Копия удостоверения приемного родителя Документ может понадобиться, если ребенок был усыновлен (удочерен) Копия справки об инвалидности ребенка Документ представляется, если ребенок является инвалидом Справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении Документ представляют на детей, не достигших возраста 24 лет Свидетельство о заключении брака ребенком, если он вступил в брак и сменил фамилию Документ нужен, если возраст ребенка до 24 лет и он обучается на дневном отделении образовательного учреждения Справка по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы Документ нужен, если сотрудник устроился в организацию не с начала налогового периода Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на самого работника (500 и 3000 руб.) Также лицам, перечисленным в подпункте 1-2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, могут быть предоставлены вычеты в размере 500 или 3000 руб.
Вычеты по ндфл на детей в 2015 году
Внимание
И при расчете этой предельной суммы нужно учитывать только доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. А те выплаты, которые налогом не облагаются (либо облагаются по иной ставке), в расчет предельной суммы не входят (подп.
4 п. 1 ст. 218 НК РФ). И второй момент. Работодатель не вправе предоставлять вычет авансом. Например, при выплате зарплаты за июнь нельзя предоставить вычеты одновременно за июнь и июль.
Важно
То есть вычеты за месяцы нахождения в декрете сотрудник может получить только после выхода на работу. На это, в частности, обращает внимание Минфин России в письме от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134.
Инфо
Подобные ситуации не нужно путать со случаем, когда сотрудник принят на работу не с начала года. Например, в мае. Предоставляйте таким работникам вычеты только за месяцы действия трудового договора (то есть с мая).
Налоговый вычет на детей в 2015 году-какой размер вычета?
Конечно, делать это можно только при условии, что у работника в текущем году были доходы, облагаемые НДФЛ. Для предоставления вычета с ранее выплаченных доходов придется провести перерасчет налога (письмо Минфина России от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207).
Как это сделать, показано на примере. Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты не только штатным работникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Поскольку каких-либо ограничений на этот счет в Налоговом кодексе нет.
Нередко в такие договорные отношения вступают сезонные рабочие, которые работают несколько месяцев в году. Предоставляйте им вычеты только за месяцы действия гражданско-правового договора.
В остальном нужно придерживаться правил, которыми вы пользуетесь для предоставления вычетов штатным работникам.
Вычеты по ндфл для сотрудников с детьми в 2015-м году
Подробный список документов есть в письме Минфина от 21.02.12 № 03-04-05/8-209.Вычет предусмотрен в отношении сыновей и дочерей до 18 лет. Предельный возраст для вычета повышается до 24 лет, если сын или дочь учится очно.
При этом наличие у детей собственных источников дохода на вычет не влияют. Однако, если ребенок состоит в браке, то вычет в отношении таких взрослых, очно обучающихся детей уже не положен.
Какие доходы уменьшаются на вычет Стандартные вычеты ежемесячно в течение налогового периода (календарного года) уменьшают лишь те доходы физического лица - резидента, к которым применяется ставка НДФЛ 13%, за исключением доходов от долевого участия (дивидендов). Вычеты прекращаются с месяца, в котором общая сумма таких доходов с начала года стала больше 280 000 руб.
Стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году
В дальнейшем вам достаточно будет подать заявление своему нынешнему работодателю, после чего получать вычет уже на все будущие периоды, не тратя на это собственное время и силы. Совместимость СНВ Этот вид налогового вычета совместим с остальными видами стандартного вычета, среди которых можно выделить и такие, как имущественный, социальный и профессиональный.
Другими словами, все эти вычеты друг друга взаимодополняют и суммируются. Но необходимо учитывать, что если начисление подобных вычетов окажется хоть немного больше доходов, то эти излишние суммы приравниваются к нулю, поскольку вычеты носят исключительно компенсационный характер, а действие их зависит напрямую от налоговой активности каждого налогоплательщика.
Стандартные налоговые вычеты по ндфл в 2015 году на детей
Стандартные налоговые вычеты на детей, если родители разведены или находятся в гражданском браке Как действует законодательство в случаях, когда между родителями малыша отсутствует регистрация брака? Стандартные налоговые вычеты на ребенка, если родители в разводе, могут получить оба родителя, однако обязательным условием является подтверждение того факта, что несовершеннолетний гражданин находится на их обеспечении. При этом необходимо предоставить следующие официальные документы:
- справку о регистрации (прописке ребенка) по месту жительства данного родителя;
- копию решения суда, где будет прописано, с кем живет ребенок;
- соглашение родителей об оплате алиментов.
Получаем двойные стандартные налоговые вычеты При желании усыновителей (родителей) стандартные налоговые вычеты на детей могут быть заменены двойным вычетом, который будет получать один из них.
Как получить налоговый вычет (ндфл) на ребенка (детей) в 2014—2015 г.?
Прочие виды СНВ Рассматривая стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году, не стоит забывать и о других вычетах. Так, налоговым законодательством предусмотрены некоторые обстоятельства и категории граждан, при которых и для которых возможно применение прочих налоговых вычетов.
На них право имеют:
- ликвидаторы последствий аварии, произошедшей на Чернобыльской АЭС;
- инвалиды ВОВ;
- пострадавшие на производственном объединении «Маяк» от радиоактивной аварии.
Размер вычета варьируется в зависимости от данных показателей. Понятно, что использование СНВ указанными выше категориями граждан – это редкое явление, поскольку в большинстве случаев эти лица получают пенсии, не облагаемые налогами.
Другими словами, неуплата алиментов, развод, лишение родительских прав второго супруга не является основанием для утверждения о том, что у ребенка единственный родитель. Чтобы отсутствие второго родителя подтвердить, необходимо предоставить один из приведенных ниже документов:
- свидетельство о рождении, в котором будет указан только один родитель;
- решение суда, законодательно закрепляющее то, что второй родитель пропал без вести;
- справка из ЗАГСа, подтверждающая тот факт, что в свидетельство о рождении второй родитель был записан со слов матери;
- свидетельство о гибели одного из родителей.
Ограничения СНВ По нормам законодательства стандартные налоговые вычеты на ребенка в 2015 году производятся с учетом доходов, которые облагаются по процентной ставке 13%, хотя всё же этот доход не подпадает в полной совокупности под действие данного вычета.
Налоговый вычет на детей в 2015 году до какой суммы дохода
Из этой статьи вы узнаете:
- В каком размере предоставить стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2015 году
- Как предоставить детские вычеты по НДФЛ в 2015 году
- Какие стандартные налоговые вычеты по НДФЛ нужно применять в 2015 году
Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на детей работника Размеры стандартных налоговых вычетов на детей в 2015 году установлены пунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ:
- 1400 руб. в месяц - на первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
- 3000 руб. в месяц - на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
- 3000 руб.
Законодатель определил, что вычет может производиться от доходов, декларируемых налоговым агентом. При этом работодатель может декларировать как налоговый агент исключительно заработанную плату собственного работника. Следовательно, если гражданин нигде временно не работал (к примеру, в течение 2014 г.), стандартный налоговый вычет он получить не сможет. При этом у него на тот период времени могли быть и какие-то другие источники доходов (например, арендная плата за недвижимость, которую сдает этот гражданин). Гражданин может даже отчитаться о них в налоговом органе, уплатив добросовестно налог, но все равно вычет он не получит. Если вычет не предоставлялся работодателем, его можно получить по истечении налогового периода в налоговой инспекции, заполнив там соответствующее заявление.
В теме налоговых льгот отдельное место отводится вычетам из налогооблагаемой базы доходов граждан. Рассмотрим подробнее так называемые вычеты на детей, которые относятся НК РФ к категории «стандартных».
Что такое вычет и перечень документации Другими словами, под понятием вычет подразумевается та часть дохода (заработной платы), к которой не применяют 13% подоходный налог (он же НДФЛ). Основная процедура и регламент их предоставления прописаны в ст.218 Налогового Кодекса. Возможность на получение данной привилегии могут иметь родные либо приемные родители, попечители, опекуны, у которых на содержании находится ребенок. Вычеты осуществляются в большинстве своем до 18-летнего возраста ребенка, но если он обучается на очной форме ВУЗА, является аспирантом, курсантом – то они могут быть продлены до 24 лет.
Начиная с месяца, в котором доход превысил эту сумму, налоговый вычет не предоставляется. При этом учитывается доход самого работника, а не суммарный доход обоих родителей. Нужно отметить, что в отношении опекунов (попечителей) действует другое правило. Попечительство над ребенком прекращается:
- либо когда ребенку исполнилось 18 лет;
- либо если он приобрел дееспособность до совершеннолетия (например, вступил в брак).
Прекращение попечительства не зависит от того, учится ребенок или нет.
Поэтому с начала года, следующего за тем, в котором подопечный ребенок стал дееспособным, бывший попечитель теряет право на стандартный вычет. Обратите внимание, если работник работает в нескольких организациях, то вычет можно получить в любой из них по выбору.
На текущий момент - НДФЛ 2015 стандартные вычеты могут быть предоставлены сотруднику в таких размерах:
- 1 400 или (и) 3 000 руб.
- 3 000 руб.
- 500 руб.
Вычет в размере 3 000 руб. может быть выдан сотруднику, который приходится отцом или матерью. Сюда также входят лица, у которых есть приемные дети. Вычет на ребенка предоставляется в таких размерах:
- На 1-го ребенка – 1 400 руб. в месяц
- На 2-го ребенка – 1 400 руб. в месяц
- На 3-го и каждого последующего ребенка – 3 000 руб. в месяц
- На каждого несовершеннолетнего ребенка-инвалида – 3 000 руб. в месяц
- На каждого ребенка-инвалида I или II группы до 24 лет – 3 000 руб. в месяц
- Для несовершеннолетних детей предоставляется вычет независимо от того, учится он или нет
- Для детей до 24 лет, может быть дан вычет только в том случае, когда ребенок учится на очной форме в ВУЗе
- Если в течении календарного года ребенок стал совершеннолетним
- Если сотрудник за последний календарный год получал доход более 300 000 руб.
- В случае смерти ребенка в течении календарного года
- В случае, когда ребенок достиг возраста 24 года
Независимо от того, каким по счету в данной семье является ребенок, вычеты можно получать только в том случае, если ребенок-инвалид.
НДФЛ 2015 стандартные вычеты. Пример
Сотрудник имеет на содержании двоих детей, один из которых является инвалидом. В таком случае вычет на ребенка-инвалида составит 3 000 руб., и 1 400 руб. на второго.Вычеты нельзя суммировать. И если инвалидом будет признан третий ребенок, то вычеты на третьего ребенка-инвалида и на первого ребенка-инвалида не складываются.
Стандартными вычетами могут пользоваться только те сотрудники, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации, и только те, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.
В том случае, если работник трудится сразу на нескольких предприятиях, то им может быть получен вычет в любом из них – на выбор.
Сотрудник имеет право получить вычет только после того, как подаст в бухгалтерию предприятия соответствующее заявление и все необходимые для подтверждения документы. Работодатель в таком случае не имеет право дать отказ.
Доходы физических лиц облагаются НДФЛ. Налогообложение резидентов и нерезидентов РФ (находящихся на территории страны менее 183 дней в течение года) может уменьшаться на вычеты .
Их предоставление распространяется на доходы:
- Полученные резидентами от источников, находящихся в РФ и за пределами страны.
- Полученные нерезидентами от компаний, зарегистрированных в РФ.
Данная процедура возможна после приобретения имущества жилого фонда, получения образования, проведения лечения или при наличии несовершеннолетних детей. В зависимости от типа вычета для получения льготы необходимо обратиться в Инспекцию ФНС либо к работодателю – налоговому агенту.
В качестве налогового агента выступают организации, ИП, иностранные предприятия и иные формы образований, выступающие работодателями.
Законодательное регулирование в этой сфере
Виды налоговых вычетов по НДФЛ
Порядок предоставления льготы регулируется Налоговым Кодексом РФ.
Законодательство предоставляет налоговые вычеты:
- Стандартных видов в соответствии со ст. 218 НК РФ.
- Социального вида согласно ст. 219 НК РФ.
- Имущественные формы, установленные ст. 220 НК РФ.
- Профессиональные формы в соответствии со ст. 221 НК РФ.
Применить льготу имеет право налогоплательщик, уплачивающий НДФЛ. Осуществлять вычет для необлагаемого дохода, например, в виде пенсионного обеспечения, законом не предусмотрено.
Стандартный вид
Оформление стандартных вычетов производится в бухгалтерии на месте трудоустройства. Лицо, принятое по трудовому договору и получающее доход от исполнения обязанностей, может снизить НДФЛ, начисленный в размере 13 %.
Существующие вычеты:
- Ликвидаторы аварии на Чернобыльском реакторе в размере 3 тыс. рублей.
- Участники и инвалиды ВОВ, а также лица, приравненные к ним в сумме 500 рублей.
- Родители, имеющие детей до 18-ти лет или учащихся в очных ВУЗах и других заведениях.
Вычет предоставляется ежемесячно
.
Льгота предоставляется по заявлению с приложением документов, дающих право минимизировать налог – удостоверения ветерана, участника ликвидации аварии на ЧАЭС, свидетельства о рождении ребенка, справки об образовании. Вычет применяется с месяца, следующего после даты подачи заявления.
Льгота на детей дается родителям либо опекунам. Применить ее имеет право каждый из родителей.
Законодательство определяет следующие суммы льгот:
- В размере 1 400 рублей на ребенка до 18-ти лет и до 24-х лет при условии его обучения. Льгота осуществляется при дневном очном обучении. Подтверждать справкой учебу ребенка потребуется ежегодно.
- В сумме 3 000 рублей при наличии инвалидности у ребенка.
- В размере 3 000 рублей на третьего и каждого следующего по очередности ребенка.
Вычет прекращается в месяц, когда доход физического лица достигает 280 тысяч рублей либо прекращает действовать основание (достижение 18-ти лет или окончание обучения).
Более детально про данный вид вычетов рассказано в следующем видеоролике:
Социальный вид
Вернуть уплаченный налог можно в случаях:
- Прохождения обучения на себя, детей и членов семьи – братьев или сестер.
- Проведения лечения собственного и членов семьи.
- Внесения сумм пенсионного обеспечения (добровольного, негосударственного вида или накопительной части).
- Оплаты благотворительных мероприятий.
Сумма вычета ограничивается 120 тыс. рублями. Сумма является общей для всех видов расходов.
Дополнительно к сумме можно предъявить расходы на обучение ребенка, брата или сестры в размере 50 тыс. рублей. Если для собственного обучения форма не имеет значения, то обучение родственников принимается ИФНС только для очного вида. В документах оплаты учебы родственников должен быть указан налогоплательщик.
Принятие расходов на лечение составляется из стоимости медикаментов и проведенного лечения. Включение медикаментозных средств в состав вычета осуществляется согласно списка, утвержденного Правительством (Постановление № 201 от 19.03.2001г.).
Имущественный вид
При проведении сделок купли-продажи с жилым имуществом
физическим лицам законодательство предоставляет налоговые льготы, которые можно получить:
- При продаже жилого или иного имущества.
- При строительстве или покупке недвижимости.
При представлении документа или в течение 5 лет после продажи имеется возможность получить вычет. Оптимальный вариант – снизить полученные доходы на предоставляемую льготу.
Особенность получения вычета:
- Сумма имеет предел в размере 1 млн. рублей при реализации жилого имущества или 250 тысяч рублей при реализации иной собственности – автомобиля, гаража, нежилого здания.
- Остаток, не использованный в отчетном периоде, переносится на будущие годы.
- В случае стоимости имущества менее лимита 1 млн. (250 тыс.) рублей налог не подлежит уплате. Отчетность представляется в безусловном порядке.
- При продаже доли доход уменьшается только в части собственности. Льгота применяется каждым из владельцев.
Вычет не предоставляется
при совершении сделки по продаже имущества с взаимозависимыми лицами.
Покупка или строительство жилой недвижимости позволяет собственнику вернуть часть налога, уплаченного от ведения деятельности, в том числе и по трудовым договорам. Льгота предоставляется гражданину только один раз . Если сумма не используется полностью, остаток переносится на другие имущественные приобретения.
В качестве расходов, стоимость которых можно снизить, принимаются:
- Цена возведения строения или приобретаемой собственности – квартиры, дома и участка под ним в размере 2 млн. рублей.
- Величина процентов по кредиту, уплаченных банку при ипотечном кредитовании в размере 3 млн. рублей.
В состав расходов, затраченных на строительство , входят:
- Стоимость проектирования, геодезии, составления сметной документации.
- Цена покупки материалов и сырья, используемых при возведении здания.
- Стоимость проведения строительных работ по договорам подряда.
- Цена отделки помещения.
Для получения вычета необходимо пройти регистрацию здания в государственном реестре.
При покупке жилой недвижимости вычет предоставляется по расходам:
- Стоимости приобретения собственности, указанной в договоре.
- Цена покупки строительных материалов и работ, проведенных при отделке и дооборудования жилья.
Условием принятия в расходы затрат на отделку служит пункт договора купли-продажи с указанием черновой отделки помещений.
Вычет не предоставляется лицу, использовавшему для приобретения собственности с использованием средств материнского капитала или ссуды работодателя.
Профессиональный вид
Налогооблагаемая база может снижаться на профессиональный вычет – расходы, возникшие при получении выручки, дохода или вознаграждения лица.
Налогообложению подлежат:
- Выручка, полученная ИП от занятия предпринимательской деятельностью.
- Доходы адвокатов и нотариусов, полученные при ведении частной практики.
- Вознаграждения авторов от публикации произведений в любой сфере деятельности – науке, культуре, литературе или при создании открытий и изобретений.
- Доходы при выполнении работ по гражданско-правовым договорам.
Физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, имеет возможность получить вычет у налогового агента, обратившись к нему с заявлением. Если работодатель, выполняющий функции агента, отсутствует, необходимо обратиться в Инспекцию ФНС по месту регистрации.
ИП и лица с адвокатской практикой получают льготу при декларировании доходов в налоговой инспекции. Вычет в сумме произведенных расходов предоставляется после окончания отчетного года.
Законодатель предъявляет требования к расходам, используемым в качестве вычитаемой льготы:
- Затраты должны быть экономически оправданы и связанны с получением дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
- Расходы потребуется подтвердить документально.
Для оправдания трат используются накладные, акты выполненных работ, путевые листы, платежные формы — чеки, БСО, поручения банков, для ИП дополнительно — КУДиР.
Состав расходов устанавливается налогоплательщиком согласно требований гл. 25 НК РФ, применяемых при определении затрат при расчете налога на прибыль. Дополнительно включаются уплаченные налоги (за исключением личных обязательств и НДФЛ) и страховые взносы, перечисляемые в фонды.
Налоговая льгота предоставляется лицам при определении облагаемой базы в размере:
- Понесенных трат, связанных с получением вознаграждения.
- Нормативных сумм, определяемых в размере 20 % от полученного дохода.
Используется только один из видов вычета. Право выбора удобного варианта имеется у налогоплательщиков, зарегистрированных в качестве ИП. Лица, получающие доходы от авторских публикаций и исполнения хозяйственных договоров, вычет осуществляют только в размере понесенных расходов.
Процедура и необходимые документы для получения
Для возврата или минимизации налога потребуется обратиться в ИФНС.
Существует 2 способа возврата НДФЛ:
- Подача декларации 3-НДФЛ по истечении календарного года, в котором производились траты и был получен доход.
- Получение льготы на месте трудоустройства для стандартных вычетов, ряда социальных, имущественных и профессиональных видов льгот. Работник предприятия предоставляет в бухгалтерию уведомление из налоговой инспекции.
При подаче декларации в инспекцию потребуется представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на льготу. Прилагаются:
К декларации прилагается заявление, в котором указываются просьба о перечислении возвращаемых сумм на реквизиты физического лица. Заявление содержит перечень документов, прилагаемых к декларации. Документы представляются в копиях. Инспектор имеет право потребовать предоставления оригиналов форм для сличения. Решение о перечислении сумм инспектором принимается после проведения камеральной проверки.
Сроки
Налоговая льгота в форме вычета предоставляется по окончании календарного года . Получить суммы налогоплательщик может в течении 3-х лет со времени получения дохода и осуществления расходов. Подать декларацию можно позднее года, следующего за периодом произведения трат. Документ подается на бланке, принятом для отчетного года и за конкретный период.
Возврат сумм уплаченного налога с доходов – значимая льгота, предоставляемая законодательством. Для получения сумм потребуется значительное число документов, подтверждающих право на вычет. Процедура контролируется ИФНС. Получение любого из видов вычетов не препятствует предъявлению прав на другой вид льготы при наличии достаточного налогообложения.
В теме налоговых льгот отдельное место отводится вычетам из налогооблагаемой базы доходов граждан. Рассмотрим подробнее так называемые вычеты на детей, которые относятся НК РФ к категории «стандартных».
Что такое вычет и перечень документации
Другими словами, под понятием вычет подразумевается та часть дохода (заработной платы), к которой не применяют 13% подоходный налог (он же НДФЛ). Основная процедура и регламент их предоставления прописаны в ст.218 Налогового Кодекса. Возможность на получение данной привилегии могут иметь родные либо приемные родители, попечители, опекуны, у которых на содержании находится ребенок. Вычеты осуществляются в большинстве своем до 18-летнего возраста ребенка, но если он обучается на очной форме ВУЗА, является аспирантом, курсантом – то они могут быть продлены до 24 лет.
Как правило, бухгалтерия (в ряде случаев отдел кадров) самостоятельно направляет данные по сотрудникам и их детям в налоговую инстанцию. Работодателем для этого могут быть затребованы следующие документы:
- — детское свидетельство о рождении;
- — заполненное заявление на получение вычета на детей;
- — справка образца 2-НДФЛ за текущий год с бывшего места работы;
- — справка из учебного учреждения для детей 18-24 лет возрастом.
В случаях, когда льготы не были получены в полном объеме в пределах текущего года, налогоплательщик может претендовать на них в следующем году, для чего ему нужно обратиться в территориальный орган ФНС.
Двойные льготы
Рассмотрим ряд случаев, которые могут отличаться от традиционных ситуаций. Так, например, если родители дочери или сына не находятся в семейных отношениях, то для получения льгот одному из родителей придется подтверждать тот факт, что ребенок находится на его воспитании. В качестве таких документов могут пригодиться:
- — решение судебной инстанции о порядке проживания детей после развода,
- — соглашение о детях,
- — документ о регистрации ребенка по адресу родителя и т.п.
На оформление детских вычетов двойного размера можно претендовать в тех случаях, когда у ребенка законно нет второго родителя. При этом основанием может быть не расторжение брака, а его реальное отсутствие, которое устанавливается свидетельства о смерти, решения суда о пропаже без вести, детского свидетельства о рождении с указанным одним родителем.
Другим вариантом служит подача заявления об отказе отца либо матери на право вычета в пользу другого. Конечно, при этом необходимо, чтобы присутствовал доход, который будет облагаться подоходным налогом. Справка по так называемой форме 2-НДФЛ должна предоставляться с 2013-го года на ежемесячной основе, если вы получаете вычеты в двойном размере. В этом случае список документов дополняется заявлением на получение двойного размера льгот и заявлением другого родителя об отказе от их получения.
Размеры льгот по НДФЛ
Если родитель вступает в следующий брак, то возможность на получение двойного размера льгот он автоматически теряет. Статья 218 НК говорит нам о том, что такое право прекращается уже в следующем месяце за месяцем регистрации брака. В любой ситуации, если оба родителя вписаны в детский документ о рождении, вне зависимости от того, состоят ли они в формальных брачных отношениях, любой из них двоих получает право на налоговый вычет. Это разъясняется п.1.пп.4 ст.218 и письмом Минфина от 15 апреля 2011 года.
На 2015-й год льготы на детей установлены в следующих предельных размерах:
- — 1400 рублей на 1-го и 2-го ребенка в месяц;
- — 3000 рублей на 3-го в семье и каждого из последующих детей;
- — 3000 – на каждого ребенка в случае его инвалидности до 18-летнего возраста;
- — такая же сумма на каждого ребенка с 1 или 2 группой инвалидности до 24 лет, если он получает знания на дневной форме образования.
Прекращение права на вычет
Потеря права на детские льготы по НДФЛ у родителя наступает в одном из следующих сценариев:
- Доход превышает 280 000 рублей в течение одного года (прекращение вычета происходит, начиная с месяца такого превышения).
- Исполнение ребенку 18-ти лет (прекращается с 1-го календарного месяца следующего года).
- Смерть ребенка (прекращается, как и в прежнем случае).
- Окончание обучения либо достижение 24-летнего возрастного уровня.
Традиционными вычетами могут пользоваться не только граждане РФ, но и любые лица, относящиеся к налоговым резидентам (то есть пребывающие на территории государства более полугода). При этом льготы распространяются только на ту часть доходов, которая облагается 13%-й ставкой НДФЛ. В случае наличия нескольких мест работы, сотрудник-родитель имеет право выбрать одну из них по своему усмотрению для оформления вычетов. Администрация работодателя не вправе отказать ему в этой услуге.
Разбираем на практике
К примеру, сотрудник предприятия имеет троих детей, старшему из которых исполнилось 18 лет, а двум другим – 13 и 14 соответственно. При этом, поскольку старший не обучается на дневной форме обучения, то и вычета на него не положено. Зарплата сотрудника составляет 25 тыс. рублей в месяц, что означает вычет на 2-го ребенка (14-ти лет) в сумме 1400 рублей и 3000 – на 3-го (которому 13 лет).
Стандартные детские льготы по налогообложению будут предоставляться сотруднику только первые 11 месяцев года, поскольку уже в декабре его доход накопительным итогом превысит базу в 280 тыс. рублей. В итоге получаем, база для налогообложения в нашем примере составит:
25 000 * 12 – ((1 400 + 3 000) * 11) = 251 600 (руб).
НДФЛ с этой суммы составит 251 600 * 13% = 32 708 рублей.
Другие ситуации
Если работник выполняет работы по внутреннему совместительству, то, чтобы правильно рассчитать верхний предел его доходов, необходимо брать в расчет абсолютно все доходы от всех видов работа на предприятии. А вот в случае внешнего совместительства каждая организация-работодатель должна рассчитывать подоходный налог независимо от другой.
Безусловно, удобным моментом для сотрудника будет возможность накопления налоговых вычетов. Другими словами, если в каком-либо месяце им не были получены доходы вообще, то использовать льготу за этот период можно будет в том месяце, когда доход появится. Однако это касается отдельных месяцев, а в случае отсутствия доходов в течение всего налогового периода (года), право на пользование льготами на следующий год не переходит.
Из этой статьи вы узнаете:
- В каком размере предоставить стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2015 году
- Как предоставить детские вычеты по НДФЛ в 2015 году
- Какие стандартные налоговые вычеты по НДФЛ нужно применять в 2015 году
Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на детей работника
Размеры стандартных налоговых вычетов на детей в 2015 году установлены пунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ:
- 1400 руб. в месяц - на первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
- 3000 руб. в месяц - на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
- 3000 руб. в месяц - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения и является инвалидом I или II группы).
Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году в размере 3000 руб. в месяц на детей-инвалидов даются независимо от того, каким по счету является ребенок-инвалид. Суммировать вычеты на детей и на инвалидов нельзя. То есть если инвалидом признан третий ребенок, то вычеты в размере 3000 руб., предусмотренные на третьего ребенка и отдельно на ребенка-инвалида, не складываются.
В то же время cтандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на разных детей суммируются. Например, у работника два ребенка до 18 лет. В этом случае работник может получить вычет на обоих детей.
В отношении cтандартных вычетов на детей по НДФЛ в 2015 году вычетов действуют ограничения по доходу работника. Детский вычет можно применять до тех пор, пока доход работника с начала года не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Начиная с месяца, в котором доход превысил эту сумму, налоговый вычет не предоставляется. При этом учитывается доход самого работника, а не суммарный доход обоих родителей.
Нужно отметить, что в отношении опекунов (попечителей) действует другое правило. Попечительство над ребенком прекращается:
- либо когда ребенку исполнилось 18 лет;
- либо если он приобрел дееспособность до совершеннолетия (например, вступил в брак).
Прекращение попечительства не зависит от того, учится ребенок или нет. Поэтому с начала года, следующего за тем, в котором подопечный ребенок стал дееспособным, бывший попечитель теряет право на стандартный вычет.
Обратите внимание, если работник работает в нескольких организациях, то вычет можно получить в любой из них по выбору.
Документ | Комментарий |
|---|---|
Копия свидетельства о рождении ребенка | Обязательный документ |
Копия документа об усыновлении (договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью) или удочерении ребенка, Копия удостоверения приемного родителя | Документ может понадобиться, если ребенок был усыновлен (удочерен) |
Копия справки об инвалидности ребенка | Документ представляется, если ребенок является инвалидом |
Справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении | Документ представляют на детей, не достигших возраста 24 лет |
Свидетельство о заключении брака ребенком, если он вступил в брак и сменил фамилию | Документ нужен, если возраст ребенка до 24 лет и он обучается на дневном отделении образовательного учреждения |
Справка по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы | Документ нужен, если сотрудник устроился в организацию не с начала налогового периода |
Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на самого работника (500 и 3000 руб.)
Также лицам, перечисленным в подпункте 1-2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, могут быть предоставлены вычеты в размере 500 или 3000 руб. Вычеты предоставляется льготникам, например, героям России. Эти вычеты предоставляются независимо от уровня зарплаты работника.
Как переносить стандартные вычеты по НДФЛ
Минфин России в письме от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36 разъяснил, как предоставлять «детские» вычеты работникам, когда сотрудник несколько месяцев в течение года не получал доходов и соответственно у него сразу не было возможности реализовать право на профессиональный вычет.
Например, такое часто происходит у женщин, находившихся в декретном отпуске. Другая распространенная ситуация - сотрудник надолго уходит в отпуск без содержания. Возникает закономерный вопрос: может ли работодатель предоставить все накопившиеся вычеты сразу после того, как доход появится?
Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты за каждый месяц налогового периода (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако Налоговый кодекс накладывает ограничение на возможность получения вычета - он применяется только к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (абз. 1 ст. 218 НК РФ). Соответственно у работодателя нет возможности предоставить вычет в месяце, если:
- работник не получал доходов;
- получал доходы, которые не облагаются НДФЛ;
- получал доходы, облагаемые НДФЛ по ставке иной, чем 13%.
Как видим, у работодателя просто физически может не быть возможности предоставить вычет сотруднику. Как здесь правильно поступить? Финансисты подсказали, что в данном случае вычет не сгорает, а переносится на ближайший месяц, в котором у сотрудника появятся доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.
В письме рассмотрена конкретная ситуация, когда сотрудница была в декрете и получала только пособие по беременности и родам. Напомним, что оно на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ налогом не облагается. Значит, и вычеты за месяцы декрета работодатель не мог предоставить. По мнению Минфина, эти вычеты нужно суммировать и предоставить их, когда сотрудница получит первую зарплату после выхода из декрета. При этом, конечно, речь идет о вычетах за месяцы текущего года. С прошлого календарного года вычеты не переносятся.
Конечно, перенос вычетов не ограничивается случаем, когда работник находился в декретном отпуске. К другим типичным ситуациям, при возникновении которых бухгалтерия должна переносить вычеты, можно отнести нахождение сотрудника в отпуске по уходу за ребенком и в отпуске без содержания, а также задержку зарплаты.
Предоставляя вычеты за прошлые месяцы, нужно помнить о двух моментах. Первый - «детские» вычеты делаются до месяца, в котором доход работника с начала года превысил 280 000 руб. И при расчете этой предельной суммы нужно учитывать только доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. А те выплаты, которые налогом не облагаются (либо облагаются по иной ставке), в расчет предельной суммы не входят (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
И второй момент. Работодатель не вправе предоставлять вычет авансом. Например, при выплате зарплаты за июнь нельзя предоставить вычеты одновременно за июнь и июль. То есть вычеты за месяцы нахождения в декрете сотрудник может получить только после выхода на работу. На это, в частности, обращает внимание Минфин России в письме от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134.
Подобные ситуации не нужно путать со случаем, когда сотрудник принят на работу не с начала года. Например, в мае. Предоставляйте таким работникам вычеты только за месяцы действия трудового договора (то есть с мая). Вычеты за предыдущие месяцы предоставлять нельзя, даже если их не предоставил бывший работодатель или гражданин в это время нигде не работал. Такой вывод подтверждается свежими разъяснениями Минфина (см. письмо от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154).
Итак, мы выяснили, что вычеты на ребенка за месяцы, в которых у работника не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, нужно предоставить с ближайшей зарплаты. Возникает вопрос: а как быть, если таких доходов не появится (например, если работник будет в декрете, отпуске по уходу за ребенком, в отпуске без содержания и т. п. до конца года)? Или если полученных после выхода на работу доходов не хватит, чтобы получить все накопленные вычеты?
По мнению финансового ведомства, в такой ситуации налоговый агент должен предоставить налоговые вычеты задним числом - то есть с доходов, которые были выплачены работнику до начала «безвычетных» месяцев. Конечно, делать это можно только при условии, что у работника в текущем году были доходы, облагаемые НДФЛ. Для предоставления вычета с ранее выплаченных доходов придется провести перерасчет налога (письмо Минфина России от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207). Как это сделать, показано на примере.
Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты не только штатным работникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Поскольку каких-либо ограничений на этот счет в Налоговом кодексе нет.
Нередко в такие договорные отношения вступают сезонные рабочие, которые работают несколько месяцев в году. Предоставляйте им вычеты только за месяцы действия гражданско-правового договора. В остальном нужно придерживаться правил, которыми вы пользуетесь для предоставления вычетов штатным работникам. А именно: бухгалтерия должна соблюдать ограничение по доходам сотрудника с начала года (не более 280 000 руб.) и иметь заявление на вычет и подтверждающие документы. На это, в частности, обращает внимание Минфин России в письме от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81.
Обычно вознаграждение по гражданско-правовому договору работник получает не ежемесячно, а единовременно - по завершении работы. В этом случае вычеты нужно предоставлять не помесячно, а в момент выплаты вознаграждения - за все месяцы сразу.
Приведем пример
Зарплата в размере 50 000 руб. по гражданско-правовому договору, который действовал с 15 января по 5 марта, была выплачена работнику 20 марта. Сотрудник подтвердил право на вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. в месяц. Работодатель предоставил вычет за январь - март при выплате вознаграждения в марте. Налог к уплате составил 5330 руб. [(50 000 руб. – 3000 руб. × 3 мес.) × 13%].
