Как и для чего определяется балансовая стоимость активов (БСА), где посмотреть в балансе этот показатель? Разберемся в деталях.
В соответствии с п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.03.2001 № 62 , для определения БСА учитывается сумма активов по последнему утвержденному отчету. Как указано в Письме от 16.10.2001 № ИК-07/703, данный показатель не тождественен стоимости ЧА. Остановимся подробнее на анализе этих документов.
Для чего применяется
Для одобрения крупной сделки для ООО и(или) АО требуется получить одобрение учредителей или акционеров. Например, при реализации имущества, цена которого превышает на 25 % БСА. Важность корректного расчета заключается в том, что при ее неверном расчете сделка признается недействительной.
Также рассчитать БСА важно для понимания, может ли компания попасть под налоговый мониторинг и избавиться от камеральных и выездных налоговых поверок: этот показатель на 31 декабря года, предшествующего году подачи заявления на мониторинг, должен быть не меньше 3 млрд руб.
Для объединения организаций в КГН все объединяемые предприятия вместе, как одно из условий, должны иметь на 31 декабря БСА не менее 300 млрд руб.
Определение
Стоимость активов по балансу — это что ? Ответ содержится в том же письме от 16.10.2001 № ИК-07/703. Балансовая стоимость активов — это строка баланса , содержащая надпись «БАЛАНС», то есть это цифра, являющаяся суммой валюты этого отчета.
Фактически БСА организации составляет сумма активов бухгалтерского баланса: это сумма ее внеоборотных и оборотных средств или сумма итогов разделов I и II этого отчета. Следует помнить, что основные средства и НМА показываются в отчете по остаточной стоимости, то есть за вычетом накопленной амортизации.
Как оформить расчет
Законодательно оформление расчета не установлено. Обычно в таких случаях составляется справка о БСА по форме, разработанной организацией самостоятельно в соответствии с требованиями закона 402-ФЗ с обязательным наличием в ней следующей информации:
- название справки;
- дата составления;
- наименование организации-составителя;
- описание того, для чего составлена справка;
- порядок расчета и сумму рассчитанного показателя;
- единица измерения показателя;
- должности и подписи (с расшифровкой) ответственных лиц.
В зависимости от целей, справка может составляться не на все, а на определенное имущество предприятия. Например, для реализации основного средства определяется его цена по данным баланса.
По данным баланса так же легко определяется среднегодовая стоимость активов . С его помощью более реально можно представить величину и изменения имущества организации, чтобы регулировать их на любую отчетную дату. Средняя стоимость активов может быть рассчитана как среднеарифметическое суммы их стоимости на начало и конец отчетного периода, то есть
(сумма активов на начало года + сумма активов на конец года) / 2.
Итак, БСА показывает суммарную цену всего имущества предприятия, его фундаментальную часть в виде необоротных средств и быстро реализуемого имущества в составе оборотного имущества. Правильный расчет БСА и коэффициентов для финансового анализа на ее основе очень важно для понимания финансового состояния любой фирмы и законного осуществления операций с ее имуществом.
В данной статье мы рассмотрим: балансовая стоимость активов предприятия. Узнаем о целях расчета. Разберемся в отличие балансовой стоимости активов от рыночной.
Балансовая стоимость активов служит одним из основных экономических показателей предприятия. Сведения об имуществе предприятия в стоимостном выражении отражаются в бухгалтерском балансе по строке 1600. Показатель состоит из внеоборотных и оборотных активов. Внеоборотные активы учитываются в балансе по остаточной стоимости, оборотные – по стоимости приобретения.
Потребность в информации о величине активов
Данные о балансовой стоимости преимущественно используются для проведения анализа финансовой деятельности компании. Величина активов необходима для оценки показателей:
- Соотношения видов активов, динамика изменения, источники финансирования;
- Доли ликвидных активов в общей стоимости;
- Размера вложений в НМА и активов, участвующих в производственном процессе;
- Сопоставления роста собственного и заемного капитала;
- Величины активов, временно выведенных из оборота в состав дебиторской задолженности и запасов;
- Динамики изменения структуры активов в сравнительных периодах.
Строки отражения стоимости активов в балансе
Бухгалтерский баланс формы 1 отражает сведения о величине активов по состоянию на отчетную дату.
В таблице указаны группы активов:
| Группа активов | Строка баланса | Величина | Виды активов |
| Внеоборотные | 1100 | Остаточная стоимость – первоначальная стоимость за вычетом амортизации с учетом переоценки | Основные средства, НМА, доходные и финансовые вложения, прочие внеоборотные активы |
| Оборотные, используемые предприятием в течение года или цикла | 1200 | Цена приобретения у поставщика, величина вложений, подтвержденная документально | Сырье и материалы, денежные средства, долги дебиторов, НДС по приобретенным ценностям, финансовые инвестиции |
Ключевой показатель общей стоимости активов представлен в балансе по строке 1600.
Расчет средней величины стоимости активов по балансу
Показатели баланса на отчетную дату не всегда являются эффективными для получения информации о величине стоимости имущества предприятия. Для анализа в учете используют показатель среднегодовой стоимости имущества. При расчете используют формулу: А = (Ан + Ак) / 2, где: Ан – стоимость активов на начало года; Ак – величина, установленная на конец отчетного периода.
Среднегодовая величина является более показательной для оценки состояния активов, их динамики, определения колебаний финансовой устойчивости предприятия. Прирост доли оборотных активов в общей массе активов может свидетельствовать об изменении данных:
- Снижения величины внеоборотных активов за счет выбытия;
- Оттока части текущих средств в товарное кредитование партнеров;
- Накопления сверхнормативных запасов, свидетельствующих о снижении оборачиваемости активов;
- Увеличения материалов при наращивании производственного процесса.
Рост оборотных активов в целом считается положительным признаком деятельности предприятия, но в ряде случаев свидетельствует об обратном. Анализ изменения статей позволяет сделать верный вывод о положительной или отрицательной тенденции развития.
Отличие балансовой стоимости от рыночной величины активов
Расхождение балансовой и рыночной стоимостей активов может возникать при указании не всех учитываемых бухгалтерией активов и обязательств. Другой причиной является указание части данных по остаточной стоимости без учета рыночного оценки имущества.
| Наименование актива | Описание |
| Вложения в научные исследования, не зарегистрированные и не поставленные на учет | Показатель имеет важное значение для экономической оценки компании и должен учитываться в составе нематериальных активов. |
| Стоимость приобретенного у другой организации патента | В учете стоимость актива, приобретенного по рыночной цене, не соответствует балансовой оценке НМА |
| Отсутствие резервов по сомнительным долгам | Предприятие, не создающее резервы, учитывает просроченную дебиторскую задолженность в составе оборотных активов, величина которых является завышенной. Резервирование средств обеспечивает большую достоверность учетных данных |
| Резервы под обесценение ТМЦ | Создание резервов производится ранее полученного убытка в периоде, когда возникла уверенность в обесценении. Активы указываются в балансе ниже учетной стоимости, за минусом суммы резерва |
| Расходы будущих периодов | Статья позволяет учитывать расходы, связанные с получением доходов в будущих периодах |
Реальная величина активов является основанием для принятия в отношении предприятия финансовых решений по инвестированию, проведению сделок.
Отличие балансовой от первоначальной стоимости активов
Активы принимаются к учету по первоначальной или восстановительной стоимости. Первоначальная стоимость объекта складывается из затрат на приобретение, монтаж и прочих расходов, обеспечивающих готовность к эксплуатации. При поступлении на учет имущества по восстановительной стоимости постановка производится по рыночной цене приобретения.
Балансовая стоимость имущества постоянно меняется в связи с учетом данных:
- Износа имущества путем начисления амортизации по ОС и НМА;
- Переоценки стоимости имущества в связи с изменением рыночной стоимости;
- Модернизации, дооборудовании имущества с увеличением стоимости.
Определение балансовой стоимости определяется на отчетную дату. Первоначальная или восстановительная стоимости не подлежат изменению.
Отличие кадастровой от балансовой стоимости
Кадастровая стоимость имущества определяется по данным учета Росреестра. Цена устанавливается при постановке имущества на учет с пересчетом стоимости по решению государственного органа. При пересчете стоимость, указанная в кадастре, приводится к рыночным ценам.
Способы увеличения отдельных статей и валюты баланса
Увеличение цены баланса за счет изменения стоимости активов можно осуществить путем реформации статей. Необходимость в увеличении активов возникает для получения кредита, финансирования, при планировании реорганизации с участием партнеров.
| Название операции | Условия | Преимущества | Недостатки |
| Переоценка основных средств на начало отчетного года в форме дооценки | Переоценке подлежат группы однородных активов не чаще одного раза в год. Основанием служат данные статистики, рыночная стоимость аналогов, оценка эксперта | Для переоценки можно выбрать наиболее ценное имущество, сумма дооценки не признается доходом предприятия | После переоценки стоимости увеличивается налог на имущество, для проведения требуется независимая оценка |
| Безвозмездная помощь учредителя –физического лица | Помощь учредителя в безвозмездной форме оказывают лица, обладающие более половиной стоимости уставного капитала | Предоставление помощи производится в любой межотчетный период | При обладании размера доли менее 50% помощь является облагаемым доходом |
| Проведение реорганизации | Изменение структуры в форме реорганизации или присоединения позволяет увеличить активы | Передача активов в результате реорганизации не является объектом налогообложения | Одновременно с активами к правопреемнику переходят обязательства |
| Реформация кредиторской задолженности на основании инвентаризации | Перевод безнадежной, не истребованной своевременно задолженности в состав доходов | Операция не требует дополнительных вложений | Сумма подлежит обложению налогом на прибыль |
| Включение в состав НМА интеллектуальной собственности | Права в области научно-конструкторской деятельности можно зарегистрировать и поставить на учет | Операция может значительно увеличить валюту баланса | Подготовка документов требует значительных временных затрат |
Кроме перечисленных способов для увеличения активов используются вложения учредителей в имущество организации, принятие мер по взысканию долгов учредителей, реорганизация статей учета кредиторской и дебиторской задолженности, расходов будущего периода.
Проводки при реформации статей баланса
Одним из видов увеличения активов является дооценка основных средств с длительным сроком владения. Не производится дооценка в отношении морально устаревшего имущества.
Пример дооценки имущества предприятия
Руководитель ООО «Измеритель» принял решение о переоценке основных средств в межотчетный период по состоянию на 1 января 2017 года. Стоимость дооценки составила 225 000 рублей, амортизации – 58 000 рублей. В учете ООО производятся записи:
- Учтена дооценка основных средств: Дт 01 Кт 83 на сумму 225 000 рублей;
- Учтена дооценка амортизации: Дт 83 Кт 02 на сумму 58 000 рублей.
Предприятие, принявшее решение о переоценке, должно регулярно производить операцию для выбранной группы объектов основных средств.
Пример оказания безвозмездной помощи учредителя
Учредитель ООО «Транспортир» с долей в уставном капитале 57% предоставил обществу помощь в размере 125 000 рублей. Средства поступили в кассу предприятия. В учете ООО производятся записи:
- Получена безвозмездная помощь от учредителя: Дт 50 Кт 98/2 на сумму 150 000 рублей;
- Помощь признана прочим доходом: Дт 98/2 Кт 91/1 на сумму 150 000 рублей;
- Отражен постоянный налоговый актив: Дт 68 Кт 99 на сумму 30 000 рублей (20% от суммы вложения).
Безвозмездная помощь может быть оказана только учредителем – физическим лицом. Организация не имеет права заключать договор дарения с другим юридическим лицом. Между предприятиями допускаются только возвратные займы.
Балансовая стоимость активов предприятия: типичные вопросы
Вопрос № 1. Когда увеличение валюты баланса не является положительным показателем?
Ответ: Для признания роста валюты баланса на разные отчетные даты положительной тенденцией необходимо провести анализ структуры изменившихся статей. Например, рост товарных остатков без изменения отгрузки свидетельствует о снижении оборачиваемости, а увеличение займов – о снижении платежеспособности.
Вопрос № 2. Как определить, является ли сделка крупной?
Ответ: Отнесения сделки по реализации активов к разряду крупных при продаже более 25% стоимости имущества. При совершении крупных сделок необходимо решение собрания учредителей, отсутствие которого позволяет признать реализацию недействительной.
Вопрос № 3. Как проводится вертикальный анализ показателей баланса?
Ответ: Анализу подвергаются относительные величины для определения удельного веса каждой статьи баланса в общем итоге. Основной составляющей вертикального анализа является выявление динамики изменения структуры статей.
Вопрос № 4. Можно ли на основании активов баланса построить перспективный анализ?
Ответ: При оценке развития предприятия определяется темп прироста показателей. Для анализа используется изменение статей баланса помесячно либо поквартально. Анализ динамики структуры статей позволяет принимать перспективные управленческие решения.
Вопрос № 5. Какие показатели баланса свидетельствуют о положительных тенденциях деятельности?
Ответ: При анализе данных положительными признаками баланса являются рост валюты баланса, опережение прироста обротных активов над внеоборотными, преобладающие темпы роста собственного капитала над заемными средствами.
Активы компании – это выраженные в стоимости ресурсы, обеспечивающие производственный процесс. К ним относятся внеоборотные фонды (здания, сооружения, рабочее оборудование, станки, транспортные средства, а также деловая репутация, программные продукты, представляющие собой нематериальные активы) и оборотные, т. е. деньги в кассе и на банковских счетах, МПЗ , задолженность дебиторов, краткосрочные вложения и прочие. Наша публикация посвящена такому понятию, как балансовая стоимость активов. Где посмотреть в балансе, а также узнать, как рассчитывается балансовая и среднегодовая стоимость активов – тема настоящей статьи.
Учет активов – обязательная составляющая большинства экономических расчетов. Все активы аккумулируются в левой части баланса и разделены по назначению:
▪ в первом разделе баланса (итоговая строка 1100) внеоборотные – ОС и НМА , учитываемые по остаточной стоимости , т. е. за минусом износа;
▪ во втором (итоговая строка 1200) – оборотные, участвующие в производственном процессе МПЗ, финансы, обязательства, вложения.
Что такое балансовая стоимость активов предприятия
По законам устройства баланса оба его первых раздела, объединенные вместе, составляют полную стоимость имущества фирмы. Их сумма – это и есть балансовая стоимость активов. Где посмотреть в балансе этот показатель? Строка 1600 – окончательное значение, демонстрирующее остаток активов в стоимостном эквиваленте на отчетную дату.
Исходя из того, что балансовая стоимость активов - это строка баланса 1600, в математической интерпретации она записывается формулой:
Стр. Б 1100 + Стр. Б 1200.
Для чего необходимо определение балансовой стоимости активов
Экономические службы рассчитывают стоимость активов, преследуя различные цели. В частности, узнать абсолютную величину имущества в целом или по составляющим элементам, к примеру, исключительно основных средств, НМА или обязательств. Информирование партнеров и пользователей – инвесторов, учредителей, страховщиков является обязанностью предприятия, и они вправе затребовать различные сведения, а в первую очередь, о состоянии активов. Для них предусмотрена «Справка о балансовой стоимости активов», базирующаяся на указанной формуле расчета и, хотя и не являющаяся обязательной формой, но составляемой довольно часто. Узнаем, как рассчитать балансовую стоимость активов предприятия, и в каких целях проводятся подобные вычисления.
Необходима балансовая стоимость активов, в первую очередь, при проведении анализа финансовой деятельности компании – главного инструмента оценки производственно-финансового состояния фирмы. Используют этот показатель при расчете внутрифирменных значений:
▪ рентабельности имущества, определяющей сумму прибыли, которую компания получает с каждого рубля, вложенного в приобретение сырья и производство продукта.
▪ оборачиваемости активов, демонстрирующей эффективность их использования.
Законодателями установлена обязательность установления суммы активов при заключении крупных сделок. Для определения величины сделки рассчитывают балансовую стоимость активов и стоимость имущества, реализуемого в рамках заключенного соглашения. Если размер продаваемых активов превышает четверть стоимости всех активов по балансу, то сделка признается крупной. Чтобы подобное соглашение осуществить, следует выполнить условия действующего законодательства – добиться положительного решения собрания акционеров по вопросу реализации имущества. Кроме этого, необходимо и правильно рассчитать стоимость активов. Если эта величина установлена неправильно либо не рассчитана совсем, сделка вполне законно может быть признана ничтожной или расторгнута. Рассмотрим, как определить балансовую стоимость активов по балансу:
|
Наименование показателя |
Код строки |
на 31.12.16 |
на 31.12.15 |
|
1. Внеоборотные активы: |
|||
|
Итого по 1 разделу |
|||
|
2. Оборотные активы: |
|||
|
НДС по приобретенным ценностям |
|||
|
Дебиторская задолженность |
|||
|
Денежные средства |
|||
|
Итого по 2 разделу |
|||
|
БАЛАНС |
Из универсальной формы бухгалтерского баланса , где уже заложена формула расчета, несложно понять, как посчитать балансовую стоимость активов по балансу: в строке 1600 аккумулированы значения строк 1100 и 1200, т. е.
689 535 т.р. + 6 563 т.р. = 696 098 т.р. – балансовая стоимость активов на конец 2016 года, а 721 048 т.р. + 9 559 т.р. = 730 605 т. р. – сумма активов на 31.12.2015.
В свою очередь строки 1100 и 1200 складываются из суммы строк, входящих в соответствующие разделы. Каждая строка несет информацию о наличии соответствующих активов.
Например, на 31 декабря 2016 в компании имеется НМА на сумму 35 т.р., ОС – 689 500 т.р., запасов – 3420 т.р. и т.д.
Анализируя построчные значения, например, сравнивая значения строки 1210, экономист выстраивает динамику изменений в наличии актива за контрольные отрезки времени. В ходе аналитической работы экономист сталкивается с таким понятием как рыночная стоимость активов, представляющим собой цену имущества, по которой она может быть реализована на данный момент. В балансе это значение увидеть нельзя и используют его лишь в качестве маркера, определяющего ценность имеющихся активов.
Среднегодовая стоимость активов по балансу
Сумма активов бухгалтерского баланса – это лишь абсолютный показатель, констатирующий стоимость имеющегося имущества, но для более развернутого анализа изменений в составе активов и расчета множества необходимых значений потребуется среднегодовая стоимость активов.
А ср = (А н + А к) / 2,
где А н – имущество на начало, А к - на конец периода, 2 – число отчетных дат.
Возьмем значения из представленного выше баланса.
А ср = (696 098 + 730 605)/2 = 713 351,5 т.р., т. е. среднегодовая стоимость активов (строка в балансе 1600) составила 713 351,5 т.р.
Применяя этот алгоритм, рассчитаем среднюю стоимость:
▪ ОС – (689 500 + 721 000)/2 = 705 250 т. р.
▪ запасов (3420 + 5421)/2 = 4420,5 т.р.6
Средняя стоимость активов, вычисляемая за год, используется аналитиками для расчета коэффициентов, характеризующих финансовое состояние компании, определения причин, повлекших изменения и принятия решений по дальнейшему управлению ресурсами.
Бухгалтерская отчетность обеспечивает системный контроль правильности и точности данных бухгалтерского учета при завершении каждого учетного цикла. Она предназначена для выявления конечного финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта. Поэтому важно не допускать ошибки в показателях баланса.
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении компании, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету 1 .
Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение фирмы по состоянию на отчетную дату. Финансовое положение определяется существующими в распоряжении фирмы активами, структурой обязательств и капитала, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.
Сами по себе ошибки в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности не страшны и не требуют к себе особого внимания до тех пор, пока их влияние на те или иные показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности не приводит к искажению в восприятии пользователей отчетности.
Какие же показатели бухгалтерского баланса могут быть интересны пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности?
С 2011 года применяется новое Положение о раскрытии информации эмитентами ценных бумаг 2 . Оно регулирует состав, порядок и сроки обязательного раскрытия информации акционерных обществ, раскрытия данных на этапах эмиссии, а также в форме проспекта ценных бумаг, сводной бухгалтерской (консолидированной финансовой) отчетности эмитента, ежеквартального отчета указанного лица и сообщений о его существенных фактах. Также данное Положение устанавливает требования к порядку раскрытия эмитентами иных данных об исполнении их обязательств и осуществлении прав по размещаемым (размещенным) ценным бумагам. Его действие распространяется на всех эмитентов (в т. ч. иностранных, включая международные финансовые компании), ценные бумаги которых размещаются и (или) обращаются в нашей стране. Исключение - ЦБР, а также эмитенты российских государственных и муниципальных ценных бумаг.
На основании Положения эмитенты должны раскрывать за 5 последних завершенных финансовых лет:
- динамику показателей, характеризующих результаты финансово хозяйственной деятельности;
- динамику показателей, характеризующих ликвидность.
Некоторые показатели из приведенных выше раскрываются в бухгалтерском балансе:
- Денежные средства и их эквиваленты
- Оборотные активы
- Запасы
- Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
- Долгосрочная дебиторская задолженность
- Краткосрочная дебиторская задолженность
- Краткосрочные обязательства (не включая Доходы будущих периодов)
- Балансовая стоимость активов
- Капитал и резервы
Денежные средства и их эквиваленты
Завышение показателя бухгалтерского баланса по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» может быть связано с тем, что в качестве денежных средств отражены остатки на расчетном (валютном) счете в кредитной организации, у которой отозвана лицензия на осуществление банковской деятельности.
Занижение показателя бухгалтерского баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты» может быть связано с тем, что не нашли отражения по строке баланса «Денежные средства и их эквиваленты» денежные средства, размещенные на краткосрочных депозитах в банках или депозитах «до востребования».
Перед формированием отчетности рекомендуется:
- проверить «благонадежность» кредитной организации, обратившись к информации, регулярно публикуемой Центральным банком России на своем сайте (http://www.cbr.ru/credit/main.asp), или уточнить список банков, прекративших свою деятельность вследствие ликвидации или отзыва лицензии Банком России, из иных информационных источников (например, http://www.banki.ru/banks/memory/);
- проверить сроки размещения (погашения, возврата) денежных средств на краткосрочных депозитных счетах.
Оборотные активы
Оборотные активы - это активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев либо в течение нормального операционного цикла компании (если он превышает 1 год).
В бухгалтерском балансе 3 выделяют следующие оборотные активы: запасы; НДС по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность; финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов); денежные средства и денежные эквиваленты; прочие оборотные активы.
Дебиторская задолженность и финансовые вложения относятся к оборотным активам только в том случае, если срок их погашения менее 1 года либо срок превышает 1 год, но фирма уверена в высокой ликвидности данных активов, способности быстро и без потерь обратить их в денежную форму (т. е. продать). Оборотные активы в принципе обладают более высокой степенью ликвидности, чем внеоборотные. А деньги, как часть оборотных активов, имеет абсолютную ликвидность.
Завышение показателя бухгалтерского баланса по строке 1200 «Итого оборотных активов» может быть связано с тем, что:
- в составе запасов продолжают отражаться не списанные своевременно затраты, а значит, не находят свое отражение в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) стоимость сырья и материалов, остатков незавершенного производства. Несвоевременное признание затрат может иметь своей причиной или сознательное манипулирование прибылью (рентабельностью), которое происходит с ведома и по указанию менеджмента фирмы, или нарушением связи между производственно-техническими службами и бухгалтерской службой, когда движение и изменение состояния предметов труда фактически производится, но информация об этих событиях поступает к обработке в бухгалтерию несвоевременно или не поступает вовсе;
- не сформированы резервы под обесценение запасов, что является обязательным требованием ПБУ 5/01 4 . Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов фирмы на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ, если последняя выше текущей рыночной стоимости.
- в составе запасов не отражены товарно-материальные ценности, фактически не поступившие на склады фирмы, но находящиеся в пути, когда по условиям договоров поставки риски владения (право собственности) перешли к организации-грузополучателю;
- в составе запасов не отражены неотфактурованные поставки, когда фактически имущество поступило на склад компании, но товарно-сопроводительные документы отсутствуют.
Чаще всего данное требование ПБУ 4/99 нарушается в связи с неверной квалификацией:
- дебиторской задолженности, когда по условиям договоров срок погашения задолженности превышает 12 месяцев после отчетной даты, но ее отражают по строке бухгалтерского баланса 1230 «Дебиторская задолженность» в составе раздела «Оборотные активы», а не по строке бухгалтерского баланса 1190 «Прочие внеоборотные активы»;
- оборудования, приобретенного для монтажа (установки) в процессе строительства/реконструкции основных средств, которое отражается в составе запасов (по строке 1210 бухгалтерского баланса), а не по строке 1150 «Основные средства».
- в отдел материально-технического снабжения на предмет наличия/отсутствия в ОМТС информации о материальных ценностях «в пути», о наличии на складах неотфактурованных поставок, о наличии на складах оборудования к установке;
- в производственно-диспетчерский или планово экономический отдел фирмы - о фактическом выпуске продукции (работ, услуг), о полноте и своевременности документирования и передачи в бухгалтерию первичных документов, справок-расчетов, калькуляций для отражения операций по списанию сырья в производство и выпуске готовой продукции;
- в коммерческие службы о ранее понесенных расходах на участие в тендерах, расходах, ранее отраженных в составе «расходов будущих периодов» и связанных с переговорным процессом на заключение договоров, - подписаны ли ожидаемые договоры, получено ли уведомление о результатах тендерных процедур;
- в договорной отдел о сроках погашения задолженности по условиям договоров и дополнительных соглашений к ним.
Балансовая стоимость активов
Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми компания получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Будущие экономические выгоды - это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в фирму. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды, когда он может быть: а) использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи; б) обменен на другой актив; в) использован для погашения обязательства; г) распределен между собственниками организации.
Итоговые показатели: Баланс (актив), строка 1600 равен Баланс (пассив), строка 1700 бухгалтерского баланса.
Искажение показателя «Балансовая стоимость активов» может быть связано со следующими обстоятельствами:
- не проведена инвентаризация имущества и обязательств компании, поэтому не выявлена сомнительная к получению дебиторская задолженность и не сформированы резервы (активы завышены);
- не начислены и не отражены в составе кредиторской задолженности проценты по привлеченным кредитам (занижена кредиторская задолженность и завышена прибыль);
- не рассчитаны и не сформированы обязательные резервы предстоящих расходов в виде оплаты отпусков, вознаграждения работников по итогам работы за год (занижена кредиторская задолженность и завышена прибыль);
- не рассчитаны и не сформированы обязательные резервы на рекультивацию земель организаций-недропользователей (занижена стоимость материальных и нематериальных поисковых активов по строкам 1130 и 1140 в активе бухгалтерского баланса и показатель «Оценочные обязательства» по строке 1540 в пассиве бухгалтерского баланса).
- от отчетного периода, к которому относится выявленная ошибка;
- от временного интервала выявления ошибки;
- от существенности/несущественности выявленной ошибки.
Критерии существенности ошибки
В учетной политике компании следует установить критерии существенности ошибки для оценки ее влияния на отчетность.
При разработке критериев существенности необходимо проанализировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность и финансово хозяйственную деятельность исходя из следующего:
- какие категории пользователей бухгалтерской отчетности рассматривают подготовленную отчетность, а также, какие решения на основе данной информации они принимают. Например: кредиторы (банки и т. п.), прежде всего, оценивают устойчивость финансового положения организации; акционеры оценивают результаты деятельности организации, влияющие на выплату дивидендов, и т. д.;
- каким образом та или иная ошибка влияет на показатели финансовой отчетности, на основе которых пользователи данной отчетности принимают экономические решения. Например: для кредиторов - необходимо оценить влияния ошибки на показатели финансовой отчетности, приводящие к снижению/увеличению показателей ликвидности, и т. д.;
- каким образом определяются уровни существенности ошибки (как количественные, так и качественные) по всем показателям финансовой отчетности, на основе которых пользователи данной отчетности принимают экономические решения. Например: для кредиторов - определение критичных отклонений в значениях показателей текущей и абсолютной ликвидности до и после обнаружения ошибки и т. д.
В учетной политике компании следует установить критерии существенности ошибки для оценки ее влияния на отчетность
Сноски:
1 ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н (далее - ПБУ 4/99)
2 приказ ФСФР России от 04.10.2011 № 11-46/пз-н
3 утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н
4 утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н
5 п. 19 ПБУ 4/99
6 п. 4 ПБУ 22/2010, утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н
Стоимость имущества предприятия
Общая стоимость имущества предприятия равна итогу актива баланса за вычетом итога по разделу III баланса «Убытки». Стоимость внеоборотных активов (основной капитал) равна итогу раздела I актива баланса, а стоимость оборотных средств – итогу раздела II актива «Оборотные активы».
Увеличение удельного веса внеоборотных активов в имуществе предприятия свидетельствует о капитализации прибыли и удачных направлениях инвестиционной политики предприятия. При большом удельном весе долгосрочных финансовых вложений, а тем более его повышении за год, изучается эффективность вложения средств в другие предприятия. Для этого сравнивается процент дохода на инвестированный капитал. Процент дохода на инвестированный капитал в другие предприятия должен быть выше, чем на средства, вложенные в собственное производство.
Стоимость имущества предприятия
– это внеоборотные и оборотные активы, находящиеся в распоряжении предприятия. Актив бухгалтерского баланса предприятия позволяет оценить имущество предприятия и его инвестиционную деятельность на отчетную дату.
Общая стоимость имущества предприятия равна итогу актива баланса за вычетом итога по разделу III баланса «Убытки». Стоимость внеоборотных активов (основной капитал) равна итогу раздела I актива баланса, а стоимость оборотных средств – итогу раздела II актива «Оборотные активы».
На основании показателей имущества предприятия (внеоборотные и оборотные активы) изучается динамика изменения стоимости всего имущества и его составляющих за год или другой анализируемый период и дается оценка влияния отдельных видов имущества на увеличение или снижение стоимости всего имущества, т. е. проводится «горизонтальный анализ» имущества. Следует иметь в виду, что при горизонтальном анализе на изменение показателей влияют результаты переоценки имущества и инфляция.
Более высокий темп прироста оборотных (мобильных) средств по сравнению с внеоборотными определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия.
Увеличение удельного веса внеоборотных активов в имуществе предприятия свидетельствует о капитализации прибыли и удачных направлениях инвестиционной политики предприятия.
При большом удельном весе долгосрочных финансовых вложений, а тем более его повышении за год, изучается эффективность вложения средств в другие предприятия. Для этого сравнивается процент дохода на инвестированный капитал. Процент дохода на инвестированный капитал в другие предприятия должен быть выше, чем на средства, вложенные в собственное производство.
С увеличением доли основных средств в имуществе предприятия увеличиваются амортизация основных фондов и доля постоянных издержек.
Значительное увеличение удельного веса оборотных активов может свидетельствовать об изменении вида деятельности предприятия – от производственной к торгово посреднической. Снижение удельного веса дебиторской задолженности является положительной тенденцией в деятельности предприятия.
Балансовая стоимость активов — это.
стоимость имущества предприятия. В бухгалтерской отчетности балансовая стоимость активов — это строка баланса 1600. Подробнее о ней читайте в данной статье.
Балансовая стоимость активов: где посмотреть в балансе (строка) и как рассчитать
Балансовая стоимость активов — это сумма всех активов предприятия в стоимостном выражении, отраженная в бухгалтерском балансе (ББ). Активы предприятия включают в себя:
- внеоборотные активы — строка 1100 ББ;
- оборотные активы — строка 1200 ББ.
Балансовая стоимость активов — это сумма внеоборотных и оборотных активов, отраженная в строке 1600 ББ.
Основные фонды и нематериальные активы относятся к внеоборотным и указываются в ББ по остаточной стоимости, т. е. по цене приобретения за вычетом накопившейся амортизации и с учетом переоценки, если она на предприятии проводилась.
Оборотные же фонды — это активы, которые участвуют в деятельности предприятия и потребляются в течение 1 года или 1 полного цикла. К оборотным относят такие активы, как:
- материалы/запасы;
- дебиторская задолженность;
- денежные средства;
Исходя из целей, предприятие может рассчитывать балансовую стоимость активов как стоимость всего имущества предприятия либо составляющих его элементов (основных средств, нематериальных активов и пр.). Как рассчитать балансовую стоимость активов предприятия, рассмотрим ниже.
Читайте также: В каком ЗАГСе можно зарегистрировать брак
Итак, как уже было отмечено, балансовая стоимость активов отражается по строке 1600 ББ и представляет собой сумму внеоборотных и оборотных активов предприятия. То есть балансовая стоимость активов — это стоимость всего имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату. Она рассчитывается так:
Строка 1100 ББ + Строка 1200 ББ.
Обратите внимание! Балансовая стоимость активов и балансовая стоимость чистых активов — это разные понятия. Балансовая стоимость активов — это совокупность всех активов предприятия, в то время как чистые активы — это активы за вычетом обязательств предприятия.
Более детально о чистых активах, можно прочитать в статье «Как рассчитывается учетная величина чистых активов?» .
Информацию о состоянии своих активов предприятие может по требованию предоставлять кредитным и страховым организациям, некоторым контрагентам при совершении сделок. Для этого предприятие составляет справку о балансовой стоимости активов . которая включает в себя расчет, приведенный выше.
С образцом подобной справки и порядком ее заполнения можно ознакомиться в статье «Справка о балансовой стоимости активов - образец» .
Для чего рассчитывают балансовую стоимость активов
Прежде всего, в целях финанализа, который является важнейшим инструментом оценки финансового состояния предприятия. В частности, балансовую стоимость активов используют при расчете:
Как рассчитывается рентабельность активов, можно прочитать в статье «Определяем рентабельность активов (формула по балансу)» .
Как рассчитывается коэффициент оборачиваемости активов, можно прочитать в статье «Коэффициент оборачиваемости активов — формула расчета» .
Если коэффициенты рентабельности и оборачиваемости активов предприятие рассчитывает для самоанализа, то показатель балансовой стоимости активов в некоторых случаях должен рассчитываться по закону.
Балансовая стоимость активов — это важнейший показатель, определяющий крупность совершаемой предприятием сделки.
Так, некоторые сделки организации по реализации активов признаются крупными согласно п. 1 ст. 46 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ (для ООО) и п. 1 ст. 78 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ (для АО). Для определения крупности сделки необходимо рассчитать балансовую стоимость активов и стоимость реализуемого имущества. В случае если стоимость реализуемого имущества составляет более 25% от балансовой стоимости активов организации, сделка признается крупной. В этом случае для осуществления сделки требуется решение собрания акционеров или учредителей. Если балансовая стоимость активов определена неверно или вовсе не рассчитана, сделка может быть признана недействительной.
Балансовая стоимость активов — это стоимость имущества предприятия по данным бухгалтерского учета. Информация о ней содержится в строке 1600 бухбаланса. Балансовая стоимость активов —это важный показатель, используемый для анализа эффективности работы предприятия.
Балансовая стоимость активов — это строка баланса 1600. Бухгалтерский баланс
Из уже заложенной в бухгалтерском балансе формулы вытекает:
Итоговые показатели по строке 1100, объединяющей позиции, которые демонстрируют наличие основных средств (стр. 1150) и нематериальных активов (стр. 1110), на начало отчетного года составили 568 054 руб. (54 + 568 000), а на конец года - 653 042 руб. (42 + 653 000);
Значения по строке 1200 составили на начало года 6 131 руб. (3 955 + 325 + 1 851), на конец периода - 8 888 руб. (5 452 + 451 + 2 985);
Результаты 1-го и 2-го разделов объединены в итоге актива баланса, т. е. на 31.12. 2015 балансовая стоимость активов (это строка баланса 1600) составила 661 930 руб. (653 042 + 8 888), а на окончание 2014 года она была 574 185 руб. т. е. 658 054 + 6 131.
Выводы аналитика
При сравнении полученных абсолютных величин экономисту дается возможность проанализировать состояние активов, увидеть тенденции к увеличению или уменьшению общего наличия имущества, и по его категориям дать оценку фактически сложившейся ситуации с активами компании на определенную дату.
Так, по представленному балансу экономист рассчитывает изменения значений каждой строки, сравнивая показатели на начало и конец года. В приведенном примере стоимость:
НМА снизилась на 12 тыс. руб.;
ОС увеличилась на 85 000 руб.;
Производственных запасов увеличились на 1497 руб.;
Дебиторской задолженности выросла на 126 тыс. руб.;
Денежной наличности увеличилась на 1134 руб.
По этим данным можно судить о весьма уверенном росте стоимости имущества компании за 2015 год: повышение ОС свидетельствует о приобретении какого-либо основного средства, снижение НМА явилось результатом списания начисленного износа, поскольку в 1-м разделе балансовая стоимость активов — остаточная стоимость.
По всем группам оборотных средств также отмечается рост построчных значений, что говорит о расширении производства и заметном увеличении сбытовой деятельности, причем наличие запасов возросло на 37,9%, а денежных средств - на 61%. Это означает, что рост продаж опережает рост МПЗ. Следовательно, компанией проводится грамотная политика по поиску рынков сбыта и увеличению реализации продукции.
Анализ дебиторской задолженности по балансу
Отдельно анализируют состояние дебиторской задолженности. Абсолютная величина этого показателя увеличилась 126 тыс. руб. темп роста к началу года составил 38,7%. Однако нельзя уверенно говорить о несомненном росте этого показателя. Учитывая рост запасов практически в таком же темпе (37,9%), а увеличения денежной составляющей на 61%, можно судить о стабильности этого значения и отсутствии увеличения долгов, ведь в общей стоимости активов доля задолженности дебиторов осталась на уровне начала года - 0,06%:
Читайте также: Заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество
325 / 574 185 * 100% = 0,056% на начало года,
451 / 661 930 * 100% = 0,068% на конец года.
Подобный расчет необходим, поскольку дебиторская задолженность, являясь активом, все же отвлекает средства из производственного оборота и требует обязательного контроля динамики изменений, т. е. своевременного взыскания долгов. В нашем примере отсутствие ее увеличения на фоне общего повышения активов - весьма положительный признак финансового здоровья организации. Общая балансовая стоимость активов (это строка баланса 1600) выросла за год на 87 745 руб. или на 15,3%.
В заключение
Для более развернутого анализа показателей экономист использует множество расчетных коэффициентов. Мы же в данной статье постарались рассказать не только о том, как заполнить баланс и подсчитать сумму активов по нему, но и постарались увидеть аналитическую картину за сухими цифрами построчных значений этой бухгалтерской формы.
Какое сообщение стоит отправить после первого свидания? Если вы волнуетесь после первого свидания и не знаете, что делать, вам поможет этот список удачных сообщений.
10 очаровательных звездных детей, которые сегодня выглядят совсем иначе Время летит, и однажды маленькие знаменитости становятся взрослыми личностями, которых уже не узнать. Миловидные мальчишки и девчонки превращаются в с.
Эти 10 мелочей мужчина всегда замечает в женщине Думаете, ваш мужчина ничего не смыслит в женской психологии? Это не так. От взгляда любящего вас партнера не укроется ни единая мелочь. И вот 10 вещей.
7 частей тела, которые не следует трогать руками Думайте о своем теле, как о храме: вы можете его использовать, но есть некоторые священные места, которые нельзя трогать руками. Исследования показыва.
15 самых красивых жен миллионеров Познакомьтесь со списком жен самых успешных людей мира. Они потрясающие красавицы и нередко успешны в бизнесе.
10 загадочных фотографий, которые шокируют Задолго до появления Интернета и мастеров «Фотошопа» подавляющее большинство сделанных фото были подлинными. Иногда на снимки попадали поистине неверо.
Балансовая стоимость
Балансовая стоимость — это стоимость, по которой элемент активов учитывается в балансе.
Балансовая стоимость актива равна его первоначальной стоимости за минусом накопленной амортизации.
Первоначальная стоимость определяется как сумма всех затрат на приобретение или изготовление (сооружение) объекта, включая расходы на доставку и установку и исключая величину возмещаемых налогов.
Балансовая стоимость основных средств
В бухгалтерском учете балансовой стоимостью основного средства считается остаточная стоимость основного средства, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.
При учете ОС по переоцененной стоимости (переоценке) балансовая стоимость ОС равна разнице между его текущей (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации.
Балансовая стоимость активов в балансе предприятия
Балансовая стоимость активов – это сумма всех средств компании, которые отражены в бухгалтерском балансе.
Балансовая стоимость активов - это сумма внеоборотных и оборотных активов.
Основные фонды и нематериальные активы относятся к внеоборотным активам и указываются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т. е. по цене приобретения за вычетом накопившейся амортизации и с учетом переоценки, если она на предприятии проводилась.
Оборотные активы - это активы, которые участвуют в деятельности предприятия и потребляются в течение одного года или одного полного цикла.
К оборотным активам относятся такие активы, как:
НДС по приобретенным ценностям, который косвенно, но тоже является имуществом предприятия;
краткосрочные финансовые вложения.
Для каких целей рассчитывается балансовая стоимость активов
Прежде всего, в целях финансового анализа, который является важнейшим инструментом оценки финансового состояния предприятия.
Балансовая стоимость активов -это важный показатель, используемый для анализа эффективности работы предприятия.
В частности, балансовую стоимость активов используют при расчете:
рентабельности активов, которая показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество;
коэффициента оборачиваемости активов, который определяет эффективность их использования.
Если коэффициенты рентабельности и оборачиваемости активов предприятие рассчитывает для собственного финансового анализа, то показатель балансовой стоимости активов в некоторых случаях должен рассчитываться по закону.
Так, балансовая стоимость активов - это важнейший показатель, определяющий крупность совершаемой предприятием сделки.
Так, некоторые сделки организации по реализации активов признаются крупными, с случае если стоимость реализуемого имущества составляет более 25% от балансовой стоимости активов организации.
Поэтому для определения крупности сделки необходимо рассчитать балансовую стоимость активов и затем определить стоимость реализуемого имущества.
В этом случае для осуществления сделки требуется решение собрания акционеров или учредителей.
Если балансовая стоимость активов определена неверно или вовсе не рассчитана, сделка может быть признана недействительной.
