность. В частности в торговле это динамика спроса, на которую влияют темп прироста населения, эластичность по ценам и доходам, характеризующая различные товары, фондовооруженность предприятия и его конкурентов.

Рентабельность компании во многом зависит от существующей структуры рынка. Рост прибыли может быть вызван увеличением доли занимаемого рынка вследствие благоприятных обстоятельств (например, уход с рынка конкурирующей фирмы).

На величину полученной предприятием прибыли существенное влияние оказывает экономическая конъюнктура. Это может быть более широкий, чем у конкурентов ассортимент, увеличение покупательского спроса на предлагаемый предприятием продукт.

В результате инфляции происходит "разбухание" прибыли, т.к. в условиях инфляции величина запасов значительно увеличивается.

Однако расчетное повышение прибыли в результате "разбухания" стоимости запасов не соответствует реальным денежным ресурсам, которые компания могла бы использовать, например, для финансирования капиталовложений. При этом увеличивается налогооблагаемая база, снижается покупательная способность рубля, возникают трудности по восполнению товарных запасов.

Таким образом, инфляция искажает данные о результатах хозяйственной деятельности предприятий и может оказать существенное воздействие на их реальные прибыли.

Многие предприятия, пытаясь лучше обосновать принимаемые решения, ведут двойную отчетность: один ее вариант делается для налоговых служб, другой, отражающий реальное положение дел - для внутреннего пользования.

Допустимая прибыль представляет собой "институционализированный" доход: ее формирование зависит не столько от экономических факторов, сколько от решения какого-либо общественного института или от договора между различными институтами. Это могут быть государство, компании, профсоюзы, ассоциации предпринимателей.

Во всех случаях дело касается снижения величины риска путем признания необходимости постоянного получения прибыли.

Прибыль может быть институционализирована на основе негосударственного урегулирования: производители могут навязать коммерсантам-оптовикам цены определенного уровня. При этом ценовая конкуренция становится невозможной, норма предпринимательского дохода приобретает устойчивый характер. Однако чаще всего институционализация связана с вмешательством государства. Это налоговое регулирование в виде предоставления на отдельные виды деятельности льгот и скидок, различные дотации и субсидии.

В настоящее время действуют законодательные, нормативные документы, регламентирующие порядок формирования, налогообложения и распределения прибыли предприятий.

В процессе анализа результатов работы организации согласно действующему законодательству применяют различные значения прибыли: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль от обычной деятельности, чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, нераспределенная прибыль). Различия понятий прибыли определяются экономическим содержанием и положениями законодательства о налогообложении и прибыли предприятии.

Валовая прибыль определяется как разность между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и себестоимостью продукции (кроме управленческих и коммерческих расходов).

Валовая прибыль характеризует конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия и представляет собой сумму прибыли от реализации товаров, основных фондов, иного имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль с наибольшей полнотой и объективностью показывает результаты всех видов хозяйственной деятельности предприятия.

Валовая прибыль исчисляется по формуле:

ВП = В-С, (1)

где ВП - валовая прибыль; В - выручка от реализации; С - себестоимость продукции. Прибыль (убыток) от продаж определяется как разница между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов. В настоящее время прибыль от продаж, обычно рассчитывается по формуле:

ПП = ВП-КР-УР (2)

где ПП - прибыль от продаж; ВП - валовая прибыль; КР - коммерческие расходы; УР - управленческие расходы. Прибыль (убыток) до налогообложения определяется как сумма прибыли от продаж и процентов к получению за вычетом процентов к уплате и доходов от участия в деятельности других предприятий, прочих операционных доходов за вычетом прочих операционных расходов, внереализационных доходов за вычетом внереализационных расходов.

Налогооблагаемая прибыль - это сумма части валовой прибыли, подлежащая налогообложению. Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия, уменьшенная или увеличенная в соответствии с положениями действующего законодательства.

Прибыль до налогообложения рассчитывает по формуле:

ПДН = ПП +ОД - ОР + ВРД - ВРР, (3)

где ПДН - прибыль до налогообложения;

ОД, OP - операционные доходы и расходы;

ВРД, ВРР - внереализационные доходы и расходы.

Чистая прибыль - это та часть валовой (балансовой) прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль. Чистая прибыль определяется по формуле:

ЧП = ПДН - НП, (4)

где ЧП - сумма чистой прибыли;

НП - налоговые платежи.

Формирование прибыли предприятия отображено на рис.1.

Понятие «прибыль» — это финансовый показатель, в котором отражены объем, качество производимой продукции, эффективность ее производства, а также производительность труда и уровень себестоимости. Экономическое содержание, функции и виды прибыли - это такие признаки, которые нужно знать предпринимателям для того, чтобы регулировать рентабельность их компаний, производить правильный расчет и получать дивиденды.

Прибыль и доход

Прибыль в качестве финансового конечного результата деятельности любой компании — это положительная разница между ее суммарными доходами и расходами на производство или реализацию продукции, причем с учетом всех хозяйственных операций. Убыток же, напротив, является отрицательной разницей между доходами и издержками по тем же видам хозяйственных операций данного предприятия.

За счет полученной прибыли осуществляются следующие мероприятия:

• финансирование научно-технического и социально-экономического развития предприятия;
• выплата дивидендов собственникам-акционерам предприятия.

Иногда в процессе осуществления своей хоздеятельности компания может лишиться ожидаемой прибыли, более того, она может частично или даже полностью потерять собственный капитал. Поэтому специалисты нередко характеризуют прибыль и ее виды в определенной мере и оплатой за риск проведения предпринимательской деятельности.

Предприятие, будучи отдельным товаропроизводителем, получает от реализации произведенного им продукта, будь то товар, услуга или работа, денежную выручку. При этом данная выручка не является свидетельством получения прибыли. Для того, чтобы определять финансовый результат итоговой деятельности предприятий, необходимо сопоставлять их выручку с произведенными затратами. Это расходы на производство и реализацию, относимые на себестоимость производимого продукта.

В случае, когда себестоимость оказывается ниже выручки, конечный финансовый результат свидетельствует о том, что у предприятия есть прибыль. Когда выручка и себестоимость равны, то прибыль приравнивается к нулю, то есть данному предприятию удалось только закрыть расходы, затраченные на производство продукции и ее реализацию. Но если расходы выше выручки, то предприятие работает в убыток. Этот принцип — своеобразная «шпаргалка» для любого предпринимателя.

Известно, что прибыль — основная цель любой предпринимательской и хозяйственной деятельности. Доход и прибыль любого предприятия соотносятся между собой по следующему принципу. Доходом компании считается показатель увеличения ее экономической выгоды. Он выражается в подсчете поступлений активов или уменьшений обязательств, которые суммарно в конечном итоге приводят к росту капитала предприятия. Доходы классифицируются по следующим группам:

• выручка от реализации продукции,
• прочие операционные доходы, в том числе и от аренды активов или разницы курсов валют;
• финансовые доходы — от инвестиционной деятельности, участия в капитале, проценты, дивиденды;
• доходы от реализации активов.

Прибыль же - это основная часть всех денежных накоплений, создаваемая предприятиями. Она отражает только итоговый финансовый результат и зависит от эффективности работы организации. Прибыль не только является показателем эффективности производства, признаком, позволяющим определять объемы и качество продукции, но и стимулятором укрепления коммерческого расчета и интенсификации производства.

Прибыль и её виды

По источникам формирования виды прибыли, используемые при ее учете, подразделяются по следующим признакам:

• полученные от реализации продукции;
• от реализации основных фондов;
• в результате внереализационных операций.

Прибыль, полученная от реализации продукта, будь то товар, работа или услуга, является основным видом дохода предприятия. Под этим видом прибыли подразумевается результат хозяйствования в основном производственно-сбытовом направлении деятельности данного предприятия. Прибыль, полученная от сбывания основных фондов или иного имущества, образуется в результате реализации числящихся на балансе компании материальных ценностей, которые не считаются ее продукцией. А потому их реализация не относится к основному виду деятельности данного предприятия.

Прибыль от внереализационных операций можно формально охарактеризовать термином «доход от внереализационных операций». Тем не менее, по сущностному содержанию она относится именно к прибыли, поскольку в отчетности отражается в виде разницы между полученными доходами и осуществленными затраты по данным операциям.

Исходя из источников формирования в разрезе всех основных направлений деятельности данного предприятия виды прибыли делятся на полученные в результате операционной, инвестиционной или финансовой деятельностей. Операционная прибыль — результат производственной или сбытовой, т.е. основной для данного предприятия деятельности. Результаты инвестиционной прибыли сопоставимы с доходами от внереализационных операций.

Совершенно другое понятие - это прибыль от финансовой деятельности. Финансовые вложения — это такое размещение собственных средств компании в активы других предприятий, которое должно давать возможность получать доходы. Под долгосрочным финансовым вложением подразумеваются вложения средств в уставные капиталы других предприятий — акционерных обществ, дочерних или совместных предприятий, а также приобретение акций и остальных видов ценных бумаг или предоставление денежных сумм в качестве займа на срок более одного года.

По составу элементов, из которых формируется прибыль, различают такие виды прибыли:

• балансовая;
• маржинальная;
• валовая;
• чистая.

Под всеми этими терминами обычно понимают различную степень «очистки» полученного предприятием чистого дохода от затрат, понесенных им в процессе своей хозяйственной деятельности. Все эти виды прибыли и их расчет кардинально отличаются друг от друга. К примеру, маржинальная характеризуется суммой чистого дохода от операционной деятельности, представляющей собой валовой доход предприятия, уменьшенный на сумму налога за него и с вычетом переменных затрат. Маржинальная прибыль, будучи синонимом предельной прибыли, рассчитывается как разница предельного дохода и предельных издержек.

Балансовая прибыль в себя включает сразу три укрупненных элемента:

• выручка и прибыль от реализации продукта, выполнения работ или предоставления услуг;
• выручка от реализации основных средств или прочего имущества предприятий;
• финансовые результаты внереализационных операций.

Первый элемент - это тот положительный финансовый результат, который получается в результате основной деятельности, которую предприятие может осуществлять в любых зафиксированных в его уставе незапрещенных законом видах. Причем этот результат определяется отдельно по каждому направлению деятельности. Он равняется разнице, получаемой от вычета из выручки при реализации продукта (работ или услуг) в действующих ценах затрат на его производство и расходов на реализацию. При подсчете в расчет принимается выручка без величины налога на добавленную стоимость и акцизов. Это объясняется тем, что акцизы, являясь косвенными налогами, тоже направляются в госбюджет. Из выручки должна быть исключена и сумма наценок, которые поступают торговым или сбытовым предприятиям, участвующим в процессе реализации продукции.

Предприятия, которые экспортируют свою продукцию, производя расчет, должны исключать и экспортные тарифы, которые выплачиваются в казну государства. При этом все те денежные поступления, которые связаны с выбытием основных средств, материальных или нематериальных активов, в том числе продажная стоимость ценных бумаг или валютных ценностей, не должны включаться в состав выручки, получаемой от реализации основной продукции.

Прибыль, получаемая организацией в результате реализации основных средств или их прочего выбытия, в том числе и от реализации иного имущества предприятия является финансовым результатом, не связанным с основным видом работы данной компании. Она отражает только прибыль по прочей реализации, в которую входят продажа третьим лицам различной формы имущества, числящегося на балансе.

Предприятие вольно самостоятельно распоряжаться собственным имуществом. Оно может его списать или продать, ликвидировать или передать свои здания и сооружения в уставные фонды другим предприятиям, то же самое касается и оборудования, транспортных средств и других основных материальных ценностей. Финансовый результат в виде прибыли в этом случае определяется как разница, получаемая при вычете из продажной цены реализованных основных средств их остаточной стоимости с учетом всех понесенных при реализации расходов.

Под иным имуществом, от реализации которого компания может иметь прибыль, понимаются:

• материалы;
• сырье;
• запчасти;
• топливо;
• нематериальные активы — патенты, лицензии и т. п.;
• валютные ценности или ценные бумаги.

В этом случае разница, получаемая от вычета из продажной цены этих видов имущества и их балансовой стоимости с учетом понесенных расходов и составляет финансовый результат, который влияет на величину балансовой прибыли. И, наконец, прибыль от внереализационных операций - это финансовый результат по операциям, характер которых не относится к основной деятельности компании и не связан с реализацией продукции или основных средств, а также ее иного имущества. Она определяется как доходы минус расходов по таким внереализационным операциям.

Список таких внереализационных доходов и расходов предприятия, как правило, разнородный и довольно обширный. Значительный удельный вес в общем доходе могут составлять:

• прибыли от долгосрочных или краткосрочных финансовых вложений;
• выручка от сдачи в аренду имущества — она учитывается как внереализационная операция, когда аренда не является основной деятельностью компании;
• сальдо полученных/уплаченных штрафов или пени;
• другие доходы.

Налог на прибыль с дивидендов

Для успешных компаний, которые получают чистую прибыль по итогам отчетного года, актуальна проблема выплаты дивидендов. Надо сказать, что сама по себе процедура их начисления непростая. Кроме того бухгалтеры, производя их расчет, сталкиваются с еще одной проблемой - это налог с дивидендов. Ведь осуществляя расчет для того, чтобы выплатить налог с дивидендов в бюджет, приходится для начала определять величину налоговой базы.

Решение о том, что предприятие должно выплатить дивиденды, принимает общее собрание акционеров (для акционерных обществ) или собрание участников (для общества с ограниченной ответственностью). Для того, чтобы признать обоснованность начислений и выплат дивидендов, необходимо, чтобы компания соответствовала следующим требованиям:

• имела чистую прибыль по итогам данного финансового периода;
• на момент принятия решения о том, что нужно выплатить дивиденды, уставный капитал полностью должен быть оплачен;
• величина чистых активов должна быть не меньше зарегистрированного уставного капитала;
• должны отсутствовать признаки банкротства.

Нужно отметить, что дивиденды выплачиваются не только по итогам года. Законодательством разрешено платить как по итогам одного квартала, так и одного полугодия или девяти месяцев. Для налогообложения под определения дивидендов подпадают любые доходы акционеров по принадлежащим им акциям, если они были получены при распределении чистой прибыли прямо пропорционально акциям или долям акционеров. Под категорию «дивиденды» относят также любые доходы, которые были получены и за пределами страны, а также выплаты за счет нераспределенной прибыли, оставшейся с прошлых периодов.

Налог на дивиденды регулируется ст. 275 НК РФ. При выплате очередных дивидендов ОАО или ООО выступает в роли налогового агента. Это означает, что он выполняет обязательства акционеров или участников, беря на себя их функции при оплате налогов. Налоговым агентом при этом признается лицо, на которое возложены обязанности по исчислению у налогоплательщика и перечислению налога в соответствующий бюджет. Иными словами, налог платит не сам получатель доходов, а организация, которая выплачивает дивиденды. Именно в этом состоит основное экономическое содержание налогообложения дивидендов.

Иногда на практике получатели дивидендов подпадают под специальные налоговые режимы. В этом случае они входят в категорию налогоплательщиков, которые не платят:

• налог на прибыль организаций:
• налог на доходы физических лиц.

Однако в отношении дохода в виде дивидендов установлен особый порядок, налог в этом случае не зависит от применяемой системы. Для того, чтобы произвести расчет и определить какой налог придется платить, используется следующая формула: Н = К х Сн х (д - Д), в которой:

Н - налог, подлежащий удержанию у получателя;

К - отношение дивидендов конкретному получателя к общему количеству выплачиваемых;

Сн - налоговая ставка;

Д - общая сумма дивидендов, выплачиваемая всем получателям;

Д - сумма дивидендов налогового агента в текущем и предыдущем отчетных периодах.