Три типа налоговых сборов имеют место на территории всей Российской Федерации – речь идёт о местных, региональных и федеральных. Налог на землю, о котором мы поговорим в этой статье, относится к категории местной, и, как говорится в статье №15 НК РФ, его расчёт и выплаты регулируются кодексами и актами права властных органов населённых пунктов. Сбор этот обязаны платить жители городских округов и поселений. Плательщиками данного сбора являются лица физические и юридические, обладающие имущественным правом (собственности), правом использования или наследования, позволяющих им владеть участками земли, различными по площади. Земельный налог для юридических лиц начисляется в том случае, если имеют землю именно в пользовании без срока или в полном владении. Статьи №394, 396 и 390 НК страны подробно описывают, что есть земельный налог для юридических лиц. В тексте ниже мы расскажем, какие ставки применяются к этому виду сбора, разберём механизмы расчёта суммы налога, поговорим об особенностях выплат и о том, какие санкции предусматривает государство юрлицам-неплательщикам.
Мы разобрались, что налог на землю – это местный налог, который, соответственно, и контролируется законодательством местным. Выплачивать его обязаны собственники участков. Так как от года к году законодательство меняет некоторые пункты в налоговых выплатах, вводит возможность получать льготы, нелишним будет разобраться, кто и как именно вышеназванный налог должен уплачивать. При планировании своего бюджета не лишним будет оценить свои налоговые обязательства перед государством.
Земельный налог выплачивают как простые граждане – физлица, так и различные фирмы, компании, корпорации – лица юридические. Чтобы безошибочно определить размер, временные рамки платежей и ставку, по которой исчисляется сбор, необходимо выявить — интерпретируется ли буквой закона конкретная земельная площадь как объект налогов и предусматриваются ли льготы или послабления на уплату.
Физическое лицо, призванное государством выплачивать земельный налог, не привязано к определению гражданства. То есть эта обязанность вменена как резидентам, так и нерезидентам страны. Отдельные сборы в этом плане могут различаться по ставкам для россиян и иностранцев, касательно же сбора на землю и первые, и вторые платить обязаны.
Кто является налоговым резидентом Российской Федерации? В этом поможет разобраться В ней рассмотрим, от чего зависит налоговый статус, документы для подтверждения, а также нормативную базу для резидентов и нерезидентов.
Пример: если гражданин США Джон Паул на законных основаниях распоряжается наделом земли, засаженным яблоневым садом в Подмосковье, он обязан уплатить земельный налог по правилам НК России.
Соответственно, и сбором облагаются лишь российские земли. Участки за пределами страны не относятся к земельному налогу.
Пример: россиянин Иван Петров владеет землёй во Франции, где он выращивает виноград. Выплачивать налоговый сбор Петров будет уже французскому государству согласно местных ставок, в России его участок налогооблагаемым не признаётся.
За какую землю надо вносить плату?
Плательщики налога на землю первым делом определяют, к какому муниципальному образованию «привязана» их земля и введён ли на данной территории такой налог в принципе. То есть, человек или фирма, владеющие землёй в Калужской области, будут руководствоваться актами городской Думы Калуги. Уточним, что обязательства платить сбор вменяются только землевладельцам:
- на правах имущественных (права собственности);
- пожизненным наследованием;
- пользованием постоянным или бессрочным.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что налог не платят арендаторы земли и пользующиеся землёй на основании права безвозмездного пользования – эта обязанность лежит на владельце участка, арендодателе. Также из налогооборота вычленены земли, на которых расположены объекты госсобственности, а также участки с лесными массивами и изъятые из оборота. Ещё один нюанс – плательщиком будет лишь то лицо, которое указано в едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Реестр содержит все данные о плательщиках и их правах собственности. Таким образом, основанием для возникновения или прекращения налоговых выплат станет соответствующая запись в реестре.
С 2015 года также было принято решение освободить от уплаты земельного налога собственников квартир в многоэтажных домах. Много споров вызывал тот факт, что собственникам жилья в многоквартирном доме также принадлежала часть земли, на которой этот дом стоит. Теперь платить такой сбор обязаны только лица, которые купили все квартиры в таком доме.
Если собственник имеет право на недвижимость, к которой «прилагается» часть земли или весь участок, необходимый для эксплуатации этой недвижимости, финансовая база будет исчисляться в пропорции к доле собственника. То есть, если недвижимость целиком принадлежит юрлицу – это сто процентов, если ещё одно или несколько юрлиц имеют права на неё, база будет установлена соразмерно их праву собственности.
Налоговые льготы при уплате налога на землю
Буква закона подразумевает послабления, рассчитывать на которые могут плательщики сбора на землю. Расскажем о них подробнее.
Таблица 1. Виды льгот при оплате земельного налога
| Вид льготы | Описание |
|---|---|
| Льготы для москвичей, петербуржцев и севастопольцев (жителей городов федерального значения) | Законодательные нормы и акты названных населённых пунктов дополнительно регулируют земельную пошлину. Для примера: в Москве налоговая (финансовая) база сбора на землю уменьшается на миллион рублей для жителей-льготников: инвалидов, ветеранов, многодетным семьям, «чернобыльцам» и подобное. |
| Льготы отдельным категориям граждан | Речь идёт об уменьшении базы налога на десять тысяч рублей применительно к одному участку земли. Льгота рассчитана на людей, имеющих награды от правительства СССР и РФ, военных и ветеранов, инвалидов и граждан, страдающих от тяжких болезней. |
| Льготы по месту жительства | Жители Сибири, Севера и Дальнего Востока, относящиеся к народностям малой численности и использующие земли для развития своего образа жизни, традиций и промыслов, освобождаются от земельного сбора полностью. |
Несмотря на то, что Земельный Кодекс и его часть, касающаяся земельного налога, не новы, существует множество вопросов в этой сфере, один из которых - платят ли налог на землю пенсионеры. Об этом расскажем
Для юридических лиц также существуют список льгот. В частности, на полное освобождение от сбора могут претендовать:
- организации инвалидов;
- компании, сфера деятельности которых – художественный промысел;
- фирмы, связанные со строительством дорог;
- религиозные комплексы;
- учреждения, в которых отбывают уголовное наказание;
- особые экономические зоны (в том числе «Сколково»).
Юридические лица: рассчитываем сумму налога
Мы обговорили общие моменты, касающиеся земельного сбора на территории страны. Пришло время разобраться детально, какие нюансы этого налога распространяются на лиц юридических. Первым делом рассмотрим, как рассчитать его.
Сумма земельного налога, как и прочих, рассчитывается по окончании налогового периода и являет собой базу, помноженную на ставку. Юрлица, не использующие такой тип системы налогообложения, как упрощённая, сдают декларацию за прошедший год до первого февраля и оплачивают налог на землю не позднее десятого февраля. Предварительные (авансовые) платежи должны быть внесены каждые три месяца, не позже, чем конец месяца, идущего за отчётным кварталом. Декларацию нужно подать в инспекцию, частью подведомственной территории которой является земля.
Формула расчёта содержится в статье №396 НК РФ и выглядит так:
Сумма налога = Стоимость участка (нормативная или кадастровая) х Действующая ставка.
Основной налоговый документ
Чтобы отчитаться в инспекции о сумме, которая будет уплачена, компании должны предоставить особый документ – декларацию по форме приказа ФНС России. Декларация, к слову, необходима только для лиц юридических, так как обычным гражданам и ИП-шникам уведомление приходит от налоговой автоматически. Форма не так сложна для заполнения и содержит всего три листа – титульный и два раздела.
Важные моменты для заполнения:
- при письме от руки используются только печатные буквы, чернила допускаются чёрного и синего цвета, запрещено использование корректирующих средств, нельзя зачёркивать и исправлять ошибки;
- денежные показатели округляются по правилам заполнения все деклараций – сумма, содержащая менее 50 копеек – до рубля назад, более 50 копеек – до рубля вперёд (для примера – 3 тысячи 145 рублей и 60 копеек будут учитываться как 3 тысячи 146 рублей);
- в пустых ячейках ставятся пропуски при отсутствии информации;
- все страницы должны иметь сквозную нумерацию.
Как определить стоимость земли?
Из формулы, приведённой выше, ясно, что для расчёта суммы сбора для лиц юридических используется такое определение стоимости участка, как кадастровая. Стоимость земли по кадастру представляет не рыночную (по которой можно продать) цену, а ценность с точки зрения государства. Чтобы её рассчитать, привлекаются эксперты, которые оценивают земли. Происходит это не реже, чем один раз в пять лет, но не чаще одной проверки раз в три года. Каждый участок индивидуально не оценивается – их делят на группы согласно расположению, назначения и целевого использования, а также степени благоустроенности (коммуникации, постройки и далее).
После чего рассчитывается УПКС – условная цена на квадратный метр земли из каждой подгруппы. Чтобы рассчитать кадастровую стоимость конкретного участка, его площадь умножают на УПКС. Узнать величину полученной суммы можно:
- с помощью онлайн-справочника Росреестра ;
- в кадастровой палате своего населённого пункта;
- заказав выписку в МФЦ.
Для этих случаев собственник должен знать адрес земельного участка либо его кадастровый номер. При наличии этих данных узнать искомую информацию можно в течение нескольких минут.
Если в расчетах была допущена ошибка, платить по установленному тарифу придётся до тех пор, пока её не исправят. Рассчитывать сумму налога по формуле с исправленными данными (в случае технической ошибки) можно будет за периоды применения неверной стоимости. В случае, когда стоимость земли поменялась по причинам оспаривания или судебного разбирательства, новая стоимость будет считаться действительной с января года, в котором подано заявление об оспаривании.
Ставка по земельному сбору
Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму сбора по формуле, используя данные о ставки. Она зависит от категории земли и соответствует разрешённому виду на использование. Согласно этим данным, ставка не превышает 0,3 процента:
- от цены земель в дачных посёлках, участков, на которых предполагается ведение подсобного хозяйства, выращивание скота, овощей и фруктов, участков сельскохозяйственного назначения или сельхозпроизводства;
- от цены за участки, где будут возведены жилые объекты недвижимости, земли, оставленные для ЖКХ-объектов и жилищных фондов;
- для земли, которая используется для представления таможенного надзора, обороны и безопасности;
- для ограниченных по обороту земель (по требованию государства);
Ставка, не превышающая полтора процента установлена для земель, не входящих в вышеуказанный перечень.
Дифференцированные ставки по сбору на землю могут устанавливать местные власти. Решение об этом принимается исходя из типа разрешения на использования земли и её категории.
Видео — Земельный налог и его величина
Когда платить налог?
Поскольку земельный сбор является местным, время, когда его нужно выплачивать, муниципалитеты устанавливают произвольно. Чтобы юрлицо имело представление о сроке, в который нужно подать декларацию и перечислить деньги, оно должно изучить НПА (нормативно-правовой акт) того населённого пункта или образования, в котором расположена земля. Однако есть ограничение – в НПА не может значиться срок оплаты ранее срока подачи декларации. Соответственно, не ранее первого февраля того года, что идёт вслед за отчётным. Но в течение отчётного года юридических лиц могут обязать платить авансы – предварительные платежи по сбору, время их уплаты также устанавливается муниципалитетами.
Рассмотрим на примере 2017 года в городе Москва. Все фирмы, владеющие земельными участками, должны внести сумму сбора не позднее первого февраля, как мы уже разобрались ранее. Авансовые выплаты должны быть перечислены московскими фирмами крайний срок – в последнее число месяца после отчётного квартала. Сроки выглядят таким образом:
- аванс за первый квартал – 2 мая 2017 года (так как 30 апреля является выходным днём, а 1 мая – праздничным);
- аванс за второй квартал – 31 июля 2017 года;
- аванс за третий квартал – 31 октября 2017 года.
Немного другой порядок выплат у ИП-шников. Согласно статье №379 НК РФ, бизнесмены должны выплатить налог после уведомления от налоговой, но не позднее 1 декабря.
Ответственность за неуплату
Несвоевременная или неполная оплата земельного сбора, как и полное игнорирование налоговой обязанности, влечёт за собой штрафные санкции от инспекции. Если деньги были направлены в казну государства не в срок, должностное лицо компании, ответственное за налоговые выплаты, получит штраф в размере трёхсот – пятисот рублей. В случае неуплаты фирме грозит наказание более солидное – пять процентов от общей суммы сбора.
Подведем итоги
Если вы внимательно прочитали данный текст, то понятие земельного налога для компаний, фирм и организаций не должно оставлять у вас вопросов. Мы выяснили, что налог платят только собственники земли, даже если они сдают участок земли в аренду. Высчитывает сумму сбора по простой формуле, ставка и финансовая база исчисляются также просто – достаточно знать кадастровый номер участка и его целевое назначение.
Декларация должна быть подана один раз в год, но муниципалитеты оставляют за собой право назначать предварительные платежи – авансы каждый квартал. Законом также контролируются сроки выплат и выполнение налогового обязательства по земельным участкам организациями в принципе. Если юридическое лицо пренебрегает своими налоговыми обязанностями, штраф не заставит себя ждать.
Покупка земельного участка подразумевает не только приобретение прав, но и исполнение налоговых обязательств. Какой будет ставка земельного налога в 2017 году? Кто ее утверждает и как определяется данный показатель? Ответы на эти вопросы и не только – в нашей консультации.
Кто должен платить
Платить в бюджет рассматриваемый вид отчисления должны все частные лица и организации, владеющие участками земли. Периодичность поступления средств в бюджет от физлиц – 1 раз в год.
По общему правилу оплата по установленной налоговой ставке земельного налога происходит при соблюдении 3-х условий:
- Недвижимость признана Земельным кодексом РФ.
- Владелец имеет правоустанавливающие документы.
- Земля числится в кадастре.
Разумеется, плательщики должны соблюдать сроки внесения платежей, которые:
- прописаны в законе (юрлица);
- указаны в документе из ИФНС (физлица).
Платить налог на землю должен только владелец этого имущества. За временное пользование денежные средства в бюджет отчислять не нужно.
Финансовые обязательства перед казной наступают с момента регистрации земельной недвижимости.
Кто устанавливает
Теперь о том, кто устанавливает ставки земельного налога. Регулировать их величину вправе местная власть. Размер может быть минимальным, средним и максимально допустимым Налоговым кодексом РФ. При этом чиновники всегда учитывают особенности местности.
Базовые ставки земельного налога устанавливаются Налоговым кодексом. И на его основе – законодательством г. Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, а также представительными органами муниципальных образований. Правила и сроки оплаты регулируют тоже местные администрации и власти городов федерального назначения.
Какие параметры влияют на налоговые ставки по земельному налогу
Рассматриваемый показатель зависит от разных факторов:
- категории земли;
- целевого назначения участка;
- расположения;
- общей площади (указывается в техпаспорте);
- разрешения на пользование имуществом;
- наличия/отсутствия льгот и др.
Если местные власти не утверждают точный размер налога для своей территории, то следует держать ориентир на конкретные ставки налога на землю. Устанавливаются они статьёй 394 НК РФ.
Налог за участок для жилищного строительства, но временно не осваиваемый владельцем (например, проводятся подготовительные или ремонтные работы), может оплачиваться по сниженному тарифу. Такое право предоставляет ст. 394 НК РФ и п. 8 постановления Пленума ВАС РФ 2009 года № 54.
Максимальные ставки земельного налога на 2017 год по НК РФ
Федеральное законодательство устанавливает лимиты, которые недопустимо превышать при определении процентной ставки налога. Так, допустимые размеры регулирует статья 394 НК РФ. Они зависят от рассмотренных выше параметров, а также отчасти – категории плательщика. Рассмотрим их более детально.
| Базовые ставки налога на землю в 2017 году | |
|---|---|
| Размер | Пояснение |
| По НК РФ процентная ставка на земельный налог не может превышать 0,3% его кадастровой стоимости | Площадка обычно используется для: · возведения жилой недвижимости; · ведения сельского хозяйства; · выращивания растений или животных и др. К землям, предназначенным для таможенных целей, защиты государства и его безопасности, применяют аналогичные ставки земельного налога в 2017 году. |
| Максимальная для физических и для юридических лиц ставка земельного налога в 2017 году – 1,5% | Приобретаемая земельная площадь может использоваться для: · производства; Важно понимать, что оплата налога происходит только за собственное имущество. Когда предприятие заключило договор аренды земли, налоговые отчисления продолжает совершать её владелец. Аналогичное значение ставки налога актуально во всех остальных случаях. |
При занятии сельскохозяйственной деятельностью величина налога на землю не может быть больше 0,3%.
Местные органы власти должны ориентироваться на представленные выше в таблице показатели, так как они не вправе превышать установленные Налоговым кодексом ставки земельного налога.
Кому положены льготы
Некоторым собственникам земли предоставляют особые привилегии: освобождение от налогового обязательства по земле или сокращение выплат по ней. К ним на практике могут относить следующие категории:
- ветераны военных действий;
- герои СССР и РФ;
- кавалеры орденов;
- инвалиды разных групп и др.
Уменьшенные налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются тоже местными администрациями в каждом конкретном регионе России.
Процентная ставка земельного налога в Москве
Рассматриваемый вид обязательного платежа регламентирует Законом № 74, который также устанавливает льготы и сроки оплаты.
Так, организации должны перечислить итоговый налог не позднее 01 февраля следующего года. В остальном порядок и требования совпадают с НК РФ.
Проценты по платежам для резидентов столицы представлены в таблице:
Какие ставки земельного налога в Санкт-Петербурге
Как было сказано, выплачиваемую сумму налога, порядок и сроки регулирует местное законодательство. В питерском Законе № 617-105 отмечен перечень лиц, для которых предусмотрены различные привилегии. Например:
- пенсионеры, владеющие участком с площадью до 2,5 тыс. м2;
- чернобыльцы;
- некоторые виды экономических субъектов.
Размещённая ниже таблица показывает, какая налоговая ставка по земельному налогу действует в рассматриваемом регионе (выдержка из закона).
Как рассчитывать размер налоговых отчислений в 2017 году
Физическим лицам размер платежа определяют местные налоговые органы. Начисление они производят по итогам прошедшего года. Обычно действует такой способ расчета:
Физическим лицам проще: ведь их не должно заботить, как определить налоговую ставку по земельному налогу. Они автоматом получают соответствующее уведомление из ИФНС. Хотя всегда не будет лишним перепроверить все исходные данные и расчеты налоговиков.
Кадастровую стоимость можно узнать в ЕГРН. Плательщику достаточно войти на соответствующий сайт и заполнить форму поиска. После сообщения кадастрового номера и идентификации объекта недвижимости предоставляется искомая информация. Остальные параметры участка указываются в технических документах.
Базовая величина
Многих, конечно, интересует, кем утверждается базовая ставка земельного налога, которая потом появляется в НК РФ. Так вот: рассматриваемая величина появляется с подачи Правительства РФ, а также профильных министерств и ведомств. Она зависит от:
- кадастровой характеристики участка;
- его площади;
- других особенностей земли.
Обычно базовая ставка действует:
- для земель, расположенных вне населенных пунктов;
- когда местная администрация не утверждает свою ставку.
Как узнать
Каждый плательщик может выяснить, какой процент ставки актуален для его населенного пункта. Есть 2 основных способа, как узнать ставку земельного налога:
- Лично посетить местную администрацию («земельный» отдел).
- Через официальный сайт Налоговой службы России www.nalog.ru.
Для определения ставки земельного налога в 2017 году необходимо знать категорию участка. Её указывают:
- кадастровом паспорте;
- правоустанавливающем документе на землю.
Также плательщик может сделать запрос в Росреестр для получения соответствующей выписки. Иногда так можно добиться и перерасчета ставки налога на землю в 2017 году в конкретном случае.
Если физлица узнают о размере налога на землю из уведомления от ИФНС, то ставка земельного налога для юридических лиц должна быть определена ими самостоятельно. Причём желательно не допустить ошибки, чтобы потом не пустить насмарку все расчеты авансов и итогового налога.
Повышенные коэффициенты
В некоторых ситуациях используют удвоенные тарифы налога. К ним относится покупка участка в собственность с целью построить жилой объект (не ИЖС). Тогда плательщик делает взносы по удвоенной ставке в течение 3 лет до момента регистрации прав.
В то же время на юридическое лицо, получившее площадку для возведения каких-либо конструкций на правах постоянной/бессрочной эксплуатации, кратность ставки земельного налога на коэффициент не распространяется.
При этом у юридических лиц есть свои особенности уплаты такого налога.
К тому же, с 2017 года система налогообложения за владения землёй претерпела изменения. Об этом будет рассказано в рамках статьи.
Изменения 17-го года в налоге на земельные участки касаются способа его начисления.
Прежде размер налога вычислялся согласно балансовой стоимости участка . С этого года основой начисления становится (её цена с учётом земельного кадастра и параметров). Здесь важен сам принцип определения стоимости.
Большая часть регионов для этого использует газетные объявления о продаже земель. Минус в том, что продавцы в объявлении часто завышают цену на продаваемый участок, когда объявление о продаже размещается на доске объявления.
Одновременно с этим государство пошло на некоторые уступки:
Если владелец участка не согласен с оценкой его кадастровой стоимости, закон даёт ему право обратиться в суд для разрешения спорной ситуации. Вы можете самостоятельно рассчитать стоимость земли, зайдя на сайт Росреестра: туда вбивается , а затем ресурс выдаёт его точную цену. С этой же целью можно зайти на сайт nalog.ru и посмотреть информацию о ставках и льготах по ЗН.
Величина ставки определяется муниципалитетом и городскими властями, если он находится в пределах муниципалитета. В налоговом кодексе указаны предельные диапазоны, используемые для определения величины выплаты. В теории, все налоговые поступления будут идти в бюджет субъекта для развития его инфраструктуры.
Участки (если на них имеются жилые здания, коммунальный фонд или подсобное хозяйство) оплачиваются в соответствии со ставкой в 0.3% от кадастровой стоимости . Для земель, используемых по другому назначению, установлена ставка размером 1.5% от кадастровой стоимости .
Помимо этого, органы местной власти могут дифференцировать ставку с учётом категории участка, его месторасположения и . Окончательный размер налога зависит от того, как именно будет использоваться земля.
Для расчёта ЗН используется следующая формула :
Земельный налог = кадастровая стоимость участка (за 1 кв.м.) × площадь ЗУ × налоговая ставка (%)
Формула может измениться, если юридическое лицо обладает льготами или иными послаблениями . Решение об этом принимают местные власти.
Выплаты в государственную казну за владение и пользование землёй регулируются согласно
:
- Налоговому кодексу.
- Законодательным актам, принятыми субъектами РФ.
Хотя сбор носит локальный (региональный) статус, в НК установлены и общероссийские правила проведения расчёта и выплаты.
Кто и за что должен платить
Основные объекты земельного налогообложения (ЗН) , принадлежащие или используемые юридическими лицами, выглядят следующим образом:
- Земельные участки (ЗУ), на которых организация занимается сельхоздеятельностью.
- Лесные и водные территории, находящиеся в собственности у компаний.
- Туристические и лечебно-оздоровительные зоны, если на этой территории имеются пансионаты, базы отдыха, лечебные центры и т.п.
- ЗУ, которые обеспечивают работу промышленных предприятий, а также земли, отведённые для постройки сооружений и конструкций для обеспечения работы.
Организация будет обязана уплачивать ЗН, если:
Фирмы, которые арендуют землю, освобождены от уплаты ЗН. Это же касается наделов, которые получили для безвозмездного пользования на определённый срок.
Налог не выплачивают только за те участки, которые являются государственной собственностью, и были сняты в соответствии с законодательством. Для этого они должны обладать природной или исторической ценностью для всей страны. ЗН также не облагаются участки, на которых строятся многоквартирные дома.
Компании, являющиеся крупнейшими земельными налогоплательщиками (обладают данным статусом), сдают декларации только в МИ ФНС.
ЗН также оплачивается и при продаже земли её владельцем (компанией). В зависимости от схемы налогообложения условия могут крайне измениться:
- Если юр. лицо избрало общую систему выплаты налога, тогда, продавая участок, компания должна заплатить налог на прибыль в размере 24%.
- При упрощённой системе фирма уплачивает 6% от дохода (согласно 346 ст. НК).
- УСН по ставке 15% полученного дохода с вычетом расходов. Издержками могут считать услуги юристов и нотариусов, оплату за строительно-техническую и кадастровую документацию, а также за госпошлины.
Сроки внесения взносов в бюджет
У муниципалитета есть различные возможности для проведения земельного налогообложения.
Так, местные власти имеют право самостоятельно определять срок выплаты налога, которые будут различаться в зависимости от того, с какого лица он собирается – юридического или физического. Однако срок должен быть не позднее первого февраля следующего года .
Итого, за год производится несколько выплат:
- Авансы – трижды в конце последнего месяца квартала (чаще всего).
- Окончательная выплата – до 01. 02. следующего года.
Согласно ФЗ, крайнее число для оплаты земельного налога – 1 февраля (397 и 398 статьи НК). Однако юр. лица не могут выплатить взимаемую сумму, пока не наступит отчётная дата (согласно ст. 397 НК РФ). Те юридические лица, которые весь год вносили аванс каждый квартал, получают свой график выплат. Они должны производиться не позднее последнего месяца. Последний квартал оплачивается до 1 февраля нового календарного года.
Если в отношении компании не было принято конкретных постановлений с индивидуальными условиями оплаты ЗН со стороны местных властей, юр. лица проводят оплату согласно общеустановленным нормам.
Правила вычисления суммы
Юр. лица должны проводить расчёты самостоятельно , учитывая все особенности участка:
- Переводили ли ЗУ в другую категорию.
- Изменился ли статус фирмы и т.п.
Налоговый кодекс предусматривает определённые грани взимаемой выплаты. Соответственно, в каждом регионе может быть своя налоговая ставка , которая не должна превышать дозволенной величины.
Для всех лиц имеется возможность выплачивать налоги на льготных условиях . Это закреплено в статье 395 НК РФ, в которой дан перечень юридических лиц, которые могут получить льготы на выплату земельного налога. К таким относят:
Муниципалитет имеет право самостоятельно определять, какие именно учреждения имеют право (на местах) стать получателями льгот на оплату налога. Решение о внесении в попадании в список льготников органы власти опубликовывают в газетах и на стендах городской администрации.
Порядок оплаты
ЗН необходимо оплачивать в учреждениях по месторасположению участка.
Для этого должен быть заполнен бланк декларации земельного налогообложения (в электронном или бумажном виде). Печатный вариант предоставляется в инспекцию на месте, а электронный можно отправить по почте.
В декларации необходимо указать :
При определении ЗН не учитывают результаты деятельности и полученную прибыль – гораздо важнее кадастровая стоимость и площадь участка. Для выяснения точной суммы можно сделать официальный запрос в местное отделение налогового ведомства, после чего вам направят справку.
Раньше, чем за месяц до установленного срока выплаты, ИФНС отправляет предприятиям заказные письма , в которых указывает:
- Местонахождение земельного надела.
- Его площадь.
- Кадастровая стоимость, установленная в действующем году.
- % налоговой ставки.
- Общий размер выплаты.
Лучше, чтобы эти данные до оплаты были проверены бухгалтерским отделом организации. Возможно, в них были допущены ошибки.
Штраф за неуплату
При просрочке по оплате налога вас ожидают штраф в размере (согласно ст. 110 НК) :
- 20% от всей суммы, взимаемой за год, если задержка произошла непредумышленно (если лицо не осознавало, что совершает неправомерные действия).
- 40% если платёж был проигнорирован умышленно (если действия были осуществлены целенаправленно).
Помимо этого, будет начислена пеня – 1:300 от ставки рефинансирования, установленной в день просрочки.
Об изменениях в правилах уплаты земельного налога рассказано в следующем видеосюжете:
Все собственники земельных участков имеют обязательства по уплате налога в бюджет. Сегодня мы поговорим о юрлицах, которые выступают плательщиками земельного сбора: когда у организаций возникают налоговые обязательства, как предприятию рассчитать налог и какой порядок его оплаты, какая отчетность предусмотрена для юрлиц, уплачивающих земельный налог.
Когда у юрлиц возникают налоговые обязательства
Согласно общему порядку, Ваша организация имеет обязательства по уплате земельного налога, если:
- юрлицо владеет землей на правах собственности;
- компания имеет право на бессрочное пользование участком;
- фирма получила землю в качестве пожизненного наследуемого имущества.
Если Ваша компания заключила договор аренды земли, то оплачивать налог Вы не должны. Такое же правило действует для земельных наделов, полученных в порядке безвозмездного срочного пользования.
Основанием для возникновения налоговых обязательств для компании является наличие документов, подтверждающих права на землю (свидетельство из Росреестра).
Юрлица – неплательщики земельного налога
Если фирма владеет землей на правах собственности, это не всегда значит, что она является плательщиком налога. Законом предусмотрен порядок, согласно которому некоторые собственники-юрлица могут быть освобождены от налоговых обязательств. Главный критерий в данном случае – категория, к которой отнесен земельный участок. Ваша компания может не оплачивать земельный налог, если, в частности, она владеет землей, находящейся в имуществе многоквартирных домов.
Также от оплаты налога освобождены земли, отнесенные к категории ограниченных в обороте или полностью изъятых из такового. Это земли лесного и водного фондов, а также занятые культурными объектами государственного значения. В общей массе данные земли являются федеральной и муниципальной собственности, коммерческая компания может владеть таким участком лишь в некоторых случаях, предусмотренных ст. 27 ЗК.
Кто имеет право на льготы
Как видим, законом не предоставляет для юрлиц широкого право на освобождение от обязательств по земельному налогу. Но с другой стороны существуют утвержденные нормативные акты, согласно которым юрлицо может оформить льготы и существенно уменьшить сумму налога к оплате.
Ниже в таблице представлена информация об организациях, за которыми на общегосударственном уровне закреплена 100% льгота по уплате налога.
| Категория организаций | Описание |
| Общественные организации инвалидов | Вы можете не платить налог, если в состав Вашей организации входят 80% инвалидов (и более). От уплаты налога освобождаются только те участки, которые используются для деятельности организации согласно уставу. |
| Организации народных промыслов | Если организация использует землю для производства и реализации товаров народных промыслов (что подтверждено документально), то налог на землю она может не платить. |
| Учреждения уголовно-исправительной системы | Земля, находящаяся в собственности Минюста РФ и использующаяся в пределах полномочий Пенитенциарной системы. К данной категории относятся земли под СИЗО, колонии и прочие учреждения, исполняющие наказания. |
| Организации с 100% уставным капиталом инвалидов | Организация инвалидов, которая ведет производственную деятельность, освобождается от налоговых обязательств в случае, когда сотрудники-инвалиды составляют не половины общего количества работников (доля в фонде оплаты труда – не менее ¼). Налог Вы можете не платить только за ту землю, которая используется для производственной деятельности организации. |
Отметим, что льготы по земельному налогу предоставляются не только федеральным, но и местным законодательством. В зависимости от того, в каком регионе ведет деятельность Ваша организация, Вы можете получить льготу в виде пониженной налоговой ставки или вычета из общей налогооблагаемой суммы. Для того, чтобы выяснить, может ли Ваша компания рассчитывать на налоговую скидку, обратитесь в районную администрацию по месту регистрации Вашей компании.
Важно знать, что региональные власти могут только дополнить список организаций-льготников или увеличить размер налоговых скидок. Те компании, право которых на льготу утверждено на федеральном уровне, местная власть отменить не может.
Формула для расчета
Для того, чтобы вычислить сумму налога, которую подлежит уплатить Вашей организации, Вам потребуется два показателя – кадастровая стоимость земли и ставка налога, утвержденная для категории, к которой относится участок:
ЗН = КадастрСт * Ст ,
где КадастрСт – стоимость имущества по кадастру,
Ст – налоговая ставка, применяемая к данной категории земли.
Ставки: федеральные и региональные
Ставки налога зафиксированы для юрлиц, физлиц и предпринимателей зафиксированы на одном уровне – 1,5% или 0,3% в зависимости от категории земельного надела. Если Ваша организация использует землю для сельхоз нужд (ведение садово-огороднической деятельности, фермерство, разведение животных и т.п.), то Вы имеете право оплачивать налог по ставке 0,3%. Это же правило действует для застройщиков, использующих участки под жилищное строительство. Во всех случаях Вам придется оплачивать налог по полной ставке – 1,5%.
Как и в ситуации с налоговыми льготами, ставки бюджетных платежей также могут регулироваться местным законодательством. Региональные власти имеют право лишь понизать ставку для расчета налоговых платежей в случаях, ними же предусмотренными. Справедливости ради отметим, что на данный момент пониженные региональные ставки являются достаточно ограниченным явлением. Связано это с тем, что разница между федеральной (базовой) и региональной (пониженной) ставками компенсируется за счет местных бюджетов.
Стоимость земли по кадастру
Показатель кадастровой стоимость земельного надела, находящегося в собственности Вашей организации, Вы можете узнать любым удобным для Вас способом:
| Электронное обращение | Официальный сайт Росреестра | На данный момент наиболее удобный способ получения информации, так как для его использования Вам потребуется только компьютер с доступом в интернет. Зная кадастровый номер участка либо его адрес, Вы можете получить актуальную информацию о его стоимости. Также на сайте Россреестра Вы можете информацию о стоимости участка, воспользовавшись ресурсом «Интерактивная карта». Для того, чтобы получить данные, Вам не нужно оформлять запрос, информация о стоимости будет предоставлена в электронном виде в форме выписки. |
| Личное обращение | Территориальное отделение Росреестра | Для того, чтобы получить данные на бумажном носителе, Вам необходимо обратиться в орган Росреестра по месту регистрации Вашей организации. Путем личного обращения и оформления заявления Вы получите выписку о стоимости участка в установленном порядке. |
Важно понимать, что для расчета налога Вам потребуется показатель на 1 число года, за который Вы производите расчет (на 01.01.17 – за 2017 год). Если на 1 января участок не был сформирован или зарегистрирован, то для расчета применяйте показатель на дату формирования (регистрацию) земли.
Рассчитываем налог к уплате
Если Ваша организация – единственный собственник земли, а участком Вы пользовались полный календарный год, то Вы можете произвести упрощенный расчет суммы налогового платежа. Умножив кадастровую стоимость на ставку, Вы получите показатель суммы налога к уплате по итогам года. Но на практике такие случае встречаются довольно редко, поэтому ниже мы рассмотрим порядок расчета налога в частных случаях.
Если земля находится в общем пользовании
Достаточно часто компании владеют землей в порядке общего пользования, то есть один участок разделен между несколькими собственниками. Если Ваша компания владеет землей на таких условиях, налог Вам следует рассчитать пропорционально доле надела в общей собственности.
Пример №1.
Согласно правоустанавливающим документам, АО «Фараон» владеет землей площадью 314 кв. м. Данный надел является собственностью «Фараона» на 1/3, остальной частью владеет ООО «Нефертити». Кадастровая стоимость всей земли составляет 904.720 руб. Для «Фараона» утверждена общая ставка налога 1,5%.
При расчете бухгалтер «Фараона» осуществил следующие действия:
- бухгалтер определил кадастровую стоимость земли в собственности «Фараона»
904.720 руб. * 1/3 = 301.573 руб.;
- бухгалтер произвел вычисление суммы налога к оплате
301.573 руб. * 1,5% = 4.524 руб.
Вычисляем сумму авансовых платежей
В отличие от ИП, осуществляющие оплату налога общей суммой за год, предприятия обязаны перечислять авансовые платежи в бюджет согласно следующих сроков:
- за 1 квартал – до 30.04;
- за 2 квартал – до 31.07;
- за 3 квартал – до 31.10.
Окончательный расчет по налогу по итогам года Вы должны произвести до 1 февраля следующего года (за 2017 год – до 01.02.18).
Авансовые платежи составляют ¼ часть от суммы налога, рассчитанной за год. Окончательный расчет производится исходя из суммы, указанной в декларации, срок подачи которой также отграничен – до 1 февраля следующего года.
Пример №2.
В январе 2016 бухгалтер АО «Олимп» произвел расчет налога исходя из следующих показателе:
- кадастровая стоимость земли на 01.01.16 – 334.420 руб.;
- ставка налога с учетом льгот региона – 1,4%.
Итого сумма годового платежа определена бухгалтером «Олимпа» в размере 4.682 руб. (334.420 руб. * 1,4%).
14.04.16, 12.07.16 и 05.10.16 бухгалтер «Олимпа» перечислил в бюджет одинаковые суммы – по 1.170 руб. (4.682 руб. / 4).
При составлении налоговой декларации бухгалтер «Олимпа» обнаружил ошибку в указании кадастровой стоимости участка при первоначальном расчете налога. В декларации была указана правильная стоимость земли – 348.470 руб. Таким образом, налог за год составил 4.879 руб. (348.470 руб. * 1,4%).
После подачи декларации 14.01.17 бухгалтер «Олимпа» произвел окончательный расчет по налогу в сумме 1.369 руб. (4.879 руб. – 1.170 руб. * 3).
Отражаем земельный налог в учете
Если Ваше предприятие использует землю для производства продукции и реализации товаров, то суммы начисленного налога на землю отражаются в расходах по счетам производства (основного, дополнительного), подсобного хозяйства и реализации (20 , 23, 25, 26, 2 9, 44) . Для учета оборотов по налогу используют субсчет 68 «Земельный налог».
Пример №3.
Бухгалтер ООО «Афродита» определил следующую сумму авансовых платежей по налогу на землю: 103.800 руб. ежеквартально. «Афродита» занимается изготовлением и реализацией праздничных тортов. Учет земельного налога у «Афродиты» осуществляется в корреспонденции со счетом 26.
Вопрос – ответ
Вопрос: 18.10.16 АО «Гефест» приобрело подвальное помещение в жилом доме, которое планируется использовать под склад. По какой ставке «Гефестом» должен быть рассчитан и уплачен налог?
Ответ: Так как подвал является частью жилого помещения (находится в жилом фонде), «Гефест» вправе рассчитать налог по пониженной ставке 0,3%.
Вопрос: В собственности ООО «Фермер» находится земля сельхоз назначения общей площадью 1.501 кв. м. Часть земли (1.203 кв. м) «Фермер» сдает в аренду, остаток имущества (298 кв. м) не используется ни «Фермером», ни арендатором. Каким образом «Фермер» должен рассчитать налог на землю к уплате?
Ответ: Земли сельхоз назначения облагаются налогом по пониженной ставке 0,3%. Но данный показатель может использоваться только к тем участкам, которые используются в с/х производстве. В то же время законом не предусмотрено применения разных налоговых ставок при расчете налога на один с/х участок. Поэтому «Фермер» вправе применять 0,3% ко всему участку.
Действующее налоговое законодательство предусматривает обязанность собственников земельных участков уплачивать земельный налог. Плательщиками данного налога признаются физические и юридические лица, которые владеют земельным участком на праве собственности, праве бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Кроме того, обязанность по уплате данного налога возникает у арендаторов земли, находящейся в государственной и муниципальной собственности.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога
Земельный налог относится к местным налогам, то есть все средства по нему поступают в бюджет муниципального образования, где расположен предмет налогообложения.
Налоговую базу по данному платежу образует кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января.
Законодательство предусматривает различные ставки данного налога, которые зависят от особенностей объекта налогообложения, а также от категории налогоплательщика.
Ставки земельного налога в 2016 году для физических лиц
Граждане производят оплату земельного налога на основании специального уведомления из ФНС России. Налоговый орган производит расчет суммы налога и предоставляет его налогоплательщику, который обязан до 1 октября 2016 года произвести оплату земельного налога.
Размер ставки налога определяют органы местной власти, но они не могут превышать максимальные, регламентированные Налоговым кодексом РФ. В настоящее время закон определяет два варианта максимальных ставок:
1) 0,3% для следующих земельных участков:
- Земли сельскохозяйственного назначения или земли населенных пунктов, используемые для сельскохозяйственного производства;
- Земли, занятые жилищным фондом и объектами коммунальной инфраструктуры;
- Земли для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства;
- Земли ограниченные в обороте.
2) 1,5% - в отношении иных земельных участков.
Предусматривает законодательство и определенные льготы по данному налогу. Например, полностью освобождены от уплаты земельного налога коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего востока в отношении земель, используемых для традиционных промыслов.
Кроме того, уменьшить налогооблагаемую базу на 10 000 рублей могут следующие категории физических лиц:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
- инвалиды I и II групп инвалидности;
- инвалиды детства;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
- физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
- физические лица, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Местные органы власти имеют право установить дополнительные льготы и льготные категории по данному налогу.
Совет : проверить правильность расчета земельного налога можно с помощью Публичной кадастровой карты. Для этого достаточно найти на ней свой земельный участок, например, по кадастровому номеру. На карте будет отражена информация по участку: площадь, кадастровая стоимость, категория земель и назначения. Исходя из полученных данных, можно произвести расчет налога. Например, если участок относится к категории сельхозназначения, например, под ЛПХ, то ставка будет 0,3%. Ставку умножаем на кадастровую стоимость и получаем размер налога, причем это будет максимальный размер, так как данная ставка максимальная.
Земельный налог для ИП в 2016 году
Земельный налог не может быть включен предпринимателем в расходы по УСН, не уменьшает он и .
Ставки налога на землю в 2016 году для юридических лиц
Расчет земельного налога юридическими лицами осуществляется самостоятельно. На них лежит обязанность представить соответствующую налоговую декларацию до 1 февраля года, следующего за отчетным. Например, за 2016 год декларация должна быть подана до 1 февраля 2017 года, в этот же срок необходимо произвести и оплату налога. Но здесь необходимо учитывать особенности регионального законодательства, так как закон дает возможность субъектам установить авансовые платежи, в таком случае налог необходимо уплачивать ежеквартально. Декларация по земельному налогу обязательно должна быть включена в перечень, который ведется в любой организации. Данную декларацию не требуется подавать организациям, которые не имеют на балансе земельные участки.
Налог на землю сельхозназначения в 2016 году
Ставки земельного налога для юридических лиц такие же, что и для граждан. Возможность льгот для организации по данному налогу предусматривается законодательством регионов. На федеральном уровне льготы устанавливаются только для компаний-резидентов особых экономических зон.
Действующее законодательство исходит из принципа признания особой ценности земельных участков, вовлеченных в сельхозоборот. Также законодательство предусматривает государственную поддержку лицам, использующим данную землю для сельскохозяйственного производства. Поэтому в отношении земельных участков, отнесенных к категории земель сельскохозяйственного назначения, действуют пониженные ставки по налогу. Базовая ставка определена как 0,3% от кадастровой стоимости. Местные власти могут эту ставку уменьшить до 0%. При этом может учитываться характер использования земельного участка, его месторасположение, агрохимические, геодезические или географические параметры.
Ставка земельного налога в 2016 году в Московской области
В большинстве муниципальных образований Московской области установлены максимальные ставки по земельному налогу, то есть 0,3 и 1,5 процента. Как показывает практика, размер налога в некоторых случаях оказывается довольно серьезным. В данном случае необходимо понимать, что для расчета берется кадастровая стоимость земельного участка, которая может оказаться и завышенной. В таком случае уменьшить размер налога можно, проведя независимую оценку стоимости земли, и путем оспаривания существующей кадастровой стоимости в судебном порядке.
Сохраните статью в 2 клика:
Земля – это отличный ресурс, который дает возможность создать и в стабильные с точки зрения экономики времена. Размер налоговых платежей за земельный участок несопоставим с теми доходами (не только материальными), которые можно получить от владения землей. Поэтому оплата земельного налога не должна быть тяжелым бременем, правильный подход к уплате позволит избежать лишних хлопот, и земля будет служить источником только положительных эмоций.
Вконтакте
